企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)課件

企業(yè)所得稅匯算清繳培訓(xùn)課件CATALOGUE目錄企業(yè)所得稅概述匯算清繳基本概念及流程收入總額核算與調(diào)整成本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)與核算方法資產(chǎn)損失處理及稅前扣除憑證管理稅收優(yōu)惠政策解讀與應(yīng)用匯算清繳申報(bào)表填寫指南總結(jié)回顧與答疑環(huán)節(jié)CHAPTER企業(yè)所得稅概述01企業(yè)所得稅是對(duì)我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種所得稅。企業(yè)所得稅定義納稅人應(yīng)依法進(jìn)行稅務(wù)登記，按期進(jìn)行納稅申報(bào)，及時(shí)、足額地繳納稅款，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。納稅人義務(wù)企業(yè)所得稅定義及納稅人義務(wù)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象為企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。征稅對(duì)象企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。稅率征稅對(duì)象與稅率納稅期限企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動(dòng)，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期為一個(gè)納稅年度。企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。納稅地點(diǎn)居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn)；但登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。納稅期限與地點(diǎn)CHAPTER匯算清繳基本概念及流程02定義企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。目的保障稅收收入及時(shí)、均衡、足額入庫；促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理，認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)制度；提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的核算水平。匯算清繳定義及目的適用范圍凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。適用對(duì)象包括實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅居民納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行年度納稅申報(bào)。適用范圍與對(duì)象后續(xù)管理納稅人需要妥善保管相關(guān)的申報(bào)表和資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查和核實(shí)。稅款繳納納稅人需要根據(jù)申報(bào)表的結(jié)果，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)繳納應(yīng)補(bǔ)的稅款或者申請(qǐng)退稅。提交申報(bào)納稅人需要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)將填寫好的申報(bào)表提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。前期準(zhǔn)備納稅人需要準(zhǔn)備好相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表以及其他相關(guān)資料。填寫申報(bào)表納稅人需要按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表。流程簡(jiǎn)介CHAPTER收入總額核算與調(diào)整03營業(yè)外收入與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各種收入，如固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。主營業(yè)務(wù)收入企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)常性活動(dòng)所產(chǎn)生的收入。其他業(yè)務(wù)收入除主營業(yè)務(wù)收入以外的各項(xiàng)收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。投資收益企業(yè)對(duì)外投資所取得的收益，如股息、紅利等。收入總額組成要素確認(rèn)原則企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，確認(rèn)營業(yè)收入。對(duì)于長(zhǎng)期工程合同，應(yīng)根據(jù)完成進(jìn)度法或完工百分比法合理確認(rèn)收入。確認(rèn)方法企業(yè)應(yīng)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”科目，核算主營業(yè)務(wù)形成的收入；設(shè)置“其他業(yè)務(wù)收入”科目，核算其他業(yè)務(wù)形成的收入。對(duì)于實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的價(jià)款入賬。各項(xiàng)收入確認(rèn)原則和方法收入調(diào)整項(xiàng)目解析視同銷售行為的收入調(diào)整：企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、對(duì)外投資、無償贈(zèng)送他人等，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅。同時(shí)，這些行為也應(yīng)作為企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入進(jìn)行調(diào)整。未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入調(diào)整：企業(yè)因債權(quán)原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于跨年度租金收入，應(yīng)按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。政策性減免稅收入調(diào)整：企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。對(duì)于政策性減免的稅收，企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。其他需要調(diào)整的收入項(xiàng)目：包括接受捐贈(zèng)收入、企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。對(duì)于這些收入項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。CHAPTER成本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)與核算方法04第二季度第一季度第四季度第三季度權(quán)責(zé)發(fā)生制原則配比原則相關(guān)性原則合理性原則成本費(fèi)用扣除原則及標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)來計(jì)算成本費(fèi)用，即凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。企業(yè)在計(jì)算成本費(fèi)用時(shí)，應(yīng)根據(jù)收入與費(fèi)用的配比原則，將各期成本費(fèi)用與相應(yīng)的收入進(jìn)行配比，以正確反映各期的經(jīng)營成果。企業(yè)可扣除的成本費(fèi)用必須與取得收入直接相關(guān)或間接相關(guān)，與取得收入無關(guān)的支出不得扣除。企業(yè)可扣除的成本費(fèi)用必須是合理的，即符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。工資薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。工資薪金包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資等。各項(xiàng)費(fèi)用核算方法舉例職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除。各項(xiàng)費(fèi)用核算方法舉例除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。各項(xiàng)費(fèi)用核算方法舉例社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)企業(yè)為在本企業(yè)受雇或者與本企業(yè)有雇傭關(guān)系的員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。按照政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的“五險(xiǎn)一金”，即基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等，準(zhǔn)予扣除。各項(xiàng)費(fèi)用核算方法舉例向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。企業(yè)所得稅稅款。稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金。罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)物。超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。與取得收入無關(guān)的其他支出。不得扣除項(xiàng)目解析CHAPTER資產(chǎn)損失處理及稅前扣除憑證管理05包括貨幣資產(chǎn)損失、非貨幣資產(chǎn)損失、債權(quán)性資產(chǎn)損失和股權(quán)（權(quán)益）性資產(chǎn)損失等。資產(chǎn)損失類型經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，企業(yè)可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相應(yīng)的資產(chǎn)損失。稅前扣除企業(yè)對(duì)發(fā)生的資產(chǎn)損失進(jìn)行內(nèi)部核實(shí)，確認(rèn)損失的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。核實(shí)損失情況企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送資產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)報(bào)告，并附送相關(guān)證據(jù)資料。專項(xiàng)申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)報(bào)送的申請(qǐng)資料，并進(jìn)行審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理0201030405資產(chǎn)損失類型及處理流程稅前扣除憑證種類包括內(nèi)部憑證和外部憑證。內(nèi)部憑證指企業(yè)自制用于成本、費(fèi)用、損失和其他支出核算的會(huì)計(jì)原始憑證；外部憑證指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，從其他單位、個(gè)人取得的用于證明其支出發(fā)生的憑證，包括但不限于發(fā)票（包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票）、財(cái)政票據(jù)、完稅憑證、收款憑證、分割單等。要求稅前扣除憑證在管理中應(yīng)當(dāng)遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。稅前扣除憑證種類和要求憑證保存和備查要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善保管與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等原始資料。憑證保存企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立稅前扣除憑證管理制度，明確管理職責(zé)，規(guī)范稅前扣除憑證的取得、保管、使用等流程。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)洳榕c稅前扣除憑證相關(guān)的資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。對(duì)于未能提供完整、真實(shí)的稅前扣除憑證及相關(guān)資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或進(jìn)行相應(yīng)的處理。備查要求CHAPTER稅收優(yōu)惠政策解讀與應(yīng)用06小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠對(duì)經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。常見稅收優(yōu)惠政策介紹自我評(píng)估企業(yè)應(yīng)對(duì)自身經(jīng)營情況進(jìn)行評(píng)估，判斷是否符合稅收優(yōu)惠政策的申請(qǐng)條件。了解政策企業(yè)應(yīng)及時(shí)關(guān)注國家發(fā)布的稅收優(yōu)惠政策，了解政策的具體內(nèi)容、適用范圍和申請(qǐng)條件。準(zhǔn)備申請(qǐng)材料企業(yè)應(yīng)按照政策要求準(zhǔn)備相關(guān)申請(qǐng)材料，如財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表、研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)書等。審核與批準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)企業(yè)提交的申請(qǐng)材料進(jìn)行審核，符合條件的將予以批準(zhǔn)并享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。提交申請(qǐng)企業(yè)應(yīng)將申請(qǐng)材料提交至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審核。申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策流程注意事項(xiàng)和風(fēng)險(xiǎn)防范準(zhǔn)確理解政策企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確理解稅收優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容和要求，避免因理解不當(dāng)而導(dǎo)致申請(qǐng)失敗或引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。規(guī)范財(cái)務(wù)管理企業(yè)應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)管理，確保財(cái)務(wù)報(bào)表和納稅申報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，避免因財(cái)務(wù)不規(guī)范而影響稅收優(yōu)惠政策的申請(qǐng)和享受。及時(shí)申請(qǐng)與備案企業(yè)應(yīng)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策的申請(qǐng)時(shí)間和備案要求，確保在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成申請(qǐng)和備案手續(xù)，避免因錯(cuò)過時(shí)機(jī)而無法享受政策優(yōu)惠。加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通和聯(lián)系，及時(shí)了解政策變化和最新要求，確保企業(yè)能夠充分享受稅收優(yōu)惠政策帶來的紅利。CHAPTER匯算清繳申報(bào)表填寫指南07綜合反映企業(yè)所得稅年度納稅調(diào)整、彌補(bǔ)虧損及應(yīng)納稅額等情況。主表附表關(guān)聯(lián)表對(duì)主表各項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)反映，共涉及多個(gè)附表，包括納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表、稅收優(yōu)惠明細(xì)表等。反映企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來情況，包括關(guān)聯(lián)關(guān)系表、關(guān)聯(lián)交易匯總表等。030201申報(bào)表結(jié)構(gòu)框架介紹按照稅法規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行納稅調(diào)整，包括收入類調(diào)整、扣除類調(diào)整等。反映企業(yè)以前年度發(fā)生的虧損在本年度彌補(bǔ)情況。各部分填寫說明和注意事項(xiàng)彌補(bǔ)虧損納稅調(diào)整項(xiàng)目應(yīng)納稅額計(jì)算：根據(jù)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。各部分填寫說明和注意事項(xiàng)納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表詳細(xì)列示各項(xiàng)納稅調(diào)整項(xiàng)目的金額及調(diào)整原因。稅收優(yōu)惠明細(xì)表列示企業(yè)享受的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策及優(yōu)惠金額。各部分填寫說明和注意事項(xiàng)各部分填寫說明和注意事項(xiàng)關(guān)聯(lián)關(guān)系表反映企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系類型及內(nèi)容。關(guān)聯(lián)交易匯總表列示企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的各類關(guān)聯(lián)交易金額及定價(jià)政策。實(shí)例背景介紹主表填寫演示附表填寫演示關(guān)聯(lián)表填寫演示實(shí)例演示：申報(bào)表填寫過程展示以某企業(yè)為例，展示申報(bào)表的填寫過程。詳細(xì)展示納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表和稅收優(yōu)惠明細(xì)表的填寫過程，包括各項(xiàng)數(shù)據(jù)的來源和計(jì)算依據(jù)。根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，逐項(xiàng)填寫主表中的各項(xiàng)內(nèi)容，包括納稅調(diào)整、彌補(bǔ)虧損及應(yīng)納稅額計(jì)算等。展示關(guān)聯(lián)關(guān)系表和關(guān)聯(lián)交易匯總表的填寫過程，說明如何確定關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)政策。CHAPTER總結(jié)回顧與答疑環(huán)節(jié)08稅收優(yōu)惠政策應(yīng)納稅所得額的計(jì)算及調(diào)