中級財務會計實訓教程 課件 實訓13 科目匯總表和財務報表

實訓十三

科目匯總表和財務報表中級級財務會計實訓目錄01科目匯總表

02資產(chǎn)負債表03利潤表04現(xiàn)金流量表實c訓十三

科目匯總表和財務報表一、科目匯總表

根據(jù)記賬憑證定期匯總每個會計科目的借方和貸方發(fā)生額,將所有會計科目的累計借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額匯總至科目匯總表,并進行試算平衡,然后根據(jù)科目匯總表登記總賬。編制的時間間隔可以是十天,也可以是十五天或者一個月。實c訓十三

科目匯總表和財務報表一、科目匯總表

……實c訓十三

科目匯總表和財務報表銀行存款[1]13650……[2]6213……

2784400.0044008039.09應收票據(jù)[1]105000

105000.00材料采購[2]503800[2]151900…………

1256272.001256272.00庫存商品……[1]48600

……1296.00543600.00應付票據(jù)[2]7345000……1412500.00主營業(yè)務成本[1]48600……542304.00主營業(yè)務收入[1]105000

……1187200.00一、科目匯總表

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科目匯總表和財務報表科目匯總表

自1號至50號2021年12月編號:1科目名稱借方金額貸方金額庫存現(xiàn)金170.001048.00銀行存款2784400.0044008039.09其他貨幣資金

45095.00交易性金融資產(chǎn)45000.00

應收票據(jù)105000.00

應收賬款

2000.00………………合

計105161430.65105161430.65二、資產(chǎn)負債表（一）“年初數(shù)”的填列方法“年初數(shù)”欄內(nèi)各項目數(shù)字→應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

根據(jù)教材表3-11會計期初數(shù)據(jù)填寫（P30)

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科目匯總表和財務報表二、資產(chǎn)負債表（二）“期末數(shù)”的填列方法1.“貨幣資金”項目，應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬賬戶期末余額之和填列；

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科目匯總表和財務報表項

目期末余額庫存現(xiàn)金423.80銀行存款92900228.20其他貨幣資金1639407.00合

計94540059.00二、資產(chǎn)負債表2.”交易性金融資產(chǎn)“項目，應根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”科目的相關明細科目期末余額分析填列。自資產(chǎn)負債表日起超過一年到期且預期持有超過一年的以公允價值計量且其變動計人當期損益的非流動金融資產(chǎn)的期末賬面價值，在“其他非流動金融資產(chǎn)”項目反映。

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科目匯總表和財務報表項目期末余額交易性金融資產(chǎn)523000.00減：超過一年到期且預期持有超過一年的合計523000.00二、資產(chǎn)負債表3.“應收票據(jù)”項目，應根據(jù)“應收票據(jù)”科目的期末余額，減“壞賬準備”科目中相關壞賬準備期末余額后的金額分析填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額

應收票據(jù)1382800.00

減：壞賬準備合

計1382800.00二、資產(chǎn)負債表4.“應收賬款”項目，應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末余額合計，減去“壞賬準備”科目中相關壞賬準備期末余額后的金額分析填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額

應收賬款明細科目借方期末余額598330.00

預收賬款明細科目借方期末余額

減：壞賬準備59833.00合

計538497.00二、資產(chǎn)負債表5.“預付賬款”項目，應根據(jù)“預付賬款”“應付賬款”總賬科目所屬明細科目的借方余額之和，減去相應的“壞賬準備”所屬明細科目的貸方余額計算填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額

預付賬款明細科目借方期末余額178000.00

應付賬款明細科目借方期末余額

減：壞賬準備合

計178000.00二、資產(chǎn)負債表6.“其他應收賬款”項目，應根據(jù)“應收利息”“應收股利”“其他應收款”科目的期末余額合計數(shù)，減去“壞賬準備”科目中相關壞賬準備期末余額后的金額填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額

應收股利1975000.00

應收利息5000.00

其他應收款1440.50

減：壞賬準備72.03合

計1981368.47二、資產(chǎn)負債表7.“存貨”項目，應根據(jù)“材料采購”(或“在途物資”“商品采購”、“原材料”(或“庫存商品”)、“委托加工物資”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”(或“商品進銷差價”)、“生產(chǎn)成本”、“自制半成品”、“產(chǎn)成品”、“發(fā)出商品”等科目借貸方余額的差額，減去“存貨跌價準備”科目的期末余額后的金額填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項目期末余額項目期末余額項目期末余額材料采購54000.00庫存商品2638190.00生產(chǎn)成本463172.03原材料924040.00發(fā)出商品288000.00減：存貨跌價準備1750.00材料成本差異33145.68周轉(zhuǎn)材料122804.54合

計4521602.25二、資產(chǎn)負債表8“債權投資”項目，應根據(jù)“債權投資”科目的相關明細科目期末余額，減去“債權投資減值準備”科目中相關減值準備的期末余額后的金額分析填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額

債權投資956155.00

減：債券投資減值準備合

計956155.00二、資產(chǎn)負債表9.“長期股權投資”項目，應根據(jù)“長期股權投資”科目的期末余額，減去“長期股權投資減值準備”科目的貸方余額計算填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額

長期股權投資30900000.00

減：長期股權投資減值準備1700000.00合

計29200000.00二、資產(chǎn)負債表10.“其他權益工具投資”項目，應根據(jù)“其他權益工具投資”科目的期末余額填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額

其他權益工具投資

11500000.00二、資產(chǎn)負債表11.“投資性房地產(chǎn)”項目，應根據(jù)“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額，減去“投資性房地產(chǎn)累計折舊”和“投資性房地產(chǎn)減值準備”科目的期末余額后的金額填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額

投資性房地產(chǎn)53216000.00

減：投資性房地產(chǎn)累計折舊

減：投資性房地產(chǎn)減值準備1000000.00合

計52216000.00二、資產(chǎn)負債表12.“固定資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目的期末余額填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額

固定資產(chǎn)110172019.73

減：累計折舊36424050.94

減：固定資產(chǎn)減值準備487078.00

固定資產(chǎn)清理

合

計

73260890.79二、資產(chǎn)負債表13.“在建工程”項目，應根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準備”科目的期末余額后的金額，以及“工程物資”科目的期末余額，減去“工程物資減值準備”科目的期末余額后的金額填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額

工程物資877854.61

在建工程50000.00

減：在建工程減值準備合

計927854.61二、資產(chǎn)負債表14.“無形資產(chǎn)”項目，應根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額后的金額填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額

無形資產(chǎn)1055374.32

減：累計攤銷483794.79

減：無形資產(chǎn)減值準備合

計571579.53二、資產(chǎn)負債表15.“短期借款”項目，應根據(jù)“短期借款”科目的期末余額填列。16.“應付票據(jù)”項目，應根據(jù)“應付票據(jù)”科目的期末余額填列。17.“應付職工薪酬”項目，應根據(jù)“應付職工薪酬”科目的期末余額填列。18.“應交稅費”項目，應根據(jù)“應交稅費”科目的期末余額填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額

短期借款1000000.00應付票據(jù)1862000.00應付職工薪酬2269313.95

應交稅費

9405634.49二、資產(chǎn)負債表19.“應付賬款”項目，應根據(jù)“預付賬款”“應付賬款”總賬科目所屬明細科目的借方余額之和，減去相應的“壞賬準備”所屬明細科目的貸方余額計算填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額

預付賬款明細科目貸方期末余額

應付賬款明細科目貸方期末余額579100.00合

計579100.00二、資產(chǎn)負債表20.“預收賬款”項目，應根據(jù)“預收賬款”“應收賬款”科目的相關明細科目的期末貸方余額填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額

應收賬款明細科目貸方期末余額

預收賬款明細科目貸方期末余額2750500.00合

計2750500.00二、資產(chǎn)負債表21.“其他應付賬款”項目，應根據(jù)“應付利息”“應付股利”“其他應付款”科目的期末余額合計數(shù)填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額

應付股利2003000.00

應付利息13250.00

其他應付款3000.00合

計2019250.00二、資產(chǎn)負債表22.“長期借款”項目，應根據(jù)“長期借款”科目的相關明細科目的期末余額分析填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額

長期借款1000000.00

減：一年內(nèi)到期的合

計1000000.00二、資產(chǎn)負債表23.“長期應付款”項目，應根據(jù)“長期應付款”“專項應付款”“未確認融資費用”科目的相關明細科目的期末余額分析填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額

長期應付款11152055.00

專項應付款

未確認融資費用

合

計

11152055.00二、資產(chǎn)負債表24.“應付債券”項目，應根據(jù)“應付債券”科目的期末余額填列。25.“遞延所得稅負債”項目，應根據(jù)“遞延所得稅負債”科目的期末余額填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額應付債券520000.00

遞延所得稅負債

432187.50二、資產(chǎn)負債表26.“實收資本”項目，應根據(jù)“實收資本(或股本)”科目的期術余額填列。27.“資本公積”項目，應根據(jù)“其他權益工具”科目的期末余額填列。28.“其他綜合收益”項目，應根據(jù)“其他綜合收益”科目的期木余額填列。29.“盈余公積”項目，應根據(jù)“盈余公積”科目的期末余額填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額股

本202830000.00資本公積11089234.67其他綜合收益1296562.50盈余公積9570783.06二、資產(chǎn)負債表30.“未分配利潤”項目，應該根據(jù)“本年利潤”科目以及“利潤分配”總賬科目所屬的“未分配利潤”明細科目的期末余額分析填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目期末余額

本年利潤

利潤分配——未分配利潤13521185.48合

計13521185.48三、利潤表1.“營業(yè)收入”項目，應根據(jù)“主營業(yè)務收入”、”其他業(yè)務收入“科目的發(fā)生額填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目本期發(fā)生額

主營業(yè)務收入5093060.00

其他業(yè)務收入60589699.12合

計65682759.12三、利潤表2.“營業(yè)成本”項目，應根據(jù)“主營業(yè)務成本”、”其他業(yè)務成本“科目的發(fā)生額填列。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目本期發(fā)生額

主營業(yè)務成本2345436.00

其他業(yè)務成本48359512.04合

計50704948.04三、利潤表3.根據(jù)總賬科目的發(fā)生額填列，如“稅金及附加”、”管理費用“、”銷售費用“、”財務費用“、”營業(yè)外收入“、”營業(yè)外支出“等項目，4.計算營業(yè)利潤實c訓十三

科目匯總表和財務報表營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-管理費用-銷售費用-研發(fā)費用-財務費用+其他收益+投資收益+公允價值變動收益-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+資產(chǎn)處置收益三、利潤表5.計算利潤總額6.計算凈利潤實c訓十三

科目匯總表和財務報表利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費用三、利潤表7.計算綜合收益總額8.列示每股收益普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應當在利潤表中列示每股收益信息（包括基本每股收益和稀釋每股收益）。實c訓十三

科目匯總表和財務報表綜合收益總額=凈利潤+

其他綜合收益稅后凈額四、現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表正表采用報告式的結構，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額。

補充資料包括三部分內(nèi)容：

(1)將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量（間接法編制的經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量）；

(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動；

(3)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目金額項

目金額營業(yè)收入65682759.12合同資產(chǎn)減少

減:存貨對外投資確認收入910000.00合同負債增加

減:處置投資性房地產(chǎn)收入60000000.00加:銷售時代墊的運費7200.00銷項稅額6123328.68加:收回前期核銷的壞賬損失5000.00減:存貨對外投資確認的銷項稅額118300.00減:核銷的壞賬2000.00減:處置固定資產(chǎn)確認的銷項稅額2860.00減:接受非現(xiàn)金資產(chǎn)而減少的應收賬款和應收票據(jù)6272090.00減:處置投資性房地產(chǎn)確認的銷項稅額5400000.00

其中:接受長期股權投資而減少的應收賬款6200000.00預收賬款增加1115500.00

因應收票據(jù)貼現(xiàn)息而減少的應收賬款900.00應收賬款減少6090593.00

因代銷手續(xù)費及其進稅額而減少的應收賬款71190.00應收票據(jù)減少-967800.00小

計5351330.801.銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金四、現(xiàn)金流量表2.收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目金額營業(yè)外收入(屬于經(jīng)營活動的)100.00財務費用(利息收入)1200.00其他應付款增加3000.00其他應收款減少(收回差旅費)170.00小

計4470.00項目金額項目金額營業(yè)成本50704948.04減:輔助生產(chǎn)成本(折舊、職工薪酬、攤銷費用)272851.39減:存貨對外投資確認成本414000.00減:基本生產(chǎn)成本(折舊、職工薪酬、攤銷費用)429109.58減:處置投資性房地產(chǎn)成本47952000.00減:其他業(yè)務成本(折舊、職工薪酬、攤銷費用)321146.24存貨增加693598.25存貨改變用途的減少495008.39存貨跌價準備增加1750.00其中:管理部、研發(fā)部等領用材料及差異14191.42預付賬款增加178000.00銷售領用包裝物25000.00應付賬款減少-235850.00輔助生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入管理費用、在建工程等42819.35應付票據(jù)減少-1862000.00盤虧而引起的存貨減少-1002.38進項稅額2565255.90對外投資而引起的存貨減少414000.00減:固定資產(chǎn)、費用中抵扣的進項稅額2265422.85減:接受非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務而減少的應付賬款和應付票據(jù)3250.00減:制造費用(折舊、職工薪酬、攤銷費用)191125.47小計691805.053.購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金四、現(xiàn)金流量表4.支付的各項稅費實c訓十三

科目匯總表和財務報表項

目金額所得稅費用5055582.41稅金及附加617388.94應交稅費已交稅金135000.00減:應交稅費(不含增值稅)增加5532239.35小

計275732.00四、現(xiàn)金流量表5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金實c訓十三

科目匯總表和財務報表項目金額生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用中的工資、五險一金1042981.19減:應交個人所得稅增加減:應付職工薪酬增加(不含三項經(jīng)費)1330.00加:應付職工薪酬增加-在建工程、開發(fā)支出中的職工薪酬(不含三項經(jīng)費)-510.00加:其他應收款增加-代職工支付的費用加:三項經(jīng)費支付21577.76減:三項經(jīng)費支付-為在建工程