注冊會計(jì)師考試審計(jì)(習(xí)題卷7)

試卷科目：注冊會計(jì)師考試審計(jì)注冊會計(jì)師考試審計(jì)(習(xí)題卷7)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊會計(jì)師考試審計(jì)第1部分：單項(xiàng)選擇題，共51題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.如果組成部分注冊會計(jì)師不能獨(dú)立于被審計(jì)單位及其組成部分，不能勝任其承擔(dān)的具體審計(jì)業(yè)務(wù)，或者集團(tuán)項(xiàng)目組對上述事項(xiàng)存在疑慮，那么，集團(tuán)項(xiàng)目組（）。A)應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托B)發(fā)表保留或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告C)發(fā)表保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告D)不應(yīng)利用組成部分注冊會計(jì)師的工作來獲取與組成部分財(cái)務(wù)信息有關(guān)的審計(jì)證據(jù)答案:D解析:如果組成部分注冊會計(jì)師不能獨(dú)立于被審計(jì)單位及其組成部分，不能勝任其承擔(dān)的具體審計(jì)業(yè)務(wù)，或者集團(tuán)項(xiàng)目組對上述事項(xiàng)存在疑慮，那么，集團(tuán)項(xiàng)目組不應(yīng)利用組成部分注冊會計(jì)師的工作來獲取與組成部分財(cái)務(wù)信息有關(guān)的審計(jì)證據(jù)。[單選題]2.甲會計(jì)師事務(wù)所于2013年4月5日向ABC公司董事會提交了ABC公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。該公司董事會于2013年4月10日將已審財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告一并對外公布。4月15日，A發(fā)現(xiàn)ABC公司在招股說明書中列示的該公司2012年度利潤總額為11億元，比經(jīng)審計(jì)確認(rèn)的已審利潤表中的利潤總額高出整整5億元。面對此種情況，注冊會計(jì)師A首先應(yīng)當(dāng)()。A)要求ABC公司采取必要措施使報(bào)表使用者知悉這一重大不一致B)修改招股說明書C)修改審計(jì)報(bào)告D)確認(rèn)ABC公司已審報(bào)告或招股說明書是否需要修改答案:D解析:本題考查的是其他信息。注冊會計(jì)師的主要責(zé)任是評價財(cái)務(wù)報(bào)表的合法和公允性，當(dāng)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的信息和其他信息存在重大不一致時，首先應(yīng)當(dāng)確認(rèn)已審報(bào)告或招股說明書是否需要修改，然后根據(jù)確認(rèn)的結(jié)論決定采取何種進(jìn)一步措施。[單選題]3.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層就識別出的可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況進(jìn)行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位。下列各項(xiàng)中，不應(yīng)與治理層溝通的是（）。A)這些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成重大不確定性B)在財(cái)務(wù)報(bào)表編制和列報(bào)中運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當(dāng)C)財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露是否充分D)這些事項(xiàng)對審計(jì)意見的影響答案:D解析:本題考查的是持續(xù)經(jīng)營假設(shè)審計(jì)中被審計(jì)單位管理層和注冊會計(jì)師的責(zé)任；注冊會計(jì)師應(yīng)該獨(dú)立判斷最終的審計(jì)意見類型，不能與被審計(jì)單位治理層進(jìn)行溝通。《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1324號--持續(xù)經(jīng)營》第22條。[單選題]4.下列與收入確認(rèn)相關(guān)的風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。A)假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，意味著注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險B)收入的復(fù)雜性可能導(dǎo)致錯誤是收入確認(rèn)存在風(fēng)險原因之一C)如果未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險領(lǐng)域，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由D)收入記入不正確的賬戶會導(dǎo)致收入分類認(rèn)定錯誤答案:A解析:假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險，需要作出具體分析。選項(xiàng)A錯誤。[單選題]5.對于下列銷售收入認(rèn)定，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，注冊會計(jì)師認(rèn)為最可能證實(shí)的是（）。A)發(fā)生B)完整性C)截止D)分類答案:C解析:通過比較資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)貨單日期與記賬日期，可以發(fā)現(xiàn)是否存在推遲或提前入賬的情況，即最可能證實(shí)的是截止認(rèn)定。[單選題]6.下列各項(xiàng)中，無需包括在審計(jì)工作底稿中的是()。A)存貨監(jiān)盤審計(jì)程序中發(fā)現(xiàn)問題的備忘錄B)管理建議書C)重復(fù)的文件記錄D)審計(jì)工作完成情況核對表答案:C解析:審計(jì)工作底稿通常不包括已被取代的審計(jì)工作底稿的草稿或財(cái)務(wù)報(bào)表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復(fù)的文件記錄等。[單選題]7.被審計(jì)單位庫存現(xiàn)金和銀行存款在資產(chǎn)負(fù)債表日，可能存在漏記，主要違反的認(rèn)定是（）。A)存在B)完整性C)準(zhǔn)確性、計(jì)價和分?jǐn)侱)權(quán)利和義務(wù)答案:B解析:貨幣資金項(xiàng)目期末存在漏記，違反完整性認(rèn)定。[單選題]8.在了解內(nèi)部控制時，注冊會計(jì)師通常不實(shí)施的審計(jì)程序是（）。A)了解控制活動是否得到執(zhí)行B)了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)C)記錄了解的內(nèi)部控制D)尋找內(nèi)部控制運(yùn)行中的缺陷答案:D解析:選項(xiàng)D屬于控制測試中測試控制運(yùn)行有效性需要考慮的因素，所以選項(xiàng)D為正確答案。[單選題]9.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)關(guān)系的說法中不正確的是（）。A)為支持所得出的結(jié)論，內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)中的審計(jì)人員都需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但內(nèi)部審計(jì)不會采用函證和分析程序B)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部審計(jì)工作的某些方面是否有助于確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，包括了解內(nèi)部控制所采用的程序、評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險所采用的程序和實(shí)質(zhì)性程序C)如果內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在某些領(lǐng)域存在重大錯報(bào)風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)對這些領(lǐng)域給予特別關(guān)注D)在對內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員保持獨(dú)立性和客觀性，及其工作評價后，注冊會計(jì)師可能信賴內(nèi)部審計(jì)工作答案:A解析:內(nèi)部審計(jì)也可以采用函證和分析程序等審計(jì)方法。[單選題]10.下列選項(xiàng)中，僅屬于交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定是()A)截止B)完整性C)發(fā)生D)準(zhǔn)確性答案:A解析:[單選題]11.如果會計(jì)師事務(wù)所堅(jiān)持不同意審計(jì)客戶對某項(xiàng)交易的會計(jì)處理，審計(jì)客戶可能不將計(jì)劃中的非鑒證服務(wù)合同提供給該會計(jì)師事務(wù)所，該情形將因()因素導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。A)密切關(guān)系B)自身利益C)自我評價D)外在壓力答案:D解析:[單選題]12.（2019年）下列審計(jì)程序中，不適用于細(xì)節(jié)測試的是（）。A)函證B)檢查C)詢問D)重新執(zhí)行答案:D解析:重新執(zhí)行適用于控制測試。[單選題]13.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方與關(guān)聯(lián)方交易的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A)關(guān)聯(lián)方交易比非關(guān)聯(lián)方交易具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險B)關(guān)聯(lián)方可能通過廣泛而復(fù)雜的關(guān)系和組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行運(yùn)作，相應(yīng)增加關(guān)聯(lián)方交易的復(fù)雜程度C)注冊會計(jì)師需要了解被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定關(guān)聯(lián)方交易是否實(shí)現(xiàn)公允反映D)注冊會計(jì)師在計(jì)劃和實(shí)施與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易有關(guān)的審計(jì)工作時，保持職業(yè)懷疑尤為重要答案:A解析:選項(xiàng)A說法不嚴(yán)謹(jǐn)，關(guān)聯(lián)方交易是否具有較高重大錯報(bào)風(fēng)險是與具體環(huán)境相關(guān)的，許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險。[單選題]14.注冊會計(jì)師為了證實(shí)固定資產(chǎn)完整性，最有效的程序是()。A)以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查B)以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)賬C)先從實(shí)地追查至固定資產(chǎn)明細(xì)賬，再從明細(xì)賬追查至實(shí)地D)先從固定資產(chǎn)明細(xì)賬追查至實(shí)地，再從實(shí)地追查至固定資產(chǎn)明細(xì)賬答案:B解析:[單選題]15.下列與期初存貨余額相關(guān)的表述中，正確的是()。A)未能對期初存貨余額實(shí)施監(jiān)盤這一事項(xiàng)，應(yīng)直接視為審計(jì)范圍受到限制B)對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計(jì)師不可以通過檢查形成期初余額的會計(jì)記錄和其他信息獲取審計(jì)證據(jù)C)如果認(rèn)為按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)與期初余額相關(guān)的會計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，應(yīng)考慮發(fā)表無法表示意見D)注冊會計(jì)師一般無須專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意見答案:D解析:選項(xiàng)A，盡管未能對期初存貨實(shí)施監(jiān)盤，但是，只要注冊會計(jì)師通過適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，獲取了有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，就能夠確認(rèn)期初余額，不應(yīng)直接視為審計(jì)范圍受到限制;選項(xiàng)B，對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計(jì)師可以通過檢查形成期初余額的會計(jì)記錄和其他信息獲取審計(jì)證據(jù);選項(xiàng)C，如果認(rèn)為按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)與期初余額相關(guān)的會計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，或者會計(jì)政策的變更未能得到恰當(dāng)?shù)臅?jì)處理或適當(dāng)?shù)牧袌?bào)與披露，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見。[單選題]16.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)的說法中錯誤的是()。A)注冊會計(jì)師作為獨(dú)立第三方，運(yùn)用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見，旨在增強(qiáng)預(yù)期使用者對財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度B)注冊會計(jì)師的工作對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)發(fā)揮著導(dǎo)向作用C)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)界定了注冊會計(jì)師的責(zé)任范圍，直接影響注冊會計(jì)師計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍D)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)對注冊會計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用答案:B解析:財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)對注冊會計(jì)師的審計(jì)工作發(fā)揮著導(dǎo)向作用，而不是注冊會計(jì)師的工作對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)發(fā)揮著導(dǎo)向作用，故選項(xiàng)B的表述不正確。[單選題]17.注冊會計(jì)師在對上市公司的年報(bào)審計(jì)時，一般會將?發(fā)生?作為首要目標(biāo)的項(xiàng)目是()。A)應(yīng)付賬款B)營業(yè)收入C)預(yù)收款項(xiàng)D)營業(yè)成本答案:B解析:本題考查的是認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)。上市公司一般會高估資產(chǎn)和收益、低估負(fù)債和費(fèi)用，所以注冊會計(jì)師通常將對營業(yè)收入的發(fā)生和應(yīng)收賬款的存在作為重點(diǎn)審計(jì)目標(biāo)。[單選題]18.下列各項(xiàng)有關(guān)審計(jì)計(jì)劃的說法中，正確的是()。A)審計(jì)計(jì)劃分為總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃兩個層次B)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃相互聯(lián)系，同時進(jìn)行制定C)注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體審計(jì)計(jì)劃調(diào)整總體審計(jì)策略D)注冊會計(jì)師在全部計(jì)劃審計(jì)工作完成后，才開始實(shí)施審計(jì)程序答案:A解析:制定總體審計(jì)策略的過程通常在具體審計(jì)計(jì)劃之前，選項(xiàng)B錯誤;注冊會計(jì)師可能會在具體審計(jì)計(jì)劃中制定相應(yīng)的審計(jì)程序，并相應(yīng)調(diào)整總體審計(jì)策略的內(nèi)容，選項(xiàng)C錯誤;計(jì)劃審計(jì)工作貫穿于整個審計(jì)業(yè)務(wù)的始終，在執(zhí)行審計(jì)程序時也可能發(fā)現(xiàn)相關(guān)的計(jì)劃需要進(jìn)行更新和修改，選項(xiàng)D錯誤。[單選題]19.下列關(guān)于識別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險運(yùn)用分析程序的說法中，錯誤的是（）。A)如果注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位大量的銷售因不能收現(xiàn)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)大量增加，需要對銷售收入的完整性予以額外關(guān)注B)分析程序是一種識別收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險的較為有效的方法C)將銷售毛利率、應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)與可比期間數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)或同行業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較D)將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較，分析差異原因答案:A解析:如果注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位不斷地為完成銷售目標(biāo)而增加銷售量，或者大量的銷售因不能收現(xiàn)而導(dǎo)致應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)大量增加，需要對銷售收入的真實(shí)性（發(fā)生）而非完整性認(rèn)定予以額外關(guān)注。[單選題]20.關(guān)于合理保證業(yè)務(wù)與有限保證業(yè)務(wù)的區(qū)別，下列說法中錯誤的是（）。A)合理保證業(yè)務(wù)檢查風(fēng)險較低，有限保證業(yè)務(wù)檢查風(fēng)險較高B)合理保證業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量較多，有限保證業(yè)務(wù)所需證據(jù)數(shù)量較少C)合理保證業(yè)務(wù)以積極方式提出結(jié)論，有限保證業(yè)務(wù)以消極方式提出結(jié)論D)合理保證業(yè)務(wù)提供高水平的保證，有限保證業(yè)務(wù)提供低水平的保證答案:D解析:有限保證業(yè)務(wù)提供有意義水平的保證。[單選題]21.下列選項(xiàng)中屬于面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的是（）。A)程序編碼審查B)審計(jì)抽樣C)快照D)程序代碼比較和跟蹤答案:B解析:ACD選項(xiàng)屬于面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。[單選題]22.乙注冊會計(jì)師運(yùn)用分層抽樣方法的主要目的是為了()。A)減少樣本的非抽樣風(fēng)險B)無偏見地選取樣本項(xiàng)目C)僅用于控制測試，確定審計(jì)對象總體特征的正確發(fā)生率D)降低每一層中項(xiàng)目的變異性，在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模答案:D解析:分層不可能減少非抽樣風(fēng)險，所以選項(xiàng)A錯誤;分層是依據(jù)注冊會計(jì)師的主觀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的，不可能無偏見的選擇樣本，所以選項(xiàng)B錯誤;分層用于實(shí)質(zhì)性程序，一般不用于控制測試，所以選項(xiàng)C錯誤。[單選題]23.下列有關(guān)收入確認(rèn)存在的舞弊風(fēng)險的評估的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ)假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險B)如果管理層難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤目標(biāo)，則可能有高估收入的動機(jī)或壓力，因此，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險的可能性較大，而完整性認(rèn)定則通常不存在舞弊風(fēng)險C)如果管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的動機(jī)，則注冊會計(jì)師需要更加關(guān)注與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的舞弊風(fēng)險D)如果被審計(jì)單位預(yù)期難以達(dá)到下一年度的銷售目標(biāo)，而已經(jīng)超額實(shí)現(xiàn)了本年度的銷售目標(biāo)，就可能傾向于將下一年度的收入提前至本期確認(rèn)答案:D解析:選項(xiàng)D不恰當(dāng)，如果被審計(jì)單位預(yù)期難以達(dá)到下一年度的銷售目標(biāo)，而已經(jīng)超額實(shí)現(xiàn)了本年度的銷售目標(biāo)，就可能傾向于將本期的收入推遲至下一年度確認(rèn)。[單選題]24.內(nèi)部控制無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理保證，其原因是（）。A)建立和維護(hù)內(nèi)部控制是被審計(jì)單位管理層的職責(zé)B)內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益C)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤D)對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是被審計(jì)單位管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任答案:C解析:內(nèi)部控制存在固有局限性，無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對賬務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：（1）在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；（2）控制可能由于兩個或更多的人員串通或管理層不當(dāng)凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。[單選題]25.下列有關(guān)信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)的說法中，錯誤的是()。A)自動化控制下，也會給企業(yè)帶來一些財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯報(bào)風(fēng)險B)對信息技術(shù)下內(nèi)部控制的審計(jì)，注冊會計(jì)師需要從信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制兩方面進(jìn)行C)信息技術(shù)的一般控制通常能對實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)D)信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，自動系統(tǒng)控制關(guān)注信息處理目標(biāo)包括：完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制答案:C解析:信息技術(shù)-般控制通常會對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定作出問接貢獻(xiàn)。有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定作出直接貢獻(xiàn)。[單選題]26.確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時，通常先選定一個基準(zhǔn)，再乘以某一百分比，下列各項(xiàng)因素中，不屬于在選擇基準(zhǔn)時需要考慮的是（）。A)基準(zhǔn)的相對波動性B)被審計(jì)單位的性質(zhì)C)被審計(jì)單位的融資方式D)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍答案:D解析:確定重要性需要運(yùn)用職業(yè)判斷。通常先選定一個基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。在選擇基準(zhǔn)時，需要考慮的因素包括：（1）財(cái)務(wù)報(bào)表要素（如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用）；（2）是否存在特定會計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目（如為了評價財(cái)務(wù)業(yè)績，使用者可能更關(guān)注利潤、收入或凈資產(chǎn)）；（3）被審計(jì)單位的性質(zhì)（選項(xiàng)B）、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境；（4）被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式（選項(xiàng)C）（例如，如果被審計(jì)單位僅通過債務(wù)而非權(quán)益進(jìn)行融資，財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能更關(guān)注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權(quán)，而非被審計(jì)單位的收益）；（5）基準(zhǔn)的相對波動性（選項(xiàng)A）。選項(xiàng)D屬于為選定的基準(zhǔn)確定百分比時需要考慮的因素。本題考查:財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性[單選題]27.被審計(jì)單位以下內(nèi)部控制中不妥當(dāng)?shù)氖?)。A)由企業(yè)自行保管的，由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨(dú)接觸證券B)投資業(yè)務(wù)在企業(yè)高層管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后，由高層負(fù)責(zé)人員授權(quán)簽批，由財(cái)務(wù)經(jīng)理辦理具體的股票或債券的買賣業(yè)務(wù)，由會計(jì)部門負(fù)責(zé)進(jìn)行會計(jì)記錄和財(cái)務(wù)處理C)除無記名證券外，企業(yè)在購入股票或債券時應(yīng)在購入的當(dāng)日盡快登記于經(jīng)辦人員名下D)對于企業(yè)所擁有的投資資產(chǎn)，由內(nèi)部審計(jì)人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員進(jìn)行定期盤點(diǎn)答案:C解析:除無記名證券外，企業(yè)在購入股票或債券時應(yīng)在購入的當(dāng)日盡快登記于企業(yè)名下，切忌登記于經(jīng)辦人員名下，防止發(fā)生冒名轉(zhuǎn)移并借其他名義牟取私利的舞弊行為。[單選題]28.下列有關(guān)在細(xì)節(jié)測試中使用審計(jì)抽樣的說法中，錯誤的是（）。A)如果一個總體中存在金額較大的單個重大項(xiàng)目，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對單個重大項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查B)在審計(jì)抽樣時，銷售收入和銷售成本通常一個總體C)如果一個總體中的某些項(xiàng)目被認(rèn)為存在較低的重大錯報(bào)風(fēng)險，注冊會計(jì)師可以無需對這些項(xiàng)目實(shí)施檢查D)某一項(xiàng)目可能由于金額較大或存在較高的重大錯報(bào)風(fēng)險而被視為單個重大項(xiàng)目，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對單個重大項(xiàng)目實(shí)施100%的檢查答案:B解析:選項(xiàng)B錯誤，在審計(jì)抽樣時，銷售收入和銷售成本通常被視為兩個獨(dú)立的總體。為了減少樣本量而僅將毛利率作為一個總體是不恰當(dāng)?shù)模驗(yàn)槭杖脲e報(bào)并非總能被成本錯報(bào)抵消，反之亦然。[單選題]29.在注冊會計(jì)師針對下列各項(xiàng)目分別提出的具體目標(biāo)中，屬于完整性目標(biāo)的是()。A)實(shí)現(xiàn)的銷售是否均已登記入賬B)關(guān)聯(lián)交易類型、金額是否在附注中恰當(dāng)披露C)將下期交易提前到本期入賬D)有價證券的金額是否予以適當(dāng)列示答案:A解析:選項(xiàng)B屬于?準(zhǔn)確性和計(jì)價?目標(biāo);選項(xiàng)C為?截止?目標(biāo);選項(xiàng)D屬于?計(jì)價和分?jǐn)?目標(biāo)。[單選題]30.下列有關(guān)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的說法中，錯誤的是（）。A)被審計(jì)單位通常有一些與目標(biāo)相關(guān)但與審計(jì)無關(guān)的控制，注冊會計(jì)師在審計(jì)中為了將審計(jì)風(fēng)險降低至可接受的水平，仍然需要對其加以考慮B)注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，需要了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制，但目的并非對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見C)對于某些非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的控制，如果注冊會計(jì)師在實(shí)施分析程序時使用這些數(shù)據(jù)，這些控制就可能與審計(jì)相關(guān)D)某些法規(guī)對財(cái)務(wù)報(bào)表存在直接和重大的影響（影響應(yīng)交稅費(fèi)和所得稅費(fèi)用），為了遵守這些法規(guī)，被審計(jì)單位可能設(shè)計(jì)和執(zhí)行相應(yīng)的控制，這些控制也與注冊會計(jì)師的審計(jì)相關(guān)答案:A解析:與審計(jì)無關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師無需對其加以考慮。[單選題]31.如果被審計(jì)單位的產(chǎn)品比較單一，且生產(chǎn)所需的原材料品種較少，其材料和產(chǎn)成品占資產(chǎn)的總額較大，則注冊會計(jì)師一般采用()為主的審計(jì)程序?qū)Y產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)存貨?存在?認(rèn)定進(jìn)行驗(yàn)證。A)控制測試B)分析程序C)細(xì)節(jié)測試D)穿行測試答案:C解析:如果只有少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊會計(jì)師以交易、賬戶余額的細(xì)節(jié)測試獲取與存在認(rèn)定相關(guān)的證據(jù)更為有效。[單選題]32.下列各項(xiàng)中，與進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍反向變動的是（）。A)認(rèn)定層次重要性水平B)評估的重大錯報(bào)風(fēng)險C)計(jì)劃的保證程度D)所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量答案:A解析:重要性水平越低，所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多，進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍應(yīng)當(dāng)越大，屬于反向變動。[單選題]33.B注冊會計(jì)師在對銷售與收款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)甲公司有一筆賒銷給乙公司的業(yè)務(wù)重復(fù)記錄了兩次，則其主要違反財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定是()。A)發(fā)生B)存在C)完整性D)計(jì)價和分?jǐn)偞鸢?B解析:因?yàn)楸绢}針對的是應(yīng)收賬款的認(rèn)定，所以主要與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定有關(guān)，選項(xiàng)A是與所審計(jì)期間各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定，所以錯誤;選項(xiàng)C是針對漏記，與題干意思不符;選項(xiàng)D是資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益所記錄的金額不正確，強(qiáng)調(diào)的是金額的恰當(dāng)。[單選題]34.注冊會計(jì)師應(yīng)該為審計(jì)工作制定具體審計(jì)計(jì)劃，關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的說法中不正確的是()。A)具體審計(jì)計(jì)劃的核心是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍B)計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序可以進(jìn)一步分為總體審計(jì)方案和擬實(shí)施的具體審計(jì)程序C)可能因?yàn)槲搭A(yù)期事項(xiàng)等原因?qū)е伦詴?jì)師對具體審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行必要的修改D)對審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行了更新和修改，無須修正相應(yīng)的審計(jì)工作答案:D解析:選項(xiàng)D，一旦審計(jì)計(jì)劃被更新和修改，審計(jì)工作也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的修正。[單選題]35.被審計(jì)單位M企業(yè)于2009年1月1日用一批原材料對N企業(yè)進(jìn)行長期股權(quán)投資，占N企業(yè)60%的股權(quán)。投出的原材料賬面余額為5000萬元，公允價值為5500萬元;投資時N企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為11000萬元。假設(shè)M、N公司不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，屬于非同一控制下的企業(yè)合并。雙方增值稅稅率均為17%。則被審計(jì)單位投資時長期股權(quán)投資的初始入賬價值為()萬元。A)6435B)5500C)5000D)6600答案:A解析:非同一控制下企業(yè)合并中，應(yīng)以實(shí)際付出對價作為長期股權(quán)投資的初始入賬價值。所以本題的正確處理是借：長期股權(quán)投資--乙企業(yè)6435貸：其他業(yè)務(wù)收入5500應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)935借：其他業(yè)務(wù)成本5000貸：原材料5000[單選題]36.針對衡量注冊會計(jì)師合理運(yùn)用職業(yè)判斷的質(zhì)量，以下說法中，錯誤的是（）。A)不同職業(yè)判斷主體針對同一職業(yè)判斷問題所作判斷彼此認(rèn)同的程度B)同一注冊會計(jì)師針對相同的職業(yè)判斷問題，在不同時點(diǎn)所作出的判斷是否矛盾C)同一注冊會計(jì)師針對同一項(xiàng)目的不同判斷問題，所作出的判斷之間是否符合應(yīng)有的內(nèi)在邏輯D)注冊會計(jì)師是否能夠證明自己的工作具有理由的充分性、思維的邏輯性和程序的合規(guī)性答案:B解析:選項(xiàng)B錯誤，同一注冊會計(jì)師針對相同的職業(yè)判斷問題，在不同時點(diǎn)所作出的判斷是否結(jié)論相同或相似。[單選題]37.（2017年）下列各項(xiàng)中，屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是（）。A)實(shí)施舞弊的動機(jī)或壓力B)實(shí)施舞弊的機(jī)會C)為舞弊行為尋找借口的能力D)治理層和管理層對舞弊行為的態(tài)度答案:A解析:舞弊者具有舞弊的動機(jī)是舞弊發(fā)生的首要條件。[單選題]38.下列有關(guān)分析程序的說法中錯誤的是()。A)與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估過程中使用分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度不足以提供很高的保證水平B)如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊會計(jì)師將無法運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序，此時只能考慮利用檢查、函證等其他審計(jì)程序收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C)與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估過程中使用分析程序所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍足以提供很高的保證水平D)分析程序可以幫助注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況或盈利能力發(fā)生變化的信息和征兆，識別那些表明被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力問題的事項(xiàng)答案:C解析:與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險評估過程中使用分析程序所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍不足以提供很高的保證水平。[單選題]39.持續(xù)監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是（）。A)審計(jì)委員會定期了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)B)相應(yīng)級別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況C)注冊會計(jì)師對年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)D)內(nèi)部審計(jì)人員對控制實(shí)施風(fēng)險評估答案:B解析:持續(xù)的監(jiān)督活動通常貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作中（選項(xiàng)B）；而專門的評價活動可由內(nèi)部審計(jì)人員或具有類似職能的人員對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行（選項(xiàng)ACD）。[單選題]40.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。A)連續(xù)編號的采購訂單B)成本分配計(jì)算表C)銀行對賬單D)甲公司管理層提供的聲明書答案:C解析:選項(xiàng)ABD屬于被審計(jì)單位內(nèi)部證據(jù)，選項(xiàng)C來源于被審計(jì)單位外部，因此可靠性通常最強(qiáng)。[單選題]41.在確定控制測試的范圍時，注冊會計(jì)師的說法不正確的是()。A)如果風(fēng)險評估時對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍B)控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大C)對于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍D)當(dāng)針對其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小答案:C解析:對于一項(xiàng)自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍。選項(xiàng)C不正確。【知識點(diǎn)】控制測試的范圍[單選題]42.甲注冊會計(jì)師擬承接A公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，致函前任注冊會計(jì)師未獲得回復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更事務(wù)所的原因異常，此時甲注冊會計(jì)師應(yīng)該()。A)拒絕接受委托B)接受委托C)直接與治理層進(jìn)行溝通D)設(shè)法以其他方式與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行再次溝通答案:D解析:如果未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會計(jì)師事務(wù)所的原因異常，后任注冊會計(jì)師應(yīng)設(shè)法以其他方式與前任注冊會計(jì)師再次進(jìn)行溝通。[單選題]43.下列有關(guān)于注冊會計(jì)師識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A)在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注被審計(jì)單位在收入確認(rèn)方面的舞弊風(fēng)險B)在識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險C)對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險，注冊會計(jì)師不用評價被審計(jì)單位相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，也無需確定其是否得到執(zhí)行D)收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定不一定適用于被審計(jì)單位的具體情況答案:C解析:對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價被審計(jì)單位相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，所以選項(xiàng)C不恰當(dāng)。[單選題]44.下列關(guān)于總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的說法中，不正確的是（）。A)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的審計(jì)資源的性質(zhì)、時間安排和范圍B)總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定C)具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和計(jì)劃的其他審計(jì)程序D)計(jì)劃審計(jì)工作是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個孤立階段，一經(jīng)確定不能更改答案:D解析:計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。[單選題]45.應(yīng)客戶的委托保管相關(guān)資產(chǎn)，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)保管資金來源于非法活動，注冊會計(jì)師的做法不正確的是（）。A)拒絕接受委托B)將客戶資金與會計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)分開并報(bào)告相關(guān)的收入與利得C)向會計(jì)師事務(wù)所的法律顧問征詢意見D)考慮向相關(guān)機(jī)構(gòu)舉報(bào)其非法活動答案:B解析:如果客戶資金或其他資產(chǎn)來源于非法活動，注冊會計(jì)師不得提供保管資產(chǎn)服務(wù)，并應(yīng)當(dāng)向法律顧問征詢進(jìn)一步的意見。[單選題]46.下列不屬于應(yīng)對識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況時應(yīng)實(shí)施的追加審計(jì)程序的是（）。A)如果管理層尚未對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，提請其進(jìn)行評估B)評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應(yīng)對計(jì)劃是否可行C)詢問管理層是否知悉超出評估期間可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)D)要求治理層和管理層提供有關(guān)未來應(yīng)對計(jì)劃及其可行性的書面聲明答案:C解析:如果識別出可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施追加的審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以確定是否存在重大不確定性。這些程序應(yīng)當(dāng)包括：（1）如果管理層尚未對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，提請其進(jìn)行評估；（2）評價管理層的未來應(yīng)對計(jì)劃，這些計(jì)劃的結(jié)果是否可能改善目前的狀況，以及管理層的計(jì)劃對于具體情況是否可行；（3）如果被審計(jì)單位已編制現(xiàn)金流量預(yù)測，且對預(yù)測的分析是評價管理層未來應(yīng)對計(jì)劃時所考慮的事項(xiàng)或情況的未來結(jié)果的重要因素，評價用于編制預(yù)測的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的可靠性；（4）考慮自管理層作出評估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息；（5）要求管理層和治理層，提供有關(guān)未來應(yīng)對計(jì)劃及其可行性的書面聲明。[單選題]47.注冊會計(jì)師對定期存款或限定用途的存款應(yīng)檢查銀行存單，但是()除外。A)對已質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，同時關(guān)注定期存單對應(yīng)的質(zhì)押借款有無入賬B)對未質(zhì)押的定期存款，應(yīng)檢查開戶證實(shí)書原件C)對審計(jì)外勤工作結(jié)束日前已提取的定期存款，應(yīng)核對相應(yīng)的兌付憑證、銀行對賬單和定期存款復(fù)印件D)函證開戶銀行答案:D解析:本題考查的是銀行存款的審計(jì)。函證開戶銀行是證實(shí)銀行存款存在認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序。[單選題]48.下列審計(jì)程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)的是()。A)對于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證書原件B)函證定期存款的相關(guān)信息C)對于資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證D)對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件答案:D解析:選項(xiàng)D，對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對。[單選題]49.為了適應(yīng)產(chǎn)品的更新?lián)Q代需要，X公司已支付大額資金引進(jìn)全新的生產(chǎn)線代替原有設(shè)備，對新老設(shè)備進(jìn)行實(shí)物檢查后，注冊會計(jì)師可能最需要關(guān)注()的重大錯報(bào)風(fēng)險。A)應(yīng)付賬款的完整性B)固定資產(chǎn)的計(jì)價和分?jǐn)侰)營業(yè)成本的準(zhǔn)確性D)固定資產(chǎn)的存在答案:B解析:[單選題]50.如果管理層不提供要求的書面聲明，且注冊會計(jì)師對其誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計(jì)師做法正確的是（）。A)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告B)出具保留意見審計(jì)報(bào)告C)出具否定意見審計(jì)報(bào)告D)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告答案:D解析:管理層不提供要求的書面聲明，如果存在下列情形之一，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見：（1）注冊會計(jì)師對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書面聲明不可靠；（2）管理層不提供審計(jì)準(zhǔn)則要求的書面聲明。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共42題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]51.H注冊會計(jì)師計(jì)劃測試C公司20×9年末長期投資余額的存在性，以下審計(jì)程序中，可能實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的有()。A)向受托代管C公司長期證券的托管機(jī)構(gòu)寄發(fā)詢證函B)查閱C公司董事會與長期投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會議記錄C)檢查長期股權(quán)投資中股票投資的20×9年末市價變動情況D)向被投資單位寄發(fā)詢證函答案:ABD解析:證實(shí)長期投資余額的存在性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序是執(zhí)行監(jiān)盤和函證程序，同時董事會的會議記錄也是證實(shí)重大交易或事項(xiàng)是否發(fā)生及重大資產(chǎn)是否存在的重要證據(jù)。選項(xiàng)C，是針對于長期股權(quán)投資計(jì)價的審計(jì)程序，所以C不正確。[多選題]52.在對內(nèi)部控制審計(jì)時，下列有關(guān)重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說法中，正確的有（）。A)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶應(yīng)認(rèn)定為重要賬戶B)在識別重要賬戶時，注冊會計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響C)在識別重要賬戶時，注冊會計(jì)師無需確定重大錯報(bào)的可能來源D)在內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中識別的重要賬戶應(yīng)相同答案:BD解析:在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量兩個方面作出評價，超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶，通常情況下被認(rèn)定為重要賬戶，但并不必然表明其屬于重要賬戶或列報(bào)，因?yàn)樽詴?jì)師還需要考慮定性的因素。同理，定性的因素也可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師將低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶或列報(bào)認(rèn)定為重要賬戶或列報(bào)。在識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定重大錯報(bào)的可能來源[多選題]53.在理解重要性概念時，下列表述中正確的有()。A)如果合理預(yù)期錯報(bào)(包括漏報(bào))單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯報(bào)是重大的B)對重要性的判斷是要根據(jù)具體環(huán)境作出的，僅受錯報(bào)金額的影響C)重要性的確定離不開職業(yè)判斷D)判斷某事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的答案:ACD解析:對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報(bào)的金額或性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響，選項(xiàng)B不正確。[多選題]54.注冊會計(jì)師認(rèn)為管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險很高，則通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有（）。A)復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向B)對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或異常的重大交易，評價其商業(yè)理由的合理性C)對相關(guān)控制運(yùn)行的有效性進(jìn)行測試D)測試日常會計(jì)核算過程中作出的會計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)答案:ABD解析:管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險。無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，用以:1.測試日常會計(jì)核算過程中作出的會計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)；2.復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險。3.對于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，說明內(nèi)部控制已失去了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)的基本功能，因此，注冊會計(jì)師可能無需再測試這些內(nèi)部控制的運(yùn)行是否有效，故選項(xiàng)C不正確。[多選題]55.如果會計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)客戶一同在甲公司中擁有經(jīng)濟(jì)利益，甲公司股東人數(shù)有限，則該商業(yè)關(guān)系不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的條件包括（）。A)這種商業(yè)關(guān)系對會計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)客戶均不重要B)這種經(jīng)濟(jì)利益對一個或幾個投資者并不重大C)這種經(jīng)濟(jì)利益不能使一個或幾個投資者控制該實(shí)體D)這種商業(yè)關(guān)系對會計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)客戶不重要答案:ABC解析:這種商業(yè)關(guān)系需要同時滿足對會計(jì)師事務(wù)所及審計(jì)客戶均不重要，且經(jīng)濟(jì)利益對一個或幾個投資者并不重大、不能使一個或幾個投資者控制該實(shí)體，這種商業(yè)關(guān)系才不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。[多選題]56.會員在許多領(lǐng)域提供專業(yè)服務(wù)，在不同情況下均應(yīng)表現(xiàn)出客觀性。在確定哪些情況和業(yè)務(wù)尤其需要遵循客觀性的職業(yè)道德規(guī)范時，應(yīng)當(dāng)充分考慮以下因素()。A)會員可能被施加壓力，這些壓力可能損害其客觀性B)在制定準(zhǔn)則以識別實(shí)質(zhì)上或形式上可能影響會員客觀性的關(guān)系時，應(yīng)體現(xiàn)合理性C)應(yīng)避免那些導(dǎo)致偏見或受到他人影響，從而損害客觀性的關(guān)系D)會員有義務(wù)確保參與專業(yè)服務(wù)的人員遵守客觀性原則答案:ABCD解析:準(zhǔn)則規(guī)定。[多選題]57.下列選項(xiàng)中，屬于審計(jì)證據(jù)的有（）。A)管理層提供的書面聲明B)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)的會計(jì)記錄所含有的信息C)會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息D)以前審計(jì)中獲取的信息答案:ABCD解析:以上四項(xiàng)均屬于審計(jì)證據(jù)的內(nèi)容。[多選題]58.無論是內(nèi)部審計(jì)還是注冊會計(jì)師審計(jì)，均可以使用的審計(jì)程序有（）。A)觀察B)詢問C)函證D)分析程序答案:ABCD解析:為支持所得出的結(jié)論，審計(jì)人員都需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，都可以運(yùn)用觀察、詢問、函證和分析程序等審計(jì)方法。[多選題]59.注冊會計(jì)師進(jìn)行項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目的有()。A)為項(xiàng)目組成員提供交流信息和分享見解的機(jī)會B)有助于注冊會計(jì)師按照時間預(yù)算完成工作C)有助于確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排D)供項(xiàng)目組成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)的可能性答案:ABCD解析:四個選項(xiàng)均符合題意。[多選題]60.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮（）。A)可獲得信息的來源B)可獲得信息的可比性C)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性D)與信息編制相關(guān)的控制答案:ABCD解析:在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）可獲得信息的來源。例如，從被審計(jì)單位以外的獨(dú)立來源獲取的信息可能更加可靠。（2）可獲得信息的可比性。例如，對于生產(chǎn)和銷售特殊產(chǎn)品的被審計(jì)單位，可能需要對寬泛的行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行補(bǔ)充，使其更具可比性。（3）可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性。例如，預(yù)算是否作為預(yù)期的結(jié)果，而不是作為將要達(dá)到的目標(biāo)。（4）與信息編制相關(guān)的控制，用以確保信息完整、準(zhǔn)確和有效。例如，與預(yù)算的編制、復(fù)核和維護(hù)相關(guān)的控制。[多選題]61.通常核對相互獨(dú)立部門的相關(guān)數(shù)據(jù)的效果會更好一些，下列屬于這種類型的分析程序有()。A)比較本期與上期工薪費(fèi)用總額B)工薪部門記錄的工薪支出與出納記錄的工薪支付數(shù)C)比較本期應(yīng)付職工薪酬余額與上期應(yīng)付職工薪酬余額D)工薪部門記錄的工時與生產(chǎn)部門記錄的工時答案:BD解析:[多選題]62.會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬作為受托管理人在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益，如果允許擁有這種經(jīng)濟(jì)利益需要同時滿足的條件包括（）。A)審計(jì)項(xiàng)目組成員及其主要近親屬和會計(jì)師事務(wù)所均不是受托財(cái)產(chǎn)的受益人B)委托人在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益對委托人并不重大C)委托人不能對審計(jì)客戶施加重大影響D)針對委托人在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益，受托管理人及其主要近親屬和會計(jì)師事務(wù)所對其任何投資決策都不能施加重大影響答案:ABCD解析:需要同時滿足的條件有：（1）審計(jì)項(xiàng)目組成員及其主要近親屬和會計(jì)師事務(wù)所均不是受托財(cái)產(chǎn)的受益人；（2）委托人在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益對委托人并不重大，例如，在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益占委托人的資產(chǎn)凈值低于某個百分比（如5%）及其在實(shí)體中并未擁有可影響實(shí)體運(yùn)營或財(cái)務(wù)上等重要決策的控制權(quán)或表決權(quán)；（3）委托人不能對審計(jì)客戶施加重大影響；（4）針對委托人在審計(jì)客戶中擁有的經(jīng)濟(jì)利益，受托管理人及其主要近親屬和會計(jì)師事務(wù)所對其任何投資決策都不能施加重大影響。[多選題]63.下列情況中有可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師在抽樣時產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險的有（）。A)選擇的總體不適合于測試目標(biāo)B)未能適當(dāng)?shù)囟x誤差C)選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序D)未能適當(dāng)?shù)卦u價審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況答案:ABCD解析:這些情況都是與注冊會計(jì)師實(shí)施的程序及其職業(yè)判斷或工作態(tài)度與狀況相關(guān)，可能產(chǎn)生非抽樣風(fēng)險。[多選題]64.簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書前，注冊會計(jì)師應(yīng)就()等約定事項(xiàng)進(jìn)行商議。A)委托目的B)審計(jì)目標(biāo)C)審計(jì)范圍D)審計(jì)收費(fèi)答案:ACD解析:審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)計(jì)劃階段應(yīng)當(dāng)考慮的問題，在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時所協(xié)商的事項(xiàng)中并不包括審計(jì)目標(biāo)。[多選題]65.內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證()。A)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性B)經(jīng)營的效率和效果C)遵守適用的法律法規(guī)的要求D)管理層業(yè)績達(dá)標(biāo)答案:ABC解析:內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證;(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性;(2)經(jīng)營的效率和效果;(3)遵守適用的法律法規(guī)的要求，不包括選項(xiàng)D。[多選題]66.關(guān)于注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對期后事項(xiàng)的責(zé)任，下列說法中正確的有（）。A)注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識別B)在審計(jì)報(bào)告日后，注冊會計(jì)師沒有義務(wù)針對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序C)在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，注冊會計(jì)師沒有義務(wù)針對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序D)在審計(jì)報(bào)告日后，如果知悉了某事實(shí)，且若在審計(jì)報(bào)告日知悉可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層和治理層（如適用）討論該事項(xiàng)，確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否需要修改，如果需要修改，詢問管理層將如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中處理該事項(xiàng)答案:BCD解析:選項(xiàng)A，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定所有在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的、需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的事項(xiàng)均已得到識別。[多選題]67.實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%～75%，接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性50%的情況有()。A)首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目B)以前年度審計(jì)調(diào)整較少C)存在或預(yù)期存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D)以前期間的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效答案:AC解析:選項(xiàng)BD情況，實(shí)際執(zhí)行的重要性通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%。【知識點(diǎn)】重要性水平的確定[多選題]68.在對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價并進(jìn)行風(fēng)險評估后，注冊會計(jì)師通常需要在審計(jì)工作底稿中形成結(jié)論的有()。A)控制本身的設(shè)計(jì)是否有效B)控制是否得到執(zhí)行C)是否信賴控制并實(shí)施控制測試D)是否實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序答案:ABC解析:按規(guī)定，對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價及風(fēng)險評估后，注冊會計(jì)師需要利用獲得的信息確定(1)控制本身的設(shè)計(jì)是否有效;(2)控制是否得到執(zhí)行;(3)是否信賴控制并實(shí)施控制測試。[多選題]69.根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，以下與獨(dú)立性相關(guān)的書面確認(rèn)函的說法中，正確的有（）。A)當(dāng)有其他會計(jì)師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，會計(jì)師事務(wù)所也可以考慮向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函B)如果不是首次接受委托，并非必須獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函C)會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受獨(dú)立性約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函D)書面確認(rèn)函不可以是電子形式的答案:AC解析:無論是否首次接受委托，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受獨(dú)立性約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函，以避免影響?yīng)毩⑿缘囊蛩赜兴兓?，選項(xiàng)B錯誤；書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的，選項(xiàng)D錯誤。[多選題]70.被審計(jì)單位某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動執(zhí)行，且在2015年度未發(fā)生變化。注冊會計(jì)師測試該項(xiàng)控制在2015年度運(yùn)行有效性時，正確的做法有()。A)同時考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性B)利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在2015年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)C)應(yīng)當(dāng)增加自動化控制的測試范圍D)一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則無須擴(kuò)大控制測試的范圍答案:ABD解析:為了得出該應(yīng)用控制持續(xù)運(yùn)行的有效性，注冊會計(jì)師需要測試該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性，同時以一般控制運(yùn)行有效性的證據(jù)作為支持該項(xiàng)控制在持續(xù)時間內(nèi)的重要審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)AB正確;除非系統(tǒng)(包括系統(tǒng)使用的表格、文檔或其它永久性數(shù)據(jù))發(fā)生變動，注冊會計(jì)師通常不需要增加自動化控制的測試范圍，選項(xiàng)C不正確;對于一項(xiàng)自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計(jì)師通常無需擴(kuò)大控制測試的范圍，選項(xiàng)D正確?！局R點(diǎn)】控制測試的范圍[多選題]71.下列關(guān)于IT控制對控制風(fēng)險和實(shí)質(zhì)性程序影響的表述，正確的有（）。A)在評估IT控制對控制風(fēng)險和實(shí)質(zhì)性程序影響時，注冊會計(jì)師需要將控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系B)注冊會計(jì)師通常不將一般控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系C)如果針對某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊會計(jì)師能夠識別出有效的應(yīng)用控制，在通過測試確定其運(yùn)行有效后，注冊會計(jì)師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序D)如果針對某一具體審計(jì)目標(biāo)，注冊會計(jì)師能夠識別出有效的一般控制，注冊會計(jì)師能夠減少實(shí)質(zhì)性程序答案:ABC解析:選項(xiàng)D，對于一般控制而言，由于其影響廣泛，注冊會計(jì)師通常不將一般控制與具體的審計(jì)目標(biāo)相聯(lián)系，所以識別出有效的一般控制不能減少注冊會計(jì)師的實(shí)質(zhì)性程序。[多選題]72.下列各項(xiàng)中，可能屬于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的組成部分的有（）。A)集團(tuán)內(nèi)的母公司B)集團(tuán)內(nèi)子公司對外投資的聯(lián)營企業(yè)C)集團(tuán)的分支機(jī)構(gòu)D)集團(tuán)的職能部門答案:ABCD解析:組成部分，是指某一實(shí)體或某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動，其財(cái)務(wù)信息由集團(tuán)或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中。[多選題]73.在了解控制環(huán)境時，E注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有()。A)戊公司治理層相對于管理層的獨(dú)立性B)戊公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格C)戊公司員工整體的道德價值觀D)戊公司對控制的監(jiān)督答案:ABC解析:A、要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環(huán)境的影響要素包括有治理層相對于管理層的獨(dú)立性;B、管理層負(fù)責(zé)企業(yè)的運(yùn)作以及經(jīng)營策略和程序的制定、執(zhí)行與監(jiān)督，管理層的理念包括管理層對內(nèi)部控制的理念;C、在確定控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計(jì)師可能了解管理層如何就業(yè)務(wù)規(guī)程和道德價值觀念與員工進(jìn)行溝通;D、內(nèi)部控制的要素包括對控制的監(jiān)督，但是其并不屬于是了解內(nèi)部控制環(huán)境時需要關(guān)注的內(nèi)容。[多選題]74.注冊會計(jì)師在選擇針對凌駕風(fēng)險而設(shè)計(jì)的控制時，下列做法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A)注冊會計(jì)師選擇針對重大的異常交易的控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行測試B)注冊會計(jì)師選擇能降低與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的凌駕風(fēng)險的內(nèi)部控制進(jìn)行測試C)注冊會計(jì)師可以關(guān)注被審計(jì)單位是否建立了內(nèi)部舉報(bào)投訴制度D)注冊會計(jì)師基于對財(cái)務(wù)報(bào)告流程的了解，確定可能發(fā)生錯報(bào)的環(huán)節(jié)并對控制的有效性進(jìn)行評估答案:ABC解析:選項(xiàng)D屬于對內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制的測試[多選題]75.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位所采用的商業(yè)軟件的復(fù)雜程度加以考慮和評估，需要考慮以下()因素。A)商業(yè)系統(tǒng)復(fù)雜程度及市場份額B)距離上一次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時間C)系統(tǒng)變更后的系統(tǒng)運(yùn)行情況及運(yùn)行期間D)系統(tǒng)實(shí)施和運(yùn)行所需的參數(shù)設(shè)置范圍以及企業(yè)化程度答案:AD解析:選項(xiàng)BC屬于自行研發(fā)系統(tǒng)復(fù)雜度的評估應(yīng)該考慮的因素。[多選題]76.注冊會計(jì)師在規(guī)劃審計(jì)策略時，需要根據(jù)具體情況對信息技術(shù)審計(jì)范圍加以考慮。通常需要考慮的因素有（）。A)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜度B)信息系統(tǒng)復(fù)雜度C)系統(tǒng)生成的交易數(shù)量D)信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度答案:ABCD解析:注冊會計(jì)師在規(guī)劃審計(jì)策略時，需要結(jié)合被審計(jì)單位的五個方面：（1）業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度；（2）信息系統(tǒng)復(fù)雜度；（3）系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務(wù)對于系統(tǒng)的依賴程度；（4）信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量；（5）信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度。[多選題]77.在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。A)編制審計(jì)工作底稿使用的文字B)審計(jì)工作底稿的歸檔期限C)實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)D)已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度答案:CD解析:[多選題]78.關(guān)于注冊會計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有()。A)降低檢查風(fēng)險B)降低審計(jì)成本C)避免過度依賴管理層提供的書面聲明D)恰當(dāng)識別、評估和應(yīng)對重大錯報(bào)風(fēng)險答案:ACD解析:注冊會計(jì)師有必要在整個審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑，以降低下列風(fēng)險：(1)忽視異常的情形;(2)當(dāng)從審計(jì)觀察中得出審計(jì)結(jié)論時過度推而廣之;(3)在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍以及評價審計(jì)結(jié)果時使用不恰當(dāng)?shù)募僭O(shè)。[多選題]79.注冊會計(jì)師在執(zhí)行詢問程序以了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易時，下列人員中，可能詢問的有（）。A)治理層B)內(nèi)部審計(jì)人員C)負(fù)責(zé)道德事務(wù)的人員D)負(fù)責(zé)生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營過程的重大交易的人員答案:ABCD解析:被審計(jì)單位除管理層以外的其他人員也可能知悉關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易以及相關(guān)控制。[多選題]80.下列各項(xiàng)中，影響與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度的有（）。A)會計(jì)估計(jì)對判斷的依賴程度B)會計(jì)估計(jì)對假設(shè)變化的敏感性C)預(yù)測期的長度和從過去事項(xiàng)得出的數(shù)據(jù)對預(yù)測未來事項(xiàng)的相關(guān)性D)管理層偏向的敏感性答案:ABC解析:與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性程度，可能影響會計(jì)估計(jì)對管理層偏向的敏感性，而不是管理層偏向的敏感性影響會計(jì)估計(jì)的不確定性程度。[多選題]81.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)本年銷售商品時產(chǎn)生的運(yùn)費(fèi)與營業(yè)收入的比值，比2014年下降很多，而本年與去年的經(jīng)營環(huán)境大致相同，由此，注冊會計(jì)師可能會懷疑被審計(jì)單位的()認(rèn)定存在重大錯報(bào)風(fēng)險。A)營業(yè)收入的發(fā)生B)銷售費(fèi)用的完整性C)管理費(fèi)用的完整性D)營業(yè)收入的完整性答案:AB解析:[多選題]82.注冊會計(jì)師在評價錯報(bào)影響時，應(yīng)匯總的錯報(bào)包括()。A)對事實(shí)的錯報(bào)B)推斷誤差C)涉及主觀決策的錯報(bào)D)已調(diào)整錯報(bào)答案:ABC解析:[多選題]83.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師在利用外部專家工作時應(yīng)當(dāng)與專家達(dá)成一致意見的有（）。A)注冊會計(jì)師和專家各自的責(zé)任B)注冊會計(jì)師和專家之間溝通的時間安排C)注冊會計(jì)師對專家遵守事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的要求D)專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)答案:ABD解析:外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序的約束。[多選題]84.下列各項(xiàng)中，有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ)應(yīng)當(dāng)相互交叉復(fù)核工作B)對一些較為復(fù)雜、審計(jì)風(fēng)險較高的領(lǐng)域，可以由項(xiàng)目合伙人執(zhí)行復(fù)核C)審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核貫穿審計(jì)全過程，隨著審計(jì)工作的開展，復(fù)核人員在審計(jì)適當(dāng)階段及時復(fù)核相應(yīng)的工作底稿D)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)對會計(jì)師事務(wù)所分派的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)答案:BCD解析:選項(xiàng)A不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員的工作。[多選題]85.針對庫存現(xiàn)金審計(jì)，以下程序中與貨幣資金存在認(rèn)定直接相關(guān)的有（）。A)核對庫存現(xiàn)金日記賬與總賬的金額是否相符B)檢查非記賬本位幣庫存現(xiàn)金的折算匯率及折算金額是否正確C)監(jiān)盤庫存現(xiàn)金D)以明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查至相關(guān)原始憑證答案:CD解析:選項(xiàng)AB與貨幣資金的準(zhǔn)確性、計(jì)價和分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)。[多選題]86.A注冊會計(jì)師在審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表過程中了解和識別的下列事項(xiàng)中，很可能導(dǎo)致特別風(fēng)險的有（）。A)甲公司并購了乙公司B)甲公司依賴高度的主觀判斷確定了資產(chǎn)減值損失C)甲公司本年頻繁發(fā)生常規(guī)交易D)甲公司與丙公司發(fā)生了重大的債務(wù)重組答案:ABD解析:特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)，選項(xiàng)AD屬于非常規(guī)交易，選項(xiàng)B屬于判斷事項(xiàng)，均可能導(dǎo)致特別風(fēng)險；本年頻繁發(fā)生的常規(guī)交易屬于日常經(jīng)營活動，不涉及非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)，不易導(dǎo)致特別風(fēng)險。[多選題]87.下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的有()。A)倉庫管理員根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨單辦理出庫B)負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財(cái)務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金C)采購固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級別的人員批準(zhǔn)D)定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項(xiàng)目答案:ABC解析:選項(xiàng)D屬于檢查性控制。[多選題]88.（2015年）如果識別出管理層未向注冊會計(jì)師披露的重大關(guān)聯(lián)方交易，下列各項(xiàng)措施中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的有（）。A)將與新識別的重大關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的風(fēng)險評估為特別風(fēng)險B)重新考慮可能存在管理層以前未向注冊會計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險C)對新識別的重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序D)立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)答案:BCD解析:[多選題]89.在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A)對被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督B)實(shí)際參與被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)C)對被審計(jì)單位已經(jīng)盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行檢查D)撰寫盤點(diǎn)備忘錄，編制審計(jì)工作底稿答案:ACD解析:實(shí)施存貨盤點(diǎn)程序時，注冊會計(jì)師應(yīng)做的是實(shí)地觀察與檢查，而非參與被審計(jì)單位的盤點(diǎn)，因?yàn)楸P點(diǎn)是被審計(jì)單位的責(zé)任。[多選題]90.下列情況中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)較少利用內(nèi)部審計(jì)工作，而更多執(zhí)行審計(jì)工作的有（）。A)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力B)評價收集的審計(jì)證據(jù)時涉及較多的判斷C)當(dāng)評估的認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險較高，需要對識別出的特別風(fēng)險予以特殊考慮D)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性答案:BC解析:選項(xiàng)AD均屬于注冊會計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作的情形，并不是較少利用。[多選題]91.在對銀行存款余額實(shí)施函證程序的過程中，下列做法正確的有()。A)對本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證B)對所有銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)實(shí)施函證程序C)由被審計(jì)單位代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計(jì)師復(fù)核并直接發(fā)出和回收D)銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在差異，注冊會計(jì)師就可以確定銀行存款余額是沒有問題的答案:BC解析:銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項(xiàng)A不正確;注冊會計(jì)師不能僅僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計(jì)后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收、付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認(rèn)銀行存款余額審計(jì)后的金額，故選項(xiàng)D不正確。[多選題]92.下列關(guān)于存貨的表述中。正確的有()。A)企業(yè)可以采用后進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨的成本B)企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備C)企業(yè)使用某原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價格時(不考慮銷售費(fèi)用和稅金)，說明該原材料沒有減值D)存貨在運(yùn)輸過程中所發(fā)生的必要的存儲費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入存貨成本答案:BD解析:選項(xiàng)A，企業(yè)不允許采用后進(jìn)先出法結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出存貨的成本;選項(xiàng)C，如果企業(yè)使用的原材料生產(chǎn)產(chǎn)品的成本大于銷售價格時(不考慮銷售費(fèi)用和稅金)，說明該存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本，此時該原材料需要計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。第3部分：問答題，共7題，請?jiān)诳瞻滋幪顚懻_答案。[問答題]93.上市公司甲公司是W會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，在對甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)時，遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）審計(jì)項(xiàng)目組成員A為新員工，其父親曾擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)總監(jiān)，于2013年2月離職。（2）W會計(jì)師事務(wù)所委派B注冊會計(jì)師審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，甲公司2007年至2011年財(cái)務(wù)報(bào)表由B注冊會計(jì)師審計(jì)，但2012年財(cái)務(wù)報(bào)表由C注冊會計(jì)師審計(jì)。（3）D注冊會計(jì)師與B注冊會計(jì)師同處一個分部，擁有甲公司少量股票。（4）2013年7月1日,甲公司收購了乙公司75％的股權(quán),乙公司成為其控股子公司。B注冊會計(jì)師自2012年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事,任期5年。（5）在對甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的同時，W會計(jì)師接受委托，對甲公司內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，委派E注冊會計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，另行簽訂業(yè)務(wù)約定書。（6）經(jīng)甲公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，審計(jì)項(xiàng)目組成員被允許以成本價購買甲公司產(chǎn)品，每人限購10000萬。（1）針對上述（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否違反中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)道德守則，對于違反的，簡要說明理由。答案:第（1）項(xiàng)違反。審計(jì)項(xiàng)目組成員A的父親曾在2013年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)涵蓋期間擔(dān)任能對財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的職務(wù)，對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。（1分）第（2）項(xiàng)違反。B注冊會計(jì)師連續(xù)五年擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人,雖然被輪換,但其輪換期間未滿兩年。（1分）第（3）項(xiàng)違反。D注冊會計(jì)師與B注冊會計(jì)師同處一個分部，在甲公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，將對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響。（1分）第（4）項(xiàng)違反。B注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間擔(dān)任審計(jì)客戶關(guān)聯(lián)公司的獨(dú)立董事。（1分）第（5）項(xiàng)不違反。（1分）第（6）項(xiàng)違反。該交易不是按照正常的商業(yè)程序公平交易，對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。（1分）解析:[問答題]94.會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）乙公司為不重要的組成部分，A注冊會計(jì)師對組成部分注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力存在重大疑慮，因此，在現(xiàn)場觀察了其工作狀況并對其審計(jì)工作底稿實(shí)施了詳細(xì)復(fù)核，復(fù)核結(jié)果滿意，A注冊會計(jì)師擬不再實(shí)施其他審計(jì)程序。（2）丙公司為甲集團(tuán)公司的重要子公司，存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險，A注冊會計(jì)師要求組成部分注冊會計(jì)師使用集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性對丙公司財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)。（3）丁公司對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性，A注冊會計(jì)師評價了組成部分注冊會計(jì)師擬對丁公司實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性，但根據(jù)對組成部分注冊會計(jì)師的了解，未參與進(jìn)一步審計(jì)程序。（4）戊公司為甲公司的重要組成部分，因客觀原因?qū)е翧注冊會計(jì)師無法接觸戊公司的管理層和組成部分注冊會計(jì)師，甲公司管理層為A注冊會計(jì)師提供了戊公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告，并承諾能夠接觸集團(tuán)管理層擁有的組成部分相關(guān)的信息，A注冊會計(jì)師認(rèn)為這些信息已構(gòu)成與戊公司相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（5）2020年2月15日，組成部分注冊會計(jì)師對己公司2019年度財(cái)務(wù)信息出具了審計(jì)報(bào)告，A注冊會計(jì)師對己公司2020年2月15日至集團(tuán)審計(jì)報(bào)告日期間實(shí)施了期后事項(xiàng)審計(jì)程序，未發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整或披露的事項(xiàng)。要求：針對上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。答案:（1）不恰當(dāng)。（0.5分）對組成部分注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力存在重大疑慮，不應(yīng)由組成部分注冊會計(jì)師執(zhí)行工作/應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組親自獲取審計(jì)證據(jù)。（0.7分）引申：如果組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，或集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。如果組成部分注冊會計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求（獨(dú)立性不論是否重要組成部分），集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以消除組成部分注冊會計(jì)師不具有獨(dú)立性的影響。但是，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，消除對組成部分注冊會計(jì)師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮（如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識），或消除組成部分注冊會計(jì)師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。（2）不恰當(dāng)。（0.5分）丙公司為重要組成部分，應(yīng)當(dāng)使用組成部分的重要性對丙公司的財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)。（0.7分）（3）恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組是否參與進(jìn)一步審計(jì)程序取決于對組成部分注冊會計(jì)師的了解。（1.2分）（4）不恰當(dāng)。（0.5分）戊公司是重要組成部分，A注冊會計(jì)師取得的這些信息不能構(gòu)成與戊公司相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（0.7分）（5）恰當(dāng)。（1.2分）解析:[問答題]95.ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司（以下簡稱甲公司）2019年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）A注冊會計(jì)師將超過集團(tuán)利潤總額15%的組成部分確定為重要組成部分，其余的為不重要的組成部分。（2）在制定集團(tuán)總體審計(jì)策略時，集團(tuán)項(xiàng)目組確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，并按照比例分配的方式，確定各組成部分的重要性，使各組成部分的重要性水平的匯總數(shù)與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性一致。（3）乙公司為甲公司的不重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行的工作、對集團(tuán)層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面實(shí)施的分析程序還不能獲取形成集團(tuán)審計(jì)意見所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組擬選取乙公司超過其重要性的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)，來獲取審計(jì)證據(jù)。（4）丙公司為甲公司的不重要組成部分，其組成部分注冊會計(jì)師拒絕集團(tuán)項(xiàng)目組接觸相關(guān)審計(jì)工作底稿，集團(tuán)項(xiàng)目組接觸信息受到限制，擬因此發(fā)表非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。（5）因丁公司的組成部分注冊會計(jì)師的工作失誤導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組據(jù)此發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為責(zé)任主要由該組成部分注冊會計(jì)師承擔(dān)。（6）丁公司為甲公司的重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會計(jì)師進(jìn)行了解，認(rèn)為組成部分注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力較強(qiáng)，故不擬參與該組成部分注冊會計(jì)師的工作。（1）要求：針對上述第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的觀點(diǎn)是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。答案:（1）（1）不恰當(dāng)。（0.5分）除了應(yīng)將具有財(cái)務(wù)重大性的組成部分識別為重要組成部分，還應(yīng)當(dāng)將因其特定性質(zhì)或情況可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險的組成部分識別為重要組成部分。/需要考慮將利潤總額作為基準(zhǔn)是否恰當(dāng)。（0.5分）（2）不恰當(dāng)。（0.5分）在確定組成部分重要性時，無須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性。（0.5分）（3）恰當(dāng)。（1分）（4）不恰當(dāng)。（0.5分）對于非重要組成部分，即使接觸信息受到限制，集團(tuán)項(xiàng)目組仍有可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序）（0.5分）（5）不恰當(dāng)。（0.5分）集團(tuán)項(xiàng)目組對整個集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任，這一責(zé)任不因利用組成部分注冊會計(jì)師的工作而減輕。（0.5分）（6）不恰當(dāng)。（0.5分）如果組成部分注冊會計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險評估程序，以識別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)的特別風(fēng)險。（0.5分）解析:[問答題]96.A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）企業(yè)的信用管理部門通過應(yīng)對每個新客戶進(jìn)行信用調(diào)查，如果批準(zhǔn)賒銷，被授權(quán)的信用管理部門人員在銷售單上簽署意見；如果不批準(zhǔn)賒銷，則直接將銷售單退回銷售單管理部門。（2）開具賬單部門審核發(fā)運(yùn)單和銷售單后開具銷售發(fā)票，在保留副本后將相關(guān)單據(jù)送交會計(jì)部門職員G審核。會計(jì)部門職員G核對無誤后登記主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和應(yīng)收