新時(shí)代企業(yè)所得稅納稅籌劃研究

在全球經(jīng)濟(jì)化逐漸發(fā)展的今天，企業(yè)的發(fā)展也受到了國(guó)家政府的極大重視。幫助企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)不斷完善資源配置合理策略。依法守法是公民應(yīng)盡的義務(wù)，那么依法納稅也是公民應(yīng)盡的義務(wù)以及企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。為保證我國(guó)企業(yè)能夠在經(jīng)濟(jì)全球化的大環(huán)境下長(zhǎng)期可持續(xù)性發(fā)展就需要提高對(duì)納稅籌劃的重視度，堅(jiān)決嚴(yán)格按照國(guó)家給予的相關(guān)規(guī)定，不斷優(yōu)化自身的納稅統(tǒng)籌方案從而能夠?qū)⒔?jīng)濟(jì)效益值提到最大。一、納稅籌劃的含義面對(duì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的現(xiàn)狀，國(guó)家必須要通過(guò)對(duì)于涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行有效的規(guī)劃研制出一套有效完善的方案來(lái)管理經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行。所有納稅籌劃的方式其根本原因都是以經(jīng)濟(jì)利益的提高作為目標(biāo)。近日，我國(guó)對(duì)部分的國(guó)有企業(yè)、私有企業(yè)所做出的調(diào)查報(bào)告顯示，我國(guó)很大一部分的企業(yè)都有規(guī)劃到經(jīng)濟(jì)特區(qū)以及經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)進(jìn)行從事企業(yè)經(jīng)營(yíng)的。歸根到底，其主要原因還是因?yàn)橄胍獪p輕稅收的負(fù)擔(dān)。企業(yè)的利潤(rùn)是用企業(yè)收入減去所付出的成本再減去稅收，如果想要獲取最大的利益，除了可以提高自己的總收入另外更有效的方法便是減少稅收的支出。由此看來(lái)，企業(yè)稅收的支出應(yīng)該是越少越好。二、企業(yè)納稅籌劃的基本原則各個(gè)行業(yè)想要在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中得到經(jīng)濟(jì)效益，就離不開(kāi)相關(guān)規(guī)則的支持與制約，在新時(shí)代企業(yè)所得稅的納稅籌劃中，要將相規(guī)范的原則貫徹落實(shí)好。其中包括，第一點(diǎn)，符合稅收立法精神，這項(xiàng)原則是為了保障企業(yè)在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中所有納稅統(tǒng)籌工作都必須在稅收精神的前提下去進(jìn)行。就此看來(lái)，這項(xiàng)原則是企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的第一要義，這就需要企業(yè)要充分地學(xué)習(xí)個(gè)把握稅收的原則才能利用真正的彈性空間且讓企業(yè)獲得一定程度的經(jīng)濟(jì)提高。第二點(diǎn)，想要完成計(jì)劃好的內(nèi)容就必須按照規(guī)定形式來(lái)進(jìn)行設(shè)計(jì)，這樣能夠有效地將所設(shè)定好的內(nèi)容按照繳稅去行動(dòng)。近幾年，企業(yè)在履行繳稅義務(wù)的時(shí)候一般會(huì)在經(jīng)營(yíng)行為之后，這樣能夠在客觀條件上給予企業(yè)一些針對(duì)性的納稅行為。第三點(diǎn)，需要將企業(yè)內(nèi)部的價(jià)值和稅收同時(shí)肩負(fù)好，根據(jù)目前的調(diào)查顯示企業(yè)履行的義務(wù)稅收一般是為了最終能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，而不是單單地想縮小稅收的比例。對(duì)于這種情況，企業(yè)需要將納稅統(tǒng)籌工作放在第一要義，對(duì)其詳細(xì)的分析之后然后對(duì)進(jìn)行兼顧處理，從兩個(gè)方面進(jìn)行研究。第四種追求稅收負(fù)擔(dān)降低，眾所周知，在研究稅收降低的原則時(shí)一般分為三個(gè)形式，而這三種形式都是需要保證自身的利益，嚴(yán)格遵循稅收標(biāo)準(zhǔn)，隨而進(jìn)行改善，讓企業(yè)能夠通過(guò)稅收統(tǒng)籌得到一定程度的利益。三、企業(yè)納稅籌劃的基本方法面對(duì)現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展的大環(huán)境而言，企業(yè)納稅籌劃的方法多種多樣，從我國(guó)的納稅籌劃實(shí)踐中進(jìn)行歸納分析，主要包含以下三種，分別是稅基納稅籌劃、稅率納稅籌劃以及稅額納稅籌劃，下面對(duì)于這三種籌劃方式展開(kāi)詳細(xì)分析。（一）稅基納稅籌劃面對(duì)現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展的大環(huán)境而言，企業(yè)稅收的方式是多元化的，從我國(guó)的納稅統(tǒng)籌實(shí)踐中就可以分析出。主要分為以下三種，分別是計(jì)稅納稅籌劃稅率、納稅籌劃以及納稅籌劃，下面對(duì)于這三種籌劃方式展開(kāi)詳細(xì)分析。（二）稅率納稅籌劃稅率納稅籌劃，這種方式是指企業(yè)借助降低使用稅率策略來(lái)減少應(yīng)納稅額與納稅壓力。企業(yè)可以在稅收所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)選擇稅率較低的地區(qū)和行業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)投資，從而能夠讓企業(yè)最終適用于低稅率。（三）稅額納稅籌劃稅額納稅籌劃是一種直接利用減少應(yīng)納稅額的方式來(lái)減少稅收負(fù)擔(dān)的方法，在根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行具體的籌劃工作過(guò)程中，需要和稅法當(dāng)中的稅收優(yōu)惠進(jìn)行有效的結(jié)合，從而可以達(dá)到有效地節(jié)省稅款。四、企業(yè)所得稅納稅籌劃的特點(diǎn)我國(guó)企業(yè)所得稅納稅籌劃的特征主要包括以下幾點(diǎn)，分別是選取會(huì)計(jì)政策、利用時(shí)間價(jià)值和稅收期間以及有效利用稅收優(yōu)惠。下面對(duì)于這三個(gè)特點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)的分析。（一）選取會(huì)計(jì)政策在選取會(huì)計(jì)政策的時(shí)候，一般會(huì)遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)處理方法來(lái)進(jìn)行。納稅額一般會(huì)基于會(huì)計(jì)的利潤(rùn)來(lái)進(jìn)行調(diào)整，在調(diào)整完相應(yīng)差額之后，會(huì)通過(guò)計(jì)算獲得相應(yīng)的金額。企業(yè)在敘述過(guò)程中需要直接規(guī)定和要求，相關(guān)內(nèi)容都需要依靠精準(zhǔn)的計(jì)算來(lái)完成。對(duì)于大部分企業(yè)來(lái)說(shuō)，學(xué)生會(huì)計(jì)政策的方式有許多種，但是選擇政策的不同，會(huì)導(dǎo)致最后的核算結(jié)果不同，所以這會(huì)給予企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的大小也有所不同。（二）利用時(shí)間價(jià)值和納稅期間利用時(shí)間價(jià)值和納稅期間所推遲的金額進(jìn)行推遲繳納是具有更高水平的時(shí)間價(jià)值。在足夠長(zhǎng)的時(shí)間范圍內(nèi)，資金會(huì)轉(zhuǎn)化為相關(guān)的費(fèi)用，所以在忽視其他的要素條件之下，這個(gè)過(guò)程會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)處理出現(xiàn)差異，會(huì)影響到其分布的關(guān)系，最后在支出的時(shí)候也屬于強(qiáng)制性現(xiàn)金支出，需要兼顧時(shí)間價(jià)值等綜合性因素，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在統(tǒng)籌納稅當(dāng)中選取稅收值最低的方案。（三）有效利用稅收優(yōu)惠就目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況而言，有效利用稅收優(yōu)惠可以將自身企業(yè)的經(jīng)濟(jì)達(dá)到最大化。企業(yè)所得稅的優(yōu)惠形式分為以下三種，分別是稅基、稅率和稅額。企業(yè)在納稅統(tǒng)籌的環(huán)節(jié)要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行，靈機(jī)應(yīng)變，將適用于自身企業(yè)的稅收優(yōu)惠發(fā)揮到最大，同時(shí)要配合這些優(yōu)惠政策進(jìn)行有效搭配以免影響到最后的統(tǒng)籌納稅結(jié)果。五、新時(shí)代企業(yè)所得稅納稅環(huán)境的特點(diǎn)（一）借款資本范圍的擴(kuò)大新時(shí)代會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確地提出，一些資源可以符合資本化的條件，也可以同樣進(jìn)行資本化的借款方式。在企業(yè)當(dāng)中需要經(jīng)過(guò)長(zhǎng)時(shí)間生產(chǎn)之后才可以達(dá)到銷(xiāo)售盈利目的的存貨，還有已經(jīng)能夠達(dá)到預(yù)期使用狀態(tài)的投資性房產(chǎn)。通過(guò)這些方式已經(jīng)占用的相應(yīng)的借款資金完全能夠進(jìn)行資本化，在新時(shí)代會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變動(dòng)之下已經(jīng)不限于借款產(chǎn)生的費(fèi)用，在這種特定的環(huán)境下，能夠讓制造周期較長(zhǎng)生產(chǎn)的企業(yè)能夠更清晰明了地發(fā)現(xiàn)資金運(yùn)轉(zhuǎn)流程的成本問(wèn)題。如果不是這種情況會(huì)有可能添加企業(yè)所得稅的支出。所以，納稅企業(yè)要清晰地知道相關(guān)稅收的法律規(guī)定而不是資本化達(dá)到規(guī)避納稅的最終目的。（二）改變所得稅之間的差異的確定在傳統(tǒng)規(guī)定當(dāng)中，會(huì)計(jì)和稅法在收入、費(fèi)用的確認(rèn)方面以及時(shí)間計(jì)算與口徑方面來(lái)確定時(shí)間差異和所得稅永久性的差異。當(dāng)運(yùn)用應(yīng)付稅款法來(lái)計(jì)算所得稅的時(shí)候，時(shí)間上的差異要確認(rèn)為永久性的差異。利潤(rùn)表的債務(wù)法下，時(shí)間永久性差異對(duì)當(dāng)下所得稅的影響視為遞延稅款的計(jì)算方式，在新時(shí)代下，要運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，再加入計(jì)稅的基礎(chǔ)理念，并且要注意暫時(shí)性的差異。暫時(shí)性的差異指的是企業(yè)資金、資產(chǎn)或者是財(cái)務(wù)賬面負(fù)債的數(shù)額與其相對(duì)應(yīng)計(jì)稅基礎(chǔ)方面之間的差額。并根據(jù)未來(lái)一段時(shí)間的納稅金額的影響，企業(yè)所得稅暫時(shí)性的差異可以分為兩種，第一點(diǎn)是應(yīng)納稅暫時(shí)性的差異以及抵扣暫時(shí)性的差異。傳統(tǒng)所得稅的準(zhǔn)則是將企業(yè)的利潤(rùn)來(lái)作為會(huì)計(jì)計(jì)算的中心，計(jì)算差異的產(chǎn)生，大多數(shù)是由于會(huì)計(jì)的要求與稅法收入以及稅務(wù)的費(fèi)用確定和計(jì)算在口徑的時(shí)間上產(chǎn)生的不一致。與傳統(tǒng)的準(zhǔn)則相比較，新時(shí)代的準(zhǔn)則采用的私人資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與企業(yè)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)概念。六、企業(yè)所得稅納稅籌劃的方案（一）收入籌劃一般收入籌劃是指將收入確認(rèn)的金額在被確定為企業(yè)收入的條件之下去解決金額多少的問(wèn)題。企業(yè)銷(xiāo)售商品所獲得的收入往往會(huì)通過(guò)合同或者協(xié)議的方式進(jìn)行確定，如果沒(méi)有簽訂相關(guān)合同和協(xié)約的情況下，必須依照雙方所達(dá)成一致的、可接受的價(jià)格來(lái)進(jìn)行最終的確定。這里還涉及勞務(wù)的總收入，通常是按照簽署的勞動(dòng)合同或者協(xié)議金額來(lái)確定，如果需要結(jié)合具體的情況要增加和減少交易總額必須要對(duì)合同總體進(jìn)行一個(gè)調(diào)整。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)中的金融企業(yè)利息收入需要結(jié)合所簽訂的合同或者協(xié)約中給定的利息來(lái)進(jìn)行最終的確定，使用費(fèi)用要結(jié)合合同或者協(xié)約明確的要求來(lái)判斷。但是在具體的收入計(jì)算環(huán)節(jié)，通常會(huì)有不同種類(lèi)的收入抵免要素，這就需要企業(yè)在確保整體收入不會(huì)受到太大波及的情況下來(lái)選擇企業(yè)所得稅納稅籌劃的彈性空間。例如，商業(yè)折讓、銷(xiāo)售退回、出口商品中外國(guó)運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金費(fèi)均能夠達(dá)到一定程度上的沖減銷(xiāo)售的收入。所以，企業(yè)在進(jìn)行收入籌劃環(huán)節(jié)時(shí)，需要提高對(duì)于抵免要素的關(guān)注度以便于在日后的統(tǒng)籌計(jì)劃中能夠更好地運(yùn)用這些有利要素。（二）扣除項(xiàng)目籌劃扣除項(xiàng)目的統(tǒng)籌計(jì)劃主要涉及以下四個(gè)方面，分別是工資、職工福利、教育經(jīng)費(fèi)等項(xiàng)目的籌劃。在我國(guó)的稅務(wù)法律規(guī)定中，嚴(yán)格要求所有企業(yè)所發(fā)生的以上費(fèi)用必須按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行扣除。如果沒(méi)有超出相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)的情況下，需要依照實(shí)際數(shù)目來(lái)扣除即可。基于這種情況，在確保工資和薪金合理情況下，企業(yè)是需要通過(guò)列支工資薪金的支出，超支福利可以運(yùn)用工資薪金發(fā)放。由于員工總工資的數(shù)額不斷上升，所以在工資標(biāo)準(zhǔn)所提的福利和教育經(jīng)費(fèi)或者其他費(fèi)用也有一定幅度的上漲，通過(guò)這種納稅方式，可以減輕企業(yè)的賦稅問(wèn)題，還可以讓公司的員工能夠有機(jī)會(huì)獲得更多的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)。通過(guò)這些專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)，能夠提升自身的能力，提升整體員工的福利待遇水平，員工也增強(qiáng)了對(duì)于工作的積極性，那么對(duì)于所產(chǎn)生的勞動(dòng)價(jià)值也會(huì)隨之增強(qiáng)，以便于能夠?yàn)楣局\取更多的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)外捐贈(zèng)籌劃是企業(yè)稅收中必不可少的部分，企業(yè)的公益捐贈(zèng)支出沒(méi)有超過(guò)年利潤(rùn)的12%，部分可以進(jìn)行扣除。為了有效實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌計(jì)劃企業(yè)可以立足實(shí)際適度進(jìn)行捐贈(zèng)，一方面可以提高企業(yè)的社會(huì)效應(yīng)，另一方面也是為社會(huì)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)，為開(kāi)辟新市場(chǎng)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。（三）稅率籌劃我國(guó)現(xiàn)行的稅率法是把國(guó)內(nèi)外的企業(yè)所得的稅率進(jìn)行統(tǒng)一確定為25%，除此之外，在具體的實(shí)施過(guò)程中細(xì)化了當(dāng)中有兩個(gè)擋位的優(yōu)惠政策，稅率是15%和20%。所以企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中要適當(dāng)?shù)慕Y(jié)合好選取恰當(dāng)?shù)亩惵式y(tǒng)籌方案，國(guó)家對(duì)于中小型企業(yè)會(huì)有一些幫扶，會(huì)選擇20%的稅收，對(duì)于國(guó)家重點(diǎn)幫扶的科研項(xiàng)目，可以選擇15%的稅收，對(duì)于這種情況，中小型企業(yè)可以在從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總數(shù)以及年應(yīng)繳稅額的三方面進(jìn)行細(xì)化調(diào)整，為了能夠更加符合中小型企業(yè)稅收的符合扣稅標(biāo)準(zhǔn)。而國(guó)家重點(diǎn)幫扶的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)方面稅收就明顯低于其他企業(yè)種類(lèi)，從一定程度上能夠提高在研發(fā)費(fèi)用，提高在銷(xiāo)售收入當(dāng)中的比重，提高了產(chǎn)品在服務(wù)收入當(dāng)中所占的比重。而在一些民族自治區(qū)開(kāi)展的企業(yè)需要按照繳納所得稅，如果屬于地方分享部分的內(nèi)容便可以享受一定程度的減征或者免征對(duì)于這種情況，民族自治區(qū)地區(qū)的企業(yè)可以不斷發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)來(lái)積極爭(zhēng)取自治區(qū)機(jī)關(guān)的支持，享受到減少征收或