四章節(jié)財政收入2

第四章財政收入

1財政收入是政府為了履行其職能，依據(jù)一定的權(quán)力，憑借一定的形式集中起來的貨幣資金，它體現(xiàn)了社會總產(chǎn)品在國家和其他經(jīng)濟主體之間的分配關(guān)系。從動態(tài)上看：財政收入是一個過程，是組織收入、籌集資金的階段。從靜態(tài)上看：財政收入表現(xiàn)為一定量的資金，即財政收入總額。如：2012年全國實現(xiàn)財政收入人民幣11.72萬億元。2財政收入作為一個過程－－一部分國民收入從財政資金繳納者手中向國家手中轉(zhuǎn)移的過程（與各種繳納者的關(guān)系、轉(zhuǎn)嫁與歸宿、公平與效率等）作為一部分資金－－國家以各種方式方式集中支配的資金（預算資金與非預算資金、財政收入形式的選擇、收入總量確定等）從本質(zhì)上講，財政收入體現(xiàn)了國家同各種財政資金繳納者之間的分配關(guān)系（國有企業(yè)、非國有企業(yè)、個人等）3456本章主要內(nèi)容第一節(jié)財政收入的形式第二節(jié)財政收入的結(jié)構(gòu)第三節(jié)財政收入的規(guī)模7第一節(jié)財政收入的形式稅收利潤上繳（企業(yè)收入）財政性收費罰沒收入租金收入基金收入債務收入81.稅收主體收入形式。稅收形式特征強制性－－國家征稅是不依納稅人的意志為轉(zhuǎn)移的。罰則是該特性的體現(xiàn)無償性－－國家征稅既不需要償還，也不需支付代價。固定性－－國家征稅是按照預先規(guī)定的標準連續(xù)課征的稅收成立的充分必要條件稅收的地位與市場經(jīng)濟的發(fā)育程度成正比92.利潤上繳（企業(yè)收入）曾經(jīng)是主體收入形式，目前基本為零?；咎卣鞑灰?guī)范性橫向不規(guī)范－－不同企業(yè)同一時間實現(xiàn)利潤上繳財政的份額不一致縱向不規(guī)范－－同一企業(yè)不同時間實現(xiàn)利潤上繳財政的份額不一致稅后分利、上繳承包費、直接上繳利潤利潤上繳的財政地位與國家對企業(yè)的干預程度成正比10稅收與利潤上繳（企業(yè)收入）的地位變化年份稅收收入（％）企業(yè)收入（％）195075.113.4196035.663.9197042.457.2197846.351.0198052.740.11985109.32.3199080.32.2199596.70.0200092.00.011稅收與利潤上繳財政地位的歷史比較123、財政性收費定義：國家以社會管理者的身份，通過為居民和法人提供某些特殊服務而取得財政收入的形。

不同于亂收費。形式特性：（1）形式上的交換性（2）收費標準的非盈利性（3）收費機制的行政壟斷性134.罰沒收入定義。財政地位－－輔助性收入形式特征：征收目的的非財政性征收對象的非連續(xù)性征收項目的復雜性5.租金收入定義。類別：國有企業(yè)租賃收入、國有土地批租收入等要加強租金管理，確保全額納入國家預算。146、基金收入定義：國家能源交通建設(shè)基金和國家預算調(diào)節(jié)基金。形式特征：稅收“三性”＋專用性某些稅種也具有基金收入的性質(zhì)（燃油稅、教育費附加、社會保障稅等）對我國“兩金”的評述：積極評價：緩解財政困難、降低短線制約度、抑制預算外資金快速膨脹消極評價：改革不徹底、誘發(fā)亂收費、征收對象的定性不準確（不能把企業(yè)稅后利潤當做財政性預算外資金）157、債務收入形式特征：自愿性、有償性、靈活性（同稅收相比）。如果不同時具有上述特性，應屬于對債務收入的異化。國內(nèi)債務：發(fā)行國內(nèi)公債、國庫券和向銀行透支國外債務：政府間借款、國際金融機構(gòu)借款、境外發(fā)行債券、商業(yè)借款等。16

第二節(jié)財政收入的結(jié)構(gòu)一、財政收入結(jié)構(gòu)定義是指財政收入各種形式的比例和數(shù)量以及它在國民經(jīng)濟各部門、各行業(yè)、和各地區(qū)的比例和數(shù)量。二、財政收入結(jié)構(gòu)類型（1）形式結(jié)構(gòu)即稅收、國債、國有資產(chǎn)收益及其他財政收入的比例和數(shù)量。在多數(shù)發(fā)達國家，稅收占財政收入的90%以上。1718（2）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)即從第一、二、三產(chǎn)業(yè)獲得的財政收入的數(shù)量和比重。在發(fā)達國家，從第三產(chǎn)業(yè)獲取的財政收入大約占80%左右。（3）所有制結(jié)構(gòu)即來源于不同所有制經(jīng)濟成分經(jīng)濟組織上繳的財政收入的數(shù)量和比重。在我國，該結(jié)構(gòu)及變化反映了經(jīng)濟體制重要變革。（4）地區(qū)結(jié)構(gòu)即來源于經(jīng)濟發(fā)達程度不同地區(qū)的財政收入的數(shù)量及比重。它的變化，可以反映不同地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的快慢以及生產(chǎn)力布局的基本狀況。19

三、財政收入的價值構(gòu)成C部分流動性資產(chǎn)的消費固定資產(chǎn)的消耗價值補償與物質(zhì)補償具有一致性價值補償和實物補償不一致性財政收入20社會主義市場經(jīng)濟條件下，個人收入的分配是在以按勞分配為主的形式下進行的，但不排除其他分配形式，不排除由于生產(chǎn)資料占有關(guān)系等因素的不平等所帶來的分配上的不平等，為了防止個人收入之間差距過大，妨礙社會公平，在國民收入的再分配中應強化政府再分配機制的作用，充分適用財政稅收杠桿有效地調(diào)節(jié)和控制個人收入的分配水平和分配結(jié)構(gòu)。因此，V應當成為財政收入的經(jīng)常來源。V部分21V部分間接來源于V的稅費個人所得稅、車船稅、房產(chǎn)稅和規(guī)費服務、旅游行業(yè)繳納的稅收，高檔產(chǎn)品的消費稅直接來源于V的稅費認購國債

隨著個人收入項目的增加、收入水平的提高以及我國稅收制度的不斷完善，財政直接來源于V部分的收入會不斷增加。22

社會產(chǎn)品價值構(gòu)成中的M部分，是勞動者在生產(chǎn)活動中為社會勞動創(chuàng)造的剩余價值，它是積累的唯一源泉。作為無償性分配的財政，它只能主要從剩余產(chǎn)品的價值中占有一定份額。

如何增加M？

除了擴大生產(chǎn)，增加社會產(chǎn)品總量來增加M外，M部分還受成本的影響，在社會總產(chǎn)品價值量或者社會生產(chǎn)價格一定的情況下，M和C、V之間是此消彼長的關(guān)系。M部分23

如果社會產(chǎn)品價格不變，C不變的情況下，V部分減少，M就相對增大；反之相反。但V部分是職工的勞動報酬，不能籠統(tǒng)地說越少越好，職工的工資水平不僅不能降低，隨著生產(chǎn)的發(fā)展還要不斷提高。因此，要使單位產(chǎn)品中V的比例減少，唯一的途徑就是提高勞動生產(chǎn)率。

在V不變的情況下，縮小C則相對地使M的份額增大，因此減少物化勞動，即提高設(shè)備利用率，降低原材料消耗，是增加M從而增加財政收入的重要途徑。

C與M：V與M：24

財政收入可以來自C、V和M三部分，但主要是來自M

部分，而M部分的多少，不僅取決于社會產(chǎn)品的數(shù)量，更重

要的是取決于生產(chǎn)的經(jīng)濟效益。為了取得更多的財政收入，就必須發(fā)展生產(chǎn)，提高企業(yè)效益，真正作到增產(chǎn)增收。

25財政收入價值構(gòu)成C基本上不是財政收入來源；V－－個人收入所得稅占稅收比重；M是財政收入的主要來源。因此，增加財政收入的主要選擇是提高經(jīng)濟效益，增加M總量。92.9%7.1%26間接來源于農(nóng)業(yè)的收入

四、財政收入的部門構(gòu)成農(nóng)業(yè)直接來自農(nóng)業(yè)的收入工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品價格剪刀差農(nóng)（牧）業(yè)稅27

商業(yè)、交通運輸?shù)确招袠I(yè)是聯(lián)結(jié)生產(chǎn)與消費的橋梁。第三產(chǎn)業(yè)是工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，它是我國財政收入的最重要的潛在來源。

我國財政收入絕大部分直接來自工業(yè)，因此，工業(yè)對財政收入的狀況起決定性作用。工業(yè)第三產(chǎn)業(yè)28五、財政收入的所有制構(gòu)成以財政收入來源中的所有制結(jié)構(gòu)為標準國有經(jīng)濟收入、集體經(jīng)濟收入、中外合營經(jīng)濟收入、私營經(jīng)濟或外商獨資經(jīng)濟收入、個體經(jīng)濟收入等財政收入所有制構(gòu)成變化對比圖(%)29財政收入所有制構(gòu)成國有經(jīng)濟依然是財政收入主要來源；非公有經(jīng)濟的財政地位日益重要；增加財政收入一方面寄希望于國有經(jīng)濟，另一方面也要充分關(guān)注非公有經(jīng)濟。國有經(jīng)濟47%集體經(jīng)濟7%股份聯(lián)營經(jīng)濟26%涉外經(jīng)濟20%30六、財政收入的技術(shù)構(gòu)成現(xiàn)實科技水平（靜態(tài)）科技動態(tài)變化（動態(tài)）大中小企業(yè)的構(gòu)成新老企業(yè)的構(gòu)成財政收入的技術(shù)構(gòu)成31七、財政收入的地區(qū)構(gòu)成

財政收入的地區(qū)構(gòu)成主要表現(xiàn)在國民經(jīng)濟的地區(qū)構(gòu)成上，即生產(chǎn)力布局方面，生產(chǎn)力的布局合理與否不僅關(guān)系到國民經(jīng)濟能否有計劃按比例發(fā)展，而且也是影響財政收入的重要因素。32經(jīng)濟發(fā)展水平經(jīng)濟發(fā)展水平反映一國社會產(chǎn)品的豐富程度和經(jīng)濟效益的高低。經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入規(guī)模的影響表現(xiàn)為基礎(chǔ)性的制約，二者存在源與流，根與葉的關(guān)系。一般而言，經(jīng)濟發(fā)展水平高，該國財政收入總額大，占GDP的比重也高。經(jīng)濟發(fā)展水平對財政規(guī)模的制約關(guān)系可以運用回歸分析做定量分析。第三節(jié)財政收入的規(guī)模分析

一、影響和制約財政收入規(guī)模的因素33各國中央政府財政收入占比情況（IMF，2007年）國別收入占GDP比重

收入占政府全部收入比重丹麥英國法國德國美國韓國智利南非馬來西亞泰國中國56%42%50%44%34%36%29%37%25%21%20%73%91%85%65%57%63%93%86%91%93%53%34生產(chǎn)技術(shù)水平生產(chǎn)中采用先進技術(shù)的程度，又可稱為技術(shù)進步。生產(chǎn)技術(shù)水平內(nèi)含于經(jīng)濟發(fā)展水平之中。技術(shù)進步對財政收入規(guī)模的制約。技術(shù)進步速度加快，GDP的增長也較快，財政收入的增長就有充分的財源技術(shù)進步必然帶來物耗比例降低，經(jīng)濟效益提高，產(chǎn)品附加值所占的比例擴大35分配政策和分配制度經(jīng)濟發(fā)展水平是分配的客觀條件，在客觀條件既定的條件下，存在通過分配進行調(diào)節(jié)的可能性。不同的國家（即使經(jīng)濟發(fā)展水平是相同的）和一個國家的不同時期，財政收入規(guī)模也是不同的。分配體制和政治體制的集權(quán)和分權(quán)關(guān)系有著直接的聯(lián)系。英、法：傾向于集權(quán)美國：傾向于分權(quán)36價格對財政收入的影響財政收入是一定量的貨幣收入，而且是在一定的價格體系下形成的，又是按一定時點的現(xiàn)價計算的價格變動實質(zhì)是社會財富在國家、集體、個人之間的轉(zhuǎn)移和再分配，價格的變動必然影響財政收入的增減。價格變動對財政收入的影響價格總水平升降的影響37GDP平減價格指數(shù)名義GDP（按當年價格計算）實際GDP（按不變價格計算）實際財政收入名義財政收入GDP平減價格指數(shù)＝＝

3839二、財政收入的下限和上限的決定因素

財政收入占國民收入的比重作為衡量財政收入數(shù)量界限的常用指標。財政收入規(guī)模存在著上限和下限標準，適量合理的財政收入規(guī)模應當界定于上限數(shù)量標準與下限數(shù)量標準之間。財政收入規(guī)模下限指標是指政府履行各項職能所必須掌握的最低財政需要量。制約財政收入規(guī)模下限的主要因素是政府實現(xiàn)各項職能所需要的財政收入，當然，還要看這些基本職能的范圍大小，以及由此所決定的財政支出數(shù)量及范圍的大小。40如何評價一國財政收入規(guī)模的高低？一國財政收入取決于該國的政治、經(jīng)濟、社會以及該國的歷史文化傳統(tǒng)和特殊國情等多種因素。只能采用同本國自身的縱向比較和同外國的橫向比較的方法，分析財政收入規(guī)模的發(fā)展趨勢，作為確定財政收入規(guī)模的參考值?？v向比較我國改革開放前，實行計劃經(jīng)濟體制，統(tǒng)收統(tǒng)支體制，“2、3、4”比例關(guān)系，積累、財政收入分別占國民收入的20%、30%、基建支出占財政收入的40%市場化改革后，財政收入所占比重下降，但幅度過大，現(xiàn)在已回升至20%的水平。41橫向比較（國際比較）1990年，財政收入占GDP比重，美：34%；法46.3%；英44.4%；泰國21.3%；我國2005年為17.3%我國目前仍處于偏低水平，低于發(fā)達國家，也低于發(fā)展中國家。統(tǒng)計口徑的差異。分析我國財政收入規(guī)模不能僅分析預算內(nèi)財政收入，應該包括預算外財政收入、中央基金收入、社會保障收入、列收列支的企業(yè)虧損補貼和制度外收入等。42課堂討論以下說法是否正確？為什么？財政收入越多，則企業(yè)和個人的收入就越多。43課堂小練習：多項選擇1．市場失靈主要表現(xiàn)在（）。

A．壟斷B．信息充分

C．外部效應與公共物品D．收入分配不公

E．經(jīng)濟均衡穩(wěn)定2．政府干預手段可以概括為（）。

A．立法手段B．組織公共生產(chǎn)

C．財政手段D．行政手段

E．提供公共物品3．以下屬于公共物品的是（）。

A．國防B．公安

C．道路D．教育

E．衣服

444．根據(jù)社會總產(chǎn)品的價值構(gòu)成來歸類，屬于積累性支出的是（）。

A．基本建設(shè)支出

B．城市公用事業(yè)支出

C．地質(zhì)勘探支出

D．流動資金支出

E．新產(chǎn)品試制5、我國依據(jù)國家職能的分類，將財政支出區(qū)分為（）。

A．經(jīng)濟建設(shè)費

B．社會文教費

C．國防費

D．行政管理費

E．市場管理費

456、財政的轉(zhuǎn)移性支出通常不包括政府的（）。

A．國防行政支出