會計學(xué) 課件 第3章 會計憑證和賬簿

會計學(xué)第三章會計憑證和賬簿學(xué)習(xí)目標(biāo)知識目標(biāo)：要求了解會計循環(huán)的基本程序；理解會計憑證和會計賬簿的概念、分類及結(jié)構(gòu)；掌握簡單經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理過；掌握資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表等主要會計報表的編制方法。思政目標(biāo)：“不做假賬”是會計職業(yè)之本初步樹立“誠實(shí)守信”的財經(jīng)職業(yè)道德引導(dǎo)案例薛峰是會長春工業(yè)大學(xué)會計專業(yè)的畢業(yè)生，在應(yīng)聘面試時，招聘人員問了他這樣一個問題：現(xiàn)在都是軟件記賬，不需要買實(shí)物賬簿，還可以省一筆印花稅。問題討論：企業(yè)需要將電子賬簿打印出來嗎？賬簿還用交印花稅嗎？目錄第一節(jié) 會計憑證第二節(jié) 賬簿第三節(jié) 對賬與結(jié)賬第一節(jié) 會計憑證一、會計憑證的概念和分類二、原始憑證三、記賬憑證一、會計憑證的概念和分類會計憑證就是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為登記賬簿依據(jù)的書面證明文件，會計憑證是重要的會計資料。按會計憑證填制的程序和用途不同，在此將其分為原始憑證和記賬憑證兩大類。二、原始憑證（一）原始憑證的概念原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時填制或取得的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會計憑證。（二）原始憑證的種類原始憑證按其取得的來源不同，可以分為自制原始憑證和外來原始憑證。三、記賬憑證（一）記賬憑證的概念所謂記賬憑證，就是由會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用來履行記賬手續(xù)的會計分錄憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。三、記賬憑證

原始憑證和記賬憑證之間存在著密切的聯(lián)系，原始憑證是記賬憑證的基礎(chǔ)，記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的。

記賬憑證與原始憑證的本質(zhì)區(qū)別在于記賬憑證上載有會計分錄。（二）記賬憑證的種類記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。

例題1某企業(yè)于2020年1月1日籌資成立，自成立之日起，第一個月發(fā)生了如下的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（1）1月1日，接受投資人張某20000元現(xiàn)金投資。

（2）1月1日，因開展業(yè)務(wù)需要，企業(yè)向其開戶銀行申請借款60000元，銀行經(jīng)審查同意，將款項(xiàng)存入企業(yè)的賬戶內(nèi)。（3）1月2日，企業(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金5000元備用。（4）1月12日，企業(yè)銷售商品收到款項(xiàng)11300元，其中增值稅1300元，存入銀行。第一節(jié) 賬簿一、賬簿的概念與種類二、賬簿的格式與登記方法一、賬簿的概念與種類（—）賬簿的概念

賬簿是由具有專門格式而又聯(lián)結(jié)在一起的若干賬頁所組成，按照會計科目開設(shè)賬戶，用來序時地、分類地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。會計賬簿是會計資料的主要載體之一。

（二）賬簿的種類1．按用途分類賬簿按其用途不同可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。2．按外表形式分類賬簿按其外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。二、賬簿的格式與登記方法

賬簿從構(gòu)造上看，一般由三大部分組成，即封面——標(biāo)明賬簿的名稱，扉頁——列示目錄表和賬簿使用登記表，賬頁——列示會計科目、記賬日期、記賬依據(jù)、內(nèi)容摘要及金額等。

第三節(jié) 對賬與結(jié)賬一、對賬二、結(jié)賬

為了總結(jié)某一會計期間的經(jīng)營活動情況，考核經(jīng)營成果，便于準(zhǔn)確編制會計報表，必須定期進(jìn)行對賬和結(jié)賬工作。一、對賬對賬是在將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬之后，對賬簿記錄所進(jìn)行的核對工作。

對賬的內(nèi)容一般包括以下幾個方面。賬證核對，做到賬證相符；賬賬核對，做到賬賬相符；賬實(shí)核對，做到賬實(shí)相符二、結(jié)賬結(jié)賬，就是把一定時期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或轉(zhuǎn)入新賬的過程。企業(yè)使用的賬戶可以分為兩大類：實(shí)賬戶和虛賬戶。結(jié)賬的具體方法取決于賬戶的類別。實(shí)賬戶結(jié)賬是指計算出賬戶的期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)到下期。虛賬戶結(jié)賬是指將賬戶結(jié)平，賬戶余額為零，而且要編制結(jié)賬分錄。本章小結(jié)會計循環(huán)是指確認(rèn)和計量經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、編審原始憑證、編審記賬憑證、登記會計報表、對賬簿記錄進(jìn)行對賬與結(jié)賬、編制會計報表等一系列會計核算程序的總和。會計憑證是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為登記賬簿依據(jù)的書面證明文件。會計賬簿是由具有專門格式而又聯(lián)結(jié)在一起的若干賬頁所組成，用來序時地、分類地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。為了總結(jié)某一會計期間的經(jīng)濟(jì)活動情況，考核經(jīng)營成果，便于準(zhǔn)確編制會計報表，必須定期進(jìn)行對賬和結(jié)賬工作。引導(dǎo)案例分析

財政部關(guān)于印發(fā)《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》第四十條規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部生成的會計憑證、賬簿和輔助性會計資料，同時滿足下列條件的，可以不輸出紙面資料：（一）所記載的事項(xiàng)屬于本企業(yè)重復(fù)發(fā)生的日常業(yè)務(wù);（二）由企業(yè)信息系統(tǒng)自動生成；（三）可及時在企業(yè)信息系統(tǒng)中以人類可讀形式查詢和輸出；（四）企業(yè)信息系統(tǒng)具有防止相關(guān)數(shù)據(jù)被篡改的有效機(jī)制；（五）企業(yè)對相關(guān)數(shù)據(jù)建立了電子備份制度，能有效防范自然災(zāi)害、意外事故和人為破壞的影響；（六）企業(yè)對電子和紙面會計資料建立了完善的索引體系。但是企業(yè)賬簿和憑證還是建議打印作為備查。同時，財政部和國家稅務(wù)總局出臺政策：自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿(實(shí)收資本和資本公積賬簿