智慧化稅費(fèi)申報(bào)與管理 課件 項(xiàng)目七其他稅種智慧化申報(bào)與管理-環(huán)境保護(hù)稅

其他稅種申報(bào)與管理環(huán)境保護(hù)稅的智慧化申報(bào)與管理匯報(bào)人：朱紅云目錄認(rèn)識(shí)環(huán)境保護(hù)稅環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅的智慧申報(bào)環(huán)境保護(hù)稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)及管理認(rèn)識(shí)環(huán)境保護(hù)稅一、稅目環(huán)境保護(hù)稅稅目：大氣污染物、水污染物、固體費(fèi)用和噪聲。認(rèn)識(shí)環(huán)境保護(hù)稅增值稅基本知識(shí)應(yīng)稅污染物（四大類）大氣污染物水污染物固體廢物噪聲二、納稅人環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，是在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者認(rèn)識(shí)環(huán)境保護(hù)稅增值稅基本知識(shí)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。不包括排放生活污水和垃圾的居民個(gè)人。直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物。不包括間接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物。排污主體排污行為三、稅率環(huán)境保護(hù)稅實(shí)行定額稅率，具體如圖所示：認(rèn)識(shí)環(huán)境保護(hù)稅增值稅基本知識(shí)四、納稅地點(diǎn)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅

五、納稅期限環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算，按季申報(bào)繳納。不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。認(rèn)識(shí)環(huán)境保護(hù)稅增值稅基本知識(shí)環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額計(jì)算增值稅基本知識(shí)1.應(yīng)稅大氣污染物2.應(yīng)稅水污染物3.應(yīng)稅固體廢物4.應(yīng)稅噪聲按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。污染當(dāng)量數(shù)=污染物的排放量÷該污染物的污染當(dāng)量值按照固體廢物的排放量也即“每噸”確定按照超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。指相當(dāng)于1個(gè)污染當(dāng)量的污染物排放數(shù)量，按照《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行二、應(yīng)納稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額計(jì)算1.應(yīng)稅大氣污染物2.應(yīng)稅水污染物3.應(yīng)稅固體廢物4.應(yīng)稅噪聲應(yīng)納稅額=污染當(dāng)量數(shù)×具體適用稅額應(yīng)納稅額=固體廢物排放量×具體適用稅額應(yīng)納稅額=超過國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額應(yīng)納稅額計(jì)算三、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日應(yīng)納稅額計(jì)算四、稅收優(yōu)惠：下列情形，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)(不包括規(guī)?；B(yǎng)殖)排放應(yīng)稅污染物的。（2）機(jī)動(dòng)車、鐵路機(jī)車、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的。（3）依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的。（4）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的。（5）國務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形。環(huán)境保護(hù)稅智慧申報(bào)環(huán)境保護(hù)稅稅源信息采集環(huán)境保護(hù)稅智慧申報(bào)其他方面處理第一步：在左上方下拉菜單中選擇“環(huán)境保護(hù)稅基礎(chǔ)信息采集表”，在表頭填寫相應(yīng)污染物基礎(chǔ)信息必填項(xiàng)（如“是否取得排污許可”選擇“是”，則必須如實(shí)填寫排污許可證編號(hào)），在“稅源信息”欄次，單擊“增行”，填寫稅源信息后，單擊“保存”環(huán)境保護(hù)稅稅源信息采集環(huán)境保護(hù)稅智慧申報(bào)其他方面處理第二步：在左上方下拉菜單中，分別選擇“大氣、水污染物基礎(chǔ)信息采集表、噪聲基礎(chǔ)信息采集表、固體廢物基礎(chǔ)信息采集表、產(chǎn)排污系數(shù)基礎(chǔ)信息采集表”四項(xiàng)明細(xì)表。在相應(yīng)的基礎(chǔ)信息采集表中點(diǎn)擊“增行”-選中對(duì)應(yīng)的稅源，點(diǎn)擊“確定”-填寫必填項(xiàng)。四項(xiàng)基礎(chǔ)信息采集表填寫完畢后，點(diǎn)擊保存。環(huán)境保護(hù)稅稅源信息采集環(huán)境保護(hù)稅智慧申報(bào)其他方面處理第三步：在左上方下拉菜單中選擇“申報(bào)計(jì)算及減免信息”，申報(bào)屬性選擇正常申報(bào)，稅款所屬期起止分別為季度第一天和最后一天。點(diǎn)擊對(duì)應(yīng)污染物（大氣污染計(jì)算、固體廢物計(jì)算、噪聲計(jì)算、抽樣測算計(jì)算）標(biāo)簽頁，分別錄入必填信息。環(huán)境保護(hù)稅稅源信息采集環(huán)境保護(hù)稅智慧申報(bào)其他方面處理第四步：查看和審核自動(dòng)生成的納稅申報(bào)表，審核無誤，提交申報(bào)環(huán)境保護(hù)稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)及管理環(huán)境保護(hù)稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)與管理關(guān)稅的概念及作用1.納稅人界定不清的風(fēng)險(xiǎn)及管理納稅人：納稅人是直接排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，不包括個(gè)人，同時(shí)也不包括向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的主體。風(fēng)險(xiǎn)與管理：風(fēng)險(xiǎn)：納稅人界定不清會(huì)導(dǎo)致少繳、多繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)；措施：熟悉稅法，明確納稅義務(wù)，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。環(huán)境保護(hù)稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)與管理關(guān)稅的概念及作用2.征稅范圍界定不清的風(fēng)險(xiǎn)及管理征稅范圍：環(huán)境保護(hù)稅為正列舉稅目，不在稅目范圍內(nèi)的不交稅。風(fēng)險(xiǎn)與管理：風(fēng)險(xiǎn)：征稅范圍界定不清會(huì)導(dǎo)致應(yīng)交而未交稅款、或多交稅款的風(fēng)險(xiǎn)；措施：加強(qiáng)對(duì)環(huán)境保護(hù)稅稅目認(rèn)知與辨析能力，結(jié)合本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，將容易混淆的污染物加以辨認(rèn)，明確應(yīng)征稅范圍界限。環(huán)境保護(hù)稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)與管理關(guān)稅的概念及作用3.計(jì)稅依據(jù)計(jì)算錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)及管理計(jì)稅依據(jù)：其應(yīng)納稅額計(jì)算比較復(fù)雜，計(jì)稅依據(jù)根據(jù)應(yīng)稅污染物的不同而有不同的確認(rèn)方法。大氣污染物和水污染物需要確定排放量，再根據(jù)當(dāng)量值表折合為污染當(dāng)量數(shù)即計(jì)稅依據(jù)，還需要根據(jù)污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序再次確定前三項(xiàng)或前五項(xiàng)應(yīng)交稅的污染當(dāng)量數(shù)。而污染物排放量也根據(jù)納稅人的實(shí)際情況分自動(dòng)監(jiān)測數(shù)據(jù)、排污系數(shù)折合、抽樣監(jiān)測等不同方式確定。風(fēng)險(xiǎn)與管理：風(fēng)險(xiǎn)：計(jì)稅依據(jù)計(jì)算錯(cuò)誤會(huì)導(dǎo)致少交或多交稅款的風(fēng)險(xiǎn)；措施：認(rèn)真學(xué)習(xí)，了解本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)及排放污染物情況，正確計(jì)算環(huán)境保護(hù)稅。環(huán)境保護(hù)稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)與管理關(guān)稅的概念及作用4.稅收優(yōu)惠界定不清的風(fēng)險(xiǎn)及管理政策導(dǎo)向：發(fā)揮稅收“多排多征，少排少征，不排不征”的正向減排機(jī)制稅法給與了許多的稅收優(yōu)惠，以達(dá)到鼓勵(lì)企業(yè)減排的目的。如集中進(jìn)行污染物處理不交稅