成本與費(fèi)用內(nèi)部控制制度

成本與費(fèi)用內(nèi)部控制制度總則為加強(qiáng)公司成本管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)財(cái)政部《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《××財(cái)務(wù)管理辦法》的規(guī)定，特制定本辦法。公司成本費(fèi)用是公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn)，是反映公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綜合指標(biāo)，是制定業(yè)務(wù)資費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、投資決策、營(yíng)銷政策和完成工作清算的重要依據(jù)。公司成本費(fèi)用管理的基本任務(wù)：通過對(duì)成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、核算、控制、分析和考核，正確反映公司經(jīng)營(yíng)成果，不斷降低成本費(fèi)用，挖掘潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益，保護(hù)投資者權(quán)益。成本費(fèi)用管理的主要內(nèi)容：建立健全成本費(fèi)用管理責(zé)任制，加強(qiáng)成本費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作，進(jìn)行科學(xué)的成本預(yù)測(cè)和決策，確定目標(biāo)成本，編制成本費(fèi)用計(jì)劃，實(shí)行嚴(yán)密的成本費(fèi)用控制，按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和成本費(fèi)用核算辦法及時(shí)正確核算成本和費(fèi)用，分析、考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況。公司實(shí)行成本費(fèi)用管理責(zé)任制，嚴(yán)格成本費(fèi)用節(jié)獎(jiǎng)超罰制度。在成本費(fèi)用管理中必須貫徹執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)方針、政策，遵守財(cái)政法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。接受國(guó)家財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門的監(jiān)督和檢查。成本開支范圍公司成本費(fèi)用分為營(yíng)業(yè)成本（費(fèi)用）、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出、營(yíng)業(yè)外支出。業(yè)務(wù)成本是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的與（經(jīng)營(yíng)范圍）直接有關(guān)的各項(xiàng)支出。按業(yè)務(wù)種類分為PC銷售、小型機(jī)銷售、軟件開發(fā)、系統(tǒng)集成、工程設(shè)計(jì)等專業(yè)成本。

營(yíng)業(yè)成本（費(fèi)用）開支范圍：工資：從事PC銷售、小型機(jī)銷售、軟件開發(fā)、系統(tǒng)集成、工程設(shè)計(jì)和輔助人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)助及公司規(guī)定的收入提成等。職工福利費(fèi)：按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的從事PC銷售、小型機(jī)銷售、軟件開發(fā)、系統(tǒng)集成、工程設(shè)計(jì)和輔助人員的職工福利費(fèi)。折舊費(fèi)：各類專業(yè)用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及融資租入和經(jīng)營(yíng)性出租的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)。修理費(fèi)：各類專業(yè)用固定資產(chǎn)（含租入的固定資產(chǎn)）維護(hù)和修理費(fèi)。低值易耗品：各專業(yè)的各種低值易耗品購(gòu)置費(fèi)、修理費(fèi)。業(yè)務(wù)費(fèi)：業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過程中實(shí)際耗費(fèi)的各類燃料、油料、材料、工具備品、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、資源占用費(fèi)、代辦手續(xù)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、生產(chǎn)人員因公使用名章刻制費(fèi)、差旅費(fèi)、專業(yè)圖書資料費(fèi)以及其他費(fèi)用。

管理費(fèi)用指公司總部、分公司機(jī)關(guān)為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。管理費(fèi)用包括：（1）

工資：管理人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)助。（2）

按規(guī)定計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工失業(yè)保險(xiǎn)金、工傷保險(xiǎn)金、醫(yī)療基金、退休統(tǒng)籌金、住房公積金和住房補(bǔ)貼。（3）

公司總部和分公司機(jī)關(guān)辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公設(shè)備修理費(fèi)、折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷費(fèi)等。成本費(fèi)用核算的方法1．按規(guī)定的成本費(fèi)用項(xiàng)目和成本核算對(duì)象登記成本費(fèi)用明細(xì)帳。根據(jù)帳簿的記錄和有關(guān)資料編制成本費(fèi)用報(bào)表，分析成本費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況和升降原因，預(yù)測(cè)成本發(fā)展趨勢(shì)，提出降低成本費(fèi)用的途徑和加強(qiáng)成本管理的建議。2．進(jìn)行總分類核算和明細(xì)分類核算?？偡诸惡怂闶菍?duì)各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行匯總，通過“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”科目匯集，確定生產(chǎn)費(fèi)用（專業(yè)費(fèi)用）總數(shù)。明細(xì)分類核算是在“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”科目下，按成本項(xiàng)目設(shè)置工資、職工福利費(fèi)、修理費(fèi)、折舊費(fèi)、低值易耗品攤銷、業(yè)務(wù)費(fèi)等二級(jí)科目。將以上科目按業(yè)務(wù)分類對(duì)象設(shè)置PC銷售、小型機(jī)銷售、軟件開發(fā)、系統(tǒng)集成、工程設(shè)計(jì)等專業(yè)成本三級(jí)科目。相關(guān)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǎ悍材苤苯恿腥敫鲗I(yè)項(xiàng)目成本的，則直接列入，不能直接列入的采用按業(yè)務(wù)工作量（人員經(jīng)費(fèi)比例）分?jǐn)?。管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算：直接計(jì)入當(dāng)期損益。

預(yù)提費(fèi)用和待攤費(fèi)用的核算。

在支出尚未發(fā)生而需要從成本和費(fèi)用中預(yù)提的支出項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，必須按公司規(guī)定執(zhí)行。預(yù)提數(shù)與實(shí)際數(shù)之間出現(xiàn)差異時(shí)，應(yīng)及時(shí)調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)或增加有關(guān)成本和費(fèi)用。支付分期攤銷的待攤費(fèi)用，按照費(fèi)用項(xiàng)目受益期限確定分?jǐn)倲?shù)額，分?jǐn)偲谝话悴怀^一年；在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中核算的開辦費(fèi)用，自公司正常經(jīng)營(yíng)的次月起分期平均攤銷，列入管理費(fèi)用，攤銷期為五年；在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中核算的以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃期限內(nèi)分期攤銷，按其支出性質(zhì)列入成本或管理費(fèi)用。

成本核算必須嚴(yán)格遵守以下規(guī)定：（1）

不得擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大開支范圍；（2）

不得隨意攤提成本費(fèi)用，擠占國(guó)家和公司收入；（3）

不得弄虛作假，造成成本不實(shí)；（4）

嚴(yán)禁損公肥私、揮霍或隱瞞收入，不得截留或坐支收入。（四）成本費(fèi)用的計(jì)劃、分析、預(yù)測(cè)成本費(fèi)用計(jì)劃1．本費(fèi)用計(jì)劃的編制依據(jù)：PC銷售、小型機(jī)銷售、軟件開發(fā)、系統(tǒng)集成、工程設(shè)計(jì)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)、機(jī)構(gòu)人員、設(shè)備配置、物價(jià)變化等情況；市場(chǎng)開拓計(jì)劃；設(shè)備運(yùn)營(yíng)維修計(jì)劃；有關(guān)消耗定額、開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍；有關(guān)的政策和規(guī)定等。2．成本費(fèi)用計(jì)劃主要內(nèi)容：PC銷售、小型機(jī)銷售、軟件開發(fā)、系統(tǒng)集成、工程設(shè)計(jì)等專項(xiàng)業(yè)務(wù)工作量、設(shè)備運(yùn)營(yíng)維修工作量指標(biāo)；分科目分要素的成本費(fèi)用數(shù)額計(jì)劃；編制說明書等。3．成本費(fèi)用計(jì)劃的編制方法：采用彈性預(yù)算、零基預(yù)算、總量控制等相結(jié)合的方法。

成本費(fèi)用分析1．成本費(fèi)用分析的主要內(nèi)容：總支出、單位支出完成情況及節(jié)約超支原因；按支出要素分析變化情況；評(píng)價(jià)計(jì)劃執(zhí)行情況。2．成本費(fèi)用分析的形式：實(shí)行日常、定期、專項(xiàng)和動(dòng)態(tài)等多種形式。3．成本費(fèi)用分析的方法：采用比較法、因素分析法、本量利分析法等。成本費(fèi)用預(yù)測(cè)成本費(fèi)用預(yù)測(cè)的主要內(nèi)容：計(jì)劃實(shí)現(xiàn)程度；政策、價(jià)格、工作量等因素變化對(duì)成本費(fèi)用的影響；采用新技術(shù)、新工藝、新品牌、新材料、新設(shè)備和改變總體布局等對(duì)成本費(fèi)用的影響；信息技術(shù)的發(fā)展與規(guī)劃對(duì)今后若干年內(nèi)成本費(fèi)用的影響。成本費(fèi)用預(yù)測(cè)的方法：采用固定成本、變動(dòng)成本以及支出率計(jì)算法等。預(yù)測(cè)工作應(yīng)根據(jù)決算、統(tǒng)計(jì)資料和日常積累的歷史資料及達(dá)到調(diào)查研究掌握的具體情況進(jìn)行。成本費(fèi)用預(yù)測(cè)工作由財(cái)務(wù)部門成本計(jì)劃人員負(fù)責(zé)，組織有關(guān)部門或人員提供資料，具體落實(shí)。

（五）

成本費(fèi)用管理責(zé)任制

根據(jù)本公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，實(shí)行成本費(fèi)用積分管理的目標(biāo)成本責(zé)任制，即公司、分公司以及分公司所屬核算單位以目標(biāo)成本為中心的分級(jí)負(fù)責(zé)制。

公司總部財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)全公司成本費(fèi)用的綜合管理，其主要任務(wù)是：

指定和修訂公司《成本費(fèi)用管理辦法》；

監(jiān)督檢查各分公司成本費(fèi)用計(jì)劃執(zhí)行情況；

組織編制下達(dá)成本費(fèi)用計(jì)劃，并落實(shí)計(jì)劃的統(tǒng)計(jì)分析制度；

組織有關(guān)業(yè)務(wù)部門調(diào)查研究，調(diào)整成本費(fèi)用的主要定額指標(biāo)；指定成本費(fèi)用節(jié)獎(jiǎng)超罰的具體辦法，強(qiáng)化約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，總結(jié)推廣成本管理經(jīng)驗(yàn)。分公司的成本費(fèi)用管理由總會(huì)計(jì)師組織財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)實(shí)施，是執(zhí)行成本費(fèi)用計(jì)劃的直接責(zé)任單位，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)責(zé)組織財(cái)務(wù)、計(jì)劃、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)人員形成成本管理中心，其主要職責(zé)是：組織有關(guān)業(yè)務(wù)部門制定各項(xiàng)費(fèi)用定額，為編制成本費(fèi)用計(jì)劃奠定基礎(chǔ)；負(fù)責(zé)分解下達(dá)成本費(fèi)用計(jì)劃，在執(zhí)行計(jì)劃的過程中參與預(yù)測(cè)、控制、分析和考核工作；組織成本核算，掌握預(yù)測(cè)各種影響成本的數(shù)據(jù)，及時(shí)上報(bào)成本費(fèi)用信息資料；按月、季、年組織成本管理分析、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，找出成本費(fèi)用節(jié)約超支原因，提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)、落實(shí)目標(biāo)成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的意見、建議和措施；保證全面完成分公司的各項(xiàng)成本費(fèi)用計(jì)劃和主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)；規(guī)范成本核算和成本責(zé)任制；分解下達(dá)成本費(fèi)用計(jì)劃至專業(yè)項(xiàng)目組，監(jiān)督檢查計(jì)劃執(zhí)行情況，落實(shí)目標(biāo)成本；加強(qiáng)基礎(chǔ)工作，健全原始記錄，監(jiān)督檢查計(jì)劃執(zhí)行情況，對(duì)專業(yè)項(xiàng)目組進(jìn)行責(zé)任制業(yè)績(jī)考核，貫徹落實(shí)成本費(fèi)用節(jié)獎(jiǎng)超罰辦法。

（六）

成本費(fèi)用