中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題研究-以方正電機(jī)公司為例

目錄TOC\o"1-3"\h\u摘要 1Abstract 1一、緒論 2二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)理論 2（一）國(guó)內(nèi)外研究綜述 2（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)容與應(yīng)對(duì)措施 3（三）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的主要類別及影響因素 3三、方正電機(jī)公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題 4（一）方正電機(jī)公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析 41.應(yīng)收賬款數(shù)額增加帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn) 42.應(yīng)收賬款回收期增加帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn) 5（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的措施與成效 61.引進(jìn)風(fēng)控管理體系 62.優(yōu)化績(jī)效考核方式 7（二）方正電機(jī)公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題 71.銷售機(jī)制不健全 72.信用機(jī)制不健全 73.現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施不全面 8四、方正電機(jī)公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的完善措施 8（一）重建銷售考核機(jī)制 8（二）建立系統(tǒng)的客戶信用評(píng)估體系 8（三）對(duì)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分散或轉(zhuǎn)移 9結(jié)語(yǔ) 11致謝 11參考文獻(xiàn) 12中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題研究——以方正電機(jī)公司為例摘要：恰當(dāng)合理的應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展有重要的作用。本文針對(duì)方正電機(jī)公司參考依據(jù)，進(jìn)行研究，從應(yīng)收帳款數(shù)額，變現(xiàn)能力，日常管理來(lái)對(duì)方正公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行企業(yè)應(yīng)收賬款上遇到困難。針對(duì)方正電子公司本企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀有關(guān)解決方法，實(shí)現(xiàn)科學(xué)有效對(duì)企業(yè)上應(yīng)收帳管理處理，減少公司應(yīng)對(duì)在經(jīng)濟(jì)方面風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)控制；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；信用管理ResearchonRiskControlofSMEsReceivables——TakeFounderMotorCompanyasanexampleZhangWeihua(BusinessSchoolofJishouUniversity,JishouHunan416000)Abstract:Properandreasonableaccountreceivablemanagementplaysanimportantroleinthedevelopmentofthecompany.Inthispaper,accordingtothereferencebasisofFounderMotorCo.,researchiscarriedout.Fromtheamountofaccountsreceivable,theabilitytorealizeliquidity,andthedailymanagement,theothercompanyisconductingriskassessmenttoidentifyrisksandencounterdifficultiesinmakingaccountsreceivable.Inresponsetothesolutiontothecurrentstatusofthecompany'sbusiness,FounderElectronicshasrealizedscientificandeffectivemanagementoftheaccountsreceivablemanagementontheenterprise,reducingthecompany'sresponsetotheeconomiccrisis.Keywords:Accountsreceivable;riskcontrol;riskidentification;creditmanagement一、緒論企業(yè)中日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中最重要管理環(huán)節(jié)是應(yīng)收賬款，也表示企業(yè)上流動(dòng)資產(chǎn)。賣家公司資金緊張是會(huì)影響公司大量資金被買方市場(chǎng)長(zhǎng)期無(wú)利息占用，根據(jù)商務(wù)部門提供數(shù)據(jù)顯示，每一年大型企業(yè)，中型企業(yè)因?yàn)槿狈π庞脦?lái)經(jīng)濟(jì)虧損多億元。在近些年時(shí)間倒閉公司中，方正機(jī)電公司一半以上是由于資金鏈樞紐斷開，對(duì)正常企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成一定影響，尤其是資金得不到周轉(zhuǎn)。歸咎原因，是部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款上管理不完善。就此類問(wèn)題，使得部分企業(yè)在有效合理控制應(yīng)收賬款帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)成為首要問(wèn)題，本文對(duì)此舉例說(shuō)明。我國(guó)現(xiàn)今信用監(jiān)管缺乏管理，相應(yīng)管理結(jié)構(gòu)體系并未優(yōu)化，應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款控制風(fēng)險(xiǎn)上缺少優(yōu)秀管理模式。此文針對(duì)應(yīng)收賬款上出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制科學(xué)理論知識(shí)結(jié)合方正機(jī)電公司案例分析，解決企業(yè)出臺(tái)較為科學(xué)系統(tǒng)信用管理制度，減少企業(yè)是因?yàn)樾庞娩N售造成矛盾激化。企業(yè)采用動(dòng)態(tài)監(jiān)控在日常經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)其應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)討論企業(yè)大量使用銷售信用手段造成重大風(fēng)險(xiǎn)，信用銷售高于成本獲得利益；從而加快企業(yè)應(yīng)收賬款上資金流通效率，完善經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提升企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)品質(zhì)量。文章采用三種方法針對(duì)中型，小型企業(yè)有關(guān)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行全面研究。根據(jù)文獻(xiàn)綜述研究方法：采取收集相關(guān)歷史文件，在歷史文獻(xiàn)山進(jìn)行總結(jié)歸納，對(duì)我國(guó)及國(guó)外如何處理應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)典案例理論研究，借鑒優(yōu)秀歷史文獻(xiàn)研究方案，結(jié)合自身企業(yè)文化管理層人員觀點(diǎn)相結(jié)合。案例分析方法：根據(jù)一家公司有代表性案例進(jìn)行系統(tǒng)全面化分析研究，也是在用經(jīng)驗(yàn)上深入問(wèn)題具體研究，本文以方正機(jī)電公司電子集團(tuán)舉例論證，結(jié)合近些年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析，再以此基礎(chǔ)上根據(jù)數(shù)據(jù)比較分析，得出研究成果。本文的探究對(duì)方正電機(jī)公司的發(fā)展有重要的作用，能夠幫助企業(yè)有效降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)得以更好的發(fā)展。另外，也為其他類似企業(yè)提供一定的參考。二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)理論（一）國(guó)內(nèi)外研究綜述Enzhu（2018）分析要在應(yīng)收賬款上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度重要性深入研究，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度對(duì)企業(yè)上資金運(yùn)轉(zhuǎn)與高效持續(xù)運(yùn)營(yíng)水平重要性作用。公司應(yīng)注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制上制度管理上視為長(zhǎng)期有效態(tài)度工作。Desheng（2017）認(rèn)為經(jīng)營(yíng)環(huán)境是公司內(nèi)部不能控制原因，而信用政策也是管理政策上要領(lǐng)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制能力主要從經(jīng)營(yíng)環(huán)境，信用措施影響。SilveriaRichard（2018）認(rèn)為，避免應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)有以下三點(diǎn)需要注意；第一，公司要依據(jù)自身實(shí)際出發(fā)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行整理，將不利于公司賬款轉(zhuǎn)成新興資產(chǎn)，提高資產(chǎn)流通。第二，要逐漸完善公司內(nèi)部把控制度管理，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，及時(shí)更正新型監(jiān)督方案，構(gòu)建完善審核結(jié)構(gòu)體系。第三，在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行資產(chǎn)信用評(píng)估作出合理調(diào)整。劉志國(guó)（2018）認(rèn)為企業(yè)之間信用基礎(chǔ)也是對(duì)應(yīng)收賬款有保障。從競(jìng)爭(zhēng)角度出發(fā)，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)結(jié)果決定應(yīng)收賬款可回收概率，建立適應(yīng)本公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理模式，重視公司風(fēng)險(xiǎn)危害，對(duì)事前，中，后都要進(jìn)行嚴(yán)格把控，將實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)收賬款全面考核，楊粲（2018）通過(guò)數(shù)據(jù)還分析出證券融資程序以及特征，提出應(yīng)收賬款在證券上帶來(lái)融資價(jià)值，擴(kuò)展公司資金通道，優(yōu)化公司內(nèi)部財(cái)務(wù)體系結(jié)構(gòu)，合理降低資產(chǎn)聚集產(chǎn)生額外費(fèi)用。羅艷陽(yáng)通過(guò)國(guó)家上市企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行研究，總結(jié)出上市企業(yè)證券化是現(xiàn)今形式必經(jīng)之路，王芳（2018）根據(jù)應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)進(jìn)行合理探討，應(yīng)收賬款帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，得出應(yīng)收賬款信用危機(jī)會(huì)對(duì)企業(yè)帶來(lái)資金威脅，同時(shí)提出為保證公司內(nèi)部資金不受威脅防范機(jī)制體系維護(hù)公司利益。通過(guò)對(duì)以上文獻(xiàn)進(jìn)行總結(jié)分析，可以看出，國(guó)內(nèi)外對(duì)應(yīng)收賬款管理的研究主要在資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估上，而且主要是從“內(nèi)控”的角度出發(fā)提出解決措施，而沒有從全方位角度點(diǎn)明應(yīng)采取的策略。筆者從多角度進(jìn)行分析，具備一定的創(chuàng)新性。國(guó)內(nèi)外學(xué)者的探究也予以了筆者較多的參考。（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)容與應(yīng)對(duì)措施風(fēng)險(xiǎn)管理員采取不同措施方案是風(fēng)險(xiǎn)控制。同時(shí)是減少，消除類似風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生幾率性，減少控制者降低相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生危害。例如此文針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)回避，轉(zhuǎn)移，控制損失等多種方面進(jìn)行闡述。提出解決措施有針對(duì)性避免收賬款前發(fā)生危險(xiǎn)概率，同時(shí)也對(duì)應(yīng)收款后危機(jī)處理一系列方案。風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)對(duì)措施有三種：首先，躲避風(fēng)險(xiǎn)。躲避風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)控制中效果，直接作用最強(qiáng)控制方案，也是簡(jiǎn)便，保守控制措施。主要是針對(duì)決策者意識(shí)到事件存在巨大風(fēng)險(xiǎn)危害，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)危機(jī)產(chǎn)生不良影響無(wú)法用其他方案回避風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，就應(yīng)該放棄實(shí)施措施，在根本上針對(duì)在風(fēng)險(xiǎn)上帶來(lái)?yè)p失。比如說(shuō)企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身賒銷產(chǎn)品過(guò)多，在一定的時(shí)間段內(nèi)，需要減少賒銷的次數(shù)，以收回賬款，降低風(fēng)險(xiǎn)。其次，要轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，決策者為了避免損失或者減少本公司利益所以與其他公司簽訂合同，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。通常情況下，風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，若單一企業(yè)承擔(dān)過(guò)多的風(fēng)險(xiǎn)，必然在后期難以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。所以可以與其他企業(yè)，比如賒銷企業(yè)簽訂合同，使風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)甚至風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。第三方上，避免風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)企業(yè)危機(jī)。最后，自留風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在有效控制危機(jī)采取一系列方案花銷成本要多于風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)?yè)p失資金情況，公司采取保留風(fēng)險(xiǎn)方案。自留方案有無(wú)計(jì)劃與有計(jì)劃自我保留兩種。無(wú)計(jì)劃保留是風(fēng)險(xiǎn)最高，最武斷一種方案。沒有計(jì)劃的話，在遇到風(fēng)險(xiǎn)提及在損失資金前不會(huì)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)作出相關(guān)資金估算安排，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)加大。（三）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的主要類別及影響因素第一，要依據(jù)應(yīng)收賬款營(yíng)收時(shí)間，項(xiàng)目資金金額不同，將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)歸類于回收時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)概率，金額風(fēng)險(xiǎn)數(shù)額。多數(shù)企業(yè)在應(yīng)收款項(xiàng)中出現(xiàn)拖欠客戶金額問(wèn)題，甚至超過(guò)原來(lái)制定還款期限，造成公司資金受到損失。壞賬風(fēng)險(xiǎn)是指在還款數(shù)額出現(xiàn)大量漏洞，客戶無(wú)法按規(guī)定時(shí)間還欠款金額。應(yīng)收賬款兩者關(guān)系拖欠情況容易造成壞賬風(fēng)險(xiǎn)。第二，依據(jù)公司對(duì)應(yīng)收賬款理解范圍劃出直接與間接風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行收賬與成本控制，此類定義為直接風(fēng)險(xiǎn)，有些企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)概括不夠準(zhǔn)確，所以不能進(jìn)行專業(yè)性具體評(píng)級(jí)估算。也讓公司財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)處理平常管理造成困難。此類風(fēng)險(xiǎn)是間接風(fēng)險(xiǎn)。第三，客觀分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因主要?jiǎng)澐挚蛻舢a(chǎn)品特征，客戶財(cái)務(wù)習(xí)慣，客戶行業(yè)等風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)客戶財(cái)務(wù)習(xí)慣、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的分析需要借助大數(shù)據(jù)等進(jìn)行。此類風(fēng)險(xiǎn)依次為客戶還款收到產(chǎn)品特征，市場(chǎng)總需求數(shù)量，環(huán)境方面考核；部分企業(yè)有還款能力，有不良的拖欠習(xí)慣，將占用債券為私人資產(chǎn)，改變?cè)袀鹘y(tǒng)資本體系，也破壞企業(yè)在貨幣市場(chǎng)上價(jià)值；客戶產(chǎn)品行業(yè)有生命周期性，本行業(yè)有獨(dú)立性資本結(jié)構(gòu)，管理運(yùn)行模式，一定償還能力。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的主要因素為三點(diǎn)，分別是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、企業(yè)內(nèi)控以及企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制。由于企業(yè)只是簡(jiǎn)單追求片面競(jìng)爭(zhēng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較低，導(dǎo)致各種風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生；企業(yè)內(nèi)控不嚴(yán)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門不及時(shí)與業(yè)務(wù)部門核對(duì)，銷售與核算脫節(jié)，問(wèn)題不能及時(shí)暴露，最終產(chǎn)生多種問(wèn)題；不當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制，也會(huì)使企業(yè)應(yīng)收賬款管理的效率降低。三、方正電機(jī)公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題浙江方正機(jī)電股份有限公司創(chuàng)建于1995年7月，是一家研究開發(fā)生產(chǎn)銷售微型特種電機(jī)國(guó)家性高科技創(chuàng)新技術(shù)公司，企業(yè)建于麗水市天寧工業(yè)區(qū)部署及水閣經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)，公司內(nèi)部員工規(guī)模高達(dá)兩千人。主要生產(chǎn)有家用縫紉機(jī)，汽車電機(jī)，電腦高速自動(dòng)平縫機(jī)，步進(jìn)電機(jī)，純電動(dòng)汽車用驅(qū)動(dòng)電機(jī)等系列產(chǎn)品。獲得榮譽(yù)有省內(nèi)“五個(gè)一批”重點(diǎn)骨干企業(yè)，省內(nèi)著名商標(biāo)，1000個(gè)拳頭產(chǎn)品骨干企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)稱號(hào)。麗水市直屬企業(yè)方正電機(jī)公司在2007年上市，現(xiàn)今公司規(guī)模面積達(dá)到235畝（約156667㎡），在2011年前三季度資產(chǎn)總達(dá)6.96億元。（一）方正電機(jī)公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析1.應(yīng)收賬款數(shù)額增加帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)3-1：表3-1企業(yè)應(yīng)收賬款、流動(dòng)資產(chǎn)情況單位：億元財(cái)務(wù)指標(biāo)2012年2013年2014年2015年2016年2017年應(yīng)收賬款1.3151.1271.8592.9923.7755.999營(yíng)業(yè)收入150.13%4.8726.2257.94410.4913.18流動(dòng)資產(chǎn)3.9865.747.45610.5510.8814.35應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率-14.30%64.95%60.95%26.17%58.91%營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率224.52%27.77%27.61%32.05%25.64%應(yīng)收賬款/營(yíng)業(yè)收入87.59%23.13%29.86%37.66%35.99%45.52%應(yīng)收賬款/流動(dòng)資產(chǎn)32.99%19.63%24.93%28.36%34.70%41.80%注：數(shù)據(jù)來(lái)源為方正機(jī)電公司公司年報(bào)3-1201220173-2：表3-2同行業(yè)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入比例對(duì)比表年份企業(yè)名稱山東威達(dá)遠(yuǎn)東傳動(dòng)銀寶山新方正電機(jī)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比例201417.09%23.98%25.82%24.93%201518.46%24.31%29.96%28.36%201622.46%21.92%28.35%34.70%201723.61%21.93%31.98%41.80%應(yīng)收賬款占營(yíng)業(yè)收入比例201427.87%31.13%18.37%29.86%201529.21%38.34%25.84%37.66%201630.97%31.60%22.1%35.99%201729.12%24.14%28.69%45.52%注：數(shù)據(jù)來(lái)源為多家上市機(jī)電公司年報(bào)2.應(yīng)收賬款回收期增加帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)年份2014年2015年2016年2017年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率9.858.48.017.15應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)36.5342.8644.9450.33年份2014年2015年2016年2017年短期借款8,866,96410,382,81514,648,87313,388,072長(zhǎng)期借款3,490,6681,482,3341,853,7392,024,151應(yīng)付利息53,31060,63763,589145,637注：數(shù)據(jù)來(lái)源為方正機(jī)電公司控股公司年報(bào)根據(jù)表3-3能夠得出，方正電機(jī)有限公司在2014年到2017年這三年間從銀行所借短期貸款一年比一年高，這就意味著該公司須向銀行支付的利息逐年攀高。方正電機(jī)有限公司短期貸款增多的主要原因是沒有及時(shí)向購(gòu)買其公司產(chǎn)品的其他企業(yè)收回應(yīng)付金額。逐年攀高的利息會(huì)給該公司帶來(lái)許多不利影響，例如增加公司運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及負(fù)擔(dān)和降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)凈收入。（二）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的措施與成效1.引進(jìn)風(fēng)控管理體系在處理應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)時(shí)，該公司引入了一種管控風(fēng)險(xiǎn)體系，該風(fēng)險(xiǎn)管控體系為“集睿風(fēng)險(xiǎn)管控體系”，不過(guò)這種管控體系并不健全。從2013年開始，該公司就開始通過(guò)集睿風(fēng)險(xiǎn)管控體系來(lái)處理應(yīng)收款項(xiàng)問(wèn)題。在使用該系統(tǒng)前，信用銷售行為主要靠業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)，在使用這一系統(tǒng)之后，考慮能否向一個(gè)企業(yè)銷售的任務(wù)就交由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)。使用這一系統(tǒng)可以帶給方正電機(jī)有限公司許多有利之處，例如有時(shí)業(yè)務(wù)部為了增加業(yè)務(wù)量，冒險(xiǎn)進(jìn)行銷售，在使用這一系統(tǒng)后可以減少這種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，方正電機(jī)有限公司為了有效減少收款風(fēng)險(xiǎn)也使用了按級(jí)劃?rùn)?quán)方式。按照應(yīng)向購(gòu)買企業(yè)收取的金額大小來(lái)劃分級(jí)別，比如低于十萬(wàn)元的款項(xiàng)交由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，高于十萬(wàn)元這種大額款項(xiàng)交由有關(guān)主管負(fù)責(zé)。2.優(yōu)化績(jī)效考核方式該公司在考核分公司總經(jīng)理工作成效中納入了總經(jīng)理在處理應(yīng)向購(gòu)買企業(yè)收取賬款問(wèn)題時(shí)的表現(xiàn)。在考察總經(jīng)理工作成效時(shí)，處理應(yīng)向購(gòu)買企業(yè)收取款項(xiàng)問(wèn)題時(shí)的表現(xiàn)是一個(gè)重要指標(biāo)，如果一個(gè)總經(jīng)理在處理此問(wèn)題時(shí)表現(xiàn)得不好，在這次考察中他就會(huì)得到黃牌或紅牌警告，獲得兩張紅牌后，這位總經(jīng)理會(huì)被停止履行的職務(wù)，接受總公司的調(diào)查。在現(xiàn)存的管控收取賬款體系中，方正電機(jī)在內(nèi)部管理收取賬款的同時(shí)尋求了第三方的幫助，第三方為購(gòu)買方提供擔(dān)保作用。該公司對(duì)外業(yè)務(wù)中的部分應(yīng)向購(gòu)買單位收取款項(xiàng)由中國(guó)信保擔(dān)保，如果在收取借款時(shí)出現(xiàn)問(wèn)題，中國(guó)信保會(huì)向該公司支付90％的借款額的賠款。這些措施有效地降低了公司在應(yīng)向購(gòu)買方收取款項(xiàng)時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。（二）方正電機(jī)公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制存在的問(wèn)題1.銷售機(jī)制不健全現(xiàn)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，面對(duì)這種現(xiàn)象，多數(shù)公司對(duì)考察績(jī)效青睞有加，公司管理層將有關(guān)任務(wù)分發(fā)給業(yè)務(wù)員，業(yè)務(wù)員的工資與其處理任務(wù)的情況息息相關(guān)。方正電機(jī)有限公司也使用了這一方法。這一方法的確激發(fā)了員工工作熱情，不過(guò)凡事有利必有弊，它也帶來(lái)了許多不利影響。第一，這種劃分方法忽略了公司部門之間的聯(lián)絡(luò)。第二，銷售員在銷售時(shí)有許多局限性，因?yàn)殇N售員沒有財(cái)務(wù)員分析客戶財(cái)務(wù)狀況和信用情況的能力。并且，財(cái)務(wù)員不能有效地參與到銷售中，不能為公司評(píng)估客戶財(cái)務(wù)狀況等信息。使用這一績(jī)效考察方式使得財(cái)務(wù)員和銷售員的利益不統(tǒng)一，兩者之間不能有效地交流。長(zhǎng)久以往，雖然業(yè)務(wù)員可能會(huì)給公司帶來(lái)高銷售量，但同時(shí)卻增加了應(yīng)向購(gòu)買方收款上的風(fēng)險(xiǎn)。2.信用機(jī)制不健全再經(jīng)歷長(zhǎng)時(shí)間的摸索與經(jīng)驗(yàn)積累之后，當(dāng)前國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出新的氣象。與商業(yè)相關(guān)的市場(chǎng)制度逐漸建立起來(lái)，即使這樣，部分企業(yè)并未認(rèn)識(shí)到其重要性，盡管誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、合法經(jīng)營(yíng)這一理論一直被企業(yè)在合作過(guò)程中反復(fù)強(qiáng)調(diào)。但，實(shí)際情況卻大相徑庭。出現(xiàn)上述情況的原因大致是以下幾種：一是缺乏治法力度，即無(wú)法可依，現(xiàn)階段國(guó)家關(guān)于商業(yè)信用方面的制度存在較多體系漏洞，這就使得某些企業(yè)肆無(wú)忌憚的將不誠(chéng)信行為做得心安理得，而致使合作方受到不公平待遇。二是企業(yè)自身體制并不健全，沒有重視信用制度的重要性，這種弊端在家用電器方面尤為嚴(yán)重。譬如，著名的方正公司，由于缺乏信用評(píng)定管理部門，致使其無(wú)法通過(guò)系統(tǒng)專業(yè)的方法對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)定，僅僅通過(guò)主觀臆斷來(lái)判斷客戶的信用等級(jí)。除此以外，當(dāng)前市場(chǎng)普遍出現(xiàn)一種“三角債”的負(fù)面關(guān)系，由于對(duì)客戶缺乏一定的信用等級(jí)評(píng)定，對(duì)其資產(chǎn)情況也不知情，這就會(huì)導(dǎo)致在催收貨款時(shí)面臨諸多困難，再加之部分企業(yè)自身企業(yè)發(fā)展不健康，攜款潛逃，欠款不還現(xiàn)象層出不窮。倘若上述情況出現(xiàn)在方正電機(jī)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，就會(huì)導(dǎo)致公司入不敷出，造成不必要的損失，致使公司面臨破產(chǎn)危機(jī)。3.現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施不全面如何控制當(dāng)前公司經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)從完善客戶信用等級(jí)制度，以及拖欠債款現(xiàn)象發(fā)生時(shí)即使做出反應(yīng)，將損失降到最低。關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的基本實(shí)施方法有如下幾種：1.按照欠款的價(jià)值，將同等價(jià)值或高于欠款價(jià)值的物品進(jìn)行抵押。2.將欠款證券化，避免欠款方產(chǎn)生突發(fā)狀況而造成借貸方損失的現(xiàn)象發(fā)生。如果能將上述方案合理、合法運(yùn)用到實(shí)際中以控制借貸風(fēng)險(xiǎn)，不僅能夠有效控制企業(yè)壞賬、呆賬數(shù)量，能夠?qū)⑵渥儸F(xiàn)，繼續(xù)投入到企業(yè)運(yùn)營(yíng)當(dāng)中，增加公司的可用資產(chǎn)，同時(shí)也使得企業(yè)負(fù)債能力大大提升。經(jīng)市場(chǎng)調(diào)研得知，方正電機(jī)并沒有注意到風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的重要性，因此當(dāng)前方正電機(jī)并未采取相關(guān)措施控制風(fēng)險(xiǎn)。但，經(jīng)上文分析我們得知，對(duì)于當(dāng)前的市場(chǎng)形態(tài)，信用制度并不完善，控制風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)措施就變得十分重要，對(duì)于方正電機(jī)現(xiàn)狀只有引進(jìn)第三方勢(shì)力介入才能將風(fēng)險(xiǎn)控制到最低。當(dāng)前方正電機(jī)的現(xiàn)狀，還存在諸多問(wèn)題，管理體制也存在諸多弊端。這就需要方正電機(jī)及時(shí)填補(bǔ)這類漏洞，完善管理體制，降低應(yīng)收欠款無(wú)法收取現(xiàn)象發(fā)生的概率。四、方正電機(jī)公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制的完善措施（一）重建銷售考核機(jī)制類似于方正機(jī)電公司此類機(jī)電服務(wù)企業(yè)，機(jī)電產(chǎn)品的銷量即為絕大部分的企業(yè)收入。針對(duì)這種依存銷售銷量而發(fā)展的公司企業(yè)內(nèi)部采用業(yè)績(jī)考核制度。即將產(chǎn)品銷量和績(jī)效水平聯(lián)系起來(lái)。此種銷售模式下大部分銷售人員為了更好的達(dá)成銷售業(yè)績(jī)，著重于產(chǎn)品的銷售量而忽視后期的應(yīng)收賬款整合情況，因此存在其銷售模式的弊端。針對(duì)此類問(wèn)題，方正電機(jī)公司應(yīng)考慮到應(yīng)收賬款在銷售人員業(yè)績(jī)考核方面的占比量。匹配相應(yīng)完善的考核制度。使銷售鏈完整，不僅是銷售的數(shù)量?jī)?yōu)化，也要不斷提高銷售收入的質(zhì)量。還要匹配相應(yīng)的銷售責(zé)任制，即誰(shuí)銷售誰(shuí)負(fù)責(zé)，在現(xiàn)有的銷售賒銷體系中，只要達(dá)成對(duì)應(yīng)銷售人員與信用管理單位的統(tǒng)一意見。即可表示對(duì)后續(xù)的賒銷業(yè)務(wù)和應(yīng)收賬款整合情況負(fù)責(zé)。此類制度保障了員工工作中催收回款的積極性，也可以形成各部門間的相互審查，監(jiān)督。（二）建立系統(tǒng)的客戶信用評(píng)估體系針對(duì)方正電機(jī)公司業(yè)務(wù)多，往來(lái)業(yè)務(wù)頻繁，應(yīng)收賬款金額大，一定量的未收尾款項(xiàng)目等多種復(fù)雜情況。如果只是單純的將以上業(yè)務(wù)全權(quán)交由公司財(cái)務(wù)單位負(fù)責(zé)管理，這樣對(duì)本身工作量和工作負(fù)荷就大的財(cái)務(wù)部門來(lái)說(shuō)不僅會(huì)加大相應(yīng)財(cái)務(wù)部門的工作負(fù)擔(dān)和工作壓力。還會(huì)因業(yè)務(wù)繁雜和壓力過(guò)大出現(xiàn)不可控的應(yīng)收賬款監(jiān)管方面的錯(cuò)誤疏漏情況。綜上所述，建立一個(gè)獨(dú)立與銷售部門和財(cái)務(wù)部門之外的信用管理部門能極大程度上解決此類問(wèn)題。信用管理部門主要負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款的整合管理，對(duì)公司客戶進(jìn)行信用管理和等級(jí)評(píng)定。實(shí)時(shí)跟進(jìn)對(duì)公司應(yīng)收賬款的回收情況，在出現(xiàn)逾期和強(qiáng)制性欠款情況時(shí)催收款，此類信管部門可以極大程度的減少財(cái)務(wù)和銷售部門的工作壓力，還能公開透明化對(duì)公司應(yīng)收賬款，客戶信用等多方面的應(yīng)對(duì)管理。保障了企業(yè)的有效成本控制。相關(guān)的信用管理部門在收集整合公司客戶信用資料的同時(shí)依據(jù)相應(yīng)的信用標(biāo)準(zhǔn)對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)級(jí)。針對(duì)財(cái)務(wù)方面，結(jié)合償還債務(wù)能力，營(yíng)運(yùn)狀況，謀利能力發(fā)展?fàn)顩r4個(gè)方向進(jìn)行整合歸納。還包含一定的財(cái)務(wù)指標(biāo)，負(fù)債率，利潤(rùn)率等，結(jié)合過(guò)往的信用行為歸納調(diào)查客戶以往的信用資料分級(jí)情況。包括欠貸，銀行方面的不良記錄等等。按照評(píng)定后依百分制對(duì)不同客戶端信用管理情況進(jìn)行分類劃分。包括A-F六種等級(jí)，對(duì)應(yīng)不同的信用等級(jí)制定相應(yīng)的賒銷措施，按表4-1所示：表4-1信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)等級(jí)ABCDEF分?jǐn)?shù)86分以上71-85分50-70分35-49分20-34分0-15分信用期限1年半年4個(gè)月3個(gè)月1個(gè)月無(wú)信用額度400萬(wàn)以內(nèi)200萬(wàn)以內(nèi)100萬(wàn)以內(nèi)20萬(wàn)以內(nèi)10萬(wàn)以內(nèi)無(wú)折扣80%81%-85%86%-90%91%-95%96%-98%無(wú)審批信用經(jīng)理、區(qū)域經(jīng)理信用經(jīng)理信用主管信用管理部員工信用管理部員工現(xiàn)銷經(jīng)歷以上評(píng)估環(huán)節(jié)對(duì)公司企業(yè)客戶進(jìn)行信用劃分評(píng)級(jí)。這樣在以后的項(xiàng)目合作中選擇信用等級(jí)高，評(píng)級(jí)狀況優(yōu)良的客戶進(jìn)行賒銷方面的相關(guān)合作。通過(guò)此種篩選方式下進(jìn)行高質(zhì)量的合作。有效規(guī)避了死賬壞賬等情況的發(fā)生。（三）對(duì)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分散或轉(zhuǎn)移將現(xiàn)有的工作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深一步的分散和規(guī)劃，采用兩類方案措施。首先，將應(yīng)收的賬款用數(shù)據(jù)賬單表示。在企業(yè)賬款下應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)收款項(xiàng)中，應(yīng)收票據(jù)不論是安全性與流動(dòng)性都較優(yōu)良。對(duì)于應(yīng)收賬款來(lái)說(shuō)具有較強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)。而且不影響公司企業(yè)進(jìn)行下一步的賒銷環(huán)節(jié)進(jìn)行銷售。此類方案措施為現(xiàn)有大部分公司企業(yè)所采用的轉(zhuǎn)移分散風(fēng)險(xiǎn)的首選。但據(jù)已歸納整合資料來(lái)看，方正機(jī)電企業(yè)較少采用此類方案措施來(lái)轉(zhuǎn)移分散業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收票據(jù)的可追索權(quán)保障了企業(yè)對(duì)于票據(jù)期限前的各項(xiàng)轉(zhuǎn)讓和貼現(xiàn)行為，提高了現(xiàn)有資金的流動(dòng)度。因此，對(duì)于方正機(jī)電公司來(lái)說(shuō)，賒銷較為深層的機(jī)電業(yè)務(wù)可采用以應(yīng)收票據(jù)模式為主的收賬款體制。其次，把應(yīng)收的賬款證券化處理，作為資產(chǎn)證券的一種，應(yīng)收賬款針對(duì)于公司企業(yè)現(xiàn)有的所持流動(dòng)性較差，但在可控范圍內(nèi)可作為先進(jìn)流入的應(yīng)收賬款。在一系列的資產(chǎn)重組整合，風(fēng)險(xiǎn)分散及信用升級(jí)等過(guò)程操作下，把應(yīng)收賬款替代為能夠在現(xiàn)有的資本市場(chǎng)流通的證券化產(chǎn)品過(guò)程。同時(shí)，把公司企業(yè)應(yīng)收賬款證券化在一定程度上能有效的加強(qiáng)現(xiàn)有企業(yè)的資金流動(dòng)性。還有效的降低了公司企業(yè)的相應(yīng)融資成本。還能完善公司企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)服務(wù)結(jié)構(gòu)，審核制度等。有效降低公司企業(yè)的負(fù)債率。要將應(yīng)收賬款前期預(yù)估所達(dá)成現(xiàn)金流入從而才能保障應(yīng)收賬款的證券化過(guò)程完整。從而確保應(yīng)收賬款證券化有效化，高質(zhì)化。參與主體與發(fā)行歷程見下圖4-1：圖4-1應(yīng)收賬款證券化流程圖把現(xiàn)有的公司企業(yè)應(yīng)收賬款證券化作為一種新興的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避管控措施。在我國(guó)目前來(lái)看應(yīng)用企業(yè)較少。針對(duì)此來(lái)看，在應(yīng)用管理的過(guò)程中結(jié)合實(shí)際應(yīng)收賬款考慮分析才能有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)語(yǔ)方正機(jī)電公司作為我國(guó)目前機(jī)電行業(yè)較有行業(yè)影響力的代表，以方正機(jī)電作為代表案例分析能在一定程度上反映出現(xiàn)有企業(yè)的收賬款管理方面出現(xiàn)的問(wèn)題。同樣的本文提到的應(yīng)對(duì)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理措施，也能夠匹配我國(guó)大部分都機(jī)電行業(yè)類相關(guān)公司企業(yè)。相應(yīng)的一些大型的已上市公司企業(yè)可以此作為參考標(biāo)準(zhǔn)，參考方正機(jī)電公司出現(xiàn)的問(wèn)題和規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)管理措施等。不斷完善自身的收賬款方面管理制度。正確高效的規(guī)避，應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨的收賬款風(fēng)險(xiǎn)。參考文獻(xiàn)[1]EnzhuLi.AnAnalysisoftheConstructionofTotalRiskManagementMechanismforEnterprises’AccountsReceiva