2016中級會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試試題及答案

2016中級會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試試題及答

案

1、2013年1月1日，A公司取得B公司20%的股權(quán)，能

夠?qū)公司施加重大影響。取得投資時(shí)B公司的一批存貨的

公允價(jià)值為300萬元，賬面價(jià)值為200萬元。截至2013年

底，該批存貨已對外出售40虬B公司2013年度實(shí)現(xiàn)凈利潤

260萬元。不考慮所得稅等因素，則A公司2013年底應(yīng)確認(rèn)

的投資收益為（）萬元。

A、60

B、44

C、52

D、72

、甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要，2013年10月份對一臺生

產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良，12月底改良完成，改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共

計(jì)72萬元，估計(jì)能使設(shè)備延長使用壽命3年。根據(jù)2013年

10月改良前的賬面記錄，該設(shè)備的賬面原值為800萬元，采

用年限平均法計(jì)提折舊，使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,

已使用2年，已計(jì)提折舊320萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。若被

替換部分的賬面原值為200萬元，則該企業(yè)2013年12月份

改良后固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A、432

B、368

C、376

D、72

、甲公司有一條生產(chǎn)線由A、B、C、D四臺設(shè)備組成，

這四臺設(shè)備均不能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此作為一個(gè)資產(chǎn)組

來管理。2013年末對該資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試，資產(chǎn)組的賬面

價(jià)值為300萬元，其中A、B、C、D設(shè)備的賬面價(jià)值分別為

80萬元、70萬元、50萬元、100萬元。A設(shè)備的公允價(jià)值減

去處置費(fèi)用后凈額為71萬元，無法獲知其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)

值;其他三臺設(shè)備均無法獲取其可收回金額。甲公司確定該

資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為225萬元，預(yù)計(jì)

未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為175萬元。則A、B、C、D設(shè)備應(yīng)承

擔(dān)的損失額分別為（）萬元。

A、20、17.5、12.5、25

B、9、21、15、30

C、18、19、15、23

D、10、18、14、33

、甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商，以其擁有的成本模式計(jì)量的

投資性房地產(chǎn)（公寓樓）與乙公司持有的以交易為目的的股

票投資交換。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價(jià)為800萬元,

已提折舊160萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值

和計(jì)稅價(jià)格均為900萬元，營業(yè)稅稅額為45萬元；乙公司持

有的交易目的的股票投資賬面價(jià)值為600萬元，在交換日的

公允價(jià)值為800萬元，乙公司另支付100萬元給甲公司。甲

公司換入股票投資后仍然用于交易目的。假定非貨幣性資產(chǎn)

交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則該事項(xiàng)影響甲公司利潤總額的金額為

（）萬元。

A、215

B、260

C、45

D、900

、甲公司于2013年3月末，以每股15元的價(jià)格購入某

上市公司股票100萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股

票另支付手續(xù)費(fèi)20萬元。2013年6月22日，該上市公司股

東大會(huì)宣告按每股1元發(fā)放現(xiàn)金股利。2013年12月31日，

該股票的市價(jià)為每股18元。則2013年甲公司因該交易性金

融資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。

A、380

B、320

C、400

D、-20

、下列關(guān)于股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A、股份支付的確認(rèn)和計(jì)量，應(yīng)以符合相關(guān)法規(guī)要求、

完整有效的股份支付協(xié)議為基礎(chǔ)

B、對以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)

按所授予權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值計(jì)量

C、對以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相

關(guān)權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

D、對以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相

關(guān)的所有者權(quán)益按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

、甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的原材料，委托乙企

業(yè)加工成半成品，收回后直接對外銷售，甲企業(yè)和乙企業(yè)均

為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用

發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0.68萬元，消費(fèi)稅稅

率為10%,假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成

品的入賬價(jià)值為（）萬元。

A、144

B、144.68

C、160

D、160.68

、2013年12月31日甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備,

當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途。租賃開始日該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬

元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為97萬元，甲企業(yè)在租賃談判

和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為5萬元。

甲公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬元，租賃期5年，采

用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為3萬元。則甲企業(yè)融資租

入固定資產(chǎn)的年折舊金額為（）萬元。

A、20.4

B、20

C、19.8

D、21

、甲公司2013年12月公布了一項(xiàng)關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的

重組計(jì)劃，重組計(jì)劃預(yù)計(jì)發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付

補(bǔ)償款100萬元;因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元;

因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至其他車間使用將發(fā)

生運(yùn)輸費(fèi)2萬元;因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出2萬元；

因推廣新款A(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用100萬元;用于C產(chǎn)品生

產(chǎn)的固定資產(chǎn)發(fā)生減值損失50萬元。2013年度甲公司因上

述事項(xiàng)導(dǎo)致當(dāng)年利潤總額減少的金額為（）萬元。

A、320

B、170

C、272

D、122

10、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可以確認(rèn)收入的是（）。

A、企業(yè)銷售商品同時(shí)簽訂回購協(xié)議，約定將以固定價(jià)

格回購商品

B、企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗(yàn)工作，且安裝

或檢驗(yàn)工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分

C、銷售合同或協(xié)議中規(guī)定了買方由于特殊原因有權(quán)退

貨的條款，且企業(yè)不能確定退貨的可能性

D、視同買斷方式銷售商品，雙方協(xié)議明確規(guī)定，無論

受托方是否賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)

11、企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，如果子公司為境外

經(jīng)營，則下列子公司外幣會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目中，可以采用交易發(fā)

生日的即期匯率折算為母公司記賬本位幣的是（）。

A、固定資產(chǎn)

B、長期股權(quán)投資

C、管理費(fèi)用

D、應(yīng)付賬款

12、甲公司2013年12月計(jì)入成本費(fèi)用的工資總額為

400萬元，至2013年12月31日尚未支付。假定按照稅法規(guī)

定，當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的400萬元工資支出中，可予稅前扣

除的金額為300萬元,剩余的100萬元當(dāng)期不允許稅前扣除,

以后期間也不允許稅前扣除。甲公司所得稅稅率為25%O假

定甲公司稅前會(huì)計(jì)利潤為1000萬元。不考慮其他納稅調(diào)整

事項(xiàng)，則2013年確認(rèn)的遞延所得稅金額為（）萬元。

A、0

B、250

C、275

D、25

13、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間

發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)（）。

A、沖減營業(yè)外支出

B、沖減營業(yè)外收入

C、計(jì)入遞延收益

D、計(jì)入營業(yè)外收入

14、A公司于2010年12月29日以1000萬元取得對B

公司80%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制，形成非同一控制

下的企業(yè)合并，合并當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額

為800萬元。2011年12月25日A公司又出資100萬元自B

公司的其他股東處取得B公司10%的股權(quán)，當(dāng)日B公司有關(guān)

資產(chǎn)、負(fù)債以購買日開始持續(xù)計(jì)算的金額（對母公司的價(jià)值）

為950萬元。A公司、B公司及B公司的少數(shù)股東在交易前

不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，則A公司在編制

2011年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列處理正確的是（）。

A、調(diào)整資本公積5萬元

B、調(diào)整資本公積20萬元

C、調(diào)整投資收益5萬元

D、調(diào)整投資收益20萬元

15、某民間非營利組織2013年年初“限定性凈資產(chǎn)”

科目余額為300萬元。2013年年末有關(guān)科目貸方余額如下：

“捐贈(zèng)收入——限定性收入”1000萬元、“政府補(bǔ)助收入

——限定性收入”200萬元，不考慮其他因素，2013年年末

民間非營利組織積存的限定性凈資產(chǎn)為（）萬元。

A、1200

B、1500

C、200

D、500

1、下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說法中，正確的有（）。

A、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的累積影響數(shù)無法確定時(shí)，才采用未

來適用法

B、會(huì)計(jì)估計(jì)變更一律采用未來適用法

C、如果以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)包括在特殊項(xiàng)

目中，則以后期間也應(yīng)作為特殊項(xiàng)目處理

D、會(huì)計(jì)估計(jì)變更不改變以前期間的會(huì)計(jì)估計(jì)

、關(guān)于無形資產(chǎn)取得成本的確定，下列說法中正確的有

（）o

A、投資者投入的專利權(quán)，應(yīng)以協(xié)議約定價(jià)值確定入賬

成本，協(xié)議價(jià)不公允的按公允價(jià)值確定入賬成本

B、超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)

的分期付款方式購入無形資產(chǎn)，應(yīng)按所取得無形資產(chǎn)購買價(jià)

款的總額確定其成本

C、通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)原賬面

價(jià)值確定其成本

D、企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)所支付

的價(jià)款及相關(guān)稅費(fèi)確定其成本

、關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有（）。

A、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

不能重分類為持有至到期投資

B、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

可以重分類為可供出售金融資產(chǎn)

C、可供出售金融資產(chǎn)不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且

其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D、可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且

其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

、下列有關(guān)政府補(bǔ)助的內(nèi)容，說法正確的有（）。

A、政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)

所有權(quán)的，不屬于政府補(bǔ)助

B、政府直接減免的稅費(fèi)，屬于政府補(bǔ)助

C、財(cái)政部門撥付給企業(yè)用于鼓勵(lì)企業(yè)安置職工就業(yè)而

給予的獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)，屬于政府補(bǔ)助

D、政府無償劃撥給企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)屬于政府補(bǔ)助

、關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券，下列說法中正確的有（）。

A、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入或沖減

“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目的金額

B、負(fù)債成分的公允價(jià)值是指合同規(guī)定的現(xiàn)金流量的現(xiàn)

值

C、負(fù)債成份在轉(zhuǎn)換為股份前，其會(huì)計(jì)處理與一般公司

債券相同

D、債券轉(zhuǎn)為股份時(shí)，應(yīng)將對應(yīng)的負(fù)債部分轉(zhuǎn)銷，權(quán)益

部分不需要處理

、以非貨幣性資產(chǎn)償還債務(wù)的債務(wù)重組中，下列說法中

正確的有（）。

A、債務(wù)人以存貨償還債務(wù)的，視同銷售該存貨，應(yīng)按

照其公允價(jià)值確認(rèn)相應(yīng)的收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨的成本

B、債務(wù)人以固定資產(chǎn)償還債務(wù)的，固定資產(chǎn)公允價(jià)值

與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)（不含增值稅）之間的差額，

計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

C、債務(wù)人以長期股權(quán)投資償還債務(wù)的，長期股權(quán)投資

公允價(jià)值與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額計(jì)入

投資收益

D、債務(wù)人以無形資產(chǎn)償還債務(wù)的，無形資產(chǎn)公允價(jià)值

與其賬面價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額，計(jì)入營業(yè)外收

入或營業(yè)外支出

、下列關(guān)于或有事項(xiàng)的各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A、因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B、重組計(jì)劃對外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C、因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時(shí)確認(rèn)

D、對期限較長的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮折現(xiàn)因素

、下列各項(xiàng)中，一定不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A、以交易性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)

B、以應(yīng)收賬款換入無形資產(chǎn)

C、長期股權(quán)投資換入持有至到期投資

D、以存貨換入投資性房地產(chǎn)

、下列有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的處理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定

的有（）。

A、對于當(dāng)期發(fā)生的重大差錯(cuò)，調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目的金

額

B、對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的重大差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)

整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益

C、對于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的重大差錯(cuò)，編制比較會(huì)計(jì)

報(bào)表時(shí)應(yīng)調(diào)整相應(yīng)期間的凈損益及其他相關(guān)項(xiàng)目

D、對于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間

發(fā)現(xiàn)的報(bào)告年度的重大差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整

事項(xiàng)處理

10、企業(yè)對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，對產(chǎn)生

的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額的會(huì)計(jì)處理，不正確的有（）o

A、在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示

B、作為遞延收益列示

C、在資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)資產(chǎn)類項(xiàng)目下列示

D、在利潤表財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目下列示

1、企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果

以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)

予以恢復(fù)，在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。（）

對

錯(cuò)

、企業(yè)所借入的外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，屬于借

款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)予以資本化。（）

對

錯(cuò)

、企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲備用于購建安全防護(hù)設(shè)備

時(shí)，應(yīng)借記“專項(xiàng)儲備”科目，貸記“銀行存款”科目。0

對

錯(cuò)

、企業(yè)出租的建筑物或土地使用權(quán)，只有能夠單獨(dú)計(jì)量

和出售的才能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

對

錯(cuò)

、業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定

其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算

為人民幣金額。（）

對

錯(cuò)

、符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因可預(yù)

見的不可抗力因素而發(fā)生中斷的，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)

月的，中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，直

至購建或者生產(chǎn)活動(dòng)重新開始。（）

對

錯(cuò)

、對以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，無

論是否立即可行權(quán)，在授權(quán)日均不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（）

對

錯(cuò)

、增值稅出口退稅屬于政府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助。

（）

對

錯(cuò)

、在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損

超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份

額的，其余額應(yīng)當(dāng)沖減母公司的所有者權(quán)益。（）

對

錯(cuò)

10、事業(yè)單位會(huì)計(jì)一般采用收付實(shí)現(xiàn)制核算，但對部

分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。（）

對

錯(cuò)

1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

17%,不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。甲公司對投資性房

地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。該公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料

如下：

(1)2010年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期

間，購進(jìn)一批工程物資，價(jià)款為1200萬元，增值稅為204

萬元。該批物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物

資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。為建造該工程，領(lǐng)用本公司生

產(chǎn)的庫存商品一批，成本160萬元，計(jì)稅價(jià)格200萬元，另

支付在建工程人員薪酬402萬元。

(2)2010年12月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用

狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈

殘值為0,采用直線法計(jì)提折舊。

(3)2011年12月31日，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)

議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為5年，年租

金為260萬元，租金于每年年末支付。租賃期開始日為2012

年1月1日。

(4)2013年1月1日，投資性房地產(chǎn)滿足公允價(jià)值計(jì)量

的條件，甲公司決定對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)

量。當(dāng)日，甲公司出租給乙公司的該棟辦公大樓的公允價(jià)值

為2200萬元。

(5)2013年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為2300

萬元。

(6)2014年1月1日，由于甲公司資金緊張，甲公司與

乙公司協(xié)商后決定，將該建筑物出售給乙公司，售價(jià)為2350

萬元。

(7)甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。

要求：

(1)編制甲公司2010年自行建造辦公大樓的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2011年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2012年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)試說明甲公司2013年應(yīng)做的賬務(wù)處理。

(5)試說明甲公司2014年年初出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)

應(yīng)做的賬務(wù)處理。

(答案中金額單位用萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

、2013年至2016年，A公司進(jìn)行債券投資的有關(guān)資料

如下：

(1)2013年1月1日，A公司從公開市場購入B公司同

日發(fā)行的5年期公司債券15萬份，支付價(jià)款1800萬元，另

支付交易費(fèi)用40萬元，債券面值總額為2000萬元，票面年

利率6肌按年付息，利息于每年年末支付，并在2017年12

月31日收取最后一期的本金和利息。A公司取得該項(xiàng)債券投

資后，不準(zhǔn)備一直持有至到期也不準(zhǔn)備近期出售。

(2)2013年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1950萬

)UO

(3)2014年，受產(chǎn)品市場因素的影響，B公司財(cái)務(wù)狀況

持續(xù)惡化，2014年12月31日，A公司所持有的B公司債券

的公允價(jià)值下跌至1600萬元。A公司預(yù)計(jì)如果B公司不采取

有效措施，該債券的公允價(jià)值會(huì)持續(xù)下跌。

(4)2015年，B公司通過加強(qiáng)管理、技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品結(jié)

構(gòu)調(diào)整，財(cái)務(wù)狀況有了顯著改善，2015年12月31日，A公

司所持有的B公司債券的公允價(jià)值上升為1700萬元。

(5)2016年1月10日，A公司對外出售了其所持有的B

公司全部債券，取得價(jià)款1750萬元。

其他資料：

①假定A公司每年年末均按時(shí)收到了上述債券投資的

利息；

②假定A公司該項(xiàng)債務(wù)投資使用的實(shí)際利率為8%o

要求：

(1)判斷企業(yè)將該債券劃分為哪項(xiàng)金融資產(chǎn)。

(2)根據(jù)上述資料編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)計(jì)算每期

期末的攤余成本。

(答案以萬元為單位，涉及到小數(shù)的，保留兩位小數(shù))

1、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率

為17%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅

稅率25%,A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，假定該

公司計(jì)提的各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和因或有事項(xiàng)確認(rèn)的負(fù)債均

作為暫時(shí)性差異處理。A公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于2014

年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳日為5月31日。自

2014年1月1日至4月30日會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)出前發(fā)生如下事項(xiàng):

(1)2013年9月1日，A公司與B公司簽訂購銷合同，

合同規(guī)定A公司在2013年11月銷售給B公司一批貨物，山

于A公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。

B公司通過法律要求A公司賠償經(jīng)濟(jì)損失300萬元，該訴訟

案在12月31日尚未判決，A公司已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元。

2014年3月25日，經(jīng)法院一審判決，A公司需要賠償B公

司經(jīng)濟(jì)損失240萬元，A公司不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支

付。

(2)3月20日，A公司發(fā)現(xiàn)在2013年12月31日計(jì)算

甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫存商品的成本為

4500萬元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為3600萬元。2013年12月

31日，A公司誤將甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為3000萬

)UO

(3)3月21日，A公司董事會(huì)通過股利分配方案，擬對

2013年度利潤進(jìn)行分配。

要求：

(1)指出上述事項(xiàng)中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事

項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注明序號即可。

(2)對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分

錄。

(3)用文字說明A公司就上述事項(xiàng)應(yīng)如何調(diào)整2013年

度財(cái)務(wù)報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表)。

調(diào)整項(xiàng)目影響金額

利潤表項(xiàng)目：

營業(yè)外支出120

資產(chǎn)減值損失-600

所得稅費(fèi)用120

凈利潤60

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目：

其他應(yīng)付款40

預(yù)計(jì)負(fù)債-120

應(yīng)交稅費(fèi)0

遞延所得稅資產(chǎn)-180

存貨00

盈余公積6

未分配利潤24

、甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，

2011年至2013年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下。

(1)2011年11月30日，甲公司就應(yīng)收A公司賬款8000

萬元與A公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：A公司以其擁

有的一棟在建寫字樓及一項(xiàng)對乙公司的長期股權(quán)投資償付

該項(xiàng)債務(wù);A公司在建寫字樓和長期股權(quán)投資所有權(quán)轉(zhuǎn)移至

甲公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。

012年1月1日，A公司將在建寫字樓和長期股權(quán)投資

所有權(quán)轉(zhuǎn)移至甲公司。同日，甲公司該重組債權(quán)已計(jì)提的壞

賬準(zhǔn)備為800萬元;A公司該在建寫字樓的賬面余額為4000

萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為5000萬元;A公司該長

期股權(quán)投資的賬面余額為2600萬元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為

400萬元，公允價(jià)值為2500萬元。

(2)甲公司取得在建寫字樓后，委托某建造承包商繼續(xù)

建造。至2012年6月10日累計(jì)新發(fā)生工程支出800萬元，

假定全部符合資本化條件。2012年7月10日，該寫字樓達(dá)

到預(yù)定可使用狀態(tài)并辦理完畢資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。該寫字樓的預(yù)

計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)

提折舊。

012年12月11日，甲公司與B公司簽訂租賃合同，將

該寫字樓整體出租給B公司。合同規(guī)定：租賃期自2013年1

月10日開始，租期為5年;年租金為680萬元，每年年底支

付。假定2013年1月10日該寫字樓的公允價(jià)值為6000萬

元，且預(yù)計(jì)其公允價(jià)值能持續(xù)可靠取得。2013年12月31日，

甲公司收到租金680萬元。同日，該寫字樓的公允價(jià)值為6200

萬元。

(3)甲公司將取得的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資核算，

持股比例為20%,對被投資方產(chǎn)生重大影響。債務(wù)重組日，

乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額14500萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)

公允價(jià)值為15000萬元，差額為乙公司的一批存貨所引起的,

該項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值為1200萬元，公允價(jià)值為1700萬元。

(4)2012年4月17日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利300

萬元。5月8日，實(shí)際發(fā)放該項(xiàng)現(xiàn)金股利。

(5)2012年度，乙公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤3500萬元。截止

2012年底，乙公司在2012年1月1日所持有的存貨已全部

對外出售。2012年底，乙公司因其所持有的一項(xiàng)可供出售金

融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而確認(rèn)了的資本公積500萬元。

(6)2012年12月1日，甲公司與乙公司原股東簽訂股

權(quán)購買合同。根據(jù)合同規(guī)定，甲公司以銀行存款9000萬元

新增對乙公司50%的股權(quán)投資，新增投資以后，甲公司能夠

控制乙公司。2013年1月1日，股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢。

013年1月1日，乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為

19000萬元。甲公司原持有的對乙公司的長期股權(quán)投資的公

允價(jià)值為3600萬元。

(7)其他資料如下：

①假定甲公司采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行

后續(xù)計(jì)量;

②甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度及采用的會(huì)計(jì)政策相

同。

③假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。

要求：

(1)計(jì)算債務(wù)重組日甲公司應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制相關(guān)

會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算債務(wù)重組日A公司應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制相關(guān)

會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)

量的投資性房地產(chǎn)時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司2013年收取寫字樓租金和確認(rèn)期末公

允價(jià)值變動(dòng)損益的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(5)針對甲公司取得的對乙公司的長期股權(quán)投資，計(jì)算

甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額，編制該項(xiàng)長期股權(quán)投資在

2012年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄(重組日的相關(guān)分錄除外)。

(6)簡要說明甲公司2013年初對乙公司增加投資在個(gè)

別報(bào)表上的處理方法，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(7)簡要說明甲公司2013年初對乙公司增加投資在合

并報(bào)表上的處理方法，并編制相關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。(答案中

的金額單位用萬元表示)

1、【正確答案】B

【答案解析】

調(diào)整后B公司的凈利潤=260-(300-200)X40%=220(萬

元)，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=220X20%=44(萬元)。

【該題針對“長期股權(quán)投資權(quán)益法的核算”知識點(diǎn)進(jìn)

行考核】

、【正確答案】A

【答案解析I

該企業(yè)2013年12月份改良后固定資產(chǎn)價(jià)值

=(800-320)+72-(200-200/5X2)=432(萬元)。

【該題針對“固定資產(chǎn)的后續(xù)支出”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

、【正確答案】B

【答案解析】

①該資產(chǎn)組的可收回金額為225萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)

備75(300-225)萬元;

②按賬面價(jià)值比例，A設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的損失

=75X(80/300)=20(萬元)，分擔(dān)損失后其賬面價(jià)值為

60(80-20)萬元，低于其可收回金額71萬元，不符合資產(chǎn)組

減值損失的分配原則，因此A設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的損失二80-71=9(萬

元);B設(shè)備應(yīng)承擔(dān)的損失=(75-9)X(70/220)=21(萬元)；C設(shè)

備應(yīng)承擔(dān)的損失=(75-9)X(50/220)=15(萬元);D設(shè)備應(yīng)承

擔(dān)的損失二(75-9)X(100/220)=30(萬元)。

【該題針對“資產(chǎn)減值損失的確定及其賬務(wù)處理”知

識點(diǎn)進(jìn)行考核】

、【正確答案】A

【答案解析】

影響甲公司利潤總額的金額

=900-（800-160）-45=215（萬元）。

【該題針對“以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換換

入資產(chǎn)成本的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

、【正確答案】A

【答案解析】

購入交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)20萬元，計(jì)入投

資收益借方;6月22日，甲公司享有的現(xiàn)金股利確認(rèn)投資收

益100萬元;12月31日，公允價(jià)值變動(dòng)時(shí)，確認(rèn)公允價(jià)值變

動(dòng)收益二（18T5）義100=300（萬元）。因此，20收年甲公司因

該交易性金融資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的金額

二-20+100+300=380（萬元）。

【該題針對“交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理”知識點(diǎn)進(jìn)

行考核】

、【正確答案】D

【答案解析】

以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)以授予日該權(quán)益工具的

公允價(jià)值計(jì)量，在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費(fèi)用和

所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。

【該題針對“股份支付的確認(rèn)和計(jì)量原則”知識點(diǎn)進(jìn)

行考核】

、【正確答案】C

【答案解析】

由于委托加工物資收回后直接對外銷售，所以消費(fèi)稅

計(jì)入收回的委托加工物資成本。消費(fèi)稅

=（140+4）/（1-10%）X10%=16（萬元）,所以收回該批半成品的

入賬價(jià)值=140+4+16=160（萬元）o所以選項(xiàng)C正確。

【該題針對“委托加工取得存貨成本的計(jì)量”知識點(diǎn)

進(jìn)行考核】

、【正確答案】B

【答案解析】

融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=97+5=102（萬元），則年

折舊額=（102-2）/5=20（萬元）o

【該題針對“長期應(yīng)付款的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

、【正確答案】B

【答案解析】

與重組有關(guān)的直接支出二100+20=120（萬元），應(yīng)計(jì)提固

定資產(chǎn)減值損失50萬元，2013年度甲公司因上述事項(xiàng)導(dǎo)致

當(dāng)年利潤總額減少的金額=120+50=170（萬元）。

【該題針對“重組義務(wù)的會(huì)計(jì)核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、【正確答案】D

【答案解析】

選項(xiàng)ABC,商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未隨之轉(zhuǎn)

移，不應(yīng)確認(rèn)收入。

【該題針對“銷售商品收入的確認(rèn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

11、【正確答案】C

【答案解析】

選項(xiàng)ABD,應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算;利

潤表中的收入、費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即

期匯率的近似匯率折算。

【該題針對“外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

12、【正確答案】A

【答案解析】

負(fù)債賬面價(jià)值二400萬元;負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)二400-0二400（萬

元）；不形成暫時(shí)性差異，所以不確認(rèn)遞延所得稅。

【該題針對“暫時(shí)性差異的確定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

13、【正確答案】C

【答案解析】

按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償

企業(yè)以后期間發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)計(jì)入遞延收益。

【該題針對“與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助”知識點(diǎn)進(jìn)行考

核】

14、【正確答案】A

【答案解析】

購買少數(shù)股權(quán)，在合并報(bào)表中，母公司新取得的長期

股權(quán)投資與按照新增比例享有子公司自購買日持續(xù)計(jì)算的

可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額之間的差，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積（股本溢

價(jià)），不足的沖減留存收益。所以本題應(yīng)調(diào)整資本公積

二100-950義10%=5（萬元）。

【該題針對“購買子公司少數(shù)股權(quán)的處理”知識點(diǎn)進(jìn)

行考核】

15、【正確答案】B

【答案解析】

民間非營利組織歷年積存的限定性凈資產(chǎn)

=300+（1000+200）=1500（萬元）。

【該題針對“凈資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

1、【正確答案】BCD

【答案解析I

會(huì)計(jì)估計(jì)變更不需要計(jì)算累積影響數(shù)，因此選項(xiàng)A不

正確。

【該題針對“會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

、【正確答案】AD

【答案解析】

超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的

分期付款方式購入無形資產(chǎn)，應(yīng)按所取得無形資產(chǎn)購買價(jià)款

的現(xiàn)值計(jì)量其成本;通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按

公允價(jià)值確定其成本，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義

金額計(jì)量。

【該題針對“無形資產(chǎn)的初始計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

、【正確答案】AC

【答案解析】

企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)

量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他

類金融資產(chǎn)；其他類金融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價(jià)值計(jì)

量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

【該題針對“不同金融資產(chǎn)的重分類”知識點(diǎn)進(jìn)行考

核】

、【正確答案】ACD

【答案解析】

政府直接減免、免征、抵免的稅費(fèi)，屬于稅收優(yōu)惠，

但政府并沒有直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，所以不作為政府補(bǔ)

助核算。

【該題針對“政府補(bǔ)助的定義及特征”知識點(diǎn)進(jìn)行考

核】

、【正確答案】BC

【答案解析】

選項(xiàng)A,發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在

負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價(jià)值進(jìn)行分

攤;選項(xiàng)D,債券持有人將債券轉(zhuǎn)為股份的，要按轉(zhuǎn)股比例分

別轉(zhuǎn)銷負(fù)債成分和權(quán)益成分。

【該題針對“可轉(zhuǎn)換公司債券的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考

核】

、【正確答案】ABCD

【答案解析I

債務(wù)重組中，以非貨幣性資產(chǎn)償還債務(wù)的，債務(wù)人對

資產(chǎn)處置損益的計(jì)算與正常處置的核算一致，所以四個(gè)選項(xiàng)

均正確。

【該題針對“以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考

核】

、【正確答案】ABD

【答案解析】

選項(xiàng)C,待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確

認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。這里的待執(zhí)行合同是指合同

各方尚未履行任何合同義務(wù)，或部分地履行了同等義務(wù)的合

同。

【該題針對“或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量”知識點(diǎn)進(jìn)行考

核】

、【正確答案】BC

【答案解析】

應(yīng)收賬款、持有至到期投資屬于貨幣性資產(chǎn)，因此選

項(xiàng)B、C一定不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

【該題針對“非貨幣性資產(chǎn)交換換出資產(chǎn)的相關(guān)處

理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

、【正確答案】ABC

【答案解析】

對于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)

現(xiàn)的報(bào)告年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事

項(xiàng)處理，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【該題針對"前期差錯(cuò)更正的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、【正確答案】BCD

【答案解析】

企業(yè)對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，產(chǎn)生的外幣

報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列

/J\O

【該題針對“外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

1、【正確答案】對

【答案解析】

企業(yè)應(yīng)在每一會(huì)計(jì)期末，比較成本與可變現(xiàn)凈值并計(jì)

算出應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。當(dāng)以前減記存貨價(jià)值的影響因

素已經(jīng)消失，使得已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨的價(jià)值得以恢復(fù)

的，其沖減的跌價(jià)準(zhǔn)備金額，應(yīng)以存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目的余額

沖減至零為限。

【該題針對“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

、【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】

企業(yè)所借入的外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，必須滿

足資本化條件時(shí)才能資本化。

【該題針對“借款輔助費(fèi)用及外幣借款的處理”知識

點(diǎn)進(jìn)行考核】

、【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】

企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲備用于購建安全防護(hù)設(shè)備，

購建完成時(shí)應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科

目，同時(shí)按相同金額沖減專項(xiàng)儲備，借記“專項(xiàng)儲備”科目，

貸記“累計(jì)折舊”科目。

【該題針對“安全生產(chǎn)費(fèi)（專項(xiàng)儲備）的核算”知識點(diǎn)

進(jìn)行考核】

、【正確答案】對

【答案解析】

投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼

有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)能夠單獨(dú)計(jì)量和出

售。如果不能單獨(dú)計(jì)量和出售，則不確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

【該題針對“投資性房地產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量”知識

點(diǎn)進(jìn)行考核】

、【正確答案】對

【答案解析】

我國企業(yè)通常應(yīng)當(dāng)選擇人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務(wù)

收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨

幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣金

額。

【該題針對“一般企業(yè)記賬本位幣的確定及變更”知

識點(diǎn)進(jìn)行考核】

、【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】

因可預(yù)見的不可抗力因素而發(fā)生的中斷，不屬于非正

常中斷，相關(guān)借款費(fèi)用可以資本化。

【該題針對“借款費(fèi)用的確認(rèn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

、【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】

立即可行權(quán)的股份支付在授予日進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

【該題針對“股份支付的處理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

、【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】

增值稅出口退稅實(shí)質(zhì)上是政府歸還企業(yè)事先墊付的資

金，不屬于政府補(bǔ)助。

【該題針對“政府補(bǔ)助的形式及分類”知識點(diǎn)進(jìn)行考

核】

、【正確答案】錯(cuò)

【答案解析】

其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益。

【該題針對“權(quán)益法下超額虧損的確認(rèn)”知識點(diǎn)進(jìn)行

考核】

10、【正確答案】對

【答案解析】

【該題針對“事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

1、【正確答案】（1）編制甲公司2010年自行建造辦公

大樓的會(huì)計(jì)分錄：

借：工程物資1404

貸：銀行存款1404

借：在建工程1404

貸：工程物資1404

借：在建工程96

貸：庫存商品160

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4

應(yīng)付職工薪酬02

借：固定資產(chǎn)000

貸:在建工程000

（2）甲公司該項(xiàng)辦公大樓2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額

=2000/20=100（萬元）

借：管理費(fèi)用100

貸：累計(jì)折舊100

(3)編制甲公司2012年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

①2012年1月1日：

借：投資性房地產(chǎn)000

累計(jì)折舊100

貸：固定資產(chǎn)000

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100

②2012年12月31日：

借：銀行存款60

貸：其他業(yè)務(wù)收入60

借：其他業(yè)務(wù)成本100

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊100

(4)試說明甲公司2013年應(yīng)做的賬務(wù)處理：

①投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換作為會(huì)計(jì)政策變更處

理，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額調(diào)整留存收益。

②2013年12月31日，確認(rèn)租金收入260萬元，記入

“其他業(yè)務(wù)收入”；確認(rèn)“投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變

動(dòng)”100萬元，同時(shí)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。

相關(guān)分錄為：

013年1月1日：

借：投資性房地產(chǎn)——成本000

—公允價(jià)值變動(dòng)00

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊00

貸：投資性房地產(chǎn)000

盈余公積0

利潤分配——未分配利潤60

013年12月31日：

借：銀行存款60

貸：其他業(yè)務(wù)收入60

借：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)100

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100

(5)試說明甲公司2014年年初出售該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)

的賬務(wù)處理：

①甲公司應(yīng)按照收到的價(jià)款2350萬元，計(jì)入其他業(yè)務(wù)

收入；

②將投資性房地產(chǎn)賬面余額結(jié)平，計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

2300萬元；

③將累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)300萬元，從公允價(jià)值變動(dòng)損

益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。

相關(guān)分錄如下：

借：銀行存款350

貸：其他業(yè)務(wù)收入350

借：其他業(yè)務(wù)成本300

貸：投資性房地產(chǎn)——成本000

----公允價(jià)值變動(dòng)00

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益00

貸：其他業(yè)務(wù)成本00

【答案解析,】

【該題針對“投資性房地產(chǎn)的處置，投資性房地產(chǎn)后續(xù)

計(jì)量模式的轉(zhuǎn)換,投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)”知識點(diǎn)

進(jìn)行考核】

、【正確答案】(1)由于A公司對該債券既不準(zhǔn)備持有

至到期也不準(zhǔn)備近期出售，因此應(yīng)該確認(rèn)為可供出售金融資

產(chǎn)核算。

(2)①2013年1月1日，購入B公司債券

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本000

貸：銀行存款1840

可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整160

②2013年12月31日：

借：應(yīng)收利息120

可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整7.2

貸：投資收益147.2(1840X8%)

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

2.8(1950-1867.2)

貸：資本公積一一其他資本公積2.8

013年年末攤余成本二(2000-160)+27.2=1867.2(萬元)

借：銀行存款120

貸：應(yīng)收利息120

③2014年12月31日：

借：應(yīng)收利息120

可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整9.38

貸:投資收益149.38(1867.2X8%)

借：銀行存款120

貸：應(yīng)收利息120

由于B公司債券的公允價(jià)值預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)下跌，因此A

公司應(yīng)對其確認(rèn)減值損失：

減值的金額=(1867.2+29.38)-1600=296.58(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失96.58

資本公積——其他資本公積2.8

貸：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備79.38

014年年末的攤余成本金額二1600(萬元)

④2015年12月31日：

借：應(yīng)收利息120

可供出售金融資產(chǎn)一一利息調(diào)整

貸：投資收益128

應(yīng)轉(zhuǎn)回的減值金額=1700-(1600+8)=92(萬元)

借：可供出售金融資產(chǎn)——減值準(zhǔn)備2

貸：資產(chǎn)減值損失2

015年年末攤余成本=1600+8+92=1700(萬元)

借：銀行存款120

貸:應(yīng)收利息120

⑤2016年1月10日出售該債券的分錄為：

借：銀行存款1750

可供出售金融資產(chǎn)—