注冊會計師考試審計(習(xí)題卷15)

試卷科目：注冊會計師考試審計注冊會計師考試審計(習(xí)題卷15)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊會計師考試審計第1部分：單項選擇題，共51題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列關(guān)于信息技術(shù)系統(tǒng)的說法中，錯誤的是（）。A)信息技術(shù)一般控制環(huán)境影響應(yīng)用控制的運行B)信息技術(shù)一般控制通常對全部或部分財務(wù)報表認(rèn)定作出間接貢獻C)編輯檢查可以實現(xiàn)應(yīng)用控制審計的準(zhǔn)確性目標(biāo)D)編輯檢查不能實現(xiàn)應(yīng)用控制的完整性目標(biāo)答案:D解析:編輯檢查同時可以實現(xiàn)應(yīng)用控制審計的完整性和準(zhǔn)確性。[單選題]2.在記錄工作底稿時，應(yīng)記錄識別特征。下列說法中正確的是（）。A)對被審計單位生成的訂購單進行細(xì)節(jié)測試，將供貨商作為主要識別特征B)對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進行測試，將該金額作為主要識別特征C)對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將樣本的來源作為主要識別特征D)對詢問程序，將詢問時間作為主要識別特征答案:B解析:對訂購單進行細(xì)節(jié)測試，注冊會計師可以以訂購單的日期或其唯一編號作為測試訂購單的識別特征。對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，通過樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔來識別已選取的樣本；對詢問程序，應(yīng)將詢問的時間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征。[單選題]3.針對被審計單位下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)提出改進建議的是（）。A)庫存現(xiàn)金超出限額及時送存銀行B)擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開C)現(xiàn)金的收支與記賬的崗位分離D)對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)進行內(nèi)部審計答案:B解析:擔(dān)任現(xiàn)金出納的人員不能同時負(fù)責(zé)總賬登記工作，但是可以擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的工作，所以選項B錯誤。[單選題]4.1在控制檢查風(fēng)險時，注冊會計師擬采取下列措施，其中恰當(dāng)?shù)拇胧┦?)。A)調(diào)高重要性水平B)測試內(nèi)部控制的有效性，以降低控制風(fēng)險C)進行穿行測試，以降低固有風(fēng)險D)合理設(shè)計和有效實施進一步審計程序答案:D解析:通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，可以降低檢查風(fēng)險。[單選題]5.關(guān)于在貨幣單元抽樣中考慮抽樣風(fēng)險的影響，計算總體錯報的上限，以下說法中，錯誤的是（）。A)如果在賬面金額大于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)了錯報，總體錯報的上限=事實錯報+基本精確度B)如果在賬面金額等于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)了錯報，總體錯報的上限=事實錯報+基本精確度C)如果在樣本（排除賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元）中發(fā)現(xiàn)了錯報百分比低于100％的錯報，注冊會計師先計算推斷錯報，再將推斷錯報按金額升序排列后，分別乘以對應(yīng)的保證系數(shù)增量，加上基本精確度之后，最終計算出總體錯報的上限D(zhuǎn))如果在樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，總體錯報的上限=保證系數(shù)X選樣間隔答案:C解析:如果在樣本（排除賬面金額大于或等于選樣間隔的邏輯單元）中發(fā)現(xiàn)了錯報百分比低于100％的錯報，注冊會計師先計算推斷錯報，再將推斷錯報按金額降序排列后，分別乘以對應(yīng)的保證系數(shù)增量，加上基本精確度之后，最終計算出總體錯報的上限，故選項C錯誤。[單選題]6.下列事項中，與制定總體應(yīng)對措施最相關(guān)的是（）。A)期末存貨跌價B)應(yīng)收賬款壞賬增加C)控制環(huán)境薄弱D)存貨周轉(zhuǎn)率降低答案:C解析:選項C正確?？刂骗h(huán)境薄弱屬于影響財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，其他選項均屬于影響認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險。[單選題]7.A公司2012年度財務(wù)報表由x會計師事務(wù)所審計，2014年1月4日Y會計師事務(wù)所擬承接A公司2013年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，則對于Y會計師事務(wù)所與X會計師事務(wù)所之間的溝通，下列說法中錯誤的是()。A)這一溝通是必要的審計程序B)這一溝通的目的是為了確定是否接受委托C)在進行必要溝通后，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對溝通結(jié)果進行評價D)如果從X會計師事務(wù)所未得到答復(fù)，Y會計師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受委托答案:D解析:如果從x會計師事務(wù)所未得到答復(fù)，且沒有理由認(rèn)為變更會計師事務(wù)所的原因異常，Y會計師事務(wù)所應(yīng)設(shè)法以其他方式與x會計師事務(wù)所再次進行溝通。如果仍得不到答復(fù)，Y會計師事務(wù)所可以致函X會計師事務(wù)所，說明如果在適當(dāng)?shù)臅r間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項業(yè)務(wù)委托。[單選題]8.下列關(guān)于?累積識別出的錯報?的說法中，不正確的是（）。A)注冊會計師應(yīng)當(dāng)累積審計過程中識別出的錯報，除非錯報明顯微小B)如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認(rèn)為這些錯報是明顯微小的C)通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報，屬于推斷錯報D)通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報，不屬于推斷錯報答案:D解析:推斷錯報通常包括：通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報。[單選題]9.由于原始單據(jù)丟失，注冊會計師無法對選取的抽樣單元實施計劃的審計程序，下列說法中不正確的是()。A)如果注冊會計師對樣本結(jié)果的評價不會因為未檢查項目可能存在錯報而改變，就不需對這些項目進行檢查B)直接將該項目視為控制測試的一項偏差，或細(xì)節(jié)測試中的一項錯報C)如果未檢查項目可能存在的錯報會導(dǎo)致該類交易或賬戶余額存在重大錯報，要考慮實施替代程序，為形成結(jié)論提供充分的證據(jù)D)要考慮無法對這些項目實施檢查的原因是否會影響計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平或?qū)ξ璞罪L(fēng)險的評估答案:B解析:選項B不可以直接視為控制測試的一項偏差，或細(xì)節(jié)測試中的一項錯報，如果注冊會計師對樣本結(jié)果的評價不會因為丟失的原始單據(jù)可能存在錯報而改變，就不需對這些項目進行檢查。如果丟失的原始單據(jù)可能存在的錯報會導(dǎo)致該類交易或賬戶余額存在重大錯報，注冊會計師就要考慮實施替代程序，如果未能實施設(shè)計的審計程序或適當(dāng)?shù)奶娲绦?，注冊會計師?yīng)當(dāng)將該項目視為控制測試中對規(guī)定的控制的一項偏差，或細(xì)節(jié)測試中的一項錯報。[單選題]10.下列各項控制中，屬于預(yù)防性控制的是（）。A)將預(yù)算與實際費用間的差異列入計算機編制的報告中并由部門經(jīng)理復(fù)核B)每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因C)計算機系統(tǒng)將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試D)定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬項目答案:C解析:選項ABD屬于檢查性控制。[單選題]11.下列關(guān)于確定財務(wù)報表整體重要性時選擇的基準(zhǔn)和百分比的說法中，錯誤的是()。A)在連續(xù)審計中，注冊會計師為被審計單位選擇的基準(zhǔn)在各年度應(yīng)當(dāng)保持一致B)財務(wù)報表使用者是否對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏感會影響注冊會計師對百分比的選擇C)如果被審計單位的經(jīng)營規(guī)模較上年沒有重大變化，通常使用替代性基準(zhǔn)確定的重要性不宜超過上年度的重要性D)在確定百分比時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮被審計單位是否為上市公司或公眾利益實體答案:A解析:注冊會計師為被審計單位選擇的基準(zhǔn)在各年度中通常會保持穩(wěn)定，但是并非必須保持一貫不變，注冊會計師可以根據(jù)經(jīng)濟形勢、行業(yè)狀況和被審計單位具體情況的變化等對采用的基準(zhǔn)作出調(diào)整。【知識點】重要性水平的確定[單選題]12.在接受委托之前，下列有關(guān)后任注冊會計師與前任注冊會計師溝通的提法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ)溝通的目的是確定是否接受委托B)一般只有與前任注冊會計師直接溝通，才有可能了解更換會計師事務(wù)所的真實原因C)如果前任注冊會計師提供的信息與被審計單位提供的更換會計師事務(wù)所的原因不符，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)慎重考慮是否接受委托D)獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)答案:D解析:選項D是接受委托后才會考慮的問題。[單選題]13.下列關(guān)于企業(yè)層面控制的說法中，不正確的是（）。A)企業(yè)層面的控制通常為應(yīng)對企業(yè)財務(wù)報表整體層面的風(fēng)險而設(shè)計B)企業(yè)層面的控制通常在比業(yè)務(wù)流程更高的層面上乃至整個企業(yè)范圍內(nèi)運行C)企業(yè)層面的控制作用比較廣泛，通常不局限于某個具體認(rèn)定D)企業(yè)層面控制本身不足以及時防止或發(fā)現(xiàn)認(rèn)定中存在的重大錯報答案:D解析:某些企業(yè)層面控制本身能精確到足以及時防止或發(fā)現(xiàn)一個或多個相關(guān)認(rèn)定中存在的重大錯報。[單選題]14.ABC會計師事務(wù)所擬承接A公司(上市的企業(yè)集團公司)2×10年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。甲注冊會計師任項目合伙人，在實施初步業(yè)務(wù)活動、簽訂業(yè)務(wù)約定書過程中，遇到了下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。甲注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業(yè)務(wù)活動，執(zhí)行這一程序的目的不在于()。A)確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨立性和專業(yè)勝任能力B)確保與被審計單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解C)確保重要性水平的合理性D)確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)意愿的情況答案:C解析:在執(zhí)行初步業(yè)務(wù)活動之時還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。[單選題]15.對本期工薪費用實施分析程序不相關(guān)的認(rèn)定是()。A)發(fā)生B)完整性C)準(zhǔn)確性D)分類和可理解性答案:D解析:選項D屬于與列報相關(guān)的認(rèn)定，需要查閱財務(wù)報表才可以證實，分析程序無法證實該認(rèn)定。[單選題]16.針對被審計單位?新增供應(yīng)商或供應(yīng)商信息變更未經(jīng)恰當(dāng)?shù)恼J(rèn)證?的錯報環(huán)節(jié)，注冊會計師作出如下測試程序中可能不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A)詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請求的過程B)抽樣檢查變更需求是否有相關(guān)文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認(rèn)C)詢問復(fù)核人復(fù)核采購計劃的過程，檢查采購計劃是否經(jīng)復(fù)核人恰當(dāng)復(fù)核D)檢查系統(tǒng)中采購訂單的生成邏輯，確認(rèn)是否存在供應(yīng)商代碼匹配的要求答案:C解析:選項C不恰當(dāng)，與題干所述錯報環(huán)節(jié)無關(guān)，是針對?采購計劃未經(jīng)適當(dāng)審批?的測試程序。[單選題]17.在確定審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時，下列有關(guān)責(zé)任方的說法中，注冊會計師認(rèn)為錯誤的是()。A)責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者B)責(zé)任方可能是審計業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人C)責(zé)任方是指被審計單位的管理層，但在某些被審計單位，可能包括部分或全部的治理層D)責(zé)任方應(yīng)對編制財務(wù)報表承擔(dān)絕大多數(shù)責(zé)任答案:D解析:[單選題]18.會計師事務(wù)所長期委派同一名合伙人或高級員工執(zhí)行某一客戶的審計業(yè)務(wù)，將因密切關(guān)系或自身利益產(chǎn)生不利影響，下面關(guān)于與審計客戶長期存在業(yè)務(wù)關(guān)系的相關(guān)規(guī)定的表述中，錯誤的是（）。A)在屬于公眾利益實體的審計客戶擔(dān)任了五年的關(guān)鍵審計合伙人，在任期結(jié)束后的兩年內(nèi)，不得再次成為該客戶的審計項目組成員或關(guān)鍵審計合伙人B)在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關(guān)鍵審計合伙人已為該客戶服務(wù)的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限C)在審計客戶成為公眾利益實體之前，如果關(guān)鍵審計合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長的時間，在該客戶成為公眾利益實體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年D)如果審計客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計合伙人在該公司連續(xù)提供審計服務(wù)的期限，不得超過兩個完整的會計年度答案:D解析:選項D錯誤，如果審計客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計服務(wù)的期限，不得超過兩個完整會計年度，需要注意上市之前的服務(wù)期限是沒有限制的。[單選題]19.A注冊會計師在對甲上市公司(以下簡稱?甲公司?)各循環(huán)進行審計，A注冊會計師一般會將發(fā)生認(rèn)定作為重點審計的財務(wù)報表項目的是()。A)預(yù)收賬款B)貨幣資金C)短期借款D)營業(yè)收入答案:D解析:上市公司一般會高估資產(chǎn)和收益，低估負(fù)債和費用，因此注冊會計師應(yīng)對營業(yè)收入和應(yīng)收賬款項目的高估作為重點審計領(lǐng)域。而貨幣資金的高估對應(yīng)的是存在認(rèn)定，而不是發(fā)生認(rèn)定，不符合題意。[單選題]20.下列關(guān)于初步確定重要性水平的考慮中，不正確的是()。A)對于管理當(dāng)局自主決定處理的會計事項從寬制定重要性水平B)被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)復(fù)雜，可制定較高的重要性水平，以降低審計成本C)內(nèi)部控制健全，可將重要性水平定的高一點D)對流動性較高的項目，注冊會計師應(yīng)從嚴(yán)制定重要性水平答案:A解析:[單選題]21.注冊會計師在審查應(yīng)收賬款時，發(fā)現(xiàn)賬上某筆記錄?借：應(yīng)收賬款--A公司100，貸：營業(yè)收入100?，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄證實，A公司實際欠款50萬元。那么，注冊會計師首先認(rèn)為管理層對主營業(yè)務(wù)收入賬戶的()認(rèn)定存在問題。A)發(fā)生B)準(zhǔn)確性C)完整性D)權(quán)利和義務(wù)答案:B解析:涉及主營業(yè)務(wù)收入金額記錄的準(zhǔn)確性。[單選題]22.注冊會計師在本期審計業(yè)務(wù)開始時，不屬于開展初步業(yè)務(wù)活動的目的有()。A)確保具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力B)確定不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項C)確保與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解D)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序答案:D解析:選項D是初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容，不是初步業(yè)務(wù)活動的目的。[單選題]23.下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，不正確的是（）。A)應(yīng)將集團財務(wù)報表整體的重要性按比例分配給各組成部分的財務(wù)報表B)每個組成部分財務(wù)報表的重要性都應(yīng)低于集團財務(wù)報表整體的重要性C)集團項目組需要制定集團公司各個重要組成部分財務(wù)報表的重要性D)各個組成部分的重要性的匯總數(shù)可以高于集團財務(wù)報表整體的重要性答案:A解析:在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式，選項A不正確。[單選題]24.管理層通過下列方法支持其在財務(wù)報表附注資料一項關(guān)聯(lián)方交易認(rèn)定為公平交易。其中，注冊會計師不能認(rèn)可的是()。A)將關(guān)聯(lián)方交易條款與相同或類似的非關(guān)聯(lián)方交易條款進行比較B)聘請外部專家確定交易的市場價格，并確認(rèn)交易的條款和條件C)將該關(guān)聯(lián)方交易條款與已發(fā)生的其他關(guān)聯(lián)方交易條款進行比較D)將關(guān)聯(lián)方交易條款與公開市場進行的類似交易的條款進行比較答案:C解析:證實交易的公平性，需要將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易進行比較。如將關(guān)聯(lián)方交易與關(guān)聯(lián)方交易進行比較，就像比較兩只烏鴉哪只更黑，無法得出結(jié)論。[單選題]25.（2017年）下列情形中，注冊會計師通?？紤]采用較高的百分比確定實際執(zhí)行的重要性的是（）。A)首次接受委托執(zhí)行審計B)以前年度審計調(diào)整較少C)本年被審計單位面臨較大的市場競爭壓力D)預(yù)期本年被審計單位存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷答案:B解析:如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：（1）連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較少；（2）項目總體風(fēng)險為低到中等，例如處于非高風(fēng)險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的市場競爭壓力和業(yè)績壓力等；（3）以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效。[單選題]26.下列有關(guān)BOT業(yè)務(wù)的說法中，不正確的是()。A)對于以建設(shè)經(jīng)營移交方式(BOT)參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)，在建造期間，項目公司對于所提供的建造服務(wù)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第15號-建造合同》確認(rèn)相關(guān)的收入和費用B)與BOT業(yè)務(wù)相關(guān)的收入，若項目公司未提供實際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他方的，不應(yīng)確認(rèn)建造服務(wù)收入C)項目公司對于其所建造的基礎(chǔ)設(shè)施應(yīng)作為項目公司的固定資產(chǎn)核算D)在BOT業(yè)務(wù)中.授予方可能向項目公司提供除基礎(chǔ)設(shè)施以外其他的資產(chǎn)，如果該資產(chǎn)構(gòu)成授予方應(yīng)付合同價款的-部分，不應(yīng)作為政府補助處理答案:C解析:BOT業(yè)務(wù)所建造基礎(chǔ)設(shè)施不應(yīng)作為項目公司的固定資產(chǎn)。[單選題]27.新華建元會計師事務(wù)所正在對杭州鋼鐵工業(yè)總公司進行年度審計，注冊會計師L在評估與賬戶余額或交易有關(guān)的固有風(fēng)險時，應(yīng)著重考慮()等因素。A)杭鋼公司管理人員的品行和能力B)影響鋼鐵工業(yè)的環(huán)境因素C)在正常的會計處理程序中容易被漏記的交易或事項D)杭鋼公司的管理人員遭受的異常壓力答案:C解析:評估固有風(fēng)險時應(yīng)考慮的因素分為兩類：一類與會計報表認(rèn)定有關(guān)，這類因素是綜合性質(zhì)的(管理人員、業(yè)務(wù)性質(zhì)、行業(yè)因素);另一類因素與賬戶金額或交易類別有關(guān)，這類因素均是具體的，無一不涉及項目、交易、事項、賬戶等具體方面。[單選題]28.函證銀行存款余額的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A)銀行函證程序是證實資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序B)如果不對這些項目實施函證程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中說明理由C)在實施銀行函證時，注冊會計師需要以會計師事務(wù)所名義向銀行發(fā)函詢證D)當(dāng)實施函證程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對詢證函保持控制答案:C解析:選項C不恰當(dāng)，在實施銀行函證時，注冊會計師需要以被審計單位名義向銀行發(fā)函詢證，以驗證被審計單位的銀行存款是否真實、合法、完整。[單選題]29.下列各項關(guān)于職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。A)注冊會計師是職業(yè)判斷的主體，職業(yè)判斷能力是注冊會計師勝任能力的核心B)職業(yè)判斷對于適當(dāng)?shù)貓?zhí)行審計工作是必不可少的C)如果有關(guān)決策缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，職業(yè)判斷可以作為不恰當(dāng)決策的理由D)注冊會計師需要對職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗洿鸢?C解析:注冊會計師職業(yè)判斷需要在相關(guān)法律法規(guī)、職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的框架下作出，并以具體事實和情況為依據(jù)。如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實和情況所支持或者缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，職業(yè)判斷并不能作為不恰當(dāng)決策的理由，選項C錯誤。[單選題]30.下列各項有關(guān)審計程序的說法中，錯誤的是（）。A)函證的范圍僅局限于賬戶余額B)重新計算可通過手工方式或電子方式進行C)觀察所提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點D)檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價等認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)答案:A解析:選項A錯誤，函證不必僅局限于賬戶余額。例如，注冊會計師可能要求對被審計單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款進行函證。[單選題]31.如果注冊會計師擬信賴旨在應(yīng)對超出正常經(jīng)營過程的關(guān)聯(lián)方交易的重大錯報風(fēng)險的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測試該控制運行有效性的時間間隔的說法中，正確的是()。A)每年測試一次B)每二年至少測試一次C)每三年至少測試一次D)每四年至少測試一次答案:A解析:超出正常經(jīng)營過程的關(guān)聯(lián)方交易的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)信賴以前審計獲取的證據(jù)，應(yīng)在本期審計中測試這些控制的運行有效性，選項A正確?！局R點】控制測試的時間[單選題]32.以下關(guān)于控制環(huán)境的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ)在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師無需了解和評價控制環(huán)境B)在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮C)在進行風(fēng)險評估時，如果注冊會計師認(rèn)為被審計單位的控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的D)在實施風(fēng)險評估程序時，注冊會計師需要對控制環(huán)境構(gòu)成要素獲取足夠了解，并考慮內(nèi)部控制的實質(zhì)及其綜合效果答案:A解析:注冊會計師在審計業(yè)務(wù)承接階段僅需要對控制環(huán)境作出初步的了解和評價。了解被審計單位及其環(huán)境，貫穿于審計的始終。[單選題]33.雙重目的測試是指同時執(zhí)行（）。A)測試余額的真實性和準(zhǔn)確性B)了解內(nèi)部控制和控制測試C)細(xì)節(jié)測試和分析程序D)控制測試和細(xì)節(jié)測試答案:D解析:盡管控制測試和細(xì)節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細(xì)節(jié)測試。[單選題]34.在了解被審計單位及其環(huán)境時，注冊會計師要了解被審計單位的性質(zhì)。其中，對下列()方面的了解最有助于注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位在融資方面的壓力，并進一步考慮被審計單位在可預(yù)見的未來的持續(xù)經(jīng)營能力。A)經(jīng)營活動B)投資活動C)籌資活動D)治理結(jié)構(gòu)答案:C解析:了解選項A有助于注冊會計師識別預(yù)期在財務(wù)報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報;選項B有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化;選項C有助于注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位在融資方面的壓力，并進一步考慮被審計單位在可預(yù)見的未來的持續(xù)經(jīng)營能力;選項D可以對被審計單位的經(jīng)營和財務(wù)運作實施有效的監(jiān)督。[單選題]35.下列關(guān)于項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，正確的是()。A)對于非上市實體，無須實施項目質(zhì)量控制復(fù)核B)對于應(yīng)當(dāng)執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核的項目，只有完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，才可以簽署報告C)項目質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)當(dāng)在審計工作的完成階段實施項目質(zhì)量控制復(fù)核D)項目質(zhì)量控制復(fù)核人不能向?qū)徲嬳椖拷M提供咨詢業(yè)務(wù)答案:B解析:在實務(wù)中，會計師事務(wù)所除對上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)必須實施項目質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定對那些涉及公眾利益的范圍較大，或已識別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險的特定業(yè)務(wù)，實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，選項A錯誤；在業(yè)務(wù)過程中的適當(dāng)階段及時實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，而非在審計工作完成階段才實施復(fù)核，有助于重大事項在審計報告日之前得到迅速、滿意的解決，選項C錯誤；在不損害其客觀性的前提下，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員能夠提供一定程度的業(yè)務(wù)咨詢，選項D錯誤。[單選題]36.如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，則下列說法正確的是（）。A)可以采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧Κ毩⑿缘牟焕绊懡档椭量山邮艿乃紹)可以承接業(yè)務(wù)C)沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃紻)可以請項目組外成員復(fù)核其工作答案:C解析:如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將因自我評價和自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。[單選題]37.注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2019年度財務(wù)報表進行審計。在實施審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)經(jīng)理貪污8萬元。注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括（）。A)重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響B(tài))直接向監(jiān)管機構(gòu)報告C)評價對審計意見的影響D)重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性答案:B解析:如果識別出某項錯報，并有理由認(rèn)為該項錯報是或可能是由于舞弊導(dǎo)致的，且涉及管理層，特別是涉及較高層級的管理層，無論該項錯報是否重大，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)重新評價對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果，以及該結(jié)果對旨在應(yīng)對評估的風(fēng)險的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響（選項A）。在重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性時，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)的情形是否表明可能存在涉及員工、管理層或第三方的串通舞弊（選項D）。如果確認(rèn)財務(wù)報表存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報，或無法確定財務(wù)報表是否存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報。注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價這兩種情況對于審計的影響（選項C）。[單選題]38.下列選項中，會計師事務(wù)所違反保密義務(wù)的是()。A)接受委托后，后任注冊會計師在取得了被審計單位口頭授權(quán)后向前任注冊會計師請求查閱審計工作底稿，前任注冊會計師向后任注冊會計師提供了支持B)某利害關(guān)系人向法院起訴會計師事務(wù)所，要求會計師事務(wù)所承擔(dān)民事賠償責(zé)任，會計師事務(wù)所未經(jīng)被審計單位授權(quán)，向法院提交相關(guān)工作底稿作為抗辯的證據(jù)C)未經(jīng)被審計單位授權(quán)，向監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為D)接受注冊會計師協(xié)會依法進行的質(zhì)量檢查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客戶授權(quán)答案:A解析:選項A，后任注冊會計師只有取得被審計單位書面授權(quán)后前任注冊會計師才能對查閱工作底稿的請求提供支持。選項BCD都?xì)w屬于保密義務(wù)豁免的情形，所以不違反相關(guān)規(guī)定。[單選題]39.以下有關(guān)信息技術(shù)控制的說法中，錯誤的是（）。A)信息技術(shù)控制不能取代人工控制B)對信息技術(shù)控制的測試需要實施屬性抽樣C)信息技術(shù)控制發(fā)現(xiàn)的例外需要人工追查D)信息技術(shù)控制不能消除人為干預(yù)答案:B解析:基于信息技術(shù)內(nèi)在的一貫性，如果能夠證實信息系統(tǒng)的一般控制有效，只需測試一次就能確定其是否一貫執(zhí)行，無須實施抽樣測試。[單選題]40.下列關(guān)于職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。A)職業(yè)懷疑對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗至關(guān)重要B)職業(yè)懷疑要求對引起文件記錄、對詢問的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息重點關(guān)注C)職業(yè)懷疑要求注冊會計師不應(yīng)依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷D)職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關(guān)答案:D解析:職業(yè)懷疑與保持客觀和公正、獨立性兩項職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)，并不是與所有的職業(yè)道德均密切相關(guān)。[單選題]41.下列各項中，最可能表達有關(guān)聯(lián)方存在的是()。A)與主要客戶討論重組事宜B)在銀行利率不穩(wěn)定的情況下大量借款C)以大大超過賬面價值的價格出售不動產(chǎn)D)以大大超過公允價值的價格出售不動產(chǎn)答案:D解析:關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的交易往往是偏離公允價值的。[單選題]42.注冊會計師對財務(wù)報表進行審計后，應(yīng)當(dāng)分析已經(jīng)獲取的審計證據(jù)，區(qū)分不同情況形成對被審計單位期初余額的審計結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上確定對本期財務(wù)報表出具審計報告的影響，下列的表述中，不正確的是()。A)如果不能針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師可以發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見B)如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌螅詴嫀煈?yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見C)如果認(rèn)為按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見D)前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，即使導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，注冊會計師也可能對本期財務(wù)報表發(fā)表無保留意見答案:D解析:如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該審計報告對本期財務(wù)報表的影響。如果導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見。[單選題]43.針對僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險，下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A)如被審計單位對日常交易采用高度自動化的處理，可能會存在僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險B)應(yīng)對僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險時，通常采用實質(zhì)性方案更為適宜C)識別出僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位針對這些風(fēng)險設(shè)計的控制，并確定其執(zhí)行情況D)如認(rèn)為僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進行了解、評估和測試答案:B解析:應(yīng)對僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險時，采用綜合性方案更為適宜。[單選題]44.在審計會計估計時，下列各項中，不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用的進一步審計程序的是()。A)測試與管理層如何作出會計估計相關(guān)的控制的運行有效性B)了解管理層如何作出會計估計C)運用獨立估計與管理層作出的會計估計進行比較D)復(fù)核能夠證實會計估計合理性的期后事項答案:B解析:選項B是風(fēng)險評估程序，不屬于進一步審計程序。[單選題]45.下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)約定條款的變更的說法中，錯誤的是（）。A)有跡象表明該變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊會計師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的B)為避免引起報告使用者的誤解，對相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)出具的報告不應(yīng)提及原審計業(yè)務(wù)和在原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序C)將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，不應(yīng)提及在原審計業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的程序D)如果注冊會計師不同意變更審計業(yè)務(wù)約定條款，而管理層又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計業(yè)務(wù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在適用的法律法規(guī)允許的情況下，解除審計業(yè)務(wù)約定答案:C解析:選項C錯誤，只有將審計業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊會計師才可在報告中提及已執(zhí)行的程序。本題考查:審計業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮[單選題]46.下列不屬于信息技術(shù)一般控制的是()。A)對開發(fā)和實施活動的管理B)對維護活動的管理C)對每個系統(tǒng)的訪問控制都要單獨考慮D)測試和質(zhì)量確保答案:C解析:選項A屬于一般控制中程序開發(fā)包含的內(nèi)容，選項BD屬于一般控制中程序變更包含的內(nèi)容，選項C屬于信息技術(shù)應(yīng)用控制中訪問限制包含的內(nèi)容。[單選題]47.以下關(guān)于審計報告的敘述中，正確的是（）。A)審計報告應(yīng)該由一位注冊會計師即項目合伙人簽名蓋章B)注冊會計師如果出具非無保留意見的審計報告，應(yīng)在?形成審計意見的基礎(chǔ)?段說明導(dǎo)致非無保留意見的事項C)審計報告的日期是指編寫完成審計報告的日期D)審計報告的收件人是指被審計單位管理層答案:B解析:選項A，審計報告應(yīng)當(dāng)由項目合伙人和另一位負(fù)責(zé)該項目的注冊會計師簽名和蓋章；選項C，審計報告的日期不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期，一般是注冊會計師完成審計工作的日期，而不是編寫完成審計報告的日期；選項D，審計報告的收件人一般是指審計業(yè)務(wù)的委托人，而不是被審計單位管理層。[單選題]48.下列有關(guān)內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計的說法中，錯誤的是（）。A)在整合審計中，控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財務(wù)報表審計中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致B)不論是內(nèi)部控制審計還是財務(wù)報表審計，在擬信賴內(nèi)部控制的情況下，都適用至少每三年測試一次的方法C)在內(nèi)部控制審計中，注冊會計師對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并不意味著注冊會計師只測試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制D)在財務(wù)報表審計中，如果注冊會計師選擇綜合性方案，需要獲取內(nèi)部控制在整個擬信賴期間運行有效的審計證據(jù)答案:B解析:在執(zhí)行內(nèi)部控制審計時，注冊會計師不得采用?每三年至少對控制測試一次?的方法，而應(yīng)當(dāng)在每一年度審計中測試內(nèi)部控制。[單選題]49.下列各項中，屬于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的是()。A)被審計單位治理層和管理層不重視內(nèi)部控制B)被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上C)被審計單位大額應(yīng)收賬款可收回性具有高度不確定性D)被審計單位所處行業(yè)陷入嚴(yán)重衰退答案:C解析:選項ABD均屬于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，選項C屬于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險。[單選題]50.被審計單位2019年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表包括一筆?企業(yè)已付、銀行未付?調(diào)節(jié)項，其內(nèi)容為以支票支付賒購材料款。下列審計程序中，可能不能為該調(diào)節(jié)項提供審計證據(jù)的是（）。A)檢查付款申請單是否經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)B)就2019年12月31日相關(guān)供應(yīng)商的應(yīng)付賬款余額實施函證C)檢查支票開具日期D)檢查2020年1月的銀行對賬單答案:A解析:支票開具日期（選項C）、截止到資產(chǎn)負(fù)債表日與供應(yīng)商函證的回函（選項B）、資產(chǎn)負(fù)債表日后的銀行對賬單（選項D）均與?在途付款?有關(guān)。選項A未指明審批時間（比如是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日或之前審批），與12月31日以支票支付的?在途付款?關(guān)系不明確。第2部分：多項選擇題，共42題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]51.由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報進行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險不可能降低為零。其原因包括注冊會計師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?、審計程序?zhí)行不當(dāng)，或者錯誤理解了審計結(jié)論?？梢詭椭詴嫀熃鉀Q的方法有()。A)注冊會計師制定適當(dāng)?shù)挠媱滲)監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核助理人員所執(zhí)行的審計工作C)保持職業(yè)懷疑態(tài)度D)在項目組成員之間進行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配答案:ABCD解析:[多選題]52.注冊會計師在知悉第二時段期后事項后，如果管理層不修改財務(wù)報表且審計報告已提交，下列注冊會計師的處理措施中正確的有()。A)注冊會計師出具新的非無保留意見審計報告B)注冊會計師可能考慮通知管理層和治理層在財務(wù)報表作出必要修改前不要向第三方報出C)如果財務(wù)報表未經(jīng)修改仍被報出，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，以防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告D)針對上市公司，注冊會計師可能利用證劵傳媒等刊登必要的聲明，防止使用者信賴審計報告答案:CD解析:由于審計報告已經(jīng)提交，注冊會計師是無法再出具新的審計報告的，選項A錯誤;注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮通知管理層和治理層在財務(wù)報表作出必要修改前不要向第三方報出，非可能考慮，選項B不正確?！局R點】第二時段期后事項[多選題]53.肯定式函證的使用范圍有()。A)預(yù)計的差錯率高B)審計人員相信大多數(shù)被函證者能認(rèn)真對待詢證函，并對不正確的情況予以反饋。C)相關(guān)的內(nèi)部控制健全有效D)個別賬戶的欠款金額較大答案:AD解析:[多選題]54.被審計單位將全部或部分的信息技術(shù)職能外包給專門的應(yīng)用軟件服務(wù)提供商或云計算服務(wù)商等計算機服務(wù)機構(gòu)，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的與服務(wù)機構(gòu)活動相關(guān)的程序有（）。A)了解被審計單位內(nèi)部控制的設(shè)計B)獲取相關(guān)控制運行有效性的證據(jù)C)了解服務(wù)機構(gòu)中與內(nèi)部控制相關(guān)的控制以及針對服務(wù)機構(gòu)活動所實施的控制D)了解被審計單位內(nèi)部控制的運行是否有效答案:BC解析:此處考查的是注冊會計師針對服務(wù)機構(gòu)活動進行的審計程序，AD選項是針對被審計單位的內(nèi)部控制，不符合題意。[多選題]55.注冊會計師認(rèn)為被審計單位的控制環(huán)境存在嚴(yán)重缺陷，在對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改時，下列做法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A)在期中實施更多的審計程序B)主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)C)主要依賴控制測試獲取審計證據(jù)D)增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量答案:AC解析:選項A，應(yīng)當(dāng)在期末而非期中實施更多的審計程序；選項C，獲取審計證據(jù)主要依賴的是實質(zhì)性程序而不是控制測試。[多選題]56.與交易和事項相關(guān)的認(rèn)定包括()。A)發(fā)生B)完整性C)分類和可理解性D)截止答案:ABD解析:選項C屬于與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定。[多選題]57.注冊會計師在審計的過程中運用貨幣單元抽樣方法，下列有關(guān)貨幣單元抽樣的相關(guān)說法中,正確的有（）。A)注冊會計師在計算總體錯報的上限時，要考慮抽樣風(fēng)險的影響B(tài))如果邏輯單元的賬面金額大于或等于選樣間隔，推斷的錯報就是該邏輯單元的實際錯報金額C)如果樣本中沒有發(fā)現(xiàn)錯報，總體錯報上限的金額為基本精確度D)如果總體錯報的上限小于可容忍錯報，注冊會計師可以初步得出結(jié)論，樣本結(jié)果支持總體的賬面金額答案:ABCD解析:[多選題]58.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2018年度財務(wù)報表，在審計過程中，遇到下列事項。請代為做出正確的專業(yè)判斷。在確定函證對象時，以下項目中，應(yīng)當(dāng)進行函證的有（）。A)函證很可能無效的應(yīng)收款項B)交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收款項C)可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目D)重大關(guān)聯(lián)方項目答案:BCD解析:注冊會計師應(yīng)選擇的函證對象主要為：大額或賬齡較長的項目；與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目；重大關(guān)聯(lián)方項目；主要客戶（包括關(guān)系密切的客戶）；新增客戶項目；交易頻繁但期末余額較小甚至為零的項目；可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目。[多選題]59.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有()。A)將分析程序用作風(fēng)險評估程序B)將分析程序用作實質(zhì)性程序C)將分析程序用作控制測試程序D)將分析程序用作對財務(wù)報表進行總體復(fù)核的程序答案:ABD解析:[多選題]60.下列情形中屬于產(chǎn)生自我評價威脅的有()。A)審計項目組成員現(xiàn)在是或最近曾是客戶的董事或高級管理人員B)審計項目組成員與審計客戶的董事存在直系親屬關(guān)系C)審計客戶的董事最近曾是會計師事務(wù)所的合伙人D)審計項目負(fù)責(zé)人最近曾受雇于客戶答案:AD解析:選項A和D屬于產(chǎn)生自我評價威脅的情形;選項B和C屬于產(chǎn)生密切關(guān)系威脅的情形。[多選題]61.以下情形中，通常需要注冊會計師進行變更驗資的有()。A)企業(yè)因合并增加實收資本B)企業(yè)將資本公積、盈余公積、未分配利潤等轉(zhuǎn)為實收資本C)企業(yè)注冊資本金額雖保持不變，但出資人和出資比例等發(fā)生變化D)企業(yè)因吸收合并、派生分立、注銷股份等減少實收資本答案:ABD解析:一般而言，在以下情況下需要注冊會計師進行變更驗資：①被審驗單位出資者(包括原出資者和新出資者)新投入資本，增加注冊資本及實收資本;②分次出資的非首次出資，增加實收資本，但注冊資本不變;③被審驗單位以資本公積、盈余公積、未分配利潤等轉(zhuǎn)增注冊資本及實收資本;④被審驗單位因吸收合并變更注冊資本及實收資本;⑤被審驗單位因派生分立、注銷股份或依法收購股東的股權(quán)等減少注冊資本及實收資本;⑥被審驗單位整體改制，包括由非公司制企業(yè)變更為公司制企業(yè)或由有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時，以凈資產(chǎn)折合實收資本。需要注意的是，公司因出資者、出資比例等發(fā)生變化，注冊資本及實收資本金額不變，需要按照有關(guān)規(guī)定向公司登記主管機關(guān)申請辦理變更登記，但不需要進行變更驗資。[多選題]62.在確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。A)內(nèi)部審計人員與注冊會計師溝通的充分性B)內(nèi)部審計人員的組織地位和薪酬水平C)內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時的職業(yè)關(guān)注D)內(nèi)部審計人員在評估重大錯報風(fēng)險和確定重要性水平方面具備的專業(yè)勝任能力答案:AC解析:選項B中，內(nèi)部審計人員的薪酬水平并非注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素;選項D中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，如評估重大錯報風(fēng)險、確定重要性水平等。[多選題]63.注冊會計師需要對職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗浺蕴岣呗殬I(yè)判斷的可辯護性，下列記錄的內(nèi)容中，有利于提高可辯護性的有（）。A)進行職業(yè)判斷的人員及職位B)解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路C)就決策結(jié)論與被審計單位進行溝通的方式D)就決策結(jié)論與被審計單位進行溝通的時間答案:BCD解析:注冊會計師需要對職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗洠瑢ο铝惺马椷M行書面記錄，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性：（1）對職業(yè)判斷問題和目標(biāo)的描述；（2）解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路；（3）收集到的相關(guān)信息；（4）得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由；（5）就決策結(jié)論與被審計單位進行溝通的方式和時間。[多選題]64.以下對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǖ睦斫庵?，恰?dāng)?shù)挠?)。A)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄍㄟ^對審計風(fēng)險模型的分析為基礎(chǔ)，將審計資源分配到最容易導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的領(lǐng)域B)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ú辉僖蕾嚳刂茰y試，是通過抽樣審計進行的，通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)C)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒☉?yīng)當(dāng)關(guān)注控制風(fēng)險的影響因素，如果注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境后發(fā)現(xiàn)僅通過實施實質(zhì)性程序無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時必須依賴對內(nèi)部控制的了解、測試和評價D)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǜ雨P(guān)注固有風(fēng)險的影響因素，而且通過評估非財務(wù)信息將審計的范圍擴展到財務(wù)報表之外答案:ACD解析:選項B不恰當(dāng)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ?，如果注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境(包括了解內(nèi)部控制)后，預(yù)期控制運行有效以及通過實施實質(zhì)性程序無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，必須考慮內(nèi)部控制的影響因素，需要對內(nèi)部控制進行了解、評價和測試。[多選題]65.下列有關(guān)所得稅列報的說法，正確的有()。A)所得稅費用應(yīng)在利潤表中單獨列示B)遞延所得稅負(fù)債-般應(yīng)作為非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示C)遞延所得稅資產(chǎn)-般應(yīng)作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示D)-般情況下，在合并財務(wù)報表中，納入合并范圍的企業(yè)，-方的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅資產(chǎn)與另-方的當(dāng)期所得稅負(fù)債或遞延所得稅負(fù)債可以以抵消后的凈額列示答案:ABC解析:選項D，-般不能予以抵消，除非所涉及的企業(yè)具有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算。[多選題]66.下列各項抽樣風(fēng)險中，影響審計效率的有（）。A)信賴過度風(fēng)險B)信賴不足風(fēng)險C)誤受風(fēng)險D)誤拒風(fēng)險答案:BD解析:信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響審計效果；信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險影響審計效率。[多選題]67.下列各項中，可以用于了解與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制的有（）。A)詢問參與貨幣資金業(yè)務(wù)活動的人員B)觀察被審計單位的出納人員如何進行現(xiàn)金盤點C)檢查相關(guān)文件和報告D)追蹤貨幣資金業(yè)務(wù)在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程答案:ABCD解析:詢問、觀察、檢查、穿行測試都可以用于了解內(nèi)部控制。[多選題]68.錯報可能是由于被審計單位的下列()原因和事項導(dǎo)致的。A)收集或處理用以編制財務(wù)報表的相關(guān)數(shù)據(jù)時出現(xiàn)錯誤B)遺漏某項金額或披露C)由于疏忽或明顯誤解有關(guān)事實導(dǎo)致作出的不正確會計估計D)出于不良動機對會計政策作出的不恰當(dāng)?shù)倪x擇和運用答案:ABCD解析:錯報可能是由于錯誤(選項A、B、C)或舞弊(選項D)導(dǎo)致的?！局R點】錯報[多選題]69.關(guān)于注冊會計師與被審計單位治理層的溝通，下列說法中，正確的有()。A)對以口頭形式溝通的事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)形成審計工作底稿B)如果審計準(zhǔn)則要求溝通的事項是以書面形式溝通的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保存一份溝通文件的副本，作為審計工作底稿的一部分C)如果被審計單位是上市實體，那么注冊會計師通常不應(yīng)與治理層溝通已確定的財務(wù)報表整體的重要性D)如果注冊會計師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊會計師沒有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問答案:ABCD解析:[多選題]70.下列()階段實施分析程序是強制要求的。A)實施控制測試B)實施實質(zhì)性程序C)實施風(fēng)險評估程序D)總體復(fù)核答案:CD解析:[多選題]71.在確定編制財務(wù)報表所采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，注冊會計師需要考慮的相關(guān)因素有()。A)被審計單位是商業(yè)企業(yè)、公共部門實體還是非營利組織B)編制財務(wù)報表是用于滿足廣大財務(wù)報表使用者共同的財務(wù)信息需求，還是用于滿足財務(wù)報表特定使用者的財務(wù)信息需求C)財務(wù)報表是整套財務(wù)報表還是單一財務(wù)報表D)法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)答案:ABCD解析:確定財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的可接受性時，需要考慮的相關(guān)因素有：①被審計單位的性質(zhì)(選項A);②財務(wù)報表的目的(選項B);③財務(wù)報表的性質(zhì)(選項C);④法律法規(guī)是否規(guī)定了適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)(選項D)?！局R點】審計工作的前提[多選題]72.ABC會計師事務(wù)所在接受I公司2×10年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，委派壬注冊會計師為項目負(fù)責(zé)人，審計過程中遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。對于I公司財務(wù)報表，注冊會計師正在計劃擬實施的實質(zhì)性程序，下列有關(guān)說法中正確的有()。A)評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師就越應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序B)如果針對特別風(fēng)險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師可以僅使用實質(zhì)性分析程序C)無論是選擇實質(zhì)性方案還是綜合性方案，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露設(shè)計和實施實質(zhì)性程序D)重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師就需要執(zhí)行越多的實質(zhì)性程序答案:ACD解析:如果針對特別風(fēng)險僅實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。[多選題]73.如果集團項目組認(rèn)為對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取形成集團審計意見所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團項目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行的工作有（）。A)使用集團財務(wù)報表重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計B)對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計C)使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審閱D)實施特定程序答案:BCD解析:選項A不正確，應(yīng)當(dāng)使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計。[多選題]74.下列各項中，屬于中國注冊會計師職業(yè)道德守則禁止的情形的有（）。A)審計項目組成員在被審計財務(wù)報表涵蓋期間曾任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工B)審計項目組成員在被審計財務(wù)報表涵蓋的期間之前曾任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工C)會計師事務(wù)所的員工兼任審計客戶的董事、高級管理人D)會計師事務(wù)所的員工兼任審計客戶的公司秘書答案:ACD解析:審計項目組成員在被審計財務(wù)報表涵蓋的期間之前曾任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評價或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響，但可以在必要時采取防范措施將其降低至可接受的水平，不屬于絕對禁止的情形。[多選題]75.下列各項中，屬于集團財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定條款內(nèi)容的有（）。A)適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)B)在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，集團項目組與組成部分注冊會計師的溝通應(yīng)當(dāng)盡可能地不受限制C)組成部分注冊會計師與組成部分治理層、組成部分管理層之間進行的重要溝通也應(yīng)當(dāng)告知集團項目組D)監(jiān)管機構(gòu)與組成部分就財務(wù)報告事項進行的重要溝通應(yīng)當(dāng)告知集團項目組答案:ABCD解析:此外還包括：如果集團項目組認(rèn)為有必要，應(yīng)當(dāng)允許集團項目組接觸組成部分信息、組成部分治理層、組成部分管理層和組成部分注冊會計師，以及允許集團項目組或允許其要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。[多選題]76.檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風(fēng)險取決于()。A)內(nèi)部控制設(shè)計的合理性B)審計程序設(shè)計的合理性C)審計程序執(zhí)行的有效性D)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性答案:BC解析:從概念可以看出，檢查風(fēng)險與內(nèi)部控制無關(guān)，所以選項AD錯誤。[多選題]77.下列各項中，在確定利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素或情況包括（）。A)內(nèi)部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境、對控制的監(jiān)督以及被審計單位的風(fēng)險評估過程B)信息技術(shù)一般控制的有效性C)影響內(nèi)部控制的重大人事變動D)重大錯報的風(fēng)險和對控制的信賴程度答案:ABCD解析:在確定利用以前審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測試控制的時間間隔時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素或情況包括：（1）內(nèi)部控制其他要素的有效性，包括控制環(huán)境、對控制的監(jiān)督以及被審計單位的風(fēng)險評估過程（選項A）；（2）控制特征（是人工控制還是自動化控制）產(chǎn)生的風(fēng)險；（3）信息技術(shù)一般控制的有效性（選項B）；（4）影響內(nèi)部控制的重大人事變動（選項C）；（5）由于環(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應(yīng)變化導(dǎo)致的風(fēng)險；（6）重大錯報的風(fēng)險和對控制的信賴程度（選項D）。[多選題]78.一般地說，具體審計目標(biāo)的確定依據(jù)包括()。A)審計總體目標(biāo)B)審計準(zhǔn)則C)管理層的認(rèn)定D)審計程序答案:AC解析:具體審計目標(biāo)必須根據(jù)被審計單位管理層的認(rèn)定和審計總體目標(biāo)來確定。認(rèn)定又與被審計單位的經(jīng)營狀況、經(jīng)濟活動的性質(zhì)、所屬行業(yè)的特殊會計實務(wù)有關(guān)，以上幾個方面都對審計具體目標(biāo)的確定產(chǎn)生影響。注冊會計師在確定目標(biāo)后如何去實現(xiàn)，應(yīng)依據(jù)審計準(zhǔn)則去實施相應(yīng)的審計程序。[多選題]79.以下控制活動中能夠控制應(yīng)付賬款?完整性?認(rèn)定錯報風(fēng)險的有（）。A)應(yīng)付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號并確保已付款的交易登記入賬B)訂購單均經(jīng)事先連續(xù)編號并確保已完成的采購交易登記入賬C)銷售價格和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)D)驗收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并確保已驗收的采購交易登記入賬答案:ABD解析:選項C不恰當(dāng)。將銷售價格和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)，營業(yè)收入?準(zhǔn)確性?認(rèn)定相關(guān)。[多選題]80.下列情形中，可能顯示存在管理層未向注冊會計師披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易的有（）。A)與其他機構(gòu)或人員組成不具有法人資格的合伙企業(yè)B)按照超出正常經(jīng)營過程的交易條款和條件，向特定機構(gòu)或人員提供服務(wù)的安排C)合同條款明顯不符合商業(yè)慣例或形式要件不齊備D)擔(dān)保和被擔(dān)保關(guān)系答案:ABCD解析:被審計單位通常會利用關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易來達到他的某些目的，如果是與理性的第三方，這些超出正常經(jīng)營過程的交易事項，將不會接受，因此一些?異常的??作為理性第三方不會接受的交易或事項?可能隱藏著關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易。[多選題]81.在審計報告中，注冊會計師對財務(wù)報表審計的責(zé)任段應(yīng)當(dāng)說明的內(nèi)容有（）。A)我們的目標(biāo)是對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取合理保證，并出具包含審計意見的審計報告B)在按照審計準(zhǔn)則執(zhí)行審計的過程中，我們運用了職業(yè)判斷，保持了職業(yè)懷疑C)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映D)注冊會計師審計的目的同時包括對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計意見答案:AB解析:選項C屬于管理層職責(zé)，不屬于注冊會計師審計責(zé)任。選項D不正確，注冊會計師在進行風(fēng)險評估時需要考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。[多選題]82.（2018年）下列各項，會計師事務(wù)所在執(zhí)行客戶接受與保持程序時應(yīng)當(dāng)獲取的相關(guān)信息有（）。A)沒有信息表明客戶缺乏誠信B)具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力C)具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的時間和資源D)能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求答案:ABCD解析:在接受新客戶的業(yè)務(wù)前，或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)或考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)執(zhí)行有關(guān)客戶接受與保持的程序，以獲取如下信息：（1）考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；（2）具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源；（3）能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。[多選題]83.在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施的審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。A)控制是否存在反映運行有效性的文件記錄B)控制是否與認(rèn)定直接或間接相關(guān)C)控制是否得到執(zhí)行D)控制是否屬于自動化應(yīng)用控制答案:ABD解析:選項C是了解被審計單位內(nèi)部控制的考慮。[多選題]84.（2018年）注冊會計師需要對職業(yè)判斷作出適當(dāng)?shù)臅嬗涗?。下列各項記錄?nèi)容中，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性的有（）。A)注冊會計師得出的結(jié)論及理由B)注冊會計師解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路C)注冊會計師收集到的相關(guān)信息D)注冊會計師就決策結(jié)論與被審計單位進行溝通的方式和時間答案:ABCD解析:對下列事項進行書面記錄，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性:（1）對職業(yè)判斷問題和目標(biāo)的描述;（2）解決職業(yè)判斷相關(guān)問題的思路（B）；（3）收集到的相關(guān)信息（C）；（4）得出的結(jié)論以及得出結(jié)論的理由（A）；（5）就決策結(jié)論與被審計單位進行溝通的方式和時間（D）。[多選題]85.針對第二時段期后事項，如果需要修改財務(wù)報表但管理層不接受調(diào)整意見且審計報告已提交給被審計單位，注冊會計師的下列做法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A)通知管理層和治理層（除非治理層全部成員參與管理被審計單位）在財務(wù)報表作出必要修改前不要向第三方報出B)視影響程度發(fā)表非無保留意見的審計報告C)在審計報告中增加其他事項段對該事項予以說明D)如果財務(wù)報表仍被報出，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，以設(shè)法防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告答案:AD解析:如果認(rèn)為管理層應(yīng)當(dāng)修改財務(wù)報表而沒有修改，并且審計報告已經(jīng)提交給被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通知管理層和治理層（除非治理層全部成員參與管理被審計單位）在財務(wù)報表作出必要修改前不要向第三方報出。如果財務(wù)報表在未經(jīng)必要修改的情況下仍被報出，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，以設(shè)法防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告。注冊會計師采取的措施取決于自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見。[多選題]86.（2013年）下列有關(guān)采用總體審計方案的說法中，錯誤的有（）。A)注冊會計師可以針對不同認(rèn)定采用不同的審計方案B)注冊會計師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對重大錯報風(fēng)險C)注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用實質(zhì)性方案應(yīng)對特別風(fēng)險D)注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風(fēng)險發(fā)生重大變化答案:CD解析:針對特別風(fēng)險的控制預(yù)期有效時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試，因此，應(yīng)對特別風(fēng)險也可以采用綜合性方案，選項C錯誤；注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過實施風(fēng)險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境，評估重大錯報風(fēng)險，針對本期風(fēng)險評估的結(jié)果制定總體審計方案，所以選項D錯誤。[多選題]87.在注冊會計師寄發(fā)的企業(yè)應(yīng)收賬款詢證函中，摘錄了如下四個語句，其中表明注冊會計師實施了?積極式?詢證函的語句有（）。A)回函請直接寄至W會計師事務(wù)所B)若款項在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請及時函復(fù)為盼C)如與貴公司記錄不符，請在?數(shù)據(jù)不符?處列明不符金額D)如與貴公司記錄相符，請在本函下端?數(shù)據(jù)證明無誤?處簽章證明答案:BCD解析:選項A不是積極式函證所獨有。[多選題]88.適當(dāng)?shù)蔫b證對象應(yīng)當(dāng)具備的條件有()。A)鑒證對象可以識別B)鑒證對象需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)C)不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進行評價或計量的結(jié)果合理一致D)注冊會計師能夠收集與鑒證對象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論答案:ACD解析:[多選題]89.下列選項中可以作為審計證據(jù)的有（）。A)被審計單位會計記錄的內(nèi)容B)以前審計中獲取的信息，自上次審計以后已經(jīng)發(fā)生變化C)與管理層認(rèn)定相矛盾的信息D)管理層拒絕提供注冊會計師要求的書面聲明答案:ACD解析:選項B，是否將以前審計中獲取的信息作為審計證據(jù)，前提是注冊會計師確定自上次審計后是否已發(fā)生變化，這些變化可能影響這些信息對本期審計的相關(guān)性。選項D，在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)。[多選題]90.下列有關(guān)審計抽樣的說法中，錯誤的有（）。A)貨幣單元抽樣可以用于控制測試B)在控制測試中，注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)將導(dǎo)致抽樣風(fēng)險C)在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在，這類抽樣風(fēng)險影響審計效果D)誤受風(fēng)險可能會使注冊會計師不適當(dāng)?shù)財U大實質(zhì)性程序范圍，影響審計效率答案:ABCD解析:選項A錯誤，貨幣單元抽樣是注冊會計師在細(xì)節(jié)測試中常用的統(tǒng)計抽樣方法；選項B錯誤，注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標(biāo)將導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險；選項C錯誤，在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師推斷某一重大錯報存在而實際上不存在，這類抽樣風(fēng)險影響審計效率；選項D錯誤，誤受風(fēng)險可能會使注冊會計師不適當(dāng)?shù)販p少從實質(zhì)性程序中獲取的證據(jù)，影響審計效果。[多選題]91.注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函要求()A)以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行B)采用積極式詢證函C)銀行直接回函至?xí)嫀熓聞?wù)所D)包括銀行存款和借款余額答案:ABC解析:[多選題]92.下列事項中，可能會導(dǎo)致注冊會計師在審計報告中增加其他事項段的有()。A)除根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定有責(zé)任對財務(wù)報表出具審計報告外，注冊會計師還有其他報告責(zé)任B)審計報告日前，注冊會計師發(fā)現(xiàn)含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息與財務(wù)報表存在重大不一致，并且需要對其他信息作出修改，但管理層拒絕修改C)當(dāng)財務(wù)報表列報對應(yīng)數(shù)據(jù)時，上期財務(wù)報表未經(jīng)審計D)注冊會計師決定在審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告答案:BCD解析:選項A，屬于其他報告責(zé)任段的內(nèi)容，而不是增加其他事項段涉及的情形。第3部分：問答題，共7題，請在空白處填寫正確答案。[問答題]93.ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表，與貨幣資金審計相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）針對銀行賬戶的完整性存在疑慮，審計項目組委托甲公司財務(wù)人員打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》后，將其記錄在審計工作底稿中。（2）針對甲公司未質(zhì)押的定期存單，審計項目組檢查了開戶證實書原件，并認(rèn)真核對相關(guān)信息，將其記錄在審計工作底稿中。（3）針對甲公司投資于證券交易業(yè)務(wù)，審計項目組結(jié)合相應(yīng)金融資產(chǎn)項目審計，僅核對證券賬戶名稱是否與甲公司相符，獲取證券公司交易結(jié)算資金賬戶的交易流水。（4）針對甲公司保證金存款，審計項目組檢查了開立銀行承兌匯票的協(xié)議或銀行授信審批文件，未發(fā)現(xiàn)異常情況，將其記錄在審計工作底稿中。（5）20×9年1月10日，審計項目組監(jiān)督甲公司管理層對庫存現(xiàn)金進行了盤點，并將盤點結(jié)果與現(xiàn)金日記賬進行了核對，未發(fā)現(xiàn)差異，因此得出庫存現(xiàn)金賬實相符的結(jié)論。（6）審計項目組成員檢查了銀行對賬單，發(fā)現(xiàn)銀行對賬單上有?一借一貸?相同金額，審計項目組詢問了出納員，出納員說明的情況是某客戶銷售退回導(dǎo)致，注冊會計師檢查了與該退回相關(guān)的文件記錄，認(rèn)為情況合理，將其記錄在審計工作底稿中。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請簡要說明理由。答案:（1）不恰當(dāng)。注冊會計師應(yīng)當(dāng)親自到中國人民銀行或基本存款賬戶開戶行查詢并打印《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，以確認(rèn)甲公司賬面記錄的銀行結(jié)算賬戶是否完整。（2）恰當(dāng)。（3）不恰當(dāng)。注冊會計師通常還應(yīng)當(dāng)抽查大額的資金收支，關(guān)注資金收支的財務(wù)賬面記錄與資金流水是否相符。（4）恰當(dāng)。（5）不恰當(dāng)。監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的目的是為了證實資產(chǎn)負(fù)債表日庫存現(xiàn)金是否存在，審計項目組監(jiān)盤時間是20×9年1月10日，則應(yīng)將監(jiān)盤日的金額追溯調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。（6）不恰當(dāng)。針對銀行對賬單上有一收一付相同金額的異常交易，審計項目組應(yīng)當(dāng)追查至甲公司銀行存款日記賬上有無該項收付金額記錄。解析:[問答題]94.A注冊會計師首次接受委托審計上市公司甲公司2016年度財務(wù)報表，A注冊會計師完成審計及并簽署審計報告的日期是2017年4月10日，經(jīng)董事會批準(zhǔn)報表對外公布日為2017年4月20日，財務(wù)報表實際對外報出日為2017年4月22日。審計完成階段的部分工作底稿內(nèi)容摘錄如下：（1）2017年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2016年12月10日購入的一大批大額商品（達到重要性要求）退回。甲公司沖減2017年度財務(wù)報表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項目，A注冊會計師認(rèn)同被審計單位的處理。（2）2017年2月25日甲公司發(fā)布重大資產(chǎn)重組公告，發(fā)行股份收購一家下游企業(yè)100%股權(quán)。甲公司在本期財務(wù)報表附注中對該事項進行了恰當(dāng)披露，A注冊會計師提請甲公司調(diào)整2016年度財務(wù)報表。（3）2017年4月9日，A注冊會計師已獲取其他信息，且不存在重大錯報，注冊會計師擬在其他信息中說明?我們對財務(wù)報表發(fā)表的審計意見涵蓋其他信息，但我們并不專門對其他信息發(fā)表任何形式的鑒證結(jié)論。?（4）前任注冊會計師審計甲公司2015年度財務(wù)報表，并出具了無保留意見審計報告。本期審計中，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司2015年度營業(yè)收入項目存在重大錯報，對應(yīng)數(shù)據(jù)在本期并沒有得到重述，A注冊會計師決定在本期財務(wù)報表審計中發(fā)表保留意見。（5）A注冊會計師擬在審計報告中增加其他事項段說明事項（4）中提及的事項，具體說明事項如下：上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計。（1）要求：針對上述（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。答案:（1）不恰當(dāng)。應(yīng)沖減2016年度財務(wù)報表主營業(yè)務(wù)收入等相關(guān)項目/報告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日退回，應(yīng)沖減報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目的數(shù)字。（2）不恰當(dāng)。該事項屬于非調(diào)整事項，甲公司已經(jīng)進行了恰當(dāng)披露，處理正確。（3）不恰當(dāng)。注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表的審計意見并不涵蓋其他信息。（4）恰當(dāng)。（5）不恰當(dāng)。還需說明：前任注冊會計師發(fā)表的意見類型；前任注冊會計師出具審計報告的日期。解析:[問答題]95.甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2017年5月，雙方續(xù)簽了為期5年的審計業(yè)務(wù)約定書。假定存在以下情形：(1)由于A注冊會計師已連續(xù)5年擔(dān)任甲公司審計項目合伙人，為保持獨立性，ABC事務(wù)所根據(jù)項目合伙人輪換的規(guī)定，由其改任項目組專家。(2)XYZ律師事務(wù)所與ABC會計師事務(wù)所屬于同一網(wǎng)絡(luò)。XYZ事務(wù)所的B律師擔(dān)任甲公司的首席法律顧問。(3)2017年末，甲公司向ABC事務(wù)所借用C業(yè)務(wù)助理，由其將經(jīng)會計主管審核的記賬憑證錄入計算機信息系統(tǒng)。ABC事務(wù)所已將C助理調(diào)離審計項目組。(4)項目組成員D針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向甲公司提出了會計政策選用和財務(wù)處理調(diào)整的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題。(5)ABC事務(wù)所在不承擔(dān)管理層職責(zé)的前提下指派未參與審計的E注冊會計師對甲公司的資產(chǎn)處置交易提供建議，該項服務(wù)的收費金額為因該類交易確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入的某個百分比。(6)因財務(wù)困難，甲公司應(yīng)付ABC事務(wù)所2016年度的審計費用100萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，ABC事務(wù)所同意甲公司延期至2018年底支付，但甲公司應(yīng)按同期銀行貸款利率支付資金占用費。要習(xí)之：請根據(jù)注冊會計師相關(guān)職業(yè)道德的要求，分別判斷上述每種情形是否對獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。答案:(1)對獨立性產(chǎn)生不利影響。按規(guī)定，A注冊會計師被輪換出項目組后的兩年內(nèi)不應(yīng)以任何形式參與甲公司的審計業(yè)務(wù)。(2)對獨立性產(chǎn)生不利影響。由同一網(wǎng)絡(luò)中的其他實體擔(dān)任審計客戶的首席法律顧問將因自我評價對審計獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。(3)對獨立性不產(chǎn)生不利影響。記賬憑證的計算機錄入工作不屬于會計服務(wù)，與編制財務(wù)報表無關(guān)系。(4)對獨立性不產(chǎn)生不利影響。在審計過程中向客戶提出政策選用和財務(wù)處理調(diào)整的建議、協(xié)助客戶解決相關(guān)賬戶的調(diào)整問題，均屬于審計業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)提供的常規(guī)工作。(5)對獨立性產(chǎn)生不利影響。該項非鑒證服務(wù)的收費金額取決于當(dāng)期審計的結(jié)果，屬于或有收費，將因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。(6)對獨立性產(chǎn)生不利影響。ABC事務(wù)所基于審計客戶所欠的審計費用向其收取資金占用費，視同向客戶貸款，將因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。解析:[問答題]96.2019年12月1日，ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司2019年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，A注冊會計師是項目合伙人，在測試甲公司賒銷審批是否得到有效執(zhí)行時，A注冊會計師決定采用統(tǒng)計抽樣的方法，相關(guān)資料如下：（1）A注冊會計師認(rèn)為在使用統(tǒng)計抽樣時由于能夠精準(zhǔn)的計量抽樣風(fēng)險，因此無需使用職業(yè)判斷來選取樣本。（2）A注冊會計師認(rèn)為既然將總體定義為包括整個被審計期間的交易，就必須在12月31日以后實施控制測試。（3）A注冊會計師認(rèn)為既然樣本的評價結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，則對樣本中的所有控制偏差無需進行定性分析。（4）在檢查樣本時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其中一張單據(jù)丟失，A注冊會計師另外選取替代樣本，進行測試。（5）A注冊會計師確定的樣本規(guī)模是200個，確定的可接受的信賴過度風(fēng)險是5%，樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)是1，控制測試的風(fēng)險系數(shù)是4.8，賒銷審批的總體規(guī)模是6000，假定注冊會計師確定的可容忍偏差率是5%。要求：（1）請單獨考慮上述第（1）至（4）項，逐項指出注冊會計師的觀點或者做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。（2）根據(jù)資料（5），計算總體偏差率上限，并確定是否可以接受總體。答案:針對要求（1）事項（1）不恰當(dāng)。注冊會計師在統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益。不管統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，兩種方法都要求注冊會計師在設(shè)計、選取和評價樣本時運用職業(yè)判斷。事項（2）不恰當(dāng)。注冊會計師可能將總體定義為包括整個被審計期間的交易，但在期中實施初始測試。在這種情況下，注冊會計師可能估計總體中剩余期間將發(fā)生的交易的數(shù)量，并在期末審計時對所有發(fā)生在期中測試之后的被選取交易進行檢查。事項（3）不恰當(dāng)。即使樣本的評價結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊會計師也應(yīng)對樣本中的所有控制偏差進行定性分析。事項（4）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)追查單據(jù)丟失的原因，不能簡單的另外選取替代樣本。針對要求（2）總體偏差率上限=風(fēng)險系數(shù)/樣本量=4.8/200=2.4%，總體偏差率上限大大低于可容忍偏差率5%，可以接受總體。解析:[問答題]97.甲公司主要從事糖類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。ABC會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計甲公司某年度財務(wù)報表，A注冊會計師是審計項目合伙人。審計項目組在審計工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)針對大批精制砂糖存貨，審計項目組通過甲公司列出的該批存貨記錄，確定了該批存貨的數(shù)量。(2)由于天氣原因，審計項目組成員無法在甲公司存貨盤點現(xiàn)場對存貨實施監(jiān)盤，因此實施了替代程序。(3)審計項目組通過檢查存貨，把所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來，確定了存貨所有權(quán)以及為存貨跌價準(zhǔn)備計提的準(zhǔn)確性提供了證據(jù)。(4)針對執(zhí)行抽盤時發(fā)現(xiàn)存貨盤點記錄不準(zhǔn)確，審計項目組提請管理層重新盤點所有存貨。(5)監(jiān)盤某類產(chǎn)成品存貨成本太高，審計項目組沒有實施監(jiān)盤，而是檢查了甲公司盤點日后出售的該產(chǎn)成品銷售發(fā)票、出庫單、發(fā)運單以及客戶簽收單，確認(rèn)了該批存貨的數(shù)量和狀況。(6)審計項目組了解到甲公司有大批產(chǎn)成品存貨正在發(fā)往其代理商的途中，審計項目組電話詢問了該代理商，并向該代理商寄發(fā)了詢證函，收到回函后，確認(rèn)了這批產(chǎn)成品存貨的數(shù)量和狀況。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，請簡要說明理由。答案:(1)不恰當(dāng)。針對這類堆積型存貨，由于在估計存貨數(shù)量時存在困難，審計項目組除依賴甲公司詳細(xì)的存貨記錄外，還應(yīng)當(dāng)運用工程估測、幾何計算、高空勘測等方法確認(rèn)存貨的數(shù)量。(2)不恰當(dāng)。針對天氣等不可預(yù)見的情況導(dǎo)致注冊會計師無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序。(3)不恰當(dāng)。檢查存貨有助于確定存貨的存在，并且通過識別過時、毀損或陳舊的存貨，為存貨的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定提供證據(jù)，但不一定能夠確定存貨的所有權(quán)。(4)不恰當(dāng)。針對執(zhí)行抽盤時發(fā)現(xiàn)存貨盤點記錄不準(zhǔn)確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明原因并及時提請甲公司更正；同時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴大檢查范圍以減少錯誤的發(fā)生，注冊會計師還可要求甲公司重新盤點，重新盤點的范圍可限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點小組。(5)不恰當(dāng)。審計中的困難、時間或成本等事項屬于對注冊會計師監(jiān)盤存貨帶來不便的一般因素，不屬于存貨監(jiān)盤不可行的情形，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對該批存貨實施監(jiān)盤。(6)恰當(dāng)。解析:[問答題]98.甲公司是