開題報(bào)告所得稅核算

畢業(yè)論文開題報(bào)告論文題目所得稅會(huì)計(jì)核算探討學(xué)院：專業(yè)：姓名：_____________學(xué)號(hào)：___________指導(dǎo)教師：_____________年月日本課題在國(guó)內(nèi)外研究狀況：（文獻(xiàn)綜述,不少于2000字）本課題在國(guó)內(nèi)外研究狀況：（文獻(xiàn)綜述,不少于2000字）國(guó)外研究綜述在發(fā)達(dá)國(guó)家，企業(yè)所得稅稅收籌劃已經(jīng)十分普遍，稅收籌劃早已成為一個(gè)成熟穩(wěn)定的專業(yè)，有相當(dāng)數(shù)量的專門從業(yè)人員，專業(yè)化趨勢(shì)明顯。正如美國(guó)南加州大學(xué)W.B梅格斯博士在其《會(huì)計(jì)學(xué)》中談到：“美國(guó)聯(lián)邦所得稅變得非常復(fù)雜，為企業(yè)提供詳盡的納稅籌劃成了一種謀生的職業(yè)。現(xiàn)在幾乎所有的公司都聘用專業(yè)的稅務(wù)專家，研究企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)決策上的稅收影響，為合法地節(jié)稅制定計(jì)劃。1935年，英國(guó)上議院議員湯姆林爵士針對(duì)“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公”一案所作的有關(guān)稅收籌劃的聲明被認(rèn)為是稅收籌劃最早的法律根據(jù)。他認(rèn)為:“任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，依據(jù)法律這樣可以少繳稅。為了保證從這些安排中獲得利益，不能強(qiáng)迫他多繳稅?！睖妨志羰康挠^點(diǎn)贏得了法律界的認(rèn)同。此后，關(guān)于稅收籌劃的研究得到了快速發(fā)展。選題背景和意義：自從20世紀(jì)初，在英國(guó)最早誕生現(xiàn)代所得稅之后，會(huì)計(jì)與所得稅之間的關(guān)系日益密切并相互影響、相互促進(jìn)，進(jìn)而產(chǎn)生所得稅會(huì)計(jì)。所得稅會(huì)計(jì)的研究和發(fā)展早期始于英美等發(fā)達(dá)國(guó)家，從20世紀(jì)50年代初開始，企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)的處理已經(jīng)是一個(gè)在國(guó)際上引起很大爭(zhēng)議的課題了。之后，隨著美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)所得稅會(huì)計(jì)的規(guī)范和規(guī)范的日趨完善，所得稅會(huì)計(jì)的理論和實(shí)務(wù)逐漸的發(fā)展和完善，成為了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中不可或缺的組成部分。而在我國(guó)，對(duì)所得稅會(huì)計(jì)的研究起步較晚，早期重視程度不高，與西方國(guó)家相比，我們至少落后了半個(gè)世紀(jì)，無(wú)論是在理論方面還是在實(shí)務(wù)方面，都有許多的不完善之處。從1994年會(huì)計(jì)制度改革以后，我國(guó)開始對(duì)所得稅會(huì)計(jì)進(jìn)行深入的研究。在此之前，我國(guó)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)稅所得基本一致，并不涉及所得稅的會(huì)計(jì)處理。稅制改革以后，我國(guó)的所得稅會(huì)計(jì)一直在企業(yè)會(huì)計(jì)制度中加以規(guī)范，加入WTO以后，我國(guó)企業(yè)參與國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力越來(lái)越重，所得稅的會(huì)計(jì)處理急需與國(guó)際慣例接軌。在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同的背景下,2006年我國(guó)頒布了38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)準(zhǔn)則,新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布使得我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的接軌,但同時(shí)也使得我國(guó)所得稅稅前差異進(jìn)一步拉大,所得稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的完全分離呈現(xiàn)出不可逆轉(zhuǎn)。2007年在上市公司開始實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》逐漸的實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際的接軌，并首次采用準(zhǔn)則的方式對(duì)我國(guó)的所得稅會(huì)計(jì)進(jìn)行了規(guī)范。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債觀的會(huì)計(jì)理念，強(qiáng)制性地規(guī)定企業(yè)只能采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅的核算，并要求在首次執(zhí)行時(shí)，原來(lái)采用應(yīng)付稅款法和利潤(rùn)表債務(wù)法的企業(yè)對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行追溯調(diào)整。文章正是從此出發(fā),首先對(duì)世界三大所得稅會(huì)計(jì)模式進(jìn)行了評(píng)價(jià),分析了各國(guó)選擇相應(yīng)所得稅會(huì)計(jì)模式的原因,得出了影響所得稅會(huì)計(jì)模式的國(guó)內(nèi)因素主要包括基本經(jīng)濟(jì)體制、會(huì)計(jì)監(jiān)管體制、資本市場(chǎng)、公司治理、法律體制等;并通過(guò)對(duì)世界各國(guó)所得稅會(huì)計(jì)模式的發(fā)展動(dòng)態(tài)的分析,指出會(huì)計(jì)的國(guó)際趨同問(wèn)題使得影響所得稅會(huì)（略）因素突破了國(guó)內(nèi)因素,出現(xiàn)了新的而且是不容忽視的國(guó)際會(huì)計(jì)環(huán)境因素,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際趨同同時(shí)推動(dòng)了所得稅會(huì)計(jì)模式向著國(guó)際趨同的方向發(fā)展——所得稅會(huì)計(jì)模式向著英美模式轉(zhuǎn)變.然后在此基礎(chǔ)上對(duì)我國(guó)影響所得稅會(huì)計(jì)模式的因素進(jìn)行了分析,經(jīng)（略）、資本市場(chǎng)的改革、會(huì)計(jì)監(jiān)管體制的改（略）的改革和法律體制的不斷完善推動(dòng)著我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)模式的分離,特別是中國(guó)積極的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同,使得中國(guó)所得稅會(huì)計(jì)模式的完全分離成為不可阻擋的趨勢(shì)。1953年，在法國(guó)巴黎成立了最早實(shí)施現(xiàn)代咨詢及相關(guān)稅收籌劃業(yè)務(wù)的實(shí)施機(jī)構(gòu)—?dú)W洲稅務(wù)聯(lián)合會(huì)。該聯(lián)合會(huì)明確提出稅務(wù)專家是以稅務(wù)咨詢?yōu)橹行拈_展稅務(wù)服務(wù)，于是形成了一種獨(dú)立于代理業(yè)務(wù)的新業(yè)務(wù)，這種業(yè)務(wù)的一個(gè)主要內(nèi)容就是稅收籌劃。1979年，為規(guī)范稅收籌劃活動(dòng)，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)頒布關(guān)于“1953年，在法國(guó)巴黎成立了最早實(shí)施現(xiàn)代咨詢及相關(guān)稅收籌劃業(yè)務(wù)的實(shí)施機(jī)構(gòu)—?dú)W洲稅務(wù)聯(lián)合會(huì)。該聯(lián)合會(huì)明確提出稅務(wù)專家是以稅務(wù)咨詢?yōu)橹行拈_展稅務(wù)服務(wù)，于是形成了一種獨(dú)立于代理業(yè)務(wù)的新業(yè)務(wù)，這種業(yè)務(wù)的一個(gè)主要內(nèi)容就是稅收籌劃。1979年，為規(guī)范稅收籌劃活動(dòng)，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)頒布關(guān)于“所得稅會(huì)計(jì)”的準(zhǔn)則(第12號(hào)國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn))，對(duì)“所得稅會(huì)計(jì)”提出了規(guī)范性要求。這一準(zhǔn)則對(duì)各國(guó)的所得稅納稅籌劃方法的制訂提供了重要的規(guī)范依據(jù)。而近年來(lái)，稅收備受國(guó)際關(guān)注，跨國(guó)公司尋求減免稅，合理避稅的現(xiàn)象越來(lái)越普遍，起迅猛勢(shì)頭有增無(wú)減。美國(guó)財(cái)政部國(guó)內(nèi)稅務(wù)署前署長(zhǎng)唐納德.亞歷山大說(shuō)：“在經(jīng)濟(jì)泡沫年代，不惜一切手段增加利潤(rùn)的動(dòng)力很大，其中一個(gè)手段就是把納稅額減少到最低程度。”總之，目前國(guó)外尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收籌劃己經(jīng)有了比較完善的發(fā)展，稅收籌劃的方法己形成系統(tǒng)化、特定化的體系。稅收籌劃己成為一種普遍的國(guó)際經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，成為世界各國(guó)政府及經(jīng)濟(jì)界廣泛關(guān)注的企業(yè)行為。國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀：在我國(guó)，稅收籌劃理論研究起步較晚。1994年以前，我國(guó)稅收制度建設(shè)一直處于逐步完善、反復(fù)無(wú)常的不成熟階段，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃缺乏制度保證；1994年以后，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，我國(guó)實(shí)行了“分稅制”改革，稅收制度逐步走向成熟，企業(yè)開始逐漸重視企業(yè)的稅收成本，稅收籌劃也逐步得到重視，一些學(xué)者開始對(duì)稅收籌劃展開研究。1994年，中國(guó)財(cái)經(jīng)出版社出版了由唐騰翔與唐向撰寫的《稅收籌劃》，組織形式和國(guó)別分別介紹了國(guó)外在稅收籌劃方面取得的一些成果。這本書比較系統(tǒng)地介紹了稅收籌劃的定義、方法及相關(guān)理論，標(biāo)志著我國(guó)稅收籌劃理論研究成為一門新興學(xué)科。在2007年3月，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》表決通過(guò)并于2008年1月1日起施行，這結(jié)束了我國(guó)長(zhǎng)達(dá)20多年的內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅稅賦不均的“分制”時(shí)代，內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅的統(tǒng)一是我國(guó)稅制改革的里程碑。2007年3月新企業(yè)所得稅法正式頒布后，不少的專家和學(xué)者開始研究新法下的所得稅籌劃問(wèn)題。馬啟明(2007)從投資方式、企業(yè)組織形式、稅基型、稅率型、稅收優(yōu)惠型、納稅方式、避免稅收違法行為等七個(gè)方面，對(duì)企業(yè)的稅收籌劃提出一些建設(shè)性的思考。繆映(2007)根據(jù)新企業(yè)所得稅法在納稅人的界定、收入總額的口徑、稅率、準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠政策、增加了反避稅條款等六個(gè)方面的變化，從預(yù)提所得稅、企業(yè)形式、企業(yè)類型三個(gè)方面，對(duì)新企業(yè)所得稅法下的稅務(wù)籌劃問(wèn)題進(jìn)行了研究。李秉文、付春香(2007)重點(diǎn)對(duì)新企業(yè)所得稅法下應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)組建進(jìn)行了籌劃，具體包括企業(yè)投資方向、企業(yè)組建形式、納稅人身份的選擇三個(gè)方面。蔡昌(2008)編著了《新企業(yè)所得稅法解讀與運(yùn)用技巧—策略·方法·案例》，方昌飛(2008)出版了《新企業(yè)所得稅法操作實(shí)務(wù)》，對(duì)如何在新企業(yè)所得稅法下進(jìn)行實(shí)務(wù)操作和納稅籌劃進(jìn)行了探討。張中秀等在《納稅籌劃》一書中提出為減輕稅負(fù)，納稅人有三條路可走：偷稅，停稅與納稅籌劃。一些納稅人無(wú)意識(shí)中偷逃稅了，自己都不知道，等到稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查出來(lái)，才意識(shí)到是偷稅。我國(guó)針對(duì)納稅人的偷稅行為，指定了一一列嚴(yán)格的規(guī)定，嚴(yán)厲的懲罰必將偷稅擠出市場(chǎng)。相比前兩種方法，納稅籌劃是企業(yè)的一種理性行為。從稅務(wù)機(jī)關(guān)看，鼓勵(lì)企業(yè)依法納稅最明智的辦法，是讓納稅人充分享受其應(yīng)有的權(quán)利，充分使用納稅籌劃?rùn)?quán)?！皽\談我國(guó)企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題”（公文博客網(wǎng)）一文中作者認(rèn)為不同稅收規(guī)定和眾多稅收優(yōu)惠是納稅籌劃存在和發(fā)展的法律基礎(chǔ)。稅收具有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能，國(guó)家利用稅收經(jīng)濟(jì)杠桿對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)進(jìn)行有目的的引導(dǎo)，對(duì)一些亟需發(fā)展的地區(qū)和項(xiàng)目往往采用低稅甚至免稅的措施，并制定一些相應(yīng)的稅收法律。國(guó)家的稅收法律對(duì)同一個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目在不同地域、或同一地域的不同的經(jīng)營(yíng)者以及經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目采用高低不同的稅率，制定減稅或免稅等一系列優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)發(fā)展一些社會(huì)急需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，限制一些“飽和產(chǎn)業(yè)”和“夕陽(yáng)產(chǎn)業(yè)”的發(fā)展，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。企業(yè)所得稅納稅籌劃應(yīng)與一些會(huì)計(jì)方法相結(jié)合?！捌髽I(yè)所的稅稅前扣除規(guī)定比較分析”（《財(cái)會(huì)通訊》，2008年第8版，湖南財(cái)經(jīng)高等科學(xué)院）中胡偉講到,新稅法規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列指出不得扣除：向投資者支付的股息，紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金，罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失；規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；贊助支出；未經(jīng)指定的準(zhǔn)備金支出；與取得收入有關(guān)的其他支出。應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列指出不得扣除：向投資者支付的股息，紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；企業(yè)所得稅稅款；稅收滯納金；罰金，罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失；規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；贊助支出；未經(jīng)指定的準(zhǔn)備金支出；與取得收入有關(guān)的其他支出?！百Y本弱化避稅原理探析”（《財(cái)會(huì)月刊》，廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院,廣東白云學(xué)院，2008年第7期)中董再平和劉劍鋒認(rèn)為，負(fù)債經(jīng)營(yíng)能給企業(yè)帶來(lái)稅收利益，當(dāng)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，就產(chǎn)生了資本弱化。加強(qiáng)與關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來(lái)的基礎(chǔ)管理工作對(duì)改善本企業(yè)的納稅籌劃工作具有重要意義。“特別納稅調(diào)整規(guī)定對(duì)企業(yè)納稅籌劃的影響及應(yīng)對(duì)措施”（《財(cái)會(huì)月刊》第2008年第7期，廣東商學(xué)院）中盧劍靈教授提到《企業(yè)所得稅法》新增的“特別納稅調(diào)整”的主要內(nèi)容包括增加受控外國(guó)公司條款，完善限制資本弱化的條款，一般反避稅的兜底條款，這些規(guī)定使企業(yè)常規(guī)避稅方法的應(yīng)用空間減少，并使企業(yè)納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)和壓力在加大，如反避稅條款涉及的不預(yù)知性，避稅非零成本的出現(xiàn)等。參考文獻(xiàn)：1、蓋地，《稅收籌劃》，高等教育出版社，第二版，2006年2、王延明，《所得稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃》，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2007年2月第1版3、盧劍靈（教授），“特別納稅調(diào)整規(guī)定對(duì)企業(yè)納稅籌劃的影響及應(yīng)對(duì)措施”，