《借貸記賬法舉例》講解學(xué)習(xí)

《借貸記賬法舉例》講解學(xué)習(xí)借貸記賬法基本概念與原則借貸記賬法應(yīng)用舉例憑證與賬簿在借貸記賬法中應(yīng)用財務(wù)報表編制及分析借貸記賬法在企業(yè)管理中應(yīng)用總結(jié)回顧與拓展延伸借貸記賬法基本概念與原則01借貸記賬法是一種以“借”和“貸”作為記賬符號，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，以“借”和“貸”為記賬符號，反映會計要素增減變動情況的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法定義及特點特點定義在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為“借方”，右方稱為“貸方”。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù)，即一方登記增加額，另一方就登記減少額。記賬符號借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方。但是哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容決定。賬戶結(jié)構(gòu)記賬符號與賬戶結(jié)構(gòu)有借必有貸，借貸必相等。運(yùn)用這一規(guī)則，每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄都是借貸相等，借貸雙方的總金額也是相等的。記賬規(guī)則在借貸記賬法下，進(jìn)行試算平衡的方法是通過編制總分類賬戶余額試算平衡表或總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表來實現(xiàn)的。通過試算平衡表來檢查賬簿記錄是否正確并不是絕對的，從某種意義上講，如果借貸不平衡，就可以肯定賬戶的記錄或者是計算有錯誤；但是如果借貸平衡，我們也不能肯定賬戶記錄沒有錯誤，因為有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡關(guān)系。試算平衡記賬規(guī)則與試算平衡借貸記賬法應(yīng)用舉例02投資者投入資本當(dāng)投資者投入資本時，應(yīng)記入“實收資本”賬戶的貸方，表示資本的增加。同時，根據(jù)投資者投入資本的方式（現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)），在借方記入相應(yīng)的資產(chǎn)賬戶。向銀行借款當(dāng)企業(yè)向銀行借款時，應(yīng)記入“短期借款”或“長期借款”賬戶的貸方，表示負(fù)債的增加。同時，在借方記入“銀行存款”賬戶，表示資產(chǎn)的增加。資金籌集業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算購入原材料當(dāng)企業(yè)購入原材料時，應(yīng)記入“原材料”賬戶的借方，表示原材料的增加。同時，在貸方記入“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”賬戶，表示資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加。購入固定資產(chǎn)當(dāng)企業(yè)購入固定資產(chǎn)時，應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”賬戶的借方，表示固定資產(chǎn)的增加。同時，在貸方記入“銀行存款”或“長期應(yīng)付款”賬戶，表示資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加。當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料時，應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”賬戶的借方，表示生產(chǎn)成本的增加。同時，在貸方記入“原材料”賬戶，表示原材料的減少。領(lǐng)用原材料當(dāng)企業(yè)計提生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)時，應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”賬戶的借方，表示生產(chǎn)成本的增加。同時，在貸方記入“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，表示負(fù)債的增加。計提工資及福利費(fèi)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算銷售產(chǎn)品當(dāng)企業(yè)銷售產(chǎn)品時，應(yīng)記入“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方，表示收入的增加。同時，在借方記入“應(yīng)收賬款”或“銀行存款”賬戶，表示資產(chǎn)的增加。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本當(dāng)企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的銷售成本時，應(yīng)記入“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶的借方，表示成本的增加。同時，在貸方記入“庫存商品”賬戶，表示庫存商品的減少。產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)核算憑證與賬簿在借貸記賬法中應(yīng)用03包括收據(jù)、發(fā)票、合同等，用于證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實際發(fā)生。原始憑證種類填制要求審核流程必須真實、完整、清晰，包含日期、摘要、金額等關(guān)鍵信息。由經(jīng)辦人、審核人、批準(zhǔn)人等依次審核，確保憑證的合法性和準(zhǔn)確性。030201原始憑證填制與審核記賬憑證種類包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，用于記錄會計分錄。編制方法根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，選擇適當(dāng)?shù)臅嬁颇亢徒栀J方向，編制會計分錄。審核要點檢查憑證的完整性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性，確保會計分錄的正確性。記賬憑證編制與審核包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，用于記錄現(xiàn)金和銀行存款的增減變動。日記賬種類按照時間順序逐筆登記，做到日清月結(jié)。設(shè)置原則根據(jù)記賬憑證中的會計分錄，將涉及現(xiàn)金或銀行存款的變動登記到相應(yīng)的日記賬中。登記方法日記賬設(shè)置與登記方法明細(xì)賬種類根據(jù)會計科目設(shè)置，用于詳細(xì)記錄各科目的增減變動情況。設(shè)置原則按照會計科目和核算對象設(shè)置，便于查詢和核對。登記方法根據(jù)記賬憑證中的會計分錄，將涉及各科目的變動登記到相應(yīng)的明細(xì)賬中，并定期與總賬核對。明細(xì)賬設(shè)置與登記方法財務(wù)報表編制及分析04123按照流動性從高到低順序，分別列示流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等。資產(chǎn)部分編制同樣按照到期時間從短到長，列示流動負(fù)債、非流動負(fù)債，如應(yīng)付賬款、長期借款等。負(fù)債部分編制包括股本、留存收益等，反映企業(yè)凈資產(chǎn)狀況。所有者權(quán)益部分編制資產(chǎn)負(fù)債表編制方法記錄企業(yè)在一定會計期間內(nèi)銷售商品、提供勞務(wù)所獲得的收入。營業(yè)收入營業(yè)成本期間費(fèi)用利潤計算與營業(yè)收入相對應(yīng)，記錄企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)所發(fā)生的成本。包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用，反映企業(yè)日常經(jīng)營活動的支出。通過營業(yè)收入減去營業(yè)成本、期間費(fèi)用等，計算出企業(yè)的營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。利潤表編制方法

現(xiàn)金流量表編制方法經(jīng)營活動現(xiàn)金流量記錄企業(yè)日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，如銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金和支付的現(xiàn)金等。投資活動現(xiàn)金流量反映企業(yè)進(jìn)行投資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，如購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金和投資收回的現(xiàn)金等?；I資活動現(xiàn)金流量記錄企業(yè)與籌資活動相關(guān)的現(xiàn)金流量，如吸收投資收到的現(xiàn)金和償還債務(wù)支付的現(xiàn)金等。03因素分析法通過分析影響企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的各種因素，揭示企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果變動的深層次原因。01趨勢分析法通過對企業(yè)連續(xù)數(shù)期的財務(wù)報表進(jìn)行對比分析，揭示企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變動趨勢。02比率分析法利用財務(wù)報表中相關(guān)項目之間的比率關(guān)系，揭示企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的結(jié)構(gòu)性特征。財務(wù)報表分析技巧借貸記賬法在企業(yè)管理中應(yīng)用05企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)通過借貸記賬法，企業(yè)可以建立完善的內(nèi)部控制制度，規(guī)范財務(wù)管理流程，確保財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性。建立健全內(nèi)部控制制度借貸記賬法要求企業(yè)對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)的記錄和核算，便于內(nèi)部監(jiān)督和審計工作的開展，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施。強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督與審計VS通過借貸記賬法，企業(yè)可以精確核算產(chǎn)品成本、項目成本等，為成本管理提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。有效控制成本在成本核算的基礎(chǔ)上，企業(yè)可以采取針對性的成本控制措施，如制定成本預(yù)算、實施成本分析等，降低成本支出，提高經(jīng)濟(jì)效益。精確核算成本成本核算與成本控制方法借貸記賬法要求企業(yè)對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)的記錄和分類，為預(yù)算編制提供全面、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。通過借貸記賬法，企業(yè)可以實時監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的問題并采取措施，確保預(yù)算的順利執(zhí)行?？茖W(xué)編制預(yù)算實時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行預(yù)算編制與執(zhí)行監(jiān)控手段提供準(zhǔn)確財務(wù)信息借貸記賬法能夠為企業(yè)提供準(zhǔn)確、完整的財務(wù)信息，幫助企業(yè)管理者全面了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。支持經(jīng)營決策制定基于準(zhǔn)確的財務(wù)信息，企業(yè)管理者可以制定更加科學(xué)、合理的經(jīng)營決策，如投資決策、融資決策等，推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。經(jīng)營決策支持作用總結(jié)回顧與拓展延伸06借貸記賬法定義借貸記賬法是一種復(fù)式記賬法，以“借”和“貸”作為記賬符號，反映會計要素增減變動情況的一種記賬方法。借貸記賬法規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。資產(chǎn)、費(fèi)用增加記借方，減少記貸方；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入增加記貸方，減少記借方。會計分錄編制會計分錄是標(biāo)明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。編制會計分錄時，需要確定賬戶名稱、記賬方向和金額。關(guān)鍵知識點總結(jié)回顧問題1借貸記賬法中“借”和“貸”的含義是什么？解答在借貸記賬法中，“借”和“貸”作為記賬符號，表示會計要素的增加或減少。其中，“借”表示資產(chǎn)和費(fèi)用的增加，負(fù)債、所有者權(quán)益和收入的減少；“貸”表示負(fù)債、所有者權(quán)益和收入的增加，資產(chǎn)和費(fèi)用的減少。常見問題解答及誤區(qū)澄清問題201如何理解“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則？解答02這一規(guī)則是借貸記賬法的基本原則，表明任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必須在兩個或兩個以上的賬戶中進(jìn)行登記，且借方和貸方的金額必須相等。這保證了會計記錄的平衡和準(zhǔn)確性。誤區(qū)澄清03有些人認(rèn)為“借”就是借錢的意思，“貸”就是貸款的意思，這是不正確的。在借貸記賬法中，“借”和“貸”只是記賬符號，沒有實際的含義。常見問題解答及誤區(qū)澄清實戰(zhàn)案例分享及討論環(huán)節(jié)案例1：某公司從銀行借款100萬元用于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。根據(jù)這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)如何編制會計分錄？分析：該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)（銀行存款）和負(fù)債（短期借款）兩個賬戶。資產(chǎn)增加記借方，負(fù)債增加記貸方。因此，應(yīng)編制如下會計分錄：借：銀行存款100萬元；貸：短期借款100萬元。案例2：某公司銷售商品一批，價款50萬元，增值稅8.5萬元，款項已收存銀行。根據(jù)這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)如何編制會計分錄？分析：該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)（銀行存款）和收入（主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)）兩個賬戶。資產(chǎn)增加記借方，收入增加記貸方。因此，應(yīng)編制如下會計分錄：借：銀行存款58.5萬元；貸：主營業(yè)務(wù)收入50萬元；應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8.5萬元。數(shù)字化與智能化發(fā)展隨著科技的進(jìn)步和數(shù)字化時代的到來，借貸記賬法將更加注重數(shù)字化與智能化的應(yīng)用。例如，利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)手段提高會計