企業(yè)忠誠(chéng)導(dǎo)向的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控doc14

企業(yè)忠誠(chéng)導(dǎo)向的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管控“大軍未動(dòng)，糧草先行”，古代有無(wú)數(shù)經(jīng)典戰(zhàn)例都是靠斷敵糧道來獲取朱庇特的光榮。在集團(tuán)公司管控體系中，最順理成章也最容易想到的無(wú)疑就是財(cái)務(wù)管控了。財(cái)務(wù)管控是集團(tuán)公司管控執(zhí)行體系中一種極其重要的手段，是集團(tuán)公司總部控制成員企業(yè)的重要方法，財(cái)務(wù)管控的具體途徑既包括財(cái)務(wù)資源的統(tǒng)一配置、資金的集中調(diào)度、預(yù)決算管理，對(duì)子公司的投資規(guī)模、產(chǎn)品及經(jīng)營(yíng)成本、公司的利潤(rùn)率等方面的控制和管理，也包括關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)移定價(jià)和合理避稅等方面的財(cái)務(wù)安排等等。1、集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管控問題集團(tuán)公司管控成功與否一個(gè)重要的基準(zhǔn)就是財(cái)務(wù)管控，如果集團(tuán)公司管控失控勢(shì)必最終體現(xiàn)在財(cái)務(wù)管控失控上面。然而相比單體企業(yè)而言，集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)特征繁復(fù)的多：

這種窘迫的形勢(shì)，要求總部必須完善財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能，以加強(qiáng)對(duì)下屬公司的控制

2、集團(tuán)公司總部的財(cái)權(quán)配置財(cái)務(wù)管控要求集團(tuán)公司總部明確其財(cái)務(wù)權(quán)利并進(jìn)行合理地配置。

集團(tuán)公司總部財(cái)權(quán)的主體是董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)——總經(jīng)理——財(cái)務(wù)副總經(jīng)理——財(cái)務(wù)部門，這四個(gè)層級(jí)都是行使財(cái)權(quán)的主體。

3、集團(tuán)總部對(duì)下屬公司的財(cái)務(wù)管控模式無(wú)疑，最為理想的財(cái)務(wù)管控模式在既不能管的太死，又不能放的太開中間尋求平衡。根據(jù)平衡程度的不同，可以有三種基本的財(cái)務(wù)管控模式：集權(quán)財(cái)務(wù)管控、分權(quán)財(cái)務(wù)管控和混合財(cái)務(wù)管控。集權(quán)財(cái)務(wù)管控的方式、優(yōu)缺點(diǎn)和前提條件見下圖：

分權(quán)財(cái)務(wù)管控的方式、優(yōu)缺點(diǎn)和前提條件見下圖：

混合財(cái)務(wù)管控的方式、優(yōu)缺點(diǎn)和前提條件見下圖：

4、財(cái)務(wù)管控的功能配置財(cái)務(wù)管控要求集團(tuán)總部憑借其出資人的權(quán)力，將下屬公司的重大財(cái)權(quán)集中到中央，并把中央的財(cái)務(wù)管理權(quán)力滲透和延伸到子公司。

集團(tuán)公司總部對(duì)下屬企業(yè)單位的財(cái)務(wù)管控功能有八：規(guī)范管控、融資管控、投資管控、資產(chǎn)管控、資本運(yùn)營(yíng)管控、資金管控、費(fèi)用管控和收益管控。

4．1規(guī)范管控集團(tuán)總部財(cái)務(wù)部門應(yīng)該負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理體系的運(yùn)行，相關(guān)的業(yè)務(wù)管理以及人員管理等工作，以保證集團(tuán)財(cái)務(wù)管控的規(guī)范和高效。

具體工作主要有以下四個(gè)方面：

4．2融資管控為了保持合理的資本結(jié)構(gòu)，控制因融資不當(dāng)而帶來的融資風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)公司總部應(yīng)牢牢進(jìn)行融資管控。具體工作主要有以下兩個(gè)方面：

4．3投資管控集團(tuán)投資和下屬公司投資應(yīng)納入集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略計(jì)劃，集團(tuán)總部應(yīng)牢牢控制對(duì)集團(tuán)發(fā)展結(jié)構(gòu)與控制結(jié)構(gòu)產(chǎn)生直接或潛在影響的投資管理權(quán)以及例外投資項(xiàng)目的處置權(quán)。具體工作主要有以下兩個(gè)方面：

4．4資產(chǎn)管控資產(chǎn)管控的原則是下屬企業(yè)擁有資產(chǎn)的日常管理權(quán)，而集團(tuán)公司對(duì)重要資產(chǎn)的處置擁有監(jiān)控權(quán)。集團(tuán)所屬公司的各項(xiàng)資產(chǎn)處置必須由集團(tuán)批準(zhǔn)立項(xiàng)，才能實(shí)施有關(guān)的資產(chǎn)處置事宜。具體工作主要有以下兩個(gè)方面：

4．5資本運(yùn)營(yíng)管控集團(tuán)總部行使集團(tuán)資本變動(dòng)及資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全權(quán)。

具體工作主要有以下兩個(gè)方面：

4．6資金管控集團(tuán)公司總部實(shí)行集團(tuán)內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理，把分散的資金集中起來，降低資金持有水平，從而保證集團(tuán)重點(diǎn)項(xiàng)目的資金需要。

具體工作主要有以下兩個(gè)方面：

4．7費(fèi)用管控集團(tuán)公司的費(fèi)用管控主要有兩塊：一是通過預(yù)算考核對(duì)各子公司和下屬單位的成本費(fèi)用進(jìn)行間接管理；二是統(tǒng)一對(duì)外繳納和管理下屬單位所計(jì)提的各項(xiàng)稅金、基金及附加費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。

這兩塊工作具體如下圖：

4．8收益管控收益管控的基本原則是下屬公司的可分配利潤(rùn)除了一定比例的利潤(rùn)留成之外應(yīng)該由集團(tuán)公司統(tǒng)一支配調(diào)度。對(duì)于全資和非全資的下屬公司，其收益管控有所不同：

5、財(cái)務(wù)管控的組織沒有組織保障，財(cái)務(wù)管控?zé)o法真正實(shí)施，財(cái)務(wù)部門是財(cái)務(wù)管控的具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)。一個(gè)典型的財(cái)務(wù)部門的部門構(gòu)架見下圖：

具體而言，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門的職能如下：

6、財(cái)務(wù)管控的人事安排財(cái)務(wù)管控的人事安排指的是財(cái)務(wù)人員委派制。財(cái)務(wù)人員委派制是集團(tuán)公司總部向所屬企業(yè)統(tǒng)一委派財(cái)務(wù)人員，并對(duì)他們的任免、調(diào)遣、考核、獎(jiǎng)懲、工資和福利待遇進(jìn)行統(tǒng)一管理的一種財(cái)務(wù)管控人事安排。實(shí)行財(cái)務(wù)人員委派制度，可以使企業(yè)集團(tuán)及時(shí)了解子公司和控股公司的動(dòng)態(tài)情況，有效防止所屬企業(yè)的董事會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)班子在重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的決策失誤；可以及時(shí)制止所屬成員企業(yè)不按集團(tuán)的規(guī)定對(duì)外投資、對(duì)外擔(dān)保，私設(shè)小金庫(kù)和設(shè)賬外賬，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中背著集團(tuán)搞體外循環(huán)等現(xiàn)象的發(fā)生。財(cái)務(wù)人員委派制包括財(cái)務(wù)總監(jiān)委派和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派。6.1財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制財(cái)務(wù)總監(jiān)由集團(tuán)公司選派，通過一定程序進(jìn)入下屬公司董事會(huì)，承擔(dān)監(jiān)督資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)、重大投資決策以及審查會(huì)計(jì)報(bào)表等職責(zé)，對(duì)重大財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行與總經(jīng)理聯(lián)簽制度。

6.2財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制是由集團(tuán)公司選派到下屬企業(yè)承擔(dān)財(cái)務(wù)工作的責(zé)任。委派的財(cái)務(wù)人員對(duì)集團(tuán)公司及高層管理當(dāng)局負(fù)責(zé)，貫徹和實(shí)施集團(tuán)內(nèi)部規(guī)章制度與各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策，對(duì)有損集團(tuán)利益的行為，有權(quán)予以制止，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，全面承擔(dān)派駐公司的財(cái)務(wù)工作。

貨幣資金審定表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：貨幣資金審定表編制：日期：索引號(hào)：ZA財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：項(xiàng)目名稱期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號(hào)借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金小計(jì)合計(jì)審計(jì)結(jié)論

庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：編制：日期：索引號(hào)：ZA1-1財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：檢查盤點(diǎn)記錄實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)記錄項(xiàng)目項(xiàng)次人民幣美元某外幣面額人民幣美元某外幣上一日賬面庫(kù)存余額①1000元張金額張金額張金額盤點(diǎn)日未記賬傳票收入金額②500元盤點(diǎn)日未記賬傳票支出金額③盤點(diǎn)日賬面應(yīng)有金額④=①+②-③=2-3100元盤點(diǎn)實(shí)有庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額⑤50元盤點(diǎn)日應(yīng)有與實(shí)有差異⑥=④-⑤10元差異原因分析白條抵庫(kù)（張）5元2元1元0.5元0.2元0.1元合計(jì)追溯調(diào)整報(bào)表日至審計(jì)日庫(kù)存現(xiàn)金付出總額報(bào)表日至審計(jì)日庫(kù)存現(xiàn)金收入總額報(bào)表日庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)有余額報(bào)表日賬面匯率報(bào)表日余額折合本位幣金額本位幣合計(jì)出納員：會(huì)計(jì)主管人員：監(jiān)盤人：檢查日期：審計(jì)說明：銀行存款（其他貨幣資金）明細(xì)表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：銀行存款明細(xì)表編制：日期：索引號(hào)：ZA2-1財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：開戶行賬號(hào)是否系質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng)銀行日記賬原幣余額銀行已收,企業(yè)未入賬金額銀行已付,企業(yè)未入賬金額調(diào)整后銀行日記賬余額銀行對(duì)賬單余額（原幣）企業(yè)已收，銀行未入賬金額企業(yè)已付，銀行未入賬金額調(diào)整后銀行對(duì)賬單余額調(diào)整后是否相符①②③④=①+②-③⑤⑥⑦⑧=⑤+⑥－⑦----------合計(jì)編制說明:1.若賬面余額(原幣數(shù))與銀行對(duì)賬單金額不一致，應(yīng)另行檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表(見ZA2-3)；2.銀行存款、其他貨幣資金審計(jì)時(shí)均可使用該表，當(dāng)其他貨幣資金使用時(shí)應(yīng)修改索引號(hào)。審計(jì)說明：銀行存單檢查表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：銀行存單檢查表編制：日期：索引號(hào)：ZA2-2財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：開戶銀行賬號(hào)幣種戶名存入日期到期日期末存單余額期末賬面余額備注注：備注欄可填寫是是否被質(zhì)押、用于擔(dān)?；虼嬖谄渌褂孟拗频惹闆r說明。審計(jì)說明:對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的檢查被審計(jì)單位：項(xiàng)目：對(duì)***賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表的檢查編制：日期：索引號(hào)：ZA2-3財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：開戶銀行：銀行賬號(hào)：幣種：項(xiàng)目金額調(diào)節(jié)項(xiàng)目說明是否需要審計(jì)調(diào)整銀行對(duì)賬單余額加:企業(yè)已收，銀行尚未入賬合計(jì)金額。其中:1.2.減:企業(yè)已付，銀行尚未入賬合計(jì)金額。其中:1.2.調(diào)整后銀行對(duì)賬單余額企業(yè)銀行存款日記賬余額加:銀行已收，企業(yè)尚未入賬合計(jì)金額。其中:1.2.減:銀行已付，企業(yè)尚未入賬合計(jì)金額。其中:1.2.調(diào)整后企業(yè)銀行存款日記賬余額經(jīng)辦會(huì)計(jì)人員(簽字):會(huì)計(jì)主管(簽字):審計(jì)說明:銀行存款函證結(jié)果匯總表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：銀行存款函證結(jié)果匯總表編制：日期：索引號(hào)：ZA2-4財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：開戶銀行賬號(hào)幣種函證情況凍結(jié)、質(zhì)押等事項(xiàng)說明備注對(duì)賬單余額函證日期回函日期回函金額金額差異審計(jì)說明：索引號(hào)ZA2-5銀行詢證函編號(hào)：××（銀行）：本公司聘請(qǐng)的××?xí)?jì)師事務(wù)所正在對(duì)本公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴行相關(guān)的信息。下列信息出自本公司記錄，如與貴行記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露恕靶畔⒆C明無(wú)誤”處簽章證明；如有不符，請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜忻鞑环?xiàng)目及具體內(nèi)容；如存在與本公司有關(guān)的未列入本函的其他重要信息，也請(qǐng)?jiān)凇靶畔⒉环碧幜谐銎湓敿?xì)資料。回函請(qǐng)直接寄至××?xí)?jì)師事務(wù)所。回函地址：郵編：電話：傳真：聯(lián)系人：截至20×7年12月31日止，本公司與貴行相關(guān)的信息列示如下：1．銀行存款賬戶名稱銀行賬號(hào)幣種利率余額起止日期是否被質(zhì)押、用于擔(dān)?；虼嬖谄渌褂孟拗苽渥⒊鲜隽惺镜你y行存款外，本公司并無(wú)在貴行的其他存款。注：“起止日期”一欄僅適用于定期存款，如為活期或保證金存款，可只填寫“活期”或“保證金”字樣。2．銀行借款借款人名稱幣種本息余額借款日期到期日期利率借款條件抵（質(zhì)）押品/擔(dān)保人備注除上述列示的銀行借款外，本公司并無(wú)自貴行的其他借款。注：此項(xiàng)僅函證截至資產(chǎn)負(fù)債表日本公司尚未歸還的借款。3．截至函證日之前12個(gè)月內(nèi)注銷的賬戶賬戶名稱銀行賬號(hào)幣種注銷賬戶日除上述列示的賬戶外，本公司并無(wú)截至函證日之前12個(gè)月內(nèi)在貴行注銷的其他賬戶。4．委托存款賬戶名稱銀行賬號(hào)借款方幣種利率余額存款起止日期備注除上述列示的委托存款外，本公司并無(wú)通過貴行辦理的其他委托存款。5．委托貸款賬戶名稱銀行賬號(hào)資金使用方幣種利率本金利息貸款起止日期備注除上述列示的委托貸款外，本公司并無(wú)通過貴行辦理的其他委托貸款。6．擔(dān)保（1）本公司為其他單位提供的、以貴行為擔(dān)保受益人的擔(dān)保被擔(dān)保人擔(dān)保方式擔(dān)保金額擔(dān)保期限擔(dān)保事由擔(dān)保合同編號(hào)被擔(dān)保人與貴行就擔(dān)保事項(xiàng)往來的內(nèi)容（貸款等）備注除上述列示的擔(dān)保外，本公司并無(wú)其他以貴行為擔(dān)保受益人的擔(dān)保。注：如采用抵押或質(zhì)押方式提供擔(dān)保的，應(yīng)在備注中說明抵押或質(zhì)押物情況。（2）貴行向本公司提供的擔(dān)保被擔(dān)保人擔(dān)保方式擔(dān)保金額擔(dān)保期限擔(dān)保事由擔(dān)保合同編號(hào)備注除上述列示的擔(dān)保外，本公司并無(wú)貴行提供的其他擔(dān)保。7．本公司為出票人且由貴行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票銀行承兌匯票號(hào)碼票面金額出票日到期日除上述列示的銀行承兌匯票外，本公司并無(wú)由貴行承兌而尚未支付的其他銀行承兌匯票。8．本公司向貴