《借貸記賬法舉例》講解學(xué)習(xí)

《借貸記賬法舉例》講解學(xué)習(xí)借貸記賬法基本概念與原則借貸記賬法應(yīng)用舉例憑證與賬簿在借貸記賬法中應(yīng)用財(cái)務(wù)報(bào)表編制及分析借貸記賬法在企業(yè)管理中應(yīng)用總結(jié)回顧與拓展延伸借貸記賬法基本概念與原則01借貸記賬法是一種以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為理論依據(jù)，以“借”和“貸”為記賬符號(hào)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法定義及特點(diǎn)特點(diǎn)定義在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為“借方”，右方稱為“貸方”。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù)，即一方登記增加額，另一方就登記減少額。記賬符號(hào)借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方。但是哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容決定。賬戶結(jié)構(gòu)記賬符號(hào)與賬戶結(jié)構(gòu)有借必有貸，借貸必相等。運(yùn)用這一規(guī)則，每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄都是借貸相等，借貸雙方的總金額也是相等的。記賬規(guī)則在借貸記賬法下，進(jìn)行試算平衡的方法是通過(guò)編制總分類(lèi)賬戶余額試算平衡表或總分類(lèi)賬戶本期發(fā)生額試算平衡表來(lái)實(shí)現(xiàn)的。通過(guò)試算平衡表來(lái)檢查賬簿記錄是否正確并不是絕對(duì)的，從某種意義上講，如果借貸不平衡，就可以肯定賬戶的記錄或者是計(jì)算有錯(cuò)誤；但是如果借貸平衡，我們也不能肯定賬戶記錄沒(méi)有錯(cuò)誤，因?yàn)橛行╁e(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡關(guān)系。試算平衡記賬規(guī)則與試算平衡借貸記賬法應(yīng)用舉例02投資者投入資本當(dāng)投資者投入資本時(shí)，應(yīng)記入“實(shí)收資本”賬戶的貸方，表示資本的增加。同時(shí)，根據(jù)投資者投入資本的方式（現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)），在借方記入相應(yīng)的資產(chǎn)賬戶。向銀行借款當(dāng)企業(yè)向銀行借款時(shí)，應(yīng)記入“短期借款”或“長(zhǎng)期借款”賬戶的貸方，表示負(fù)債的增加。同時(shí)，在借方記入“銀行存款”賬戶，表示資產(chǎn)的增加。資金籌集業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)核算購(gòu)入原材料當(dāng)企業(yè)購(gòu)入原材料時(shí)，應(yīng)記入“原材料”賬戶的借方，表示原材料的增加。同時(shí)，在貸方記入“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”賬戶，表示資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加。購(gòu)入固定資產(chǎn)當(dāng)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”賬戶的借方，表示固定資產(chǎn)的增加。同時(shí)，在貸方記入“銀行存款”或“長(zhǎng)期應(yīng)付款”賬戶，表示資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加。當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料時(shí)，應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”賬戶的借方，表示生產(chǎn)成本的增加。同時(shí)，在貸方記入“原材料”賬戶，表示原材料的減少。領(lǐng)用原材料當(dāng)企業(yè)計(jì)提生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)時(shí)，應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”賬戶的借方，表示生產(chǎn)成本的增加。同時(shí)，在貸方記入“應(yīng)付職工薪酬”賬戶，表示負(fù)債的增加。計(jì)提工資及福利費(fèi)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算銷(xiāo)售產(chǎn)品當(dāng)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方，表示收入的增加。同時(shí)，在借方記入“應(yīng)收賬款”或“銀行存款”賬戶，表示資產(chǎn)的增加。結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本當(dāng)企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本時(shí)，應(yīng)記入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶的借方，表示成本的增加。同時(shí)，在貸方記入“庫(kù)存商品”賬戶，表示庫(kù)存商品的減少。產(chǎn)品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算憑證與賬簿在借貸記賬法中應(yīng)用03包括收據(jù)、發(fā)票、合同等，用于證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際發(fā)生。原始憑證種類(lèi)填制要求審核流程必須真實(shí)、完整、清晰，包含日期、摘要、金額等關(guān)鍵信息。由經(jīng)辦人、審核人、批準(zhǔn)人等依次審核，確保憑證的合法性和準(zhǔn)確性。030201原始憑證填制與審核記賬憑證種類(lèi)包括收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，用于記錄會(huì)計(jì)分錄。編制方法根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目和借貸方向，編制會(huì)計(jì)分錄。審核要點(diǎn)檢查憑證的完整性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性，確保會(huì)計(jì)分錄的正確性。記賬憑證編制與審核包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，用于記錄現(xiàn)金和銀行存款的增減變動(dòng)。日記賬種類(lèi)按照時(shí)間順序逐筆登記，做到日清月結(jié)。設(shè)置原則根據(jù)記賬憑證中的會(huì)計(jì)分錄，將涉及現(xiàn)金或銀行存款的變動(dòng)登記到相應(yīng)的日記賬中。登記方法日記賬設(shè)置與登記方法明細(xì)賬種類(lèi)根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，用于詳細(xì)記錄各科目的增減變動(dòng)情況。設(shè)置原則按照會(huì)計(jì)科目和核算對(duì)象設(shè)置，便于查詢和核對(duì)。登記方法根據(jù)記賬憑證中的會(huì)計(jì)分錄，將涉及各科目的變動(dòng)登記到相應(yīng)的明細(xì)賬中，并定期與總賬核對(duì)。明細(xì)賬設(shè)置與登記方法財(cái)務(wù)報(bào)表編制及分析04123按照流動(dòng)性從高到低順序，分別列示流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)等。資產(chǎn)部分編制同樣按照到期時(shí)間從短到長(zhǎng)，列示流動(dòng)負(fù)債、非流動(dòng)負(fù)債，如應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期借款等。負(fù)債部分編制包括股本、留存收益等，反映企業(yè)凈資產(chǎn)狀況。所有者權(quán)益部分編制資產(chǎn)負(fù)債表編制方法記錄企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)所獲得的收入。營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本期間費(fèi)用利潤(rùn)計(jì)算與營(yíng)業(yè)收入相對(duì)應(yīng)，記錄企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)所發(fā)生的成本。包括銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，反映企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的支出。通過(guò)營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、期間費(fèi)用等，計(jì)算出企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。利潤(rùn)表編制方法

現(xiàn)金流量表編制方法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量記錄企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，如銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金和支付的現(xiàn)金等。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量反映企業(yè)進(jìn)行投資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，如購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金和投資收回的現(xiàn)金等。籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量記錄企業(yè)與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金流量，如吸收投資收到的現(xiàn)金和償還債務(wù)支付的現(xiàn)金等。03因素分析法通過(guò)分析影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的各種因素，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果變動(dòng)的深層次原因。01趨勢(shì)分析法通過(guò)對(duì)企業(yè)連續(xù)數(shù)期的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行對(duì)比分析，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)趨勢(shì)。02比率分析法利用財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)項(xiàng)目之間的比率關(guān)系，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的結(jié)構(gòu)性特征。財(cái)務(wù)報(bào)表分析技巧借貸記賬法在企業(yè)管理中應(yīng)用05企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)通過(guò)借貸記賬法，企業(yè)可以建立完善的內(nèi)部控制制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性。建立健全內(nèi)部控制制度借貸記賬法要求企業(yè)對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)的記錄和核算，便于內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)工作的開(kāi)展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施。強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)VS通過(guò)借貸記賬法，企業(yè)可以精確核算產(chǎn)品成本、項(xiàng)目成本等，為成本管理提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持。有效控制成本在成本核算的基礎(chǔ)上，企業(yè)可以采取針對(duì)性的成本控制措施，如制定成本預(yù)算、實(shí)施成本分析等，降低成本支出，提高經(jīng)濟(jì)效益。精確核算成本成本核算與成本控制方法借貸記賬法要求企業(yè)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)的記錄和分類(lèi)，為預(yù)算編制提供全面、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，確保預(yù)算的科學(xué)性和合理性。通過(guò)借貸記賬法，企業(yè)可以實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的問(wèn)題并采取措施，確保預(yù)算的順利執(zhí)行?？茖W(xué)編制預(yù)算實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行預(yù)算編制與執(zhí)行監(jiān)控手段提供準(zhǔn)確財(cái)務(wù)信息借貸記賬法能夠?yàn)槠髽I(yè)提供準(zhǔn)確、完整的財(cái)務(wù)信息，幫助企業(yè)管理者全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。支持經(jīng)營(yíng)決策制定基于準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，企業(yè)管理者可以制定更加科學(xué)、合理的經(jīng)營(yíng)決策，如投資決策、融資決策等，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。經(jīng)營(yíng)決策支持作用總結(jié)回顧與拓展延伸06借貸記賬法定義借貸記賬法是一種復(fù)式記賬法，以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種記賬方法。借貸記賬法規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。資產(chǎn)、費(fèi)用增加記借方，減少記貸方；負(fù)債、所有者權(quán)益、收入增加記貸方，減少記借方。會(huì)計(jì)分錄編制會(huì)計(jì)分錄是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。編制會(huì)計(jì)分錄時(shí)，需要確定賬戶名稱、記賬方向和金額。關(guān)鍵知識(shí)點(diǎn)總結(jié)回顧問(wèn)題1借貸記賬法中“借”和“貸”的含義是什么？解答在借貸記賬法中，“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，表示會(huì)計(jì)要素的增加或減少。其中，“借”表示資產(chǎn)和費(fèi)用的增加，負(fù)債、所有者權(quán)益和收入的減少；“貸”表示負(fù)債、所有者權(quán)益和收入的增加，資產(chǎn)和費(fèi)用的減少。常見(jiàn)問(wèn)題解答及誤區(qū)澄清問(wèn)題201如何理解“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則？解答02這一規(guī)則是借貸記賬法的基本原則，表明任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行登記，且借方和貸方的金額必須相等。這保證了會(huì)計(jì)記錄的平衡和準(zhǔn)確性。誤區(qū)澄清03有些人認(rèn)為“借”就是借錢(qián)的意思，“貸”就是貸款的意思，這是不正確的。在借貸記賬法中，“借”和“貸”只是記賬符號(hào)，沒(méi)有實(shí)際的含義。常見(jiàn)問(wèn)題解答及誤區(qū)澄清實(shí)戰(zhàn)案例分享及討論環(huán)節(jié)案例1：某公司從銀行借款100萬(wàn)元用于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。根據(jù)這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？分析：該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)（銀行存款）和負(fù)債（短期借款）兩個(gè)賬戶。資產(chǎn)增加記借方，負(fù)債增加記貸方。因此，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款100萬(wàn)元；貸：短期借款100萬(wàn)元。案例2：某公司銷(xiāo)售商品一批，價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。根據(jù)這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)如何編制會(huì)計(jì)分錄？分析：該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及資產(chǎn)（銀行存款）和收入（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)）兩個(gè)賬戶。資產(chǎn)增加記借方，收入增加記貸方。因此，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款58.5萬(wàn)元；貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50萬(wàn)元；應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8.5萬(wàn)元。數(shù)字化與智能化發(fā)展隨著科技的進(jìn)步和數(shù)字化時(shí)代的到來(lái)，借貸記賬法將更加注重?cái)?shù)字化與智能化的應(yīng)用。例如，利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)手段提高會(huì)計(jì)