注冊會計師考試審計(習題卷5)

試卷科目：注冊會計師考試審計注冊會計師考試審計(習題卷5)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊會計師考試審計第1部分：單項選擇題，共134題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列書面文件中，注冊會計師認為可以作為書面聲明的是（）。A)明細賬簿B)股東會會議記錄C)財務報表D)被審計單位管理層提供的確認其責任的聲明答案:D解析:書面聲明，是指管理層向注冊會計師提供的書面陳述，用以確認某些事項或支持其他審計證據(jù)，選項B不符合書面聲明的定義。書面聲明不包括財務報表（選項C錯誤）及其認定，以及支持性賬簿（選項A錯誤）和相關記錄。[單選題]2.下列關于統(tǒng)計抽樣方法的表述中，錯誤的是（）。A)統(tǒng)計抽樣方法包括屬性抽樣和變量抽樣B)屬性抽樣針對的是總體中某一事件的發(fā)生率C)變量抽樣針對的是總體金額D)貨幣單元抽樣運用變量抽樣的原理得出以金額表示的結論答案:D解析:屬性抽樣得出的結論與總體發(fā)生率有關，而變量抽樣得出的結論與總體的金額有關，但有一個例外，即統(tǒng)計抽樣中的貨幣單元抽樣，卻運用屬性抽樣的原理得出以金額表示的結論。[單選題]3.下列關于應收賬款詢證函的表述中，正確的是（）。A)詢證函應以會計師事務所的名義寄發(fā)B)消極式詢證函，未收到回函則應重新寄發(fā)詢證函C)應收賬款詢證函可以作為催款信函D)注冊會計師應嚴格控制應收賬款詢證函的收發(fā)過程答案:D解析:選項A，詢證函應以被審計單位的名義寄發(fā)；消極式詢證函，只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函；選項C，詢證函僅為復核賬面之用，并非催款結算。[單選題]4.下列與期初存貨余額相關的表述中，正確的是()。A)未能對期初存貨余額實施監(jiān)盤這一事項，應直接視為審計范圍受到限制B)對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師不可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取審計證據(jù)C)如果認為按照適用的財務報告編制基礎與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，應考慮發(fā)表無法表示意見D)注冊會計師一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見答案:D解析:選項A，盡管未能對期初存貨實施監(jiān)盤，但是，只要注冊會計師通過適當?shù)膶徲嫵绦?，獲取了有關期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，就能夠確認期初余額，不應直接視為審計范圍受到限制;選項B，對非流動資產(chǎn)和非流動負債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取審計證據(jù);選項C，如果認為按照適用的財務報告編制基礎與期初余額相關的會計政策未能在本期得到一貫運用，或者會計政策的變更未能得到恰當?shù)臅嬏幚砘蜻m當?shù)牧袌笈c披露，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表保留意見或否定意見。[單選題]5.針對營業(yè)收入審計目標的下列說法中不恰當?shù)氖牵ǎ)確定利潤表中記錄的營業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計單位有關B)確定所有應當記錄的營業(yè)收入是否均已記錄C)確定與營業(yè)收入有關的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當記錄，包括對銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當D)確定與營業(yè)收入對應的應收賬款的金額是否已恰當記錄，是否可收回，壞賬準備的計提方法和比例是否恰當，計提是否充分答案:D解析:選項D不恰當，營業(yè)收入的審計目標一般包括：確定利潤表中記錄的營業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計單位有關（發(fā)生認定）（選項A）；確定所有應當記錄的營業(yè)收入是否均已記錄（完整性認定）（選項B）；確定與營業(yè)收入有關的金額及其他數(shù)據(jù)是否已恰當記錄，包括對銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當（準確性認定）（選項C）；確定營業(yè)收入是否已記錄于正確的會計期間（截止認定）；確定營業(yè)收入是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當?shù)牧袌?。[單選題]6.下列關于職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。A)職業(yè)懷疑對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗至關重要B)職業(yè)懷疑要求對引起文件記錄、對詢問的答復的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息重點關注C)職業(yè)懷疑要求注冊會計師不應依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷D)職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關答案:D解析:職業(yè)懷疑與保持客觀和公正、獨立性兩項職業(yè)道德基本原則密切相關，并不是與所有的職業(yè)道德均密切相關。[單選題]7.下列各項中，無需包括在審計工作底稿中的是()。A)存貨監(jiān)盤審計程序中發(fā)現(xiàn)問題的備忘錄B)管理建議書C)重復的文件記錄D)審計工作完成情況核對表答案:C解析:審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。[單選題]8.如果存貨盤點日不是（），注冊會計師應當實施適當?shù)膶徲嫵绦?，確定盤點日與該日之間存貨的變動是否已得到恰當?shù)挠涗?。A)審計工作完成日B)簽訂審計業(yè)務約定書日C)審計外勤開始日D)財務報表日答案:D解析:如果存貨盤點日不是財務報表日，注冊會計師應當實施適當?shù)膶徲嫵绦?，確定盤點日與財務報表日之間存貨的變動是否已得到恰當?shù)挠涗?。[單選題]9.評價會計估計的合理性并確定錯報時，如果審計證據(jù)支持注冊會計師的點估計，以下說法中正確的是（）。A)錯報不小于注冊會計師的點估計與管理層的點估計之差B)錯報不小于管理層的點估計的金額C)注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報D)錯報不大于注冊會計師的點估計與管理層的點估計之差答案:C解析:當審計證據(jù)支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構成錯報。[單選題]10.下列關于采購流程的說法中，不正確的是（）。A)采購部門根據(jù)經(jīng)授權的請購單發(fā)出訂購單B)負責談判的采購員，同時負責簽訂采購合同C)對于大額、重要的采購項目，應采取競價方式確定供應商D)訂購單應預先連續(xù)編號答案:B解析:合同談判與簽訂屬于不相容職務，應相互分離。[單選題]11.下列與應收賬款相關的內(nèi)部控制中，屬于檢查性控制的是（）。A)賒銷須經(jīng)信用管理部門審批B)月末向顧客寄送對賬單C)記錄應收賬款的人員不得記錄貨幣資金D)未經(jīng)賒銷審批不得發(fā)出商品答案:B解析:A．C、D都屬于產(chǎn)生應收賬款之前的控制，屬于預防性控制。B中對賬，對的是已入賬的應收賬款，屬于事后控制，屬于檢查性控制。[單選題]12.下列各項中，屬于認定層次重大錯報風險的是()。A)被審計單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制B)被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上C)被審計單位大額應收賬款可收回性具有高度不確定性D)被審計單位所處行業(yè)陷入嚴重衰退答案:C解析:選項ABD均屬于財務報表層次重大錯報風險，選項C屬于認定層次重大錯報風險。[單選題]13.注冊會計師通常在期中實施控制測試，下列關于獲取剩余期間的證據(jù)的說法中不正確的是（）。A)注冊會計師可以將總體定義為整個被審計期間的交易，也可以定義為從年初到期中測試日為止的交易B)注冊會計師可能高估剩余項目的數(shù)量，導致部分被選取的編號對應的交易沒有發(fā)生，可以用其他交易代替C)注冊會計師可能低估剩余項目的數(shù)量，對未包含在重新定義總體中的項目，可以實施替代程序D)注冊會計師必須將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取控制運行的有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風險水平的結論答案:D解析:在許多情況下，注冊會計師可能不需等到被審計期間結束，就能得出關于控制的運行有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風險水平的結論，選項D不正確。[單選題]14.下列關于內(nèi)部控制審計報告的說法中，正確的是()。A)注冊會計師在完成內(nèi)部控制審計和財務報表審計后，應當分別對內(nèi)部控制和財務報表出具審計報告。并簽署相同的日期B)如果認為內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，注冊會計師應當對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見C)只要認為審計范圍受到限制將導致無法獲取發(fā)表審計意見所需的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內(nèi)部控制出具否定意見的內(nèi)部控制審計報告D)如果對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見。注冊會計師無需考慮該意見對財務報表審計意見的影響答案:A解析:如果認為內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，除非審計范圍受到限制，注冊會計師應當對內(nèi)部控制發(fā)表否定意見，選項B錯誤：只要認為審計范圍受到限制將導致無法獲取發(fā)表審計意見所需的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師不必執(zhí)行任何其他工作即可對內(nèi)部控制出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告，選項C錯誤；如果對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見，注冊會計師應當確定該意見對財務報表審計意見的影響，并在內(nèi)部控制審計報告中予以說明，選項D錯誤。[單選題]15.如果被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務，則以下表述正確的是()。A)意味著手工控制被完全取代B)信息系統(tǒng)對控制的影響，取決于被審計單位對信息系統(tǒng)的依賴程度C)其相關控制活動不可能同時包括手工的部分D)與財務報告相關的控制活動一般由一系列自動控制組成，不包括手工控制答案:B解析:如果被審計單位采用信息系統(tǒng)處理業(yè)務，并不意味著手工控制被完全取代，所以選項A錯誤;其相關控制活動也可能同時包括手工的部分，比如訂單的審批和事后審閱以及會計記錄調(diào)整之類的手工控制，所以選項C錯誤;與財務報告相關的控制活動一般由一系列手工控制和自動控制組成，所以選項D錯誤。[單選題]16.在應對會計估計導致的重大錯報風險時，注冊會計師實施的以下程序中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A)確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據(jù)B)測試與管理層如何作出會計估計相關的內(nèi)部控制運行的有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|(zhì)性程序C)測試管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)D)作出注冊會計師的點估計或區(qū)間估計，以評價管理層的點估計或區(qū)間估計答案:D解析:選項D，針對會計估計，管理層只能作出點估計，所以注冊會計師需要用自己作出的點估計或區(qū)間估計去評價管理層的點估計。[單選題]17.（2014年）組成部分注冊會計師為集團審計目的出具審計報告的日期為2014年2月15日，集團項目組出具集團審計報告的日期為2014年3月5日。下列有關組成部分注冊會計師的審計工作底稿保存期限的說法中，正確的是（）。A)應當自2014年1月1日起至少保存十年B)應當自2014年2月15日起至少保存十年C)應當自2014年3月5日起至少保存十年D)應當自2014年4月16日起至少保存十年答案:C解析:集團項目組針對集團財務報表出具審計報告的日期為2014年3月5日，其中包括對組成部分注冊會計師審計工作結果的利用，因此應當一并自2014年3月5日起至少保存10年。[單選題]18.下列關于控制缺陷的說法中，正確的是（）。A)重要缺陷是內(nèi)部控制中存在的、可能導致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表出現(xiàn)重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合B)重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、其嚴重程度足以引起負責監(jiān)督被審計單位財務報告的人員關注的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合C)內(nèi)部控制存在的缺陷，按其嚴重程度分為設計缺陷和運行缺陷D)內(nèi)部控制存在的缺陷包括設計缺陷和運行缺陷答案:D解析:內(nèi)部控制存在的缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。內(nèi)部控制存在的缺陷，按其嚴重程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是內(nèi)部控制中存在的、可能導致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表出現(xiàn)重大錯報的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。軟件重要缺陷是內(nèi)部控制中存在的、其嚴重程度不如重大缺陷但足以引起負責監(jiān)督被審計單位財務報告的人員（如審計委員會或類似機構）關注的一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合。[單選題]19.如果注冊會計師在出具內(nèi)部控制審計報告時審計范圍受到限制，則注冊會計師的下列做法中恰當?shù)氖牵ǎ?。A)出具否定意見審計報告B)出具保留意見審計報告C)在審計報告中增加強調(diào)事項段D)解除業(yè)務約定答案:D解析:如果審計范圍受到限制，注冊會計師需要解除業(yè)務約定或出具無法表示意見的內(nèi)部控制審計報告。[單選題]20.注冊會計師不得代理行使委托單位管理決策的職能，這一規(guī)定實質(zhì)上是為了將()加以區(qū)分。A)管理責任和報告責任B)會計責任和審計責任C)簽發(fā)審計報告注冊會計師的責任與擔任管理咨詢注冊會計師的責任D)會計師事務所的責任與被審計單位股東大會的責任答案:B解析:注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務應承擔審計責任，而編制會計報表和管理決策則是企業(yè)管理者的職能，是企業(yè)管理者的職責。注冊會計師不得代理委托單位管理決策的職能，實質(zhì)上是為了區(qū)分會計責任和審計責任。[單選題]21.下列關于會計估計審計的說法中不正確的是（）。A)會計估計的性質(zhì)會影響會計估計的不確定性程度B)與訴訟結果相關的會計估計屬于不確定性相對較低的會計估計C)會計估計的準確程度取決于管理層對不確定的交易或事項的結果作出的主觀判斷D)會計估計的結果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差異，并不必然表明財務報表存在錯報答案:B解析:與訴訟結果相關的會計估計屬于不確定性相對較高的會計估計。[單選題]22.《注冊會計師職業(yè)道德基本原則》包括了若干個不同的部分。在不同的部分中，所強調(diào)的職業(yè)道德內(nèi)容是有所不同的，其中，()主要是為了防范執(zhí)業(yè)會員與非執(zhí)業(yè)會員損害注冊會計師的職業(yè)聲譽。A)職業(yè)行為B)專業(yè)勝任能力C)獨立性D)誠信答案:A解析:A主要防范有損職業(yè)聲譽的行為，B會員的能力，C是為了確保鑒證結論或意見的正確性，D關注個人品德。[單選題]23.下列與現(xiàn)金業(yè)務有關的職責可以不分離的是（）。A)現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行B)現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄C)現(xiàn)金的會計記錄與審計監(jiān)督D)現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄答案:B解析:選項A中，審批和執(zhí)行屬于是不相容職務；選項B中，現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記，屬于是相容職務，在實務中企業(yè)出納往往也是兼顧兩者的工作；選項C中，會計執(zhí)行和審計監(jiān)督是不相容的職務；選項D中，現(xiàn)金保管和現(xiàn)金總賬的登記工作應該相分離，總賬與日記賬之間存在互相核對的作用，所以不能夠由同一人員從事。[單選題]24.注冊會計師的下列行為中，違反職業(yè)道德守則的是()。A)注冊會計師應按照業(yè)務約定和專業(yè)準則的要求完成委托業(yè)務B)注冊會計師應當對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人牟取利益C)除有關法規(guī)允許的情形外，會計師事務所不得以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務D)注冊會計師可以對其能夠提供的服務、擁有的資質(zhì)進行夸大宣傳，但不得詆毀同行答案:D解析:注冊會計師職業(yè)道德的?良好職業(yè)行為?中明確禁止注冊會計師夸大宣傳提供的服務、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗。[單選題]25.（2010年）如果認為將審計業(yè)務變更為審閱業(yè)務具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計工作與變更后的審閱業(yè)務相關，在出具審閱報告時，注冊會計師正確的做法是（）。A)在審閱報告中提及原審計業(yè)務中已執(zhí)行的工作B)在審閱報告中提及原審計業(yè)務C)在審閱報告中說明業(yè)務變更的合理理由D)在審閱報告中不提及原審計業(yè)務的任何情況答案:D解析:為了不讓報告使用者產(chǎn)生誤解，在出具的審閱報告中不應提及原來審計業(yè)務的任何情況。只有將審計業(yè)務變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務，注冊會計師才可在報告中提及已執(zhí)行的程序。[單選題]26.關于財務報表審計，下列說法中正確的是()。A)財務報表審計中，注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證B)財務報表審計中，注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報獲取有限保證C)財務報表審計中，注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報獲取絕對保證D)財務報表審計中，注冊會計師以消極方式提出結論答案:A解析:財務報表審計中，注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證，以積極方式提出結論，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表信賴的程度。[單選題]27.下列關于存貨監(jiān)盤計劃的說法中，正確的是()。A)注冊會計師應僅根據(jù)自己的專業(yè)判斷和往年的審計經(jīng)驗，編制存貨監(jiān)盤計劃B)存貨監(jiān)盤程序用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師的專業(yè)勝任能力C)注冊會計師應當根據(jù)對被審計單位存貨盤點和內(nèi)部控制的評價結果確定檢查存貨的范圍D)存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于注冊會計師審計時間的分配以及審計成本的核算答案:C解析:選項A錯誤，注冊會計師不能夠僅憑自己的專業(yè)判斷和往年經(jīng)驗來編制計劃，還應當根據(jù)被審計單位存貨的特點、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評價被審計單位存貨盤點計劃的基礎上,編制存貨監(jiān)盤計劃，對存貨監(jiān)盤做出合理安排;選項B錯誤，存貨監(jiān)盤程序用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師的風險評估結果、審計方案和實施的特定程序;選項D錯誤，存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風險的評估結果。[單選題]28.下列與對財務信息做出虛假報告相關的舞弊風險因素中不屬于舞弊的?機會?因素的是()。A)內(nèi)部控制存在缺陷B)管理層為滿足外部預期或要求而承受過度的壓力C)對管理層的監(jiān)督失敗D)被審計單位所從事業(yè)務或所處行業(yè)的性質(zhì)提供了對財務信息作出虛假報告的機會答案:B解析:選項ACD均是舞弊風險因素中的?機會?因素，選項B說明的是?動機或壓力?因素。[單選題]29.下列不屬于針對舞弊導致的重大錯報風險的總體應對措施的是（）。A)在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果B)評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息做出虛假報告C)在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性D)對所有銀行存款賬戶實施函證程序答案:D解析:選項D為常規(guī)審計程序。[單選題]30.下列關于審計抽樣的表述中，不正確的是（）。A)審計抽樣的產(chǎn)生是為了在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計工作B)審計抽樣可以幫助注冊會計師確定實施審計程序的范圍C)審計抽樣可以發(fā)現(xiàn)錯報，從而據(jù)此得出審計意見D)審計抽樣能夠使注冊會計師獲取和評價有關所選項目某一特征的審計證據(jù)答案:C解析:審計抽樣旨在幫助注冊會計師確定實施審計程序的范圍，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，得出合理的結論，作為形成審計意見的基礎，但是不能直接據(jù)此得出審計意見。[單選題]31.下列關于合理保證的說法中，不正確的是()。A)合理保證是一種高水平保證B)當注冊會計師獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)將審計風險降至可接受的低水平時，就獲取了合理保證C)如果審計工作做的足夠充分是可以提供絕對保證的D)審計只能提供合理保證的原因是審計存在固有限制答案:C解析:由于審計的固有限制，審計只能提供合理保證，不能提供絕對保證。[單選題]32.下列可能導致注冊會計師在對舞弊審計過程中對自身繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務的能力產(chǎn)生懷疑的相關表述中，存在錯誤的是（）。A)當注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮時，會使其對自身繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務的能力產(chǎn)生懷疑B)當對繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務的能力產(chǎn)生懷疑時，注冊會計師應當向?qū)徲嫎I(yè)務委托人報告C)當對繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務的能力產(chǎn)生懷疑時，注冊會計師應考慮是否需要解除業(yè)務關系約定D)如果決定解除業(yè)務約定，注冊會計師應當與適當層級的管理層和治理層討論解除約定的決定和理由答案:B解析:當對繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務的能力產(chǎn)生懷疑時，注冊會計師應當確定適用于具體情況的職業(yè)責任和法律責任，包括是否需要向?qū)徲嫎I(yè)務委托人或監(jiān)管機構報告。[單選題]33.在編制審計工作底稿時，下列各項中，注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是（）。A)注冊會計師與被審計單位管理層對重大事項進行討論的結果B)注冊會計師不能實現(xiàn)相關審計標準規(guī)定的目標的情形C)注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結論不一致的情形D)注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿答案:D解析:審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。[單選題]34.下列程序中，通常不用于評估舞弊風險的是()。A)詢問治理層、管理層、內(nèi)部審計人員B)分析程序C)考慮在客戶承接或續(xù)約過程中以及向被審計單位提供其他服務獲取的其他信息D)函證應收賬款答案:D解析:函證屬于細節(jié)測試，用于應對認定層次的重大錯報風險，其不屬于風險評估階段使用的審計程序。[單選題]35.對于被審計單位發(fā)生的銷售退回、折讓、折扣的控制測試，注冊會計師不應檢查被審計單位的()方面的工作內(nèi)容。A)銷售退回和折讓是否附有按順序編號并經(jīng)主管人員核準的借項通知書B)所退回的商品是否具有倉庫簽發(fā)的退貨驗收報告C)銷售退回與折讓的批準與貸項通知單的簽發(fā)職責是否分離D)現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過適當授權，授權人與收款人的職責是否分離答案:A解析:選項A錯，應為貸項通知書;選項B，對于保護所退回商品的安全完整是必要的;選項CD所述均與職責分離有關，而職責分離是內(nèi)部控制的要素之一?！驹擃}針對?銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試?知識點進行考核】[單選題]36.根據(jù)審計準則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應當記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列各項中，不正確的是()。A)對甲公司信息系統(tǒng)生成的驗收單進行細節(jié)測試時，可以以驗收單的日期或編號作為識別特征B)對甲公司應收賬款采用函證程序，選擇其中的500萬元以上的賬戶作為函證對象，則識別特征為500萬元以上這一金額C)甲公司的發(fā)運單上連續(xù)編號的，測試的發(fā)運單的識別特征可以是，從第12345號發(fā)運憑證開始每隔125號系統(tǒng)抽取發(fā)運單D)A注冊會計師需要對甲公司的采購人員詢問采購過程中的內(nèi)部控制規(guī)定，則可能將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征答案:C解析:本題考查的是審計工作底稿的識別特征。選項C，在確定識別特征時，還應該包括樣本的來源，例如4月1日至9月30日的發(fā)運臺賬。[單選題]37.下列控制中，屬于信息系統(tǒng)一般控制存在缺陷的是（）。A)授權所有會計人員可對會計系統(tǒng)的記錄進行修改B)系統(tǒng)未識別經(jīng)確認的入庫單而記錄了購貨業(yè)務C)信息系統(tǒng)斷網(wǎng)預案缺失D)訂單中客戶代碼輸入錯誤，系統(tǒng)不能生成發(fā)運憑證答案:A解析:選項B、D屬于信息技術應用控制，選項C信息系斷預案缺失屬于公司層面信息技術控制。[單選題]38.關于審計程序的性質(zhì)導致的審計固有限制，以下理解不恰當?shù)氖?)。A)管理層編制財務報表需要根據(jù)被審計單位的事實和情況，運用適用的財務報告編制基礎的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷B)管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務報表編制相關的或注冊會計師要求的全部信息C)舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞D)審計不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查答案:A解析:[單選題]39.在執(zhí)行審閱業(yè)務時，即使在實施詢問程序后沒有發(fā)現(xiàn)明顯跡象使注冊會計師相信財務報表可能存在重大錯報，注冊會計師一般也必須執(zhí)行下列程序的是()。A)對應收賬款實施函證B)對內(nèi)部控制執(zhí)行控制測試C)對收入實施實質(zhì)性分析程序D)對現(xiàn)金進行監(jiān)盤答案:C解析:分析程序(包括風險分析、實質(zhì)性分析、在完成階段對財務報表的總體合理性進行分析)是審閱業(yè)務的主要程序。[單選題]40.以下有關審計固有限制的說法中，錯誤的是（）。A)固有限制導致注冊會計師難以將審計風險降低到零B)固有限制不能作為注冊會計師滿足說服力不足的審計證據(jù)的理由C)固有限制源于注冊會計師未按審計準則實施審計工作D)固有限制不妨礙注冊會計師合理保證審計意見的恰當性答案:C解析:C錯：由于審計的固有限制，即使按審計準則的規(guī)定適當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，也不可避免地存在某些重大錯報未被發(fā)現(xiàn)的風險。[單選題]41.以下關于函證程序的表述中，錯誤的是（）。A)注冊會計師對在本期注銷的銀行存款賬戶不必進行函證B)如果認為函證應收賬款很可能無效，注冊會計師應當實施替代審計程序C)函證程序通常適用于賬戶余額，也可以函證被審計單位與第三方簽訂的合同條款D)通常以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時間實施函證答案:A解析:注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）實施函證。[單選題]42.注冊會計師由于未能恰當?shù)囟x誤差而導致其未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的偏差或錯報，這種可能性屬于（）。A)非抽樣風險B)抽樣風險C)誤拒風險D)信賴過度風險答案:A解析:在審計過程中，可能導致非抽樣風險的原因包括下列情況：（1）注冊會計師選擇了不適于實現(xiàn)特定目標的審計程序；（2）注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標；（3）注冊會計師由于未能恰當?shù)囟x誤差（包括控制偏差或錯報），導致注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)錯報中存在的偏差或錯報；（4）注冊會計師未能適當?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況。[單選題]43.以下關于控制環(huán)境的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A)在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師無需了解和評價控制環(huán)境B)在評估重大錯報風險時，注冊會計師應當將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮C)在進行風險評估時，如果注冊會計師認為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的D)在實施風險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境構成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果答案:A解析:注冊會計師在審計業(yè)務承接階段僅需要對控制環(huán)境作出初步的了解和評價。了解被審計單位及其環(huán)境，貫穿于審計的始終。[單選題]44.如果管理層虛增收入導致營業(yè)收入發(fā)生認定存在重大錯報風險，內(nèi)部控制預期是可以信賴的，并且擬從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度是中等，那么擬從控制測試中獲取的保證程度應該是（）水平。A)高B)部分C)無D)中答案:A解析:選項A恰當，虛增收入（舞弊）導致的重大錯報風險屬于特別風險，擬從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度為中，預期內(nèi)部控制有效，所以需從控制測試中獲取的保證程度應為高。[單選題]45.下列關于關聯(lián)方與關聯(lián)方交易的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?。A)關聯(lián)方交易比非關聯(lián)方交易具有更高的財務報表重大錯報風險B)關聯(lián)方可能通過廣泛而復雜的關系和組織結構進行運作，相應增加關聯(lián)方交易的復雜程度C)注冊會計師需要了解被審計單位的關聯(lián)方關系及其交易，以足以確定關聯(lián)方交易是否實現(xiàn)公允反映D)注冊會計師在計劃和實施與關聯(lián)方關系及其交易有關的審計工作時，保持職業(yè)懷疑尤為重要答案:A解析:選項A說法不嚴謹，關聯(lián)方交易是否具有較高重大錯報風險是與具體環(huán)境相關的，許多關聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關聯(lián)方交易相比，這些關聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務報表重大錯報風險。[單選題]46.信息系統(tǒng)的使用給企業(yè)的管理和會計核算程序帶來的重要變化不包括()。A)計算機文檔代替了紙質(zhì)日記賬和分類賬B)管理需要固化到應用程序之中C)數(shù)據(jù)更加充分，信息實現(xiàn)共享D)偶然性誤差比系統(tǒng)問題的存在更為普遍答案:D解析:系統(tǒng)問題的存在比偶然性誤差更為普遍是信息系統(tǒng)的使用給企業(yè)的管理和會計核算程序帶來的變化之一，所以選項D是錯誤的。[單選題]47.為了幫助注冊會計師對財務報表形成總體結論而設計和實施分析程序的階段是()。A)初步業(yè)務活動B)實質(zhì)性程序C)風險評估程序D)總體復核階段答案:D解析:依據(jù)審計準則第1313號，總體復核階段實施分析程序的目的是幫助注冊會計師對財務報表形成總體結論。[單選題]48.以下關于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。A)被審計單位雇用的專家編制的信息可以作為審計證據(jù)B)審計證據(jù)不包括會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息C)審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性D)審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境答案:B解析:審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的。然而，審計證據(jù)還可能包括從其他來源獲取的信息，如以前審計中獲取的信息或會計師事務所接受與保持客戶或業(yè)務時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息，選項B錯誤。[單選題]49.（2017年）下列各項中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是（）。A)實施舞弊的動機或壓力B)實施舞弊的機會C)為舞弊行為尋找借口的能力D)治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度答案:A解析:舞弊者具有舞弊的動機是舞弊發(fā)生的首要條件。[單選題]50.下列有關固定資產(chǎn)審計的相關說法中，正確的是()。A)被審計單位針對持有待售的固定資產(chǎn)仍然計提折舊，注冊會計師認可該做法B)被審計單位與A公司簽訂一項不可撤銷的銷售協(xié)議，約定于次月1日將一條生產(chǎn)線出售給C公司，雙方均已通過管理層決議，被審計單位將該項固定資產(chǎn)劃分為持有待售，注冊會計師認可該做法C)被審計單位針對盤盈的固定資產(chǎn)通過?待處理財產(chǎn)損溢?科目核算，注冊會計師認可該做法D)注冊會計師對被審計單位的固定資產(chǎn)進行了實地檢查，以驗證其所有權答案:B解析:選項A，持有待售的固定資產(chǎn)不計提折舊，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量;選項B，企業(yè)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售，應同時滿足下列條件：企業(yè)已經(jīng)就處置該固定資產(chǎn)作出決議：該項轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成：企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議;選項C，盤盈的固定資產(chǎn)屬于會計差錯，在?以前年度損益調(diào)整?科目核算;選項D，實地檢查固定資產(chǎn)，目的是確定其是否存在，關注是否存在已經(jīng)報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)，不能有效驗證其所有權。[單選題]51.關于審計要素，下列說法中正確的是（）。A)審計業(yè)務的三方關系人是委托人、注冊會計師、財務報表預期使用者B)審計要素包括審計業(yè)務的三方關系人、財務報表、財務報表編制基礎、審計證據(jù)和審計報告C)在財務報表審計中，審計對象即財務報表D)在財務報表審計中，適用的財務報告編制基礎是指通用目的的編制基礎答案:B解析:選項A，審計業(yè)務的三方關系人分別是注冊會計師、被審計單位管理層（責任方）、財務報表預期使用者；選項C，在財務報表審計中，審計對象是歷史的財務狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量，審計對象的載體即財務報表；選項D，適用的財務報告編制基礎并不局限于通用目的的編制基礎，只要是法律法規(guī)要求采用的或者就被審計單位性質(zhì)和財務報表目標而言可接受的財務報表編制基礎就是適用的編制基礎。[單選題]52.下列審計程序中，不屬于關聯(lián)方審計中風險評估程序的是（）。A)針對關聯(lián)方交易進行項目組內(nèi)部的討論B)可以向負責生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營過程的重大交易的人員詢問關于其知悉的關聯(lián)方交易C)向管理層詢問關聯(lián)方的名稱和特征，包括關聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化D)向管理層和治理層獲取有關關聯(lián)方的書面聲明答案:D解析:獲取書面聲明是風險應對程序，而不用于風險評估。關聯(lián)方關系及其交易相關的風險評估程序包括：（1）了解關聯(lián)方關系及其交易：項目組內(nèi)部的討論、詢問管理層、與關聯(lián)方關系及其交易相關的控制。（2）在檢查記錄或文件時對關聯(lián)方信息保持警覺：檢查記錄或文件、詢問管理層。[單選題]53.注冊會計師在實施進一步審計程序時，其判斷正確的是（）。A)無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序B)注冊會計師為評價控制設計和確定控制是否得到執(zhí)行而實施的風險評估程序不可能為控制運行的有效性提供審計證據(jù)C)只有當詢問、觀察和檢查程序結合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時，注冊會計師才考慮通過重新執(zhí)行來證實控制是否有效運行D)在準備信賴內(nèi)部控制，并且因信賴內(nèi)部控制而減少的實質(zhì)性程序的工作量小于控制測試的工作量時，注冊會計師就會進行控制測試答案:C解析:注冊會計師一般針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序；某些風險評估程序可同時為評價控制設計、確定控制是否得到執(zhí)行以及控制運行有效性提供審計證據(jù)，如穿行測試更多地在了解內(nèi)部控制時運用，同時也可能獲取部分控制運行有效性的審計證據(jù)；注冊會計師在了解內(nèi)部控制后，只對那些準備信賴的內(nèi)部控制執(zhí)行控制測試，并且只有當信賴內(nèi)部控制而減少的實質(zhì)性程序的工作量大于控制測試的工作量時，控制測試才是必要和經(jīng)濟的。[單選題]54.（2014年）甲公司2012年度財務報表已經(jīng)XYZ會計師事務所的X注冊會計師審計。ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表。下列有關期初余額審計的說法中，錯誤的是()。A)為確定期初余額是否含有對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，A注冊會計師需要確定適用于期初余額的重要性水平B)A注冊會計師應當閱讀甲公司2012年度財務報表和相關披露，以及X注冊會計師出具的審計報告C)A注冊會計師未能對2012年12月31日存貨實施監(jiān)盤，因此，除對存貨期末余額實施審計程序，有必要對存貨期初余額實施追加的審計程序D)A注冊會計師評估認為X注冊會計師具備審計甲公司需要的獨立性和專業(yè)勝任能力，因此，可能通過查閱2012年度審計工作底稿，獲取關于非流動資產(chǎn)期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)答案:A解析:[單選題]55.在執(zhí)行審計業(yè)務的過程中，當項目組內(nèi)部人員出現(xiàn)意見分歧時，下列處理中不恰當?shù)氖牵ǎ)會計師事務所應當制定政策和程序，以處理和解決意見分歧B)將項目組內(nèi)部意見分歧的解決及形成的結論記錄于審計工作底稿C)項目組內(nèi)部意見分歧無法達成一致意見時，可向相關監(jiān)管機構進行咨詢D)如果意見分歧沒有解決，應當在審計報告中說明對審計意見的影響答案:D解析:會計師事務所應當制定政策和程序，在意見分歧出現(xiàn)后及時處理和解決意見分歧，只有意見分歧問題得到解決后，項目合伙人才能出具報告。[單選題]56.針對下列被審計單位與貨幣資金相關的內(nèi)部控制，注冊會計師應提出改進建議的是（）。A)每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單B)擔任登記現(xiàn)金日記賬的人員負責登記現(xiàn)金總賬C)個人名章由本人或其授權人員保管D)每日盤點庫存現(xiàn)金并與賬面余額核對答案:B解析:選項B中擔任登記現(xiàn)金日記賬的人員不能同時登記總賬，所以注冊會計師應提出改進建議。[單選題]57.以下審計證據(jù)中，與應付賬款完整性認定相關性最高的是（）。A)連續(xù)編號的訂購單B)供應商對賬單C)連續(xù)編號的驗收單D)供應商發(fā)票答案:B解析:B中提供的應付賬款的資料最為全面（最相關），更容易發(fā)現(xiàn)未入賬的應付賬款情況。[單選題]58.如果被審計單位的存貨中包括生產(chǎn)用原漿，儲存在木桶當中，注冊會計師在進行盤點時，以下做法中不正確的是（）。A)使用容器進行監(jiān)盤B)使用浸蘸、測量棒、工程報告以及依賴永續(xù)盤存記錄C)按照木桶標簽上所標明的數(shù)量進行確認D)選擇樣本進行化驗與分析，或利用專家的工作答案:C解析:對于存貨監(jiān)盤時，不能夠直接使用存貨包裝物外標明的數(shù)量來確認存貨的數(shù)量。因此選項C不正確。[單選題]59.注冊會計師在進行審計工作時必須遵循的行為規(guī)范是()。A)審計標準B)審計制度C)審計法D)審計準則答案:D解析:[單選題]60.總體審計策略的詳略程度取決于()。A)初步業(yè)務活動的結果B)審計業(yè)務的特征C)為被審計單位提供其他服務時所獲得的經(jīng)驗D)被審計單位規(guī)模及該審計業(yè)務的復雜程度答案:D解析:總體審計策略的詳略程度應當隨被審計單位的規(guī)模及該項審計業(yè)務復雜程度的變化而變化。[單選題]61.注冊會計師在審計ABC股份有限公司2004年度會計報表時，知悉該公司可能存在重大舞弊行為，則應采取的措施是()。A)以職業(yè)謹慎態(tài)度，勸阻該公司不得進行舞弊B)運用專業(yè)知識判斷該公司是否確實存在舞弊行為C)確定是否修改或追加審計程序以查清可能存在的重大舞弊行為D)向證券監(jiān)管部門報告，并要求通知廣大股東答案:C解析:注冊會計師知道該公司可能存在重大舞弊行為時，首先是查清這些舞弊行為，以消除對會計報表的影響。[單選題]62.如果財務報告編制基礎沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，下列說法中，錯誤的是（）。A)注冊會計師有責任就管理層在編制和列報財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B)管理層需要在編制財務報表時評估持續(xù)經(jīng)營能力C)注冊會計師有責任就管理層在編制和列報財務報表時運用的持續(xù)經(jīng)營假設是否存在重大不確定性得出結論D)管理層無需在編制財務報表時評估持續(xù)經(jīng)營能力答案:D解析:由于持續(xù)經(jīng)營假設是編制財務報表的基本原則，即使財務報告編制基礎沒有對此作出明確規(guī)定，管理層也需要在編制財務報表時評估持續(xù)經(jīng)營能力。[單選題]63.下列關于影響審計工作底稿的格式、要素和范圍的因素的說法中，不正確的是（）。A)對業(yè)務復雜的被審計單位進行審計形成的工作底稿通常比對業(yè)務簡單的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多B)有關函證程序的審計工作底稿和存貨監(jiān)盤程序的審計工作底稿在內(nèi)容、格式和范圍上是不同的C)無論審計證據(jù)質(zhì)量高還是低，都要記錄于審計工作底稿中D)審計證據(jù)的重要程度會影響審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍答案:C解析:選項C不正確，注冊會計師通過執(zhí)行多項審計程序可能會獲取不同的審計證據(jù)，有些審計證據(jù)的相關性和可靠性較髙，有些質(zhì)量則較差，注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據(jù)進行有選擇性的記錄。[單選題]64.下列關于審計風險準則特點的表述中，正確的是()。A)要求注冊會計師必須了解被審計單位及其環(huán)境B)對于小企業(yè)，注冊會計師可以不經(jīng)風險評估直接將相關風險設定為高水平C)注冊會計師可以只針對例外事項執(zhí)行實質(zhì)性程序D)注冊會計師必須執(zhí)行控制測試答案:A解析:本題考查的是審計風險準則概述。對于B，注冊會計師不得未經(jīng)風險評估將相關風險設定為高水平;選項C，無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，不得將實質(zhì)性程序只集中在例外事項上;選項D，是否執(zhí)行控制測試取決于注冊會計師的專業(yè)判斷，在預期內(nèi)部控制無效或者執(zhí)行控制測試不經(jīng)濟的情況下，注冊會計師可以不執(zhí)行控制測試。[單選題]65.如果注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其做出的書面聲明不可靠，注冊會計師應當采取的措施是()。A)與管理層討論該事項B)修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C)對財務報表出具無法表示意見的審計報告D)對財務報表出具保留意見的審計報告答案:C解析:如果存在下列情形之一，注冊會計師應當對財務報表發(fā)表無法表示意見：(1)注冊會計師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠;(2)管理層不提供審計準則要求的書面聲明。[單選題]66.會計師事務所在承接被審計單位財務報表審計業(yè)務后，發(fā)現(xiàn)項目組成員王某現(xiàn)擔任被審計單位的執(zhí)行董事，會計師事務所下列做法正確的是()。A)將王某調(diào)離鑒證小組B)委派一個比王某更具專業(yè)勝任能力的員工復核王某的工作C)對該業(yè)務執(zhí)行項目質(zhì)量控制復核D)解除業(yè)務約定答案:D解析:此事項對獨立性產(chǎn)生的不利影響非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健單選題]67.對于連續(xù)審計的審計業(yè)務約定條款，下列各項中不正確的是()。A)注冊會計師可以決定不在每期都致送新的審計業(yè)務約定書或其他書面協(xié)議B)注冊會計師應當根據(jù)具體情況評估是否需要對審計業(yè)務約定條款作出修改C)對于現(xiàn)有的條款，注冊會計師無需提醒被審計單位予以注意D)如果法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化，可能導致注冊會計師修改審計業(yè)務約定條款答案:C解析:注冊會計師應當根據(jù)具體情況評估是否需要對審計業(yè)務約定條款作出修改，以及是否需要提醒被審計單位注意現(xiàn)有的條款，選項C不正確。[單選題]68.下列有關對存貨項目審計的說法中，正確的是()。A)有關存貨?完整性?和?存在?認定不可用監(jiān)盤程序予以證實B)在計價測試時，應著重選擇結存余額不大但價格變化比較頻繁的項目C)存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目D)存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告(或入庫單)，確定每張發(fā)票均有驗收報告(或入庫單)答案:D解析:計價審計的樣本應著重選擇?結存余額較大且價格變化比較頻繁?的項目。[單選題]69.注冊會計師在對本期財務報表進行審計時，可能注意到影響上期財務報表的重大錯報，而以前未就該重大錯報出具非無保留意見的審計報告。在這種情況下，注冊會計師的下列處理不正確的是()。A)如果上期財務報表已經(jīng)更正，并已重新出具審計報告，注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定對應數(shù)據(jù)與更正的財務報表是否一致B)如果上期財務報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，且對應數(shù)據(jù)未經(jīng)恰當重述和充分披露，注冊會計師應當對本期財務報表出具非無保留意見的審計報告，說明對應數(shù)據(jù)對本期財務報表的影響C)如果上期財務報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，但對應數(shù)據(jù)已在本期財務報表中恰當重述和充分披露，在不考慮其他條件下注冊會計師應出具標準無保留意見審計報告D)如果上期財務報表未經(jīng)更正，也未重新出具審計報告，但對應數(shù)據(jù)已在本期財務報表中恰當重述和充分披露，注冊會計師可以在審計報告中增加強調(diào)事項段，說明這一情況答案:C解析:由于審計意見是針對包括對應數(shù)據(jù)在內(nèi)的本期財務報表整體發(fā)表的，注冊會計師通常無需在審計報告中特別提及對應數(shù)據(jù)。雖然該事項已解決，但對本期仍很重要，注冊會計師可在審計報告中增加強調(diào)事項段提及這一情況。[單選題]70.下列關于抽樣風險的表述中，不正確的是（）。A)使用審計抽樣時，審計風險既可能受抽樣風險的影響，又可能受到非抽樣風險的影響B(tài))抽樣風險和非抽樣風險影響被審計單位的重大錯報風險C)抽樣風險是指注冊會計師根據(jù)樣本得出的結論，可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結論的風險D)非抽樣風險，是指注冊會計師由于任何與抽樣風險無關的原因而得出錯誤結論的風險答案:B解析:抽樣風險和非抽樣風險在重大錯報風險的評估和檢查風險的確定過程中均可能涉及。并不是影響重大錯報風險。[單選題]71.注冊會計師從總體規(guī)模為1000、賬面金額為1000萬元的存貨項目中選擇了200個項目作為樣本。樣本項目的審定金額加總為280萬元，樣本賬面金額是300萬元，利用均值法推斷總體錯報是（）萬元。A)-400B)-100C)133D)200答案:A解析:樣本審定金額的平均值=280/200=1.4（萬元），估計的總體金額=1.4×1000=1400（萬元），推斷的總體錯報=1000-1400=-400（萬元）。[單選題]72.針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報，注冊會計師以下做法不恰當?shù)氖?)。A)針對發(fā)現(xiàn)的錯報應及時與適當層級的管理層進行溝通B)建議管理層更正所有錯報可以降低由于與本期相關的、非重大的且尚未更正的錯報的累積影響而導致未來期間財務報表出現(xiàn)重大錯報的風險C)在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務結果對重要性作出修改D)通過重要性水平評估確定一項分類錯報是否重大，而無需進行定性評估答案:D解析:確定一項分類錯報是否重大，需要進行定性評估，因為某些時候即使分類錯報超過了在評價其他錯報時運用的重要性水平，注冊會計師可能仍然認為該分類錯報對財務報表整體不產(chǎn)生重大影響。【知識點】評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報[單選題]73.在測試所選定控制的有效性時，注冊會計師應當考慮與控制相關的風險，以下描述中錯誤的是（）。A)與控制相關的風險越高，需要獲取的審計證據(jù)就越多B)與控制相關的風險包括一項控制可能無效的風險C)審計證據(jù)的數(shù)量與控制相關的風險程度無關D)控制的復雜程度也影響與該項控制相關的風險答案:C解析:審計證據(jù)的數(shù)量與控制相關的風險程度有關，風險程度越高，需要的證據(jù)越多。[單選題]74.注冊會計師在審計工作中計劃僅依賴手工控制，且此類手工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，需要通過控制測試來驗證控制有效性。下列說法中不正確的是（）。A)需要對系統(tǒng)環(huán)境進行了解與評估B)需要驗證手工控制C)需要驗證應用控制D)需要了解、驗證系統(tǒng)一般性控制答案:C解析:僅依賴手工控制表示不依賴應用控制形成的信息，此時不需要驗證應用控制。[單選題]75.在必要時，注冊會計師可以在預測性財務信息審核報告中增加說明段，說明段的位置應當是()。A)意見段之后B)意見段之前C)范圍段之前D)引言段之后答案:B解析:預測性財務信息審核報告如果加說明段應在意見段之前。[單選題]76.注冊會計師在進行比較報表審計時，上期報表未經(jīng)審計，則下列說法不正確的是（）。A)注冊會計師應在其他事項段中說明比較財務報表未經(jīng)審計B)如果說明財務報表未經(jīng)審計并不減輕注冊會計師獲取期初余額充分適當審計證據(jù)的責任C)注冊會計師可以不確定期初余額不含有對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責任D)比較報表審計與對應數(shù)據(jù)在上期報表未經(jīng)審計的情況下的要求基本相同答案:C解析:選項C，注冊會計師需要確定期初余額不含有對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責任[單選題]77.持續(xù)的監(jiān)督活動應當貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)的監(jiān)督活動的是（）。A)審計委員會定期了解財務數(shù)據(jù)B)相應級別的員工復核采購業(yè)務流程中控制的執(zhí)行情況C)注冊會計師對年度財務報表進行審計D)內(nèi)部審計人員對控制實施風險評估答案:B解析:持續(xù)的監(jiān)督活動通常貫穿于被審計單位日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作中，例如，管理層在履行其日常管理活動時，取得內(nèi)部控制持續(xù)發(fā)揮功能的信息。所以選項B的表述屬于持續(xù)監(jiān)督活動。[單選題]78.在執(zhí)行審計業(yè)務時，C注冊會計師應當確定合理的重要性水平。下列做法正確的是()。A)通過調(diào)高重要性水平，降低評估的重大錯報風險B)通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯報風險C)在確定計劃的重要性水平時，應當考慮對丙公司及其環(huán)境的了解D)在確定計劃的重要性水平時，應當考慮實施進一步審計程序的結果答案:C解析:在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發(fā)生重大錯報的原因，并應當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎上，確定一個可接受的重要性水平。(參看教材154頁四的內(nèi)容)。[單選題]79.甲公司2018年12月31日?長期借款?總賬賬戶余額為800萬元，其中?長期借款-A公司?明細賬余額為300萬元，該借款將于2019年6月5日到期。資產(chǎn)負債表中?長期借款?項目余額為800萬元。則與?長期借款?賬戶或項目有關的認定存在問題的是（）。A)存在B)列報C)分類D)完整性答案:B解析:一年內(nèi)到期的長期負債應在?一年內(nèi)到期的非流動負債?中列報。[單選題]80.下列情況中，XYZ會計師事務所不應該接受委托或者解除業(yè)務約定的是()。A)審計項目組成員擬加入審計客戶B)在審計報告涵蓋期間以前，審計項目組成員曾經(jīng)是審計客戶的董事或高級管理人員C)前任合伙人加入審計客戶，并且仍與事務所保持親密的關系D)XYZ會計師事務所的員工擔任審計客戶的秘書，但是僅承擔日常性和行政事務性的責任和行動答案:C解析:選項ABD均有措施將不利影響降至可接受水平，沒有必要拒絕接受委托或者解除業(yè)務約定。[單選題]81.下列選項中，不屬于注冊會計師對委托人承擔法律責任的理由的是()。A)委托人受到了經(jīng)濟損失已成為事實B)注冊會計師的過失是造成委托人受損的直接原因C)注冊會計師的行為不符合獨立審計準則的要求D)注冊會計師缺乏獨立性答案:A解析:[單選題]82.下列關于評價舞弊審計中獲取的審計證據(jù)的說法中，不正確的是（）。A)在就財務報表與所了解的被審計單位的情況是否一致形成總體結論時，注冊會計師應當評價在臨近審計結束時實施的分析程序，是否表明存在此前尚未識別的由于舞弊導致的重大錯報風險B)如果識別出某項錯報，注冊會計師應當評價該項錯報是否表明存在舞弊C)如果識別出某項錯報，并有理由認為該項錯報是或可能是由于舞弊導致的，且涉及管理層，特別是涉及較高級別的管理層，如果該項錯報是重大的，注冊會計師應當重新評價對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果D)在重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性時，注冊會計師還應當考慮相關的情形是否表明可能存在涉及員工、管理層或第三方的串通舞弊答案:C解析:選項C，如果識別出某項錯報，并有理由認為該項錯報是或可能是由于舞弊導致的，且涉及管理層，特別是涉及較高級別的管理層，無論該項錯報是否重大，注冊會計師應當重新評價對由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果，以及該結果對旨在應對評估的風險的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。參考《中國注冊會計師審計準則第1141號--財務報表審計中與舞弊相關的責任》三十九條。[單選題]83.注冊會計師通常先確定一個基準，再乘以某一百分比作為財務報表整體的重要性。下列因素中，注冊會計師在確定百分比時不需要考慮的是（）。A)財務報表使用者的范圍B)是否為首次接受委托的審計項目C)被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體D)財務報表使用者是否對基準數(shù)據(jù)特別敏感答案:B解析:選項B屬于在確定實際執(zhí)行的重要性的百分比時需要考慮的因素；除了ACD外，還包括被審計單位是否由集團內(nèi)部關聯(lián)方提供融資或是否有大額對外融資。[單選題]84.下列關于其他信息的說法中，錯誤的是（）。A)注冊會計師應當閱讀和考慮被審計單位年度報告中的其他信息，但注冊會計師對財務報表發(fā)表的審計意見不涵蓋其他信息B)注冊會計師應當考慮其他信息中的金額等信息與財務報表之間是否存在重大不一致C)其他信息與財務報表或注冊會計師在審計中了解的情況均相關D)注冊會計師應當通過與管理層討論，確定哪些文件組成年度報告，以及被審計單位計劃公布這些問題的方式和時間安排答案:C解析:其他信息中，有部分內(nèi)容（金額或其他項目）與財務報表中的金額或其他項目相一致，或?qū)ζ溥M行概括、或為其提供更詳細的信息；還有一部分，注冊會計師在審計財務報表過程中，已經(jīng)針對其了解到一些情況。除以上兩部分外，還有部分與財務報表或注冊會計師在審計中了解到的情況不相關，例如其他信息可能包括對被審計單位溫室氣體排放情況的陳述。[單選題]85.下列關于識別收入確認舞弊風險運用分析程序的說法中，錯誤的是（）。A)如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位大量的銷售因不能收現(xiàn)而導致應收賬款/合同資產(chǎn)大量增加，需要對銷售收入的完整性予以額外關注B)分析程序是一種識別收入確認舞弊風險的較為有效的方法C)將銷售毛利率、應收賬款/合同資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等關鍵財務指標與可比期間數(shù)據(jù)、預算數(shù)或同行業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進行比較D)將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應數(shù)據(jù)或預算數(shù)進行比較，分析差異原因答案:A解析:如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位不斷地為完成銷售目標而增加銷售量，或者大量的銷售因不能收現(xiàn)而導致應收賬款/合同資產(chǎn)大量增加，需要對銷售收入的真實性（發(fā)生）而非完整性認定予以額外關注。[單選題]86.B注冊會計師在檢查乙公司存貨時，注意到某些存貨項目實際盤點的數(shù)量大于永續(xù)盤存記錄中數(shù)量。假定不考慮其他因素，以下各項中，最可能導致這種情況的是()。A)乙公司向客戶提供銷售折扣B)乙公司已將購買的存貨退給供應商C)供應商向乙公司提供購貨折扣D)客戶已將購買的存貨退給乙公司答案:D解析:選項AC影響的僅僅是存貨余額，并不涉及存貨數(shù)量的增減;如果退貨后未及時入賬，選項B將導致存貨實存數(shù)小于記錄的數(shù)量，選項D將導致存貨實存數(shù)量大于記錄的數(shù)量。[單選題]87.在未對總體進行分層的情況下，D注冊會計師不宜使用的抽樣方法是()。A)均值估計抽樣B)比率估計抽樣C)差額估計抽樣D)概率比例規(guī)模抽樣答案:A解析:如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，以至于對一般的審計而言不符合成本效益原則。[單選題]88.下列關于信息系統(tǒng)與溝通的說法中，正確的是()。A)自動化程序和控制的優(yōu)勢在于可以消除個人凌駕于控制之上的風險B)與財務報告相關的信息系統(tǒng)應當與業(yè)務流程相適應C)由于小型被審計單位規(guī)模小，與財務報告相關的信息系統(tǒng)和溝通可能不如大型被審計單位正式，所以，比大型被審計單位更難實現(xiàn)有效的溝通D)為了確保例外情況得到報告和處理，溝通渠道應盡可能保密答案:B解析:選項A，自動化程序和控制可能降低了發(fā)生無意錯誤的風險，但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風險;選項C，由于小型被審計單位規(guī)模較小、報告層次較少，因此，小型被審計單位可能比大型被審計單位更容易實現(xiàn)有效的溝通;選項D，公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報告和處理。[單選題]89.下列描述的情形中，不屬于預測性財務信息審核意見內(nèi)容的是()。A)基本假設是否發(fā)現(xiàn)有不合理的B)選用的會計政策是否實際一致C)編制基礎是否正確D)預測性財務信息能否實現(xiàn)答案:D解析:注冊會計師對被審核單位的預測性財務信息發(fā)表審核意見時，不能承諾其可實現(xiàn)程度。[單選題]90.下列關于總體審計策略和具體審計計劃的說法中，不正確的是（）。A)注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計業(yè)務所必需的審計資源的性質(zhì)、時間安排和范圍B)總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導具體審計計劃的制定C)具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和計劃的其他審計程序D)計劃審計工作是審計業(yè)務的一個孤立階段，一經(jīng)確定不能更改答案:D解析:計劃審計工作并非審計業(yè)務的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務的始終。[單選題]91.在注冊會計師利用內(nèi)部審計人員為審計提供直接協(xié)助之前，下列做法中錯誤的是（）。A)需從擁有相關權限的被審計單位代表人員處獲取口頭或書面協(xié)議B)確保被審計單位不干涉內(nèi)部審計人員為注冊會計師執(zhí)行的工作C)確保內(nèi)部審計人員將按照注冊會計師的指令對特定事項保密D)確保內(nèi)部審計人員將對其客觀性受到的任何不利影響告知注冊會計師答案:A解析:在利用內(nèi)部審計人員為審計提供直接協(xié)助之前，注冊會計師應當從擁有相關權限的被審計單位代表人員處獲取書面協(xié)議。選項Ａ錯誤。[單選題]92.C公司由自動化系統(tǒng)將計算機生成的銷售發(fā)票上的信息與發(fā)運憑證上的信息進行比對，并不能防范的重大錯報風險是()。A)向W公司發(fā)出了M公司要購買的商品B)商品發(fā)出后未開具銷售發(fā)票C)發(fā)出商品的實際數(shù)量超過了批準的數(shù)量D)銷售發(fā)票可能未附發(fā)運憑證答案:C解析:對比票、證上的信息僅能發(fā)現(xiàn)?票證不符(A)?、?有證無票(B)?、?有票無證(D)?等錯誤，能識別這些錯誤是因為計算機系統(tǒng)已輸入相關信息。選項C涉及到商品裝運過程中相關人員的實際行為，屬于人工控制的范圍，自動化控制鞭長莫及。[單選題]93.評價審計證據(jù)的充分性和適當性時，集團項目組的下列做法中不正確的是（）。A)集團項目組應當評價，通過對合并過程實施的審計程序以及由集團項目組和組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執(zhí)行的工作，是否已獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，作為形成集團審計意見的基礎B)如果認為未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團審計意見的基礎，集團項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施追加的程序C)如果認為未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團審計意見的基礎，應當直接由集團項目組對組成部分財務信息實施程序D)集團項目合伙人應當評價未更正錯報和未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的情況下對集團審計意見的影響，從而確定集團財務報表整體是否存在重大錯報答案:C解析:如果認為未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團審計意見的基礎，集團項目組可以要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施追加的程序。如果不可行，集團項目組可以直接對組成部分財務信息實施程序，選項C錯誤。[單選題]94.管理層通過下列方法支持其在財務報表附注資料一項關聯(lián)方交易認定為公平交易。其中，注冊會計師不能認可的是()。A)將關聯(lián)方交易條款與相同或類似的非關聯(lián)方交易條款進行比較B)聘請外部專家確定交易的市場價格，并確認交易的條款和條件C)將該關聯(lián)方交易條款與已發(fā)生的其他關聯(lián)方交易條款進行比較D)將關聯(lián)方交易條款與公開市場進行的類似交易的條款進行比較答案:C解析:證實交易的公平性，需要將關聯(lián)方交易與非關聯(lián)方交易進行比較。如將關聯(lián)方交易與關聯(lián)方交易進行比較，就像比較兩只烏鴉哪只更黑，無法得出結論。[單選題]95.下面關于分析程序的說法中，錯誤的是（）。A)在風險評估程序中，必須實施分析程序B)實質(zhì)性分析程序是細節(jié)測試的一種補充，注冊會計師僅依靠實質(zhì)性分析程序難以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C)針對同一認定可以結合使用細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序D)分析程序，是指注冊會計師通過分析不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息作出評價答案:B解析:當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，可運用實質(zhì)性分析程序；實質(zhì)性分析程序不僅僅是細節(jié)測試的一種補充，在某些審計領域，如果重大錯報風險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質(zhì)性分析程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。[單選題]96.下列做法中，無助于提高審計程序不可預見性的是（）。A)對被審計單位零余額的銀行賬戶進行函證B)針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間C)對以前由于低于設定的重要性水平而未曾測試過的項目進行細節(jié)測試D)向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工進行詢問答案:A解析:選項A屬于常規(guī)審計程序。[單選題]97.如果注冊會計師懷疑被審計單位可能存在向虛構的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務入賬，則應執(zhí)行的最有效的交易實質(zhì)性程序是()。A)復核主營業(yè)務收入總賬、明細賬以及應收賬款明細賬中的大額或異常項目B)將主營業(yè)務收入明細賬同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運審批核對C)將發(fā)運憑證與存貨永續(xù)盤存記錄中的發(fā)運記錄核對D)檢查發(fā)運憑證與相關的銷售發(fā)票至主營業(yè)務收入明細賬及應收賬款明細賬答案:B解析:選項A主要是針對未曾發(fā)貨卻已將銷售業(yè)務入賬;選項C是注冊會計師懷疑發(fā)運憑證真實性時所執(zhí)行的程序;選項D屬于測試完整性的審計程序。針對向虛構的顧客發(fā)貨并作為銷售業(yè)務入賬這類錯誤，注冊會計師應將主營業(yè)務收入明細賬同銷售單中的賒銷審批和發(fā)運審批核對，故選項B正確?！驹擃}針對?銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序?知識點進行考核】[單選題]98.以下審計程序中，不屬于分析程序的是()。A)根據(jù)增值稅申報表估算全年主營業(yè)務收入B)分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計對象總體誤差C)將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進行比較D)將關聯(lián)方交易與非關聯(lián)方交易的價格、毛利率進行對比，判斷關聯(lián)方交易的總體合理性答案:B解析:選項B屬于審計抽樣。[單選題]99.A與B注冊會計師于2013年2月8日進駐甲公司審計其2012年度財務報表。3月10日注冊會計師與甲公司進行溝通，3月15日甲公司正式簽署2012年度財務報表，3月20日對外公布其財務報表，通常情況下審計報告日是()。A)2013年2月8日B)2013年3月10日C)2013年3月15日D)2013年3月20日答案:C解析:注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期。[單選題]100.注冊會計師在編制應收賬款賬齡分析表時，下列做法不恰當?shù)氖?)。A)選擇重要的顧客及其余額列示，對不重要的或余額較小的不用列示B)應收賬款賬齡分析表可以由被審計單位編制，注冊會計師測試其計算的準確性C)將應收賬款賬齡分析表中的合計數(shù)與應收賬款總分類賬余額相比較，并調(diào)查重大調(diào)節(jié)項目D)檢查原始憑證，如銷售發(fā)票、運輸記錄等，測試賬齡核算的準確性答案:A解析:注冊會計師可以考慮選擇重要的顧客及其余額列示，而將不重要的或余額較小的匯總列示。【該題針對?銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序?知識點進行考核】[單選題]101.注冊會計師對被審計單位2010年度、2011年度、2012年度以及2013年1月至3月財務報表進行審計，并于2013年4月30日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2010年度、2011年度、2012年度以及2013年1月至3月財務報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應當涵蓋的最短期間是（）。A)2013年5月1日至2014年4月30日止期間B)2013年4月1日至2014年3月31日止期間C)2013年5月1日至2016年4月30日止期間D)2013年4月1日至2016年3月31日止期間答案:B解析:持續(xù)經(jīng)營假設是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經(jīng)營活動在可預見的將來會繼續(xù)下去，而可預見的將來通常是指財務報表日后十二個月，所以選項B正確。[單選題]102.關于銷售與收款循環(huán)的相關控制的下列說法中，不正確的是（）。A)客戶訂購單只有在符合企業(yè)管理層的授權標準時才能被接受B)企業(yè)管理層通常要求商品倉庫管理人員只有在收到經(jīng)過批準的銷售單時才能編制發(fā)運憑證并供貨C)如果決定不予賒銷，被授權的信用管理部門人員無須在銷售單上簽署意見D)將按經(jīng)批準的銷售單供貨與按銷售單裝運貨物職責相分離，有助于避免負責裝運貨物的員工在未經(jīng)授權的情況下裝運產(chǎn)品答案:C解析:無論是否批準賒銷，都要求被授權的信用管理部門人員在銷售單上簽署意見，然后再將已簽署意見的銷售單送回銷售單管理部門，選項C不正確。[單選題]103.下列關于?評價與組成部分注冊會計師的溝通?的說法中，不正確的是（）。A)集團項目組應當與組成部分注冊會計師、組成部分管理層或集團管理層（如適用）討論在評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項B)集團項目組應當確定是否有必要復核組成部分注冊會計師審計工作底稿的相關部分C)組成部分注冊會計師的審計工作底稿按照組成部分注冊會計師所在會計師事務所的復核程序進行復核這一事實，可能影響集團項目組的復核范圍D)如果認為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團項目組應當要求組成部分注冊會計師實施追加的審計程序答案:D解析:如果認為組成部分注冊會計師的工作不充分，集團項目組應當確定需要實施哪些追加的程序，以及這些程序是由組成部分注冊會計師實施還是由集團項目組實施。[單選題]104.在控制測試中，如果要測試用以保證所有發(fā)運商品都已開單的控制是否有效運行，注冊會計師應將總體定義為（）。A)已開單的項目B)已發(fā)運的項目C)倉庫中待發(fā)運的項目D)已收款的項目答案:B解析:保證所有發(fā)運的商品都已開單，所以要對所有發(fā)運的商品進行檢查，看是否有未開單的情況。[單選題]105.下列有關實際執(zhí)行重要性的說法中，錯誤的是（）。A)單個金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務報表項目匯總起來可能金額重大，注冊會計師需要考慮匯總后的潛在錯報風險B)對于存在低估風險的財務報表項目，不能因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序C)在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師確定的已記錄金額與預期值之間的可接受差異額通常不超過實際執(zhí)行的重要性D)注冊會計師應當通過將財務報表整體的重要性按比例分配至各個報表項目的方法來確定實際執(zhí)行的重要性答案:D解析:選項D不正確，注冊會計師無須通過將財務報表整體的重要性平均分配或按比例分配至各個報表項目的方法來確定實際執(zhí)行的重要性，而是根據(jù)對報表項目的風險評估結果，確定如何確定一個或多個實際執(zhí)行的重要性。[單選題]106.下列有關溝通關鍵審計事項的作用的說法中，錯誤的是（）。A)能夠提高已執(zhí)行審計工作的透明度B)能夠為財務報表預期使用者提供額外的信息C)幫助注冊會計師確定對本期財務報表審計最為重要的事項D)能夠幫助財務報表預期使用者了解已審計財務報表中涉及的重大管理層判斷答案:C解析:選項C錯誤。關鍵審計事項，是指注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認為對當期財務報表審計最為重要的事項。在審計報告中溝通關鍵審計事項，可以提高已執(zhí)行審計工作的透明度，從而提高審計報告的決策相關性和有用性。溝通關鍵審計事項還能夠為財務報表使用者提供額外的信息，以幫助其了解被審計單位、已審計財務報表中涉及重大管理層判斷的領域，以及注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認為對當期財務報表審計最為重要的事項。其是幫助預期使用者確定對本期財務報表審計最為重要的事項，而不是注冊會計師。[單選題]107.下列各項中，()不屬于審計業(yè)務約定書的基本內(nèi)容。A)注冊會計師的責任和管理層的責任B)用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎C)收費的計算基礎和收費安排D)注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內(nèi)容答案:C解析:選項C屬于審計業(yè)務約定書的特殊考慮，不屬于基本內(nèi)容。【知識點】審計業(yè)務約定書[單選題]108.北京L會計師事務所正在對ABC股份有限公司進行2004年度審計，注冊會計師鄭某在()情況下，不應將凈利潤作為ABC公司會計報表層重要性水平的判斷基礎。A)凈利潤接近于零B)凈利潤波動幅度較大C)被審計單位為勞動密集型企業(yè)D)凈利潤波動幅度較小答案:A解析:在情形B下，可以近幾年利潤的平均值作為判斷基礎;情形C下，不應以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)作為判斷基礎;情形D支持以凈利潤作為判斷基礎。[單選題]109.保密不僅僅涉及信息披露，還要求注冊會計師不能出于個人或第三方的利益使用或被合理認為使用了在執(zhí)業(yè)過程中獲得的信息。在()情形下，注冊會計師透露被審計單位的商業(yè)信息不視為違反保密的職業(yè)道德。A)對因商業(yè)信息而導致的財務報表重大不公允情況在審計報告中進行說明B)在未取得客戶授權的情況下，向后任注冊會計師提供已審計財務報表的有關情況C)因與其他會計師事務所的注冊會計師交流經(jīng)驗的需要而介紹有關情況D)被審計單位的職員因與管理層的糾紛而要求查閱本單位的有關情況答案:A解析:保密不能成為注冊會計師拒絕按專業(yè)標準要求揭示有關信息的借口。[單選題]110.針對在審計工作中遇到的重大困