注冊會計師考試審計(習題卷20)

試卷科目：注冊會計師考試審計注冊會計師考試審計(習題卷20)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊會計師考試審計第1部分：單項選擇題，共51題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.關(guān)于關(guān)聯(lián)方審計，下列說法中錯誤的是（）。A)任何情況下，關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比都具有更高的財務(wù)報表重大錯報風險，注冊會計師應予以特別關(guān)注B)某些安排或其他信息可能顯示管理層以前未識別或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，在審計過程中檢查記錄或文件時，注冊會計師應當對這些安排或其他信息保持警覺C)如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，合理確信管理層關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易是公平交易的披露，注冊會計師可以要求管理層撤銷此披露，如果管理層不同意撤銷，注冊會計師應當考慮其對審計報告的影響D)除非治理層全部成員參與管理被審計單位，注冊會計師應當與治理層溝通審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項答案:A解析:許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務(wù)報表重大錯報風險。[單選題]2.針對管理層和注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營的責任，以下說法中，錯誤的是（）。A)注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境時應當對持續(xù)經(jīng)營作出初步的評價B)注冊會計師應當就管理層在編制財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并根據(jù)獲取的審計證據(jù)就被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論C)如果管理層評價結(jié)果表明對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的，則其應當在財務(wù)報表附注中披露導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的因素以及擬采取的改善措施D)如果注冊會計師未在審計報告中提及與被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力相關(guān)的重大不確定性，則被視為對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的合理保證答案:D解析:注冊會計師未在審計報告中提及與被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力相關(guān)的重大不確定性，不能被視為對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證，故選項D錯誤。[單選題]3.在確定未更正錯報的匯總數(shù)時，注冊會計師不應將其包括在內(nèi)的是()。A)本期審計中已識別但尚未更正的具體錯報B)以前期間審計中已識別但尚未更正錯報對本期的凈影響額C)對不能明確識別的其他錯報的最佳估計數(shù)D)可容忍錯報答案:D解析:未更正錯報是注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報?？扇萑体e報是實際執(zhí)行的重要性在審計抽樣中的運用，并不是具體的錯報，因此無需包括在未更正錯報中，選項D錯誤?！局R點】評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報[單選題]4.2012年1月甲公司董事會決定將本公司外購的10套商品房低價出售給公司管理人員。所出售的商品房實際買價為每套120萬元，公司向員工的出售價格為每套80萬元，但要求相關(guān)員工購得房屋后需為公司服務(wù)20年。不考慮其他相關(guān)稅費，甲公司在2012年因該項業(yè)務(wù)應計入管理費用的金額為()。A)100萬元B)80萬元C)200萬元D)20萬元答案:D解析:2012年應計入管理費用的金額=(120-80)×10/20=20(萬元)[單選題]5.下列情況中，XYZ會計師事務(wù)所不應該接受委托或者解除業(yè)務(wù)約定的是()。A)審計項目組成員擬加入審計客戶B)在審計報告涵蓋期間以前，審計項目組成員曾經(jīng)是審計客戶的董事或高級管理人員C)前任合伙人加入審計客戶，并且仍與事務(wù)所保持親密的關(guān)系D)XYZ會計師事務(wù)所的員工擔任審計客戶的秘書，但是僅承擔日常性和行政事務(wù)性的責任和行動答案:C解析:選項ABD均有措施將不利影響降至可接受水平，沒有必要拒絕接受委托或者解除業(yè)務(wù)約定。[單選題]6.下列關(guān)于會計估計審計的說法中不正確的是（）。A)會計估計的性質(zhì)會影響會計估計的不確定性程度B)與訴訟結(jié)果相關(guān)的會計估計屬于不確定性相對較低的會計估計C)會計估計的準確程度取決于管理層對不確定的交易或事項的結(jié)果作出的主觀判斷D)會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原來已確認或披露的金額存在差異，并不必然表明財務(wù)報表存在錯報答案:B解析:與訴訟結(jié)果相關(guān)的會計估計屬于不確定性相對較高的會計估計。[單選題]7.關(guān)于審計證據(jù)，下列說法中不正確的是（）。A)會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)B)重大錯報風險與審計證據(jù)的質(zhì)量均會影響審計證據(jù)的數(shù)量C)審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境D)檢查有形資產(chǎn)可以為其存在、權(quán)利和義務(wù)認定提供可靠的審計證據(jù)答案:D解析:檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價等認定提供可靠的審計證據(jù)。每種具體的審計程序都有其特點和局限性，比如檢查可為其存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價等認定提供可靠的審計證據(jù)。觀察所提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響。詢問程序獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的，等等。在審計過程中，注冊會計師可根據(jù)需要單獨或綜合運用各類審計程序，以獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。[單選題]8.注冊會計師在確定重要性水平時，下列有關(guān)說法中，不正確的是()。A)注冊會計師應當在制定具體審計汁劃時，確定財務(wù)報表層次的重要性水平B)在確定基準時，需要考慮是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的財務(wù)報表項目C)通常說來，適當?shù)幕鶞嗜Q于被審計單位的具體情況，包括各類報告收益(如稅前利潤、營業(yè)收入、毛利和費用總額)，以及所有者權(quán)益或凈資產(chǎn)D)注冊會計師應當確定適用于那些發(fā)生的錯報金額雖然低于整體的重要性，但合理預期可能影響財務(wù)報表使用者經(jīng)濟決策的交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平答案:A解析:注冊會計師在制定總體審計策時，應當確定財務(wù)報表層次的重要性水平，因此選項A不正確。[單選題]9.在下列()情形中，需要注冊會計師在驗資報告的意見段后增加說明段予以說明。A)被審驗單位只提供實物資產(chǎn)的有關(guān)憑證，拒絕注冊會計師對相應的實物資產(chǎn)進行實地觀察B)某方出資與章程、協(xié)議的規(guī)定不一致，但這種不一致為其他各方所認可，并且重新簽署了投資協(xié)議C)注冊會計師與被審驗單位在注冊資本及實收資本的確認方面存在異議D)全體股東首次出資額和出資比例不符合國家有關(guān)規(guī)定答案:C解析:選項AD屬于拒絕出具驗資報告的情形;選項B無須說明，只須按新的投資協(xié)議和章程進行判斷即可。[單選題]10.注冊會計師在確定控制測試的時間時，下列提法中不恰當?shù)氖牵ǎ?。A)對于控制測試，注冊會計師在期中實施此類程序具有更積極的作用B)注冊會計師觀察某一時點的控制，則可獲取該控制在被審期間有效運行的審計證據(jù)C)注冊會計師即使已獲取控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，仍需將控制運行有效性的審計證據(jù)合理延伸至期末D)注冊會計師如果將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠獲得控制有效性的審計證據(jù)答案:B解析:要獲取控制在某一期間有效運行的審計證據(jù)，注冊會計師僅獲取與時點相關(guān)的審計證據(jù)是不夠的。[單選題]11.注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)被審核單位編制預測性財務(wù)信息所依據(jù)的基本假設(shè)明顯不切合實際，提請其糾正，但堅持不改的，注冊會計師下列做法不正確的是()。A)應當考慮這些假設(shè)對審核報告的影響，出具保留意見B)應當考慮這些假設(shè)對審核報告的影響，出具否定意見C)解除業(yè)務(wù)約定D)應當考慮這些假設(shè)對審核報告的影響，出具無法表示意見答案:D解析:在這種情況下，注冊會計師應當考慮這些假設(shè)對審核報告的影響，出具保留或否定意見的審核報告，或者解除業(yè)務(wù)約定。[單選題]12.在注冊會計師利用內(nèi)部審計人員為審計提供直接協(xié)助之前，下列做法中錯誤的是（）。A)需從擁有相關(guān)權(quán)限的被審計單位代表人員處獲取口頭或書面協(xié)議B)確保被審計單位不干涉內(nèi)部審計人員為注冊會計師執(zhí)行的工作C)確保內(nèi)部審計人員將按照注冊會計師的指令對特定事項保密D)確保內(nèi)部審計人員將對其客觀性受到的任何不利影響告知注冊會計師答案:A解析:在利用內(nèi)部審計人員為審計提供直接協(xié)助之前，注冊會計師應當從擁有相關(guān)權(quán)限的被審計單位代表人員處獲取書面協(xié)議。選項Ａ錯誤。[單選題]13.2009年1月1日M公司取得N公司25%股權(quán)且具有重大影響，按權(quán)益法核算。取得長期股權(quán)投資時，被投資方某項長期資產(chǎn)的賬面價值為80萬元，M公司確認的公允價值為120萬元，其他資產(chǎn)、負債的賬面價值與公允價值相符，2009年12月31日，該項長期資產(chǎn)的可收回金額為60萬元，N公司確認了20萬元減值損失。2009年N公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，則注冊會計師認為被審計單位M公司在確認投資收益是()萬元。A)150B)144C)138D)115答案:D解析:M公司在確認投資收益時的調(diào)整是：應計提的減值=120-60=60(萬元)，應將被投資方凈利潤調(diào)整減少40萬元，調(diào)整后的N公司凈利潤=500-40=460(萬元)。所以，M公司應確認的投資收益為=460×25%=115(萬元)。[單選題]14.針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報，注冊會計師以下做法不恰當?shù)氖?)。A)針對發(fā)現(xiàn)的錯報應及時與適當層級的管理層進行溝通B)建議管理層更正所有錯報可以降低由于與本期相關(guān)的、非重大的且尚未更正的錯報的累積影響而導致未來期間財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的風險C)在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師可能有必要依據(jù)實際的財務(wù)結(jié)果對重要性作出修改D)通過重要性水平評估確定一項分類錯報是否重大，而無需進行定性評估答案:D解析:確定一項分類錯報是否重大，需要進行定性評估，因為某些時候即使分類錯報超過了在評價其他錯報時運用的重要性水平，注冊會計師可能仍然認為該分類錯報對財務(wù)報表整體不產(chǎn)生重大影響?！局R點】評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報[單選題]15.在確定重要性水平時，下列各項表述中不正確的是（）。A)如果被審計單位的經(jīng)營規(guī)模較上年度沒有重大變化，通常使用替代性基準確定的重要性不宜超過上年度的重要性B)在計劃審計工作時，注冊會計師應當確定一個合理的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報C)如果是連續(xù)審計，注冊會計師為被審計單位選擇的基準在各年度中應保持一貫不變D)確定多大錯報會影響到財務(wù)報表使用者所做決策，是注冊會計師運用職業(yè)判斷的結(jié)果答案:C解析:選項C不正確，注冊會計師為被審計單位選擇的基準在各年度中通常會保持穩(wěn)定，但是并非必須保持一貫不變。注冊會計師可以根據(jù)經(jīng)濟形勢、行業(yè)狀況和被審計單位具體情況的變化對采用的基準作出調(diào)整。[單選題]16.（2012年）有關(guān)注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是（）。A)如果注冊會計師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作B)如果注冊會計師確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作C)注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定D)如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責任，應當在無保留意見的審計報告中提及專家的工作答案:C解析:注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，所以選項ABD均不對。[單選題]17.L事務(wù)所的注冊會計師鄭某在匯總對ABC股份有限公司審計中發(fā)現(xiàn)的錯報、漏報時，假設(shè)發(fā)現(xiàn)了以下()情形，她應當考慮追加審計程序。A)錯報漏報的匯總數(shù)略低于重要性水平B)再次評估的重要性水平高于初步評估的重要性水平C)錯報漏報的匯總數(shù)略高于重要性水平D)再次評估的重要性水平低于初步評估的重要性水平答案:A解析:按教材，情形B、C、D均需要?擴大?審計程序，只有情形A需要?追加?審計程序。[單選題]18.在將審計工作底稿歸檔時，下列各項中，注冊會計師通常認為可不作為最終的審計工作底稿保存的是（）。A)應收賬款函證回函結(jié)果匯總表B)存貨盤點記錄表C)計算加總有誤的應付賬款明細表D)用于記錄審計工作完成情況的審計程序核對表答案:C解析:審計工作底稿通常不包括：已被取代的審計工作底稿的草稿或財務(wù)報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本以及重復的文件記錄等。[單選題]19.審查U公司2008年度財務(wù)報表時，由于審計小組成員無法確定U公司存貨的品質(zhì)狀況，打算聘請55歲的王先生作為審計小組的專家。會計師事務(wù)所決定先了解王先生的經(jīng)歷，再確定是否聘請王先生。以下情況中，只有()不致影響會計師事務(wù)所對王先生的聘用。A)同王先生談話后，得知王先生將于下月調(diào)入U公司擔任驗收部門主管B)向U公司調(diào)查后得知王先生在23歲時曾擔任U公司財務(wù)部門出納員一年C)經(jīng)與U公司審計委員會討論，得知王先生的女兒擔任U公司的倉庫保管員D)向王先生所在單位詢問后，得知王先生已有25年沒有從事過相關(guān)的業(yè)務(wù)答案:B解析:職業(yè)道德對注冊會計師和對專家的要求是一致的。情況A表明王先生將與U公司發(fā)生雇傭關(guān)系;B：王先生從U公司離職已30余年，30年前的工作很難產(chǎn)生自我評價的影響，何況請王先生協(xié)助的存貨品質(zhì)鑒定工作與其以前年度所從事過的出納職務(wù)無關(guān)，王先生無須回避;C：王先生女兒雖然只在U公司擔任一般職務(wù)，但該職務(wù)能夠?qū)ν跸壬蔫b證對象產(chǎn)生重大直接影響;D：王先生很可能不具備相應的專業(yè)勝任能力。[單選題]20.下列有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的表述中，正確的是()。A)取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應計入初始成本B)交易性金融資產(chǎn)期末確認的公允價值變動應計入資本公積C)取得時支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應作為初始成本人賬D)交易性金融資產(chǎn)的核算反映了相關(guān)市場變量變化對其價值的影響答案:D解析:取得交易性金融資產(chǎn)時，相關(guān)交易費用應計人當期損益;支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應記入?應收股利?;期末確認的公允價值變動應記入?公允價值變動損益?;所以選項A、B、C不正確。[單選題]21.根據(jù)審計準則，被審計單位的會計責任不包括()。A)符合《企業(yè)會計準則》B)建立健全內(nèi)部控制制度C)保護資產(chǎn)的安全、完整D)保證會計資料的真實性、合法性答案:A解析:[單選題]22.持續(xù)的監(jiān)督活動應當貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)的監(jiān)督活動的是（）。A)審計委員會定期了解財務(wù)數(shù)據(jù)B)相應級別的員工復核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況C)注冊會計師對年度財務(wù)報表進行審計D)內(nèi)部審計人員對控制實施風險評估答案:B解析:持續(xù)的監(jiān)督活動通常貫穿于被審計單位日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作中，例如，管理層在履行其日常管理活動時，取得內(nèi)部控制持續(xù)發(fā)揮功能的信息。所以選項B的表述屬于持續(xù)監(jiān)督活動。[單選題]23.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計師應當特別關(guān)注存貨的移動情況，目的是()。A)觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當區(qū)分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨B)確定被審計單位是否恰當記錄了存貨項目的入賬價值C)防止遺漏或重復盤點D)確定被審計單位的存貨所有權(quán)，檢查是否被納入盤點范圍答案:C解析:注冊會計師應當特別關(guān)注存貨的移動情況，防止遺漏或重復盤點。[單選題]24.如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計時，注冊會計師應當對本期期初余額實施恰當?shù)膶徲嫵绦?，取得充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定期初余額不存在重大錯報。同時為使財務(wù)報表使用者以謹慎的態(tài)度利用比較信息作出決策，避免加重注冊會計師的責任，降低注冊會計師的執(zhí)業(yè)風險，注冊會計師應當在審計報告的()予以說明。A)其他事項段B)責任段C)意見段D)強調(diào)事項段答案:A解析:本題所述情形是在其他事項段中提及比較信息的情形。[單選題]25.評價會計估計的合理性并確定錯報時，如果審計證據(jù)支持注冊會計師的點估計，以下說法中正確的是（）。A)錯報不小于注冊會計師的點估計與管理層的點估計之差B)錯報不小于管理層的點估計的金額C)注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報D)錯報不大于注冊會計師的點估計與管理層的點估計之差答案:C解析:當審計證據(jù)支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報。[單選題]26.如果管理層不認可其責任，不同意提供書面聲明，則下列說法不正確的是（）。A)注冊會計師將不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B)除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計師承接此類業(yè)務(wù)是不恰當?shù)腃)注冊會計師出具否定意見的審計報告D)法律法規(guī)要求承接此類審計業(yè)務(wù)，注冊會計師可能需要向管理層解釋這種情況的重要性答案:C解析:C選項，如果注冊會計師不能解除業(yè)務(wù)約定，并且不能說服管理層，考慮出具審計報告的意見類型，此種情況應出具無法表示意見的報告[單選題]27.下列有關(guān)管理層書面聲明的說法中，錯誤的是()。A)書面聲明包括財務(wù)報表及其認定以及支持性賬簿和相關(guān)記錄B)書面聲明能提供必要的審計證據(jù)，但不能為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C)要求提供書面聲明可以促使管理層認真考慮聲明所涉及的事項D)管理層修改或不提供書面聲明，可能使注冊會計師產(chǎn)生警覺答案:A解析:書面聲明不包括財務(wù)報表及其認定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄?！局R點】書面聲明的類型與作用[單選題]28.注冊會計師接受委托審計A公司2009年度財務(wù)報表，在對關(guān)聯(lián)方及其交易的審查過程中，如果合理預期不存在其他充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當()。A)直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表保留意見的審計報告B)就對財務(wù)報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明C)直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表無法表示意見的審計報告D)直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表否定意見的審計報告答案:B解析:：此時注冊會計師應當就對財務(wù)報表具有重大影響的事項獲取管理層聲明。[單選題]29.注冊會計師擬設(shè)計的進一步審計程序的性質(zhì)，以下判斷中，不恰當?shù)氖牵ǎ)如果預期控制運行有效，則應當實施控制測試B)如果風險評估的結(jié)果是?僅實施實質(zhì)性程序不能獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)?，則應當實施控制測試C)如果風險評估的結(jié)果是?僅實施實質(zhì)性程序不能獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)?，則應當了解內(nèi)部控制D)無論評估的重大錯報風險多低，均應對所有重大類別的交易、賬戶余額或披露實施實質(zhì)性程序答案:C解析:選項C不恰當。如果注冊會計師評估被審計單位屬于?僅實施實質(zhì)性程序不能獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)?的風險，則應當實施控制測試為發(fā)表審計意見提供基礎(chǔ)。[單選題]30.注冊會計師發(fā)現(xiàn)前期出資不實或有明顯抽逃出資跡象，應采取的措施是()。A)拒絕接受驗資委托B)拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定C)注冊會計師應在驗資報告的說明段中予以說明D)發(fā)表無法表示意見的驗資報告答案:C解析:[單選題]31.下列有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持的說法中不正確的是（）。A)會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，可以評價自身的執(zhí)業(yè)能力，但不是必須的B)如果決定接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應與客戶就相關(guān)問題達成一致理解，并形成書面業(yè)務(wù)約定書，將對業(yè)務(wù)的性質(zhì)、范圍和局限性產(chǎn)生誤解的風險降至最低C)在確定是否保持客戶關(guān)系時，會計師事務(wù)所應當考慮在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項，及其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響D)如果在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)客戶守法經(jīng)營意識淡薄或內(nèi)部控制環(huán)境惡劣，會計師事務(wù)所應當考慮其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響，必要時，可以考慮終止該客戶關(guān)系答案:A解析:會計師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)前，必須評價自身的執(zhí)業(yè)能力，不得承接不能勝任和無法完成的業(yè)務(wù)。[單選題]32.如果注冊會計師要證實被審計單位在臨近2019年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是（）。A)函證2019年12月31日的銀行存款余額B)檢查2019年12月31日的銀行對賬單C)檢查2019年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表D)檢查2019年12月的支票存根和銀行存款日記賬答案:D解析:被審計單位年前簽發(fā)的支票即?未付票據(jù)?，企業(yè)簽發(fā)的?未付票據(jù)?與購貨相關(guān)或與付款相關(guān)，注冊會計師需要獲取票據(jù)領(lǐng)款人的書面說明來核對支票存根，同時查看該筆付款是否存在于銀行存款日記賬。[單選題]33.下列有關(guān)舞弊風險的說法中正確的是（）。A)金額大的存貨項目一定會存在舞弊B)應收賬款作為重要項目，在審計時應當直接假定其存在舞弊風險C)注冊會計師應當直接假定收入確認存在舞弊風險D)注冊會計師在關(guān)聯(lián)方審計中，應當直接假定超出正常經(jīng)營過程的關(guān)聯(lián)方交易存在舞弊風險答案:C解析:選項C正確，中國注冊會計師審計準則要求注冊會計師基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險。如果注冊會計師認為收入確認存在舞弊風險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領(lǐng)域，注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由。[單選題]34.下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制、應用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系的說法中不正確的是（）。A)公司層面信息技術(shù)控制情況代表了該公司的信息技術(shù)控制的整體環(huán)境，會影響該公司的信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應用控制的部署和落實B)根據(jù)目前信息技術(shù)審計的業(yè)內(nèi)最佳實踐，注冊會計師在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應用控制審計之前，會首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術(shù)控制審計C)一般控制是設(shè)計在計算機應用系統(tǒng)中的、有助于達到信息處理目標的控制D)公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應用控制的風險基調(diào)答案:C解析:選項C，應用控制是設(shè)計在計算機應用系統(tǒng)中的、有助于達到信息處理目標的控制。[單選題]35.以下關(guān)于抽樣風險和非抽樣風險的說法中，不恰當?shù)氖?)。A)抽樣風險伴隨著抽樣技術(shù)的運用而產(chǎn)生B)抽樣風險影響審計效率，非抽樣風險影響審計效果C)控制測試中的抽樣風險包括信賴過度風險和信賴不足風險D)細節(jié)測試中的抽樣風險包括誤受風險和誤拒風險答案:B解析:抽樣風險既影響審計效率也影響審計效果，選項B不恰當。[單選題]36.注冊會計師遇到的以下情況中，屬于審計的固有限制的是()。A)管理層拒絕提供書面聲明B)某些財務(wù)報表項目的金額本身就存在一定的變動幅度，這種變動幅度不能通過實施追加的審計程序來消除C)被審計單位信息技術(shù)工作人員沒有完全理解系統(tǒng)如何處理銷售交易，可能錯誤地對系統(tǒng)進行更改D)管理層可能與客戶簽訂背后協(xié)議，對標準的銷售合同做出變動答案:B解析:A選項的情況屬于審計范圍受限。CD選項是內(nèi)部控制的固有局限性。[單選題]37.下列關(guān)于總體復核和風險評估中使用分析程序的比較中，不正確的是()。A)風險評估階段的分析程序主要強調(diào)并解釋財務(wù)報表項目發(fā)生的變化與注冊會計師取得的證據(jù)一致B)兩者的目的不同C)兩者所進行性的比較和使用的手段基本相同D)實施分析程序的時間和重點不同是兩者的主要差別之一答案:A解析:選項A是總體復核階段的分析程序的特點。[單選題]38.下列有關(guān)審計報告日的說法中，正確的是（）。A)注冊會計師簽署審計報告的日期應當晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期B)書面聲明日期可以晚于審計報告日C)注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天D)審計報告日可以早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期答案:C解析:選項A，注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期；選項B，書面聲明的日期必須早于審計報告日；選項D，審計報告日不應早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)（包括管理層認可對財務(wù)報表的責任且已批準財務(wù)報表的證據(jù)），并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期。[單選題]39.下列有關(guān)項目組討論的說法中，不正確的是（）。A)所有項目組成員每次均應參與項目組討論B)項目組應當根據(jù)審計的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計單位財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息C)項目組在討論時應當強調(diào)在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，警惕可能發(fā)生重大錯報的跡象，并對這些跡象進行嚴格追蹤D)項目組應討論被審計單位所面臨的經(jīng)營風險、財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式，特別是由于舞弊導致重大錯報的可能性答案:A解析:根據(jù)審計準則，項目組的關(guān)鍵成員應當參與討論，如果項目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家也可根據(jù)需要參與討論，而不是每個項目組成員每次均應參與討論，選項A不正確。[單選題]40.（2008年）A注冊會計師負責對甲公司編制的下屬子公司K公司20×8年度財務(wù)報表進行審閱。在確定該項業(yè)務(wù)責任方的責任時，下列表述正確的是（）。A)甲公司管理層應對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責B)甲公司管理層應對K公司財務(wù)報表負責，K公司管理層應對K公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責C)K公司管理層應對K公司財務(wù)報表負責，甲公司管理層應對K公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責D)K公司管理層應對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責答案:B解析:K公司的財務(wù)報表是甲公司編制的，誰編的誰負責，因此甲公司應對K公司的財務(wù)報表負責（排除了C、D）；K公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量是在K公司管理下獲得的，故K公司應對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負責（說明A錯、B正確）。[單選題]41.（2014年）甲公司2012年度財務(wù)報表已經(jīng)XYZ會計師事務(wù)所的X注冊會計師審計。ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務(wù)報表。下列有關(guān)期初余額審計的說法中，錯誤的是()。A)為確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，A注冊會計師需要確定適用于期初余額的重要性水平B)A注冊會計師應當閱讀甲公司2012年度財務(wù)報表和相關(guān)披露，以及X注冊會計師出具的審計報告C)A注冊會計師未能對2012年12月31日存貨實施監(jiān)盤，因此，除對存貨期末余額實施審計程序，有必要對存貨期初余額實施追加的審計程序D)A注冊會計師評估認為X注冊會計師具備審計甲公司需要的獨立性和專業(yè)勝任能力，因此，可能通過查閱2012年度審計工作底稿，獲取關(guān)于非流動資產(chǎn)期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)答案:A解析:[單選題]42.注冊會計師對應收賬款項目進行檢查，應收賬款賬面金額是10000萬元，選取的非統(tǒng)計抽樣樣本賬面金額是1000萬元。如果注冊會計師在樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報為200萬元，則利用比率法推斷總體的錯報金額是()萬元。A)1500B)2000C)1000D)200答案:B解析:樣本中包含的賬面金額占總體賬面總金額的比例是1000÷10000×100%=10%，樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報為200萬元，對總體錯報的最佳估計是200÷10%=2000(萬元)。[單選題]43.注冊會計師L在對舟山鐵通公司審計后，在審計報告階段，她運用分析性復核的結(jié)論印證其他審計程序所得出的結(jié)論的直接目的在于()。A)確定其他審計程序所得出的結(jié)論是否正確B)確定相關(guān)審計結(jié)論的恰當性C)確定是否需要追加其他審計程序D)確定是否需要執(zhí)行其他分析性復核審計程序答案:B解析:因分析性復核程序所取得的證據(jù)并不能完全證明其審計結(jié)論，在審計的實施階段，分析性復核程序直接用作實質(zhì)性測試的程序;在審計報告階段，分析性復核所取得的證據(jù)也可幫助注冊會計師評價審計過程的審計結(jié)論的恰當性和會計報表整體的公允反映。[單選題]44.下列關(guān)于評價未更正錯報的影響的說法中，錯誤的是（）。A)未更正錯報是指注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報B)確定一項分類錯報是否重大，需要進行定性評估C)如果收入存在重大高估，且這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用高估所抵銷，注冊會計師可以認為財務(wù)報表整體不存在重大錯報D)注冊會計師需要考慮每一單項錯報，以評價其對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露的影響答案:C解析:如果注冊會計師認為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵銷。例如，如果收入存在重大高估，即使這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用高估所抵銷，注冊會計師仍認為財務(wù)報表整體存在重大錯報。[單選題]45.以下有關(guān)會計估計事項中，注冊會計師可能不認為存在管理層偏向的是（）。A)管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應地改變會計估計或估計方法B)管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計C)管理層作出了點估計D)針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè)答案:C解析:如果管理層選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計，則屬于存在管理層偏向跡象的會計估計，故選項C不屬于存在管理層偏向的情形。本題考查:會計估計的其他相關(guān)審計程序[單選題]46.以下與持續(xù)經(jīng)營假設(shè)相關(guān)的說法中，正確的是（）。A)如果財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師就沒有責任對持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論B)如果存在可能導致被審計單位不再持續(xù)經(jīng)營的未來事項或情況，審計的固有限制對注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報能力的潛在影響會有所降低C)如果注冊會計師沒有在審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，就意味著默認被審計單位對其未來12個月的持續(xù)經(jīng)營能力具有合理保證D)注冊會計師應當從被審計單位的財務(wù)、經(jīng)營以及其他方面存在的某些事項或情況判斷是否可能導致經(jīng)營風險，進而導致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮答案:D解析:選項A，即使編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師的這種責任仍然存在；選項B，?降低?應為?加大?；選項C，注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營的不確定性，不能被視為對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證。[單選題]47.下列與應收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制中，屬于檢查性控制的是（）。A)賒銷須經(jīng)信用管理部門審批B)月末向顧客寄送對賬單C)記錄應收賬款的人員不得記錄貨幣資金D)未經(jīng)賒銷審批不得發(fā)出商品答案:B解析:A．C、D都屬于產(chǎn)生應收賬款之前的控制，屬于預防性控制。B中對賬，對的是已入賬的應收賬款，屬于事后控制，屬于檢查性控制。[單選題]48.以下關(guān)于會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)的說法中正確的是()。A)如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，通常對獨立性產(chǎn)生不利影響B(tài))如果評估服務(wù)對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評價不利影響降至可接受水平C)在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務(wù)單獨或累積起來對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，可采取防范措施將自我評價不利影響降至可接受水平D)向?qū)徲嬁蛻籼峁┰u估服務(wù)可能會產(chǎn)生自我評價對獨立性產(chǎn)生的不利影響答案:D解析:選項A，如果審計客戶要求會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響;選項B，如果評估服務(wù)對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，且評估涉及高度的主觀性，沒有防范措施可以將自我評價不利影響降至可接受水平;選項C，在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，如果評估服務(wù)單獨或累積起來對會計師事務(wù)所發(fā)表意見的財務(wù)報表具有重大影響，則會計師事務(wù)所不應向其審計客戶提供評估服務(wù)。[單選題]49.下列關(guān)于在重要審計領(lǐng)域保持職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。A)注冊會計師應當對可能顯示以前未識別的關(guān)聯(lián)方關(guān)系的信息保持警覺B)注冊會計師應基于收入確認存在舞弊風險假定，將收入的所有認定判定為存在舞弊風險C)注冊會計師需要對函證過程中出現(xiàn)的異常情況保持警覺D)注冊會計師應對存貨實際盤點結(jié)果與期末存貨記錄不一致的情況保持警覺答案:B解析:選項B，注冊會計師應基于收入確認存在舞弊風險假定評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險，而不是將所有認定都判定為會產(chǎn)生舞弊風險[單選題]50.針對()，注冊會計師應當在整個審計過程中保持警覺。A)所有的審計證據(jù)B)所有導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生所有疑慮的事項或情況的審計證據(jù)C)有關(guān)可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生確定性的事項或情況的審計證據(jù)D)有關(guān)可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況的審計證據(jù)答案:D解析:針對有關(guān)可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況的審計證據(jù)，注冊會計師應當在整個審計過程中保持警覺。第2部分：多項選擇題，共42題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]51.下列有關(guān)應付債券的內(nèi)部控制說法不正確的有()。A)應付債券的發(fā)行要有正式的授權(quán)程序，每次均要由總經(jīng)理授權(quán)B)參與債券發(fā)行的會計人員記錄應付債券業(yè)務(wù)C)債券的回購要有正式的授權(quán)程序D)未發(fā)行的債券必須有專人負責答案:AB解析:選項A，應付債券的發(fā)行要有正式的授權(quán)程序，每次均要由董事會授權(quán);選項B，記錄應付債券業(yè)務(wù)的會計人員不得參與債券發(fā)行。[多選題]52.下列各項有關(guān)審計計劃的說法中，不正確的是()。A)審計計劃分為總體審計策略和具體審計計劃兩個層次B)總體審計策略和具體審計計劃相互聯(lián)系，同時進行制定C)注冊會計師不應當根據(jù)具體審計計劃調(diào)整總體審計策略D)注冊會計師在全部計劃審計工作完成后，才開始實施審計程序答案:BCD解析:制定總體審計策略的過程通常在具體審計計劃之前，選項B錯誤;注冊會計師可能會在具體審計計劃中制定相應的審計程序，并相應調(diào)整總體審計策略的內(nèi)容，選項C錯誤;計劃審計工作貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終，在執(zhí)行審計程序時也可能發(fā)現(xiàn)相關(guān)的計劃需要進行更新和修改，選項D錯誤。[多選題]53.應客戶的要求提供第二次意見時，注冊會計師應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，下列各項防范措施中，正確的有（）。A)征得客戶同意與前任注冊會計師溝通B)出具非無保留意見的審計報告，在說明段中說明不利影響C)在與客戶溝通中說明注冊會計師發(fā)表專業(yè)意見的局限性D)向前任注冊會計師提供第二次意見的副本答案:ACD解析:選項B錯誤，本題是在應客戶的要求提供第二次意見時針對可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形所采取的防范措施，沒有到出具審計意見階段。[多選題]54.針對增加審計程序的不可預見性，注冊會計師的以下做法中恰當?shù)挠校ǎ?。A)對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序B)調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期C)采取不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同D)選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點答案:ABCD解析:注冊會計師可以通過以下方法提高審計程序的不可預見性：（1）對某些從前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序（選項A）；（2）調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期（選項B）；（3）采取不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同（選項C）；（4）選取不同的地點實施審計程序，或預先不告知被審計單位所選定的測試地點（選項D）。[多選題]55.以下有關(guān)審計目標的說法中正確的有（）。A)審計目標包括財務(wù)報表審計目標以及與各類交易、賬戶余額和披露相關(guān)的審計目標兩個層次B)審計的目的是提高管理層對財務(wù)報表的信賴程度C)在財務(wù)報表審計中，被審計單位管理層和治理層與注冊會計師承擔著不同的責任，不能相互混淆和替代D)審計目標界定了注冊會計師的責任范圍，決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見答案:ACD解析:審計的目的是提高除責任方之外的其他預期使用者對財務(wù)報表的信賴程度。[多選題]56.注冊會計師運用審計準則規(guī)定的目標評價是否獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，如果評價結(jié)果認為沒有獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師可以采取的措施包括()。A)評價通過遵守其他審計準則是否已經(jīng)獲取進一步的相關(guān)審計證據(jù)B)在執(zhí)行一項或多項審計準則的要求時，擴大審計工作的范圍C)評價通過遵守其他審計準則是否將會獲取進一步的相關(guān)審計證據(jù)D)實施注冊會計師根據(jù)具體情況認為必要的其他程序答案:ABCD解析:[多選題]57.針對財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)的錯報，注冊會計師的下列做法中，恰當?shù)挠校ǎ?。A)如果收入存在重大高估，即使這項錯報對收益的影響完全可被相同金額的費用高估所抵銷，注冊會計師仍認為財務(wù)報表整體存在重大錯報B)對于同一賬戶余額或同一類別的交易內(nèi)部的錯報，這種抵銷可能是適當?shù)腃)即使分類錯報超過了在評價其他錯報時運用的重要性水平，注冊會計師可能仍然認為該分類錯報對財務(wù)報表整體不產(chǎn)生重大影響D)如果某項錯報的金額低于財務(wù)報表整體的重要性水平，則該項錯報不重大答案:ABC解析:選項D錯誤，即使某項錯報的金額低于財務(wù)報表整體的重要性水平，如果該錯報對被審計單位的盈虧狀態(tài)有決定性的影響，則該項錯報對財務(wù)報表整體而言是重大的。[多選題]58.（2017年）在審計集團財務(wù)報表時，下列有關(guān)組成部分重要性的說法中，正確的有（）。A)組成部分重要性的匯總數(shù)不能高于集團財務(wù)報表整體的重要性B)集團項目組應當將組成部分重要性設(shè)定為低于集團財務(wù)報表整體的重要性C)組成部分重要性應當由集團項目組確定D)集團項目組應當為所有組成部分確定組成部分重要性答案:BC解析:選項A，在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式，因此對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性；選項D，如果集團項目組僅計劃對不重要的組成部分在集團層面實施分析程序，那么無須為其確定重要性[多選題]59.自動控制能為企業(yè)帶來的好處包括（）。A)自動控制比較不容易被繞過B)自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實現(xiàn)有效的職責分離C)自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)D)自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準確性，并使信息變得更易獲取答案:ABCD解析:自動控制能為企業(yè)帶來以下好處：（1）自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法；（2）自動控制比較不容易被繞過；（3）自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實現(xiàn)有效的職責分離；（4）自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準確性，并使信息變得更易獲??；（5）自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。[多選題]60.在確定控制測試的性質(zhì)時，注冊會計師應當考慮的有（）。A)特定控制的性質(zhì)B)擬執(zhí)行的審計程序能否實現(xiàn)控制測試和細節(jié)測試的雙重目的C)如何對自動化的應用控制實施控制測試D)與認定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制答案:ACD解析:確定控制測試的性質(zhì)時的要求：（1）考慮特定控制的性質(zhì)；（2）考慮測試與認定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制；（3）如何對一項自動化的應用控制實施控制測試。[多選題]61.上期財務(wù)報表由其他注冊會計師審計，在本期審計時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，注冊會計師應采取的措施可能會有（）。A)告知管理層B)直接告知前任注冊會計師C)就前任注冊會計師的審計問題出具保留意見的審計報告D)就該事項對本期報表的影響出具保留意見或否定意見的審計報告答案:AD解析:注冊會計師應考慮提請管理層告知前任注冊會計師。[多選題]62.甲會計師事務(wù)所于2018年5月5日完成了A公司2017年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的所有審計工作底稿的歸檔。下列事項中，會導致注冊會計師變動審計工作底稿的有（）。A)注冊會計師對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對盤點的結(jié)果記錄不充分B)注冊會計師對應收賬款進行了函證，但歸檔后發(fā)現(xiàn)對函證結(jié)果記錄不充分C)注冊會計師在審計報告日后獲知法院在審計報告日前已對被審計單位的訴訟、索賠事項做出最終判決結(jié)果，但是出具審計報告時并不知道該事項D)2018年5月10日得知被審計單位于2018年2月15日銷售的部分貨物被退回答案:ABC解析:注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改已歸檔的審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種：1.注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，但審計工作底稿的記錄不夠充分。2.審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或?qū)е伦詴嫀煹贸鲂碌慕Y(jié)論。選項A和B屬于第一種情形；選項C屬于第二種情形；選項D作為當期事項處理，不會引起審計工作底稿的變動。[多選題]63.項目組討論舞弊導致的重大錯報風險時，通常討論的內(nèi)容有（）。A)管理層或員工在行為或生活方式上出現(xiàn)的異?；驘o法解釋的變化B)依賴日?？刂瓢l(fā)現(xiàn)舞弊的可能性C)管理層企圖通過晦澀難懂的披露使披露事項無法得到正確理解的風險D)可能表明管理層操縱利潤的跡象答案:ACD解析:舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險。特別風險與非常規(guī)交易和判斷事項密切相關(guān)，依賴日?？刂齐y以應對舞弊風險。[多選題]64.注冊會計師在編制重大事項概要時，下列內(nèi)容中屬于重大事項的有（）。A)重大關(guān)聯(lián)方交易B)異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易C)導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形D)導致注冊會計師發(fā)表非無保留意見的事項答案:ABCD解析:重大事項通常包括：引起特別風險的事項；實施鑒證程序的結(jié)果，該結(jié)果表明鑒證對象信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措施；導致注冊會計師難以實施必要程序的情形；導致提出非無保留結(jié)論的事項。選項AB均屬于可能引起特別風險的事項，選項CD是明確說明重大事項的類型。[多選題]65.下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性的說法中，正確的是()。A)注冊會計師根據(jù)實際執(zhí)行的重要性確定對哪些類型的交易、賬戶余額和披露實施進一步審計程序B)注冊會計師應當確定實際執(zhí)行的重要性，以評估重大錯報風險并確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍C)確定實際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體重要性的可能性降至適當?shù)牡退紻)以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風險越高，實際執(zhí)行的重要性越接近財務(wù)報表整體的重要性。答案:ABC解析:以前年度審計調(diào)整越多，評估的項目總體風險越高，越應當確定一個較低水平的實際執(zhí)行的重要性，通常為財務(wù)報表整體重要性的50%。[多選題]66.項目組就由于舞弊導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報風險的可能性進行討論，下列各項中，可能屬于討論內(nèi)容的有()。A)項目組成員認為財務(wù)報表易于發(fā)生由于舞弊導致的重大錯報的方式和領(lǐng)域B)對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工，管理層對其實施監(jiān)督的情況C)如何在擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍中增加不可預見性D)管理層凌駕于控制之上的風險答案:ABCD解析:選項ABCD皆是可能討論的內(nèi)容。[多選題]67.如果利用內(nèi)部審計工作，注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄的內(nèi)容有（）。A)對內(nèi)部審計人員勝任能力的評價B)對內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化方法的評價C)利用內(nèi)部審計工作的性質(zhì)和范圍以及作出該決策的基礎(chǔ)D)注冊會計師為評價利用內(nèi)部審計工作的適當性而實施的審計程序答案:ABCD解析:以上選項均屬于需要在審計工作底稿中記錄的內(nèi)容。[多選題]68.在確定重要性水平時，需要確定重要性水平的基準，下列有關(guān)重要性水平基準的說法中正確的有()。A)以營利為目的的企業(yè)，通常會以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或稅后凈利潤的5%作為確定重要性水平的基準B)對于共同基金公司，注冊會計師通常以凈資產(chǎn)的0.5%作為判斷重要性水平基準的C)對于收益不穩(wěn)定的企業(yè)，應該選擇以稅前利潤或稅后凈利潤作為確定重要性水平的基準D)注冊會計師在將凈利潤作為確定某企業(yè)重要性水平的基準時，因情況變化使該單位本年度凈利潤出現(xiàn)意外的增加或減少，注冊會計師可能認為選擇近幾年的平均凈利潤作為重要性水平的基準更加合適答案:ABD解析:對于收益不穩(wěn)定的企業(yè)或非營利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準是不合適的，選項C不正確。[多選題]69.注冊會計師應特別關(guān)注被審計單位以下有關(guān)收款業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制內(nèi)容的有()。A)單位應當按客戶設(shè)置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新B)單位對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認為壞賬，單位發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理C)單位應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理D)單位應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度，財會部門應當負責應收賬款的催收，對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決答案:ABC解析:本題考核的是銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制規(guī)范中有關(guān)收款業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制要求。單位應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度，銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決?！驹擃}針對?銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試?知識點進行考核】[多選題]70.下列各項中，針對被審計單位記錄銷售的相關(guān)的控制程序恰當?shù)挠校ǎ?。A)使用事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票并對發(fā)票使用情況進行監(jiān)控B)依據(jù)有效的發(fā)運憑證和銷售單記錄銷售。這些發(fā)運憑證和銷售單應能證明銷售交易的發(fā)生及其發(fā)生的日期C)為方便管理，由記錄銷售的人員負責辦理和記錄銷售退回D)由不負責現(xiàn)金出納和銷售及應收賬款記賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單，對不符事項進行調(diào)查，必要時調(diào)整會計記錄，編制對賬情況匯總報告并交管理層審核答案:ABD解析:選項C不正確，記錄銷售的控制程序包括但不限于：（1）依據(jù)有效的發(fā)運憑證和銷售單記錄銷售。這些發(fā)運憑證和銷售單應能證明銷售交易的發(fā)生及其發(fā)生的日期（選項B）；（2）使用事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票并對發(fā)票使用情況進行監(jiān)控（選項A）；（3）獨立檢查已銷售發(fā)票上的銷售金額與會計記錄金額的一致性；（4）記錄銷售的職責應與處理銷售交易的其他功能相分離；（5）對記錄過程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸權(quán)限予以限制，以減少未經(jīng)授權(quán)批準的記錄發(fā)生；（6）定期獨立檢查應收賬款的明細賬與總賬的一致性；（7）由不負責現(xiàn)金出納和銷售及應收賬款記賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單，對不符事項進行調(diào)查，必要時調(diào)整會計記錄，編制對賬情況匯總報告并交管理層審核（選項D）。[多選題]71.如果注冊會計師運用分配的方法確定各賬戶余額、交易層的重要性，以下觀點正確的是()。A)應考慮各賬戶余額、交易的性質(zhì)、錯報漏報的可能性及審計成本因素B)各賬戶余額、交易層的重要性水平之和應等于會計報表層的重要性水平C)在審計實務(wù)中，一般選擇資產(chǎn)負債表賬戶作為分配的基礎(chǔ)D)發(fā)現(xiàn)的未建議調(diào)整不符事項余額之和不可能超過會計報表層的重要性水平答案:ABCD解析:考慮B，并考慮以下觀點，可知D也是正確的：在各賬戶余額、交易層中，若未建議調(diào)整的不符事項之和超過所在賬戶的重要性，注冊會計師應從中選擇若干筆轉(zhuǎn)為建議調(diào)整的不符事項，故各賬戶余額、交易中的未建議調(diào)整不符事項余額之和最終必然不超過其所在賬戶余額交易層的重要性。[多選題]72.注冊會計師在進行財務(wù)報表審計時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務(wù)信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則需要在整個過程中考慮信息的（）方面。A)準確性B)完整性C)授權(quán)體系D)訪問限制答案:ABCD解析:注冊會計師需要在整個過程中考慮信息的準確性、完整性、授權(quán)體系及訪問限制四個方面。[多選題]73.被審計單位的治理層、管理層以及注冊會計師對被審計單位由于舞弊導致的重大錯報風險負有各自的責任。根據(jù)審計準則的相關(guān)規(guī)定，下列各項中屬于被審計單位管理層責任的有()。A)建立旨在防止舞弊的內(nèi)部控制B)制定和維護與財務(wù)報表可靠性相關(guān)的內(nèi)部控制C)對可能導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風險實施管理D)監(jiān)督旨在防止舞弊的內(nèi)部控制答案:ABC解析:選項D屬于被審計單位治理層的責任。[多選題]74.以下給出的各種情形中，B會計師事務(wù)所的注冊會計師屬于A會計師事務(wù)所的注冊會計師的前任的有()。A)甲公司2007年度財務(wù)報表由B會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，其2008年度財務(wù)報表已簽訂合同由A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計B)丁公司2008年的半年報由B會計師事務(wù)所的注冊會計師審閱，其2008年年度財務(wù)報表由A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，但是由于某種原因最終未完成審計工作C)丙公司2008年的半年報由B會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，其2008年年度財務(wù)報表由A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計，但是由于某種原因最終未完成審計工作D)乙公司2007年度設(shè)立，B會計師事務(wù)所的注冊會計師為其辦理了設(shè)立驗資，其2008年度財務(wù)報表由A會計師事務(wù)所的注冊會計師審計答案:AC解析:前后任注冊會計師的關(guān)系，僅限于審計業(yè)務(wù)，因為審計業(yè)務(wù)提供的保證程序較高，且是一項連續(xù)業(yè)務(wù);而其他鑒證業(yè)務(wù)如財務(wù)報表審閱等提供的保證程度較低，且是非連續(xù)業(yè)務(wù)，不包括在內(nèi)，因此選項BD不正確。[多選題]75.下列審計程序中，與營業(yè)收入的?發(fā)生?認定相關(guān)的有（）。A)檢查應收賬款的貸方發(fā)生額，以測試是否正常收到貨款B)獲取產(chǎn)品價目表，抽查售價是否符合價格政策C)從收入明細賬追查至發(fā)運憑證及其他憑證，以測試銷售交易是否真實D)檢查發(fā)運憑證等是否連續(xù)編號，是否有漏號答案:AC解析:選項B主要與營業(yè)收入的?準確性?認定相關(guān)，所以選項B不正確；選項D主要為了實現(xiàn)營業(yè)收入的?完整性?認定，所以選項D不正確。[多選題]76.下列各項中，有關(guān)注冊會計師保持職業(yè)懷疑的說法中恰當?shù)挠校ǎ?。A)職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德原則均密切相關(guān)B)即使認為管理層和治理層是正直、誠實的，也不應在獲取合理保證的過程中滿足于說服力不足的審計證據(jù)C)職業(yè)懷疑要求對引起疑慮的情形保持警覺D)保持職業(yè)懷疑對于注冊會計師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計失敗至關(guān)重要答案:BCD解析:選項A不恰當，職業(yè)懷疑與客觀和公正、獨立性兩項職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)。[多選題]77.在考慮重要性和審計風險時，以下有關(guān)說法中正確的有（）。A)在評估重大錯報風險時，可以不考慮相關(guān)內(nèi)部控制B)應當確定識別的重大錯報風險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，進而影響多項認定，還是與特定的各類交易、賬戶余額或披露的認定相關(guān)C)應當在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險D)在評估重大錯報風險時，應將所了解的控制與特定認定相聯(lián)系答案:BCD解析:注冊會計師在了解被審計單位及其環(huán)境后才能評估重大錯報風險，包括充分了解內(nèi)部控制，選項A不正確。[多選題]78.注冊會計師在控制測試中使用審計抽樣界定總體時，應當確?？傮w的（）。A)中立性B)適當性C)完整性D)同質(zhì)性答案:BCD解析:注冊會計師在控制測試中使用審計抽樣界定總體時，應當確?？傮w的適當性和完整性，同時還必須考慮總體的同質(zhì)性。[多選題]79.審計計劃的繁簡程度取決于()。A)被審計單位的經(jīng)營規(guī)模B)被審計單位聲明書的情況C)預定審計工作的復雜程度D)審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容答案:AC解析:[多選題]80.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，在確定對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。A)數(shù)據(jù)的可靠性B)預期值的準確程度C)可接受的差異額D)實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性答案:ABCD解析:如果在期中實施實質(zhì)性程序，并計劃針對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序，注冊會計師應當考慮實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性、數(shù)據(jù)的可靠性、評價預期值的準確程度以及可接受的差異額。[多選題]81.（2018年）下列審計程序中，通常不宜使用審計抽樣的有（）。A)風險評估程序B)對未留下運行軌跡的控制的運行有效性實施測試C)對信息技術(shù)應用控制的運行有效性實施測試D)實質(zhì)性分析程序答案:ABCD解析:選項A風險評估程序不適用審計抽樣；對于未留下運行軌跡的控制，注冊會計師通常實施詢問、觀察等審計程序，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，此時不宜使用審計抽樣（選項B）。對于信息技術(shù)的應用控制，注冊會計師通常只需要測試一般控制，并選取一筆或幾筆交易進行測試，就能獲取其運行有效性的審計證據(jù)，此時不需使用審計抽樣。（選項C）；選項D在實施實質(zhì)性分析程序時，不宜使用審計抽樣。[多選題]82.以下屬于對應數(shù)據(jù)特征的是()。A)對應數(shù)據(jù)是本期年度報表中各個月份之間數(shù)據(jù)的比較B)對應數(shù)據(jù)是本期財務(wù)報表的組成部分C)對應數(shù)據(jù)包括上期對應數(shù)和相關(guān)披露D)對應數(shù)據(jù)應當與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀答案:BCD解析:對應數(shù)據(jù)是作為本期財務(wù)報表組成部分的上期對應數(shù)和相關(guān)披露。[多選題]83.在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果被審計單位存在()情形之一時，注冊會計師一般應當實施控制測試。A)上年度內(nèi)部控制存在重大缺陷，沒有跡象表明本期有所改進B)內(nèi)部控制已連續(xù)三年有效實施，沒有跡象表明本期發(fā)生變化C)在與所考慮的內(nèi)部控制相關(guān)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，全年總計發(fā)生三筆大額交易D)采用電子方式交易2萬次，但不存在可以利用的計算機輔助審計技術(shù)答案:BD解析:選項A，沒有理由認為預期內(nèi)部控制有效，不應實施控制測試;選項B，可以預期內(nèi)部控制有效，一般應實施控制測試;選項C，業(yè)務(wù)金額大、筆數(shù)少，應全部實施實質(zhì)性程序;選項D屬于典型的?僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)?的情形，按規(guī)定，應實施控制測試?！局R點】控制測試的含義和要求[多選題]84.注冊會計師職業(yè)道德明確包含以下基本原則()。A)專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注B)獨立、客觀、公正和廉潔C)誠信、獨立、客觀D)職業(yè)行為原則和保密原則答案:ACD解析:職業(yè)遵循基本原則包括六個方面，即誠信、獨立、客觀、專業(yè)勝任能力和應有的關(guān)注、保密和職業(yè)行為。[多選題]85.下列各項中，屬于超出正常經(jīng)營過程的交易的例子的有（）。A)對外提供廠房租賃或管理服務(wù)，而合理收取對價B)與處于公司法制健全的國家或地區(qū)的境外實體之間的交易C)復雜的股權(quán)交易，如公司重組或收購D)具有異常大額折扣或退貨的銷售業(yè)務(wù)答案:CD解析:超出正常經(jīng)營過程的交易的例子可能包括：①復雜的股權(quán)交易，如公司重組或收購，選項C正確；②與處于公司法制不健全的國家或地區(qū)的境外實體之間的交易，選項B不正確；③對外提供廠房租賃或管理服務(wù)，而沒有收取對價，選項A不正確；④具有異常大額折扣或退貨的銷售業(yè)務(wù)，選項D正確；⑤循環(huán)交易，如售后回購交易；⑥在合同期限屆滿之前變更條款的交易。[多選題]86.注冊會計師在本期審計業(yè)務(wù)開始時，開展初步業(yè)務(wù)活動的目的有()。A)確保具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨立性和能力B)確定不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務(wù)的意愿的事項C)確保與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解D)針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應的質(zhì)量控制程序答案:ABC解析:選項D是初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容，不是初步業(yè)務(wù)活動的目的?！局R點】初步業(yè)務(wù)活動[多選題]87.在運用區(qū)間估計評價被審計單位管理層點估計的合理性時，下列說法中，注冊會計師認為正確的有()。A)注冊會計師的區(qū)間估計應當采用與被審計單位管理層一致的假設(shè)和方法B)應當縮小區(qū)間估計，直至該區(qū)間估計范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能的C)應當從區(qū)間估計中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果D)當區(qū)間估計的區(qū)間縮小至等于或小于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價被審計單位管理層的點估計通常是適當?shù)拇鸢?CD解析:選項A中，注冊會計師的區(qū)間估計可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法;選項B中，作出的區(qū)間估計需包括所有?合理?的結(jié)果而不是所有?可能?的結(jié)果。本題非常經(jīng)典，同學們需要重點掌握。[多選題]88.以下與集團財務(wù)報表審計責任相關(guān)的說法中，正確的有（）。A)集團項目組對整個集團財務(wù)報表審計工作及審計意見負全責B)集團項目組可以利用組成部分注冊會計師的工作，但不能因利用組成部分注冊會計師的工作而減輕相應責任C)如果因未能就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)對集團財務(wù)報表發(fā)表保留意見，審計報告中可以提及組成部分注冊會計師D)除非法律法規(guī)另有規(guī)定，針對集團財務(wù)報表出具的無保留意見審計報告中不應提及組成部分注冊會計師答案:ABD解析:選項C，即使因為組成部分的原因?qū)е录瘓F項目組未能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并因此出具了非無保留意見的審計報告，在沒有法律法規(guī)允許的前提下，審計報告中仍然不能提及組成部分注冊會計師。[多選題]89.在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點控制中，下列選項能夠做到恰當控制的有()。A)銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經(jīng)過審批B)審批人應當根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準制度，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超過審批權(quán)限C)在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批D)非經(jīng)正當審批，不得發(fā)出貨物答案:ABCD解析:【該題針對?銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試?知識點進行考核】[多選題]90.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制的相關(guān)說法中，注冊會計師認可的有（）。A)內(nèi)部控制為財務(wù)報告的可靠性提供合理保證B)在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，只需關(guān)注控制的設(shè)計C)特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)D)在某些情況下，了解內(nèi)部控制后可能識別到僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的風險答案:ACD解析:選項B不恰當。了解內(nèi)部控制不僅包括了解內(nèi)部控制的設(shè)計，還包括確定已設(shè)計的內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。[多選題]91.下列關(guān)于明顯微小錯報的說法中，不恰當?shù)氖?)。A)如果預期被審計單位存在數(shù)量較多金額較小的錯報，可能采用較低的臨界值B)?明顯微小?不等同于?不重大?C)明顯微小錯報需要累積D)明顯微小錯報的臨界值可以確定為財務(wù)報表整體重要性的4%答案:ABD解析:明顯微小錯報可以不累積，選項C不恰當。[多選題]92.對導致特別風險的會計估計，注冊會計師應當針對以下（）兩個主要方面實施審計程序。A)估計不確定性B)作出區(qū)間估計C)確認和計量的標準D)確定錯報答案:AC解析:A．B、C屬于應對會計估計導致的特別風險的三個主要應對程序。其中，A、C屬于必要（即?應當?）程序，B屬于?有條件?程序，僅用來對付高度不確定性的會計估計。D是風險應對的后續(xù)工作。第3部分：問答題，共7題，請在空白處填寫正確答案。[問答題]93.（2009年）A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)一直為60個。甲公司財務(wù)制度規(guī)定，每月月末由與銀行存款核算不相關(guān)的財務(wù)人員H針對每個銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。A注冊會計師決定運用統(tǒng)計抽樣方法測試該項控制在全年的運行有效性。相關(guān)事項如下：（1）A注冊會計師計算了各銀行存款賬戶在20×8年12月31日余額的標準差，作為確定樣本規(guī)模的一個因素。（2）在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師采用隨機數(shù)表的方式選取樣本。選取的一個銀行存款賬戶余額極小，A注冊會計師另選了一個余額較大的銀行存款賬戶予以代替。（3）在對選取的樣本項目進行檢查時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其中一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表由甲公司銀行存款出納Ⅰ代為編制，A注冊會計師復核后發(fā)現(xiàn)該表編制正確，不將其視為控制偏差。（4）在對選取的樣本項目進行檢查后，A注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項控制運行總體偏差率的最佳估計。（5）假設(shè)A注冊會計師確定的可接受的信賴過度風險為10%，樣本規(guī)模為45。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)1例偏差。當信賴過度風險為?10%?、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為?1?時，控制測試的風險系數(shù)為?3.9?。要求：（1）計算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運用統(tǒng)計抽樣方法對某項手工執(zhí)行的控制運行有效性進行測試時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響。（2）針對事項（1）至（4），假設(shè)上述事項互不關(guān)聯(lián)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。（3）針對事項（5），計算總體偏差率上限。答案:（1）A注冊會計師確定的總體規(guī)模應為720（60×12）。當總體規(guī)模較小時，樣本規(guī)模與總體規(guī)模同向變動；當總體規(guī)模超過一定數(shù)量時，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響可以忽略不計。（2）（3）總體偏差率上限=3.9÷45=8.67％解析:[問答題]94.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計甲公司2018年度財務(wù)報表，與審計相關(guān)的部分事項如下：（1）A注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司的管理層缺乏詳細的分析以支持其對持續(xù)經(jīng)營能力的評估，于是A注冊會計師實施了審計程序用來糾正管理層缺乏分析的錯誤。（2）甲公司管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的12個月，A注冊會計師通過對甲公司的初步了解，認為甲公司的財務(wù)狀況良好，故沒有提請管理層將其延長至財務(wù)報表日起的12個月。（3）針對已識別出的超出管理層評估期間的事項或情況，A注冊會計師僅對管理層實施了詢問。（4）經(jīng)審計，甲公司運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當?shù)模坠矩攧?wù)報表的編制依然采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，并作出了充分披露，A注冊會計師擬在審計報告中增加?與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性?為標題的單獨部分對此進行說明。（5）A注冊會計師識別出可能表明甲公司存在管理層以前未披露的關(guān)聯(lián)方交易的情況，為了保持項目組內(nèi)的良好溝通，于是決定立即將相關(guān)信息向項目組其他成員通報。（1）要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。答案:（1）不恰當。（0.5分）糾正管理層缺乏分析的錯誤不是注冊會計師的責任。（0.7分）（2）不恰當。（0.5分）如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的12個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至自財務(wù)報表日起的12個月。（0.7分）（3）不恰當。（0.5分）注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性，并應當通過實施追加的審計程序（包括考慮緩解因素），獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定是否存在重大不確定性。（0.7分）（4）不恰當（0.5分）。注冊會計師應當發(fā)表否定意見的審計報告。（0.7分）（5）不恰當。（0.5分）應當首先確定相關(guān)情況是否能夠證實關(guān)聯(lián)方交易的存在。（0.7分）解析:[問答題]95.（2019年）ABC會計師事務(wù)所首次接受委托審計甲公司等多家被審計單位2018年度財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人。與首次承接審計業(yè)務(wù)相關(guān)的部分事項如下：（1）因A注冊會計師原為DEF會計師事務(wù)所的合伙人，負責審計了甲公司2017年度財務(wù)報表，A注冊會計師認為前后任注冊會計師為同一人，無需在接受委托前進行溝通。要求：針對上述第（1）項，指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。（2）A注冊會計師在與甲公司簽署審計業(yè)務(wù)約定書并征得管理層同意后，與前任注冊會計師進行了口頭溝通，溝通內(nèi)容包括：是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在誠信方面的問題，前任注冊會計師與甲公司管理層在重大會計、審計等問題上存在的意見分歧；向甲公司治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，甲公司變更會計師事務(wù)所的原因。要求：針對上述第（2）項，指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。答案:1.不恰當。在客戶變更委托的情況下，前任注冊會計師是指前任會計師事務(wù)所。在接受委托前，A注冊會計師需要與DEF事務(wù)所進行溝通。2.不恰當。A注冊會計師應當在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前與前任注冊會計師溝通所述事項。解析:[問答題]96.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計甲公司等多家被審計單位2019年度財務(wù)報表，與利用內(nèi)部審計工作相關(guān)的事項摘錄如下：（1）A注冊會計師認為內(nèi)部審計與注冊會計師審計無論是在審計程序還是在審計對象方面都是完全相同的，因此可以利用其工作，減少不必要的勞動，提高審計工作效率。（2）A注冊會計師認為，對審計過程中重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定等應依賴內(nèi)部審計的工作。（3）考慮到內(nèi)部審計是被審計單位的一部分，因此在確定是否能夠利用內(nèi)部審計的工作以實現(xiàn)審計目的時，A注冊會計師僅評價了內(nèi)部審計人員的勝任能力以及內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量控制）。（4）考慮到注冊會計師必須對與財務(wù)報表審計有關(guān)的所有重大事項獨立作出職業(yè)判斷，在計劃審計階段，A注冊會計師認為在審計中利用內(nèi)部審計人員的工作僅包括在注冊會計師的指導、監(jiān)督和復核下利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助。（5）當被審計單位存在內(nèi)部審計，并且A注冊會計師預期將利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助時，A注冊會計師應當：①確定是否能夠利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助；②如果能夠利用，確定在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用；③如果擬利用內(nèi)部審計人員提供直接協(xié)助，適當?shù)刂笇?、監(jiān)督和復核其工作。（6）在利用內(nèi)部審計人員為審計提供直接協(xié)助之前，A注冊會計師僅從擁有相