地勘單位營改增后訂合同應注意的問題

地勘單位營改增后訂合同應注意的問題2023～2023年以來，財政部與國家稅務總局公布了一系列增值稅治理方法。依據應稅效勞范圍解釋二規(guī)定，工程勘察勘探效勞屬于現代效勞業(yè)之一。工程勘察勘探效勞，是指在采礦、工程施工以前對地形、地質構造、地下資源隱藏狀況進展實地調查的業(yè)務活動。與地勘單位工作范圍契合。試點地區(qū)從納稅人自新舊稅制轉換之日起，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅;勘探/勘察適用6%稅率。

2地勘單位稅改前后的稅負變化營改增前后稅負變化例證：

2.1勘探勘察

(改革前5%稅率繳營業(yè)稅，改革后按6%的稅率繳納增值稅)例1：假設某單位每年勘探勘察營業(yè)收入為140萬，營業(yè)本錢為120萬。若交營業(yè)稅，則營業(yè)稅=1405%=7萬，應繳所得稅=(140-120-7)25%=3.25萬元，則二稅合計10.25萬元。若交增值稅，則增值稅=(140-120)6%=1.2(假設可扣進項稅)，應繳所得稅=(140-120)25%=5，則二稅合計6.2萬。稅制改革后稅負下降10.25-6.2=4.05萬元。

2.2局部現代化效勞業(yè)地質勘查

勘察被列為現代效勞行業(yè)，并且適用6%的稅率征收增值稅稅率。例2：甲乙丙三個公司為本次稅改的一般現代效勞企業(yè)，三個公司構成該行業(yè)的一條完整的產業(yè)鏈。繳營業(yè)稅時：該行業(yè)甲乙丙三個公司繳納稅金=(5000+8000+10000)5%=1150改征增值稅后：該行業(yè)甲乙丙三個公司繳納稅金=(5000+8000-5000+10000-8000)6%=600稅制改革后稅負下降1150-600=5503地勘單位營改增后簽訂合同時應留意的問題營改增后，合同中商定的出具發(fā)票時間，即為納稅時間點特別重要，簽訂合同時履行期限時應非常當心。依據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第538號)和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部國家稅務總局第50號令)的規(guī)定，增值稅納稅義務發(fā)生時間：銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。依據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施方法》第五章第四十一條第一款增值稅納稅義務發(fā)生時間為：納稅人供應應稅效勞并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。所謂收訖銷售款項，是指納稅人供應應稅效勞過程中或者完成后收到款項。所謂取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅效勞完成的當天。

3.1現有合同履行結算方式

怎么寫好實踐中常常使用的語言：乙方簽訂協(xié)議后開具發(fā)票;甲方在取得發(fā)票后15個工作日內向乙方結算全部費用。(建議：增值稅發(fā)票不行提前開出)本合同簽訂之日起，乙方向甲方供應正式報告，同時甲方向乙方支付全部工作費用。(指出：此日期商定不明確詳細)預付工程款5萬