資產(chǎn)評(píng)估學(xué)章

宏觀調(diào)控篇一條永恒的經(jīng)驗(yàn)是，任何掌權(quán)者都傾向于濫用權(quán)力；他會(huì)一直如此行事，直至受到限制。

——孟德斯鳩：《論法的精神》第十一章財(cái)政預(yù)算第一節(jié)財(cái)政預(yù)算概述第二節(jié)財(cái)政預(yù)算的編制第三節(jié)財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行第四節(jié)財(cái)政平衡第一節(jié)財(cái)政預(yù)算概述一、財(cái)政預(yù)算的概念二、財(cái)政預(yù)算的特征三、財(cái)政預(yù)算的產(chǎn)生和發(fā)展四、財(cái)政預(yù)算的體系和基本程序預(yù)算定義預(yù)算是對(duì)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)收支的預(yù)測(cè)或計(jì)劃，它是一種管理工具。它所涉及的是個(gè)人或組織的財(cái)務(wù)狀況，包括用貨幣形式反映的一定時(shí)期的收入、支出活動(dòng)、目標(biāo)等方面的信息。如財(cái)政預(yù)算、企業(yè)預(yù)算、家庭預(yù)算功能描述性功能：描述一個(gè)組織的狀況解釋性預(yù)算：解釋財(cái)政活動(dòng)的因果關(guān)系偏好性預(yù)算：任何一個(gè)預(yù)算都是對(duì)其偏好的表達(dá)。一、財(cái)政預(yù)算的概念財(cái)政預(yù)算就是由政府編制、經(jīng)立法機(jī)關(guān)審批、反映政府一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)的收支狀況的計(jì)劃。從形式上看，財(cái)政預(yù)算就是按一定標(biāo)準(zhǔn)將財(cái)政收入和支出分門別類地列入特定的表格，可以使人們清楚地了解政府的收支活動(dòng)，是政府活動(dòng)計(jì)劃的一個(gè)財(cái)務(wù)反映.財(cái)政預(yù)算的概念財(cái)政預(yù)算反映的是政府活動(dòng)的范圍、方向和政策；同時(shí)，由于財(cái)政預(yù)算要通過(guò)財(cái)政權(quán)力機(jī)關(guān)的審批方才生效，因而又是財(cái)政重要的具有法律效力立法文件，體現(xiàn)了財(cái)政權(quán)力機(jī)構(gòu)和全體公民對(duì)政府活動(dòng)的制約和監(jiān)督。從實(shí)際經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來(lái)看，財(cái)政預(yù)算的編制是政府對(duì)財(cái)政收支的計(jì)劃安排，預(yù)算的執(zhí)行是財(cái)政資金的籌措和使用過(guò)程，財(cái)政決算則是財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)。財(cái)政預(yù)算是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要工具。財(cái)政預(yù)算與一般會(huì)計(jì)報(bào)表不同：財(cái)政預(yù)算是前瞻性的，是對(duì)未來(lái)信息的規(guī)劃反映會(huì)計(jì)報(bào)表是歸結(jié)性的，對(duì)已經(jīng)發(fā)生過(guò)的事實(shí)進(jìn)行反映。不同學(xué)科對(duì)預(yù)算的界定（1）經(jīng)濟(jì)學(xué)：把財(cái)政預(yù)算界定為一種資源配置機(jī)制。如何把稀缺的社會(huì)資源配置滿足私人需求、公共需求，如何按照需求的輕重緩急配置有限的財(cái)政資源（2）政治學(xué)：把財(cái)政預(yù)算看作成是政府管理社會(huì)事務(wù)的一種手段，也是選民（納稅人）及其代議機(jī)構(gòu)控制政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)行為的一種機(jī)制。本質(zhì)上是一個(gè)政治決策或公共選擇過(guò)程，是政治家與選民的交換過(guò)程、妥協(xié)的結(jié)果（層層委托代理中討價(jià)還價(jià)的結(jié)果）（政治是隨著管理社會(huì)事務(wù)的需要而產(chǎn)生的。最根本上講，政治就是管理公共事務(wù)。）（3）管理學(xué)：把財(cái)政預(yù)算看作是一種有效管理工具。研究的最終目的在于把財(cái)政預(yù)算過(guò)程從單純的政府行政的角色轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極的決定政府施政計(jì)劃和目的的工具。財(cái)政預(yù)算匯集了大量經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的處理有助于政府有效管理社會(huì)公共事務(wù)、配置和使用公共資源，實(shí)現(xiàn)公共政策目標(biāo)。（4）法學(xué)：把政府預(yù)算看成是一個(gè)具有法律效力的文件（法制問(wèn)題）。（5）社會(huì)學(xué)：把財(cái)政預(yù)算看作是一種社會(huì)分配和調(diào)整機(jī)制。對(duì)特定社會(huì)群體的轉(zhuǎn)移支付（社會(huì)性分配機(jī)制），稅收也是一種社會(huì)性分配機(jī)制。現(xiàn)代財(cái)政預(yù)算的內(nèi)涵在現(xiàn)代混合經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政預(yù)算是政府為了實(shí)現(xiàn)有效管理社會(huì)事務(wù)，增進(jìn)公共利益，按照政治程序?qū)ξ磥?lái)一定時(shí)期內(nèi)所需要資源和可用資源所作出并經(jīng)過(guò)權(quán)力機(jī)關(guān)批準(zhǔn)成立的法律性文件。（1）財(cái)政預(yù)算是一種強(qiáng)制性資源配置機(jī)制，是在分散資源配置失敗的領(lǐng)域動(dòng)用這種機(jī)制。（2）財(cái)政預(yù)算是一個(gè)法律性文件，增強(qiáng)預(yù)算的合法性（3）政府預(yù)算是管理社會(huì)公共事務(wù)的重要工具。相關(guān)基本概念⑴中央財(cái)政收入：指中央財(cái)政年度的收入，包括中央本級(jí)收入和地方上解收入。⑵中央本級(jí)收入：劃歸中央財(cái)政的稅收和非稅收入，主要包括消費(fèi)稅、關(guān)稅等固定收入，增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等共享收入部分。⑶中央財(cái)政支出：指中央財(cái)政年度的支出，包括中央本級(jí)支出、中央對(duì)地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付支出。⑷中央本級(jí)支出：按照現(xiàn)行事權(quán)的劃分，中央政府本級(jí)事務(wù)所需的支出。相關(guān)基本概念⑸稅收返還：指1994年分稅制改革、2002年所得稅收入分享改革后，對(duì)原屬于地方的收入劃為中央收入部分，給予地方的補(bǔ)償。⑹轉(zhuǎn)移支付：指中央政府按照有關(guān)法律、財(cái)政體制和政策規(guī)定，給予地方政府的補(bǔ)助資金。⑺一般性轉(zhuǎn)移支付：指中央政府對(duì)有財(cái)力缺口的地方政府（主要是中西部地區(qū)），按照規(guī)范的辦法給予的補(bǔ)助。包括均衡性轉(zhuǎn)移支付、民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付、調(diào)整工資轉(zhuǎn)移支付等。⑻專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付：指中央政府對(duì)承擔(dān)委托事務(wù)、共同事務(wù)的地方政府，給予的具體指定用途的獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)助。主要用于教育、社會(huì)保障、農(nóng)業(yè)等方面。相關(guān)基本概念⑼中央財(cái)政赤字：一般為中央政府年度收不抵支的差額，通過(guò)發(fā)債彌補(bǔ)。由于我國(guó)設(shè)立中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金，中央財(cái)政赤字計(jì)算公式為：中央財(cái)政赤字=中央財(cái)政收入+調(diào)入中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金收入-中央財(cái)政支出-安排中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金支出。⑽中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金：指中央財(cái)政通過(guò)超收安排，用于彌補(bǔ)短收年份預(yù)算執(zhí)行的收支缺口，及視預(yù)算平衡情況，在安排年初預(yù)算時(shí)調(diào)入并安排使用的專用基金。中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金單設(shè)科目。相關(guān)基本概念⑾公共財(cái)政預(yù)算：指政府憑借財(cái)政政治權(quán)力，以社會(huì)管理者身份籌集以稅收為主體的財(cái)政收入，用于保障和改善民生、維持財(cái)政行政職能正常運(yùn)轉(zhuǎn)、保障財(cái)政安全等方面的收支預(yù)算。⑿政府性基金預(yù)算：指政府通過(guò)向社會(huì)征收基金、收費(fèi)，以及出讓土地、發(fā)行彩票等方式取得收入，專項(xiàng)用于支持特定基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展的收支預(yù)算。⒀國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算：指財(cái)政以所有者身份依法取得國(guó)有資本收益，并對(duì)所得收益進(jìn)行分配而發(fā)生的收支預(yù)算。⒁社會(huì)保險(xiǎn)基金預(yù)算：指根據(jù)財(cái)政社會(huì)保險(xiǎn)和預(yù)算管理法律法規(guī)建立，反映各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)基金收支的年度計(jì)劃，按險(xiǎn)種分別編制。包括企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金、生育保險(xiǎn)基金等內(nèi)容。二、財(cái)政預(yù)算的基本特征（預(yù)算原則）

1.法定性：編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整

2.精細(xì)性：精確性、細(xì)化性

3.完整性：所有的收支

4.時(shí)效性：財(cái)政年度

5.公開性：向公眾公開項(xiàng)

目2010年執(zhí)行數(shù)2011年預(yù)算數(shù)預(yù)算數(shù)為上年執(zhí)行數(shù)的％一、稅收收入40502.5143780.00108.1

國(guó)內(nèi)增值稅15895.5917570.00110.5

國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅6071.546500.00107.1

進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅10487.4611220.00107.0

出口貨物退增值稅、消費(fèi)稅-7327.31-8005.00109.2

營(yíng)業(yè)稅153.34160.00104.3

企業(yè)所得稅7794.258380.00107.5

個(gè)人所得稅2902.853120.00107.5

城市維護(hù)建設(shè)稅150.84160.00106.1

印花稅527.82550.00104.2

其中：證券交易印花稅527.82550.00104.2

船舶噸稅26.6328.00105.1

車輛購(gòu)置稅1792.031927.00107.5

關(guān)稅2027.452170.00107.0

其他稅收0.02

二、非稅收入1968.012080.00105.7

專項(xiàng)收入297.36300.00100.9

行政事業(yè)性收費(fèi)387.25420.00108.5

罰沒收入31.5632.00101.4

其他收入1251.841328.00106.1中央公共財(cái)政收入42470.5245860.00108.0調(diào)入中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金100.001500.001500.0支出大于收入的差額8000.007000.0087.52011年中央財(cái)政收入預(yù)算單位：億元項(xiàng)目2010年

執(zhí)行數(shù)2011年

預(yù)算數(shù)預(yù)算數(shù)為上年執(zhí)行數(shù)的％一、一般公共服務(wù)1072.701118.84104.3

中央本級(jí)支出837.24876.85104.7

對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付235.46241.99102.8二、外交268.23316.65118.1

中央本級(jí)支出268.23316.65118.1

對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付

三、國(guó)防5182.275835.91112.6

中央本級(jí)支出5176.355829.56112.6

對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付5.926.35107.3四、公共安全1475.421617.32109.6

中央本級(jí)支出875.201024.53117.1

對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付600.22592.7998.8五、教育2547.342963.57116.3

中央本級(jí)支出720.96786.45109.1

對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付1826.382177.12119.2六、科學(xué)技術(shù)1728.341944.13112.5

中央本級(jí)支出1661.301901.59114.5

對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付67.0442.5463.5七、文化體育與傳媒316.00374.43118.5

中央本級(jí)支出150.13188.40125.5

對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付165.87186.03112.2八、社會(huì)保障和就業(yè)3784.994414.34116.6

中央本級(jí)支出428.25484.79113.2

對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付3356.743929.55117.1九、醫(yī)療衛(wèi)生1485.351727.58116.3

中央本級(jí)支出73.5663.5686.4

對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付1411.791664.02117.9十、節(jié)能環(huán)保1443.101591.85110.3

中央本級(jí)支出69.4874.37107.0

對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付1373.621517.48110.5十一、城鄉(xiāng)社區(qū)事務(wù)162.61154.0494.7

中央本級(jí)支出10.094.2442.0

對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付152.52149.8098.2十二、農(nóng)林水事務(wù)3879.664588.83118.3

中央本級(jí)支出387.89424.19109.4

對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付3491.774164.64119.3十三、交通運(yùn)輸2599.252866.91110.3

中央本級(jí)支出1489.58400.2426.9

對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付1109.672466.67222.3十四、資源勘探電力信息等事務(wù)827.77744.8690.0

中央本級(jí)支出488.38410.8884.1

對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付339.39333.9898.4十五、商業(yè)服務(wù)業(yè)等事務(wù)683.47706.14103.3

中央本級(jí)支出28.3524.6687.0

對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付655.12681.48104.0十六、金融監(jiān)管等事務(wù)支出502.46452.2190.0

中央本級(jí)支出488.16429.7188.0

對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付14.3022.50157.3十七、地震災(zāi)后恢復(fù)重建支出794.34

中央本級(jí)支出37.90

對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付756.44

十八、國(guó)土資源氣象等事務(wù)370.04454.89122.9

中央本級(jí)支出176.39167.4894.9

對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付193.65287.41148.4十九、住房保障支出1125.731292.66114.8

中央本級(jí)支出386.48291.6375.5

對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付739.251001.03135.4二十、糧油物資儲(chǔ)備事務(wù)912.621130.50123.9

中央本級(jí)支出607.68796.28131.0

對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付304.94334.22109.6廿一、預(yù)備費(fèi)

500.00

廿二、國(guó)債付息支出1512.361839.84121.7

中央本級(jí)支出1512.361839.84121.7

對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付

廿三、其他支出377.81567.22150.1

中央本級(jí)支出98.93214.10216.4

對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付278.88353.12126.6廿四、對(duì)地方稅收返還5000.335067.99101.4廿五、對(duì)地方一般性轉(zhuǎn)移支付10270.3312089.29117.7中央公共財(cái)政支出48322.5254360.00112.5補(bǔ)充中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金2248.00

2011年中央財(cái)政支出預(yù)算單位：億元三、財(cái)政預(yù)算的產(chǎn)生和發(fā)展現(xiàn)代財(cái)政預(yù)算制度最早出現(xiàn)于英國(guó)。資本主義生產(chǎn)方式的出現(xiàn)是財(cái)政預(yù)算產(chǎn)生的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件，也是財(cái)政預(yù)算產(chǎn)生的根本原因。加強(qiáng)財(cái)政管理，是財(cái)政預(yù)算產(chǎn)生的另一個(gè)動(dòng)因。財(cái)政活動(dòng)的貨幣化，是財(cái)政預(yù)算產(chǎn)生的必要條件。預(yù)算制度產(chǎn)生與發(fā)展的歷史是“民主”與“科學(xué)”精神深入財(cái)政管理的寫照。案例

以英國(guó)為例,1217年約翰王被迫簽署大憲章,第12、14條規(guī)定,非經(jīng)貴族和僧侶代表會(huì)議同意不得征收代役金或補(bǔ)助金;1688年光榮革命次年,議會(huì)通過(guò)權(quán)利法案，不僅重申非經(jīng)議會(huì)授權(quán)不能迫使任何人納稅或作其他繳納,而且政府支出總額也應(yīng)取得議會(huì)核準(zhǔn);1789年依據(jù)綜合基金法,設(shè)立綜合基金,財(cái)政所有的收支都納入基金統(tǒng)一管理;1822年議會(huì)要求財(cái)政大臣每年須提交全部財(cái)政收支的一覽表,供議會(huì)審查批準(zhǔn),而財(cái)政大臣用來(lái)收納財(cái)政文件的大皮包(Budge)也演繹為預(yù)算的專有名詞。在與王權(quán)的斗爭(zhēng)中,預(yù)算產(chǎn)生和發(fā)展,并且成為支撐現(xiàn)代民主的重要制度之一。四、財(cái)政預(yù)算體系和基本程序

財(cái)政預(yù)算是由各級(jí)政府的預(yù)算以及各級(jí)政府的公共部門預(yù)算組成的一個(gè)體系。中國(guó)的《預(yù)算法》明確規(guī)定，一級(jí)政府設(shè)一級(jí)預(yù)算。中央預(yù)算地方預(yù)算：省預(yù)算市預(yù)算縣預(yù)算鄉(xiāng)鎮(zhèn)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）財(cái)政預(yù)算的基本程序(以中國(guó)為例)（一）預(yù)算的編制1、國(guó)務(wù)院作出編制預(yù)算草案的指示2、各級(jí)政府部門將預(yù)算計(jì)劃建議報(bào)給財(cái)政部3、財(cái)政部給各級(jí)政府下達(dá)預(yù)算控制指標(biāo)編制概算4、各級(jí)政府編制預(yù)算草案（二）預(yù)算的審批——人大預(yù)算一經(jīng)最終審批后，即成為有法律效力的文件。批復(fù)（三）預(yù)算的執(zhí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度政府采購(gòu)制度（四）決算《財(cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編第二節(jié)財(cái)政預(yù)算的編制一、財(cái)政預(yù)算的編制形式二、財(cái)政預(yù)算的編制方法三、部門預(yù)算制一、財(cái)政預(yù)算的編制形式（一）單式預(yù)算(SingleBudget)將政府的全部財(cái)政收支匯編在一個(gè)統(tǒng)一的預(yù)算表之中。優(yōu)點(diǎn)：完整性強(qiáng)；能從整體上反映年度內(nèi)政府財(cái)政收支情況，便于了解政府財(cái)政的全貌；統(tǒng)一性；體現(xiàn)國(guó)庫(kù)統(tǒng)一和會(huì)計(jì)統(tǒng)一的原則要求；便于立法機(jī)關(guān)的審議批準(zhǔn)和社會(huì)公眾對(duì)財(cái)政預(yù)算的了解。

缺點(diǎn)：不利于分類管理（二）復(fù)式預(yù)算(DoubleBudget)1、概念復(fù)式預(yù)算是把預(yù)算年度內(nèi)的全部財(cái)政收支，按收入來(lái)源和支出性質(zhì)不同，分別編成兩個(gè)或兩個(gè)以上的預(yù)算。經(jīng)常預(yù)算是指財(cái)政經(jīng)常性收支計(jì)劃收入：稅收支出：維持政府機(jī)關(guān)活動(dòng)、維持社會(huì)秩序、保障財(cái)政安全、各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展資本預(yù)算是財(cái)政投資性收支計(jì)劃收入：債務(wù)收入、經(jīng)常預(yù)算結(jié)余轉(zhuǎn)入各種專門收入支出：政府投資性支出2、復(fù)式預(yù)算的產(chǎn)生3、復(fù)式預(yù)算制的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：（1）便于考核預(yù)算資金的來(lái)源和用途；（2）有利于分析預(yù)算收支對(duì)社會(huì)供求的影響；（3）有助于使預(yù)算成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的強(qiáng)有力杠桿，有利于提高就業(yè)水平。缺點(diǎn)：（1）債務(wù)規(guī)模過(guò)大會(huì)導(dǎo)致通貨膨脹（資本預(yù)算支出靠舉債）；（2）容易掩蓋支出浪費(fèi)的現(xiàn)象（稅收收入占預(yù)算比重非常大）；（3）給預(yù)算編制帶來(lái)一些困難（經(jīng)常預(yù)算與資本預(yù)算科目難統(tǒng)一）。二、財(cái)政預(yù)算的編制方法（一）績(jī)效預(yù)算

績(jī)效預(yù)算，就是政府首先制定有關(guān)的事業(yè)計(jì)劃和工程計(jì)劃，再依據(jù)政府職能和施政計(jì)劃制定計(jì)劃實(shí)施方案，并在成本效益分析的基礎(chǔ)上，確定實(shí)施方案所需費(fèi)用，來(lái)編制預(yù)算。內(nèi)容包括：政府職能、部門、支出費(fèi)用、最終產(chǎn)品及成本與目的，然后對(duì)各項(xiàng)計(jì)劃從其最終產(chǎn)品成本及目的來(lái)衡量和評(píng)估其績(jī)效。特點(diǎn)：按計(jì)劃決定預(yù)算，按預(yù)算計(jì)算成本，按成本分析效益，根據(jù)效益來(lái)衡量其業(yè)績(jī)。（二）項(xiàng)目預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算是指在編制預(yù)算支出計(jì)劃時(shí)，只反映項(xiàng)目用途和投入金額，而不反映項(xiàng)目支出績(jī)效的預(yù)算編制方法，通常也稱為投入預(yù)算。（三）增量預(yù)算增量預(yù)算，是指財(cái)政收支計(jì)劃指標(biāo)是在以前財(cái)政年度的基礎(chǔ)上，按新的財(cái)政年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整之后確定的。特征首先，基金被分配給部門或組織的單位，然后這些單位的管理者再將基金分配到適當(dāng)?shù)幕顒?dòng)。其次，增量預(yù)算是從前期的預(yù)算中推演出來(lái)的，只有那些要求增加預(yù)算的申請(qǐng)才得到審查。實(shí)際上，增量預(yù)算最容易掩蓋低效率和浪費(fèi)。預(yù)算開始時(shí)，首先要看上一期的基金是怎么分配的，然后單位管理者再加上新的預(yù)算要求，而最高層管理者只審查增加的部分，結(jié)果是某些活動(dòng)分配到的資金遠(yuǎn)超過(guò)實(shí)際的需求。

（四）零基預(yù)算制(ZBB)零基預(yù)算法(Zero-BaseSystem)是指預(yù)算方案的一切安排從實(shí)際需要出發(fā)，根據(jù)成本收益分析確定各項(xiàng)目支出數(shù)額，然后綜合確定支出總體方案。

1、零基預(yù)算的編制步驟。2、零基預(yù)算的特點(diǎn)：（1）

投入與產(chǎn)出結(jié)合。（2）難點(diǎn)在零基預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程。（3）年度之間的非連續(xù)性。（4）需要做大量的文書工作。

（五）功能預(yù)算功能預(yù)算：收入按類別、支出按功能匯總預(yù)算。這種“功能預(yù)算”不分組織單位和開支對(duì)象、按照政府的職能對(duì)開支加以分類，便于了解政府所行使的職能。缺陷殘:預(yù)算殘缺不全，一個(gè)部門沒有一本完整的預(yù)算。粗:預(yù)算編制粗糙，沒有將預(yù)算指標(biāo)細(xì)化到部門和單位。散：預(yù)算資金分配權(quán)分散。軟：預(yù)算機(jī)動(dòng)權(quán)力過(guò)大，預(yù)算約束軟化。（六）部門預(yù)算部門預(yù)算制是以編制部門預(yù)算為依托的一種預(yù)算資金管理制度。所謂“部門”是指與財(cái)政直接發(fā)生經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系的一級(jí)預(yù)算單位。部門預(yù)算（thedepartmentbudget）是由政府各部門編制，經(jīng)財(cái)政部門審核后報(bào)立法機(jī)關(guān)審議通過(guò)的、反映部門所有收入和支出的預(yù)算。組成:它以部門為單位，一個(gè)部門編制一本預(yù)算。各部門預(yù)算由本部門所屬各單位預(yù)算和本部門機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)預(yù)算組成。部門預(yù)算的特點(diǎn)1、完整性財(cái)政預(yù)算內(nèi)撥款收支計(jì)劃財(cái)政預(yù)算外撥款收支計(jì)劃部門其他收支計(jì)劃2、細(xì)化性：詳細(xì)地確定和規(guī)范部門及其下屬單位預(yù)算支出項(xiàng)目和支出內(nèi)容。一個(gè)部門一本預(yù)算。3、綜合性（全）：采用綜合財(cái)政預(yù)算，統(tǒng)籌考慮部門和單位的各類資金。預(yù)算收入：財(cái)政預(yù)算內(nèi)撥款財(cái)政專戶核撥資金其他收入4、嚴(yán)：實(shí)行零基預(yù)算5、早：及早編制預(yù)算部門預(yù)算的編制部門收入預(yù)算：按收入類別逐項(xiàng)核定行政性收費(fèi)其他預(yù)算外收入部門其他收入部門支出預(yù)算基本支出預(yù)算：以財(cái)政部門核定的定員定額為依據(jù)人員經(jīng)費(fèi)公用經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)支出預(yù)算：按項(xiàng)目編制專項(xiàng)公用經(jīng)費(fèi)事業(yè)發(fā)展項(xiàng)目支出建設(shè)性專項(xiàng)支出《財(cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編第三節(jié)財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行一、預(yù)算執(zhí)行的基本環(huán)節(jié)二、國(guó)庫(kù)集中收付制度三、政府采購(gòu)制度一、預(yù)算執(zhí)行的基本環(huán)節(jié)（一）組織預(yù)算收入

預(yù)算征收機(jī)關(guān)國(guó)庫(kù)（二）撥付預(yù)算支出（三）預(yù)算調(diào)整：局部調(diào)整動(dòng)用預(yù)備費(fèi)預(yù)算的追加、追減經(jīng)費(fèi)流用預(yù)算劃轉(zhuǎn)全面調(diào)整：重編預(yù)算二、國(guó)庫(kù)集中收付制度

(centralizedpaymentsystemoftreasury)（一）國(guó)庫(kù)集中收付政府將所有財(cái)政性資金集中在國(guó)庫(kù)或國(guó)庫(kù)指定的代理行，所有的財(cái)政支出均通過(guò)這一賬戶進(jìn)行撥付。國(guó)庫(kù)集中收入國(guó)庫(kù)集中支付特征：1、是政府的財(cái)政管理活動(dòng)2、對(duì)象是財(cái)政性資金3、中介是國(guó)庫(kù)及其指定的代理銀行4、具有集中統(tǒng)一性5、具有資金可控性（二）國(guó)庫(kù)集中收付制度的主要內(nèi)容國(guó)庫(kù)集中收付制度（國(guó)庫(kù)單一賬戶制度），是建立、規(guī)范國(guó)庫(kù)集中收付活動(dòng)的各種法令、辦法、制度的總稱。1、收入、支出集中管理。，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政預(yù)算收入、支出全過(guò)程的有效監(jiān)督和控制，保證財(cái)政資金使用規(guī)范、合理、安全、高效。建立國(guó)庫(kù)集中收入制度建立國(guó)庫(kù)集中支付制度2、財(cái)政集中開設(shè)賬戶，即國(guó)庫(kù)單一賬戶。，取消各預(yù)算單位及其他相關(guān)部門在商業(yè)銀行開設(shè)的各種賬戶

3、相關(guān)配套措施。國(guó)庫(kù)管理制度預(yù)算編制方法政府收支分類政府采購(gòu)行政事業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（三）國(guó)庫(kù)集中收付制度的優(yōu)點(diǎn)1.有助于加大預(yù)算管理力度。2.有助于提高預(yù)算管理效率。3.有助于提高資金使用效果。4.有利于防止腐敗行為的滋生，加強(qiáng)廉政建設(shè)。三、政府采購(gòu)（一）政府采購(gòu)與政府采購(gòu)制度1、政府采購(gòu)

(governmentprocurement)，是指各級(jí)政府為了開展日常政務(wù)活動(dòng)或?yàn)楣娞峁┕卜?wù)的需要從市場(chǎng)上購(gòu)買商品和勞務(wù)的行為，即財(cái)政購(gòu)買性支出的一種行為。傳統(tǒng)的政府采購(gòu)市場(chǎng)特點(diǎn)同質(zhì)性直接性自主性分散性供應(yīng)商（甲）供應(yīng)商（乙）供應(yīng)商（丙）采購(gòu)人（A）采購(gòu)人（B）采購(gòu)人（C）2、政府采購(gòu)制度政府采購(gòu)制度是為規(guī)范政府采購(gòu)行為而制定的一系列法律、規(guī)章和辦法?，F(xiàn)代政府采購(gòu)制度與傳統(tǒng)的政府采購(gòu)的區(qū)別在于：（1）規(guī)范性；（2）集中性；（3）計(jì)劃性；（4）公開性。（二）政府采購(gòu)制度的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析1、制度供給政府采購(gòu)制度的變遷所面臨主要約束在制度需求，而不是制度供給。2、制度需求委托——代理理論分析3、制度變遷的成本與收益

（三）政府采購(gòu)的基本方式1、按是否具備招標(biāo)性質(zhì)分類招標(biāo)性采購(gòu)方式。非招標(biāo)性采購(gòu)方式。2、按招標(biāo)范圍分類公開招標(biāo)采購(gòu)。選擇性招標(biāo)采購(gòu)。限制性招標(biāo)。3、按招標(biāo)階段分類單階段招標(biāo)采購(gòu)。兩階段招標(biāo)采購(gòu)。（四）政府采購(gòu)的基本程序合同形成階段1、確定采購(gòu)需求：報(bào)批2、選擇采購(gòu)方式。3、執(zhí)行采購(gòu)方式和簽訂采購(gòu)合同。合同管理階段4、履行采購(gòu)合同。供貨驗(yàn)收結(jié)算5、效益評(píng)估。（五）建立政府采購(gòu)制度的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)1、建立政府采購(gòu)主管機(jī)構(gòu)。2、明確采購(gòu)模式。3、建立仲裁機(jī)構(gòu)。4、建立相應(yīng)的法規(guī)體系。

《財(cái)政學(xué)》(第四版）陳共主編第四節(jié)財(cái)政平衡一、財(cái)政平衡的含義二、財(cái)政赤字與財(cái)政平衡等式三、量入為出與量出為入四、財(cái)政赤字的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)一、財(cái)政平衡的含義財(cái)政收支之間的對(duì)比關(guān)系收支平衡：財(cái)政收入等于財(cái)政支出財(cái)政結(jié)余：財(cái)政收入大于支出的余額財(cái)政赤字：財(cái)政收入小于支出的差額財(cái)政赤字是收支對(duì)比的常態(tài)歐盟標(biāo)準(zhǔn)：赤字率小于3%如何理解財(cái)政平衡？是指財(cái)政收入與支出在量上大體相等是靜態(tài)平衡與動(dòng)態(tài)平衡的統(tǒng)一是總量平衡與結(jié)構(gòu)平衡的統(tǒng)一是中央財(cái)政平衡與地方財(cái)政平衡的統(tǒng)一財(cái)政平衡是經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展的重要標(biāo)志二、財(cái)政赤字(fiscalbalance)與財(cái)政平衡等式財(cái)政赤字是財(cái)政收入小于財(cái)政支出的差額。財(cái)政赤字=財(cái)政收入-財(cái)政支出預(yù)算約束決算赤字：預(yù)算執(zhí)行結(jié)果支大于收，出現(xiàn)赤字。赤字財(cái)政（赤字政策）：財(cái)政有意識(shí)地運(yùn)用赤字來(lái)調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的一種政策，即通過(guò)財(cái)政赤字?jǐn)U大政府支出，實(shí)行擴(kuò)張性財(cái)政政策，刺激社會(huì)有效需求的增長(zhǎng)。其標(biāo)志是連年預(yù)算赤字。（一）軟赤字與硬赤字軟赤字＝總支出－經(jīng)常收入(2000年后)

＝（經(jīng)常支出＋資本支出）－［稅收收入＋非稅收入（不含債務(wù)收入）］國(guó)際口徑硬赤字＝總支出－總收入(1993年前)＝總支出－（經(jīng)常收入＋債務(wù)收入）總支出=經(jīng)常支出+資本支出+債務(wù)支出（二）總赤字與原始赤字

總預(yù)算赤字是指政府總支出超過(guò)政府經(jīng)常性收入的部分總赤字＝總支出－經(jīng)常收入=政府購(gòu)買支出+轉(zhuǎn)移支付+凈利息支出-經(jīng)常性預(yù)算收入原始赤字是指政府總支出減去凈利息支出后超過(guò)政府經(jīng)常性收入的部分。原始赤字＝總支出－經(jīng)常收入－凈利息支出(1994年-1999年)

=政府購(gòu)買支出+轉(zhuǎn)移支出—經(jīng)常性預(yù)算收入總赤字=基本赤字+債務(wù)利息支出（三）周期性赤字與結(jié)構(gòu)性赤字按照赤字產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)背景和原因：周期性赤字（cyclicaldeficit）：是指經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的周期性引起的赤字，即在經(jīng)濟(jì)衰退期間，由于財(cái)政支出增加而財(cái)政收入減少所形成的赤字。財(cái)政自動(dòng)穩(wěn)定器(制度)作用的結(jié)果結(jié)構(gòu)性赤字(structuraldeficit)：是指非經(jīng)濟(jì)周期性因素引起的赤字，即經(jīng)濟(jì)活動(dòng)保持在充分就業(yè)狀態(tài)時(shí)出現(xiàn)的赤字，故又稱充分就業(yè)赤字(full-employmentdeficit)。政府政策作用的結(jié)果三、財(cái)政赤字的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（一）財(cái)政赤字的不同融資機(jī)制運(yùn)用財(cái)政歷年結(jié)余一般無(wú)結(jié)余可動(dòng)用財(cái)政與中央銀行的協(xié)調(diào)增加稅收：往往面臨較大壓力納稅人的阻力難解政府的燃眉之急發(fā)行政府債券（債務(wù)融資、赤字債務(wù)化）:現(xiàn)實(shí)可靠、世界各國(guó)通行的作法國(guó)債規(guī)模擴(kuò)大：束縛較少拉動(dòng)總需求，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)：乘數(shù)效應(yīng)貨幣融資（赤字貨幣化）——貨幣擴(kuò)張效應(yīng)。直接方式：向中央銀行透支和借款(1994年前1582億)間接方式：直接對(duì)中央銀行發(fā)行公債中央銀行通過(guò)公開市場(chǎng)業(yè)務(wù)購(gòu)買國(guó)債——債務(wù)貨幣化增發(fā)貨幣：通貨膨脹稅（四）財(cái)政赤字的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)國(guó)債規(guī)模擴(kuò)大。增稅的困難貨幣擴(kuò)張效應(yīng)。直接對(duì)中央銀行發(fā)行公債中央銀行通過(guò)公開市場(chǎng)業(yè)務(wù)購(gòu)買國(guó)債——債務(wù)貨幣化拉動(dòng)總需求，帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。黃金法則（GoldRule）：赤字只為政府投資支出融資滾動(dòng)效應(yīng)：投資乘數(shù)引致效應(yīng)四、預(yù)算平衡理論的三個(gè)發(fā)展階段（一）大衰退以前的正統(tǒng)預(yù)算準(zhǔn)則：年度預(yù)算平衡論1、對(duì)私人部門發(fā)行公債會(huì)造成原被用于生產(chǎn)投資的資本被挪作政府花費(fèi)；2、政府支出是非生產(chǎn)性的，財(cái)政赤字更會(huì)造成巨大的浪費(fèi)；3、財(cái)政赤字必然導(dǎo)致通貨膨脹；4、年度預(yù)算平衡是控制政府支出增長(zhǎng)的有效手段。年度預(yù)算平衡論面臨的問(wèn)題政府對(duì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)無(wú)所作為加劇經(jīng)濟(jì)波動(dòng)（二）大衰退的產(chǎn)物：周期預(yù)算平衡論1.在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期，政府應(yīng)該減少稅收，增加支出，有意識(shí)地使預(yù)算形