財務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)控的關(guān)系研究

摘要：在市場經(jīng)濟條件下，如何有效地進行經(jīng)營活動，是當(dāng)前許多企業(yè)面臨的一個重要課題。然而，很多企業(yè)在經(jīng)營活動中存在著一些問題，并且在出現(xiàn)問題時，不能在第一時間內(nèi)對問題進行有效處理，從而造成問題累積，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響。因此，要延續(xù)企業(yè)的生命力，必須根據(jù)企業(yè)需要，制定出適合企業(yè)需要的內(nèi)控管理方案，與今后社會和經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)實需要相適應(yīng)。本文重點對目前我國企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制中所面臨的問題展開較為詳盡的剖析，并提出針對性解決對策，以期為我國企業(yè)內(nèi)控管理提供借鑒。關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險管理；企業(yè)內(nèi)控；問題研究引言目前，伴隨著我國各企業(yè)的高速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展正面對很大壓力，企業(yè)怎樣才能在如此激烈的市場競爭中，保證營業(yè)收入和盈利的同步增長，從而達到企業(yè)的經(jīng)營策略目標(biāo)，是企業(yè)經(jīng)營管理的一個重大問題。在現(xiàn)代經(jīng)濟社會中，如何有效地對企業(yè)進行治理，已成為企業(yè)的一項重大課題。如果對財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防和控制意識不足，勢必會給企業(yè)帶來更大的資金壓力，從而對企業(yè)的正常生產(chǎn)運營產(chǎn)生不利影響。因此，對以財務(wù)風(fēng)險為基礎(chǔ)的財務(wù)內(nèi)控體系進行研究有實際意義。一、財務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)控管理（一）財務(wù)風(fēng)險管理企業(yè)財務(wù)風(fēng)險通常是指企業(yè)在進行資本募集、整合、投資、收回、利益分配等過程中所面臨的各類風(fēng)險。要想對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行有效管理，就必須對企業(yè)的資金運營活動、籌資活動和投資活動進行有效的控制和管理。（二）企業(yè)內(nèi)控管理企業(yè)內(nèi)控管理的幾大要素見圖1，企業(yè)內(nèi)控管理是企業(yè)為達到內(nèi)部控制目的而由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營者以及所有員工所進行的一種管理活動。內(nèi)部控制的目的是確保企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實性和完整性，從而對經(jīng)營效率和效果進行提升，推動企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。然而，由于每個企業(yè)經(jīng)營的理念、經(jīng)營方式，或經(jīng)營產(chǎn)品各不相同，所以沒有將內(nèi)部控制更好地融入到財務(wù)風(fēng)險管理過程中，這就直接導(dǎo)致許多企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)控管理脫節(jié)，從而導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生管理風(fēng)險［1］。（三）財務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)控之間的關(guān)系通過對財務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)控的分析，可以看出二者緊密相連，相輔相成，相互促進，對企業(yè)的發(fā)展都有好處。內(nèi)部控制的發(fā)展內(nèi)容中，有一項是財務(wù)風(fēng)險管理，財務(wù)風(fēng)險管理對內(nèi)部控制的內(nèi)涵進行了擴展，如今，內(nèi)部控制已發(fā)展成為以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制，也是財務(wù)風(fēng)險管理不可或缺的手段。企業(yè)內(nèi)部控制的最終目的在于推動企業(yè)發(fā)展，而對企業(yè)風(fēng)險進行有效防范，則是企業(yè)進行財務(wù)風(fēng)險管理的重要依據(jù)。因此，內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)該是一個企業(yè)的整體，企業(yè)要想更好的發(fā)展，就一定要把財務(wù)風(fēng)險管理工作做好，把重心放在財務(wù)風(fēng)險識別上，同時針對財務(wù)控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動等，做出具體的控制措施及監(jiān)督戰(zhàn)略，把內(nèi)控與風(fēng)險管理相結(jié)合，既滿足企業(yè)的內(nèi)部控制要求，又應(yīng)對外部的風(fēng)險，讓企業(yè)財務(wù)健康發(fā)展，達到有效的財務(wù)運行效果。另外，在企業(yè)內(nèi)控上，既包含了財務(wù)，也包含了業(yè)務(wù)，在業(yè)務(wù)的發(fā)展和控制過程中，應(yīng)當(dāng)對財務(wù)的影響進行充分考量，發(fā)揮財務(wù)稅收等的功能，指導(dǎo)內(nèi)部控制，實現(xiàn)避免和防范風(fēng)險，促進企業(yè)良好健康發(fā)展［2］。二、財務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)部控制中的問題（一）機制不健全本文從我國企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀和存在問題出發(fā)，對我國企業(yè)的發(fā)展提出一些建議。企業(yè)若僅以經(jīng)濟效益為導(dǎo)向，不利于企業(yè)的內(nèi)在體制建設(shè)。此外，盡管企業(yè)已經(jīng)建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度，但這些制度中的內(nèi)容并不是按照企業(yè)的實際運營狀況來設(shè)定的，也沒有對企業(yè)進行規(guī)范管理，更沒有對企業(yè)員工進行獎罰，因此，這種方式下形成的管理制度不夠科學(xué)，給企業(yè)的發(fā)展帶來了較大風(fēng)險。（二）管理者整體素質(zhì)不高對企業(yè)的管理工作者來說，其主要責(zé)任是協(xié)助和領(lǐng)導(dǎo)整個企業(yè)的工作，然而在有些企業(yè)中，大多數(shù)管理人員都沒有風(fēng)險管理意識，只關(guān)心企業(yè)的盈利。盡管企業(yè)贏取的利潤可以最直觀地反映出企業(yè)的發(fā)展程度，但是結(jié)合科學(xué)、規(guī)范的管理，更可以獲得高收益。由于這種表現(xiàn)方式并不具有很強的主觀性，因此經(jīng)常被人們忽視。企業(yè)管理人員只能在得到上級同意后才可以進行內(nèi)部控制管理工作，但這樣的做法只是走程序，沒有真正意義，會給企業(yè)帶來很大損害。（三）監(jiān)管不力有些企業(yè)盡管已經(jīng)制定出有關(guān)規(guī)范制度，但并沒有對其進行執(zhí)行，也沒有設(shè)立有關(guān)的組織部門，對其進行有效監(jiān)督。因此，有些員工在工作中沒有將這些問題落實到具體問題上，使得這些問題在執(zhí)行過程中無法得到很好的解決，從而影響企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。（四）沒有充分認識到市場的作用隨著經(jīng)濟發(fā)展的全球化，企業(yè)間的競爭越來越激烈，許多企業(yè)都在努力進行創(chuàng)新，打破傳統(tǒng)的商業(yè)模式，根據(jù)市場需要來計劃自己的產(chǎn)品生產(chǎn)。但也有部分企業(yè)，不能及時轉(zhuǎn)變運營管理，把握不住市場需求，對財務(wù)工作部門的市場主體認識不夠，無法對市場經(jīng)營環(huán)境做出準(zhǔn)確預(yù)測，導(dǎo)致財務(wù)管理風(fēng)險，這將使得其在相關(guān)財務(wù)工作上具有極為不確定的因素［3］。（五）經(jīng)營方法不科學(xué)一些企業(yè)不但沒有能夠跟上時代發(fā)展的需要，還經(jīng)常會受到外部環(huán)境的影響，仍然按照傳統(tǒng)的經(jīng)營觀念來開展財務(wù)管理工作；還有一些企業(yè)沒有建立起全面的核對及計算方法，并沒有將其融入到相應(yīng)的質(zhì)量管理形式中，并且在成本控制上也執(zhí)行得不嚴格，缺少科學(xué)的依據(jù)，這也將制約企業(yè)發(fā)展。三、防范化解企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)控管理問題的對策（一）構(gòu)建完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險辨識和預(yù)警體系要對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行識別和預(yù)警，并據(jù)此判斷其存在的大小、對集團的影響程度、是否存在危害性等，從而構(gòu)建一種有效的財務(wù)風(fēng)險管理決策系統(tǒng)。1.金融風(fēng)險識別。金融風(fēng)險識別指在不良風(fēng)險剛剛出現(xiàn)或者已經(jīng)存在時，就對其進行識別，從而能夠?qū)Ω鞣N金融風(fēng)險信號以及發(fā)生原因進行精確掌握。在企業(yè)內(nèi)部，對企業(yè)進行財務(wù)風(fēng)險辨識時，一般采用實地考察與財務(wù)報告分析相結(jié)合的方式。實地考察法是指對企業(yè)的各項生產(chǎn)運營和特定業(yè)務(wù)活動進行直接考察，從而對企業(yè)所面對的各類金融風(fēng)險有更多的認識和把握。財務(wù)報告分析法，就是通過對資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表等會計資料展開分析，從而對在不同情況下，企業(yè)可能發(fā)生的損失以及其發(fā)生的理由做出一個準(zhǔn)確的判斷，并對其進行比較，從而判斷出可能出現(xiàn)的風(fēng)險以及其解決措施。2.金融風(fēng)險的警告和控制。金融風(fēng)險預(yù)警指在金融風(fēng)險尚未真正出現(xiàn)時，及時捕捉并監(jiān)控金融風(fēng)險的變化，以便進行防范，并為制定相應(yīng)的應(yīng)對措施贏得足夠的時間。企業(yè)要構(gòu)建健全的信息管理體系，在發(fā)現(xiàn)金融風(fēng)險信號后，及時將情況傳遞給相關(guān)工作人員，防止情況逐漸惡化。（二）構(gòu)建完善、高效的財務(wù)監(jiān)管體系企業(yè)如何正確實現(xiàn)“集而散”，是企業(yè)管理所面臨的一大難題。首先，企業(yè)必須在權(quán)力、責(zé)任、利益相結(jié)合的基礎(chǔ)上，建立權(quán)力、責(zé)任、利益相結(jié)合的體制，在一定程度上實現(xiàn)權(quán)力的集中，并站在全局的角度，對各個功能單元進行明確劃分。其次，企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)加強對投資決策、成本控制等問題的研究，并利用內(nèi)部市場化建設(shè)以及內(nèi)部結(jié)算中心的構(gòu)建，來實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)管理行為進行優(yōu)化。最后，為滿足“扁平化”的發(fā)展要求，企業(yè)必須采用現(xiàn)代計算機技術(shù)對企業(yè)進行金融業(yè)務(wù)管理，并加速企業(yè)的信息化進程。利用企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)，將企業(yè)流程重構(gòu)及供應(yīng)鏈統(tǒng)籌管理與企業(yè)財務(wù)資源規(guī)劃系統(tǒng)有機融合，最大限度利用企業(yè)有限的資源，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。這不僅是一種預(yù)防和消除金融風(fēng)險的重要手段，也是一種保證金融資產(chǎn)安全性和金融活動效益性的有效工具［4］。（三）強化財政預(yù)算對企業(yè)的影響企業(yè)應(yīng)承擔(dān)集團總部、下屬企業(yè)及集團全資子公司和控股子公司的財務(wù)預(yù)算工作。在此，財務(wù)預(yù)算是以預(yù)測和決策為目的，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，對在一定時期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、企業(yè)的經(jīng)營成果及其分配等資金運作做出[HJ2mm]特定的安排。1.為企業(yè)制定財政預(yù)算制度。首先，企業(yè)應(yīng)該明確財政預(yù)算的主要目標(biāo)。這可以包括提高盈利能力、減少成本、優(yōu)化資源分配等。設(shè)定明確的目標(biāo)可以幫助企業(yè)制定合適的財政預(yù)算計劃。其次，企業(yè)需要收集與預(yù)算制度相關(guān)的各種信息，包括過去的財務(wù)數(shù)據(jù)、市場趨勢、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等。這些信息將幫助企業(yè)更好地了解當(dāng)前的財務(wù)狀況和預(yù)測未來的情況。2.對財政預(yù)算的制定過程與方式進行標(biāo)準(zhǔn)化。首先，要以企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略為依據(jù)，遵循“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”，在決策基礎(chǔ)上，提出企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。其次，要制定一個明確的財政預(yù)算編制流程，明確每一步驟的責(zé)任和參與人員。這可以包括預(yù)算編制的時間表、關(guān)鍵節(jié)點和相關(guān)材料的準(zhǔn)備要求等。再次，要創(chuàng)建一個統(tǒng)一的預(yù)算編制模板，其中包括必要的項目、指標(biāo)和數(shù)據(jù)要求。這樣可以確保所有的預(yù)算編制工作都是按照相同的標(biāo)準(zhǔn)進行，使得各個部門之間的預(yù)算可比性更高。最后，制定詳細的預(yù)算編制指南，包括具體的預(yù)算編制方法、計算公式和參考數(shù)據(jù)的來源等。指南應(yīng)該提供清晰地說明、指導(dǎo)、幫助編制人員理解預(yù)算編制的要求，并確保一致性和準(zhǔn)確性。3.對預(yù)算進行事前，事中，事后三方面的控制。預(yù)算控制是保證預(yù)算執(zhí)行有效性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，可以從事前、事中和事后三個方面進行控制：（1）事前控制設(shè)定預(yù)算指標(biāo)：在預(yù)算編制階段，設(shè)定清晰的預(yù)算指標(biāo)和目標(biāo)。這包括收入、支出、利潤等具體指標(biāo)，確保預(yù)算目標(biāo)具體可行。制定預(yù)算限額和授權(quán)：設(shè)立預(yù)算限額和授權(quán)制度，明確各個部門或責(zé)任單位的預(yù)算責(zé)任和權(quán)限范圍。確保預(yù)算在合理范圍內(nèi)執(zhí)行。（2）事中控制預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控：建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機制，及時追蹤和監(jiān)測實際支出和收入情況，與預(yù)算進行對比分析。如有偏差，采取相應(yīng)措施進行調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行責(zé)任追究：對預(yù)算執(zhí)行過程中的責(zé)任單位和個人進行責(zé)任追究。如發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行不當(dāng)、超支等問題，及時糾正和處理。（3）事后控制預(yù)算執(zhí)行評估：對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行評估，進行成本效益分析和績效評價。找出執(zhí)行過程中的問題和改進空間，并及時調(diào)整未來的預(yù)算計劃。提高預(yù)算編制水平：根據(jù)事后評估結(jié)果，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，不斷提高預(yù)算編制水平和預(yù)算控制機制，減少錯誤和偏差的發(fā)生。通過事前、事中和事后的綜合控制，企業(yè)能夠更好地管理預(yù)算，確保預(yù)算的有效執(zhí)行，實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)的達成。（四）充分運用計算機技術(shù)進行財務(wù)內(nèi)控通過構(gòu)建完善的內(nèi)部金融監(jiān)督體系來預(yù)防和解決金融風(fēng)險，是一種行之有效的方法。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作以各項財務(wù)預(yù)算為依據(jù)，其目標(biāo)是確保子企業(yè)具有良好的資本結(jié)構(gòu)，其財務(wù)運行與企業(yè)的總體利益相一致，進而更好地預(yù)防和控制財務(wù)風(fēng)險，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。通常情況下，可以向子企業(yè)派出財務(wù)總監(jiān)，對其進行監(jiān)管。此外，還可以利用董事會、監(jiān)事會等方式對其實施監(jiān)督。對子企業(yè)的監(jiān)管效果，主要是通過考核與之有關(guān)的指標(biāo)來展開，比如：現(xiàn)金比率、流動比率、不良資產(chǎn)比率，資產(chǎn)損失比率和凈資產(chǎn)收益率等。企業(yè)可以將實時財務(wù)信息進行全面追蹤，并對其進行監(jiān)督和控制，以排除無效資金占用，從而提升資金利用效率，保證企業(yè)財務(wù)目標(biāo)能夠得以實現(xiàn)。由此可見，充分運用計算機技術(shù)可以有效地加強財務(wù)內(nèi)控，提高其效率和準(zhǔn)確性。以下是一些常見的計算機技術(shù)在財務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用：1.會計軟件系統(tǒng)：使用專業(yè)的會計軟件系統(tǒng)可以實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的自動化處理和記錄，減少手工操作的錯誤和漏洞。會計軟件還可以提供準(zhǔn)確的財務(wù)報表和審計跟蹤功能，加強對財務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)控和控制。2.數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)：建立合理的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)可以確保財務(wù)數(shù)據(jù)的安全和完整性。通過訪問控制和權(quán)限管理，只有授權(quán)人員才能訪問和修改敏感財務(wù)數(shù)據(jù)，降低數(shù)據(jù)泄露和篡改的風(fēng)險。3.內(nèi)部控制軟件：利用內(nèi)部控制軟件可以建立有效的內(nèi)部控制框架，規(guī)范財務(wù)流程和操作。這些軟件可以自動執(zhí)行控制檢查、風(fēng)險評估和審計跟蹤，并生成相應(yīng)的控制報告，幫助管理層及時發(fā)現(xiàn)和處理