注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)(習(xí)題卷22)

試卷科目：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)(習(xí)題卷22)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)第1部分：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題，共51題，每題只有一個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.在實(shí)施審計(jì)程序的過(guò)程中，如果已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過(guò)重要性水平，并考慮通過(guò)()降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。A)擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B)發(fā)表保留意見(jiàn)C)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)D)實(shí)施追加審計(jì)程序或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表答案:D解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。[單選題]2.下列有關(guān)專家的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A)專家，即被審計(jì)單位的專家B)隨著審計(jì)的進(jìn)行或環(huán)境的變化，可能需要修改之前有關(guān)利用專家工作的決定C)在評(píng)價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)可能對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解專家選擇的假設(shè)和方法，并根據(jù)專家工作的具體情況，評(píng)價(jià)專家工作涉及使用重要的假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性答案:A解析:專家，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。[單選題]3.下列有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。A)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而執(zhí)行的程序B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論該風(fēng)險(xiǎn)是由錯(cuò)誤導(dǎo)致還是舞弊導(dǎo)致C)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身能為形成審計(jì)意見(jiàn)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D)分析程序可以作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序答案:C解析:風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身不能為形成審計(jì)意見(jiàn)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。[單選題]4.當(dāng)被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的處理錯(cuò)誤的是（）。A)被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為且未在財(cái)務(wù)報(bào)表恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C)因管理層阻撓而無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以評(píng)價(jià)是否存在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D)當(dāng)識(shí)別出存在違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有責(zé)任向被審計(jì)單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)報(bào)告答案:A解析:選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮影響范圍，出具保留或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告[單選題]5.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位有可能存在重大錯(cuò)誤與舞弊，則為了查明導(dǎo)致被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊，應(yīng)主要實(shí)施的程序是()。A)分析程序B)控制測(cè)試C)實(shí)質(zhì)性程序D)重新執(zhí)行答案:C解析:分析程序一般是為了證實(shí)總體合理性而實(shí)施的程序，而錯(cuò)誤、舞弊與具體的交易或事項(xiàng)相關(guān)，不能選A;選項(xiàng)B、D均是用于對(duì)內(nèi)部控制制度的測(cè)試程序，與交易、余額均無(wú)關(guān)，均不能選。[單選題]6.在識(shí)別被審計(jì)單位管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的訴訟事項(xiàng)時(shí)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常無(wú)效的是()。A)復(fù)核法律費(fèi)用賬戶記錄B)查閱治理層的會(huì)議紀(jì)要C)查閱被審計(jì)單位與外部法律顧問(wèn)之間的往來(lái)信函D)根據(jù)管理層提供的訴訟事項(xiàng)清單，檢查相關(guān)的文件記錄答案:D解析:管理層提供的訴訟事項(xiàng)清單肯定都是已經(jīng)披露的事項(xiàng)，檢查相關(guān)的文件記錄無(wú)法識(shí)別未披露的訴訟事項(xiàng)，選項(xiàng)D無(wú)效。選項(xiàng)ABC能夠識(shí)別被審計(jì)單位管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的訴訟事項(xiàng)。[單選題]7.如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是()。A)增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試B)提請(qǐng)被審計(jì)單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備C)審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄D)審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬答案:C解析:對(duì)應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄等替代程序。[單選題]8.下列關(guān)于識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說(shuō)法中，不正確的是（）。A)在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮的因素不相同B)在確定某賬戶、列報(bào)是否重要和某認(rèn)定是否相關(guān)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所有可獲得的信息加以綜合考慮C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅應(yīng)當(dāng)在重要賬戶或列報(bào)層面考慮風(fēng)險(xiǎn)，而且應(yīng)當(dāng)深入賬戶或列報(bào)的成份D)如果某賬戶或列報(bào)金額不重大，但受舞弊風(fēng)險(xiǎn)的影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將其確定為重要賬戶或列報(bào)答案:A解析:在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中考慮的因素相同。[單選題]9.執(zhí)行2018年度審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師因甲公司不提供客戶資料導(dǎo)致應(yīng)收賬款審計(jì)范圍受到重大限制而發(fā)表了保留意見(jiàn)。執(zhí)行2019年度審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，獲取的證據(jù)表明2018年末所有應(yīng)收賬款均已收回。編制2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)（）。A)指明應(yīng)收賬款期初余額可能存在重大錯(cuò)報(bào)B)不在審計(jì)報(bào)告中提及之前發(fā)表的保留意見(jiàn)C)在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明因?qū)?yīng)數(shù)據(jù)審計(jì)范圍受到限制而發(fā)表保留意見(jiàn)D)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說(shuō)明對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見(jiàn)答案:B解析:如果以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無(wú)保留意見(jiàn)，且導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)已經(jīng)解決，則針對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)無(wú)需提及之前發(fā)表的非無(wú)保留意見(jiàn)。[單選題]10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的X公司財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平為100萬(wàn)元，則以()作為實(shí)際執(zhí)行的重要性水平最為適當(dāng)。A)90萬(wàn)元B)70萬(wàn)元C)15萬(wàn)元D)10萬(wàn)元答案:B解析:一般而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平是財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的【知識(shí)點(diǎn)】實(shí)際執(zhí)行的重要性[單選題]11.下列各項(xiàng)中，屬于提供有限保證業(yè)務(wù)的是（）。A)審計(jì)業(yè)務(wù)B)審閱業(yè)務(wù)C)稅務(wù)咨詢D)對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序答案:B解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類。鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、稅務(wù)咨詢和管理咨詢等。相關(guān)服務(wù)，不提供保證水平。本題考查:保證程度[單選題]12.在應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常常需要與被審計(jì)單位的相關(guān)人員溝通。以下有關(guān)此類溝通的說(shuō)法中，正確的是()。A)如果認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通B)通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個(gè)級(jí)別C)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的可能表明管理層對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告的行為，應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層次的管理層D)如果發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工的舞弊行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項(xiàng)與管理層溝通答案:B解析:選項(xiàng)ACD中涉及的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通。[單選題]13.關(guān)于集團(tuán)審計(jì)中評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，是否能夠作為形成集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，是集團(tuán)項(xiàng)目組的責(zé)任B)如果要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的審計(jì)程序不可行，應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受限，考慮對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的影響C)集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的影響D)集團(tuán)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)的影響答案:B解析:如果要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加的審計(jì)程序不可行，集團(tuán)項(xiàng)目組可以直接對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施程序。[單選題]14.在以下注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序中，屬于專供注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施控制測(cè)試時(shí)采用的審計(jì)程序有()。A)根據(jù)被審計(jì)單位當(dāng)期專門借款計(jì)算其資本化金額，并與當(dāng)期相應(yīng)的在建工程或已結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核對(duì)B)將被審計(jì)單位審計(jì)年度的毛利率與去年同期比較C)向被審計(jì)單位在審計(jì)年度發(fā)生過(guò)業(yè)務(wù)往來(lái)的銀行發(fā)出詢證函D)實(shí)施重新執(zhí)行程序答案:D解析:選項(xiàng)A屬于重新計(jì)算，主要用來(lái)核對(duì)數(shù)據(jù)，應(yīng)用于實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)B屬于分析程序，用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和實(shí)質(zhì)性程序;選項(xiàng)C為函證，所印證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)表有直接關(guān)系，這類程序主要在實(shí)質(zhì)性程序中實(shí)施;選項(xiàng)D重新執(zhí)行程序，專門用于控制測(cè)試。[單選題]15.下列有關(guān)審計(jì)程序的表述中，錯(cuò)誤的是()。A)檢查有形資產(chǎn)可以為其存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供充分、可靠的審計(jì)證據(jù)B)觀察所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能以書面或口頭方式向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取信息D)針對(duì)某些事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層獲取書面聲明，以證實(shí)對(duì)口頭詢問(wèn)的答復(fù)答案:A解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是審計(jì)程序的作用與種類。檢查有形資產(chǎn)不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)等認(rèn)定提供充分、可靠的審計(jì)證據(jù)。對(duì)于外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備，通常審核采購(gòu)發(fā)票、采購(gòu)合同等予以確定。[單選題]16.由于創(chuàng)建錯(cuò)誤的公式從而生成了錯(cuò)誤的結(jié)果，這種錯(cuò)誤是（）。A)輸入錯(cuò)誤B)其他錯(cuò)誤C)接口錯(cuò)誤D)邏輯錯(cuò)誤答案:D解析:輸入錯(cuò)誤是由錯(cuò)誤數(shù)據(jù)錄入、錯(cuò)誤參考或其他簡(jiǎn)單的剪貼功能造成的錯(cuò)誤；接口錯(cuò)誤是與其他系統(tǒng)傳輸數(shù)據(jù)時(shí)產(chǎn)生的錯(cuò)誤；其他錯(cuò)誤是單元格范圍定義不當(dāng)、單元格參考錯(cuò)誤或電子表格鏈接不當(dāng)。[單選題]17.在投資活動(dòng)內(nèi)部控制良好的前提下，對(duì)投資業(yè)務(wù)具有審批授權(quán)的是()。A)財(cái)務(wù)經(jīng)理B)高層管理機(jī)構(gòu)C)股東大會(huì)D)證券投資部經(jīng)理答案:B解析:投資業(yè)務(wù)應(yīng)由企業(yè)的高層管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行核準(zhǔn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)辦理具體的股票和債券的買賣業(yè)務(wù)，證券投資部經(jīng)理負(fù)責(zé)選擇恰當(dāng)?shù)耐顿Y對(duì)象以及后期的投資管理。[單選題]18.對(duì)于連續(xù)審計(jì)的審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款，下列各項(xiàng)中不正確的是()。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以決定不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書或其他書面協(xié)議B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況評(píng)估是否需要對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款作出修改C)對(duì)于現(xiàn)有的條款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需提醒被審計(jì)單位予以注意D)如果法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化，可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款答案:C解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況評(píng)估是否需要對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款作出修改，以及是否需要提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有的條款，選項(xiàng)C不正確。[單選題]19.甲公司日后期問(wèn)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理的是()。A)發(fā)行2億元的股票進(jìn)行籌資B)向銀行借入1億元的借款C)發(fā)現(xiàn)以前年度少確認(rèn)費(fèi)用500萬(wàn)元D)以5000萬(wàn)元銀行存款購(gòu)人子公司答案:C解析:日后期間發(fā)現(xiàn)以前期間的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理，所以選項(xiàng)C不符合題意。[單選題]20.當(dāng)被審計(jì)單位采用高度集成化信息技術(shù)系統(tǒng)時(shí)，雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)信息技術(shù)的審計(jì)范圍與其對(duì)信息技術(shù)的依賴程度有直接關(guān)系，但無(wú)論依賴程度的高低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都必須執(zhí)行的程序是（）。A)了解、驗(yàn)證系統(tǒng)一般控制B)了解與評(píng)估系統(tǒng)環(huán)境C)驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制D)驗(yàn)證手工控制答案:B解析:在信息系統(tǒng)審計(jì)中，作為信息系統(tǒng)審計(jì)的第一步，了解與評(píng)估信息系統(tǒng)的環(huán)境是強(qiáng)制性程序。[單選題]21.下列描述的情形中，不屬于預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核意見(jiàn)內(nèi)容的是()。A)基本假設(shè)是否發(fā)現(xiàn)有不合理的B)選用的會(huì)計(jì)政策是否實(shí)際一致C)編制基礎(chǔ)是否正確D)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息能否實(shí)現(xiàn)答案:D解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審核單位的預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息發(fā)表審核意見(jiàn)時(shí)，不能承諾其可實(shí)現(xiàn)程度。[單選題]22.會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了具體的某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)后應(yīng)當(dāng)有相應(yīng)的業(yè)務(wù)層面的防范措施來(lái)確保消除或降低對(duì)獨(dú)立性的威脅。下列防范措施中可能無(wú)效的是()。A)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的更有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的審計(jì)工作B)向被審計(jì)單位的獨(dú)立董事進(jìn)行獨(dú)立第三方咨詢C)向被審計(jì)單位的治理層披露服務(wù)性質(zhì)D)與被審計(jì)單位的管理層討論職業(yè)道德問(wèn)題答案:D解析:選項(xiàng)D中與被審計(jì)單位的管理層討論職業(yè)道德問(wèn)題是無(wú)效的防范措施，應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位的治理層討論職業(yè)道德問(wèn)題。[單選題]23.下列關(guān)于審計(jì)的總體目標(biāo)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作，取決于獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以及根據(jù)總體目標(biāo)和對(duì)審計(jì)證據(jù)的評(píng)價(jià)結(jié)果而出具審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性B)審計(jì)準(zhǔn)則為注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)現(xiàn)總目標(biāo)提供了標(biāo)準(zhǔn)C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)無(wú)需將每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)與總體目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)D)審計(jì)準(zhǔn)則的要求，旨在使注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)崿F(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)答案:C解析:每項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則均包含一個(gè)或多個(gè)目標(biāo)，這些目標(biāo)將審計(jì)準(zhǔn)則的要求與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)。[單選題]24.會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的下列監(jiān)控質(zhì)量控制，符合業(yè)務(wù)質(zhì)量控制要求的是（）。A)定期對(duì)每位合伙人至少選取一項(xiàng)已完成的業(yè)務(wù)對(duì)其工作底稿進(jìn)行檢查B)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)4年C)在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)事先告知相關(guān)項(xiàng)目組D)檢查工作，可由項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員合理承擔(dān)答案:A解析:選項(xiàng)B，周期性的選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不得超過(guò)3年；選項(xiàng)C，在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組；選項(xiàng)D，參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員，不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。[單選題]25.下列有關(guān)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)該是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間，不少于12個(gè)月B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但無(wú)須就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論C)如果評(píng)估期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的12個(gè)月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將評(píng)估期間延伸至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起12個(gè)月D)如果存在可能導(dǎo)致被審計(jì)單位不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)的未來(lái)事項(xiàng)或情況，審計(jì)的固有限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的潛在影響會(huì)加大答案:B解析:在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。[單選題]26.常見(jiàn)的系統(tǒng)自動(dòng)控制以及信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)關(guān)注點(diǎn)不包括（）。A)系統(tǒng)自動(dòng)生成報(bào)告B)系統(tǒng)配置和科目映射C)接口控制D)程序變更答案:D解析:選項(xiàng)D應(yīng)為訪問(wèn)和權(quán)限；程序變更屬于信息技術(shù)一般控制的內(nèi)容。[單選題]27.為證實(shí)某月份被審計(jì)單位關(guān)于銷售收入的?發(fā)生?認(rèn)定或?完整性?認(rèn)定，下列程序中的()是最有效的。A)匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的金額，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的金額相比較B)匯總當(dāng)月銷售收入明細(xì)賬的筆數(shù)，與當(dāng)月開出銷售發(fā)票的張數(shù)相比較C)匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的金額，與當(dāng)月所開發(fā)運(yùn)憑證及商品價(jià)目表相核對(duì)D)匯總當(dāng)月銷售發(fā)票的銷售商品數(shù)量，與當(dāng)月開出的發(fā)運(yùn)單數(shù)量相比較答案:B解析:選項(xiàng)AC屬于計(jì)價(jià)或分?jǐn)偟淖C據(jù);選項(xiàng)D，未直接涉及銷售收入明細(xì)賬?！驹擃}針對(duì)?銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試?知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】[單選題]28.信息系統(tǒng)的使用給企業(yè)的管理和會(huì)計(jì)核算程序帶來(lái)的重要變化不包括()。A)計(jì)算機(jī)文檔代替了紙質(zhì)日記賬和分類賬B)管理需要固化到應(yīng)用程序之中C)數(shù)據(jù)更加充分，信息實(shí)現(xiàn)共享D)偶然性誤差比系統(tǒng)問(wèn)題的存在更為普遍答案:D解析:系統(tǒng)問(wèn)題的存在比偶然性誤差更為普遍是信息系統(tǒng)的使用給企業(yè)的管理和會(huì)計(jì)核算程序帶來(lái)的變化之一，所以選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的。[單選題]29.如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早就此類事項(xiàng)與()溝通。A)管理層B)治理層C)監(jiān)管機(jī)構(gòu)D)法律部門答案:B解析:本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早就此類事項(xiàng)與治理層溝通。[單選題]30.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力有并非重大的疑慮，下列各項(xiàng)中，不屬于可以用來(lái)消除疑慮的是（）。A)參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作B)實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序C)對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序D)對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力進(jìn)行評(píng)價(jià)答案:D解析:評(píng)價(jià)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力是為了了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，但對(duì)消除集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的疑慮沒(méi)有作用。[單選題]31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制應(yīng)收賬款賬齡分析表時(shí)，下列做法不恰當(dāng)?shù)氖?)。A)選擇重要的顧客及其余額列示，對(duì)不重要的或余額較小的不用列示B)應(yīng)收賬款賬齡分析表可以由被審計(jì)單位編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試其計(jì)算的準(zhǔn)確性C)將應(yīng)收賬款賬齡分析表中的合計(jì)數(shù)與應(yīng)收賬款總分類賬余額相比較，并調(diào)查重大調(diào)節(jié)項(xiàng)目D)檢查原始憑證，如銷售發(fā)票、運(yùn)輸記錄等，測(cè)試賬齡核算的準(zhǔn)確性答案:A解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮選擇重要的顧客及其余額列示，而將不重要的或余額較小的匯總列示?！驹擃}針對(duì)?銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序?知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】[單選題]32.如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡早()。A)告知適當(dāng)層次的管理層B)告知適當(dāng)層次的治理層C)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告D)征詢法律意見(jiàn)答案:B解析:[單選題]33.K會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成了對(duì)審計(jì)客戶A公司的審計(jì)業(yè)務(wù)后，又接受了A公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手B公司的審計(jì)。在執(zhí)行B公司審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，應(yīng)遵循以下原則，但()除外。A)對(duì)A公司的保密義務(wù)并不因業(yè)務(wù)的完成而終止B)不可以利用以前與A公司所有交往的任何經(jīng)驗(yàn)C)不可以利用因?qū)徲?jì)關(guān)系獲得的A公司涉密信息D)不可以利用因商業(yè)關(guān)系獲得的A公司涉密信息答案:B解析:如果變更雇傭單位或獲得新客戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用以前的經(jīng)驗(yàn)，但不應(yīng)利用或披露任何由于職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系獲得的涉密信息。[單選題]34.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程中，當(dāng)項(xiàng)目組內(nèi)部人員出現(xiàn)意見(jiàn)分歧時(shí)，下列處理中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決意見(jiàn)分歧B)將項(xiàng)目組內(nèi)部意見(jiàn)分歧的解決及形成的結(jié)論記錄于審計(jì)工作底稿C)項(xiàng)目組內(nèi)部意見(jiàn)分歧無(wú)法達(dá)成一致意見(jiàn)時(shí)，可向相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢D)如果意見(jiàn)分歧沒(méi)有解決，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響答案:D解析:會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，在意見(jiàn)分歧出現(xiàn)后及時(shí)處理和解決意見(jiàn)分歧，只有意見(jiàn)分歧問(wèn)題得到解決后，項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告。[單選題]35.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A)應(yīng)有的關(guān)注要求會(huì)員勤勉盡責(zé)執(zhí)業(yè)B)應(yīng)有的關(guān)注要求會(huì)員保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)C)應(yīng)有的關(guān)注要求會(huì)員查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的所有舞弊D)應(yīng)有的關(guān)注要求會(huì)員采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)答案:C解析:選項(xiàng)C中注冊(cè)會(huì)計(jì)師即使保持應(yīng)有的關(guān)注也不可能查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的所有舞弊。由于審計(jì)測(cè)試和內(nèi)部控制的固有限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能做到合理保證，況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往對(duì)于管理層的串通舞弊很難查出。[單選題]36.在測(cè)試人工控制時(shí)，如果采用檢查的方式，控制每天運(yùn)行1次，則測(cè)試的最小樣本規(guī)模區(qū)間為（）。A)2～5B)5～15C)20～40D)25～60答案:C解析:選項(xiàng)A針對(duì)的是控制每月運(yùn)行1次，測(cè)試的最小樣本規(guī)模區(qū)間為2～5；選項(xiàng)B針對(duì)的是控制每周運(yùn)行1次，測(cè)試的最小樣本規(guī)模區(qū)間為5～15；選項(xiàng)D針對(duì)的是控制每天運(yùn)行多次，測(cè)試的最小樣本規(guī)模區(qū)間為25～60。[單選題]37.下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)實(shí)際執(zhí)行的重要性確定對(duì)哪些類型的交易、賬戶余額和披露實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退紻)以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性答案:D解析:以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)較低水平的實(shí)際執(zhí)行的重要性，通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%?！局R(shí)點(diǎn)】實(shí)際執(zhí)行的重要性[單選題]38.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層的勝任能力、誠(chéng)信、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)存在疑慮，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定這些疑慮對(duì)管理層作出的書面或口頭聲明可能產(chǎn)生的影響B(tài))審計(jì)證據(jù)的可靠性可能受到影響C)鑒于對(duì)該疑慮影響的考慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出不實(shí)陳述的風(fēng)險(xiǎn)很大，以至于審計(jì)工作無(wú)法進(jìn)行，基于謹(jǐn)慎性考慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要首先考慮與被審計(jì)單位解除業(yè)務(wù)約定答案:D解析:治理層可能會(huì)采取適當(dāng)?shù)募m正措施，從而注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不需要與被審計(jì)單位解除業(yè)務(wù)約定，選項(xiàng)D錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】對(duì)書面聲明可靠性的疑慮以及管理層不提供要求的書面聲明[單選題]39.評(píng)價(jià)管理層對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的評(píng)估程序時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需評(píng)價(jià)的是（）。A)如何識(shí)別可能導(dǎo)致重大疑慮的事項(xiàng)或情況B)所識(shí)別的事項(xiàng)或情況是否完整C)是否充分考慮了注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的所有相關(guān)信息D)是否已采取了有效的應(yīng)對(duì)措施答案:D解析:管理層的評(píng)估所遵循的程序包括對(duì)可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況的識(shí)別、對(duì)相關(guān)事項(xiàng)或情況結(jié)果的預(yù)測(cè)、對(duì)擬采取改善措施的考慮和計(jì)劃以及最終的評(píng)估結(jié)論。在考慮管理層的評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要關(guān)注管理層是如何識(shí)別可能導(dǎo)致對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況的，所識(shí)別的事項(xiàng)或情況是否完整，是否已經(jīng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)程序過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的所有相關(guān)信息進(jìn)行了充分考慮。[單選題]40.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告日期的說(shuō)法中，正確的是（）。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期早于管理層簽署已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表的日期B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期與財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日為同一天C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期晚于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，也可以晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期答案:D解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期，選項(xiàng)D正確。[單選題]41.下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)所考慮的因素是()。A)可獲得信息的來(lái)源和可比性B)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性C)可獲得信息的數(shù)量D)與信息編制相關(guān)的控制答案:C解析:[單選題]42.下列有關(guān)前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，正確的是()。A)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)主動(dòng)發(fā)起溝通B)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以直接通過(guò)電話向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通咨詢C)接受委托前的溝通是必要的審計(jì)程序，接受委托后的溝通不是必要的審計(jì)程序D)在發(fā)生會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更的情況下，先后就職于不同會(huì)計(jì)師事務(wù)所的同一注冊(cè)會(huì)計(jì)師不屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇答案:C解析:選項(xiàng)A，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)主動(dòng)發(fā)起溝通;選項(xiàng)B，前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，需要經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位同意;選項(xiàng)D，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是就會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生變更時(shí)的情況而言的，因此選項(xiàng)D這種情況屬于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的范疇。[單選題]43.下列有關(guān)控制測(cè)試程序的說(shuō)法中，正確的是()。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將觀察與其他審計(jì)程序結(jié)合使用B)檢查程序適用于所有控制測(cè)試C)重新執(zhí)行程序適用于所有控制測(cè)試D)通常只有當(dāng)詢問(wèn)、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才考慮實(shí)施重新執(zhí)行程序答案:D解析:選項(xiàng)A不正確，觀察程序適合測(cè)試不留下書面記錄的控制活動(dòng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問(wèn)程序與其他審計(jì)程序結(jié)合使用。選項(xiàng)B不正確，檢查程序適合用來(lái)測(cè)試留有書面證據(jù)的控制活動(dòng)。選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將詢問(wèn)、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲得充分的證據(jù)時(shí)，才考慮實(shí)施重新執(zhí)行程序。[單選題]44.關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。A)審計(jì)計(jì)劃是對(duì)審計(jì)工作的一種預(yù)先規(guī)劃B)執(zhí)行過(guò)程中可隨時(shí)根據(jù)情況對(duì)審計(jì)計(jì)劃做必要的修改、補(bǔ)充C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)按照審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)D)在完成外勤審計(jì)工作之后，必須再對(duì)審計(jì)計(jì)劃做修改答案:D解析:[單選題]45.下列控制中，屬于信息系統(tǒng)一般控制存在缺陷的是（）。A)授權(quán)所有會(huì)計(jì)人員可對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的記錄進(jìn)行修改B)系統(tǒng)未識(shí)別經(jīng)確認(rèn)的入庫(kù)單而記錄了購(gòu)貨業(yè)務(wù)C)信息系統(tǒng)斷網(wǎng)預(yù)案缺失D)訂單中客戶代碼輸入錯(cuò)誤，系統(tǒng)不能生成發(fā)運(yùn)憑證答案:A解析:選項(xiàng)B、D屬于信息技術(shù)應(yīng)用控制，選項(xiàng)C信息系斷預(yù)案缺失屬于公司層面信息技術(shù)控制。[單選題]46.下列各項(xiàng)關(guān)于期初余額審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是()。A)如果與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，并且會(huì)計(jì)政策的變更未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，必須對(duì)期初余額發(fā)表專門的審計(jì)意見(jiàn)C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對(duì)所審財(cái)務(wù)報(bào)表的影響D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，形成對(duì)期初余額的審計(jì)結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響答案:B解析:：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，是對(duì)被審計(jì)單位所審期間財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，一般無(wú)須專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，但因?yàn)槠诔跤囝~是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，所以要對(duì)期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。以要對(duì)期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。[單選題]47.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)，下列說(shuō)法中正確的是()。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有更大的強(qiáng)制力和更高的保證程度B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)客戶協(xié)商確定費(fèi)用，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，獨(dú)立性不能受到干擾C)政府審計(jì)的依據(jù)是《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在其職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料答案:B解析:政府審計(jì)具有更大的強(qiáng)制力，故A錯(cuò)誤；政府審計(jì)的依據(jù)是《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和審計(jì)署制定的《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》，故C錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題只能提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)或進(jìn)行披露，沒(méi)有行政強(qiáng)制力，故D錯(cuò)誤。[單選題]48.以下有關(guān)函證的表述中恰當(dāng)?shù)氖?)。A)函證銀行存款僅可以了解銀行存款余額正確與否B)對(duì)于零余額賬戶無(wú)須函證C)對(duì)于本期內(nèi)注銷的賬戶無(wú)須函證D)銀行存款余額無(wú)論大小都必須函證答案:D解析:函證銀行存款不僅可以了解銀行存款余額，還可以了解被審計(jì)單位在該銀行中的借款及以抵押、質(zhì)押或擔(dān)保的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)所有銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。[單選題]49.下列有關(guān)控制測(cè)試的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A)控制測(cè)試是指用于評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)方面的運(yùn)行有效性的審計(jì)程序B)詢問(wèn)本身不足以測(cè)試控制運(yùn)行的有效性C)如果控制設(shè)計(jì)不合理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必實(shí)施控制測(cè)試D)控制測(cè)試結(jié)論不影響對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估答案:D解析:控制測(cè)試是為了評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成部分，控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)結(jié)論影響對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。[單選題]50.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提的是（）。A)管理層和治理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件B)管理層和治理層認(rèn)可并理解其與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任C)管理層和治理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制D)管理層和治理層選擇適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)答案:B解析:按規(guī)定，執(zhí)行審計(jì)工作的前提是管理和治理層管理層認(rèn)可并理解與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的責(zé)任。A、C、D均屬于管理層責(zé)任，但均不單獨(dú)構(gòu)成執(zhí)行審計(jì)工作的前提。第2部分：多項(xiàng)選擇題，共42題，每題至少兩個(gè)正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]51.下列關(guān)于實(shí)施銷售截止測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有（）。A)選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)B)從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的憑證，與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象C)復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否異常，并考慮是否有必要追加實(shí)施截止測(cè)試程序D)取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況答案:ABCD解析:實(shí)施銷售截止測(cè)試，除選項(xiàng)中的程序外，還可能包括：結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無(wú)未取得對(duì)方認(rèn)可的大額銷售。[多選題]52.在評(píng)價(jià)函證的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()。A)函證的回收時(shí)間B)對(duì)詢證函的設(shè)計(jì)、發(fā)出及收回的控制情況C)被詢證者的勝任能力、獨(dú)立性、授權(quán)回函情況、對(duì)函證項(xiàng)目的了解及其客觀性D)被審計(jì)單位施加的限制或回函中的限制答案:BCD解析:在評(píng)價(jià)函證的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：對(duì)詢證函的設(shè)計(jì)、發(fā)出及收回的控制情況;被詢證者的勝任能力、獨(dú)立性、授權(quán)回函情況、對(duì)函證項(xiàng)目的了解及其客觀性;被審計(jì)單位施加的限制或回函中的限制。[多選題]53.（2011年）下列活動(dòng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為屬于控制活動(dòng)的有（）。A)授權(quán)B)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)C)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估D)職責(zé)分離答案:ABD解析:包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)[多選題]54.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法進(jìn)行充分的溝通，就可能存在不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮溝通不充分對(duì)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，并與治理層討論這種情況，則采取的措施主要包括（）。A)根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定C)就采取不同措施的后果征詢法律意見(jiàn)D)與治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織（如股東大會(huì)）或人員溝通，或與監(jiān)管機(jī)構(gòu)等第三方溝通答案:ABCD解析:如果這種情況得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取下列主要措施：①根據(jù)審計(jì)范圍的受限制發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)告；②就采取不同措施的后果征詢法律意見(jiàn)；③與第三方（如監(jiān)管機(jī)構(gòu)）、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員（如企業(yè)的業(yè)主，股東大會(huì)中的股東）或?qū)膊块T負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通；④在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。[多選題]55.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中，屬于鑒證業(yè)務(wù)的是()。A)為A公司提供了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B)審閱了B公司的財(cái)務(wù)報(bào)表C)為C公司提供了驗(yàn)資業(yè)務(wù)D)為D公司代編財(cái)務(wù)報(bào)表答案:ABC解析:C選項(xiàng)，驗(yàn)資業(yè)務(wù)屬于其他鑒證業(yè)務(wù)。D選項(xiàng)，代編財(cái)務(wù)報(bào)表是相關(guān)服務(wù)。[多選題]56.當(dāng)被審計(jì)單位管理層要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)擬函證的某些賬戶余額或其他信息不實(shí)施函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其要求是否合理，并獲取審計(jì)證據(jù)予以支持。在分析管理層要求不實(shí)施函證的原因時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并考慮（）。A)管理層是否誠(chéng)信B)是否可能存在重大的舞弊C)替代審計(jì)程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D)是否可能存在重大的錯(cuò)誤答案:ABCD解析:注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析管理層要求不實(shí)施函證的原因時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并考慮：1.管理層是否誠(chéng)信；2.是否可能存在重大的舞弊或錯(cuò)誤；3.替代審計(jì)程序能否提供與這些賬戶余額和其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。[多選題]57.如果利用內(nèi)部審計(jì)人員為審計(jì)提供直接協(xié)助，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄的有（）。A)關(guān)于是否存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的不利影響及其嚴(yán)重程度的評(píng)價(jià)，以及關(guān)于提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力的評(píng)價(jià)B)從擁有相關(guān)權(quán)限的被審計(jì)單位代表人員和內(nèi)部審計(jì)人員處獲取的書面協(xié)議C)在審計(jì)業(yè)務(wù)中提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿D)就內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行工作的性質(zhì)和范圍作出決策的基礎(chǔ)答案:ABCD解析:如果利用內(nèi)部審計(jì)人員為審計(jì)提供直接協(xié)助，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄：（1）關(guān)于是否存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員客觀性的不利影響及其嚴(yán)重程度的評(píng)價(jià)，以及關(guān)于提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力的評(píng)價(jià)；（2）就內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行工作的性質(zhì)和范圍作出決策的基礎(chǔ)；（3）根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)--審計(jì)工作底稿》的規(guī)定，所執(zhí)行工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍；（4）從擁有相關(guān)權(quán)限的被審計(jì)單位代表人員和內(nèi)部審計(jì)人員處獲取的書面協(xié)議；（5）在審計(jì)業(yè)務(wù)中提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿。[多選題]58.下列因素可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的有()。A)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更B)會(huì)計(jì)師事務(wù)所更換項(xiàng)目合伙人C)需要修改約定條款D)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化答案:ACD解析:可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計(jì)單位注意現(xiàn)有業(yè)務(wù)約定條款的因素包括：(1)有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍;(2)需要修改約定條款或增加特別條款(選項(xiàng)C);(3)被審計(jì)單位高級(jí)管理人員近期發(fā)生變動(dòng)(選項(xiàng)B錯(cuò)誤);(4)被審計(jì)單位所有權(quán)發(fā)生重大變動(dòng);(5)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化(選項(xiàng)D);(6)法律法規(guī)的規(guī)定發(fā)生變化;(7)編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)生變更(選項(xiàng)A);(8)其他報(bào)告要求發(fā)生變化?！局R(shí)點(diǎn)】審計(jì)業(yè)務(wù)約定書[多選題]59.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能與下列組織和人員進(jìn)行溝通的有()。A)審計(jì)委員會(huì)B)股東大會(huì)C)董事會(huì)D)獨(dú)立董事答案:BC解析:如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，就需要考慮與董事會(huì)整體進(jìn)行溝通。如果被審計(jì)單位董事會(huì)中的大多數(shù)成員都兼任高級(jí)管理職務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝通。[多選題]60.下列可以或應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中提及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的情形有（）。A)導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)在本期尚未解決，仍對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響B(tài))上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)C)上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，若對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)已在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)重述或恰當(dāng)披露D)上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)答案:BD解析:選項(xiàng)A，應(yīng)對(duì)本期報(bào)表發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)；選項(xiàng)C，應(yīng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。[多選題]61.下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)所涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄的說(shuō)法中，正確的有()。A)一般情況下，發(fā)運(yùn)憑證一聯(lián)寄送給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留B)貸項(xiàng)通知單是一種用來(lái)表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷貨款減少的憑證，格式通常與銷售發(fā)票的格式相同，用來(lái)證明應(yīng)收賬款的減少C)匯款通知書是一種與銷售發(fā)票一起寄給客戶，一般由客戶在付款時(shí)再寄回銷售單位的憑證D)客戶月末對(duì)賬單是一種按月定期寄送給客戶的用于購(gòu)銷雙方定期核對(duì)賬目的憑證答案:ABCD解析:【該題針對(duì)?銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)?知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】[多選題]62.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改重要性水平的理由合理的是()。A)約定的審計(jì)收費(fèi)發(fā)生變化B)審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化C)獲取新信息D)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)發(fā)生變化答案:BCD解析:由于存在下列原因，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平：(1)審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化(如決定處置被審計(jì)單位的一個(gè)重要組成部分);(2)獲取新信息;(3)通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)的了解發(fā)生變化。[多選題]63.集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)于在合并過(guò)程中集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的金額作出調(diào)整的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評(píng)價(jià)包括（）。A)評(píng)價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易B)確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層（如適用）的正確計(jì)算、處理和授權(quán)C)確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄D)檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)余額是否核對(duì)一致并抵銷答案:ABCD解析:合并過(guò)程可能需要對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的金額作出調(diào)整，這類調(diào)整不經(jīng)過(guò)常規(guī)交易處理系統(tǒng)，可能不會(huì)受到針對(duì)其他財(cái)務(wù)信息的控制的約束。集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)這類調(diào)整的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評(píng)價(jià)可能包括：(1)評(píng)價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易：(2)確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計(jì)算、處理和授權(quán)；(3)確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄；(4)檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來(lái)余額是否核對(duì)一致并抵銷。[多選題]64.審計(jì)項(xiàng)目組在執(zhí)行審計(jì)工作底稿一級(jí)復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員需要考慮的事項(xiàng)包括()。A)審計(jì)工作是否已按職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行B)所有事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮C)相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行D)審計(jì)程序的目標(biāo)是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)答案:ACD解析:重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮，非所有事項(xiàng)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤?！局R(shí)點(diǎn)】復(fù)核工作底稿[多選題]65.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以下審計(jì)程序來(lái)證明投資性房地產(chǎn)的?權(quán)利和義務(wù)?認(rèn)定()。A)檢查建筑物權(quán)證、土地使用權(quán)證等證明文件，確定建筑物、土地使用權(quán)是否歸被審計(jì)單位所有B)與被審計(jì)單位討論，以確定劃分為投資性房地產(chǎn)的建筑物、土地使用權(quán)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定C)結(jié)合銀行借款等的檢查，了解建筑物、土地使用權(quán)是否存在抵押、擔(dān)保情況D)采用公允價(jià)值模式的，說(shuō)明公允價(jià)值的確定依據(jù)和方法，以及公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)損益的影響答案:AC解析:選項(xiàng)AC的審計(jì)程序可以證明其?權(quán)利和義務(wù)?認(rèn)定;選項(xiàng)B，確定劃分為投資性房地產(chǎn)的建筑物、土地使用權(quán)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，這主要是分類的問(wèn)題;選項(xiàng)D采用公允價(jià)值模式的，說(shuō)明公允價(jià)值的確定依據(jù)和方法，以及公允價(jià)值變動(dòng)對(duì)損益的影響，這主要是計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟膯?wèn)題。[多選題]66.注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行檢查，在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果形成審計(jì)結(jié)論時(shí)，以下說(shuō)法正確的有()。A)如果樣本偏差率大于可容忍偏差率，則總體不能接受B)如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，則總體可以接受C)如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受D)如果樣本偏差率與可容忍偏差率之間的差額不是很大也不是很小，以至于不能認(rèn)定總體是否可以接受時(shí)，則要考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模答案:ACD解析:如果樣本偏差率雖然低于可容忍偏差率，但兩者很接近，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為總體實(shí)際偏差率高于可容忍偏差率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)很高，因而總體不可接受，所以選項(xiàng)B不正確。[多選題]67.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)抽樣結(jié)果，采用非統(tǒng)計(jì)抽樣估計(jì)了總體錯(cuò)報(bào)金額，且對(duì)已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)都已提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整，被審計(jì)單位接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的建議調(diào)整后的錯(cuò)報(bào)金額小于但接近于可容忍錯(cuò)報(bào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A)認(rèn)為所測(cè)試的交易或賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)B)提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行調(diào)查，考慮其是否應(yīng)予以進(jìn)一步調(diào)整C)修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍D)出具保留意見(jiàn)的報(bào)告答案:BC解析:如果是統(tǒng)計(jì)抽樣，估計(jì)錯(cuò)報(bào)是已經(jīng)考慮了抽樣風(fēng)險(xiǎn)，則選項(xiàng)A是正確的，但在非統(tǒng)計(jì)抽樣中，則不正確；有可能有其他錯(cuò)報(bào)還未發(fā)現(xiàn)，要求被審計(jì)單位調(diào)查出現(xiàn)這種結(jié)果的原因，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)應(yīng)予以調(diào)整，選項(xiàng)B正確；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能接受總體，應(yīng)和其他項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)一起考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[多選題]68.管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任具體包括()。A)選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度B)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策C)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)D)健全與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制答案:ABCD解析:以上均是管理層對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)負(fù)的責(zé)任。[多選題]69.（2014年）下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以為營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)的有（）。A)從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取若干記錄，檢查相關(guān)原始憑證B)對(duì)應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證C)檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額D)調(diào)查本年新增客戶的工商資料、業(yè)務(wù)活動(dòng)及財(cái)務(wù)狀況答案:ABCD解析:[多選題]70.在進(jìn)行函證決策時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。A)被詢證者對(duì)函證事項(xiàng)的了解B)函證程序所針對(duì)的認(rèn)定C)預(yù)期被詢證者的客觀性D)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)答案:ABC解析:函證決策考慮的因素包括：（1）評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；（2）函證程序針對(duì)的認(rèn)定；（3）實(shí)施除函證以外的其他審計(jì)程序；（4）被詢證者對(duì)函證事項(xiàng)的了解；（5）預(yù)期被詢證者回復(fù)詢證函的能力或意愿；（6）預(yù)期被詢證者的客觀性。[多選題]71.（2019年）下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的說(shuō)法中，正確的有（）。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家包括在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家可以是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的臨時(shí)員工C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家包括被審計(jì)單位管理層的專家D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家可以是網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工答案:BD解析:專家，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織（選項(xiàng)A錯(cuò)誤），并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。專家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工）（選項(xiàng)BD正確），也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家不包括被審計(jì)單位管理層的專家。[多選題]72.下列各項(xiàng)中，屬于職業(yè)懷疑要求對(duì)引起疑慮的情形保持警覺(jué)的情況有（）。A)相互矛盾的審計(jì)證據(jù)B)引起對(duì)文件記錄的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息C)表明可能存在舞弊的情況D)引起對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息答案:ABCD解析:職業(yè)懷疑要求對(duì)引起疑慮的情形保持警覺(jué)。這些情形包括但不限于：相互矛盾的審計(jì)證據(jù)（選項(xiàng)A）；引起對(duì)文件記錄、對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息（選項(xiàng)BD）；表明可能存在舞弊的情況（選項(xiàng)C）；表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形。本題考查:保持職業(yè)懷疑[多選題]73.（2017年）下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體的有（）。A)被審計(jì)單位的治理層B)被審計(jì)單位的管理層C)被審計(jì)單位的普通員工D)負(fù)責(zé)被審計(jì)單位內(nèi)部控制審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師答案:ABC解析:設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。[多選題]74.在公司層面信息技術(shù)控制范疇內(nèi)，不同信息技術(shù)環(huán)境下的問(wèn)題包括（）。A)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境B)數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)C)電子商務(wù)系統(tǒng)D)外包安排答案:ABCD解析:四個(gè)選項(xiàng)均正確。[多選題]75.持有客戶資產(chǎn)可能對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生威脅，包括對(duì)客觀性和職業(yè)行為產(chǎn)生自身利益威脅。注冊(cè)會(huì)計(jì)師受托管理他人資金(或其他資產(chǎn))時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取下列措施()。A)將受托管理的資產(chǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的資產(chǎn)分開保管B)僅按照預(yù)定用途使用這些資產(chǎn)C)隨時(shí)準(zhǔn)備向相關(guān)人員報(bào)告資產(chǎn)及由其產(chǎn)生的任何收入、紅利或利得D)遵守所有與持有資產(chǎn)和履行報(bào)告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)答案:ABCD解析:準(zhǔn)則規(guī)定。[多選題]76.下列有關(guān)獲取審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ)檢查文件記錄不能提供可靠的證據(jù)B)檢查有形資產(chǎn)可以為其存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)C)觀察所提供的審計(jì)證據(jù)僅限于發(fā)生時(shí)點(diǎn)，不能提供期間的證據(jù)D)分析程序能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)答案:BC解析:檢查文件記錄可以提供可靠的證據(jù)，分析程序主要提供的是間接的審計(jì)證據(jù)。[多選題]77.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師開展審計(jì)業(yè)務(wù)提出了更高的要求，以下對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的要求中，不恰當(dāng)?shù)挠?)。A)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中實(shí)施控制測(cè)試B)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)于所有的交易事項(xiàng)和賬戶余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序C)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合考慮企業(yè)的環(huán)境和面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，把握企業(yè)面臨的各方面情況，分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤和舞弊行為，并以此為出發(fā)點(diǎn)，制定審計(jì)策略D)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮固有風(fēng)險(xiǎn)，而且通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)，考慮控制風(fēng)險(xiǎn)對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的影響答案:AB解析:選項(xiàng)A不恰當(dāng)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解內(nèi)部控制后，預(yù)期被審計(jì)單位控制運(yùn)行有效才有必要實(shí)施控制測(cè)試;選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要對(duì)重要的交易事項(xiàng)和賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不需要對(duì)所有的交易事項(xiàng)和賬戶余額實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，因?yàn)閺膶徲?jì)的成本與效益原則考慮，既不可能也沒(méi)有必要。[多選題]78.關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的下列說(shuō)法中，正確的有()A)會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)誤、漏報(bào)、審計(jì)人員發(fā)表了無(wú)保留意見(jiàn)的可能性B)會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)際上存在非重大錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，審計(jì)人員發(fā)表無(wú)保留審計(jì)意見(jiàn)的可能性C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師已發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)，卻簽發(fā)了無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的可能性D)審計(jì)人員確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)的可能性。答案:ACD解析:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)了不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。B簽發(fā)的審計(jì)意見(jiàn)是正確的。[多選題]79.在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師更傾向于選擇實(shí)質(zhì)性方案的有（）。A)被審計(jì)單位高級(jí)管理人員存在舞弊B)實(shí)施控制測(cè)試不符合成本效益原則C)被審計(jì)單位不存在與特定認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制D)被審計(jì)單位的控制環(huán)境存在嚴(yán)重缺陷答案:ABCD解析:當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往更傾向于選擇實(shí)質(zhì)性方案，選項(xiàng)ABCD均正確。[多選題]80.在與治理層溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任時(shí)，下列表述中正確的有()。A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不專門為識(shí)別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序答案:ACD解析:財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并不減輕管理層或治理層的責(zé)任。[多選題]81.M公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)系由G會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施，出具了否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。2009年初，在與M公司接觸業(yè)務(wù)約定后，M公司聘請(qǐng)D會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2009年4月初審計(jì)其2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表。全部審計(jì)工作已于4月20日完成。2009年5月，G會(huì)計(jì)師事務(wù)所起訴D會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德，要求D會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償其5萬(wàn)元損失。起訴理由如下，其中你認(rèn)可的有()。A)D事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,誣稱本事務(wù)所形成的審計(jì)結(jié)論不當(dāng)B)D事務(wù)所僅檢查了M公司2008年年初存貨相關(guān)的財(cái)務(wù)資料而沒(méi)有實(shí)施監(jiān)盤C)D事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中，沒(méi)有查閱本事務(wù)所形成的2007年度審計(jì)工作底稿D)D事務(wù)所以本所審計(jì)存在重大錯(cuò)報(bào)為由，更改了M公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表答案:AD解析:A：職業(yè)道德禁止與前任進(jìn)行比較，更不可以將比較的結(jié)果展示在審計(jì)報(bào)告中。更何況在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中進(jìn)行說(shuō)明的事項(xiàng)是有專門規(guī)定的，這些內(nèi)容不包括前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)情況;在首次接受審計(jì)委托的情況下，B中做法為審計(jì)準(zhǔn)則所允許;C：在審計(jì)過(guò)程中查閱前任工作底稿不是一項(xiàng)必備程序;D：如果在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)前任的工作存在重大錯(cuò)誤，應(yīng)提請(qǐng)審計(jì)客戶通知前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排三方會(huì)談，協(xié)商處理辦法。[多選題]82.以下有關(guān)比較信息的說(shuō)法中，正確的有（）。A)為了與本期財(cái)務(wù)報(bào)表相比較而包含的上期金額和相關(guān)披露屬于比較財(cái)務(wù)報(bào)表B)當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)是針對(duì)包含對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的本期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要要求管理層提供的書面聲明僅針對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表C)比較信息是當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的不可缺少的一個(gè)組成部分D)當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，由于審計(jì)意見(jiàn)是針對(duì)包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體的，審計(jì)意見(jiàn)需要提及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)答案:ABC解析:當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí)，由于審計(jì)意見(jiàn)是針對(duì)包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體的，審計(jì)意見(jiàn)通常不提及對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[多選題]83.注冊(cè)會(huì)計(jì)師收回的應(yīng)收賬款詢證函存在差異，應(yīng)當(dāng)查明原因，有可能是登記入賬的時(shí)間不同而產(chǎn)生的不符事項(xiàng)的有()。A)債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶?，而被審?jì)單位尚未收到B)債務(wù)人對(duì)收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)格等方面有異議而全部或部分拒付貨款C)詢證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款D)詢證函發(fā)出時(shí)，被審計(jì)單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物答案:ABCD解析:【該題針對(duì)?應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序?知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】[多選題]84.下列有關(guān)說(shuō)法不正確的有()。A)如果從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)審計(jì)證據(jù)不一致，可能表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序B)在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響程度直接發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果為低，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不用再針對(duì)其重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性答案:BC解析:選項(xiàng)B，在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對(duì)全部或部分各類交易、賬戶余額、列報(bào)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評(píng)價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序;選項(xiàng)C，無(wú)論注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都要針對(duì)其重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，只是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的高低會(huì)影響到檢查風(fēng)險(xiǎn)，從而影響實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間、性質(zhì)和范圍。[多選題]85.下列有關(guān)審計(jì)程序的說(shuō)法中，正確的有（）。A)檢查內(nèi)部記錄或文件時(shí)，其可靠性取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性B)函證不必僅局限于賬戶余額，還可以函證交易條款或交易?背后協(xié)議?等C)詢問(wèn)程序僅適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取書面聲明以證實(shí)對(duì)口頭詢問(wèn)的答復(fù)答案:AB解析:選項(xiàng)C不正確，詢問(wèn)程序作為其他審計(jì)程序的補(bǔ)充，廣泛應(yīng)用于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，不僅限于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；選項(xiàng)D不正確，針對(duì)某些事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以證實(shí)對(duì)口頭詢問(wèn)的答復(fù)。[多選題]86.注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序考慮的因素中，說(shuō)法正確的有()A)人工控制還是自動(dòng)化控制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序具有重要影響B(tài))風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)預(yù)期內(nèi)部控制運(yùn)行有效，隨后擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序就必須包括控制測(cè)試C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出于成本效益原則可以考慮采用綜合性方案設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序D)針對(duì)不同的交易、賬戶余額和披露，適用的審計(jì)程序也有差異答案:ABCD解析:選項(xiàng)ABCD均正確。【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求[多選題]87.在任何一個(gè)審閱報(bào)告中，必須說(shuō)明以下內(nèi)容()。A)管理層的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任B)審閱限于詢問(wèn)和實(shí)施分析程序，提供的保證程度低于審計(jì)C)所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱、日期和涵蓋的期間D)審閱報(bào)告的日期答案:CD解析:如果無(wú)法對(duì)所審閱財(cái)務(wù)報(bào)表提供任何保證，在審閱報(bào)告中應(yīng)刪除對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的表述和范圍段的內(nèi)容。[多選題]88.為了合理確信其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備承擔(dān)具體業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力，主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師。了解的內(nèi)容通常包括()。A)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以向主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作底稿B)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制系統(tǒng)C)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師擁有的資格證書D)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力答案:ABCD解析:[多選題]89.在()情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以自行作出獨(dú)立估計(jì)或從其他渠道獲取獨(dú)立估計(jì)，并與管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行比較。A)如果被審計(jì)單位未建立與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制政策和程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法通過(guò)復(fù)核和測(cè)試管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的過(guò)程驗(yàn)證會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，也不存在能夠印證會(huì)計(jì)估計(jì)的期后事項(xiàng)B)被審計(jì)單位建立了健全的與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制政策和程序C)如果具備專業(yè)勝任能力D)如果復(fù)核和測(cè)試管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的過(guò)程以及復(fù)核期后事項(xiàng)不足以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)答案:ACD解析:[多選題]90.下列各項(xiàng)中，屬于管理層可能編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的方式的有（）。A)對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或支持性文件進(jìn)行操縱B)在財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)誤表達(dá)或故意漏記事項(xiàng)、交易或其他重要信息C)故意地錯(cuò)誤使用與金額、分類、列報(bào)或披露相關(guān)的會(huì)計(jì)原則D)篡改編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或支持性文件答案:ABCD解析:管理層可能通過(guò)以下方式編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告：（1）對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或支持性文件進(jìn)行操縱、弄虛作假（包括偽造）或篡改；（2）在財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)誤表達(dá)或故意漏記事項(xiàng)、交易或其他重要信息；（3）故意地錯(cuò)誤使用與金額、分類、列報(bào)或披露相關(guān)的會(huì)計(jì)原則。[多選題]91.已公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制在20×7年度運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做法有()。A)同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性B)利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在20×7年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)C)確定的測(cè)試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測(cè)試范圍相同D)一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍答案:ABD解析:信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但要同時(shí)考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。[多選題]92.為了證實(shí)被審計(jì)單位登記入賬的銷貨是否均經(jīng)正確的計(jì)價(jià)，適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)測(cè)試有（）。A)復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)B)追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的金額至銷售發(fā)票C)追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)資料至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單D)檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性答案:ABC解析:選項(xiàng)A是最簡(jiǎn)單的演算；追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的金額至銷售發(fā)票；從銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)再追查至發(fā)運(yùn)憑證、商品價(jià)目表和顧客訂貨單這是一個(gè)逆查的程序鏈，均可以實(shí)現(xiàn)對(duì)計(jì)價(jià)測(cè)試的審計(jì)，選項(xiàng)D屬于控制測(cè)試，且是針對(duì)完整性目標(biāo)的。第3部分：?jiǎn)柎痤}，共7題，請(qǐng)?jiān)诳瞻滋幪顚懻_答案。[問(wèn)答題]93.2019年12月ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)戊公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，戊公司主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的戊公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：資料一：（1）由于2018年W產(chǎn)品供不應(yīng)求，戊公司治理層提出2019年將W產(chǎn)品銷量提高10%、毛利率提高3%的目標(biāo)，并規(guī)定高級(jí)管理人員薪酬的升降幅度為毛利率升降幅度的5倍。（2）2019年初，由于人工成本的上升，戊公司X產(chǎn)品的單位成本比上年上升了10%，與此同時(shí)，X產(chǎn)品的銷售價(jià)格也比上年上升了5%。（3）2019年，電子行業(yè)原材料價(jià)格基本保持穩(wěn)定，但隨著產(chǎn)品的快速更新?lián)Q代，銷售價(jià)格頻繁變化，戊公司也多次調(diào)整商品價(jià)目表，競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)一步加劇。（4）為實(shí)現(xiàn)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高工作效率和各部門之間的相互協(xié)調(diào)性，戊公司決定由銷售經(jīng)理兼任信用管理部門負(fù)責(zé)人。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底搞中記錄了所獲取的戊公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：（金額單位：萬(wàn)元）資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)作底稿中記錄了實(shí)施的相關(guān)實(shí)質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）從接近2019年末發(fā)運(yùn)憑證中選取樣本，追查銷售發(fā)票和營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬；（2）從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取大額記錄，追查至營(yíng)業(yè)成本明細(xì)賬，確認(rèn)所記載的銷售產(chǎn)品數(shù)量與所結(jié)轉(zhuǎn)的存貨數(shù)量是否一致；（3）追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和客戶訂購(gòu)單；（4）將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬加總，追查其至總賬的過(guò)賬。要求：（1）針對(duì)資料一第（1）至（4）項(xiàng)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，指出相關(guān)事項(xiàng)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、應(yīng)收賬款）的哪些認(rèn)定相關(guān)（不考慮稅務(wù)影響）。（2）逐項(xiàng)判斷資料三所列實(shí)質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識(shí)別的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否直接有效。如果直接有效，指出資料三所列實(shí)質(zhì)性程序與資料一的第幾個(gè)事項(xiàng)的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)直接相關(guān)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案:（1）（2）解析:[問(wèn)答題]94.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位，遇到下列與存貨監(jiān)盤的相關(guān)事項(xiàng)：（1）甲公司的存貨存放在多個(gè)地點(diǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于管理層提供的存貨存放地點(diǎn)清單，并根據(jù)不同地點(diǎn)所存放存貨的重要性及評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定了監(jiān)盤地點(diǎn)。（2）審計(jì)乙公司時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組按2016年末各存放地點(diǎn)存貨余額進(jìn)行排序，選取存貨余額最大的20個(gè)地點(diǎn)（合計(jì)占年末存貨余額的60%）實(shí)施監(jiān)盤。審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)選取地點(diǎn)的監(jiān)盤結(jié)果，認(rèn)為乙公司年末存貨盤點(diǎn)結(jié)果滿意。（3）審計(jì)工作底稿中記錄：存貨監(jiān)盤目標(biāo)為獲取有關(guān)丙公司資產(chǎn)負(fù)債表日存貨數(shù)量的審計(jì)證據(jù)。（4）丁公司為制造企業(yè)，存貨品種繁多，存貨擁擠，為保證監(jiān)盤工作順利進(jìn)行，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提前兩天將擬抽盤項(xiàng)目清單發(fā)給丁公司財(cái)務(wù)部人員，要求其做好準(zhǔn)備工作。（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)戊公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定存貨為重要賬戶，并初步評(píng)估存貨的完整性存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。存貨監(jiān)盤計(jì)劃要求，在對(duì)存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測(cè)試時(shí)，采取從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物的方法。（6）在抽盤過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)1個(gè)樣本項(xiàng)目存在盤點(diǎn)錯(cuò)誤，要求戌公司在盤點(diǎn)記錄中更正了該項(xiàng)錯(cuò)誤。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該錯(cuò)誤在數(shù)量和金額方面均不重要，因此,得出抽盤結(jié)果滿意的結(jié)論，不再實(shí)施其他審計(jì)程序。（7）在對(duì)庚公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，實(shí)質(zhì)性程序情況摘錄如下：要求：指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案:解析:[問(wèn)答題]95.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所已連續(xù)三年審計(jì)甲公司（以營(yíng)利為目的的制造業(yè)企業(yè)）財(cái)務(wù)報(bào)表，2019年繼續(xù)由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮與重要性相關(guān)的問(wèn)題。具體情況如下：（1）由于已經(jīng)連續(xù)三年審計(jì)甲公司，且企業(yè)的盈利水平保持穩(wěn)定，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照總資產(chǎn)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性更加合適。（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為將甲公司經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)的50%作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)的百分比是適當(dāng)?shù)?。?）由于財(cái)務(wù)報(bào)表含有高度不確定性的大額估計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該確定一個(gè)比不含有該估計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性更低的重要性。（4）基于以前年度審計(jì)調(diào)整較少，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)該把實(shí)際執(zhí)行的重要性水平定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%。（5）一旦確定了財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，在審計(jì)過(guò)程中就不再更改。要求：請(qǐng)逐一考慮上述情況，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)或做法是否存在不當(dāng)之處。如認(rèn)為存在不當(dāng)之處，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案:（1）存在不當(dāng)之處。甲公司的盈利水平保持穩(wěn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。（2）存在不當(dāng)之處。對(duì)以營(yíng)利為目的的制造行業(yè)實(shí)體，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)的5%作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn)的百分比是適當(dāng)?shù)?。?）存在不當(dāng)之處。財(cái)務(wù)報(bào)表含有高度不確定性的大額估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不會(huì)因此而確定一個(gè)比不含有該估計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表更高或更低的財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，也就是說(shuō)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)，不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。（4）存在不恰當(dāng)之處。對(duì)于連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，以前年度審計(jì)調(diào)整較少，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該將實(shí)際執(zhí)行的重要性確定為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的75%更為適當(dāng)，而不是50%。（5）存在不當(dāng)之處。在整個(gè)業(yè)務(wù)過(guò)程中，隨著審計(jì)工作的進(jìn)展，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)所獲得的新信息更新重要性。解析:[問(wèn)答題]96.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2019度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人，遇到下列事項(xiàng)：（1）在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組直接將識(shí)別出的具有高度不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)。（2）項(xiàng)目組在作出區(qū)間估計(jì)時(shí)，認(rèn)為當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)摹＃?）在得出某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理的結(jié)論時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)存在管理層偏向跡象的項(xiàng)目確定為錯(cuò)報(bào)。（4）審計(jì)項(xiàng)目組將識(shí)別出的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，未經(jīng)評(píng)估直接將其確定為特別風(fēng)險(xiǎn)。（5）針對(duì)被審計(jì)單位管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的重大關(guān)聯(lián)方交易均屬于公平交易的認(rèn)定，審計(jì)項(xiàng)目組檢查了被審計(jì)單位同類交易的價(jià)格，并與市場(chǎng)公平交易價(jià)格進(jìn)行了比較，認(rèn)為該項(xiàng)披露不存在重大錯(cuò)報(bào)。要求：針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。答案:（1）不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷確定識(shí)別出的具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)是否會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。（2）不恰當(dāng)。通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)?。?）不恰當(dāng)。管理層偏向的跡象可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)的評(píng)估，但不能就此確定其存在錯(cuò)報(bào)。（4）恰當(dāng)。（5）不恰當(dāng)。除了獲取交易價(jià)格屬于公平交易價(jià)格的證據(jù)，還應(yīng)當(dāng)就交易的條款和條件是否與獨(dú)立各方之間通常的交易條款相同獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。解析:[問(wèn)答題]97.（2013年）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：事項(xiàng)（1）甲公司擁有3家子公司，分別生產(chǎn)不同的飲料產(chǎn)品。甲公司所處行業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)激烈，市場(chǎng)處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年增長(zhǎng)率低于5%，但甲公司董事會(huì)仍要求管理層將2018年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率確定為8%。管理層編制的甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，已按計(jì)劃實(shí)現(xiàn)收入。事項(xiàng)（2）甲公司管理層除領(lǐng)取固定工資外，其獎(jiǎng)金金額與當(dāng)年完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤。要求（1）：針對(duì)事項(xiàng)（1）和（2），分析甲公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。事項(xiàng)（3）在以前年度審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位收入確認(rèn)方面存在舞弊行為，因此，在2018年度審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。要求（2）：針對(duì)事項(xiàng)（3），分析A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將收入確認(rèn)為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。事項(xiàng)（4）在對(duì)日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整進(jìn)行測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向參與財(cái)務(wù)報(bào)告編制過(guò)程的人員詢問(wèn)了與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)。要求（3）：針對(duì)事項(xiàng)（4），簡(jiǎn)要說(shuō)明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師除實(shí)施詢問(wèn)程序外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些程序。答案:（1）存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。事項(xiàng)（1），甲公司所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈且市場(chǎng)處于飽和狀態(tài)，甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年增長(zhǎng)率超過(guò)行業(yè)平均增長(zhǎng)率，管理層受收入增長(zhǎng)期望過(guò)高的壓力；事項(xiàng)（2），管理層報(bào)酬中相當(dāng)一部分取決于收入的完成情況。存在著管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)或壓力的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。甲公司所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，行業(yè)收入增長(zhǎng)率低于5%，而甲公司董事會(huì)確定的增長(zhǎng)率為8%，產(chǎn)生了管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)或壓力。同時(shí)，管理層的收入除固定工資外，還將獎(jiǎng)金金額與當(dāng)年完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤，產(chǎn)生了管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的動(dòng)機(jī)或壓力。（2）不適當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度，不應(yīng)受到以前對(duì)管理層正直和誠(chéng)信形成判斷的影響，且在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將收入確認(rèn)為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域不正確。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇對(duì)報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測(cè)試，并考慮是否有必要測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他