智慧化稅費(fèi)申報(bào)與管理 課件 項(xiàng)目七其他稅種智慧化申報(bào)與管理-契稅

其他稅種申報(bào)與管理契稅的智慧化申報(bào)與管理匯報(bào)人：朱紅云目錄認(rèn)識(shí)契稅契稅應(yīng)納稅額計(jì)算契稅的智慧申報(bào)契稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)及管理認(rèn)識(shí)契稅認(rèn)識(shí)契稅增值稅基本知識(shí)東晉估稅買(mǎi)賣(mài)田宅、牛馬、奴婢立有契據(jù)者以后歷代：民間契據(jù)立官交稅，蓋官?。ㄆ跷玻┮员Ｕ蠙?quán)益新中國(guó)：1950年立法2020年《契稅法》自2021年9月1日實(shí)施一、征稅對(duì)象與范圍征收契稅的土地、房屋權(quán)屬，具體為土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)。'轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：（1)土地使用權(quán)出讓。（2)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ǔ鍪?、?zèng)與、互換，不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。（3)房屋買(mǎi)賣(mài)、贈(zèng)與、互換。認(rèn)識(shí)契稅二、納稅人契稅的納稅義務(wù)人是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受權(quán)屬的單位和個(gè)人。單位是指企業(yè)單位、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍事單位和社會(huì)團(tuán)體以及其他組織。個(gè)人是指?jìng)€(gè)體工商戶(hù)及其他個(gè)人，包括中國(guó)公民和外籍人員。認(rèn)識(shí)契稅增值稅基本知識(shí)三、稅率契稅實(shí)行3%-5%的幅度稅率。具體適用稅率，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度范圍內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。認(rèn)識(shí)契稅增值稅基本知識(shí)四、納稅地點(diǎn)契稅在土地、房屋所在地的稅務(wù)征收機(jī)關(guān)繳納

五、納稅期限納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅認(rèn)識(shí)契稅增值稅基本知識(shí)契稅應(yīng)納稅額計(jì)算一、計(jì)稅依據(jù)契稅的計(jì)稅依據(jù)不包括增值稅，具體規(guī)定如下：（1）土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買(mǎi)賣(mài)，為土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格，包括應(yīng)交付的貨幣以及實(shí)物、其他經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的價(jià)款；（2）土地使用權(quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額；（3）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與以及其他沒(méi)有價(jià)格的轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為，為稅務(wù)機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格依法核定的價(jià)格應(yīng)納稅額計(jì)算增值稅基本知識(shí)2.從租計(jì)征的：

應(yīng)納稅額=租金收入×12%（或4%）二、應(yīng)納稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額計(jì)算三、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)日。應(yīng)納稅額計(jì)算四、稅收優(yōu)惠：有下列情形之一的，免征契稅：1.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施；2.非營(yíng)利性的學(xué)校、醫(yī)療機(jī)構(gòu)、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助；3.承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)；4.婚姻關(guān)系存續(xù)期間夫妻之間變更土地、房屋權(quán)屬；5.法定繼承人通過(guò)繼承承受土地、房屋權(quán)屬；6.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬；；7.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房。契稅智慧申報(bào)二、契稅稅源信息采集契稅智慧申報(bào)其他方面處理1.登錄電子稅務(wù)局2.新增稅源信息3.跳轉(zhuǎn)申報(bào)契稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)及管理契稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)與管理關(guān)稅的概念及作用1.征稅范圍界定不清的風(fēng)險(xiǎn)及管理征稅范圍：契稅是對(duì)土地使用權(quán)、房屋產(chǎn)權(quán)等權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)對(duì)權(quán)屬承受人征收的一種稅，所謂權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移，不僅包括土地使用權(quán)出讓與轉(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)賣(mài)等原因造成的權(quán)屬變動(dòng)，還包括土地使用權(quán)和房屋產(chǎn)權(quán)的交換、贈(zèng)與等。納稅人如有投資入股或抵償債務(wù)等方式取得土地使用權(quán)或房屋產(chǎn)權(quán)的，同樣需要繳納契稅風(fēng)險(xiǎn)與管理：風(fēng)險(xiǎn)：征稅范圍界定不清會(huì)導(dǎo)致應(yīng)交而未交稅款的風(fēng)險(xiǎn)；措施：熟悉稅法規(guī)定，明確權(quán)屬變動(dòng)的應(yīng)稅情形。契稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)與管理關(guān)稅的概念及作用2.計(jì)稅依據(jù)計(jì)算錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)及管理計(jì)稅依據(jù)：包括獲取的對(duì)應(yīng)貨幣、實(shí)物和其他形式的對(duì)價(jià)；房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)還包括各種補(bǔ)償費(fèi)、回遷費(fèi)、保障性住房等價(jià)外費(fèi)用。風(fēng)險(xiǎn)與管理：風(fēng)險(xiǎn)：計(jì)稅依據(jù)計(jì)算錯(cuò)誤會(huì)導(dǎo)致少交稅款的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)影響其他稅種的計(jì)算與核算；措施：吃透土地稅收的政策，把握契稅與其他稅種之間的邏輯關(guān)系，有效防控涉稅風(fēng)險(xiǎn)。契稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)與管理關(guān)稅的概念及作用3.