全額撥款事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制問題及應(yīng)對舉措

摘要：全額撥款事業(yè)單位作為非營利性機(jī)構(gòu)，在現(xiàn)代社會發(fā)展中起到非常重要作用。盡管在發(fā)展過程中取得了一些成果，但仍然需要建立內(nèi)控管理制度以解決經(jīng)營問題，為國家財產(chǎn)的安全提供基礎(chǔ)保障，提升機(jī)構(gòu)的管理水平，實現(xiàn)內(nèi)部的高效運作。基于此，本文從全額撥款事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制實施的意義出發(fā)，分析了內(nèi)控實施問題，并對應(yīng)對措施進(jìn)行探討。關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；全額撥款事業(yè)單位；內(nèi)控制度；實施對策隨著我國經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，全額撥款事業(yè)單位在國家財政的大力支持下蓬勃壯大。然而，隨之而來的是財務(wù)管理面臨的諸多問題，全額撥款事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制問題日益凸顯，給單位的財務(wù)管理造成了嚴(yán)重的影響。健全現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系對于全額撥款事業(yè)單位的財政發(fā)展至關(guān)重要，完善合理的內(nèi)控體系不僅可以提升內(nèi)部管理水平，還能有效預(yù)防各類風(fēng)險發(fā)生。一、全額撥款事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制實施的意義事業(yè)單位作為公共機(jī)構(gòu)，其經(jīng)濟(jì)活動必須符合國家法律法規(guī)的規(guī)定，通過建立內(nèi)部控制機(jī)制，可以監(jiān)督和約束經(jīng)濟(jì)活動，防止違法行為。事業(yè)單位通常會擁有大量的固定資產(chǎn)和資金，如土地、建筑、設(shè)備和資金儲備等，實施內(nèi)控可以保證資產(chǎn)資金安全，通過建立內(nèi)部控制制度，可以加強(qiáng)對資產(chǎn)的保護(hù)和管理，防止資產(chǎn)丟失、損壞或被濫用。同時，內(nèi)部控制也可以加強(qiáng)對資金流動的監(jiān)督和管理，確保資金使用合理、公正、透明，避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。在經(jīng)營過程中，事業(yè)單位仍需要向社會公開財務(wù)信息，供社會各界監(jiān)督和評價，通過建立內(nèi)部控制機(jī)制，通過規(guī)范和完善財務(wù)信息的收集、整理、報告和披露過程，確保財務(wù)信息真實、準(zhǔn)確、完整和及時，以增強(qiáng)財務(wù)信息的可靠性和透明度，從而樹立對外界的信任，為事業(yè)單位的發(fā)展提供有力支持。[1]事業(yè)單位的主要任務(wù)是提供公共服務(wù)，建立內(nèi)部控制機(jī)制，可以優(yōu)化內(nèi)部流程和管理，提高工作效率和服務(wù)質(zhì)量。通過規(guī)范和優(yōu)化采購流程，可以實現(xiàn)降低采購成本和提升采購效率；同時，通過加強(qiáng)人員培訓(xùn)和績效考核，可以提高員工的工作水平和工作效率，以便于更好地滿足社會公眾對公共服務(wù)的需求，提升事業(yè)單位的社會形象和聲譽(yù)，為實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展和更好地履行公共職能提供保障。二、全額撥款事業(yè)單位在財務(wù)內(nèi)控方面存在的問題（一）內(nèi)控管理制度不夠完善完整性是確保全額撥款事業(yè)單位財務(wù)管理有效運行的關(guān)鍵要素，缺乏完整性的內(nèi)控管理制度將對事業(yè)單位的內(nèi)控實施產(chǎn)生不利影響。內(nèi)控管理制度的完整性包括了全面覆蓋的范圍、完備的流程和規(guī)范的操作等，缺乏完整性的內(nèi)控管理制度可能導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的增加，可能存在一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)沒有覆蓋到或者操作流程不清晰，這就給財務(wù)活動中的風(fēng)險埋下了隱患。例如，在采購管理方面，如果內(nèi)控管理制度不完整，可能會導(dǎo)致采購程序不規(guī)范，存在貪污、受賄等問題。內(nèi)控管理制度的完整性要求對財務(wù)信息的采集、處理和報告進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)督，以確保財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性和可靠性。如果內(nèi)控管理制度不完整，可能會導(dǎo)致財務(wù)信息的采集環(huán)節(jié)存在漏洞，或者報告環(huán)節(jié)存在失誤，進(jìn)而導(dǎo)致財務(wù)信息的不準(zhǔn)確和不可靠，這將給決策者帶來誤導(dǎo)，影響對財務(wù)狀況和經(jīng)營情況的判斷，進(jìn)而影響到機(jī)構(gòu)的發(fā)展方向和戰(zhàn)略決策。完整的內(nèi)控管理制度是保障機(jī)構(gòu)財務(wù)管理的重要保證，也是機(jī)構(gòu)運作的良好秩序的體現(xiàn)。內(nèi)控管理制度缺乏完整性將會給內(nèi)外部利益相關(guān)者傳遞出財務(wù)管理不規(guī)范、運營混亂等負(fù)面信息，影響到機(jī)構(gòu)的形象和聲譽(yù)。特別是在面對外部審計和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的檢查時，缺乏完整性的內(nèi)控管理制度將無法通過審核，進(jìn)而給機(jī)構(gòu)帶來不良的影響。（二）內(nèi)控理念有待提高全額撥款事業(yè)單位是指依法從國家財政全額撥款的非營利組織，其財務(wù)內(nèi)控建設(shè)對于保障資金使用的合規(guī)性和有效性至關(guān)重要，然而，在實際工作中，由于內(nèi)控理念的不足，往往會導(dǎo)致一系列負(fù)面影響，內(nèi)控理念是財務(wù)內(nèi)控的核心，體現(xiàn)了對財務(wù)管理的認(rèn)識和理解。如果財務(wù)人員對內(nèi)控理念的理解不深入或是存在誤區(qū)，就會導(dǎo)致內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行存在缺陷，這可能會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險，因為它可能會對財務(wù)報表的準(zhǔn)確性和可靠性產(chǎn)生影響。[2]內(nèi)控理念的不足會增加財務(wù)風(fēng)險和安全隱患，內(nèi)控理念是財務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)，能夠幫助單位識別和管理財務(wù)風(fēng)險，保障資金安全。然而，如果財務(wù)人員對內(nèi)控理念的認(rèn)識不足或是忽視內(nèi)控的重要性，就會導(dǎo)致財務(wù)管理過程中存在漏洞和弱點，容易受到內(nèi)外部的欺詐和侵害，給單位帶來經(jīng)濟(jì)損失和聲譽(yù)風(fēng)險。內(nèi)控理念的不足會影響單位的發(fā)展和可持續(xù)性，財務(wù)內(nèi)控是全額撥款事業(yè)單位健康發(fā)展的保障，通過提高資金利用效率和透明度，促使單位的信譽(yù)和競爭力得到增強(qiáng)。如果單位財務(wù)人員對內(nèi)控理念的認(rèn)識不足或是缺乏執(zhí)行力，就會導(dǎo)致單位的財務(wù)管理困擾重重，影響單位的可持續(xù)發(fā)展。（三）內(nèi)審體系欠缺全額撥款事業(yè)單位是指由政府全額撥款資助的事業(yè)單位，其財務(wù)內(nèi)控建設(shè)對于保障資金使用效益和防范風(fēng)險具有重要作用。內(nèi)審是對全額撥款事業(yè)單位財務(wù)活動的監(jiān)督和審計，其主要職責(zé)是評估內(nèi)部控制的有效性和合規(guī)性，如果內(nèi)審體系的不完善可能導(dǎo)致財務(wù)管理的混亂，財務(wù)管理可能存在盲區(qū)，容易造成資金的浪費和濫用，沒有有效的內(nèi)審體系，相關(guān)部門和人員可能缺乏監(jiān)督和制約，容易導(dǎo)致財務(wù)流程不規(guī)范、賬務(wù)混亂等問題。內(nèi)審的目標(biāo)之一是評估風(fēng)險管理的有效性，包括對資金使用和項目執(zhí)行過程中的風(fēng)險進(jìn)行評估和控制。如果內(nèi)審體系存在缺陷，可能導(dǎo)致風(fēng)險評估不準(zhǔn)確或未及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，從而增加了財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率，這將對全額撥款事業(yè)單位的財務(wù)穩(wěn)定性和可持續(xù)發(fā)展造成威脅，可能導(dǎo)致財務(wù)損失甚至危及組織的生存。內(nèi)審體系的不完善還可能導(dǎo)致財務(wù)信息的不可靠，可能導(dǎo)致財務(wù)信息的采集、處理和報告存在漏洞，從而影響決策者的決策依據(jù)，不可靠的財務(wù)信息可能誤導(dǎo)決策，導(dǎo)致資源的浪費和損失。因此，通過完善內(nèi)審體系，有助于全額撥款事業(yè)單位實現(xiàn)良好的財務(wù)內(nèi)控效果，推動組織的可持續(xù)發(fā)展。（四）內(nèi)控環(huán)境亟待優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)控體系的基礎(chǔ)，決定了內(nèi)控的有效性和可持續(xù)性，當(dāng)內(nèi)控環(huán)境亟待優(yōu)化時，改善內(nèi)控環(huán)境對全額撥款事業(yè)單位的財務(wù)運作和內(nèi)部控制產(chǎn)生積極效果。其中包括確立明確的組織結(jié)構(gòu)、明確的職責(zé)分工、健全的內(nèi)部控制制度和規(guī)范的管理流程等方面。這些措施將提升全額撥款事業(yè)單位的內(nèi)部管理水平，有助于加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督和風(fēng)險控制，提高財務(wù)運作的透明度和穩(wěn)定性。優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境不僅能夠確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，提高財務(wù)報告的可靠性，還能為決策者提供更準(zhǔn)確的信息基礎(chǔ)，推動全額撥款事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展。通過優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，可以規(guī)范和統(tǒng)一全額撥款事業(yè)單位的內(nèi)部管理，促進(jìn)各部門之間的協(xié)作效率，確保財務(wù)資金的合理運用和有效控制風(fēng)險。[3]內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化有助于提高全額撥款事業(yè)單位的透明度和責(zé)任制，內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化能夠明確各級管理者的職責(zé)和權(quán)力，減少權(quán)力濫用和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，提高財務(wù)決策的公正性和透明度，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境還能夠建立健全的管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制，明確各級管理者的責(zé)任和義務(wù)，形成責(zé)任倒查和追責(zé)機(jī)制，確保全額撥款事業(yè)單位的財務(wù)活動合法合規(guī)。內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化有助于提高全額撥款事業(yè)單位的風(fēng)險防范能力，通過優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，能夠加強(qiáng)對財務(wù)活動的監(jiān)督和審計，提高財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可信度，預(yù)防發(fā)生財務(wù)欺詐和損失，提高對外部利益相關(guān)者的信任度，增強(qiáng)組織的聲譽(yù)和形象，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境還能夠加強(qiáng)對外部環(huán)境的適應(yīng)性和應(yīng)變能力。三、全額撥款事業(yè)單位優(yōu)化內(nèi)控的舉措（一）提高內(nèi)控管理制度全額撥款事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制旨在通過建立健全的內(nèi)部控制管理制度，加強(qiáng)對財務(wù)活動的監(jiān)督和管理，從而提高經(jīng)費使用效率并增強(qiáng)風(fēng)險控制能力。為了確保全額撥款事業(yè)單位的財務(wù)活動符合法律法規(guī)和相關(guān)政策要求，需要建立完善的制度框架，包括明確的內(nèi)部控制制度和操作流程，這些規(guī)章制度涵蓋了財務(wù)審批、經(jīng)費使用、會計核算和資產(chǎn)管理等方面。健全的財務(wù)審批制度，設(shè)立專門的財務(wù)審批崗位，確保每筆經(jīng)費使用都經(jīng)過審批程序，遵循合規(guī)性和規(guī)范性原則。同時，加強(qiáng)對經(jīng)費使用的監(jiān)督和跟蹤，確保經(jīng)費使用符合預(yù)算安排，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為。其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)，通過引入財務(wù)管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的及時、準(zhǔn)確和全面記錄和分析，提高財務(wù)決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。同時，采用先進(jìn)的信息技術(shù)手段，如電子審批流程、電子檔案管理等，提高內(nèi)部控制的效率和便捷性。最后，全額撥款事業(yè)單位應(yīng)定期組織內(nèi)部控制培訓(xùn)和教育活動，提高員工對內(nèi)部控制制度的認(rèn)知和理解，培養(yǎng)員工的合規(guī)意識和風(fēng)險意識。建立健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，對內(nèi)控制度的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)測和評估，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題具有一定積極影響，同時也有助于提升全額撥款事業(yè)單位的財務(wù)管理水平，實現(xiàn)經(jīng)費使用的科學(xué)和規(guī)范化。（二）強(qiáng)化內(nèi)控理念作為國家財政資金的重要使用者，全額撥款事業(yè)單位必須加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制，以確保資金使用符合相關(guān)法規(guī)、規(guī)范，并能夠有效地發(fā)揮作用。為此，增強(qiáng)內(nèi)部控制的意識至關(guān)重要。內(nèi)控是指事業(yè)單位為達(dá)成組織目標(biāo)而采取的一系列控制措施，其中包括風(fēng)險管理、流程控制和信息系統(tǒng)控制等，全額撥款事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)控概念、原則、方法和技巧的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高全體員工的內(nèi)控意識和能力。內(nèi)部控制制度是指為實現(xiàn)組織目標(biāo)而建立的一系列控制措施，全額撥款事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)自身的特點和需求，制定適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制預(yù)算目標(biāo)，涵蓋財務(wù)管理、采購管理、資金管理等方面。[4]全額撥款事業(yè)單位應(yīng)該建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督和檢查機(jī)制，包括內(nèi)部審計、風(fēng)險評估、業(yè)務(wù)復(fù)核等，因此，內(nèi)部控制的有效性需要通過監(jiān)督和檢查來驗證，通過定期的內(nèi)部審計和風(fēng)險評估，及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)控中存在的問題和不足，確保內(nèi)部控制的持續(xù)有效。全額撥款事業(yè)單位應(yīng)該加強(qiáng)對外部環(huán)境的監(jiān)測和分析，外部環(huán)境的變化會對內(nèi)部控制產(chǎn)生影響，全額撥款事業(yè)單位應(yīng)該密切關(guān)注財政政策、法律法規(guī)、行業(yè)動態(tài)等外部環(huán)境的變化，為確保內(nèi)部控制的適應(yīng)性和靈活性，需要及時調(diào)整內(nèi)部控制措施，并加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理理念，以提供有力保障促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。（三）健全內(nèi)審體系內(nèi)部審計作為一種重要的監(jiān)督和評估機(jī)制，對于發(fā)現(xiàn)問題、提出改進(jìn)意見、促進(jìn)管理優(yōu)化具有重要作用，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作是確保全額撥款事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控有效運行的關(guān)鍵，需要建立完善的內(nèi)部審計制度和規(guī)章制度，明確審計職責(zé)、權(quán)限和程序，明確審計重點和目標(biāo)，以確保審計的獨立性和客觀性。此外，還需制定內(nèi)部審計的工作計劃和時間表，以確保全面覆蓋和及時進(jìn)行。同時需要具備高素養(yǎng)、高技能型的內(nèi)部審計人員，這就需要不斷加強(qiáng)人才培養(yǎng)力度，促使在企業(yè)內(nèi)部形成一個優(yōu)秀的內(nèi)部審計團(tuán)隊，可以通過組織內(nèi)外培訓(xùn)、專業(yè)認(rèn)證等方式，為了提升事業(yè)單位內(nèi)部審計人員在財務(wù)管理、審計技術(shù)和風(fēng)險控制等方面的專業(yè)能力，有必要加強(qiáng)與外部審計機(jī)構(gòu)的合作，以實施財務(wù)內(nèi)部審計工作流程。促使內(nèi)部審計和外部審計形成一種互補(bǔ)的局面，對全額撥款事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行雙重監(jiān)督。內(nèi)部審計為外部審計提供重要的審計證據(jù)和信息，并且外部審計對內(nèi)部審計進(jìn)行獨立的評價和驗證。因此，應(yīng)該積極與外部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通和合作，形成良好的內(nèi)外部審計協(xié)調(diào)機(jī)制。內(nèi)部審計的結(jié)果應(yīng)該及時向單位領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門報告，同時對審計發(fā)現(xiàn)的問題和建議進(jìn)行跟蹤和整改，需要建立健全的內(nèi)部控制改進(jìn)機(jī)制，確保內(nèi)部審計的成果得到有效應(yīng)用和推動，以確保公共財政資金的安全和有效利用。（四）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境全額撥款事業(yè)單位作為公共財政資金的使用者，必須建立起良好的內(nèi)部控制體系，確保資金的合理使用和透明運作，建立良好的內(nèi)控環(huán)境是其中的關(guān)鍵一環(huán)，以確保財務(wù)活動的規(guī)范性和合規(guī)性。通過建立健全的內(nèi)部控制環(huán)境，能夠提升全額撥款事業(yè)單位的管理水平和效率，從而預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，在內(nèi)部控制環(huán)境中，應(yīng)該明確各級負(fù)責(zé)人的責(zé)任和權(quán)限，建立健全的制度和流程，確保資金的使用合乎法律法規(guī)和財務(wù)制度的要求。同時，要加強(qiáng)對全額撥款事業(yè)單位財務(wù)人員的培訓(xùn)和教育，提高他們的財務(wù)管理能力和法律意識，確保財務(wù)內(nèi)部控制的有效運行。此外，全額撥款事業(yè)單位還應(yīng)該建立一個完善的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，以提高財務(wù)管理的效率和準(zhǔn)確性，通過建設(shè)先進(jìn)的信息系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的及時采集、準(zhǔn)確分析和有效利用，提供決策支持和風(fēng)險預(yù)警。[5]同時，要加強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全管理，防止財務(wù)數(shù)據(jù)的泄露和篡改。實現(xiàn)全額撥款事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的建立和加強(qiáng)，需要各級負(fù)責(zé)人高度重視和積極支持，