稅收學(xué) 課件 第十六章-稅收前沿理論與政策

第十六章

稅收前沿理論與政策第一節(jié)區(qū)塊鏈稅收應(yīng)用前沿

第二節(jié)人工智能稅收應(yīng)用前沿第三節(jié)共享經(jīng)濟(jì)稅收治理應(yīng)用前沿第四節(jié)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收治理應(yīng)用前沿第五節(jié)大數(shù)據(jù)技術(shù)稅收信用管理應(yīng)用前沿第一節(jié)區(qū)塊鏈稅收應(yīng)用前沿區(qū)塊鏈的基礎(chǔ)架構(gòu)及其與稅收征管活動(dòng)的契合性基于區(qū)塊鏈技術(shù)的稅收征管與模式創(chuàng)新基于區(qū)塊鏈技術(shù)的稅收征管系統(tǒng)構(gòu)建一.區(qū)塊鏈的基礎(chǔ)架構(gòu)及其與稅收征管活動(dòng)的契合性定義：區(qū)塊鏈?zhǔn)且环N能夠存在與公開的.有風(fēng)險(xiǎn)的網(wǎng)絡(luò)中的分布式數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)。這類系統(tǒng)具有以下三個(gè)性質(zhì)：①系統(tǒng)滿足去中心化的分布式結(jié)構(gòu)，且分布在不安全的運(yùn)行環(huán)境中②系統(tǒng)能夠利用密碼學(xué)等方法，保證已有數(shù)據(jù)無(wú)法篡改③系統(tǒng)能夠通過(guò)共識(shí)算法保證每個(gè)分布式節(jié)點(diǎn)對(duì)新增數(shù)據(jù)達(dá)成共識(shí)（一）區(qū)塊鏈的基礎(chǔ)架構(gòu)區(qū)塊鏈的基礎(chǔ)架構(gòu)包括六層，分別為數(shù)據(jù)層、網(wǎng)絡(luò)層、共識(shí)層、激勵(lì)層、合約層、應(yīng)用層。1.區(qū)塊鏈的基礎(chǔ)架構(gòu)的最底層為數(shù)據(jù)層,包括數(shù)據(jù)庫(kù)的鏈?zhǔn)浇Y(jié)構(gòu)與數(shù)據(jù)區(qū)塊，其中也封裝了區(qū)塊鏈的數(shù)據(jù)加密技術(shù)。2.第二層是網(wǎng)絡(luò)層，為了滿足去中心化的分布式結(jié)構(gòu)，區(qū)塊鏈需要在這一層提供P2P網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)傳播和數(shù)據(jù)驗(yàn)證等多種機(jī)制。3.第三層是共識(shí)層。用于解決區(qū)塊鏈中所有節(jié)點(diǎn)對(duì)新增數(shù)據(jù)的共識(shí)問(wèn)題，這一層封裝了節(jié)點(diǎn)的多種共識(shí)算法，包括數(shù)據(jù)庫(kù)寫入的主體，寫入的方式等，是保證整個(gè)區(qū)塊鏈系統(tǒng)安全可靠的基礎(chǔ)。4.第四層為激勵(lì)層。一般存在于公有鏈中，主要是通過(guò)經(jīng)濟(jì)激勵(lì)的發(fā)行機(jī)制和分配機(jī)制等手段，激勵(lì)參與維護(hù)數(shù)據(jù)庫(kù)的節(jié)點(diǎn)，懲罰違規(guī)節(jié)點(diǎn)，使得整個(gè)系統(tǒng)能夠穩(wěn)定運(yùn)行5.第五層為合約層。是為應(yīng)對(duì)較為復(fù)雜的信息交互需求，提供智能合約等解決方案，合約層使得區(qū)塊鏈技術(shù)逐漸脫離比特幣等數(shù)字貨幣的范疇，開始活躍在經(jīng)濟(jì)金融、市場(chǎng)交易、財(cái)政管理等領(lǐng)域，擴(kuò)大了區(qū)塊鏈技術(shù)的可用范圍6.最上面一層為應(yīng)用層。主要包括針對(duì)各種應(yīng)用場(chǎng)景提供的解決方案，如可編程貨幣、電子發(fā)票等，體現(xiàn)區(qū)塊鏈技術(shù)的實(shí)際應(yīng)用。分布式存儲(chǔ)Merkle結(jié)構(gòu)非對(duì)稱加密哈希算法時(shí)間戳P2P網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)傳播數(shù)據(jù)驗(yàn)證經(jīng)濟(jì)金融市場(chǎng)交易財(cái)政管理電子發(fā)票數(shù)字貨幣合約語(yǔ)言合約算法合約部署合約接口PoW共識(shí)算法PoS共識(shí)算法DPoS共識(shí)算法其他共識(shí)算法發(fā)行激勵(lì)機(jī)制分配激勵(lì)機(jī)制其他激勵(lì)機(jī)制應(yīng)用層網(wǎng)絡(luò)層共識(shí)層數(shù)據(jù)層激勵(lì)層合約層（二）區(qū)塊鏈與稅收征管活動(dòng)的契合性1.去中心化與信息共享理念區(qū)塊鏈的去中心化本質(zhì)上可以說(shuō)是“多中心化”，各節(jié)點(diǎn)都可以看作是一個(gè)中心，每個(gè)節(jié)點(diǎn)都有自己的數(shù)據(jù)庫(kù)副本，以確保區(qū)塊鏈記錄數(shù)據(jù)的真實(shí)性。2.不可篡改性和數(shù)據(jù)可靠性區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用到稅收征管領(lǐng)域，其不可篡改性和共識(shí)機(jī)制能夠保證涉稅數(shù)據(jù)的安全可靠，同時(shí)提高了信息共享的便捷性與準(zhǔn)確性，這與稅收征管中保障涉稅數(shù)據(jù)真實(shí)準(zhǔn)確、不可篡改性的原則要求相一致。3.可追溯性與信息鏈接區(qū)塊鏈技術(shù)的可追溯性能實(shí)現(xiàn)涉稅數(shù)據(jù)的鏈條完整和對(duì)往期數(shù)據(jù)的追溯。4.智能合約與納稅成本區(qū)塊鏈技術(shù)的智能合約機(jī)制能夠降低合約的執(zhí)行成本。二.基于區(qū)塊鏈技術(shù)的稅收征管與模式創(chuàng)新（一）基于區(qū)塊鏈技術(shù)的稅收征管框架設(shè)計(jì)1.稅收征管框架的邏輯結(jié)構(gòu)從稅收收入角度講，提高稅收征管效率就需要盡可能地提高納稅人的稅收遵從度；另一方面，稅收征管成本主要包括稅收征管中的信息獲取成本、征收管理成本、稽查評(píng)估成本等，而通過(guò)信息技術(shù)手段盡可能地降低征管成本，其實(shí)也是提高征管效率的有效途徑之一。（1）稅源管理稅源管理作為稅收征管過(guò)程中的重要組成部分，影響著稅收征管的質(zhì)量和效果。隨著新的稅收征管模式的不斷深入實(shí)施，稅源管理工作也得到不斷強(qiáng)化（2）稅款征收將區(qū)塊鏈技術(shù)和智能合約相結(jié)合運(yùn)用到稅收征管中，可以簡(jiǎn)化稅款征收流程，創(chuàng)新稅款征收方式。（3）稅務(wù)稽查區(qū)塊鏈在稅收征管過(guò)程中的應(yīng)用，提高了征管工作的效率，通過(guò)事前和事中的實(shí)時(shí)管控，也在一定程度上減輕了稅務(wù)稽查工作的負(fù)擔(dān)。2.基于區(qū)塊鏈技術(shù)的稅收征管框架（1）基礎(chǔ)性稅收征管工作（2）主動(dòng)性稅收征管工作（3）優(yōu)化性稅收征管工作（二）基于區(qū)塊鏈技術(shù)的稅收征管模式創(chuàng)新結(jié)合我國(guó)稅收征管現(xiàn)狀以及區(qū)塊鏈等技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，稅務(wù)部門應(yīng)建立以智能合約和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，以現(xiàn)代信息技術(shù)為依托，重視稅源管理，依法征收的信息管稅型征管模式。1.構(gòu)建信息管稅型征管模式與傳統(tǒng)稅收征管模式不同，在信息管稅型征管模式中，信息與數(shù)據(jù)成為整個(gè)稅收征管模式的核心。通過(guò)各個(gè)信息系統(tǒng)作為信息采集的端口，將稅收征管中的核心數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、分析、計(jì)算與存儲(chǔ)，這些信息將通過(guò)整個(gè)信息系統(tǒng)在各個(gè)部門、各個(gè)節(jié)點(diǎn)間流動(dòng)，能夠較為有效地解決信息不對(duì)稱產(chǎn)生的稅收征管難題。2.設(shè)計(jì)基于智能合約架構(gòu)的征管邏輯利用智能合約可以避免稅收征管中存在的政策模糊地帶或者地區(qū)差異性，解決稅務(wù)部門和納稅人之間對(duì)稅收政策理解不一致所產(chǎn)生的問(wèn)題。3.構(gòu)筑風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的征管框架風(fēng)險(xiǎn)管理在稅收征管過(guò)程中具有指導(dǎo)性作用，是征管的核心組成部分。4.關(guān)注稅源節(jié)點(diǎn)與稅源管理節(jié)點(diǎn)稅源管理是對(duì)整個(gè)稅收征管的源頭進(jìn)行管理，區(qū)塊鏈的特性決定了企業(yè)、個(gè)人等稅源將作為區(qū)塊鏈系統(tǒng)中的大部分節(jié)點(diǎn)，這些節(jié)點(diǎn)的可靠性、準(zhǔn)確性與穩(wěn)定性決定了整個(gè)系統(tǒng)能否穩(wěn)健運(yùn)行。5.推進(jìn)區(qū)塊鏈技術(shù)融入依法治稅依法治稅是稅收工作的靈魂，加快稅收法治建設(shè)也是區(qū)塊鏈技術(shù)下實(shí)現(xiàn)稅收征管現(xiàn)代化的重要基礎(chǔ)。三.基于區(qū)塊鏈技術(shù)的稅收征管系統(tǒng)構(gòu)建（一）基于區(qū)塊鏈技術(shù)的稅收征管系統(tǒng)的基礎(chǔ)架構(gòu)基于區(qū)塊鏈技術(shù)的稅收征管系統(tǒng)的基礎(chǔ)架構(gòu)共有5層（如圖所示），分別是基礎(chǔ)數(shù)據(jù)層、智能合約層、基礎(chǔ)服務(wù)層、外部接口層以及征管應(yīng)用層?；A(chǔ)數(shù)據(jù)層與智能合約層為系統(tǒng)提供區(qū)塊鏈底層技術(shù)，基礎(chǔ)服務(wù)層與外部接口層提供外部主體的接入服務(wù)，應(yīng)用層提供具體的應(yīng)用服務(wù)。企業(yè)所得稅增值稅管理出口退稅電子發(fā)票稅收優(yōu)惠分布式存儲(chǔ)共識(shí)機(jī)制哈希算法非對(duì)稱加密數(shù)字簽名基礎(chǔ)數(shù)據(jù)層合約語(yǔ)言合約算法合約部署合約接口賬號(hào)管理權(quán)限管理監(jiān)控報(bào)表證書管理信用管理系統(tǒng)日志稅務(wù)部門工商部門社保部門金融部門企業(yè)個(gè)人統(tǒng)一API接口智能合約層征管應(yīng)用層外部接口層基礎(chǔ)服務(wù)層1.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)層基礎(chǔ)數(shù)據(jù)層提供底層數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)、校驗(yàn)與傳輸能力，該層能夠?qū)^(qū)塊鏈中各個(gè)主體在應(yīng)用端接入的各類區(qū)塊鏈應(yīng)用所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，其中包括對(duì)數(shù)據(jù)產(chǎn)生過(guò)程中的共識(shí)算法的制定。2.智能合約層使用智能合約賦予數(shù)據(jù)完整的圖靈邏輯，解決傳統(tǒng)區(qū)塊鏈只能進(jìn)行簡(jiǎn)單邏輯校驗(yàn)的問(wèn)題，使得系統(tǒng)能夠處理復(fù)雜場(chǎng)景下的數(shù)據(jù)需求，也已成為區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于稅收征管活動(dòng)的核心能力。該層的主要工作包括：合約語(yǔ)言、合約算法、合約部署與合約接口等。3.基礎(chǔ)服務(wù)層基礎(chǔ)服務(wù)層為整個(gè)系統(tǒng)提供后臺(tái)管理服務(wù)，使得系統(tǒng)中的監(jiān)管機(jī)構(gòu)如稅務(wù)部門、金融部門等能夠通過(guò)基礎(chǔ)服務(wù)層滿足管理調(diào)控的需求，同時(shí)與所有信息化系統(tǒng)一樣，稅收征管系統(tǒng)也需要賬號(hào)管理、權(quán)限管理、證書管理等基礎(chǔ)性的系統(tǒng)后臺(tái)管理。此外，在整個(gè)稅收征管系統(tǒng)中，對(duì)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)企業(yè)的信用評(píng)定和對(duì)市場(chǎng)交易行為的實(shí)時(shí)監(jiān)控等，都會(huì)在這一層中提供。服務(wù)層的主要工作包括：賬號(hào)管理、權(quán)限管理、監(jiān)控報(bào)表、證書管理、信用管理、系統(tǒng)日志管理等。4.外部接口層外部接口層為外部應(yīng)用提供各類接口的調(diào)用服務(wù)，使得各主體能夠通過(guò)接口方式將信息同步到區(qū)塊鏈系統(tǒng)中。通過(guò)封裝接口的方式向外部應(yīng)用提供服務(wù)，是目前信息系統(tǒng)常用的方式，能夠保證各個(gè)主體快速低成本地接入到稅收征管系統(tǒng)中，也保證了系統(tǒng)的安全性。5.征管應(yīng)用層征管應(yīng)用層是整個(gè)系統(tǒng)的表現(xiàn)層，為稅收征管工作的征收、管理、稽查等活動(dòng)提供具體解決方案。（二）基于區(qū)塊鏈技術(shù)的稅收征管系統(tǒng)的主要模塊1.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)模塊社保部門稅務(wù)部門海關(guān)部門公安部門入鏈企業(yè)質(zhì)檢部門工商部門企業(yè)金融部門達(dá)成共識(shí)稅收征管系統(tǒng)的本質(zhì)是一個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)，數(shù)據(jù)的產(chǎn)生、傳輸、存儲(chǔ)、校驗(yàn)是整個(gè)系統(tǒng)運(yùn)行的基礎(chǔ)。2.增值稅管理模塊目前，我國(guó)增值稅征管活動(dòng)仍存在一些問(wèn)題，這些問(wèn)題均可通過(guò)基于區(qū)塊鏈技術(shù)的增值稅管理模塊來(lái)解決。（1）虛開增值稅發(fā)票問(wèn)題的解決方案。（2）增值稅管理覆蓋范圍問(wèn)題的解決方案。（3）出口退稅問(wèn)題的解決方案。3.企業(yè)所得稅管理模塊企業(yè)所得稅的征管活動(dòng)主要有以下兩個(gè)難題：（1）企業(yè)所得稅這個(gè)稅種本身在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，由于不同企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)不同，財(cái)務(wù)水平不同，使得各企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，難以使用統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核驗(yàn)。（2）與增值稅管理類似，企業(yè)所得稅管理在小微企業(yè)方面仍存在較大困難。小微企業(yè)數(shù)量眾多，收入水平較低，且大多處于初創(chuàng)期，在公司制度和財(cái)務(wù)管理方面都較為混亂，難以有效地核定其經(jīng)營(yíng)成本。4.稅收宏觀調(diào)控模塊（1）有效評(píng)估、預(yù)判稅收征管政策的影響效應(yīng)。（2）通過(guò)智能合約形成稅收征管邏輯。（3）利用區(qū)塊鏈技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)不被篡改，推進(jìn)我國(guó)稅收信用體系建設(shè)。第二節(jié)

人工智能稅收應(yīng)用前沿人工智能及其對(duì)財(cái)務(wù).金融的影響在稅收風(fēng)險(xiǎn)分析中引入人工智能的必要性人工智能在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析中的應(yīng)用一.人工智能及其對(duì)財(cái)務(wù).金融的影響（一）基本概念人工智能（artificialintelligence）：英文縮寫為AI，是一門研究.開發(fā)用于模擬.延伸和擴(kuò)展人的智能的理論.方法.技術(shù)及應(yīng)用系統(tǒng)的技術(shù)科學(xué)。（二）人工智能的實(shí)現(xiàn)形式1.直觀法這種方法采用傳統(tǒng)的編程技術(shù)，使系統(tǒng)呈現(xiàn)智能的效果，而不考慮所用方法是否與人或動(dòng)物機(jī)體所用的方法相同。2.模擬法這種方法不僅要看產(chǎn)生的效果，還要求實(shí)現(xiàn)方法也和人類或生物機(jī)體所用的方法相同或相似。模擬法分為遺傳算法和人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)兩種。遺傳算法模擬人類或生物的遺傳和進(jìn)化機(jī)制，人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)則是模擬人類或動(dòng)物大腦中神經(jīng)細(xì)胞的活動(dòng)方式。（三）人工智能在財(cái)務(wù).金融等領(lǐng)域的應(yīng)用1.人工智能在財(cái)務(wù)中的應(yīng)用（1）雖然財(cái)務(wù)電算化早已成熟，但是對(duì)各類紙質(zhì)票據(jù)的自動(dòng)識(shí)別一直需要人工處理。（2）審計(jì)將從抽樣變?yōu)槿?。?）大數(shù)據(jù)分析的前景開始顯現(xiàn)。2.人工智能在金融中的應(yīng)用目前，人工智能在金融領(lǐng)域的應(yīng)用還主要體現(xiàn)在分析客戶行為習(xí)慣以提供適合客戶的產(chǎn)品方面，但是，人工智能替代金融分析的前景已經(jīng)顯現(xiàn)。二.在稅收風(fēng)險(xiǎn)分析中引入人工智能的必要性（一）引入人工智能是由稅收風(fēng)險(xiǎn)分析的性質(zhì)決定的在引入人工智能分析之前，我們首先需要探討稅收風(fēng)險(xiǎn)分析在做什么。在稅收工作實(shí)踐中，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析基本上圍繞以下三個(gè)方面來(lái)展開：一是查找異常企業(yè)；二是查找異常業(yè)務(wù)；三是查找異常行為。（二）引入人工智能是提高管理效率的需要截至目前，在稅收風(fēng)險(xiǎn)分析中人工因素是不可或缺的，原因有三：一是企業(yè)遵從意愿不足。二是企業(yè)遵從能力不夠。三是指標(biāo)體系建設(shè)慢于納稅人實(shí)踐。（三）引入人工智能是優(yōu)化納稅服務(wù)的需要人工智能分析帶給稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的不僅僅是管理效率的提高，也是納稅服務(wù)水平的提升。這主要體現(xiàn)在：一是更精準(zhǔn)的宣傳。二是更少的打擾。三是更個(gè)性的服務(wù)。三.人工智能在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析中的應(yīng)用（一）可行性分析在稅收風(fēng)險(xiǎn)分析中引入人工智能分析，不但必要，而且可行。這主要體現(xiàn)在以下四個(gè)方面：1.成熟技術(shù)2.政策支持3.人才梯隊(duì)4.數(shù)據(jù)儲(chǔ)備（二）如何在稅收風(fēng)險(xiǎn)分析中引入人工智能在稅收分析中引入人工智能，基礎(chǔ)是納稅人各類涉稅信息，手段是具有自主學(xué)習(xí)功能的人工智能系統(tǒng)，核心是強(qiáng)化信息系統(tǒng)對(duì)稅收政策與納稅人經(jīng)營(yíng)行為的關(guān)聯(lián)。1.納稅人信息是實(shí)現(xiàn)人工智能分析的基礎(chǔ)（1）納稅人端信息（2）稅務(wù)系統(tǒng)端信息（3）第三方信息2.人工智能技術(shù)是稅收風(fēng)險(xiǎn)分析的重要工具（1）建立稅收風(fēng)險(xiǎn)特征群（2）建立自主學(xué)習(xí)的方法（3）建立指標(biāo)模型優(yōu)化機(jī)制3.信息系統(tǒng)對(duì)稅收政策與納稅人經(jīng)營(yíng)行為的關(guān)聯(lián)是人工智能分析的核心。人工智能技術(shù)正在飛速發(fā)展，在稅收風(fēng)險(xiǎn)分析中探索引入人工智能正當(dāng)其時(shí)，它將會(huì)推動(dòng)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析工作再上一個(gè)新臺(tái)階，并為稅收現(xiàn)代化的早日實(shí)現(xiàn)提供更加科學(xué)、高效、有力的工具。第三節(jié)共享經(jīng)濟(jì)稅收治理應(yīng)用前沿共享經(jīng)濟(jì)概述共享經(jīng)濟(jì)的多維影響與治理模式共享經(jīng)濟(jì)稅收治理的難點(diǎn)與爭(zhēng)議共享經(jīng)濟(jì)的稅制優(yōu)化和稅收治理方略一.共享經(jīng)濟(jì)概述（一）共享經(jīng)濟(jì)的概念廣義的共享經(jīng)濟(jì)：是指擁有閑置資源的一方（包括個(gè)人.企業(yè)或其他組織）基于某種目的，將資源的使用權(quán)讓渡給他人，實(shí)現(xiàn)資源共享和利益共贏。狹義的共享經(jīng)濟(jì)：是指資源所有者（供應(yīng)方）為獲得一定報(bào)酬而將物品或資源使用權(quán)暫時(shí)轉(zhuǎn)讓給需求方，供應(yīng)方獲得使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的報(bào)酬，需求方利用該資源創(chuàng)造價(jià)值，物品或資源的使用權(quán)價(jià)值獲得分享。（二）共享經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)和類型共享經(jīng)濟(jì)的運(yùn)營(yíng)核心有兩點(diǎn)：一是供給方將自身的閑置商品或服務(wù)短期租給客戶使用；二是創(chuàng)建P2P（PeertoPeer）共享經(jīng)濟(jì)平臺(tái)，為供給方提供商品或服務(wù)與客戶獲得所需提供中介服務(wù)，更高效地匹配供需雙方各自的利益訴求。（三）共享經(jīng)濟(jì)的價(jià)值1.提供非標(biāo)準(zhǔn)的特色商品或服務(wù)，形成無(wú)與倫比的獨(dú)特價(jià)值。2.共享經(jīng)濟(jì)提供一種網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，具有全球規(guī)?；l(fā)展的潛力。共享經(jīng)濟(jì)的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)具有五個(gè)核心功能：（1）可分享性（2）依靠先進(jìn)的數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)（3）即時(shí)性（4）廣告被社交媒體的推送所代替（5）網(wǎng)絡(luò)擴(kuò)展性3.共享經(jīng)濟(jì)擴(kuò)展了產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)思想，引導(dǎo)共有使用權(quán)走出一條實(shí)踐之路。共享經(jīng)濟(jì)是使用權(quán)的交易，而非所有權(quán)的交易，其本質(zhì)是閑置資源的使用權(quán)在整個(gè)社會(huì)體系中的自由流通與整合利用。二.共享經(jīng)濟(jì)的多維影響與治理模式（一）共享經(jīng)濟(jì)對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重大影響共享經(jīng)濟(jì)的發(fā)展模式具有強(qiáng)勁的發(fā)展?jié)摿?，備受資本市場(chǎng)的青睞，并且在培育經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)新動(dòng)能、加快產(chǎn)業(yè)升級(jí)方面具有無(wú)限的能量。1.共享經(jīng)濟(jì)將改變產(chǎn)業(yè)環(huán)境2.共享經(jīng)濟(jì)將革新就業(yè)方式3.共享經(jīng)濟(jì)改變消費(fèi)模式4.共享經(jīng)濟(jì)影響資本創(chuàng)利模式5.共享經(jīng)濟(jì)影響政府公共管理（二）共享經(jīng)濟(jì)的治理策略共享經(jīng)濟(jì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生多維影響，在培育經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)新動(dòng)能、帶動(dòng)服務(wù)業(yè)轉(zhuǎn)型、促進(jìn)消費(fèi)模式轉(zhuǎn)變等方面具有積極影響，但其運(yùn)營(yíng)模式也存在一定的瑕疵。為引導(dǎo)共享經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，政府應(yīng)制定規(guī)范其商業(yè)模式及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法規(guī)制度，健全適應(yīng)共享經(jīng)濟(jì)發(fā)展的監(jiān)管體系，加強(qiáng)共享經(jīng)濟(jì)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的制定。1.制定共享經(jīng)濟(jì)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范經(jīng)營(yíng)者的合法身份2.制定共享經(jīng)濟(jì)的資金池監(jiān)管制度，防范金融風(fēng)險(xiǎn)3.建立共享經(jīng)濟(jì)稅制體系，明確經(jīng)營(yíng)者的納稅義務(wù)4.提供恰當(dāng)?shù)亩愂占?lì)機(jī)制，推動(dòng)共享經(jīng)濟(jì)有序發(fā)展（三）共享經(jīng)濟(jì)的共同治理模式共享經(jīng)濟(jì)是一種信用經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)治理模式由管控型向信用型模式轉(zhuǎn)換。我國(guó)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)治理呈現(xiàn)一種管控型的特征，各個(gè)部門都試圖找到一個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)這個(gè)環(huán)節(jié)來(lái)管控相關(guān)領(lǐng)域。三.共享經(jīng)濟(jì)稅收治理的難點(diǎn)與爭(zhēng)議（一）共享經(jīng)濟(jì)稅制缺失引發(fā)可稅性納稅主體、課稅對(duì)象和稅率是稅制三大要素，三大要素的準(zhǔn)確界定是解決共享經(jīng)濟(jì)稅收治理難題的突破口。下面我們以網(wǎng)絡(luò)約車征稅為例探討稅制合法性問(wèn)題。1.納稅主體難以確定2.課稅對(duì)象界限模糊3.稅率無(wú)法合理確定（二）共享經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收管轄權(quán)形成挑戰(zhàn)共享平臺(tái)借助互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等人工智能技術(shù)，可以快速地將經(jīng)營(yíng)范圍擴(kuò)展至全國(guó)各地，而并不依賴于搭建線下實(shí)體經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)即可完成整個(gè)交易。共享平臺(tái)的業(yè)務(wù)收入來(lái)源地不僅局限于機(jī)構(gòu)所在地，而極大地?cái)U(kuò)展至互聯(lián)網(wǎng)存在的任何區(qū)域，使得共享平臺(tái)的應(yīng)稅行為受到廣泛關(guān)注。（三）共享經(jīng)濟(jì)增加了稅基評(píng)估的操作難度一方面，共享經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)依賴網(wǎng)絡(luò)技術(shù)所衍生出大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，然而電子數(shù)據(jù)信息也存在被篡改、破壞的可能性，這就使得稅基評(píng)估的真實(shí)性、可靠性存疑。另一方面，共享經(jīng)濟(jì)的課稅對(duì)象界定較為模糊，稅目與適用稅率無(wú)法合理確定，因而稅基的范圍難以確定。（四）共享經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)的有效電子證據(jù)難以獲?。ㄎ澹┒愒床环€(wěn)定性.數(shù)據(jù)真實(shí)性給稅收征管活動(dòng)帶來(lái)難題1.稅源高度分散性與收入波動(dòng)性的稅收影響。2.交易安全性與數(shù)據(jù)真實(shí)性的稅收影響。（六）共享經(jīng)濟(jì)組織邊界模糊性和共享平臺(tái)稅款代征引發(fā)的征管合法性爭(zhēng)議（七）共享經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)可能會(huì)誘發(fā)交換隱形化避稅四.共享經(jīng)濟(jì)的稅制優(yōu)化和稅收治理方略（一）捕捉共享平臺(tái)交易特征，推進(jìn)共享經(jīng)濟(jì)的稅制優(yōu)化1.建立科學(xué)包容的共享經(jīng)濟(jì)稅制體系2.增強(qiáng)稅制設(shè)計(jì)的前瞻性，引導(dǎo)共享經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展3.提高稅制的寬容度，發(fā)揮共享經(jīng)濟(jì)的創(chuàng)新動(dòng)力4.增強(qiáng)稅制的普惠性，實(shí)施對(duì)共享經(jīng)濟(jì)的稅收激勵(lì)（二）利用現(xiàn)代信息技術(shù)創(chuàng)新加強(qiáng)對(duì)共享平臺(tái)及個(gè)體從業(yè)者的稅收監(jiān)督隨著移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，以地理位置判斷納稅地點(diǎn)已很難適應(yīng)共享經(jīng)濟(jì)商業(yè)模式發(fā)展的需要。我國(guó)應(yīng)進(jìn)一步完善適應(yīng)共享經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策、監(jiān)管體系的基礎(chǔ)上，逐步明確共享平臺(tái)、從業(yè)人員等相關(guān)利益主體的納稅義務(wù)、課稅對(duì)象、適用稅率等稅收要素，完善對(duì)共享經(jīng)濟(jì)的系統(tǒng)性、有效性稅收監(jiān)管。（三）引入批量評(píng)估技術(shù)推進(jìn)共享經(jīng)濟(jì)的稅基評(píng)估批量評(píng)估（MassAppraisal）是20世紀(jì)70年代在國(guó)外逐步興起，并已具有很大影響力的新型評(píng)估模式。針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)共享經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，就稅基評(píng)估價(jià)值類型選擇而言，應(yīng)當(dāng)選擇“市場(chǎng)價(jià)值”或者“課稅價(jià)值”作為其評(píng)估結(jié)果的價(jià)值類型。原則上，“課稅價(jià)值”應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)價(jià)值為基礎(chǔ)確定，但它可以高于或低于市場(chǎng)價(jià)值，也可以是市場(chǎng)價(jià)值的某個(gè)百分比。第四節(jié)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收治理應(yīng)用前沿?cái)?shù)字經(jīng)濟(jì)及其對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅制的沖擊和挑戰(zhàn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收政策的國(guó)際比較和借鑒數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展和現(xiàn)行稅制的適應(yīng)性分析促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策選擇促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收治理對(duì)策一.數(shù)字經(jīng)濟(jì)及其對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響（一）數(shù)字經(jīng)濟(jì)的內(nèi)涵與發(fā)展方向1.數(shù)字經(jīng)濟(jì)概念：數(shù)字經(jīng)濟(jì)是指以使用數(shù)字化的知識(shí)和信息作為關(guān)鍵生產(chǎn)要素.以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)作為重要載體.以信息通信技術(shù)的有效使用作為效率提升和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的重要推動(dòng)力的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。2.數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向——數(shù)字產(chǎn)業(yè)化與產(chǎn)業(yè)數(shù)字化數(shù)字產(chǎn)業(yè)化：數(shù)字產(chǎn)業(yè)化是指以信息技術(shù)為基礎(chǔ)的基礎(chǔ)電信、電子設(shè)備、軟件等互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)，結(jié)合大數(shù)據(jù)、人工智能、等新興技術(shù)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗、整理、挖掘和分析，形成具有一定價(jià)值或潛在價(jià)值的數(shù)字資產(chǎn)，為需求者提供相關(guān)技術(shù)服務(wù)或解決方案，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)智能化發(fā)展。產(chǎn)業(yè)數(shù)字化：產(chǎn)業(yè)數(shù)字化是指在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的基礎(chǔ)上應(yīng)用信息技術(shù)，提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的效率水平，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型。（二）數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有助于提升國(guó)家治理的現(xiàn)代化。我國(guó)政府積極探索促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)研究，把鼓勵(lì)創(chuàng)新和發(fā)展作為國(guó)家治理的重要任務(wù)，為數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供有利的政策和市場(chǎng)環(huán)境。二.數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅制的沖擊和挑戰(zhàn)（一）數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)納稅主體界定提出挑戰(zhàn)隨著數(shù)字經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，線上交易突破了交易半徑的限制，納稅主體的確定是不容易的。由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)模式下供應(yīng)方和需求方的連接渠道僅依靠網(wǎng)絡(luò)或數(shù)字平臺(tái)等媒介，交易雙方很容易利用高科技手段隱匿個(gè)人姓名、身份和地址等真實(shí)信息，無(wú)形中加大了稅收征管難度。（二）數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)國(guó)際稅收規(guī)則形成沖擊數(shù)字經(jīng)濟(jì)作為信息化時(shí)代的產(chǎn)物，必將成為未來(lái)國(guó)內(nèi)交易和國(guó)際貿(mào)易的主流形式以及世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要驅(qū)動(dòng)。但這種新型商業(yè)模式具有的數(shù)字化、流動(dòng)性、虛擬性等特點(diǎn)給國(guó)際稅收管轄權(quán)帶來(lái)巨大挑戰(zhàn)。（三）數(shù)字經(jīng)濟(jì)增加涉稅信息的獲取難度數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展給稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查取證增加了難度?；ヂ?lián)網(wǎng)上進(jìn)行的交易活動(dòng)，集物流、信息流、資金流為一體。數(shù)字經(jīng)濟(jì)交易模式一般通過(guò)網(wǎng)上支付，不再使用貨幣、刷卡等傳統(tǒng)支付方式，這給稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)控應(yīng)稅資金流動(dòng)增加了困難。（四）數(shù)字經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收征管模式創(chuàng)新提出要求在數(shù)字經(jīng)濟(jì)模式下，一些交易雙方私下進(jìn)行交換，不再通過(guò)資金進(jìn)行交易，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)交易資金難以被監(jiān)管，甚至一些納稅人在數(shù)字經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)中，主動(dòng)采取“交換”的方式，隱藏資金的流轉(zhuǎn)和交易的實(shí)質(zhì)，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法掌握相關(guān)信息開展征稅活動(dòng)，因稅基侵蝕而導(dǎo)致稅收流失。三.數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收政策的國(guó)際比較和借鑒數(shù)字經(jīng)濟(jì)在各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中所起的作用越來(lái)越重要，希望以何種態(tài)度、制定什么樣的稅收政策以應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，是擺在世界各國(guó)面前的共同問(wèn)題。對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)加強(qiáng)稅收監(jiān)管還是保持開放包容態(tài)度，各國(guó)在制定稅收政策時(shí)都在尋找一個(gè)平衡支點(diǎn)。（一）美國(guó)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的相關(guān)稅收政策（二）歐盟對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的相關(guān)稅收政策（三）法國(guó)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的相關(guān)稅收政策（四）印度對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的相關(guān)稅收政策（五）國(guó)際數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收規(guī)則紊亂的應(yīng)對(duì)四.數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展和現(xiàn)行稅制的適應(yīng)性分析（一）促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策作用機(jī)理1.降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本2.引導(dǎo)生產(chǎn)要素流動(dòng)3.增強(qiáng)稅制的激勵(lì)性4.營(yíng)造稅收公平的稅收環(huán)境（二）數(shù)字經(jīng)濟(jì)與現(xiàn)行稅制的不適應(yīng)性目前我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)相關(guān)稅收制度并不完善，未形成完整的稅收征管體系與數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r相匹配。我國(guó)目前針對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策主要包括稅收減免、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等政策措施，但這些政策措施具有普適性，沒有體現(xiàn)促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在需求，現(xiàn)行稅制與數(shù)字經(jīng)濟(jì)之間的適應(yīng)性有待提升。1.缺乏針對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的稅收制度2.數(shù)字經(jīng)濟(jì)的衍生產(chǎn)業(yè)缺乏稅收規(guī)范3.常設(shè)機(jī)構(gòu)判定的國(guó)際稅收規(guī)則缺乏統(tǒng)一政策（三）數(shù)據(jù)價(jià)值創(chuàng)造和價(jià)值認(rèn)定缺乏統(tǒng)一的稅收制度數(shù)字經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)因技術(shù)升級(jí)改造、產(chǎn)品開發(fā)創(chuàng)新而獲取的利潤(rùn)，離不開對(duì)消費(fèi)者使用情況、消費(fèi)習(xí)慣等數(shù)據(jù)的收集及分析，用戶參與程度逐漸加大，因此消費(fèi)者也在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中具有價(jià)值貢獻(xiàn)。五.促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策選擇（一）促進(jìn)我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)規(guī)范化發(fā)展的稅收政策選擇1.規(guī)范數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策選擇2.數(shù)字產(chǎn)權(quán)保護(hù)與界定的稅收政策選擇3.適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收征管制度與政策選擇4.數(shù)字經(jīng)濟(jì)全球治理規(guī)則變革下的稅收政策選擇（二）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的稅收政策選擇數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型主要涉及政府、企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)等直接參與主體，如何能夠促進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型是一個(gè)必須克服的重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題。政府作為特殊的社會(huì)主體，應(yīng)充分利用數(shù)字技術(shù)推動(dòng)政府治理數(shù)字化轉(zhuǎn)型，提升政府治理效能；企業(yè)作為市場(chǎng)主要參與主體也必須緊跟數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐，擴(kuò)大數(shù)字經(jīng)濟(jì)的輻射范圍，積極參與現(xiàn)代信息技術(shù)創(chuàng)新，順利完成數(shù)字化戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型；中介機(jī)構(gòu)是指為業(yè)務(wù)活動(dòng)雙方提供服務(wù)的第三方主體，是市場(chǎng)中普遍存在的第三方社會(huì)服務(wù)提供商。（三）促進(jìn)數(shù)據(jù)要素參與分配的稅收政策選擇數(shù)據(jù)要素參與收入分配，有助于推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和制度創(chuàng)新，發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)、數(shù)字經(jīng)濟(jì)在經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展中的引擎作用。隨著科技進(jìn)步和生產(chǎn)力發(fā)展，數(shù)據(jù)日益成為重要的經(jīng)濟(jì)資源和生產(chǎn)資料,數(shù)據(jù)的生產(chǎn)和開放利用、數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)及產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新成為推動(dòng)我國(guó)乃至全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要驅(qū)動(dòng)力。（四）促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收政策選擇1.放寬數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收優(yōu)惠政策的適用范圍2.數(shù)字經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目加入稅收優(yōu)惠目錄3.借助稅收政策加強(qiáng)對(duì)數(shù)字領(lǐng)域?qū)I(yè)技術(shù)人才的投資六.促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收治理對(duì)策（一）利用數(shù)據(jù)優(yōu)勢(shì)，構(gòu)建數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收生態(tài)系統(tǒng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收生態(tài)系統(tǒng)是一個(gè)數(shù)字經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)與稅收系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合的大系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)部會(huì)產(chǎn)生大量數(shù)據(jù)與信息，龐大的數(shù)據(jù)集成以及較強(qiáng)的流動(dòng)性會(huì)使交易的透明度增加，在動(dòng)態(tài)平衡中促進(jìn)各參與主體之間的協(xié)同發(fā)展，具體體現(xiàn)在以下方面：第一，減少信息的不對(duì)稱性，優(yōu)化信用環(huán)境；第二，提高納稅人遵從度，改善稅收征納關(guān)系；第三，增強(qiáng)國(guó)家治理水平，維護(hù)稅收秩序；第四，增強(qiáng)技術(shù)力量，實(shí)現(xiàn)多維主體的稅收共治效應(yīng)。（二）完善數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收治理模式數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收治理是一個(gè)系統(tǒng)工程，相對(duì)復(fù)雜。同時(shí)，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展變化又增加了稅收治理的難度。在現(xiàn)代信息技術(shù)環(huán)境下，大數(shù)據(jù)、人工智能、云計(jì)算以及區(qū)塊鏈技術(shù)不斷與稅收體系融合與發(fā)展，推動(dòng)形成一種政府、納稅人、中介機(jī)構(gòu)等多方參與的協(xié)同共治模式（如圖所示），促進(jìn)我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與高效運(yùn)行。（三）推動(dòng)我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收征管創(chuàng)新在征管主體方面，重點(diǎn)工作之一是完善“互聯(lián)網(wǎng)+”稅務(wù)的大數(shù)據(jù)治稅平臺(tái)，加強(qiáng)稅收征管模式創(chuàng)新，運(yùn)用電子稅務(wù)局、應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)稅收征管平臺(tái)、移動(dòng)端稅收征管APP等方式，將服務(wù)廳辦稅、網(wǎng)上辦稅、移動(dòng)辦稅緊密結(jié)合起來(lái)。重點(diǎn)工作之二是稅務(wù)機(jī)關(guān)組建專門的數(shù)據(jù)保護(hù)部門，定時(shí)維護(hù)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)設(shè)備和軟件系統(tǒng)，確保數(shù)據(jù)安全存儲(chǔ)和暢通傳輸。第五節(jié)大數(shù)據(jù)技術(shù)稅收信用管理應(yīng)用前沿大數(shù)據(jù)