公共部門經(jīng)濟學（第三版）課件：公共收入理論

公共部門經(jīng)濟學

(第三版）

公共部門經(jīng)濟學（第三版）

公共收入理論

公共收入概論公共收入(publicrevenue),也可以稱為財政收入或政府收入,是指政府為履行其職能而籌集的一切資金的總和。公共收入

重點問題公共收入的受益原則和支付能力原則稅收的概念、特點、構成要素及作用公債的概念、特點及功能公共收入的其他形式—政府引致的通貨膨脹、捐贈、使用費、規(guī)費

8.1

公共收入的原則8.1.1受益原則受益原則含義優(yōu)點問題所謂受益原則,指的是政府所提供的公共物品的成本費用的分配,要與社會成員從政府所提供的公共物品中所獲得的效益相聯(lián)系。如果它能夠得以成功地貫徹,那么,政府所提供物品或服務的每單位成本可以同這些物品或服務的邊際效益掛鉤。政府所提供的大多數(shù)物品或服務都屬于聯(lián)合消費或共同受益的性質。客觀上很難說清每一社會成員的受益多少。

8.1

公共收入的原則8.1.2支付能力原則支付能力原則含義優(yōu)點問題所謂支付能力原則,指的是政府所提供的物品或服務的成本費用的分配,要與社會成員的支付能力相聯(lián)系。如果它能夠得以成功地貫徹,政府所提供物品或服務的成本費用的分配,可以使社會成員的境況達到一種相對公平的狀態(tài)。按照社會成員的支付能力確定其所承擔的公共支出成本的份額是一回事,怎樣測度其支付能力是另一回事。

8.2稅收:公共收入的主要形式8.2.1稅收的概念和特點1.稅收是由政府征收的2.政府征稅憑借的是其政治權力3.稅收是強制征收的4.稅收是無償征收的5.稅收的征收有固定限度6.稅收是為了滿足政府經(jīng)費開支的需要而征收的稅收的特點

8.2稅收:公共收入的主要形式8.2.1稅收的概念和特點稅收是政府為實現(xiàn)其職能的需要,憑借其政治權力,并按照特定的標準,強制、無償?shù)厝〉霉彩杖氲囊环N形式。

8.2稅收:公共收入的主要形式8.2.2稅收的基本要素課稅主體也稱納稅人或納稅義務人,也就是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務的人。課稅客體又可以稱為“課稅對象”,即課稅的目的物,也就是對什么課稅。稅率是所課征的稅額與課稅對象之間的數(shù)量關系或比例,也就是課稅的尺度。課稅主體稅率課稅客體

8.2稅收:公共收入的主要形式8.2.2稅收的基本要素圖8—1比例稅率結構(1)比例稅率，就是對課稅對象規(guī)定的課稅比率不隨課稅對象數(shù)額的變化而變化,而保持在一個不變的水平上。

8.2稅收:公共收入的主要形式8.2.2稅收的基本要素圖8—2累進稅率結構(2)累進稅率,就是按照課稅對象數(shù)額的大小,規(guī)定不同等級的稅率,課稅對象數(shù)額越大,稅率越高。

8.2稅收:公共收入的主要形式8.2.2稅收的基本要素圖8—3累退稅率結構(3)與累進稅率相反,累退稅率就是按照課稅對象數(shù)額的大小,規(guī)定不同等級的稅率,課稅對象數(shù)額越大,稅率越低。

8.2稅收:公共收入的主要形式8.2.3稅收是政府取得公共收入的最佳形式不會憑空擴大社會購買力,引起無度通貨膨脹。政府不負任何償還責任,也不必為此付出任何代價,不會給政府帶來額外負擔。稅收是強制征收,政府一般可以制定法律向其管轄范圍內(nèi)的任何人或任何行為課征稅款,因此可以為公共支出提供充足的資金來源。稅收是政府取得公共收入的最佳形式第一第二第三

8.3公債:有償性的公共收入形式1.公債的發(fā)行或認購是建立在資金持有者自愿承受的基礎上的。2.公債的發(fā)行是有償?shù)摹?.公債的發(fā)行較為靈活。公債是政府舉借的債,是政府為履行其職能的需要,依據(jù)信用原則,有償、靈活地取得公共收入的一種形式。8.3.1公債的概念和特點

8.3公債:有償性的公共收入形式8.3.2公債的基本功能公債的基本功能彌補財政赤字是公債最基本的功能。以發(fā)行公債的方式彌補財政赤字,只是社會資金使用權的暫時轉移,既不會招致納稅人的不滿,又不會無端增加流通中的貨幣總量,造成無度的通貨膨脹,還可以迅速地取得所需資金。公債的發(fā)行或認購通常建立在資金持有者自愿承受的基礎上,通過發(fā)行公債籌集的社會資金,基本上是資金持有者暫時閑置不用的資金。將這部分資金暫時集中,歸政府使用,在正常情況下不會對經(jīng)濟發(fā)展造成不利的影響。

8.3公債:有償性的公共收入形式8.3.3公債與政府的資本性支出舉例：日本發(fā)行的公債明確分為兩種,即建設公債和赤字公債。建設公債用于公共設施的建設,形成有益于當前和長遠的社會資本;赤字公債用于彌補經(jīng)常性公共支出的不足,只在支出年度受益。政府的資本性支出,有許多是以發(fā)行公債作為財源的

8.4公共收入的其他形式8.4.1政府引致的通貨膨脹政府引致的通貨膨脹指的為了彌補政府提供的物品或服務的費用而擴大貨幣供給,從而造成物價的普遍上漲。圖8—4政府引致的通貨膨脹

8.4公共收入的其他形式8.4.2捐贈8.4.3使用費政府有時也能得到來自個人或組織的捐贈。這往往發(fā)生在政府為某些特定的支出項目融資的情況下。對政府所提供的特定公共設施的使用者按照一定的標準也是公共收入的一個來源。收取使用費，一方面有利于促進政府所提供的公共設施的使用效率，另一方面，有助于避免經(jīng)常發(fā)生在政府所提供的公共設施上的所謂“擁擠”問題。

8.4公共收入的其他形式圖8—5使用費與效率

8.4公共收入的其他形式圖8—6適用于擁擠性的公共物品的使用費

8.4公共收入的其他形式8.4.4規(guī)費外事規(guī)費、內(nèi)務規(guī)費、經(jīng)濟規(guī)費、教育規(guī)費以及其他行政規(guī)費訴訟規(guī)費和非訴訟規(guī)費行政規(guī)費司法規(guī)費規(guī)費是政府部門為公民提供某種特定服務或實施行政管理所收取的手續(xù)費和工本費。

關

鍵

術

語公共收入受益原則支付能力原則稅收課稅主體(納稅人或納稅義務人)負稅人課稅客體(課稅對象)

稅源稅率比例稅率累進稅率全額累進稅率超額累進稅率累退稅率平均稅率邊際稅率定額稅率公債資本性支出資本工程政府引致的通貨膨脹(通貨膨脹稅)

捐贈使用費規(guī)費行政規(guī)費司法規(guī)費填補主義報償主義

1公共收入的基本原則包括哪些?各自的內(nèi)容是什么?各有哪些優(yōu)缺點?2.什么是稅收?稅收有哪些特點?為什么說稅收是政府取得公共收入的最佳形式?3.什么是公債?公債有哪些特點?公債的基本功能是什么?它還具有什么功能?4.除了稅收和公債,公共收入還包括哪些形式?它們各自的含義是什么?復

習

思

考

題

Thanks!Thanks!

公共部門經(jīng)濟學

(第三版）

公共部門經(jīng)濟學（第三版）

公共收入理論

稅收原則理論

重點問題稅收原則理論的演變過程稅收公平原則的含義及衡量稅收公平的標準稅收效率原則的含義及其包括的內(nèi)容稅收原則的理論歸納

9.1稅收原則理論的演變9.1.1威廉·配第的稅收原則稅收原則的最早提出者,是英國古典政治經(jīng)濟學創(chuàng)始人威廉·配第。配第的稅收原則是圍繞“公平負擔稅收”這一基本觀點來論述的。配第特別強調稅收的經(jīng)濟效果,反對重稅負。威廉·配第

9.1稅收原則理論的演變9.1.2攸士第的稅收原則1.促進主動納稅的征稅方法,即賦稅應當自愿繳納2.不得侵犯臣民合理的自由和增加對產(chǎn)業(yè)的壓迫,即賦稅要不危害人民的生活和工商業(yè)的發(fā)展,也不要不正當?shù)叵拗迫嗣竦淖杂?.平等課稅4.具有明確的法律依據(jù),征收迅速,其間沒有不當之處,即賦稅要確實,須對一定的目標征收,征收的方式也要做到不易避免5.挑選征收費用最低的商品和貨物征稅6.納稅手續(xù)簡便,稅款分期繳納,時間安排得當攸士第（德）

9.1稅收原則理論的演變9.1.3亞當·斯密的稅收原則1.平等原則2.確實原則3.便利原則4.最少征收費原則

9.1稅收原則理論的演變9.1.4薩伊的稅收原則1.稅率最適度原則2.節(jié)約征收費用原則3.各階層人民負擔公平原則J.B.薩伊(J.B.Say,1761—1832)是法國經(jīng)濟學家,其代表著作是《政治經(jīng)濟學概論》4.最小程度妨礙生產(chǎn)原則5.有利于國民道德提高原則Titleinhere

9.1稅收原則理論的演變9.1.5瓦格納的稅收原則TitleinhereTitleinhereTitleinhere瓦格納3.社會正義原則4.稅務行政原則2.國民經(jīng)濟原則1.財政政策原則

9.2稅收公平原則9.2.1稅收公平原則的意義稅收公平原則是指政府征稅要使各個納稅人承受的負擔與其經(jīng)濟狀況相適應,并使各個納稅人之間的負擔水平保持均衡。一：經(jīng)濟能力或納稅能力相同的人應當繳納數(shù)額相同的稅收(橫向公平)。二：經(jīng)濟能力或納稅能力不同的人應當繳納數(shù)額不同的稅收(縱向公平)。

9.2稅收公平原則9.2.2衡量稅收公平的標準也稱為“利益說”,即根據(jù)納稅人從政府所提供的公共物品中獲得效益的多少,判定其應納多少稅或其稅負應為多大。也稱為“能力說”,即根據(jù)納稅人的納稅能力,判定其應納多少稅或其稅負應為多大?！翱陀^說”和“主觀說”衡量稅收公平的標準受益原則負擔能力原則

9.2稅收公平原則9.2.2衡量稅收公平的標準圖9—1貨幣的邊際效用遞減

9.3稅收效率原則9.3.1稅收效率原則的意義稅收效率原則就是要求政府征稅有利于資源的有效配置和經(jīng)濟機制的有效運行,提高稅務行政的管理效率。它可以分為稅收的經(jīng)濟效率原則和稅收本身的效率原則兩個方面。

9.3稅收效率原則9.3.2稅收的經(jīng)濟效率原則可分為資源配置方面的額外負擔與經(jīng)濟運行機制方面的額外負擔兩類通過稅收的經(jīng)濟調節(jié)作用來解釋額外負擔額外收益檢驗標準

9.3稅收效率原則9.3.2稅收的經(jīng)濟效率原則圖9—2稅收的額外負擔

9.3稅收效率原則9.3.3稅收本身的效率原則檢驗稅收本身效率的標準,在于稅收成本占稅收收入的比重,也就是說,是否以最小的稅收成本取得了最大的稅收收入,或者說,稅收的“名義收入”

與“實際收入”

的差距是否最小。所謂稅收成本,是指在稅收征納過程中所發(fā)生的各類費用支出,它有狹義和廣義之分。

9.4稅收原則理論歸納9.4.1稅收的財政效益充裕的稅源彈性機能高效率的稅務管理財政效益之一財政效益之三財政效益之二

9.4稅收原則理論歸納9.4.2稅收的經(jīng)濟影響保護稅本慎選稅源稅率適度經(jīng)濟影響之一經(jīng)濟影響之三經(jīng)濟影響之二

9.4稅收原則理論歸納9.4.3稅收的社會影響即在一個國家的稅收管轄權限范圍之內(nèi),要使稅收普遍課征于一切應納稅的自然人和法人。即要求納稅人的納稅負擔與其納稅能力相適應,做到公平合理。稅收的社會影響普遍原則平等原則

關

鍵

術

語稅收原則零收入均等犧牲比例犧牲最小犧牲稅收效率原則稅收的經(jīng)濟效率原則稅收的額外負擔稅收的額外收益稅收中性稅收本身的效率原則稅收的“名義收入”稅收的“實際收入”稅收成本狹義的稅收成本廣義的稅收成本稅收的財政效益稅收的經(jīng)濟影響稅收的社會影響

1.簡要論述不同歷史時期稅收原則理論的主要思想。2.何謂稅收公平原則?衡量稅收公平的標準有哪些?3.稅收效率原則的含義是什么?具體包括哪些內(nèi)容?4.綜觀不同歷史時期的經(jīng)濟學家所倡導的稅收原則,從其實質內(nèi)容看,可以歸納為哪幾個方面的內(nèi)容?復

習

思

考

題

Thanks!Thanks!

公共部門經(jīng)濟學

(第三版）

公共部門經(jīng)濟學（第三版）

公共收入理論

稅收分類與稅制結構

重點問題稅種分類理論與稅種的分類稅制結構設計的內(nèi)容

10.1稅種的分類10.1.1稅種分類理論的沿革自由資本主義時期稅種分類理論主張十九世紀六、七十年代1949古典經(jīng)濟學派德國新歷史學派代表人物瓦格納二十世紀三十年代和二戰(zhàn)之后現(xiàn)代財政經(jīng)濟理論興起

10.1稅種的分類10.1.2稅種分類以稅收收入的歸屬為標準劃分以課稅權行使的方式為標準劃分以稅收收入的形態(tài)為標準劃分1.中央稅與地方稅2.經(jīng)常稅與臨時稅3.實物稅與貨幣稅以課稅的主客體為標準劃分以計稅依據(jù)為標準以稅負能否轉嫁為標準4.對人稅與對物稅5.從量稅與從價稅6.直接稅與間接稅

10.1稅種的分類10.1.2稅種分類對納稅人的所得額或利潤額課征的稅收。包括個人所得稅、公司所得稅、社會保險稅、資本利得稅、超額利潤稅、戰(zhàn)時利得稅、房地產(chǎn)收益稅等。對納稅人的財產(chǎn)按數(shù)量或價值額課征的稅收。包括一般財產(chǎn)稅、個別財產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、繼承稅、贈與稅、凈值稅、資本稅、土地稅、房地產(chǎn)稅等。對商品或服務買賣的流轉額課征的稅收。包括銷售稅(營業(yè)稅)、國內(nèi)產(chǎn)品稅、關稅、增值稅、消費稅等。7.最基本的分類所得課稅財產(chǎn)課稅商品課稅

10.1稅種的分類10.1.2稅種分類圖10—1稅收與國民經(jīng)濟的循環(huán)運動

10.1稅種的分類10.1.3國際通用的稅種分類1.所得稅,包括對所得、利潤和資本利得的課稅2.社會保險稅,包括對雇員、雇主以及自營人員的課稅3.薪金及人員稅4.財產(chǎn)稅，包括對不動產(chǎn)、財產(chǎn)值、遺產(chǎn)和贈與的課稅5.商品與服務稅,既包括產(chǎn)品稅、銷售稅、增值稅、消費稅等,也包括對進出口課征的關稅6.其他稅經(jīng)合組織的稅種分類

10.1稅種的分類10.1.3國際通用的稅種分類IMF的分類

10.2稅制結構的設計10.2.1稅種的配置稅種的配置實際上研究的是各個稅種之間的相互配合問題。主體稅種的選擇對于稅種的合理配置具有關鍵意義。經(jīng)濟學家?？怂古c約瑟夫對所得課稅和商品課稅進行的比較研究得出了所得課稅優(yōu)于商品課稅的結論。

10.2稅制結構的設計10.2.1稅種的配置圖10—2消費稅和所得稅對消費者選擇的效應比較

10.2稅制結構的設計10.2.2稅源的選擇稅本、稅源和稅收之間的關系稅本是稅收來源的根本,稅源是由稅本產(chǎn)生的收益,稅收則來自于收益。有稅本才有稅源,有稅源才有稅收。稅源的選擇問題實際上研究的是如何保護稅本,盡可能不使稅收侵及稅本。

10.2稅制結構的設計10.2.3稅率的安排無限課稅說有限課稅說比例稅率累進稅率稅率的安排稅率水平的確定稅率形式的確定

10.2稅制結構的設計10.2.3稅率的安排圖10—3拉弗曲線

關

鍵

術

語單稅制復稅制稅種分類理論(稅系理論)稅系中央稅地方稅經(jīng)常稅臨時稅實物稅貨幣稅對人稅對物稅計稅依據(jù)從量稅從量計征從價稅從價計征直接稅間接稅課稅對象所得課稅財產(chǎn)課稅商品課稅稅制結構稅種主體稅種輔助稅種內(nèi)在穩(wěn)定器相機抉擇的政策措施稅本稅源無限課稅說有限課稅說拉弗曲線比例稅率累進稅率

1.簡述經(jīng)濟學界稅種分類理論的沿革。2.稅種可以按照什么樣的標準進行怎樣的分類?最基本的分類方法是什么?可以將稅收分為哪幾類?3.稅制結構設計包括哪些內(nèi)容?具體應該怎樣進行安排?復

習

思

考

題

Thanks!Thanks!

公共部門經(jīng)濟學

(第三版）

公共部門經(jīng)濟學（第三版）

公共收入理論

稅收制度

所得課稅包括的具體稅種及其征收制度財產(chǎn)課稅包括的具體稅種及其征收制度商品課稅包括的具體稅種及其征收制度重點問題

11.1所得課稅11.1.1所得課稅的基本概念所謂所得課稅,就是以所得為課稅對象,向取得所得的納稅人課征的稅。這一課稅體系,主要包括個人所得稅、公司所得稅和社會保險稅(工薪稅)。

11.1所得課稅11.1.1所得課稅的基本概念所得課稅的特點對象計算稅率所得課稅的對象是一定的所得額,而且是扣除了各項成本和費用開支之后的凈所得額。應稅所得額的計算,通常要經(jīng)過一系列復雜的程序。所得課稅通常按累進稅率課征。

11.1所得課稅11.1.1所得課稅的基本概念分類所得稅,也稱為分類稅制,是將所得按來源劃分為若干類別,對各種不同來源的所得,分別計算征收所得稅。綜合所得稅,也稱為綜合稅制,是對納稅人全年各種不同來源的所得,綜合計算,征收所得稅。分類綜合所得稅,也稱為混合稅制,是將分類和綜合兩種所得稅的優(yōu)點兼收并蓄,實行分項課征和綜合計稅相結合。所得課稅的類型分類所得稅綜合所得稅分類綜合所得稅

11.1所得課稅11.1.2個人所得稅個人所得稅的課征范圍一般意義上,稅收課征范圍是指一個主權國家的稅收管轄權涉及課稅主體(納稅人)和課稅客體(課稅對象)的范圍。稅收管轄權是國家在處理稅收事務方面的管理權。本國居民或公民取得的來源于全世界范圍的所得以及外國居民或公民取得的來源于該國疆域范圍的所得。

11.1所得課稅11.1.2個人所得稅個人所得稅的課稅對象個人所得稅的課稅對象,一般地說是個人的所得額。（廣義的解釋與狹義的解釋）對所得概念理論上的解釋并不等于其在實踐中的應用。實踐中,個人所得的范圍要狹窄得多。各國個人所得稅法對課稅所得范圍的處理。

11.1所得課稅11.1.2個人所得稅個人所得稅的適用稅率應稅所得×適用稅率=應納稅額世界各國的個人所得稅稅率目前大都以累進稅率為基本形式。累進稅率有全額累進稅率和超額累進稅率之分。

11.1所得課稅11.1.2個人所得稅所謂從源征收法,是指在支付收入時代扣代繳個人所得稅。分期預繳和年終匯算相結合,由納稅人在納稅年度申報全年估算的總收入額,并按估算額分期預繳稅款。到年度終了時,再按實際收入額提交申報表,依據(jù)全年實際應納所得稅額,對稅款多退少補。個人所得稅的課征方法從源征收法申報清繳法

11.1所得課稅11.1.3公司所得稅公司所得稅的課征范圍也是由各國所行使的稅收管轄權決定的,將公司區(qū)分為居民公司和非居民公司,居民公司負無限納稅義務,就其來源于全世界范圍的所得在本國繳納公司所得稅。非居民公司負有限納稅義務,就其來源于收入來源國境內(nèi)的所得繳納公司所得稅。公司所得稅的課征范圍

11.1所得課稅11.1.3公司所得稅公司所得稅的課稅對象(1)應當計稅的所得項目(2)可以作為費用扣除的項目總所得-可扣除費用=應稅所得

11.1所得課稅11.1.3公司所得稅公司所得稅的適用稅率應稅所得×適用稅率=應納稅額世界各國在公司所得稅上大多采用單一的比例稅率。出于財政與政策方面的考慮,有些國家在公司所得稅上仍然保留著多級累進制的稅率結構。

11.1所得課稅11.1.3公司所得稅各國一般都采用申報納稅方法。通常的情況：納稅年度由廠商根據(jù)其營業(yè)年度確定,但一經(jīng)確定便不能隨意改變,一般在年初填送預計申報表,年終填送實際申報表。稅款實行分季預繳,年終清算,多退少補。公司所得稅的課征方法

11.1所得課稅11.1.4社會保險稅社會保險稅的課征范圍大都很廣。其稅負一般要由雇主和雇員共同承擔(失業(yè)保險稅只由雇主負擔)。在職職工的工資、薪金收入額以及自營人員的事業(yè)純收益額。由各國社會保障制度的覆蓋面和受益大小決定。1.課征范圍2.課稅對象3.適用稅率社會保險稅多采用從源課征法。4.課征與管理

11.2財產(chǎn)課稅11.2.1財產(chǎn)課稅的基本概念財產(chǎn)課稅的基本概念定義性質類型所謂財產(chǎn)課稅,就是以一定的財產(chǎn)額為課稅對象,向擁有財產(chǎn)或轉讓財產(chǎn)的納稅人課征的稅。財產(chǎn)課稅的課稅對象是財產(chǎn),而財產(chǎn)是指一定時點的財富存量,它可以分為不動產(chǎn)和動產(chǎn)。財產(chǎn)課稅與所得課稅的對象雖然不同,但它們都具有明顯的“對人課稅”的性質。(1)一般財產(chǎn)稅與特種財產(chǎn)稅(2)靜態(tài)財產(chǎn)稅與動態(tài)財產(chǎn)稅

11.2財產(chǎn)課稅11.2.2一般財產(chǎn)稅（以美國為例說明）美國公民和居民擁有的存在于世界范圍內(nèi)的一般財產(chǎn)價值,外國公民和居民擁有的存在于美國境內(nèi)的一般財產(chǎn)價值。一般財產(chǎn)稅的課稅對象并非納稅人所擁有的全部財產(chǎn)。美國財產(chǎn)估價的三種方法美國的一般財產(chǎn)稅在各個地方之間并無一個統(tǒng)一的稅率,因地而異，因年而異。1.課征范圍2.課稅對象3.稅率由地方稅務部門的專職估價人員對財產(chǎn)進行估價,估價員作出估價后,納稅人才能據(jù)此繳納稅款。4.課征方法

11.2財產(chǎn)課稅11.2.3特種財產(chǎn)稅特種財產(chǎn)稅是財產(chǎn)課稅最早的一種形式,它以政府選擇的某類或某幾類財產(chǎn)為課稅對象,實行分別課征。在歷史上,特種財產(chǎn)稅經(jīng)歷了不斷發(fā)展、分化和組合的過程?，F(xiàn)今世界各國的特種財產(chǎn)稅稅種已大大減少。

11.2財產(chǎn)課稅11.2.3特種財產(chǎn)稅從量課征的土地稅,如地畝稅從價課征的土地稅,如地價稅土地收益稅土地增值稅1.土地稅財產(chǎn)稅性質的土地稅所得稅性質的土地稅

11.2財產(chǎn)課稅11.2.3特種財產(chǎn)稅從量課征的房屋稅從價課征的房屋稅所得稅性質的房屋稅,以房屋的租金收益或出租所得為課稅標準。消費稅性質的房屋稅,以房屋的消費使用行為作為課稅對象,對房屋居住人課征。估算房地產(chǎn)價值的三種方法2.房屋稅財產(chǎn)稅性質的房屋稅所得稅性質的房屋稅消費稅性質的房屋稅

11.2財產(chǎn)課稅11.2.3特種財產(chǎn)稅不動產(chǎn)稅是將以土地和房屋為主要內(nèi)容的不動產(chǎn)作為課稅對象課征的一種稅收。它實質是一種范圍較寬廣的特種財產(chǎn)稅。3.不動產(chǎn)稅

11.2財產(chǎn)課稅11.2.3特種財產(chǎn)稅兩種形式以不動產(chǎn)為單一的課稅對象,不區(qū)分不動產(chǎn)項目而適用統(tǒng)一的稅率課征。區(qū)分不動產(chǎn)項目,分別規(guī)定稅率和課征方法。

11.2財產(chǎn)課稅11.2.4財產(chǎn)轉讓稅財產(chǎn)轉讓稅包括遺產(chǎn)稅、繼承稅和贈與稅三個稅種。遺產(chǎn)稅是以財產(chǎn)所有人死亡時所遺留的財產(chǎn)為課稅對象課征的稅。繼承稅是以財產(chǎn)繼承人在財產(chǎn)所有人死亡后所繼承的財產(chǎn)為課稅對象課征的稅。贈與稅,是以贈送的財產(chǎn)價值為課稅對象而向贈與人或受贈人征收的一種稅。

11.2財產(chǎn)課稅11.2.4財產(chǎn)轉讓稅遺產(chǎn)稅總遺產(chǎn)稅制分遺產(chǎn)稅制總分遺產(chǎn)稅制是指遺產(chǎn)稅以被繼承人死亡時所遺留的遺產(chǎn)總額課征,以遺囑執(zhí)行人或遺產(chǎn)管理人為納稅義務人,一般設有起征點,并采用累進稅率,其稅負水平不考慮繼承人與被繼承人之間的親疏關系。也稱為繼承稅制,它就繼承人在被繼承人死亡后所繼承或分得的遺產(chǎn)額課征,以財產(chǎn)繼承人為納稅義務人,一般采用累進稅率,稅負水平的高低與繼承人同被繼承人之間的親疏關系有關。也稱混合遺產(chǎn)稅制,先對被繼承人所遺留遺產(chǎn)總額課征一次遺產(chǎn)稅,稅后遺產(chǎn)分配給各繼承人時,再就各繼承人所繼承或分得的遺產(chǎn)額課征一次繼承稅。

11.2財產(chǎn)課稅11.2.4財產(chǎn)轉讓稅贈與稅總贈與稅制是就贈與人在課稅年度內(nèi)所贈與他人的財產(chǎn)總額課征,以贈與人為納稅義務人。分贈與稅制則是就受贈人在課稅年度內(nèi)的受贈財產(chǎn)額課征,以受贈人為納稅義務人。

11.3商品課稅11.3.1商品課稅的基本概念1.商品課稅的課征對象是復雜多樣的商品或服務的流轉額。2.商品課稅在負擔上具有累退性。3.商品課稅的負擔普遍,課稅隱蔽。商品課稅的特點4.商品課稅具有征收管理的簡便性和執(zhí)行社會經(jīng)濟政策的針對性。

11.3商品課稅11.3.1商品課稅的基本概念1)就全部商品及某些服務課稅2)就全部消費品課稅3)選擇部分消費品課稅1)單環(huán)節(jié)課稅2)多環(huán)節(jié)課稅1)按照商品或服務的銷售收入總額課征2)按照商品流轉所增加的價值額課征3)按照部分商品或服務的銷售額課征從課稅范圍角度從課稅環(huán)節(jié)角度從課稅基數(shù)角度1)從價稅2)從量稅1)生產(chǎn)課稅法2)流通課稅法從計稅方式角度從課稅方法角度2.商品課稅的類型

11.3商品課稅11.3.2消費稅以消費品(或消費行為)的流轉額為課稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱意義課征范圍稅率和計稅方法通過課征范圍的選擇、差別稅率的安排以及課稅環(huán)節(jié)等方面的規(guī)定,來達到政府調節(jié)消費,進而調節(jié)收入的政策目的。(1)有限型(2)中間型(3)延伸型(1)從價課稅(2)從量課稅

11.3商品課稅11.3.3銷售稅以廠商商品或服務的銷售收入額(營業(yè)收入額)為課稅對象的稅收課征范圍課征環(huán)節(jié)稅率和計稅方法理論上,銷售稅的課稅對象就是廠商商品或服務的銷售收入額(營業(yè)收入額)。實際上，世界各國所實行的銷售稅的課征范圍一般并非如此廣泛。產(chǎn)制銷售稅、批發(fā)銷售稅和零售銷售稅比例稅率從價計稅

11.3商品課稅11.3.4增值稅增值稅是以廠商生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為課稅對象所課征的稅收。贈與稅從橫向看,各個國家增值稅的課征范圍大多包括采礦業(yè)、制造業(yè)、建筑業(yè)、能源交通業(yè)、商業(yè)、勞動服務業(yè)等各個行業(yè)。從縱向看,增值稅和一般銷售稅一樣,均實行多環(huán)節(jié)課稅,即在商品和服務的流轉過程中,每經(jīng)過一個流轉環(huán)節(jié)就課征一次稅。

11.3商品課稅11.3.4增值稅按照國民生產(chǎn)總值的口徑計算的按照國民生產(chǎn)凈值(相當于國民收入)的口徑計算在生產(chǎn)型增值稅課稅基數(shù)的基礎上,再扣除同期購入的資本品價值計稅基數(shù)生產(chǎn)型增值稅收入型增值稅消費型增值稅

11.3商品課稅11.3.4增值稅也稱為標準稅率,它體現(xiàn)增值稅的基本課征水平,適用于一般商品和服務。輕稅率體現(xiàn)著增值稅的優(yōu)惠照顧政策,一般適用于稅法中單獨列舉的屬于生活必需品范圍的商品和服務。重稅率體現(xiàn)了增值稅限制消費的政策,主要適用于列舉的奢侈品和有害于社會公益的商品和服務。稅率基本稅率輕稅率重稅率

11.3商品課稅11.3.4增值稅計稅方法稅基列舉法稅基相減法稅額相減法也稱為“加法”,即把廠商構成增值額的各個項目,如工資薪金、租金、利息、利潤等直接相加,作為增值額。然后將增值額乘以稅率,計算出應納稅額。也稱為“減法”,即從廠商一定期間內(nèi)的商品和服務銷售收入中減去同期應扣除的項目作為增值額。然后將增值額乘以稅率,計算出應納稅額。也稱為“扣稅法”,先以廠商一定期間內(nèi)的商品和服務銷售收入額乘以稅率,計算出至本環(huán)節(jié)為止的累計稅額。然后再從中減去同期各項外購項目的已納稅額,從而得出應納稅額。

11.3商品課稅11.3.4增值稅課征方法對于規(guī)模較大、賬目健全的廠商,采取廠商自行填送納稅申報表并由稅務機關加以審核的課征方法。對于規(guī)模較小、賬目不健全的廠商,則實行定額課征的方法,由稅務機關和廠商雙方協(xié)商計算納稅定額。

11.3商品課稅11.3.5關稅關稅是對進出國境的商品貨物流轉額課征的一種稅收。類別按課稅商品在國境上的不同流向,可以分為進口稅和出口稅。按課征目的,還可以將關稅分為財政關稅和保護關稅。

11.3商品課稅11.3.5關稅在進口稅制方面,世界各國不僅對不同的進口商品實行區(qū)別對待,而且對不同的輸出國也實行區(qū)別對待。在出口稅制方面,則主要是對不同的出口商品在稅率、計稅價格和課征手續(xù)等方面實行區(qū)別對待。(1)單一稅則與復式稅則(2)固定稅則與協(xié)定稅則(3)最高稅則與最低稅則制度與政策進口稅制出口稅制稅則

關

鍵

術

語所得課稅名義稅率實際稅率個人所得稅公司所得稅社會保險稅財產(chǎn)課稅土地稅地價稅土地收益稅土地增值稅房屋稅不動產(chǎn)稅財產(chǎn)轉讓稅遺產(chǎn)稅贈與稅商品課稅消費稅銷售稅(營業(yè)稅)增值稅關稅

1.什么是所得課稅?所得課稅包括哪些稅種?各自的征收制

度如何?2.什么是財產(chǎn)課稅?財產(chǎn)課稅包括哪些稅種?各自的征收制度如何?3.什么是商品課稅?商品課稅包括哪些稅種?各自的征收制度如何?復

習

思

考

題

Thanks!Thanks!

公共部門經(jīng)濟學

(第三版）

公共部門經(jīng)濟學（第三版）

公共收入理論

稅收效應分析

稅收對生產(chǎn)者行為的影響稅收對消費者行為的影響稅收對勞動投入的影響稅收對私人儲蓄的影響稅收對私人投資的影響重點問題

12.1稅收與生產(chǎn)者行為12.1.1稅收對市場價格的影響稅收對市場價格的影響稅收對市場價格的影響,表現(xiàn)在政府課稅之后會使課稅商品出現(xiàn)兩種價格——消費者支付的價格和生產(chǎn)者實際得到的價格。兩者之間的差額,即為稅收的數(shù)額。對課稅商品的需求量和供給量要由消費者和生產(chǎn)者分別根據(jù)各自面臨的價格決定。稅額由生產(chǎn)者或消費者承擔的市場均衡條件分別為：

D(Pd)=S(Pd-t)或D(Pd)=SD(Ps+t)=S(Ps)或D[(1+T)Ps]=S(Ps)下圖更直觀得提示了市場均衡的情況。

12.1稅收與生產(chǎn)者行為12.1.1稅收對市場價格的影響圖12—1稅收對市場價格的影響

12.1稅收與生產(chǎn)者行為12.1.2稅收對生產(chǎn)者選擇的替代效應圖12—2稅收的額外負擔:均衡產(chǎn)量的減少從整個社會的角度看,因政府課稅而造成的課稅商品產(chǎn)量的減少,是真正意義上的經(jīng)濟損失。生產(chǎn)者剩余和消費者剩余的損失就是稅收的總成本,政府征得的稅款是稅收的總收益,那么稅收的凈效應就是-(B+D)。其計算過程為:-(A+B)-(C+D)+(A+C)=-(B+D)。

12.1稅收與生產(chǎn)者行為12.1.2稅收對生產(chǎn)者選擇的替代效應均衡產(chǎn)量的變化也可以用稅收的替代效應來解釋,由于生產(chǎn)者所面臨的課稅商品的價格相對下降,造成生產(chǎn)者減少課稅商品或重稅商品的生產(chǎn)量,而增加無稅商品或輕稅商品的生產(chǎn)量,即以無稅商品或輕稅商品替代課稅商品或重稅商品。左圖揭示了稅收對生產(chǎn)者選擇的替代效應。圖12—3稅收對生產(chǎn)者選擇的替代效應

12.1稅收與生產(chǎn)者行為12.1.3稅收對生產(chǎn)者選擇的收入效應稅收對生產(chǎn)者選擇的收入效應,表現(xiàn)為政府課稅之后,會使生產(chǎn)者可支配的生產(chǎn)要素減少,從而降低了商品的生產(chǎn)能力,而居于較低的生產(chǎn)水平。左圖顯示，由于政府征稅,改變了生產(chǎn)者的生產(chǎn)抉擇。圖12—4稅收對生產(chǎn)者選擇的收入效應

12.2稅收與消費者行為12.2.1稅收對消費者選擇的替代效應稅收對消費者選擇的替代效應表現(xiàn)為政府對商品課稅之后,會使課稅商品價格相對上漲,造成消費者減少對課稅商品或重稅商品的購買量,而增加對無稅商品或輕稅商品的購買量,即以無稅商品或輕稅商品替代課稅商品或重稅商品。如右圖所示。圖12—5稅收對消費者選擇的替代效應

12.2稅收與消費者行為12.2.2稅收對消費者選擇的收入效應稅收對消費者選擇的收入效應表現(xiàn)為政府課稅之后,會使消費者可支配收入下降,從而降低商品的購買量,而居于較低的消費水平。圖12—6稅收對消費者選擇的收入效應

12.3稅收與勞動投入個人有勞動投入量的選擇權勞動所得都以貨幣表示,全部所得都要課稅小時生產(chǎn)率不變,工資率是單一的勞動力的供給有完全的彈性所得稅實行比例稅率公共支出模式對勞動投入沒有影響假定條件

12.3稅收與勞動投入12.3.1稅收對勞動投入的替代效應稅收對納稅人在勞動投入方面的替代效應表現(xiàn)為政府課稅會降低勞動相對于閑暇的價格,使勞動和閑暇二者間的得失抉擇發(fā)生變化,從而引起納稅人以閑暇代替勞動。也就是說,政府課稅會造成勞動投入下降。替代效應的大小,在課征所得稅的情況下,由其邊際稅率決定。

12.3稅收與勞動投入12.3.1稅收對勞動投入的替代效應如果勞動力的供給曲線是向右上方傾斜的,政府征稅極可能促使納稅人減少勞動投入量。在這種情況下,稅收對勞動投入的影響,表現(xiàn)為替代效應。圖12—7稅收對勞動投入的替代效應

12.3稅收與勞動投入12.3.1稅收對勞動投入的替代效應從勞動力市場均衡的角度說明稅收對勞動投入的替代效應。圖12—8稅收對勞動投入的替代效應

12.3稅收與勞動投入12.3.2稅收對勞動投入的收入效應稅收對納稅人在勞動投入方面的收入效應表現(xiàn)為政府征稅會直接壓低納稅人的可支配收入,從而促使其減少閑暇等方面的享受,為維持以往的收入水平或消費水平而傾向于更勤奮地工作。也就是說,政府征稅會促使勞動投入量增加。收入效應的大小由納稅人的總收入與其繳納稅款的比例即平均課稅率決定。

12.3稅收與勞動投入12.3.2稅收對勞動投入的收入效應圖12—9稅收對勞動投入的收入效應如果勞動力的供給曲線是向后彎曲的,政府征稅極可能會促使納稅人增加勞動投入量。在這種情況下,稅收對勞動投入的影響表現(xiàn)為收入效應。

12.3稅收與勞動投入12.3.3稅收對勞動投入效應的無差異曲線分析稅收對納稅人在勞動投入方面的兩種效應是反方向的。要分析稅收對勞動投入的總效應或凈效應究竟是什么,應當將收入效應和替代效應綜合在一起,進行無差異曲線分析。右圖顯示，稅收對納稅人的總效應是促使人們更勤奮地工作,但這并不是唯一的結論。替代效應大于收入效應的情況經(jīng)常存在。圖12—10勞動和閑暇之間的選擇

12.3稅收與勞動投入12.3.4不同稅種對勞動投入的效應比較圖12—11人頭稅和比例所得稅對勞動投入的效應比較將稅收對勞動投入效應的無差異曲線分析應用于具體稅種,可以就不同稅種對勞動投入的效應進行比較分析?？梢詫⑦@種分析擴展到比例所得稅和累進所得稅的比較以及具有累退性質的商品稅與同額的累進所得稅或比例所得稅的比較。

12.4稅收與私人儲蓄12.4.1私人儲蓄及其決定因素國民生產(chǎn)總值供求總額相等的均衡條件用公式表示為：C+I+G+X=C+S+T+M儲蓄函數(shù)是指儲蓄與決定儲蓄的各種因素之間的依存關系S=f(Y,R,W,X)

決定儲蓄的因素很多，但最重要的是三種:收入、利息率和凈財富。私人儲蓄及其決定因素

12.4稅收與私人儲蓄12.4.2稅收對私人儲蓄的收入效應稅收對納稅人在私人儲蓄方面的收入效應,表現(xiàn)為政府課稅會壓低納稅人的可支配收入,從而促使納稅人減少現(xiàn)期消費,為維持既定的儲蓄水平而增加儲蓄。即政府課稅反而會使納稅人相對增加儲蓄。收入效應的大小,取決于平均稅率的水平。圖12—12稅收對私人儲蓄的收入效應

12.4稅收與私人儲蓄12.4.3稅收對私人儲蓄的替代效應稅收對納稅人在私人儲蓄方面的替代效應表現(xiàn)為政府課稅會減少納稅人的實際利息收入,降低儲蓄對納稅人的吸引力,從而引起納稅人以消費替代儲蓄。也就是說,政府課稅會造成私人儲蓄的下降。替代效應的大小,在課征所得稅情況下,由其邊際稅率決定。圖12—13稅收對私人儲蓄的替代效應

12.5稅收與私人投資12.5.1私人投資及其決定因素納稅人的投資行為主要由兩方面因素決定:投資收益與投資成本。在政府征稅的條件下,最終決定納稅人投資行為的投資收益,是稅后的投資收益,而不是稅前的投資收益;最終決定納稅人投資行為的投資成本包括折舊因素,而折舊的多少是受稅收制度影響的。

12.5稅收與私人投資12.5.2稅收對私人投資收益率的影響稅收對私人投資收益率的影響主要表現(xiàn)在公司所得稅的課征上。政府課征公司所得稅,會壓低納稅人的投資收益率,并使投資收益和投資成本的對比發(fā)生變動,從而對納稅人的投資行為產(chǎn)生方向相反的兩種效應。分析稅收對私人投資總效應(凈效應)的影響應將稅收對私人投資的收入效應和替代效應綜合起來,進行無差異曲線分析。圖12—14

稅收對私人投資的收入效應和替代效應

12.5稅收與私人投資12.5.3稅收對私人資本折舊率的影響實際折舊是根據(jù)固定資本的實際損耗情況而計提的折舊。稅收折舊則是由稅收制度根據(jù)經(jīng)濟政策的需要而規(guī)定的可以計提的折舊。實際折舊額和稅收折舊額并不一致,通常的情況是,稅收折舊大于實際折舊。私人資本的折舊,可以區(qū)分為實際折舊和稅收折舊兩個概念。

12.5稅收與私人投資12.5.3稅收對私人資本折舊率的影響對私人投資的影響就是中性的。對私人投資的影響就是刺激性的,其結果會促使納稅人增加私人投資。對私人投資的影響就是抑制性的,其結果會促使納稅人減少私人投資。稅收制度對私人投資的影響稅收折舊率等于實際折舊率稅收折舊率高于實際折舊率稅收折舊率低于實際折舊率

年限3年5年7年10年15年20年133.3320.0014.2910.005.003.75244.4532.0024.4918.009.507.22314.8119.2017.4914.408.556.6847.4111.5212.4911.527.706.18511.528.939.226.935.7165.768.937.376.235.2878.936.555.904.8984.456.555.904.5296.555.904.46103.295.904.46115.904.46125.904.46135.904.46145.904.46155.904.46162.994.4617~204.46212.251986年美國加速成本回收制度所規(guī)定的稅收折舊率(%)

加速折舊率直線折舊率年份折舊額稅收擋避額折舊額稅收擋避額198620000006800001000000340000198732000001088000200000068000019881920000653000200000068000019891152000392000200000068000019901152000392000200000068000019915760001960001000000340000舉例：加速折舊率與直線折舊率的比較單位:美元

關

鍵

術

語稅收效應稅收中性稅收的額外負擔消費者剩余生產(chǎn)者剩余無差異曲線分析投資收益率私人資本的折舊折舊率實際折舊稅收折舊實際折舊率稅收折舊率稅收擋避再投資資產(chǎn)重置加速成本回收制度加速折舊率直線折舊率現(xiàn)值

1．簡要分析稅收對生產(chǎn)者行為的影響。2．簡要分析稅收對消費者行為的影響。3．簡要分析稅收對勞動投入的影響。4．簡要分析稅收對私人儲蓄的影響。5．稅收對私人投資的影響包括哪些方面?具體各有什么影響?復

習

思

考

題

Thanks!Thanks!

公共部門經(jīng)濟學

(第三版）

公共部門經(jīng)濟學（第三版）

公共收入理論

稅收的轉嫁與歸宿

重點問題稅收轉嫁與歸宿的概念和形式稅收轉嫁與歸宿的局部均衡分析稅收轉嫁與歸宿的一般均衡分析稅收轉嫁與歸宿的一般規(guī)律

13.1稅收轉嫁與歸宿的基本概念13.1.1稅收轉嫁與歸宿的含義就是指納稅人在繳納稅款之后,通過種種途徑而將稅收負擔轉移給他人的過程。就是指稅收負擔的最終歸著點或稅收轉嫁的最后結果。稅收經(jīng)過轉嫁,總要把負擔落在負稅人身上。稅收的轉嫁稅收的歸宿

13.1稅收轉嫁與歸宿的基本概念13.1.1稅收轉嫁與歸宿的含義如果一筆稅款從納稅人到負稅人,其轉嫁運動發(fā)生一次,可以稱作一次轉嫁。如果同一稅額從納稅人到最后負稅人,其轉嫁運動發(fā)生兩次或兩次以上,可以稱作輾轉轉嫁。一次轉嫁輾轉轉嫁

13.1稅收轉嫁與歸宿的基本概念13.1.1稅收轉嫁與歸宿的含義如果納稅人通過轉嫁把全部稅負轉移給負稅人負擔,可以稱作完全轉嫁。如果納稅人通過轉嫁僅把部分稅負轉移給負稅人負擔,可以稱作部分轉嫁。完全轉嫁部分轉嫁

13.1稅收轉嫁與歸宿的基本概念13.1.1稅收轉嫁與歸宿的含義納稅人在納稅后不能將稅負轉嫁給他人,而由自己負擔的,是稅收的直接負擔。納稅人在納稅后可以將稅負轉嫁給他人,而由別人負擔的,是稅收的間接負擔。稅收的直接負擔稅收的間接負擔

13.1稅收轉嫁與歸宿的基本概念13.1.1稅收轉嫁與歸宿的含義研究稅收負擔的轉嫁過程,目的在于確定稅收的最后歸宿點,從而分析各種稅收對于國民收入分配和社會經(jīng)濟的影響。

13.1稅收轉嫁與歸宿的基本概念13.1.2稅收轉嫁的形式前轉：也稱順轉或向前轉嫁,即納稅人將其所納稅款通過提高其所提供的商品或生產(chǎn)要素價格的方法,向前轉移給商品或生產(chǎn)要素的購買者或最終消費者負擔的一種形式。后轉：也稱為逆轉或向后轉嫁,即納稅人將其所納稅款,以壓低生產(chǎn)要素進價或降低工資、延長工時等方法,向后轉移給生產(chǎn)要素的提供者負擔的一種形式。消轉：也稱為稅收轉化,即納稅人通過改善經(jīng)營管理,改進生產(chǎn)技術等方法,補償其納稅損失,使支付稅款之后的利潤水平不比納稅前低,從而使稅負在生產(chǎn)發(fā)展和收入增長中自行消失。按照經(jīng)濟交易過程中稅收轉嫁的不同途徑把轉嫁歸納為如下四種形式：稅收資本化：也稱為資本還原,即生產(chǎn)要素購買者將所購生產(chǎn)要素未來的應納稅款,通過從購入價格中預先扣除(即壓低生產(chǎn)要素購買價格)的方法,向后轉嫁給生產(chǎn)要素的出售者。

13.2稅收轉嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.1局部均衡分析的概念所謂局部均衡分析是在其他條件不變的假定下,分析一種商品或一種生產(chǎn)要素的供給和需求達到均衡時的價格決定。換句話說,局部均衡分析是假定某種商品或某種生產(chǎn)要素的價格只取決于它本身的供求狀況,即由其本身的供給和需求兩種相反力量的作用而取得均衡,而不受其他商品或其他生產(chǎn)要素的價格和供求狀況的影響。

13.2稅收轉嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.2供求彈性和稅收轉嫁與歸宿1.需求彈性和稅收轉嫁與歸宿所謂需求彈性即需求的價格彈性,指的是商品或生產(chǎn)要素的需求量(購買量)對于市場價格升降所作出的反應程度。需求彈性同稅收的轉嫁與歸宿的關系可以分作需求完全無彈性、需求完全有彈性、需求富有彈性和需求缺乏彈性四種情況來考察。

13.2稅收轉嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.2供求彈性和稅收轉嫁與歸宿圖13—1需求完全無彈性下的稅收轉嫁與歸宿Ed=0,說明當某種商品或生產(chǎn)要素因政府征稅而提高價格時,購買者對價格的提高沒有任何反應,其購買量不會因價格的提高而減少。在這種情況下,所征稅收會全部向前轉嫁,而落在商品或生產(chǎn)要素的購買者身上。

13.2稅收轉嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.2供求彈性和稅收轉嫁與歸宿圖13—2需求完全有彈性下的稅收轉嫁與歸宿Ed→∞,說明當某種商品或生產(chǎn)要素因政府征稅而提高價格時,購買者對價格的提高反應極其強烈,其購買量會因價格的任何提高而減少至零。在這種情況下,所征稅收要么會全部向后轉嫁,要么會不能轉嫁,而落在生產(chǎn)要素的提供者或生產(chǎn)者自己身上。

13.2稅收轉嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.2供求彈性和稅收轉嫁與歸宿圖13—3需求富有彈性下的稅收轉嫁與歸宿∞>Ed>1,說明當某種商品或生產(chǎn)要素因政府征稅而提高價格時,購買者因價格提高而作出的反應較為強烈,其購買量下降的幅度會大于價格提高的幅度,從而迫使價格不得不回降或阻止價格的提高。在這種情況下,所征稅收向前轉嫁就困難,只能更多地向后轉嫁而落在生產(chǎn)要素提供者或生產(chǎn)者的身上。

13.2稅收轉嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.2供求彈性和稅收轉嫁與歸宿圖13—4需求缺乏彈性下的稅收轉嫁與歸宿1>Ed>0,說明當某種商品或生產(chǎn)要素因政府征稅而提高價格時,購買者因價格提高而作出的反應較弱,其購買量下降的幅度會小于價格提高的幅度,因而價格提高的阻力小。在這種情況下,納稅人轉嫁稅負就相對容易,所征稅收會更多地向前轉嫁而落在購買者身上。

13.2稅收轉嫁與歸宿的局部均衡分析2.供給彈性和稅收轉嫁與歸宿。所謂供給彈性即供給的價格彈性,指的是商品或生產(chǎn)要素的供給量(生產(chǎn)量)對于市場價格升降所作出的反應程度。供給彈性同稅收轉嫁與歸宿的關系,也可以分為供給完全無彈性、供給完全有彈性、供給富有彈性和供給缺乏彈性四種情況考察。13.2.2供求彈性和稅收轉嫁與歸宿

13.2稅收轉嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.2供求彈性和稅收轉嫁與歸宿ES=0,說明當某種商品或生產(chǎn)要素因政府征稅而價格不能相應提高時,生產(chǎn)者對其所獲得的實際價格(稅后)的下降沒有任何反應,其生產(chǎn)量不會因價格的下降而減少。在這種情況下,政府所征稅收會全部向后轉嫁或不能轉嫁,而落在生產(chǎn)要素的提供者或生產(chǎn)者身上。圖13—5

供給完全無彈性下的稅收轉嫁與歸宿

13.2稅收轉嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.2供求彈性和稅收轉嫁與歸宿ES→∞,說明當某種商品或生產(chǎn)要素因政府征稅生產(chǎn)者對其所獲得的價格的相對下降而作出的反應極為強烈,其生產(chǎn)量會因價格的下降而減少至零。由于生產(chǎn)量劇減,反而驅使價格上漲,直至稅前水平。在這種情況下,所征稅收會全部向前轉嫁,而落在購買者身上。圖13—6

供給完全有彈性下的稅收轉嫁與歸宿

13.2稅收轉嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.2供求彈性和稅收轉嫁與歸宿∞>ES>1,說明當某種商品或生產(chǎn)要素因政府征稅而價格不能相應提高時,生產(chǎn)者因價格下降而作出的反應強烈,其生產(chǎn)量下降的幅度大于價格相對下降的幅度。由于生產(chǎn)量減少,就要驅使價格上漲。在這種情況下,所征稅收的大部分會通過價格提高向前轉嫁出去,而更多地落在購買者身上。圖13—6

供給完全有彈性下的稅收轉嫁與歸宿

13.2稅收轉嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.2供求彈性和稅收轉嫁與歸宿1>Es>0,說明當某種商品或生產(chǎn)要素因政府征稅而價格不能相應提高時,生產(chǎn)者因生產(chǎn)條件限制,轉產(chǎn)困難而對價格相對下降作出的反應較弱,其生產(chǎn)量下降的幅度會小于價格相對下降的幅度。由于產(chǎn)量保持在原來的水平,價格就難于提高。生產(chǎn)者轉嫁稅收困難,稅收會更多地向后轉嫁或不能轉嫁,而落在生產(chǎn)要素的提供者或生產(chǎn)者自己身上。圖13—8

供給缺乏彈性下的稅收轉嫁與歸宿

13.2稅收轉嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.3商品課稅轉嫁與歸宿的局部均衡分析1.從量計征下的商品課稅轉嫁與歸宿。商品課稅的局部均衡分析2.從價計征下的商品課稅轉嫁與歸宿。

13.2稅收轉嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.3商品課稅轉嫁與歸宿的局部均衡分析圖13—9對消費者征收從量消費稅的稅收轉嫁與歸宿以消費者(即購買者)為納稅人。因政府征收從量消費稅而對課稅消費品市場均衡的影響如左圖所示。

13.2稅收轉嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.3商品課稅轉嫁與歸宿的局部均衡分析圖13—10對生產(chǎn)者征收從量消費稅的稅收轉嫁與歸宿以生產(chǎn)者為消費稅納稅人的情形如圖所示。

13.2稅收轉嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.3商品課稅轉嫁與歸宿的局部均衡分析圖13—11

對生產(chǎn)者或消費者征收從量消費稅的稅收轉嫁與歸宿由左圖可以直觀地看出政府征得的稅收為PSPDFE'(FEE'為額外稅收負擔),這部分稅收是由生產(chǎn)者和購買者共同負擔的,大約各負擔一半。之所以如此,是因為課稅消費品的供給和需求彈性大體一致。

13.2稅收轉嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.3商品課稅轉嫁與歸宿的局部均衡分析圖13—12從價征收消費稅的稅收轉嫁與歸宿從圖中也可以直觀地看出,政府征得的稅收為PSPDFE',這部分稅收同樣是由生產(chǎn)者和購買者共同負擔的。只不過因為從價計征會改變需求曲線的斜率,稅負在生產(chǎn)者和購買者之間的分配比例會較從量計征有所變化。

13.2稅收轉嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.3商品課稅轉嫁與歸宿的局部均衡分析政府對商品的課稅,不論是以生產(chǎn)者作為法定納稅人,還是以購買者(消費者)作為法定納稅人,也不論是采取從量計征形式,還是采取從價計征形式,都不會改變依供求彈性決定的稅負的分配格局。換句話說,決定商品課稅轉嫁與歸宿的關鍵因素是課稅商品的供求彈性。至于法定納稅人是誰以及采取何種形式向他計征,則是無關緊要的。

13.2稅收轉嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.3商品課稅轉嫁與歸宿的局部均衡分析第4篇第14章1.如果課稅商品屬于生活必需品、不易替代產(chǎn)品、用途狹窄產(chǎn)品或耐用品，政府所征稅收會更多地向前轉嫁,而落在購買者身上。2.如果課稅商品屬奢侈品、易于被替代產(chǎn)品、用途廣泛產(chǎn)品或非耐用品,稅收會更多地向后轉嫁或不能轉嫁,落在生產(chǎn)要素提供者或生產(chǎn)者的身上。3.如果課稅商品屬于資本密集型產(chǎn)品或生產(chǎn)周期較長的產(chǎn)品,政府所征稅收會更多地向后轉嫁或不能轉嫁,而落在生產(chǎn)要素提供者或生產(chǎn)者身上。4.如果課稅商品屬于勞動密集型產(chǎn)品或生產(chǎn)周期較短的產(chǎn)品,政府所征稅收會更多地向前轉嫁,而落在購買者身上。5.如果課稅商品的需求彈性大于供給彈性,政府所征稅收會更多地向后轉嫁或不能轉嫁,而落在生產(chǎn)要素提供者和生產(chǎn)者的身上。6.如果課稅商品的供給彈性大于需求彈性,政府所征稅收會更多地向前轉嫁,而落在購買者的身上。

13.2稅收轉嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.4生產(chǎn)要素收入課稅轉嫁與歸宿的局部均衡分析工資收入課稅的轉嫁與歸宿生產(chǎn)要素收入課稅轉嫁與歸宿的局部均衡分析利潤(利息收入)課稅的轉嫁與歸宿地租收入課稅的轉嫁與歸宿

13.2稅收轉嫁與歸宿的局部均衡分析圖13—13勞動力的供給彈性大于需求彈性時工資收入課稅的轉嫁與歸宿在勞動力供給彈性大于勞動力需求彈性的情況下,政府對勞動者工資收入的課稅將絕大部分向前轉嫁給生產(chǎn)者負擔。13.2.4生產(chǎn)要素收入課稅轉嫁與歸宿的局部均衡分析

13.2稅收轉嫁與歸宿的局部均衡分析圖13—14勞動力的供給彈性小于需求彈性時工資收入課稅的轉嫁與歸宿在勞動力的供給彈性小于勞動力的需求彈性的情況下,政府對勞動者工資收入的課稅將大部分不能轉嫁,而由勞動者自己負擔。13.2.4生產(chǎn)要素收入課稅轉嫁與歸宿的局部均衡分析

13.2稅收轉嫁與歸宿的局部均衡分析圖13—15資本的供給彈性大于需求彈性時利潤(利息收入)課稅的轉嫁與歸宿在資本的供給彈性大于資本的需求彈性的情況下,政府對資本所有者利潤(利息收入)的課稅,將大部分向前轉嫁給生產(chǎn)者負擔。13.2.4生產(chǎn)要素收入課稅轉嫁與歸宿的局部均衡分析

13.2稅收轉嫁與歸宿的局部均衡分析圖13—16資本的供給彈性小于需求彈性時利潤(利息收入)課稅的轉嫁與歸宿在資本的供給彈性小于資本的需求彈性的情況下,政府對利潤(利息收入)的課稅將大部分不能轉嫁,而由資本所有者自己負擔。13.2.4生產(chǎn)要素收入課稅轉嫁與歸宿的局部均衡分析

13.2稅收轉嫁與歸宿的局部均衡分析圖13—17地租收入課稅的轉嫁與歸宿在土地供給完全無彈性的條件下,政府對土地所有者地租收入的課稅將完全不能轉嫁,而由土地所有者自己負擔。13.2.4生產(chǎn)要素收入課稅轉嫁與歸宿的局部均衡分析

13.2稅收轉嫁與歸宿的局部均衡分析13.2.4生產(chǎn)要素收入課稅轉嫁與歸宿的局部均衡分析勞動者、資本所有者將在稅收的轉嫁中處于有利地位。政府所征稅收會更多地向前轉嫁,而落在生產(chǎn)要素購買者,即生產(chǎn)者的身上。生產(chǎn)要素的購買者,即生產(chǎn)者將在稅收的轉嫁中處于有利地位。政府所征稅收會更多地向后轉嫁,而落在勞動者、資本所有者和土地所有者的身上?；窘Y論課稅生產(chǎn)要素的供給彈性大于需求彈性課稅生產(chǎn)要素的供給彈性小于需求彈性

13.3稅收轉嫁與歸宿的一般均衡分析13.3.1一般均衡分析的概念一般均衡分析,是在各種商品和生產(chǎn)要素的供給、需求、價格相互影響的假定下,分析所有商品和生產(chǎn)要素的供給和需求同時達到均衡時的價格決定。一般均衡分析假定各種商品和生產(chǎn)要素的供給、需求、價格都是相互作用、相互影響的。一種商品和生產(chǎn)要素的價格不僅取決于其本身的供求狀況,而且也要受其他商品和生產(chǎn)要素的供求狀況和價格的影響,也就是說,在所有商品和生產(chǎn)要素的供給、需求都達到均衡時才能決定。

13.3稅收轉嫁與歸宿的一般均衡分析13.3.2局部均衡分析的局限性局限性1.局部均衡分析未能顧及到政府征稅對非征稅商品市場的影響,這主要是指商品課稅轉嫁與歸宿的局部均衡分析。2.局部均衡分析未能顧及到政府征稅對生產(chǎn)要素收益率平均化的影響,這主要是指生產(chǎn)要素收入課稅轉嫁與歸宿的局部均衡分析。

13.3稅收轉嫁與歸宿的一般均衡分析13.3.2局部均衡分析的局限性圖13—18對食品課稅的局部均衡分析未能包括服裝業(yè)因此受到的影響

13.3稅收轉嫁與歸宿的一般均衡分析13.3.2局部均衡分析的局限性圖13—19對公司部門資本收入課稅的局部均衡分析

13.3稅收轉嫁與歸宿的一般均衡分析13.3.3稅收轉嫁與歸宿的一般均衡分析模型一般均衡分析模型的理論前提：整個經(jīng)濟體系僅有兩個市場:食品市場和服裝市場;生產(chǎn)要素僅有兩種:資本和勞動力;家庭部門沒