制造業(yè)實施業(yè)財融合推進精細化財務(wù)管理

2017年10月，我國國資委、財政部著手促進企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)建設(shè)，財政部也頒布了《關(guān)于全面推進管理會計體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》，該意見旨在對加強管理會計工作提供指導(dǎo)。在計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)及人工智能等的促進下逐步進入數(shù)字革命階段，數(shù)字經(jīng)濟時代已經(jīng)雛形初顯，基于計算機網(wǎng)絡(luò)科技的現(xiàn)代科技全面顛覆了各行各業(yè)傳統(tǒng)發(fā)展模式，創(chuàng)造了更多企業(yè)效益[1]。從企業(yè)發(fā)展角度來看，大凡順勢而變者均能以更快速度融入科技盛宴；相反，忽視甚至拒絕這種轉(zhuǎn)變的行業(yè)、企業(yè)則只能逐步退出競爭舞臺。基于此，本文主要對制造業(yè)化工企業(yè)的財務(wù)管理現(xiàn)狀及出現(xiàn)的問題進行了研究，并通過對企業(yè)中財務(wù)管理技能意識缺乏、制度體系不完善、人員水平能力不高、財務(wù)預(yù)算方法缺乏科學(xué)性等問題進行總結(jié)和分析，提出解決上述問題的對策與措施。對企業(yè)管理實踐中的業(yè)財融合發(fā)展進行有序分析后，有助于進一步推動財務(wù)部門及其從業(yè)者深度認知業(yè)務(wù)本質(zhì)，從而在企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的每個環(huán)節(jié)（事前、中、后）均能始終貫穿財務(wù)監(jiān)督與體現(xiàn)，瞄準價值管理、精細化管理目標，促進企業(yè)升級轉(zhuǎn)型，強化財務(wù)監(jiān)控，凸顯風(fēng)險防范能力，完善現(xiàn)代管理會計體系，支持管理決策，全面服務(wù)企業(yè)業(yè)務(wù)拓展需要，創(chuàng)造出更多商機。一、業(yè)財融合推進精細化財務(wù)管理的必要性（一）全面支持管理決策化工制造業(yè)領(lǐng)域內(nèi)企業(yè)價值信息中樞主要就在于財務(wù)信息，其能將企業(yè)現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況有效顯示出來，提供給企業(yè)管理與經(jīng)營決策參考。業(yè)財融合實質(zhì)上是在深度滲透業(yè)務(wù)過程中有效融合財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息，打造出融業(yè)務(wù)的綜合性與全面性、財務(wù)的專業(yè)性于財務(wù)綜合為一體，全面支撐企業(yè)管理控制、發(fā)展決策與規(guī)劃、評價，促進企業(yè)經(jīng)營效益提升，最大化經(jīng)營管理價值。（二）有助于企業(yè)經(jīng)營效益提升和其他行業(yè)發(fā)展一樣，化工制造行業(yè)競爭同樣空前白熱化狀態(tài)，無論是行業(yè)內(nèi)還是行業(yè)外均如此。市場拓展、提升成本效益均是這一領(lǐng)域企業(yè)管理者必須面對并解決的重點，否則，降本增效便難以實現(xiàn)，市場核心競爭力提升也便成為無源之水。業(yè)財融合可以將成本結(jié)構(gòu)及支出途徑、方面準確體現(xiàn)出來，將成本波動的動因提供給管理層，提示強化管理，促進全員成本管理理念培育與養(yǎng)成，提高企業(yè)資源配置質(zhì)量，促進成本管理模式優(yōu)化，實現(xiàn)成本閉環(huán)運行與管理體系，持續(xù)提升管理成效。（三）戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型與精細化管理的基本途徑市場波動具有常態(tài)化特征，就此將更多的競爭壓力擺在各行各業(yè)面前，化工制造領(lǐng)域同樣如此。因此，該行業(yè)傳統(tǒng)的粗線條管理模式與現(xiàn)代制造業(yè)的現(xiàn)實發(fā)展需求極難適應(yīng)，很難促進化工制造行業(yè)企業(yè)達到戰(zhàn)略升級轉(zhuǎn)型、精細化管理目標。業(yè)財融合模式是在業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)融入價值管理內(nèi)涵與標準，從專業(yè)角度促進企業(yè)戰(zhàn)略升級轉(zhuǎn)型，且能以常態(tài)化模式持續(xù)躍進并推動企業(yè)精細化管理，因此，業(yè)財融合是戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型與精細化管理的必然之路。二、制造企業(yè)實施業(yè)財融合推進精細化財務(wù)管理的現(xiàn)狀（一）化工企業(yè)工作人員財務(wù)管理意識方面第一，對于財務(wù)人員的財務(wù)管理視野需要不斷地強化，能夠更好地掌握業(yè)務(wù)操作。現(xiàn)在很多的財務(wù)人員大多數(shù)都是由核算人員經(jīng)過財務(wù)共享之后轉(zhuǎn)變?yōu)闃I(yè)務(wù)財務(wù)，在工作中對于信息收集整理已經(jīng)事后分析方面都比較擅長。不過化工制造企業(yè)中對于各部門的職能劃分非常細致，財務(wù)人員與公司業(yè)務(wù)管理方面沒有直接的接觸，因此不能夠提供相應(yīng)的管理意見；還有就是，對于企業(yè)銷售部分了解不多，往往都是在問題發(fā)生之后才想辦法補救，不能做到的事前預(yù)防。第二，財務(wù)崗位職能劃分不夠細致?，F(xiàn)有的財務(wù)工作人員業(yè)務(wù)水平并不統(tǒng)一，思維方式比較散漫；業(yè)務(wù)中管理分析工具的使用較少，并沒有做到專業(yè)突破；財務(wù)人員的綜合素質(zhì)方面，原則性以及靈活性都比較差，在服務(wù)過程中或者是監(jiān)督過程中不能發(fā)揮更好的效果。（二）財務(wù)管理制度方面1.會計監(jiān)管職能體現(xiàn)不充分各內(nèi)設(shè)機構(gòu)、分支機構(gòu)財務(wù)往來收支是核算中心關(guān)注的重點，著重點在于審批有效性和手續(xù)、票據(jù)的完整性等，財務(wù)往來收支的真實性并未引起足夠重視，具有典型的忽略本質(zhì)、只重表象特征，就此給通過勞務(wù)費、招待費、辦公費等套取手段私設(shè)“小金庫”的行為留下了發(fā)展空間。2.無法形成清晰的經(jīng)費支出標準化工企業(yè)內(nèi)設(shè)機構(gòu)、分支機構(gòu)存在明顯的單位性質(zhì)、職工數(shù)量、人員配備差異，不同機構(gòu)缺少統(tǒng)一性的經(jīng)費支出標準，標準不一導(dǎo)致部分機構(gòu)巧立名目套取資金，用于獎金、福利發(fā)放，而且這種情況發(fā)生概率比較高。（三）財務(wù)管理人員水平方面化工制造企業(yè)所有業(yè)務(wù)部門和代表處的經(jīng)濟事項的記錄都在財務(wù)部，目前企業(yè)每月的財務(wù)憑證都超過上千份，而財務(wù)部定員人數(shù)少，只能一人多崗，身兼數(shù)種工作，預(yù)算、資金、財務(wù)分析等工作無專人管理，財務(wù)人員除完成收付款、報銷、產(chǎn)品結(jié)算等日常例行事項，與各業(yè)務(wù)部門、上級管理部門、稅務(wù)機關(guān)、銀行機構(gòu)溝通交流外，還要經(jīng)常面對各種臨時性資料上報、檢查等，人員少工作量大，無法按時完成深層次高質(zhì)量工作。（四）財務(wù)管理實施效果方面業(yè)務(wù)管理與財務(wù)管理各自為政，財務(wù)管理效率不足等情況在制造類化工制造企業(yè)中比較普遍，由于財務(wù)人員未介入業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)，導(dǎo)致后者僅以崗位職責(zé)為依據(jù)履責(zé)，從而一定程度上影響了化工制造企業(yè)資源整合，不利于此類行業(yè)的精細化管理。部分化工制造企業(yè)甚至?xí)霈F(xiàn)財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門明爭暗斗現(xiàn)象，盡管雙方之間的爭斗本質(zhì)在于實現(xiàn)各自任務(wù)，也充分表明企業(yè)內(nèi)部管理松散、混亂現(xiàn)象，不利于形成團隊意識，難以發(fā)揮團體效益，業(yè)財融合發(fā)展基本無從實現(xiàn)。三、制造企業(yè)實施業(yè)財融合推進精細化財務(wù)管理問題的原因分析（一）財務(wù)管理技能意識缺乏制造類化工企業(yè)對財務(wù)管理進行相應(yīng)改革，實施了業(yè)財融合等管理方法，然而有些部門管理人員的財務(wù)技能管理意識并未到位，管理者并沒有真正重視業(yè)財融合的管理方式，在財務(wù)部門的管理工作中各部門重視與配合程度較低，參與程度低下，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部分為業(yè)財融合管理效果貢獻度不高。不僅部分領(lǐng)導(dǎo)人員不了解得業(yè)財融合管理方式的重要性，相應(yīng)地也沒有引導(dǎo)員工對該種管理方式予以重視，出現(xiàn)上述不良現(xiàn)象的主要原因即為高層管理者對業(yè)財融合的普及過低。另外，化工企業(yè)員工對業(yè)財融合的學(xué)習(xí)意識也不濃厚，沒有有效地掌握該項業(yè)務(wù)。財務(wù)部門員工的不重視將直接導(dǎo)致企業(yè)業(yè)財融合工作的不協(xié)調(diào)，進而更加不利于制造類化工企業(yè)的精細化管理工程的有效進行，導(dǎo)致財務(wù)精細化管理工作效果低下。（二）制度體系不完善化工制造領(lǐng)域企業(yè)通常具有機構(gòu)數(shù)量眾多、業(yè)務(wù)分布相對分散、監(jiān)控滯后、信息孤島效應(yīng)等特征，因此無法及時監(jiān)控所屬機構(gòu)經(jīng)營與財務(wù)收支行為，企業(yè)內(nèi)部信息交流存在橫、縱兩方面制約，信息共享機制不完善，財務(wù)監(jiān)控盲區(qū)較多，財務(wù)風(fēng)險更高。分支機構(gòu)的發(fā)展職能及其現(xiàn)實管理水平吻合度低。（三）人員水平能力不高員工綜合素養(yǎng)不足，專業(yè)能力欠缺。首先，設(shè)有充分認識風(fēng)險，經(jīng)營經(jīng)驗不足，比如提高經(jīng)營量靠虛開發(fā)票保證，未經(jīng)核實即向個體或組織提供資金；普遍存在合同簽署、執(zhí)行有失嚴謹情況。其次，缺少充分的政策敏感度和執(zhí)行力，轄區(qū)監(jiān)管標準過多，監(jiān)管無法實現(xiàn)全覆蓋，留下管理空隙，增大企業(yè)安全風(fēng)險。（四）財務(wù)預(yù)算方法缺乏科學(xué)性零基預(yù)算法與增量預(yù)算法是編制預(yù)算的兩個基本途徑。零基預(yù)算法則反向于增量預(yù)算法，此法僅以本年度為計算單位來對年度費用支出明確及總額進行求解，采用歸零思路，即上年度已發(fā)生各項費用不在考慮范圍。水電費等的預(yù)算編制通常適用此法。其不足之處在于人為影響因素突出，比如相關(guān)機構(gòu)會基于指標虛報來減少成本支出額等，不利于財務(wù)數(shù)據(jù)準確性，弱化了財務(wù)信息支撐功能，導(dǎo)致資源浪費，加大成本。增量預(yù)算法中的成本預(yù)算結(jié)果來自上年度各項實際發(fā)生成本、本年度各項費用或開銷預(yù)測值。增量預(yù)算法的優(yōu)勢在于能將非必要開支有效規(guī)避，不足之處同樣比較明顯。四、制造企業(yè)實施業(yè)財融合推進精細化財務(wù)管理的對策（一）轉(zhuǎn)變思想認識，深化業(yè)財融合理念轉(zhuǎn)變與否直接決定業(yè)財融合目標能否實現(xiàn)。跳出傳統(tǒng)財務(wù)理念，基于全局視角對企業(yè)整體發(fā)展加以分析、考量，這是一名現(xiàn)代財務(wù)管理人員的基本標志。以宏觀財務(wù)管理手段構(gòu)建業(yè)財融合平臺，促進二者融合是對現(xiàn)代財務(wù)管理者的基本要求。實現(xiàn)的途徑包括：強化理論學(xué)習(xí)與實踐，推動財務(wù)人員理念轉(zhuǎn)變；基于崗位輪換、實地調(diào)研等機會深入了解企業(yè)整體運行情況。業(yè)財融合過程中，企業(yè)應(yīng)以發(fā)展目標與當前現(xiàn)狀統(tǒng)籌考慮為切入點展開業(yè)財融合的可行性分析，制訂合理的業(yè)財融合計劃，逐步推進、落實。此類工作具體應(yīng)由業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門負責(zé)并共同完成[4]。（二）加強制度支撐為了保證制造類企業(yè)財務(wù)融合的細致化管理更到位，相關(guān)的管理制度需要馬上建立，同時要強化員工的理念以及行為，這樣才能夠保證制定的方案全面開展。制定的最終目標就是能夠控制人的行為能力，通過制度的制定確保財務(wù)精益化管理的落實，對于現(xiàn)有規(guī)章制度進行完善提高，及時解決出現(xiàn)的合理問題，這樣才能從根本上使得企業(yè)的管理水平以及經(jīng)濟效益有所提升。構(gòu)建起全面精準的管理制定，能夠保證企業(yè)中各項精益化工作開展，能夠保證計劃、責(zé)任、風(fēng)險之間形成無縫對接模式，三者之間能夠相互支持，建立起系統(tǒng)性、科學(xué)性、有效性、成熟型的制度或者是流程。在管理制度制定或修改過程中可以參照一下原則：規(guī)范性，針對管理對象來說，制定是統(tǒng)一不變的，管理對象需要的按照制度，對于自己的行為進行約束，工作流程符合規(guī)章制度，這樣才能夠保證結(jié)果的統(tǒng)一性。合理性，需要科學(xué)性的對待管理對象，不能與相關(guān)法律出現(xiàn)沖突；系統(tǒng)性，需要全面掌握管理中各方面、各部門、各流程，制定過程中不能出現(xiàn)的遺漏；靈活性，對于僵化的問題需要靈活行動解決，以人為本。人并不是制度的附屬物，每個人都是具有自己主觀思想的，需要展現(xiàn)自我的價值；簡化性。在制定內(nèi)部制度過程中，盡可能簡化，在達到管理目的的情況下，要一目了然，簡單易行。（三）積極提升化工制造企業(yè)財務(wù)部門人員素質(zhì)財務(wù)人員對于財務(wù)管理精細化是否成功有著直接影響，同時員工之間的團隊配合也十分的重要，是精細化管理、成本降低、績效提升的基礎(chǔ)。因此，全員成本精細化管理方式在企業(yè)中是非常重要的。化工制造類企業(yè)中不同的科室或者是下屬單位、生產(chǎn)流水，都是不同成本形成的歸集對象，同時也是財務(wù)管理或者是成本控制的重點。所以說，企業(yè)開展財務(wù)精細化管理的基礎(chǔ)就是先建立起成本精細化管理思想。企業(yè)下屬單位或者是流水線等對于員工需要定期地開展精細化知識宣傳，充分調(diào)動員工的積極性，使員工更好地加入成本管理中來，對于生產(chǎn)成本精細化相關(guān)內(nèi)容需要定期展開會議，將工作中出現(xiàn)的成本差異性問題講出來，一起進行綜合性的分析總結(jié)。只有這樣才能夠保證全員精細化、成本精細化、財務(wù)精細化[5]。（四）完成精細化財務(wù)管理技術(shù)的有效提升化工制造類企業(yè)在精細成本核算中主要的環(huán)節(jié)就是折舊預(yù)算以及制造費用預(yù)算。化工制造廠的重點經(jīng)營項目就是：銷售和生產(chǎn)制造化工產(chǎn)品。在預(yù)算編制過程中，需要對于各個作業(yè)分別進行預(yù)算，按照相應(yīng)的規(guī)定進行折舊、制造費用的預(yù)算歸集。然后需要明確作業(yè)成本動因分配率，依據(jù)生產(chǎn)或者是銷售中出現(xiàn)的不同作業(yè)成本，將其合計得出作業(yè)動因分配率。各個部門的預(yù)算也需要單獨地進行核算，然后再將化工制造廠各項預(yù)算進行合計計算。作業(yè)預(yù)算分析也就是借助于對比方式得到結(jié)論數(shù)據(jù)。對于各個系統(tǒng)在能源消耗中效率以及效果進行對比分析，查看不同系統(tǒng)所出現(xiàn)的差值，分析數(shù)據(jù)，將此數(shù)據(jù)與同公司、同級別、同類型的能源消耗進行對比，對比中考慮相關(guān)必然因素，計算數(shù)據(jù)。借助于資源動因、作業(yè)動因兩方面進行分析，能夠找到不同差異之間的根源，進而解決此問題，只有這樣才能夠完成本年業(yè)務(wù)目標?；ぶ圃炱髽I(yè)使用作業(yè)成本編制預(yù)算方式，能夠?qū)⑵髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中特色與具體操作流程結(jié)合起來，使用由小到大的編制方式，在編制過程中對