審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)課件

審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)課件目錄審計(jì)準(zhǔn)則概述國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則介紹中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則介紹審計(jì)依據(jù)概述財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遵循的法律法規(guī)目錄非財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遵循的規(guī)范審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)在實(shí)際案例中應(yīng)用分析總結(jié)與展望審計(jì)準(zhǔn)則概述0101審計(jì)準(zhǔn)則定義02審計(jì)準(zhǔn)則目的審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)必須遵循的行為規(guī)范，是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的尺度。確保審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性和公正性，提高審計(jì)質(zhì)量，保護(hù)投資者和公眾利益。審計(jì)準(zhǔn)則定義與目的010203隨著國(guó)內(nèi)外審計(jì)實(shí)踐的不斷發(fā)展，審計(jì)準(zhǔn)則的制定和完善成為必要。國(guó)內(nèi)外審計(jì)實(shí)踐發(fā)展相關(guān)法律法規(guī)對(duì)審計(jì)工作和審計(jì)人員的行為規(guī)范提出了明確要求，審計(jì)準(zhǔn)則的制定是為了滿足這些要求。法律法規(guī)要求資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展對(duì)審計(jì)工作提出了更高的要求，審計(jì)準(zhǔn)則的制定是為了適應(yīng)這一趨勢(shì)。資本市場(chǎng)發(fā)展審計(jì)準(zhǔn)則制定背景包括審計(jì)基本概念、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)原則、審計(jì)人員職業(yè)道德等方面的規(guī)定。基本準(zhǔn)則針對(duì)各類審計(jì)業(yè)務(wù)和特定行業(yè)的審計(jì)實(shí)踐制定的具體行為規(guī)范。具體準(zhǔn)則針對(duì)審計(jì)實(shí)踐中出現(xiàn)的新問(wèn)題、新情況發(fā)布的實(shí)務(wù)指導(dǎo)文件。實(shí)務(wù)公告包括與審計(jì)工作相關(guān)的其他規(guī)范性文件，如質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部控制規(guī)范等。其他相關(guān)規(guī)范審計(jì)準(zhǔn)則體系構(gòu)成國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則介紹02準(zhǔn)則分類國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則分為三大類，即一般準(zhǔn)則、現(xiàn)場(chǎng)工作準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則，為審計(jì)人員提供從計(jì)劃到執(zhí)行再到報(bào)告的全流程指導(dǎo)。準(zhǔn)則框架國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則（ISAs）由國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)（IAASB）發(fā)布，包括一系列關(guān)于審計(jì)、審閱、其他鑒證及相關(guān)服務(wù)的準(zhǔn)則和指南。與國(guó)家準(zhǔn)則的關(guān)系許多國(guó)家在制定本國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，會(huì)參考或借鑒國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則，以促進(jìn)國(guó)際趨同和提高審計(jì)質(zhì)量。國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則體系風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，制定審計(jì)策略，分配審計(jì)資源，并執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序。職業(yè)道德與獨(dú)立性要求審計(jì)人員保持獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度，并遵循職業(yè)道德規(guī)范，以確保審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)證據(jù)與記錄規(guī)定審計(jì)人員應(yīng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)、記錄與保管，以支持審計(jì)報(bào)告中的結(jié)論。質(zhì)量控制與復(fù)核要求審計(jì)機(jī)構(gòu)建立質(zhì)量控制制度，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行復(fù)核，以合理保證審計(jì)工作符合國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的要求。國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則核心內(nèi)容審計(jì)人員在對(duì)某跨國(guó)公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先了解其業(yè)務(wù)環(huán)境、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理情況，識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并制定相應(yīng)的審計(jì)策略。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序針對(duì)某公司的應(yīng)收賬款，審計(jì)人員采用函證程序，向債務(wù)人發(fā)出詢證函，以獲取關(guān)于應(yīng)收賬款余額的確認(rèn)信息。函證程序?qū)徲?jì)人員運(yùn)用分析性程序，比較某公司連續(xù)幾年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，識(shí)別出異常波動(dòng)和不合理的趨勢(shì)，并進(jìn)一步調(diào)查潛在的問(wèn)題。分析性程序國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用實(shí)例中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則介紹03包括《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等。法律法規(guī)針對(duì)特定審計(jì)領(lǐng)域或問(wèn)題制定，如企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等。具體準(zhǔn)則如《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》等，為審計(jì)工作提供基本指導(dǎo)和規(guī)范?；緶?zhǔn)則為審計(jì)實(shí)踐提供詳細(xì)指導(dǎo)和解釋，包括審計(jì)程序、方法、技術(shù)等。實(shí)務(wù)公告和指南中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則體系01020304要求審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員保持獨(dú)立，確?？陀^、公正地執(zhí)行審計(jì)工作。獨(dú)立性強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員應(yīng)遵循職業(yè)道德規(guī)范，履行保密、誠(chéng)信等職責(zé)。職業(yè)道德要求審計(jì)人員獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以支持審計(jì)報(bào)告和結(jié)論。審計(jì)證據(jù)強(qiáng)調(diào)對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，以確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則核心內(nèi)容中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則比較中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則體系與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則體系在結(jié)構(gòu)上相似，但具體內(nèi)容有所不同。兩者均強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性、職業(yè)道德、審計(jì)證據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等核心原則。中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則主要適用于中國(guó)境內(nèi)，而國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則在全球范圍內(nèi)應(yīng)用。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程加速，兩國(guó)之間的審計(jì)準(zhǔn)則逐漸趨同。體系結(jié)構(gòu)核心原則應(yīng)用范圍發(fā)展趨勢(shì)審計(jì)依據(jù)概述04審計(jì)依據(jù)是指在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)信息進(jìn)行評(píng)估和判斷時(shí)所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。審計(jì)依據(jù)定義審計(jì)依據(jù)可分為法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制制度等幾類。審計(jì)依據(jù)分類審計(jì)依據(jù)定義與分類審計(jì)依據(jù)來(lái)源于國(guó)家法律法規(guī)、財(cái)政部門頒布的會(huì)計(jì)制度、稅務(wù)部門頒布的稅收法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部制定的規(guī)章制度等。評(píng)估審計(jì)依據(jù)的可靠性時(shí)，應(yīng)考慮制定機(jī)構(gòu)的權(quán)威性、制定程序的合規(guī)性、內(nèi)容的適用性和時(shí)效性等因素。審計(jì)依據(jù)來(lái)源及可靠性評(píng)估審計(jì)依據(jù)可靠性評(píng)估審計(jì)依據(jù)來(lái)源

審計(jì)依據(jù)在審計(jì)工作中的作用指導(dǎo)審計(jì)工作審計(jì)依據(jù)為審計(jì)人員提供了明確的指導(dǎo)和方向，確保審計(jì)工作的規(guī)范化、系統(tǒng)化。衡量被審計(jì)單位合規(guī)性審計(jì)依據(jù)作為衡量被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)信息合規(guī)性的標(biāo)準(zhǔn)，有助于審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。支持審計(jì)報(bào)告結(jié)論審計(jì)依據(jù)為審計(jì)報(bào)告結(jié)論提供了有力的支持，增強(qiáng)了審計(jì)報(bào)告的可信度和說(shuō)服力。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遵循的法律法規(guī)05《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》規(guī)范了企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告編制，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)具有重要指導(dǎo)意義?！吨腥A人民共和國(guó)公司法》明確了公司治理結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露等方面的要求，為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供了重要參考。《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)、權(quán)限和程序，是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基本法律依據(jù)。國(guó)家法律法規(guī)要求123包括一般原則、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制、實(shí)質(zhì)性程序等方面，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供了具體指導(dǎo)。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職責(zé)、權(quán)限和工作程序，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)具有指導(dǎo)意義。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則包括財(cái)務(wù)報(bào)告格式、內(nèi)容、披露要求等方面，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告的合規(guī)性和公允性提供了依據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)告編制與披露規(guī)范行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范性文件要求《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求企業(yè)建立和實(shí)施有效的內(nèi)部控制體系，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面，為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)提供了重要參考?！渡鲜泄疽?guī)范運(yùn)作指引》針對(duì)上市公司特點(diǎn)，提出了內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息披露等方面的具體要求，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中具有重要意義。內(nèi)部控制相關(guān)法規(guī)要求非財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遵循的規(guī)范0601法律法規(guī)遵守情況檢查被審計(jì)單位是否遵守國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范，以及內(nèi)部規(guī)章制度等。02合同履行情況審查被審計(jì)單位在合同履行過(guò)程中是否遵循合同條款，有無(wú)違約行為。03內(nèi)部控制有效性評(píng)估被審計(jì)單位內(nèi)部控制體系的建立健全情況，以及執(zhí)行效果，確保其合規(guī)性。合規(guī)性審計(jì)相關(guān)規(guī)范對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)估，包括投入產(chǎn)出比、成本效益等方面。經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估管理效率評(píng)價(jià)持續(xù)發(fā)展能力評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的管理效率，包括資源利用效率、業(yè)務(wù)流程優(yōu)化等方面。關(guān)注被審計(jì)單位的持續(xù)發(fā)展能力，包括戰(zhàn)略規(guī)劃、創(chuàng)新能力、市場(chǎng)拓展等方面。030201效益性審計(jì)相關(guān)規(guī)范針對(duì)被審計(jì)單位可能存在的舞弊行為進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查，如貪污、受賄、挪用公款等。舞弊行為調(diào)查對(duì)被審計(jì)單位發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查，如安全事故、質(zhì)量事故等。重大風(fēng)險(xiǎn)事件調(diào)查根據(jù)委托方要求或法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位的特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查。特定事項(xiàng)調(diào)查專項(xiàng)調(diào)查相關(guān)規(guī)范審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)在實(shí)際案例中應(yīng)用分析07某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)象審計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則要求，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用審計(jì)師依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和相關(guān)法規(guī)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行逐項(xiàng)核查，確保其合規(guī)性和準(zhǔn)確性。審計(jì)依據(jù)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在部分虛假記載和重大遺漏，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。審計(jì)發(fā)現(xiàn)案例一：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)案例分析案例二：非財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)案例分析審計(jì)對(duì)象某企業(yè)非財(cái)務(wù)報(bào)表信息審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用審計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則要求，對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)表信息進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注信息的真實(shí)性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性。審計(jì)依據(jù)審計(jì)師依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)表信息進(jìn)行逐項(xiàng)核查，確保其合規(guī)性和準(zhǔn)確性。審計(jì)發(fā)現(xiàn)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)企業(yè)在非財(cái)務(wù)報(bào)表信息中存在虛假宣傳和誤導(dǎo)性陳述，違反了相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，損害了投資者的利益。審計(jì)對(duì)象某企業(yè)內(nèi)部控制體系審計(jì)依據(jù)審計(jì)師依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)法規(guī)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行逐項(xiàng)核查，確保其符合規(guī)范要求并能夠有效運(yùn)行。審計(jì)發(fā)現(xiàn)審計(jì)師發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系存在缺陷和不足之處，導(dǎo)致企業(yè)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。審計(jì)師提出了改進(jìn)意見(jiàn)和建議，幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制體系并提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用審計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則要求，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制的有效性、合規(guī)性和可靠性。案例三：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)案例分析總結(jié)與展望08審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)的定義和作用01審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)必須遵循的行為規(guī)范，審計(jì)依據(jù)是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)所依據(jù)的法律法規(guī)和規(guī)章制度。審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)的分類和內(nèi)容02審計(jì)準(zhǔn)則包括一般準(zhǔn)則、現(xiàn)場(chǎng)工作準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)則，審計(jì)依據(jù)包括國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)章制度和內(nèi)部管理制度等。審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)的應(yīng)用和實(shí)踐03通過(guò)案例分析和實(shí)例演示，深入剖析了審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)依據(jù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用和實(shí)踐，包括審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)程序的執(zhí)行、審計(jì)證據(jù)的收集和評(píng)價(jià)等。本次課程重點(diǎn)內(nèi)容回顧國(guó)際化趨勢(shì)隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的深入發(fā)展，國(guó)際審計(jì)