注冊稅務師：消費稅考試試題及答案

注冊稅務師：消費稅考試試題及答案1、單選?計算題：某日化企業(yè)（地處市區(qū)）為增值稅一股納稅人，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務：（1）與甲企業(yè)（地處縣城）簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本2（江南博哥）0萬元，加工結束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費及代墊輔助材料價款共計8萬元、增值稅1.36萬元。（2）進口一批化妝品作原材料，關稅完稅價格為70萬元，關稅稅率為20％；支付海關監(jiān)管區(qū)至公司倉庫不含稅運費2萬元，取得貨運增值稅專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領用進口化妝品的80％。（3）將護膚品和化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買240套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬元，其中包括護膚品18萬元，化妝品30萬元。（4）銷售其他化妝品取得不含稅銷售額150萬元。（5）將成本為1.4萬元的新研制的化妝品贈送給消費者使用。（化妝品成本利潤率為5%）本月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認證抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問題。2013年10月該企業(yè)進口化妝品應納進口關稅（）萬元。A、13.80B、14.00C、14.40D、14.60正確答案：B參考解析：【該題針對“消費稅（綜合）”知識點進行考核】2、單選?綜合題：某市飛云木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產(chǎn)、進口以及銷售，同時從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營。2013年9月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：（1）購進油漆、修理零備件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元；發(fā)生不含稅運費1.4萬元，已經(jīng)取得貨運增值稅專用發(fā)票；材料已驗收入庫；（2）本期購入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價118萬元，稅金15.34萬元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務機關認證；（3）本月銷售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，單價每平方米280元，開具增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費11.17萬元（開具普通發(fā)票）；本月另收取過期不退的木地板包裝箱押金為5.34萬元；（4）將自產(chǎn)A型木地板1000平方米用于自己的辦公室裝修，3000平方米用于獎勵給優(yōu)秀員工，賬面成本合計170000元。該A型地板沒有同類銷售價格；（5）受托加工特制木地板一批（無同類售價），委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬元，收取加工費（不含稅）11萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板；該委托方收回后全部銷售，取得價稅合計42萬元；（6）將上月外購木地板12000平方米（取得專用發(fā)票，注明價款732000元）全部用于生產(chǎn)C型漆飾木地板，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對方開具的商業(yè)匯票，注明價稅合計1080000元；（7）將自產(chǎn)B型號木地板2000平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司，用來裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為180000元；出廠不含稅售價為每平方米160元；（8）進口西班牙橡木原木一批，關稅完稅價格120萬元，關稅稅率20%，取得海關開具的海關進口增值稅專用繳款書；同期進口西班牙橡木地板一批，關稅完稅價格300萬元，關稅稅率為30％；（9）將進口的橡木加工成E型木地板，本月銷售取得價稅合計824000元；部分橡木做成工藝品，銷售取得價稅合計521000元；（10）用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱對外銷售，單箱不含稅售價50元；用進口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱不含稅售價180元，本月兩種型號的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，因為是長期客戶，銷售時一次給予5％的折扣；（11）期初增值稅留抵54000元。（木地板和木制一次性筷子消費稅稅率和成本利潤率均為5%；取得增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過稅務機關認證）要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題（每問均為合計數(shù)）本期代收代繳消費稅為（）元。A、16842.11B、17542.12C、16875.13D、16472.14正確答案：A參考解析：【該題針對“消費稅（綜合）”知識點進行考核】3、單選

2010年10月國內(nèi)某手表生產(chǎn)企業(yè)進口手表機芯6000只，海關審定的完稅價格0.5萬元／只，關稅稅率30%，完稅后海關放行；當月生產(chǎn)銷售手表8000只，單價1.25萬元（不含稅）。2010年10月該手表廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納增值稅和消費稅共計（）萬元（消費稅稅率20%）。A.2257B.3037C.3700D.4600正確答案：B參考解析：國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納增值稅＝8000×1.25×17%－6000×0.5×（1＋30%）×17%＝1037（萬元）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅＝8000×1.25×20%＝2000（萬元）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納增值稅和消費稅＝1037＋2000＝3037（萬元）4、單選?甲白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生如下業(yè)務：1.購進業(yè)務向農(nóng)民購進玉米，收購憑證上注明收購價30萬元，支付乙公司運費2萬元，其中的10%用于本企業(yè)職工食堂。2.委托加工業(yè)務將本月購進玉米的50%運往丙企業(yè)（增值稅一般納稅人），委托其加工酒精，支付運費0.3萬元，支付不含稅加工費3.2萬元，取得增值稅專用發(fā)票，丙企業(yè)無同類酒精的銷售價格。本月收回酒精，丙企業(yè)已代收代繳消費稅。3.白酒銷售業(yè)務注：甲企業(yè)與白酒銷售公司為關聯(lián)企業(yè)，稅務機關核定的消費稅最低計稅價格160元/斤。以上價格均為不含稅價。4.其他業(yè)務（1）甲企業(yè)本月會計賬戶“其他應付款一白酒包裝物押金”貸方金額10.53萬元，“營業(yè)外收入一逾期白酒包裝物押金”貸方金額4.68萬元。（2）本月舉辦展銷會，將自產(chǎn)白酒100斤用于廣告促銷活動；另特制100斤新品白酒贈送給來賓，該批白酒成本50000元，沒有同類白酒的銷售價格，該白酒的成本利潤率為10%。本月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在本月通過主管稅務機關認證抵扣。（白酒消費稅稅率20%，0.5元/斤，酒精消費稅稅率5%）根據(jù)上述資料，回答下列問題：甲企業(yè)贈送給來賓特制新品白酒應納消費稅（）元。A.11050.00B.13762.50C.13800.00D.13812.50正確答案：D5、單選?市區(qū)內(nèi)某汽車制造股份公司（一般納稅人）主要生產(chǎn)A型系列小轎車，同時自產(chǎn)輪胎，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務：（1）進口小轎車發(fā)動機一批，支付貨物的價款60萬美元，境外運輸費用4萬美元，保險費1萬美元，已報關納稅，當月取得海關開具的完稅憑證。國內(nèi)運輸企業(yè)（一般納稅人）承擔國內(nèi)段的運輸，開具增值稅專用發(fā)票上注明運費5萬元；（2）從生產(chǎn)企業(yè)購進輕型輪胎一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明銷售額400萬元，增值稅68萬元，本月領取80%用于生產(chǎn)小轎車；當月銷售自產(chǎn)專用汽車輪胎，取得收入（不含稅）160萬元；（輪胎消費稅稅率為3%）（3）國內(nèi)銷售自產(chǎn)A型2.0升小轎車（消費稅稅率5%），采用委托銀行收款方式銷售40輛，貨已發(fā)出并辦妥委托收款手續(xù)，款項未收到，每輛不含稅價18萬元，同時收取售后服務費0.5萬元/輛；（4）本月支付水廠水費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅金20萬元；支付電費取得的專用發(fā)票上注明銷售額117萬元；（5）提供汽車修理服務，開具普通發(fā)票上注明銷售額8萬元；提供汽車出租業(yè)務，取得含稅收入15萬元，上述收入均分開核算；（6）進口22輛韓國產(chǎn)的“途銳”越野車，排量為4.0升，關稅完稅價17.5萬美元/輛。全部以每輛不含稅價324萬元人民幣價款銷售，同時向車主按車價（含稅）收取訂貨費3%。（關稅稅率為20%；消費稅稅率為25%，取得的防偽專用發(fā)票已通過稅務機關的認證；匯率：1美元＝6.7元人民幣）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司本月銷售環(huán)節(jié)應繳納增值稅為（）萬元。A.347.96B.166.89C.316.33D.505.06正確答案：D6、單選

某工藝品廠外購已稅珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應征消費稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費稅的是（）。A.外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指B.外購已稅玉石用于鑲嵌合金手鏈C.外購已稅珍珠用于加工珍珠項鏈D.外購已稅鉆石鑲嵌白金首飾正確答案：C參考解析：外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石，可以按照當期生產(chǎn)領用量計算準予扣除外購時已納的消費稅稅款。7、多選

根據(jù)消費稅現(xiàn)行政策的有關規(guī)定，下列說法正確的有（）。A、納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅B、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格60%以上的，稅務機關暫不核定消費稅最低計稅價格C、計算啤酒出廠價格時，包裝物押金中不包括重復使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金D、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照5%稅率計征消費稅E、自2012年1月1日起，卷煙消費稅最低計稅價格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙正確答案：A,C,D,E參考解析：白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%（含70%）以上的，稅務機關暫不核定消費稅最低計稅價格?！驹擃}針對“卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的規(guī)定”知識點進行考核】8、單選?計算題：某日化企業(yè)（地處市區(qū)）為增值稅一股納稅人，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務：（1）與甲企業(yè)（地處縣城）簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本20萬元，加工結束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費及代墊輔助材料價款共計8萬元、增值稅1.36萬元。（2）進口一批化妝品作原材料，關稅完稅價格為70萬元，關稅稅率為20％；支付海關監(jiān)管區(qū)至公司倉庫不含稅運費2萬元，取得貨運增值稅專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領用進口化妝品的80％。（3）將護膚品和化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買240套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬元，其中包括護膚品18萬元，化妝品30萬元。（4）銷售其他化妝品取得不含稅銷售額150萬元。（5）將成本為1.4萬元的新研制的化妝品贈送給消費者使用。（化妝品成本利潤率為5%）本月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認證抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問題。2013年10月該企業(yè)受托加工化妝品應代收代繳消費稅為（）萬元。A、8.40B、12.58C、12.60D、12.00正確答案：D參考解析：【該題針對“消費稅（綜合）”知識點進行考核】9、單選?市區(qū)內(nèi)某汽車制造股份公司（一般納稅人）主要生產(chǎn)A型系列小轎車，同時自產(chǎn)輪胎，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務：（1）進口小轎車發(fā)動機一批，支付貨物的價款60萬美元，境外運輸費用4萬美元，保險費1萬美元，已報關納稅，當月取得海關開具的完稅憑證。國內(nèi)運輸企業(yè)（一般納稅人）承擔國內(nèi)段的運輸，開具增值稅專用發(fā)票上注明運費5萬元；（2）從生產(chǎn)企業(yè)購進輕型輪胎一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明銷售額400萬元，增值稅68萬元，本月領取80%用于生產(chǎn)小轎車；當月銷售自產(chǎn)專用汽車輪胎，取得收入（不含稅）160萬元；（輪胎消費稅稅率為3%）（3）國內(nèi)銷售自產(chǎn)A型2.0升小轎車（消費稅稅率5%），采用委托銀行收款方式銷售40輛，貨已發(fā)出并辦妥委托收款手續(xù)，款項未收到，每輛不含稅價18萬元，同時收取售后服務費0.5萬元/輛；（4）本月支付水廠水費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅金20萬元；支付電費取得的專用發(fā)票上注明銷售額117萬元；（5）提供汽車修理服務，開具普通發(fā)票上注明銷售額8萬元；提供汽車出租業(yè)務，取得含稅收入15萬元，上述收入均分開核算；（6）進口22輛韓國產(chǎn)的“途銳”越野車，排量為4.0升，關稅完稅價17.5萬美元/輛。全部以每輛不含稅價324萬元人民幣價款銷售，同時向車主按車價（含稅）收取訂貨費3%。（關稅稅率為20%；消費稅稅率為25%，取得的防偽專用發(fā)票已通過稅務機關的認證；匯率：1美元＝6.7元人民幣）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司銷售汽車應繳納消費稅為（）萬元。A.35B.36.85C.74.31D.54.28正確答案：B10、多選

下列關于金銀首飾消費稅的說法中，表述正確的有（）。A、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅B、帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征稅消費稅C、納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)D、納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，以同類產(chǎn)品的售價作為計稅依據(jù)E、受托代銷金銀首飾的，受托方也是消費稅納稅人正確答案：A,B,C,E參考解析：納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)?！驹擃}針對“金銀首飾征收消費稅的規(guī)定”知識點進行考核】11、單選

實行復合計稅征稅辦法的產(chǎn)品是（）。A、石腦油B、啤酒C、糧食白酒D、黃酒正確答案：C參考解析：采用復合計稅辦法征稅的消費品是卷煙和糧食白酒?！驹擃}針對“消費稅稅率”知識點進行考核】12、多選

關于金銀首飾消費稅政策，下列陳述正確的有（）。A、金銀首飾出口不退、進口不征消費稅B、用已稅的珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納消費稅C、鍍金首飾仍屬于零售環(huán)節(jié)征收消費稅D、納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅E、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務發(fā)生時間為受托方交貨的當天正確答案：A,B,D,E參考解析：金銀首飾改變征稅環(huán)節(jié)后，經(jīng)營單位進口金銀首飾的消費稅，由進口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)征收，出口金銀首飾消費稅不退；金銀鑲嵌首飾改為零售環(huán)節(jié)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)已經(jīng)不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金；稅法明確規(guī)定鍍金首飾不屬于在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，所以仍屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收；納稅人“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅，這是稅法的特別規(guī)定。【該題針對“金銀首飾征收消費稅的規(guī)定”知識點進行考核】13、多選

下列消費品移送使用時應繳納消費稅的有（）。A、將自產(chǎn)煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙B、自產(chǎn)卷煙用于職工福利C、自產(chǎn)化妝品用作廣告樣品D、將自產(chǎn)輪胎移送用于生產(chǎn)大卡車E、外購煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙正確答案：B,C,D參考解析：納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅，所以選項A移送使用時不需要繳納消費稅；選項E，外購煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送時不需要繳納消費稅，將生產(chǎn)的卷煙對外銷售時才需要繳納消費稅；納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，而是用于其他方面的（如用于生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程、職工福利、廣告等），于移送使用時納稅，所以選項BCD是正確的?！驹擃}針對“自產(chǎn)自用應稅消費品”知識點進行考核】14、單選

某煙花廠受托加工一批煙花，委托方提供原材料成本30000元，該廠收取加工費10000元、代墊輔助材料款5000元，沒有同類煙花銷售價格。該廠應代收代繳消費稅（）元。（以上款項均不含增值稅，消費稅稅率為15%）A.6000.00B.6750.00C.7941.18D.20250.00正確答案：C參考解析：該廠應代收代繳消費稅＝（30000＋10000＋5000）÷（1－15%）×15%＝7941.18（元）15、多選

根據(jù)消費稅的相關規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.實際銷售價格低于核定價格的卷煙，按核定價格征稅B.白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格60%以下的，稅務機關應該核定消費稅最低計稅價格C.實木地板生產(chǎn)企業(yè)通過自設非獨立核算門市部銷售實木地板，按門市部的對外銷售價格征稅D.當期投入生產(chǎn)的化妝品原料可抵扣的已納消費稅大于當期應納消費稅不足抵扣的部分，不可以在下期繼續(xù)抵扣E.納稅人將自產(chǎn)應稅汽油換取生產(chǎn)資料，按其同類應稅汽油的最高銷售價格計稅正確答案：A,C參考解析：選項B，白酒生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，稅務機關應該核定消費稅最低計稅價格；選項D，當期投入生產(chǎn)的化妝品原料可抵扣的已納消費稅大于當期應納消費稅不足抵扣的部分，可以結轉(zhuǎn)下一期繼續(xù)抵扣。16、多選

下列委托加工行為中，受托方（非個體工商戶）應代收代繳消費稅的有（）。A.汽車制造廠委托加工一批輪胎收回后全部用于大客車生產(chǎn)B.某企業(yè)將外購汽車底盤及配件委托加工成小貨車自用C.某企業(yè)委托加工一批化妝品收回后作為福利發(fā)給職工D.某商場委托加工護發(fā)品用于直接銷售E.某企業(yè)將煙葉委托加工成煙絲收回后繼續(xù)生產(chǎn)卷煙正確答案：A,C,E參考解析：小貨車、護發(fā)品都不屬于消費稅的征稅范圍，不征收消費稅。17、單選?計算題：某化妝品生產(chǎn)企業(yè)位于市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下各項業(yè)務：（1）從國外進口一批香水精，成交價28萬元，支付運往境內(nèi)輸入地點起卸前運費、保險費2.5萬元。在自海關運往單位的途中，因管理不善損失了35％的香水精，已經(jīng)申報了保險賠償。該批化妝品全部用于繼續(xù)生產(chǎn)A、B兩種高檔化妝品；（2）境內(nèi)采購原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅16萬元，從小規(guī)模納稅人購進零備件，取得稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，注明價款16萬元；支付水電費取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅共計12萬元，其中職工浴室使用5％；（3）將護膚品和高檔化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買360套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額72萬元，其中包括護膚品30萬元，高檔化妝品42萬元；（4）10月3日以直接收款方式銷售A類高檔化妝品300套，每套不含稅售價0.12萬元；10月5日銷售A類高檔化妝品150套，合同約定付款日期為10月8日，如果10天之內(nèi)付款，給予5%折扣；20天內(nèi)付款，給予2%的折扣；20天以后付款，全額收取價款。購貨方在10日內(nèi)支付貨款，化妝品生產(chǎn)企業(yè)實際取得不含稅收入17.1萬元。10月18日向某大型商場批發(fā)A類高檔化妝品120套，收取不含稅售價13.2萬元，銷售時每套按不含稅售價的3%收取提貨費。本月支付銷貨不含稅運費8萬元，取得貨運增值稅專用發(fā)票；(5)本月特制B類高檔化妝品160套，其中，將60套B類高檔化妝品用于獎勵給企業(yè)年度優(yōu)秀員工，25套用于市場推廣。B類高檔化妝品目前無同類產(chǎn)品售價，已知B類高檔化妝品每套的成本為0.8萬元。本月銷售舞臺、戲劇演員化妝用的上妝油、卸裝油，取得含稅收入17.55萬元。（6）月末盤點時發(fā)現(xiàn)，外購的原材料由于管理不善丟失，成本5.279萬元，其中包括運費成本0.279萬元。（本月取得的相關發(fā)票均在本月申請并通過認證，進口關稅為20％；化妝品成本利潤率為5%；化妝品消費稅稅率為30%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月準予抵扣的進項稅為（）萬元。A、32.51B、33.66C、34.22D、36.46正確答案：B參考解析：【該題針對“消費稅（綜合）”知識點進行考核】18、多選

根據(jù)消費稅有關規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.委托加工的應稅消費品，在計算組成計稅價格時，加工費應包括受托方代墊輔助材料的實際成本B.委托其他企業(yè)加工應稅消費品，委托方是消費稅的納稅人，由委托方在其機構所在地繳納消費稅C.對于帶料加工的金銀首飾，納稅義務發(fā)生時間為受托方交貨的當天D.委托加工應稅消費品的，以納稅人收回的應稅消費品數(shù)量為課稅數(shù)量E.用委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，都準予從應納消費稅稅額中扣除委托加工環(huán)節(jié)已納消費稅正確答案：A,C,D參考解析：選項B，委托其他企業(yè)加工應稅消費品，委托方是消費稅的納稅人，但稅法規(guī)定由受托方（個體工商戶除外）代收代繳消費稅；選項E，扣除已納消費稅僅限于11類和進口葡萄酒生產(chǎn)葡萄酒范圍，其他范圍不能適用該項政策。19、單選

下列關于石腦油、燃料油消費稅政策的表述中，錯誤的是（）。A、自2011年10月1日起，對生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)對外銷售的用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，恢復征收消費稅B、自2011年10月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實際耗用數(shù)量暫免征消費稅C、自2011年10月1日起，對使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)購進并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實際耗用數(shù)量退還所含消費稅D、2011年1月1日至9月30日，生產(chǎn)企業(yè)銷售給使用企業(yè)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，照常征收消費稅正確答案：D參考解析：2011年1月1日至9月30日，生產(chǎn)企業(yè)銷售給使用企業(yè)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，免征消費稅?！驹擃}針對“成品油消費稅征收管理”知識點進行考核】20、單選

根據(jù)消費稅有關規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.植物性潤滑油不屬于潤滑油征收范圍B.以石油為原料加工的礦物性潤滑油不屬于潤滑油征收范圍C.以柴油組分為主、經(jīng)調(diào)和精制可以作為柴油發(fā)動機的非標油，屬于柴油征收范圍D.以動植物油為原料，經(jīng)提純、精制、合成等工藝生產(chǎn)的生物柴油，不屬于消費稅征收范圍正確答案：C參考解析：稅法規(guī)定，潤滑油是用于內(nèi)燃機、機械加工過程的潤滑產(chǎn)品。潤滑油的征收范圍包括礦物性潤滑油、植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料合成潤滑油。以動植物油為原料，經(jīng)提純、精煉、合成等工藝生產(chǎn)的生物柴油，屬于消費稅征稅范圍，符合條件的純生物柴油可以免征消費稅。21、單選?市區(qū)內(nèi)某汽車制造股份公司（一般納稅人）主要生產(chǎn)A型系列小轎車，同時自產(chǎn)輪胎，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務：（1）進口小轎車發(fā)動機一批，支付貨物的價款60萬美元，境外運輸費用4萬美元，保險費1萬美元，已報關納稅，當月取得海關開具的完稅憑證。國內(nèi)運輸企業(yè)（一般納稅人）承擔國內(nèi)段的運輸，開具增值稅專用發(fā)票上注明運費5萬元；（2）從生產(chǎn)企業(yè)購進輕型輪胎一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明銷售額400萬元，增值稅68萬元，本月領取80%用于生產(chǎn)小轎車；當月銷售自產(chǎn)專用汽車輪胎，取得收入（不含稅）160萬元；（輪胎消費稅稅率為3%）（3）國內(nèi)銷售自產(chǎn)A型2.0升小轎車（消費稅稅率5%），采用委托銀行收款方式銷售40輛，貨已發(fā)出并辦妥委托收款手續(xù)，款項未收到，每輛不含稅價18萬元，同時收取售后服務費0.5萬元/輛；（4）本月支付水廠水費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅金20萬元；支付電費取得的專用發(fā)票上注明銷售額117萬元；（5）提供汽車修理服務，開具普通發(fā)票上注明銷售額8萬元；提供汽車出租業(yè)務，取得含稅收入15萬元，上述收入均分開核算；（6）進口22輛韓國產(chǎn)的“途銳”越野車，排量為4.0升，關稅完稅價17.5萬美元/輛。全部以每輛不含稅價324萬元人民幣價款銷售，同時向車主按車價（含稅）收取訂貨費3%。（關稅稅率為20%；消費稅稅率為25%，取得的防偽專用發(fā)票已通過稅務機關的認證；匯率：1美元＝6.7元人民幣）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司本月銷售環(huán)節(jié)應繳納消費稅為（）萬元。A.36.85B.35.41C.41.65D.54.28正確答案：C22、多選

某化妝品公司將新研制的化妝品與普通護膚護發(fā)品組成化妝品禮品盒，其中，化妝品的生產(chǎn)成本為120元/套，普通護膚護發(fā)品的生產(chǎn)成本為70元/套。2013年1月將100套化妝品禮品盒贈送給某演出公司試用。其稅務處理正確的有（）。（化妝品消費稅稅率30%，化妝品、普通護膚護發(fā)品成本利潤率5%）A.將禮品盒贈送給某演出公司，不需要繳納增值稅B.將禮品盒贈送給某演出公司，不需要繳納消費稅C.普通護膚護發(fā)品不屬于應稅消費品，禮品盒中的普通護膚品不繳納消費稅D.禮品盒中的普通護膚品需要按照化妝品適用稅率繳納消費稅，同時繳納增值稅E.該化妝品公司應就贈送行為繳納消費稅8550元正確答案：D,E參考解析：該化妝品公司將禮品盒贈送給某演出公司，應視同銷售，繳納增值稅和消費稅。納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。該化妝品公司應繳納消費稅＝100×（120＋70）×（1＋5%）÷（1－30%）×30%＝8550（元）23、多選

下列各項業(yè)務，應同時征收增值稅和消費稅的有（）。A.地板廠銷售自產(chǎn)實木地板B.汽車廠銷售自產(chǎn)電動汽車C.百貨商場銷售高檔手表D.進出口公司進口高爾夫球及球具E.輪胎廠銷售自產(chǎn)農(nóng)用拖拉機專用輪胎正確答案：A,D參考解析：選項B，電動汽車不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅；選項C，高檔手表在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅，批發(fā)、零售環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項E，農(nóng)用拖拉機專用輪胎不征收消費稅。24、單選

2011年1月某化妝品廠將一批自產(chǎn)高檔護膚類化妝品用于集體福利，生產(chǎn)成本35000元，將新研制的香水用于廣告樣品，生產(chǎn)成本20000元，上述貨物已全部發(fā)出，均無同類產(chǎn)品售價。2011年1月該化妝品廠上述業(yè)務應納消費稅（）元。A.22392.86B.24750.00C.35150.00D.50214.86正確答案：B參考解析：應納消費稅＝（35000＋20000）×（1＋5%）÷（1－30%）×30%＝24750（元）25、多選?甲白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生如下業(yè)務：1.購進業(yè)務向農(nóng)民購進玉米，收購憑證上注明收購價30萬元，支付乙公司運費2萬元，其中的10%用于本企業(yè)職工食堂。2.委托加工業(yè)務將本月購進玉米的50%運往丙企業(yè)（增值稅一般納稅人），委托其加工酒精，支付運費0.3萬元，支付不含稅加工費3.2萬元，取得增值稅專用發(fā)票，丙企業(yè)無同類酒精的銷售價格。本月收回酒精，丙企業(yè)已代收代繳消費稅。3.白酒銷售業(yè)務注：甲企業(yè)與白酒銷售公司為關聯(lián)企業(yè)，稅務機關核定的消費稅最低計稅價格160元/斤。以上價格均為不含稅價。4.其他業(yè)務（1）甲企業(yè)本月會計賬戶“其他應付款一白酒包裝物押金”貸方金額10.53萬元，“營業(yè)外收入一逾期白酒包裝物押金”貸方金額4.68萬元。（2）本月舉辦展銷會，將自產(chǎn)白酒100斤用于廣告促銷活動；另特制100斤新品白酒贈送給來賓，該批白酒成本50000元，沒有同類白酒的銷售價格，該白酒的成本利潤率為10%。本月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在本月通過主管稅務機關認證抵扣。（白酒消費稅稅率20%，0.5元/斤，酒精消費稅稅率5%）根據(jù)上述資料，回答下列問題：關于甲企業(yè)收取包裝物押金的稅務處理，正確的有（）。A.包裝物押金不影響甲企業(yè)本月應納增值稅和消費稅B.“營業(yè)外收入一逾期包裝物押金”貸方應作為增值稅計稅銷售額C.“營業(yè)外收入一逾期包裝物押金”貸方應作為消費稅計稅銷售額D.“其他應付款一白酒包裝物押金”貸方應作為增值稅計稅銷售額E.“其他應付款一白酒包裝物押金”貸方應作為消費稅計稅銷售額正確答案：B,E26、單選

企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費稅的是()。A、用自產(chǎn)的應稅消費品換取生產(chǎn)資料B、用自產(chǎn)的應稅消費品支付代扣手續(xù)費C、直接銷售委托加工收回的已稅的應稅消費品D、在銷售數(shù)量之外另付給購貨方自產(chǎn)的應稅消費品作為獎勵正確答案：C參考解析：委托加工應稅消費品，稅法規(guī)定，消費稅由受托方（個體戶除外）代收代繳，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅?！驹擃}針對“委托加工應稅消費品的確定”知識點進行考核】27、單選?某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙（不含稅調(diào)撥價100元/標準條）及雪茄煙，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務：（1）從煙農(nóng)手中購進煙葉，買價100萬元并按規(guī)定支付了10%的價外補貼，將其運往甲企業(yè)委托加工煙絲，支付不含稅運費8萬元，取得運輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票；向甲企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費12萬元、增值稅2.04萬元，該批煙絲已收回入庫，但本月未領用。（2）從乙企業(yè)購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、增值稅68萬元；從丙供銷社（小規(guī)模納稅人）購進煙絲，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元；進口一批煙絲，支付貨價300萬元、賣方傭金12萬元，該批煙絲運抵我國輸入地點起卸之前發(fā)生運費及保險費共計38萬元。（3）以成本為350萬元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙，領用外購煙絲生產(chǎn)A牌卷煙。（4）本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬元，并收取品牌專賣費9.36萬元；銷售A牌卷煙400標準箱。（5）本月外購煙絲發(fā)生霉爛，成本20萬元。（6）月初庫存外購煙絲買價30萬元，月末庫存外購煙絲買價50萬元。本月取得的相關憑證符合規(guī)定，并在本月認證抵扣，煙絲關稅稅率10%。根據(jù)上述資料，回答下列問題當月該卷煙廠進口煙絲應繳納進口環(huán)節(jié)稅金合計（）萬元。A.199.50B.200.00C.283.00D.293.50正確答案：D參考解析：進口煙絲的關稅完稅價格＝300＋12＋38＝350（萬元）關稅＝350×10%＝35（萬元）組成計稅價格＝（350＋35）÷（1－30%）＝550（萬元）進口煙絲繳納的增值稅＝550×17%＝93.5（萬元）進口煙絲繳納的消費稅＝550×30%＝165（萬元）進口環(huán)節(jié)應納稅金合計＝35＋93.5＋165＝293.5（萬元）28、多選

根據(jù)現(xiàn)行稅法，下列消費品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費稅的有（）。A.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀飾品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)C.珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)D.高檔手表的生產(chǎn)環(huán)節(jié)E.酒類產(chǎn)品的批發(fā)環(huán)節(jié)正確答案：A,D參考解析：選項B，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)只征收增值稅，不征收消費稅；選項C，珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)征收增值稅，不征收消費稅；選項E，酒類產(chǎn)品批發(fā)環(huán)節(jié)征收增值稅，不征收消費稅。29、單選?甲白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生如下業(yè)務：1.購進業(yè)務向農(nóng)民購進玉米，收購憑證上注明收購價30萬元，支付乙公司運費2萬元，其中的10%用于本企業(yè)職工食堂。2.委托加工業(yè)務將本月購進玉米的50%運往丙企業(yè)（增值稅一般納稅人），委托其加工酒精，支付運費0.3萬元，支付不含稅加工費3.2萬元，取得增值稅專用發(fā)票，丙企業(yè)無同類酒精的銷售價格。本月收回酒精，丙企業(yè)已代收代繳消費稅。3.白酒銷售業(yè)務注：甲企業(yè)與白酒銷售公司為關聯(lián)企業(yè)，稅務機關核定的消費稅最低計稅價格160元/斤。以上價格均為不含稅價。4.其他業(yè)務（1）甲企業(yè)本月會計賬戶“其他應付款一白酒包裝物押金”貸方金額10.53萬元，“營業(yè)外收入一逾期白酒包裝物押金”貸方金額4.68萬元。（2）本月舉辦展銷會，將自產(chǎn)白酒100斤用于廣告促銷活動；另特制100斤新品白酒贈送給來賓，該批白酒成本50000元，沒有同類白酒的銷售價格，該白酒的成本利潤率為10%。本月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在本月通過主管稅務機關認證抵扣。（白酒消費稅稅率20%，0.5元/斤，酒精消費稅稅率5%）根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對甲企業(yè)購貨對象的差別，財務經(jīng)理建議不直接向酒店銷售白酒，而是按照統(tǒng)一的出廠價140元/斤銷售給銷售公司，銷售公司按照210元/斤再銷售給酒店，該建議可以使甲企業(yè)少繳納消費稅（）萬元。A.7.68B.11.52C.15.36D.19.20正確答案：A30、單選

某工藝品廠外購已稅珠寶玉石用于加工各種飾品，允許從應征消費稅中扣除外購已稅珠寶玉石已納消費稅的是（）。A.外購已稅玉石用于鑲嵌純金戒指B.外購已稅玉石用于鑲嵌合金手鏈C.外購已稅珍珠用于加工珍珠項鏈D.外購已稅鉆石鑲嵌白金首飾正確答案：C參考解析：外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石，可以按照當期生產(chǎn)領用量計算準予扣除外購時已納的消費稅稅款。31、單選?計算題：某日化企業(yè)（地處市區(qū)）為增值稅一股納稅人，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務：（1）與甲企業(yè)（地處縣城）簽訂加工合同，為甲企業(yè)加工一批化妝品，甲企業(yè)提供的原材料成本20萬元，加工結束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費及代墊輔助材料價款共計8萬元、增值稅1.36萬元。（2）進口一批化妝品作原材料，關稅完稅價格為70萬元，關稅稅率為20％；支付海關監(jiān)管區(qū)至公司倉庫不含稅運費2萬元，取得貨運增值稅專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領用進口化妝品的80％。（3）將護膚品和化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買240套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額48萬元，其中包括護膚品18萬元，化妝品30萬元。（4）銷售其他化妝品取得不含稅銷售額150萬元。（5）將成本為1.4萬元的新研制的化妝品贈送給消費者使用。（化妝品成本利潤率為5%）本月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月認證抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問題。2013年10月該企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅（）萬元。A、25.20B、31.23C、59.40D、60.03正確答案：B參考解析：1）企業(yè)受托加工業(yè)務應收扣代繳消費稅為：（20＋8）÷（1－30%）×30%=12（萬元）2）進口化妝品應納關稅=70×20%=14（萬元）3）增值稅業(yè)務：業(yè)務1：應納增值稅銷項稅為1.36萬元業(yè)務2：進口增值稅=（70＋14）÷（1－30%）×17%=20.4（萬元），本業(yè)務產(chǎn)生的進項稅＝20.4＋2×11%＝20.62（萬元）業(yè)務3：組成成套化妝品出售，銷項稅=48×17%=8.16（萬元）業(yè)務4：銷售其他化妝品的銷項稅=150×17%=25.5（萬元）業(yè)務5：將自產(chǎn)化妝品對外贈送，視同銷售，銷項稅=1.4×（1＋5%）÷（1－30%）×17%=0.36（萬元）增值稅進項稅為：20.4＋2×11%＝20.62（萬元）增值稅銷項稅為：1.36＋8.16＋25.5＋0.36=35.38（萬元）應納增值稅為：35.38－20.62=14.76（萬元）4）消費稅業(yè)務：業(yè)務2：進口消費稅=（70＋14）÷（1－30%）×30%=36（萬元），因為本月生產(chǎn)領用80%，所以在計算應納消費稅時可以稅前扣除36×80%=28.8（萬元）業(yè)務3：組成成套化妝品出售，應納消費稅=48×30%=14.4（萬元）業(yè)務4：銷售其他化妝品應納消費稅=150×30%=45（萬元）；業(yè)務5：將自產(chǎn)化妝品對外贈送，視同銷售應繳納消費稅=1.4×（1＋5%）÷（1－30%）×30%=0.63（萬元）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應納消費稅為：14.4＋45＋0.63－28.8=31.23（萬元）【該題針對“消費稅（綜合）”知識點進行考核】32、單選

某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2012年11月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，銷售農(nóng)用拖拉機專用輪胎，開具普通發(fā)票取得收入50萬元，將成本價為30萬元的機動車輪胎銷售給非獨立核算的門市部，當月全部出售，開具普通發(fā)票注明價款為58.5萬元。已知輪胎的消費稅率3%，則該廠本月應納的消費稅為（）萬元。A、3.9B、4.5C、5.18D、5.78正確答案：B參考解析：農(nóng)用拖拉機專用輪胎，不征收消費稅。應納消費稅=[100＋58.5÷（1＋17%）]×3%=4.5（萬元）【該題針對“從價定率計算”知識點進行考核】33、單選?某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙（不含稅調(diào)撥價100元/標準條）及雪茄煙，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務：（1）從煙農(nóng)手中購進煙葉，買價100萬元并按規(guī)定支付了10%的價外補貼，將其運往甲企業(yè)委托加工煙絲，支付不含稅運費8萬元，取得運輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票；向甲企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費12萬元、增值稅2.04萬元，該批煙絲已收回入庫，但本月未領用。（2）從乙企業(yè)購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、增值稅68萬元；從丙供銷社（小規(guī)模納稅人）購進煙絲，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元；進口一批煙絲，支付貨價300萬元、賣方傭金12萬元，該批煙絲運抵我國輸入地點起卸之前發(fā)生運費及保險費共計38萬元。（3）以成本為350萬元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙，領用外購煙絲生產(chǎn)A牌卷煙。（4）本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬元，并收取品牌專賣費9.36萬元；銷售A牌卷煙400標準箱。（5）本月外購煙絲發(fā)生霉爛，成本20萬元。（6）月初庫存外購煙絲買價30萬元，月末庫存外購煙絲買價50萬元。本月取得的相關憑證符合規(guī)定，并在本月認證抵扣，煙絲關稅稅率10%。根據(jù)上述資料，回答下列問題當月甲企業(yè)應代收代繳消費稅（）萬元。A.45.61B.51.42C.57.55D.57.79正確答案：D參考解析：收購煙葉準予抵扣的進項稅為：100×1.1×1.2×13%＝17.16（萬元）；收購煙葉的成本為：100×1.1×1.2×87%＋8＝122.84（萬元）受托方代收代繳的消費稅＝（122.84＋12）÷（1－30%）×30%＝57.79（萬元）34、單選?某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙（不含稅調(diào)撥價100元/標準條）及雪茄煙，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務：（1）從煙農(nóng)手中購進煙葉，買價100萬元并按規(guī)定支付了10%的價外補貼，將其運往甲企業(yè)委托加工煙絲，支付不含稅運費8萬元，取得運輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票；向甲企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費12萬元、增值稅2.04萬元，該批煙絲已收回入庫，但本月未領用。（2）從乙企業(yè)購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、增值稅68萬元；從丙供銷社（小規(guī)模納稅人）購進煙絲，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元；進口一批煙絲，支付貨價300萬元、賣方傭金12萬元，該批煙絲運抵我國輸入地點起卸之前發(fā)生運費及保險費共計38萬元。（3）以成本為350萬元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙，領用外購煙絲生產(chǎn)A牌卷煙。（4）本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬元，并收取品牌專賣費9.36萬元；銷售A牌卷煙400標準箱。（5）本月外購煙絲發(fā)生霉爛，成本20萬元。（6）月初庫存外購煙絲買價30萬元，月末庫存外購煙絲買價50萬元。本月取得的相關憑證符合規(guī)定，并在本月認證抵扣，煙絲關稅稅率10%。根據(jù)上述資料，回答下列問題當月該卷煙廠國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應繳納消費稅（）萬元。（不含代收代繳的消費稅）A.354.85B.372.85C.375.84D.421.88正確答案：D參考解析：每標準箱卷煙有250標準條卷煙。應納消費稅＝（600＋9.36÷1.17）×36%＋400×250×100÷10000×56%＋150×400÷10000＝784.88（萬元）當期準予扣除外購煙絲已納稅款＝363（萬元）當期應納消費稅＝784.88－363＝421.88（萬元）35、單選?甲白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月發(fā)生如下業(yè)務：1.購進業(yè)務向農(nóng)民購進玉米，收購憑證上注明收購價30萬元，支付乙公司運費2萬元，其中的10%用于本企業(yè)職工食堂。2.委托加工業(yè)務將本月購進玉米的50%運往丙企業(yè)（增值稅一般納稅人），委托其加工酒精，支付運費0.3萬元，支付不含稅加工費3.2萬元，取得增值稅專用發(fā)票，丙企業(yè)無同類酒精的銷售價格。本月收回酒精，丙企業(yè)已代收代繳消費稅。3.白酒銷售業(yè)務注：甲企業(yè)與白酒銷售公司為關聯(lián)企業(yè)，稅務機關核定的消費稅最低計稅價格160元/斤。以上價格均為不含稅價。4.其他業(yè)務（1）甲企業(yè)本月會計賬戶“其他應付款一白酒包裝物押金”貸方金額10.53萬元，“營業(yè)外收入一逾期白酒包裝物押金”貸方金額4.68萬元。（2）本月舉辦展銷會，將自產(chǎn)白酒100斤用于廣告促銷活動；另特制100斤新品白酒贈送給來賓，該批白酒成本50000元，沒有同類白酒的銷售價格，該白酒的成本利潤率為10%。本月取得的相關票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在本月通過主管稅務機關認證抵扣。（白酒消費稅稅率20%，0.5元/斤，酒精消費稅稅率5%）根據(jù)上述資料，回答下列問題：丙企業(yè)應代收代繳消費稅（）萬元。A.0.90B.0.92C.1.03D.1.87正確答案：B參考解析：（1）委托丙企業(yè)加工酒精，丙企業(yè)無同類酒精售價，按組價計算代收代繳消費稅。用于委托加工酒精的玉米成本＝[30×（1－13%）＋2×（1－7%）]×50%＝13.98（萬元）丙企業(yè)代收代繳消費稅＝（13.98＋0.3×（1－7%）＋3.2）÷（1－5%）×5%＝0.92（萬元）（2）白酒包裝物押金應于收取時計征增值稅和消費稅，逾期時不再納稅。（3）已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格低于稅務機關核定的最低計稅價格的，按最低計稅價格申報納稅；實際銷售價格高于稅務機關核定的最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅。原銷售方式下應納消費稅＝[（12000×160＋9600×200）×20%＋（12000＋9600）×0.5]÷10000＝77.88（萬元）接受財務經(jīng)理建議后應納消費稅＝[（12000＋9600）×160×20%＋（12000＋9600）×0.5]÷10000＝70.2（萬元）該建議可以使甲企業(yè)少納消費稅＝77.88－70.2＝7.68（萬元）（4）將自產(chǎn)白酒用于廣告，視同銷售，按平均售價計征增值稅。（5）贈送給來賓特制新品白酒應納消費稅＝[50000×（1＋10%）＋100×0.5]÷（1－20%）×20%＋100×0.5＝13812.5（元）（6）甲企業(yè)應就業(yè)務3繳消費稅＝[（12000×160＋9600×200）×20%＋（12000＋9600）×0.5]÷10000＝77.88（萬元）36、單選?綜合題：某市飛云木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產(chǎn)、進口以及銷售，同時從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營。2013年9月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：（1）購進油漆、修理零備件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元；發(fā)生不含稅運費1.4萬元，已經(jīng)取得貨運增值稅專用發(fā)票；材料已驗收入庫；（2）本期購入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價118萬元，稅金15.34萬元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務機關認證；（3）本月銷售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，單價每平方米280元，開具增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費11.17萬元（開具普通發(fā)票）；本月另收取過期不退的木地板包裝箱押金為5.34萬元；（4）將自產(chǎn)A型木地板1000平方米用于自己的辦公室裝修，3000平方米用于獎勵給優(yōu)秀員工，賬面成本合計170000元。該A型地板沒有同類銷售價格；（5）受托加工特制木地板一批（無同類售價），委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬元，收取加工費（不含稅）11萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板；該委托方收回后全部銷售，取得價稅合計42萬元；（6）將上月外購木地板12000平方米（取得專用發(fā)票，注明價款732000元）全部用于生產(chǎn)C型漆飾木地板，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對方開具的商業(yè)匯票，注明價稅合計1080000元；（7）將自產(chǎn)B型號木地板2000平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司，用來裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為180000元；出廠不含稅售價為每平方米160元；（8）進口西班牙橡木原木一批，關稅完稅價格120萬元，關稅稅率20%，取得海關開具的海關進口增值稅專用繳款書；同期進口西班牙橡木地板一批，關稅完稅價格300萬元，關稅稅率為30％；（9）將進口的橡木加工成E型木地板，本月銷售取得價稅合計824000元；部分橡木做成工藝品，銷售取得價稅合計521000元；（10）用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱對外銷售，單箱不含稅售價50元；用進口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱不含稅售價180元，本月兩種型號的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，因為是長期客戶，銷售時一次給予5％的折扣；（11）期初增值稅留抵54000元。（木地板和木制一次性筷子消費稅稅率和成本利潤率均為5%；取得增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過稅務機關認證）要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題（每問均為合計數(shù)）本期應向稅務機關繳納的增值稅額為（）元。A、1548352.68B、1548415.68C、1485914.68D、1648915.45正確答案：A參考解析：【該題針對“消費稅（綜合）”知識點進行考核】37、單選?綜合題：某市飛云木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產(chǎn)、進口以及銷售，同時從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營。2013年9月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：（1）購進油漆、修理零備件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元；發(fā)生不含稅運費1.4萬元，已經(jīng)取得貨運增值稅專用發(fā)票；材料已驗收入庫；（2）本期購入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價118萬元，稅金15.34萬元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務機關認證；（3）本月銷售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，單價每平方米280元，開具增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費11.17萬元（開具普通發(fā)票）；本月另收取過期不退的木地板包裝箱押金為5.34萬元；（4）將自產(chǎn)A型木地板1000平方米用于自己的辦公室裝修，3000平方米用于獎勵給優(yōu)秀員工，賬面成本合計170000元。該A型地板沒有同類銷售價格；（5）受托加工特制木地板一批（無同類售價），委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬元，收取加工費（不含稅）11萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板；該委托方收回后全部銷售，取得價稅合計42萬元；（6）將上月外購木地板12000平方米（取得專用發(fā)票，注明價款732000元）全部用于生產(chǎn)C型漆飾木地板，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對方開具的商業(yè)匯票，注明價稅合計1080000元；（7）將自產(chǎn)B型號木地板2000平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司，用來裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為180000元；出廠不含稅售價為每平方米160元；（8）進口西班牙橡木原木一批，關稅完稅價格120萬元，關稅稅率20%，取得海關開具的海關進口增值稅專用繳款書；同期進口西班牙橡木地板一批，關稅完稅價格300萬元，關稅稅率為30％；（9）將進口的橡木加工成E型木地板，本月銷售取得價稅合計824000元；部分橡木做成工藝品，銷售取得價稅合計521000元；（10）用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱對外銷售，單箱不含稅售價50元；用進口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱不含稅售價180元，本月兩種型號的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，因為是長期客戶，銷售時一次給予5％的折扣；（11）期初增值稅留抵54000元。（木地板和木制一次性筷子消費稅稅率和成本利潤率均為5%；取得增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過稅務機關認證）要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題（每問均為合計數(shù)）下列關于稅收政策的陳述，不正確的是（）。A、以外購的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子可以抵扣已納消費稅B、地板的包裝物押金逾期，應并入銷售額依法征收增值稅C、未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子不屬于本稅目征稅范圍D、木制一次性筷子泛指各類以木材為原料制成一次性使用的筷子正確答案：C參考解析：(1)應繳進口環(huán)節(jié)的增值稅＝1200000×(1＋20%)×13%＋3000000×(1＋30%)÷(1－5%)×17%＝885094.74(元)應繳進口環(huán)節(jié)的消費稅＝3000000×(1＋30%)÷(1－5%)×5%＝205263.16(元)進口業(yè)務需要繳納的增值稅和消費稅合計＝885094.74＋205263.16＝1090357.9(元)(2)代收代繳消費稅：代收代繳消費稅＝(210000＋110000)÷(1－5%)×5%＝16842.11(元)(3)假定受托方?jīng)]有代收代繳消費稅，委托方收回銷售時繳納的消費稅＝420000÷1.17×5%＝17948.72(元)(4)本期應向稅務機關繳納的增值稅額：本期進項稅合計＝500000×17%＋14000×11%＋153400＋885094.74＝1125034.74(元)本期銷項稅合計＝45000×280×17%＋(111700＋53400)÷(1＋17%)×17%＋170000×(1＋5%)÷(1－5%)×17%＋110000×17%＋1080000÷(1＋17%)×17%＋2000×160×17%＋824000÷(1＋17%)×17%＋521000÷(1＋17%)×17%＋10000×50×(1－5%)×17%＋800×180×(1－5%)×17%＝2727387.42(元)本期應納增值稅＝2727387.42－1125034.74－54000＝1548352.68(元)(5)本期應向稅務機關繳納的消費稅稅額：應納消費稅＝[45000×280＋111700÷(1＋17%)＋53400÷(1＋17%)＋170000×(1＋5%)÷(1－5%)＋1080000÷(1＋17%)＋2000×160＋824000÷(1＋17%)＋10000×50×(1－5%)]×5%－732000×5%＝730967.81(元)【該題針對“消費稅（綜合）”知識點進行考核】38、單選?某卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙（不含稅調(diào)撥價100元/標準條）及雪茄煙，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務：（1）從煙農(nóng)手中購進煙葉，買價100萬元并按規(guī)定支付了10%的價外補貼，將其運往甲企業(yè)委托加工煙絲，支付不含稅運費8萬元，取得運輸企業(yè)增值稅專用發(fā)票；向甲企業(yè)支付加工費，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費12萬元、增值稅2.04萬元，該批煙絲已收回入庫，但本月未領用。（2）從乙企業(yè)購進煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、增值稅68萬元；從丙供銷社（小規(guī)模納稅人）購進煙絲，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款300萬元；進口一批煙絲，支付貨價300萬元、賣方傭金12萬元，該批煙絲運抵我國輸入地點起卸之前發(fā)生運費及保險費共計38萬元。（3）以成本為350萬元的特制自產(chǎn)煙絲生產(chǎn)雪茄煙，領用外購煙絲生產(chǎn)A牌卷煙。（4）本月銷售雪茄煙取得不含稅收入600萬元，并收取品牌專賣費9.36萬元；銷售A牌卷煙400標準箱。（5）本月外購煙絲發(fā)生霉爛，成本20萬元。（6）月初庫存外購煙絲買價30萬元，月末庫存外購煙絲買價50萬元。本月取得的相關憑證符合規(guī)定，并在本月認證抵扣，煙絲關稅稅率10%。根據(jù)上述資料，回答下列問題當月該卷煙廠購進煙絲準予抵扣的消費稅（）萬元。A.108B.213C.363D.396正確答案：C參考解析：當期準予扣除外購煙絲已納稅款＝（30＋400＋300＋550－50－20）×30%＝363（萬元）39、多選

下列關于消費稅計稅價格核定權限的說法，正確的有（）。A.卷煙的計稅價格由財政部核定，報發(fā)改委備案B.白酒的計稅價格由國家稅務總局核定，報財政部備案C.小汽車的計稅價格由省級國家稅務局核定，報國家稅務總局備案D.化妝品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務局核定E.進口游艇的計稅價格由國家稅務總局核定正確答案：B,D參考解析：卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案；其他征稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務局核定；進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定。40、多選

根據(jù)現(xiàn)行消費稅政策，下列業(yè)務應繳納消費稅的有（）。A.汽車廠贊助比賽用雪地車B.酒廠以福利形式發(fā)放給職工白酒C.化妝品廠無償發(fā)放香水試用D.金銀飾品商店銷售白金飾品E.國內(nèi)代理商銷售進口環(huán)節(jié)已納消費稅的游艇正確答案：B,C,D參考解析：選項A，雪地車不征收消費稅；選項E，消費稅是單一環(huán)節(jié)征收，游艇消費稅在進口環(huán)節(jié)繳納過消費稅，進口后直接銷售的，不再征收消費稅。41、多選

下列貨物銷售征收消費稅的有（）。A、汽車銷售公司代銷小汽車B、汽車修理廠銷售汽車輪胎C、金店零售金銀首飾D、化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口化妝品E、手表廠生產(chǎn)銷售高檔手表正確答案：C,E參考解析：一般的應稅消費品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費稅，在流通環(huán)節(jié)不再征收消費稅了。金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅；化妝品生產(chǎn)企業(yè)出口化妝品實行免征消費稅的政策?！驹擃}針對“消費稅稅目”知識點進行考核】42、單選

下列各項中，不符合應稅消費品銷售數(shù)量規(guī)定的是（）。A、生產(chǎn)銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量B、自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的生產(chǎn)數(shù)量C、委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量D、進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量正確答案：B參考解析：自產(chǎn)自用應稅消費品的，以應稅消費品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量?！驹擃}針對“計稅依據(jù)一般規(guī)定”知識點進行考核】43、單選?計算題：某化妝品生產(chǎn)企業(yè)位于市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下各項業(yè)務：（1）從國外進口一批香水精，成交價28萬元，支付運往境內(nèi)輸入地點起卸前運費、保險費2.5萬元。在自海關運往單位的途中，因管理不善損失了35％的香水精，已經(jīng)申報了保險賠償。該批化妝品全部用于繼續(xù)生產(chǎn)A、B兩種高檔化妝品；（2）境內(nèi)采購原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅16萬元，從小規(guī)模納稅人購進零備件，取得稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，注明價款16萬元；支付水電費取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅共計12萬元，其中職工浴室使用5％；（3）將護膚品和高檔化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買360套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額72萬元，其中包括護膚品30萬元，高檔化妝品42萬元；（4）10月3日以直接收款方式銷售A類高檔化妝品300套，每套不含稅售價0.12萬元；10月5日銷售A類高檔化妝品150套，合同約定付款日期為10月8日，如果10天之內(nèi)付款，給予5%折扣；20天內(nèi)付款，給予2%的折扣；20天以后付款，全額收取價款。購貨方在10日內(nèi)支付貨款，化妝品生產(chǎn)企業(yè)實際取得不含稅收入17.1萬元。10月18日向某大型商場批發(fā)A類高檔化妝品120套，收取不含稅售價13.2萬元，銷售時每套按不含稅售價的3%收取提貨費。本月支付銷貨不含稅運費8萬元，取得貨運增值稅專用發(fā)票；(5)本月特制B類高檔化妝品160套，其中，將60套B類高檔化妝品用于獎勵給企業(yè)年度優(yōu)秀員工，25套用于市場推廣。B類高檔化妝品目前無同類產(chǎn)品售價，已知B類高檔化妝品每套的成本為0.8萬元。本月銷售舞臺、戲劇演員化妝用的上妝油、卸裝油，取得含稅收入17.55萬元。（6）月末盤點時發(fā)現(xiàn)，外購的原材料由于管理不善丟失，成本5.279萬元，其中包括運費成本0.279萬元。（本月取得的相關發(fā)票均在本月申請并通過認證，進口關稅為20％；化妝品成本利潤率為5%；化妝品消費稅稅率為30%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月應向稅務機關繳納的消費稅為（）萬元。A、68.26B、57.57C、62.26D、73.26正確答案：C參考解析：業(yè)務（1）進口化妝品應繳納的關稅＝（28＋2.5）×20%＝6.1（萬元）進口化妝品應繳納的消費稅＝（28＋2.5＋6.1）÷（1－30%）×30%＝15.69（萬元）進口化妝品應繳納的增值稅＝（28＋2.5＋6.1）÷（1－30%）×17%＝8.89（萬元）進口化妝品應繳納的稅金＝6.1＋15.69＋8.89＝30.68（元）業(yè)務（2）進項稅＝16＋16×3%＋12×(1－5%)＝27.88(萬元)業(yè)務（3）組成成套化妝品出售，應按成套化妝品的售價和30%的稅率計算消費稅。銷項稅=72×17%=12.24(萬元)消費稅=72×30%=21.6(萬元)業(yè)務（4）銷項稅=[300×0.12＋17.1÷（1－5%）＋13.2＋13.2×3%÷1.17]×17%=11.48（萬元）消費稅=[300×0.12＋17.1÷（1－5%）＋13.2＋13.2×3%÷1.17]×30%=20.26（萬元）運費進項稅=8×11%=0.88（萬元）業(yè)務（5）銷項稅=（60＋25）×0.8×（1＋5%）÷（1－30%）×17%＋17.55÷1.17×17%=19.89（萬元）消費稅=（60＋25）×0.8×（1＋5%）÷（1－30%）×30%=30.6（萬元）業(yè)務（6）進項稅轉(zhuǎn)出=(5.279－0.279)×17%＋0.279×11%=0.88(萬元)當期準予抵扣的進項稅=8.89×（1－35%）＋27.88＋0.88－0.88=33.66(萬元)銷項稅=12.24＋11.48＋19.89=43.61(萬元)化妝品生產(chǎn)企業(yè)應納增值稅=43.61－33.66=9.95(萬元)化妝品生產(chǎn)企業(yè)應納消費稅=21.6＋20.26＋30.6－15.69×（1－35%）=62.26(萬元)【該題針對“消費稅（綜合）”知識點進行考核】44、單選?綜合題：某市飛云木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產(chǎn)、進口以及銷售，同時從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營。2013年9月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：（1）購進油漆、修理零備件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元；發(fā)生不含稅運費1.4萬元，已經(jīng)取得貨運增值稅專用發(fā)票；材料已驗收入庫；（2）本期購入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價118萬元，稅金15.34萬元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務機關認證；（3）本月銷售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，單價每平方米280元，開具增值稅專用發(fā)票，另外收取包裝費11.17萬元（開具普通發(fā)票）；本月另收取過期不退的木地板包裝箱押金為5.34萬元；（4）將自產(chǎn)A型木地板1000平方米用于自己的辦公室裝修，3000平方米用于獎勵給優(yōu)秀員工，賬面成本合計170000元。該A型地板沒有同類銷售價格；（5）受托加工特制木地板一批（無同類售價），委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬元，收取加工費（不含稅）11萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板；該委托方收回后全部銷售，取得價稅合計42萬元；（6）將上月外購木地板12000平方米（取得專用發(fā)票，注明價款732000元）全部用于生產(chǎn)C型漆飾木地板，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對方開具的商業(yè)匯票，注明價稅合計1080000元；（7）將自產(chǎn)B型號木地板2000平方米無償提供給某房地產(chǎn)公司，用來裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為180000元；出廠不含稅售價為每平方米160元；（8）進口西班牙橡木原木一批，關稅完稅價格120萬元，關稅稅率20%，取得海關開具的海關進口增值稅專用繳款書；同期進口西班牙橡木地板一批，關稅完稅價格300萬元，關稅稅率為30％；（9）將進口的橡木加工成E型木地板，本月銷售取得價稅合計824000元；部分橡木做成工藝品，銷售取得價稅合計521000元；（10）用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱對外銷售，單箱不含稅售價50元；用進口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱不含稅售價180元，本月兩種型號的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，因為是長期客戶，銷售時一次給予5％的折扣；（11）期初增值稅留抵54000元。（木地板和木制一次性筷子消費稅稅率和成本利潤率均為5%；取得增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過稅務機關認證）要求：請根據(jù)上述資料，按照下列順序回答問題（每問均為合計數(shù)）本期應向稅務機關繳納的消費稅為（）元。A、730962.81B、730967.81C、734268.81D、712969.81正確答案：B參考解析：【該題針對“消費稅（綜合）”知識點進行考核】45、多選

下列委托加工行為中，受托方（非個體工商戶）應代收代繳消費稅的有（）。A.汽車制造廠委托加工一批輪胎收回后全部用于大客車生產(chǎn)B.某企業(yè)將外購汽車底盤及配件委托加工成小貨車自用C.某企業(yè)委托加工一批化妝品收回后作為福利發(fā)給職工D.某商場委托加工護發(fā)品用于直接銷售E.某企業(yè)將煙葉委托加工成煙絲收回后繼續(xù)生產(chǎn)卷煙正確答案：A,C,E參考解析：小貨車、護發(fā)品都不屬于消費稅的征稅范圍，不征收消費稅。46、多選

下列單位中不屬于消費稅納稅人的有（）。A、生產(chǎn)銷售應稅消費品（金銀首飾除外）的單位B、委托加工應稅消費品的單位C、進口應稅消費品（金銀首飾除外）的單位D、受托加工應稅消費品的單位E、批發(fā)糧食白酒的單位正確答案：D,E參考解析：在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口條例規(guī)定的消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務人。選項D受托加工方屬于消費稅的代收代繳義務人，不是納稅義務人；選項E糧食白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費稅。【該題針對“消費稅納稅義務人”知識點進行考核】47、單選?市區(qū)內(nèi)某汽車制造股份公司（一般納稅人）主要生產(chǎn)A型系列小轎車，同時自產(chǎn)輪胎，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務：（1）進口小轎車發(fā)動機一批，支付貨物的價款60萬美元，境外運輸費用4萬美元，保險費1萬美元，已報關納稅，當月取得海關開具的完稅憑證。國內(nèi)運輸企業(yè)（一般納稅人）承擔國內(nèi)段的運輸，開具增值稅專用發(fā)票上注明運費5萬元；（2）從生產(chǎn)企業(yè)購進輕型輪胎一批，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明銷售額400萬元，增值稅68萬元，本月領取80%用于生產(chǎn)小轎車；當月銷售自產(chǎn)專用汽車輪胎，取得收入（不含稅）160萬元；（輪胎消費稅稅率為3%）（3）國內(nèi)銷售自產(chǎn)A型2.0升小轎車（消費稅稅率5%），采用委托銀行收款方式銷售40輛，貨已發(fā)出并辦妥委托收款手續(xù)，款項未收到，每輛不含稅價18萬元，同時收取售后服務費0.5萬元/輛；（4）本月支付水廠水費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅金20萬元；支付電費取得的專用發(fā)票上注明銷售額117萬元；（5）提供汽車修理服務，開具普通發(fā)票上注明銷售額8萬元；提供汽車出租業(yè)務，取得含稅收入15萬元，上述收入均分開核算；（6）進口22輛韓國產(chǎn)的“途銳”越野車，排量為4.0升，關稅完稅價17.5萬美元/輛。全部以每輛不含稅價324萬元人民幣價款銷售，同時向車主按車價（含稅）收取訂貨費3%。（關稅稅率為20%；消費稅稅率為25%，取得的防偽專用發(fā)票已通過稅務機關的認證；匯率：1美元＝6.7元人民幣）根據(jù)上述資料，回答下列問題：該公司進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅為（）萬元。A.75B.100C.74.31D.1031.8正確答案：D參考解析：業(yè)務（1）：進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅＝（60＋4＋1）×6.7×（1＋20%）×17%＝88.84（萬元）運費可以抵扣的進項稅＝5×11%＝0.55（萬元）業(yè)務（2）：進項稅額＝68（萬元）銷售自產(chǎn)汽車專用輪胎應納消費稅＝160×3%＝4.8（萬元）銷項稅額＝160×17%＝27.2（萬元）業(yè)務（3）：銷售貨物時向購貨方收取的各種名義的費用，一律并入銷售額計算繳納流轉(zhuǎn)稅。應納消費稅＝（18＋0.5÷1.17）×40×5%＝36.85（萬元）增值稅銷項稅額＝（18＋0.5÷1.17）×40×17%＝125.31（萬元）業(yè)務（4）：進項稅＝20＋117×17%＝39.89（萬元）業(yè)務（5）：自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增試點，該公司提供汽車出租服務，屬于營改增試點范圍內(nèi)的部分現(xiàn)代服務業(yè)，應按17%的稅率計算繳納增值稅。增值稅銷項稅＝（8＋15）÷（1＋17%）×17%＝3.34（萬元）業(yè)務（6）：進口環(huán)節(jié)應納消費稅＝22×17.5×6.7×（1＋20%）÷（1－25%）×25%＝1031.8（萬元）進口增值稅＝22×17.5×6.7×（1＋20%）÷（1－25%）×17%＝701.62（萬元）國內(nèi)銷售“途銳”增值稅銷項稅額＝324×（1＋17%）×（1＋3%）÷（1＋17%）×22×17%＝1248.11（萬元）本月銷售環(huán)節(jié)應納增值稅＝27.2＋125.31＋3.34＋1248.11－（88.84＋0.55＋68＋39.89＋701.62）＝505.06（萬元）本月銷售環(huán)節(jié)應納消費稅＝4.8＋36.85＝41.65（萬元）48、多選

根據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列行為應征收消費稅的有（）。A、某企業(yè)外購大包裝潤滑油不經(jīng)加工只貼商標后銷售的B、某卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙的C、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將外購化妝品大包裝加工成小包裝后銷售的D、某企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的E、某地板廠自設非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)的實木地板正確答案：A,C,E參考解析：卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅；收回委托加工的應稅消費品，直接出售的，不征收消費稅?！驹擃}針對“消費稅（綜合）”知識點進行考核】49、多選

下列關于消費稅納稅環(huán)節(jié)的說法，正確的有（）。A.金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅B.啤酒屋自制的啤酒在銷售時納稅C.白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅D.銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅E.成品油稅費改革后，在零售環(huán)節(jié)納稅正確答案：A,B參考解析：選項C，白酒在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項D，珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項E，成品油稅費改革后，納稅環(huán)節(jié)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)（包括委托加工和進口環(huán)節(jié)）。50、單選

某酒廠為增值稅一般納稅人，2013年10月銷售糧食白酒4噸，取得不含稅收入400000元，包裝物押金23400元（單獨記賬核算），貨物由該酒廠負責運輸，收取單獨核算的含稅運費47970元。該酒廠上述業(yè)務應納消費稅（）元。（白酒消費稅稅率20%，0.5元/斤A.84000B.88000C.92644D.96200正確答案：C參考解析：啤酒、黃酒以外的酒類包裝物押金應于收取時并入銷售額征稅，銷售貨物同時負責運輸收取的運費應作為價外費用并入銷售額征稅。收取單獨核算的運費，屬于混業(yè)經(jīng)營交增值稅。酒廠應納消費稅＝