基礎會計教案

基礎會計教案第一頁，共300頁。第一章常見原始憑證及其填寫

第二頁，共300頁。第一章常見原始憑證及其填寫第一節(jié)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票發(fā)票是指在購銷商品、提供或者承受效勞以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款的書面證明。一、增值稅專用發(fā)票及其填寫方法增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票相比，最顯著的區(qū)別是它可以用作購置方或者承受勞務方扣除增值稅的憑證，而普通發(fā)票沒有這個功能?！惨弧掣袷匠涊d1發(fā)票的名稱、2客戶名稱、3開票日期、4商品或勞務的名稱、5數(shù)量、6計量單位、第三頁，共300頁。7單價、8大寫及小寫金額、9開票人、10開票單位名稱〔章〕等普通發(fā)票所具備的內(nèi)容外，還包括11納稅人稅務登記號、12不含增值稅金額、13適用稅率、14應納增值稅稅額等?！捕程顚懸螅?、打印字跡清楚；2、工程填寫齊全3、內(nèi)容正確無誤；4、全部聯(lián)次一次填開，各聯(lián)次的內(nèi)容及金額一致；5、在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的備注欄，加蓋財務專用章或發(fā)票專用章。第四頁，共300頁?！踩吃鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票各聯(lián)次的用處第一聯(lián)：稅款抵扣聯(lián)，由購貨方作扣稅憑證；第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，由購貨方作付款的記賬憑證第三聯(lián)：記賬聯(lián)，由銷貨方作銷售的記賬憑證〔四〕業(yè)務舉例Attention：增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領購使用。第五頁，共300頁。練習：嶺南餅干廠年10月12日銷售9000包餅干給廣州商場，不含稅單價為15元/包，適用稅率為17%。嶺南餅干廠識別號：地址、：惠州市僑大路6號開戶行及賬號：工行惠州市麥地支行020510095廣州商場識別號：地址、：廣州市珠江路9戶行及賬號：工行廣州市越秀支行020510095第六頁，共300頁。二、普通發(fā)票及其填寫方法普通發(fā)票是指不具備抵扣稅款功能的發(fā)票。它是購銷商品、提供或者承受效勞時雙方收、付款的憑證。〔一〕格式普通發(fā)票一般記載有1發(fā)票的名稱、2字軌號碼、3客戶名稱、4開票日期、5品名或經(jīng)營工程、6計量單位、7數(shù)量、8單價、9大寫及小寫金額、10開票人、11開票單位名稱〔章〕等普通發(fā)票的格式一般有常規(guī)式發(fā)票和剪開式發(fā)票。第七頁，共300頁。剪票式發(fā)票增加了剪票欄，以防止開票過程中“大頭小尾〞的作弊?！按箢^小尾〞就是開票人為了到達少繳稅款的目的，發(fā)票所有聯(lián)次不是一次填開，將發(fā)票聯(lián)開具實際的數(shù)字交給購貨人〔通常數(shù)額較大〕，然后將存根聯(lián)和記帳聯(lián)等聯(lián)次開具較小的金額，以偷逃國家的稅款。〔二〕填寫要求：全部聯(lián)次需一次套寫，各聯(lián)次的內(nèi)容、金額應完全一致，并做到：填寫的工程齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚。第八頁，共300頁?！踩掣髀?lián)次的用處第一聯(lián)：存根聯(lián)，由開票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)：發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)方作為付款或收款的原始憑證；第三聯(lián)：記賬聯(lián)，由開票方作記賬原始憑證。Attention:普通發(fā)票主要由增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票?！菜摹硺I(yè)務舉例第九頁，共300頁?！参濉硻C制普通發(fā)票一般納稅人向小規(guī)模納稅人或個人消費者銷售貨物、提供勞務，必須開具普通發(fā)票。

防偽稅控機生成的機制普通發(fā)票，除了發(fā)票的名稱有“普通發(fā)票〞字樣外，其他格式都與“增值稅專用發(fā)票〞一樣，但機制普通發(fā)票不具有抵扣稅款的功能。第十頁，共300頁。第二節(jié)支票一、支票分類和格式支票分為現(xiàn)金支票和轉賬支票兩種。目前，廣東等省市采用的普通支票票樣格式，是以支票左上角是否劃線加以區(qū)別：支票左上角劃線的為轉賬支票，未劃線的為現(xiàn)金支票。第十一頁，共300頁。二、現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票是由出票人簽發(fā)的、向開戶銀行辦理支取現(xiàn)金的票據(jù)?！惨弧抽_具現(xiàn)金支票1、簽發(fā)現(xiàn)金支票的要點〔8點〕Attention:為防止變造票據(jù)的出票日期，〔1〕當月為1/2/10月，日為1~9，10/20/30日時，應在前面加“零〞；〔2〕當日為11~19日時，應在前面加“壹〞。第十二頁，共300頁。2、現(xiàn)金支票收款人往往與付款單位一樣，或收款人為個人。〔二〕背書即持現(xiàn)金支票到銀行辦理支取現(xiàn)金時，按規(guī)定履行背書手續(xù)?！踩硺I(yè)務舉例現(xiàn)金支票存根由付款人作記賬憑證；正聯(lián)部分〔騎縫線以右〕背書后交給銀行辦理現(xiàn)金支取。第十三頁，共300頁。三、轉賬支票轉賬支票是由出票人簽發(fā)的、委托銀行支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。轉賬支票只能用于轉賬，不能用于支取現(xiàn)金?！惨弧抽_具轉賬支票簽發(fā)轉賬支票的要點〔7點〕〔二〕業(yè)務舉例轉賬支票存根由付款人作記賬憑證，正聯(lián)部分〔騎縫線以右〕交給收款人。第十四頁，共300頁。四、收到轉賬支票辦理進賬〔一〕履行委托收款背書手續(xù)收款人將收到的轉賬支票送銀行辦理委托收款時，要在支票反面履行背書手續(xù)：1、在“被背書人〞欄填寫持票人開戶銀行名稱；2、在“背書人簽章〞欄填寫“委托收款〞字樣，并加蓋預留銀行印鑒;3、在“背書人簽章〞欄下面填寫背書日期。P14例第十五頁，共300頁。五、支票的傳遞〔一〕轉賬支票的傳遞1、付款人簽發(fā)轉賬支票后，將支票正聯(lián)〔騎縫線以右〕交給收款人；2、支票存根由付款人作記賬憑證；3、收款人收到轉賬支票后，應填寫銀行進賬單，連同轉賬支票一并送銀行辦委托收款?！捕超F(xiàn)金支票的傳遞1、付款人簽發(fā)現(xiàn)金支票后，由持票人持正聯(lián)〔騎縫線以右〕到銀行辦理現(xiàn)金支?。?、現(xiàn)金支票存根由付款人作記賬憑證。第十六頁，共300頁。練習：1、星海公司〔一般納稅人〕年9月12日銷售電機50臺給海力電子廠〔一般納稅人〕，不含稅單價為1800元/臺。2、孫明年10月18日在人人樂超市購辦公用品一批265元，他憑著小票到效勞臺去開發(fā)票，假設你是那名員工，請你幫他開一張發(fā)票。3、宏達公司〔一般納稅人〕年9月15日銷售200臺電視機給天虹商場〔小規(guī)模納稅人〕，含稅單價為1600元/臺，增值稅稅率為17%。第十七頁，共300頁。練習：1、星海公司年3月3日開具現(xiàn)金支票，向銀行提取現(xiàn)金120000元以備發(fā)放工資。假設你去銀行辦理提現(xiàn)，預留銀行印鑒為：星海公司財務專用章，法人代表陳一和會計負責人王敏個人專用章。2、江北麗日廣場年10月20日開出轉賬支票一張向美迪公司購置電飯煲80個，每個單價188元。預留銀行印鑒為：江北麗日廣場財務專用章，法人代表張銀和會計負責人李華個人專用章。第十八頁，共300頁?？荚囶}型：〔100題100分〕一、單項選擇題〔以下各題中，分別只有一個符合題意的正確答案，請按答題卡要求，用2B鉛筆填涂你選定的信息點。本類題共40小題，每題1分，共40分。多項選擇、錯選、不選均不得分?！扯⒍囗椷x擇題〔以下各小題中，分別有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請按答題卡要求，用2B鉛筆填涂你選定的信息點。本類題共30小題，每題l分，共30分。多項選擇、少選或錯選均不得分?！橙?、判斷題〔請將判斷結果，按答題卡要求，用28鉛筆填涂你選定的信息點。本類題共30小題，每題l分，共30分。答案正確得1分，答案錯誤倒扣l分，不答不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。〕第十九頁，共300頁。第二章總論第二十頁，共300頁。第一節(jié)會計的概述一、會計的產(chǎn)生和開展物質資料的消費是人類社會賴以存在和開展的根底，以盡可能少的勞動消耗消費出盡可能多物質財富則是人類社會進展消費的共同要求。在人類社會開展的初級階段，人們就通過實際逐步認識到了記錄消費過程、計算消費成果數(shù)量以及比照“所耗〞與“所得〞關系的必要性。人們在進展消費活動的同時，必然會產(chǎn)生對消費消耗和消費成果進展觀察、計量以致進展記錄和比較的要求，這正是會計產(chǎn)生的根本原因。第二十一頁，共300頁。會計的概念：會計是以貨幣為主要計量單位，反映與監(jiān)視一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理活動。報告對象不同：財務會計：總結過去，信息對外。管理睬計：側重將來，信息對內(nèi)。

第二十二頁，共300頁。二、會計的根本職能消費力程度、經(jīng)營管理程度1、二大根本職能：核算監(jiān)視2、其他功能：預測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策、評價經(jīng)營業(yè)績等

第二十三頁，共300頁?！惨弧澈怂懵毮堋仓饕墙?jīng)濟業(yè)務事后反映〕環(huán)節(jié)：確認、計量、記錄、計算、報告核算職能特點：1、以貨幣為計量單位，綜合記錄業(yè)務，提供信息。2、記錄過去，面向將來，提供根據(jù)。3、會計核算產(chǎn)生的信息，具有完好性、連續(xù)性、系統(tǒng)性。第二十四頁，共300頁。〔二〕監(jiān)視職能1、也稱控制職能，是指會計人員在進展會計核算的同時，對特定對象經(jīng)濟業(yè)務的真實性、合法性、合理性進展審查?！鎸嵭裕菏聦崬楦鶕?jù)—合法性：符合法規(guī)紀律政策—合理性：方案、目的，防奢侈浪費2、監(jiān)視全過程，包括事前、事中、事后?！虑埃褐贫Q策、方案，審查可行性、合理性、合法性、有效性—事中：業(yè)務活動日常監(jiān)視管理，查錯糾正—事后：考核評價第二十五頁，共300頁。二大職能的關系：核算與監(jiān)視相輔相成，辯證統(tǒng)一關系?！怂闶歉?，監(jiān)視是保障——核算中表達監(jiān)視，監(jiān)視下進展核算。第二十六頁，共300頁。三、會計對象P4一、會計對象會計對象是會計核算和監(jiān)視的內(nèi)容?！蔡囟ㄖ黧w可以以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，都是會計的對象?！谄髽I(yè)中的詳細表現(xiàn)：再消費過程中以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動?！苍傧M過程中的資金運動或價值運動〕會計對象是企業(yè)、行政、事業(yè)等單位在社會再消費過程中發(fā)生的能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動?！布唇?jīng)濟業(yè)務〕第二十七頁，共300頁。〔一〕工業(yè)企業(yè)資金運動：—資金：企業(yè)擁有的各項財產(chǎn)物資的貨幣表現(xiàn)—資金運動：1、資金投入：股東出資：所有者權益外界借款：負債〔資金占用形成各項資產(chǎn)〕2、資金運用：供給過程：貨幣轉成儲藏資金〔資金周轉〕消費過程：儲藏轉成消費〔產(chǎn)品〕資金：本錢費用銷售過程：轉成貨幣資金：收入〔貨幣---固定、儲藏資金---消費、產(chǎn)品資金---貨幣〕3、資金退出：歸還債務上交稅費分配利潤第二十八頁，共300頁。資金籌集資金運用資金回收資金分配

自有資金供給消費銷售貨幣原材料半成品產(chǎn)成品貨幣流轉稅支付工資、費用利潤負債固定資產(chǎn)折舊期間費用所得稅凈利潤第二十九頁，共300頁?！捕场⑸唐妨魍ㄆ髽I(yè)會計對象商品流通企業(yè)的經(jīng)營過程可分為：商品購進過程、商品銷售過程。商品流通企業(yè)的資金是沿著“貨幣資金--------商品資金--------貨幣資金〞的形式，周而復始地進展。

商品流通企業(yè)的會計對象是商品流通企業(yè)在消費經(jīng)營過程中發(fā)生的，能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟業(yè)務〔三〕、行政事業(yè)單位會計對象行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動中發(fā)生的預算內(nèi)〔外〕財務收支活動。第三十頁，共300頁。第二節(jié)會計根本假設一、會計核算根本前提：〔對不確定因素的假定〕—針對不確定、難以判斷和估計因素，在時空觀先行設定一些根本前提，也稱會計假設?！惨弧硶嬛黧w〔會計實體、會計個體〕指會計所核算和監(jiān)視的特定單位，界定了會計工作的空間范圍。1、意義：〔1〕區(qū)分了主體與主體所有者〔投資人〕的經(jīng)濟活動〔2〕區(qū)分了主體與其他與之有聯(lián)絡的單位的經(jīng)濟活動*會計主體與法律主體〔法人〕的區(qū)別：獨資、合伙、集團企業(yè)、不具法人資格，但他是會計主體。第三十一頁，共300頁。〔二〕持續(xù)經(jīng)營：可預見的將來，將根據(jù)正常經(jīng)營方針與既定的經(jīng)營目的持續(xù)經(jīng)營下去。*假設將來不會破產(chǎn)、清算，資產(chǎn)正常運營、債務正常歸還?！饬x：建立在非清算的根底上，可解決資產(chǎn)的計價和費用的分攤問題*一旦進入破產(chǎn)、清算，則有清算根底取代。

第三十二頁，共300頁?！踩硶嫹制凇獙⒊掷m(xù)經(jīng)營合理劃分會計期間，以便分期結算和編制財務會計報告。意義：界定了會計信息的時間段，為權責發(fā)生制、收付實現(xiàn)制、可比性原則等奠定了理論與實務根底，為編制財務表報界定了時間。會計期間：公歷日期年度：1月1日---12月31日半年度季度月度第三十三頁，共300頁?！菜摹池泿庞嬃俊獣嫼怂氵^程中采用貨幣作為統(tǒng)一計量單位計量單位：貨幣：一般商品等價物，便于匯總、比較實物：工時：意義：確認了以貨幣為主要的、統(tǒng)一的計量單位。企業(yè)核算以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務收支以人民幣以外貨幣為主的企業(yè)，可以選擇其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報賬務會計報告應當折算為人民幣。第三十四頁，共300頁。第三節(jié)會計根底—企業(yè)會計準則—根本準則規(guī)定會計確實認、計量和報告以權責發(fā)生制為根底。**權責發(fā)生制：但凡當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用，計入利潤表；但凡不屬于當期的收入與費用，即使款項已在當期收付，也不作當期的收入與費用。作用：從時間上規(guī)定會計確認，核心是：權責關系。**收付實現(xiàn)制：以收到或支付的現(xiàn)金作為確認收入和費用的根據(jù)?！残姓?、事業(yè)單位〕第三十五頁，共300頁。第三章會計要素與會計等式

第三十六頁，共300頁。第一節(jié)會計要素一、會計要素：會計要素是對會計對象〔資金運動〕的內(nèi)容所作的根本分類，會計對象根本要素分為：——詳細分類：會計科目〔賬戶、賬簿〕靜態(tài)要素〔財務狀況〕：資產(chǎn)、負債、所有者權益〔資產(chǎn)負債表內(nèi)容〕動態(tài)要素〔經(jīng)營成果〕收入、費用、利潤〔利潤表內(nèi)容〕

第二章會計要素與會計等式第三十七頁，共300頁?！惨弧?、資產(chǎn)過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。包括各種財產(chǎn)、債權和其他權利。第三十八頁，共300頁。1、資產(chǎn)的特征資產(chǎn)要素是六大要素的核心要素，是企業(yè)存在的根底。按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，作為資產(chǎn)，一般應同時具有以下幾個根本特征：

〔1〕資產(chǎn)必須由過去的交易或事項所形成的。？意愿與方案能不能確認為資產(chǎn)第三十九頁，共300頁?！?〕資產(chǎn)是由企業(yè)所擁有或控制的。“擁有〞是指企業(yè)對某項資產(chǎn)具有所有權，“控制〞是指企業(yè)對某項資產(chǎn)具有支配權。？假如不擁有或控制，能不能確認為資產(chǎn)〔3〕資產(chǎn)預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。這是資產(chǎn)最重要的特征。所謂“經(jīng)濟利益〞是指直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。預期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，能不能確認為資產(chǎn)？第四十頁，共300頁。2、符合定義之后還得滿足資產(chǎn)確認2條件：1〕與資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)2〕該資源的本錢或價值可以可靠計量第四十一頁，共300頁。

3、資產(chǎn)的分類企業(yè)的資產(chǎn)按其流動性和存在形態(tài)不同，分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

流動資產(chǎn)：在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)?！ㄘ泿刨Y金、短期投資、應收及預付款項、存貨等。

長期投資：不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，——包括股票、債券、其他投資。

第四十二頁，共300頁。固定資產(chǎn)：指為消費商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有，使用年限超過一年的資產(chǎn)。包括：房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等無形資產(chǎn)：指為消費商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有，沒有實物形態(tài)非貨幣性長期資產(chǎn)。包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權其他資產(chǎn)：是指除以上各項以外的資產(chǎn)，如長期待攤費用。長期待攤費用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上〔不含一年〕的各項費用，如租入固定資產(chǎn)的改進支出等。第四十三頁，共300頁?！捕?、負債過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。1、負債的特征按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，作為負債，一般應同時具有以下根本特征：〔1〕現(xiàn)時義務〔已承擔義務〕〔2〕負債的清償預期會導致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出*資產(chǎn)或勞務歸還〔3〕負債是企業(yè)過去的交易或事項所形成的——負債確實認：二條件1、與該義務有關的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)2、金額能可靠計量第四十四頁，共300頁。2、負債的分類企業(yè)的負債按其流動性或歸還期的長短，分為流動負債和長期負債。流動負債：在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)歸還的債務，包括短期借款、應付賬款、應付票據(jù)、應付工資、預收款項、應交稅費、應付利潤、其他應付款、預提費用等。長期負債：歸還期限在在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務。包括長期借款、應付債券、長期應付款等。第四十五頁，共300頁。

〔三〕所有者權益所有者權益是指投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權。其數(shù)額為資產(chǎn)減去負債后的余額。1、所有者權益的特征相對負債而言，所有者權益具有以下特征：〔1〕不具有歸還性。所有者權益不像負債那樣需要到期歸還，除非企業(yè)減資、清算、分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要歸還其所有者的投資?！?〕企業(yè)破產(chǎn)清算時，負債優(yōu)先清償?！?〕可分享企業(yè)利潤。所有者憑借所擁有的所有者權益可以分享利潤，而債權人則不能參與利潤的分配。

第四十六頁，共300頁。2、所有者權益的分類所有者權益按其形成方式不同可分為實收資本〔或股本〕、資本公積、盈余公積和未分配利潤?！?〕實收資本〔或股本〕是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本?！?〕資本公積是指投資者或其別人投入到企業(yè)，所有權歸屬于投資者并且金額超過法定資本部分的資本或者資產(chǎn)，即資本〔或股本〕溢價?！?〕盈余公積是指按國家有關規(guī)定從利潤中提取的各種公積金。〔4〕未分配利潤是企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分配的利潤。**〔3〕〔4〕叫留存收益第四十七頁，共300頁?！菜摹呈杖肫髽I(yè)在日常經(jīng)營活動中所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流人。****包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項?！N售商品：主要指貨幣方式獲得的收入—提供勞務：各種勞務效勞收入—讓渡資產(chǎn)使用權：利息收入、無形資產(chǎn)使用費收入、固定資產(chǎn)租金收入、股利及債券利息收入。第四十八頁，共300頁。1．收入的特征作為會計要素的收入具有如下的特征：〔1〕收入是從日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的，而不是偶發(fā)交易或事項中產(chǎn)生的?！?〕收入與所有者投入無關的流入〔3〕收入會導致企業(yè)所有者權益的增加?！杖胫话ū酒髽I(yè)經(jīng)濟利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項，如銷售商品時收取的銷項稅額、代收利息等?！杖肟梢员憩F(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負債的減少，或兩者兼而有之。第四十九頁，共300頁。2、收入確實認條件：1〕與收入相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)2〕會導致資產(chǎn)的增加，或負債的減少，或兩者兼而有之。3〕金額可靠計量第五十頁，共300頁。

3．收入的分類按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的主次分類，可以把收入分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入?！?〕主營業(yè)務收入，亦稱根本業(yè)務收入，是指企業(yè)從事主要經(jīng)營活動獲得的收入。如在工業(yè)企業(yè)主要是銷售產(chǎn)成品、自制半成品等獲得的收入；商業(yè)企業(yè)主要是銷售商品獲得的收入?！?〕其他業(yè)務收入，亦稱為附營業(yè)務收入，是指企業(yè)從事主營業(yè)務以外的經(jīng)營活動所獲得的收入。如銷售材料、出租固定資產(chǎn)和包裝物、轉讓無形資產(chǎn)以及從事運輸?shù)确枪I(yè)性勞務獲得的收入?！?〕投資收益：投資活動所取收益第五十一頁，共300頁。〔五〕費用指企業(yè)日常經(jīng)營活動所發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益總流出。1、費用的特征費用是和收入相對應的，企業(yè)為獲得營業(yè)收入必須付出代價，發(fā)生一定的消耗。費用具有以下特點：〔1〕費用是企業(yè)日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流出?！?〕費用與所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益總流出〔3〕費用會導致企業(yè)所有者權益的減少。

第五十二頁，共300頁。2、費用確認條件：〔1〕費用可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負債的增加，或者兩者兼而有之?！?〕可靠計量第五十三頁，共300頁。3、費用的分類直接材料記入產(chǎn)品本錢的費用直接人工直接費用制造費用間接費用費用管理費用不記入產(chǎn)品本錢的費用財務費用期間費用銷售費用第五十四頁，共300頁?！擦忱麧櫰髽I(yè)在一定期間消費經(jīng)營活動的財務成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。1、利潤的特征〔1〕利潤是收入和費用兩個會計要素配比的結果。當某一會計期間的收入大于費用時，表現(xiàn)為企業(yè)利潤，反之則表現(xiàn)為企業(yè)虧損?！?〕利潤的形成導致所有者權益的增加，虧損的發(fā)生則造成所有者權益的減少。

第五十五頁，共300頁。2、利潤的分類企業(yè)利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三種?！?〕營業(yè)利潤是指主營業(yè)務收入減去主營業(yè)務本錢和主營業(yè)務稅金及附加，加上其他業(yè)務利潤、投資收益，減去營業(yè)費用、管理費用和財務費用后的金額?！?〕利潤總額是指營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額?！?〕凈利潤是指利潤總額減去所得稅后的金額。第五十六頁，共300頁。二、會計要素的計量——計量：確定金額〔一〕計量方法1、歷史本錢：獲得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或其他等價物金額。2、重置本錢：現(xiàn)行本錢，指按照當前市場條件，重新獲得同樣一項資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額。第五十七頁，共300頁。3、可變現(xiàn)凈值：以預計售價減去進一步加工本錢和銷售稅費后的凈額。4、現(xiàn)值：指對將來現(xiàn)金流量以恰當?shù)恼郜F(xiàn)率進展折現(xiàn)后的價值。5、公允價值：指公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進展資產(chǎn)交換或債務清償?shù)慕痤~?！獨v史本錢：反映過去價值〔過去式〕；—重置本錢、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值反映現(xiàn)時本錢或現(xiàn)時價值〔現(xiàn)時〕。**一般采用是歷史本錢計量**其他四個計量：能可靠計量第五十八頁，共300頁。一、會計等式

提醒會計要素之間的內(nèi)在聯(lián)絡。是設置賬戶、進展復式記賬和編制會計報表的理論根據(jù)?！惨弧硶嫺镜仁?/p>

1、資產(chǎn)、負債、所有者權益〔靜態(tài)〕之間的聯(lián)絡資產(chǎn)和權益是同一事物〔經(jīng)濟資源〕的兩個側面，有一定量的資產(chǎn)，就必定有其相應的資金來源；反之，有一定的資金來源，也必然表現(xiàn)為等量的資產(chǎn)。也就是說，資產(chǎn)和權益互相依存，金額相等。這種客觀存在的、必然相等的關系，稱為會計等式。用公式表示為：

第二節(jié)會計等式第五十九頁，共300頁。資金占用=資金來源資產(chǎn)=權益權益包括債權人權益〔即企業(yè)的負債〕和所有者權益，所以，上式詳細表示為：

資產(chǎn)=負債+所有者權益以上會計等式是靜態(tài)等式，它反映企業(yè)在某一時日的資產(chǎn)、負債和所有者權益三者之間存在的恒等關系。

例：王某自有資金100萬元，向銀行貸款50萬元，購得一商品房計150萬元。王某：房產(chǎn)150=貸款50+自有100資產(chǎn)=負債+所有者權益第六十頁，共300頁。2．收入、費用、利潤之間〔動態(tài)〕的關系企業(yè)的資產(chǎn)投入營運后，隨著企業(yè)經(jīng)濟活動的進展，企業(yè)一方面會獲得收入，另一方面，企業(yè)會發(fā)生各種各樣的費用。收入大于費用的差額稱為利潤，反之，差額為虧損。公式表示為：

利潤=收入–費用—利潤是以資產(chǎn)的形式存在于企業(yè)之中〕—利潤的分配：留存收益：盈余公積、未分配利潤〔所有者權益〕分配投資者：應付利潤〔未付形成負債〕

第六十一頁，共300頁?！捕硶嫺镜仁降霓D化形式1．定義：由靜態(tài)會計等式和動態(tài)會計等式綜合而成的全面反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果的等式。2．組合方式：資產(chǎn)+利潤=負債＋所有者權益＋〔收入-費用〕〔資產(chǎn)+利潤〕+費用=負債＋所有者權益＋收入資產(chǎn)＋費用=負債＋所有者權益＋收入3．對擴展會計等式的理解第一資金兩個不同側面的擴展:資金存在形態(tài)與資金來源渠道。第二等式雙方是在數(shù)量增加根底上的新的相等。第六十二頁，共300頁。期末、企業(yè)將收入與利潤進展配合：進展利潤分配：利潤分配結果：留存收益：盈余公積、未分配利潤〔所有者權益〕分配投資者：應付利潤〔未付形成負債〕資產(chǎn)=負債+所有者權益〔最根本〕***年末重回：靜態(tài)狀態(tài)第六十三頁，共300頁。〔三〕、經(jīng)濟業(yè)務及其對會計等式的影響1.經(jīng)濟業(yè)務的含義應辦理睬計手續(xù)、能運用會計方法反映的經(jīng)濟活動。亦稱作會計事項。2.經(jīng)濟業(yè)務的根本類型〔1〕．經(jīng)濟業(yè)務影響根本會計等式的類型〔2〕．經(jīng)濟業(yè)務影響擴展會計等式的類型歸納〔四類〕①使等式雙方要素同時增加、增加金額相等，等式保持平衡。②使等式雙方要素同時減少、減少金額相等，等式保持平衡。③使會計等式左方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。④使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。第六十四頁，共300頁。資產(chǎn)=負債+所有者權益資產(chǎn)=權益A=B1A〔+〕〔-〕=B2A=B〔+〕〔-〕3A〔+〕=B〔+〕4A〔-〕=B〔-〕第六十五頁，共300頁。資產(chǎn)=負債+所有者權益

A=B+C1A〔+〕=B〔+〕+C2A〔+〕=B+C〔+〕A=B〔-〕+C〔+〕A〔+〕〔-〕=B+C5A〔-〕=B〔-〕+CA〔-〕=B+C〔-〕A=B〔+〕+C〔-〕A=B〔+〕〔-〕+CA=B+C〔+〕〔-〕第六十六頁，共300頁。資產(chǎn)＋費用=負債＋所有者權益＋收入A+E=B+C+F費用表現(xiàn)：資產(chǎn)減少或負債增加A〔-〕+E〔+〕=B+C+FA+E〔+〕=B〔+〕+C+F收入表現(xiàn)：資產(chǎn)增加或負債減少A〔+〕+E=B+C+F〔+〕A+E=B〔-〕+C+F〔+〕第六十七頁，共300頁?！踩辰?jīng)濟業(yè)務類型影響會計等式的規(guī)律每項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，至少要影響會計等式中的兩個會計要素〔或一個要素中的兩個工程〕發(fā)生增、減變化。〔四〕經(jīng)濟業(yè)務類型不會影響會計等式平衡關系的分析結論1．經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生只影響會計等式一方要素發(fā)生有增有減變化，雙方總額不變，等式保持平衡；2．經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生影響會計等式雙方要素發(fā)生同增或同減變化，雙方總額同增減，但等式仍保持平衡。第六十八頁，共300頁。課后考慮題1．會計要素的含義是什么？2．資產(chǎn)要素的含義與特征是怎樣的？包括哪些基本內(nèi)容？3．負債要素的含義與特征是怎樣的？包括哪些根本內(nèi)容？4．所有者權益要素的含義與特征是怎樣的？包括哪些根本內(nèi)容？5．收入要素的含義與特征是怎樣的？包括哪些根本內(nèi)容？6．費用要素的含義與特征是怎樣的？包括哪些根本內(nèi)容？7．利潤要素的含義與特征是怎樣的？包括哪些根本內(nèi)容？8．什么叫會計等式？會計等式包括哪些種？第六十九頁，共300頁。第四章復式記賬第七十頁，共300頁。第一節(jié)會計科目一、會計科目〔一〕設置會計科目的意義1．會計科目的概念會計科目是指對會計要素的詳細內(nèi)容進展分類的工程。也就是各項會計要素在科學分類的根底上所賦予的名稱。2．設置會計科目的意義〔1〕是復式記賬的根底?！?〕是編制會計憑證的根底?！?〕是本錢計清和財產(chǎn)清查的前提條件?！?〕為編制財務報表提供方便。

第七十一頁，共300頁。二、會計科目分類〔一〕按詳細程度與統(tǒng)馭關系1．總分類科目〔1〕一級科目或總賬科目?！?〕對會計要素的詳細內(nèi)容進展總括分類形成的會計科目〔如“應收賬款〞等〕?！?〕是進展總分類核算的根據(jù)，提供總括指標?！?〕一般由會計準則或制度統(tǒng)一制定。2．明細分類科目〔1〕對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細分類形成的會計科目〔如“應收賬款—沿海公司〞等〕?！?〕是進展明細分類核算的根據(jù)。〔3〕可根據(jù)會計制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設置。第七十二頁，共300頁?！捕嘲礆w屬關系準則：資產(chǎn)類、負債類、共同類、所有都權益類、本錢類、損益類制度：資產(chǎn)類、負債類、所有都權益類、本錢類、損益類科目表見P29-30第七十三頁，共300頁。三、會計科目設置原則1．合法性原則〔一級科目國家統(tǒng)一〕。2．相關性原則〔合適本企業(yè)對信息的要求〕3．實用性原則〔符合本企業(yè)消費特點〕第七十四頁，共300頁。第二節(jié)、賬戶〔一〕會計賬戶概述會計科目只是對會計要素分類的工程，而為了全面、序時、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生所引起的會計要素的增減變動，還需要核算時使用的工具，這就是在賬簿中開設賬戶?！~戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定格式與構造，用于分門別類反映會計要素增減變化情況及其結果的載體。1．設置根據(jù)：按照會計科目來設置：資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權益賬戶、收入類賬戶、費用類賬戶和利潤類賬戶。再根據(jù)每一類的詳細內(nèi)容、特點和管理要求，分別設置假設干個賬戶2．根本特征：具有一定格式與構造；3．主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟業(yè)務、提供日常會計核算資料、為編制會計報表提供根據(jù)。P334．重要地位：會計核算的一種專門方法。第七十五頁，共300頁?！捕迟~戶的分類：1、按經(jīng)濟業(yè)務詳細程度：總分類賬：明細分類賬：2、按會計要素分類：資產(chǎn)類賬：負債類賬：所有者權益類賬：本錢類賬：消費過程損益類賬：收入費用要素第七十六頁，共300頁。〔三〕賬戶的根本構造賬戶的根本構造分為左右兩方，一方登記增加數(shù)，另一方登記減少數(shù)，至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，則由所采用的記賬方法和所記錄的經(jīng)濟內(nèi)容而決定。一個完好的賬戶還包括以下內(nèi)容：賬戶的名稱；會計事項發(fā)生的日期；摘要、經(jīng)濟業(yè)務的簡要說明；憑證號數(shù)；增加額、減少額和余額。每個賬戶一般有四個金額要素，即期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額。正常情況下，賬戶四個數(shù)額之間的關系為：賬戶期末余額＝賬戶期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額第七十七頁，共300頁。

總分類賬

GENERALLEDGER

會計科目及編號ACCOUNTNO.

1122應收賬款過次頁9000000001350000000返回第七十八頁，共300頁?！癟〞型賬戶：取主要欄借方**賬戶貸方詳細見P34——37第七十九頁，共300頁。〔三〕會計賬戶與會計科目的聯(lián)絡與區(qū)別1．互相聯(lián)絡會計賬戶根據(jù)會計科目設置，會計科目就是會計賬戶的名稱。二者反映的經(jīng)濟〔會計要素〕內(nèi)容一樣。會計科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及核算方法；會計賬戶則用以詳細反映特定的經(jīng)濟內(nèi)容。2．互相區(qū)別〔1〕外表形式不同：會計賬戶必須具有一定的格式，會計科目則沒有。〔2〕發(fā)揮作用不同：會計賬戶則是用來詳細記錄經(jīng)濟業(yè)務的工具〔手段〕，會計科目是對會計要素詳細內(nèi)容分類形成的工程〔標志〕。第八十頁，共300頁。課后考慮題：1．什么叫會計科目？什么叫會計賬戶？2．會計賬戶與會計科目的關系是怎樣的？3．會計賬戶的根本構造是怎樣的？第八十一頁，共300頁。第三節(jié)：復式記賬法單式記賬法、復式記賬法。一、概念：1、單式記賬法：指對所發(fā)生的每一項業(yè)務，只在一個賬戶中進展登記的記賬方法缺點：不能系統(tǒng)完好記錄，賬戶間沒有對應關系，不能反映業(yè)務來朧去脈，不利檢查。第八十二頁，共300頁。2、復式記賬法：以資產(chǎn)與權益平衡為根底，對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金額，在互相關聯(lián)的兩個或兩個以上的賬戶中進展記錄的一種記賬方法。優(yōu)點：1〕、兩個或兩個以上賬戶登記，全面、明晰反映來朧去脈，對應關系明確。2〕、賬戶之間有對應關系，可進展試算平衡。第八十三頁，共300頁。二、復式記賬的理論根據(jù)資金運動的規(guī)律性：1、資金運動具有質的規(guī)定性：資金占用=資金來源2、資金運動具有量的規(guī)定性：增減同量3、資金運動具有規(guī)律性：四種類型〔9小類〕三、復式記賬特點及類型特點：1、兩個或兩個以上賬戶〔關聯(lián)〕2、相等金額類型：借貸記賬法、增減記賬法、收付記賬法

第八十四頁，共300頁。復式記賬的作用1．可以全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟業(yè)務，提供有用的會計信息。2．可以明晰地反映資金運動的來龍脈，便于對業(yè)務內(nèi)容的理解和監(jiān)視。3．可以運用平衡關系檢驗賬戶記錄有無過失。第八十五頁，共300頁。第四節(jié)借貸記賬法〔一〕借貸記賬法概念：以“借〞、“貸〞作為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務在兩個或兩個以上互相聯(lián)絡的賬戶中以相反的方向，相等的金額全面地進展記錄的一種復式記賬法。〔二〕借貸記賬法的內(nèi)容

記賬符號1．記賬符號——借貸記賬法為“借〞、“貸〞二字。2．主要作用——表示“增加〞或“減少〞；反映賬戶的登記方向。3．符號含義：表示增減，但對于六類性質不同的賬戶具有不同的含義〔增減必須配合賬戶的性質〕。第八十六頁，共300頁。“借〞、“貸〞符號的運用：配合會計要素資產(chǎn)＋費用=負債＋所有者權益＋收入左：增加用“借〞右：增加用“貸〞減少用“貸〞減少用“借〞余額在增加方期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額第八十七頁，共300頁?！踩迟~戶的設置和構造1．資產(chǎn)類賬戶的構造資產(chǎn)類賬戶余額與發(fā)生額的關系：期初借方余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額=期末借方余額2．負債、所有者權益類賬戶的構造負債、所有者權益類賬戶余額與發(fā)生額的關系：

期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額=期末貸方余額3．收入類賬戶的構造4．費用類賬戶的構造本錢類賬戶中的“消費本錢〞可能有余額，應在借方，表示期末在產(chǎn)品本錢。5．雙重性賬戶的構造第八十八頁，共300頁?！菜摹秤涃~規(guī)律〔規(guī)則〕1．有借必有貸——賬戶登記方向。2．借貸必相等——賬戶登記金額?！て湓敿殤茫骸?〕資產(chǎn)類賬戶：增加記“借〞，減少記“貸〞，余額在借方；〔2〕權益類賬戶：增加記“貸〞，減少記“借〞，余額在貸方；〔3〕收入相當于權益，本錢、費用相當于資產(chǎn)，但一般沒有余額；〔4〕雙重性賬戶：如“待處理財產(chǎn)損益〞，借方登記發(fā)生的損失及沖轉的溢余，貸方登記發(fā)生的溢余及沖轉的損失。期末余額如在借方，表示凈損失；在貸方則表示凈收益。第八十九頁，共300頁。詳細如下：資產(chǎn)類賬戶期初余額*****本期增加額*****本期減少額*****…………期末余額*****資產(chǎn)類賬戶期末借方余額=期初借方余額+本期借方生額-本期貸方發(fā)生額發(fā)生額為本欄合計數(shù)第九十頁，共300頁。

負債類賬戶期初余額*****本期減少額*****本期增加額*****…………期末余額*****負債類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方生額-本期借方發(fā)生額發(fā)生額為本欄合計數(shù)第九十一頁，共300頁。

所有者權益類賬戶期初余額*****本期減少額*****本期增加額*****…………期末余額*****負債類賬戶期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額發(fā)生額為本欄合計數(shù)第九十二頁，共300頁。

本錢類賬戶期初余額*****本期增加額*****本期減少額*****…………期末余額*****本錢類賬戶期末貸方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額發(fā)生額為本欄合計數(shù)第九十三頁，共300頁。

收入類賬戶

本期減少額*****本期增加額*****…………期末結轉*****

定期結轉：期末結轉到“本年利潤〞賬戶后余額為0第九十四頁，共300頁。

費用〔支出〕類賬戶

本期增加額*****本期減少額*****…………期末結轉*****

定期結轉：期末結轉到“本年利潤〞賬戶后余額為0第九十五頁，共300頁。

本年利潤費用〔支出〕賬戶轉入***收入類賬戶轉入*****…………借方余額：虧損貸方余額：盈利

第九十六頁，共300頁。五、借貸記賬法的試算平衡1．試算平衡的含義根據(jù)會計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完好性的技術方法。2．試算平衡的根本方法①發(fā)生額平衡法發(fā)生額即在一定會計期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。平衡公式：全部賬戶借方發(fā)生額=全部賬戶貸方發(fā)生額平衡原理：記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等。平衡根據(jù)：一定時期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額合計。第九十七頁，共300頁。②余額平衡法平衡公式：全部賬戶借方余額合計=全部賬戶貸方余額合計平衡原理：會計等式的平衡原理。·平衡根據(jù)：一定時期末全部賬戶余額。平衡方法：編制“總分類賬戶余額試算平衡表〞編制平衡表本卷須知：1、保證所有賬戶均入平衡表2、如試算不平衡，一定記賬有誤。3、如試算平衡，記賬末必正確?！┯洠赜?、方向記錯、科目用錯等平衡照舊，但記賬有誤。第九十八頁，共300頁。第五節(jié)：會計分錄P58一、會計分錄的概念：經(jīng)濟業(yè)務在登記賬戶前預先確定的應記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式?！苍趯嶋H工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的?！撤咒浫兀河涗浄较颍簯敖瑷晳百J〞科目名稱：登記金額：第九十九頁，共300頁。二、會計分錄的種類1、簡單會計分錄—由兩個賬戶組成的會計分錄。一借一貸：2、復合〔復雜〕會計分錄——由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。一借多貸、多借一貸、多借多貸〔對應關系不明確，一般不使用〕—復合會計分錄可以分解為簡單分錄第一百頁，共300頁?！獌蓚€重要名詞P39①賬戶對應關系：復式記賬時一筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的幾個賬戶之間存在的互相依存關系。例如，收到投資者投資存入銀行，“銀行存款〞與“實收資本〞賬戶就建立起了對應關系。一項經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄賬戶之間的對應關系是固定的，不可隨意“拉郎配〞。②對應賬戶：分錄中存在著對應關系的賬戶。在上例中，“銀行存款〞與“實收資本〞賬戶就互為對應賬戶。第一百零一頁，共300頁。三、會計分錄的分錄四步驟：1分析經(jīng)濟業(yè)務涉及是資產(chǎn)還是權益2確定科目，是增還是減3確定科目是應借應貸方向4確定借貸方金額是否相等例：企業(yè)購入小汽車一輛價值15萬元，貨車一輛價值20萬元，其中用銀行支票支付15萬元，另向銀行貸款20萬元，期限2年。借：固定資產(chǎn)——小汽車15——貨運汽車20貸：銀行存款15長期借款20第一百零二頁，共300頁。復合分錄分解為簡單分錄例子：P60第一百零三頁，共300頁。四編制會計分錄、試算平衡表舉例p47例4-31、收到投資分錄：借：銀行存款100000貸：實收資本100000

銀行存款實收資本期初：200000期初：3000001、1000001、1000003、500004、1000004、1000008、200005、900009、70000本期發(fā)生額100000240000本期發(fā)生額100000190000期末余額60000期末余額390000第一百零四頁，共300頁。P472、購入材料款末付分錄：借：原材料50000貸：應付賬款50000

原材料應付賬款期初：60000期初：800002、500002、50000本期發(fā)生額5000003、50000期末余額1100006、60000本期發(fā)生額11000050000期末余額20000第一百零五頁，共300頁。P47

3、支付款項分錄：借：應付賬款50000貸：銀行存款50000記賬見前

第一百零六頁，共300頁。P474、減資分錄：借：實收資本100000貸：銀行存款100000記賬見前

第一百零七頁，共300頁。P475、購置設備分錄：借：固定資產(chǎn)90000貸：銀行存款90000固定資產(chǎn)期初：4000005、90000本期發(fā)生額900000期末余額490000第一百零八頁，共300頁。P47

6、借款償債分錄：借：應付賬款60000貸：短期借款60000

短期借款期初：50000

6、60000

060000期末余額110000

本期發(fā)生額第一百零九頁，共300頁。P47

7、盈余公積分配股利分錄：借：盈余公積80000貸：應付股利80000

應付股利盈余公積期初：0

期初：2000007、80000

7、80000本期發(fā)生額0800009、70000

期末余額

80000本期發(fā)生額

1500000期末余額

50000第一百一十頁，共300頁。P47

8、債務轉資本分錄：借：應付債券20000貸：實收資本20000應付債券期初：300008、20000本期發(fā)生額200000期末余額10000第一百一十一頁，共300頁。P47

9、盈余公積轉資本分錄：借：盈余公積70000貸：實收資本70000記賬見前

第一百一十二頁，共300頁。以上業(yè)務相關試算平衡見：P55——58經(jīng)濟業(yè)務下的借貸規(guī)則：配合等式P54圖〔四大類〕資產(chǎn)=負債+所有者權益〔9類〕資產(chǎn)+費用=負債+所有者權益+收入〔另四類〕第一百一十三頁，共300頁。資產(chǎn)=負債+所有者權益A=B+C1A〔+〕借=B〔+〕貸+C2A〔+〕借=B+C〔+〕貸A=B〔-〕借+C〔+〕貸A〔+〕借〔-〕貸=B+C5A〔-〕貸=B〔-〕借+CA〔-〕貸=B+C〔-〕借A=B〔+〕貸+C〔-〕借A=B〔+〕貸〔-〕借+CA=B+C〔+〕貸〔-〕借第一百一十四頁，共300頁。資產(chǎn)＋費用=負債＋所有者權益＋收入A+E=B+C+F費用表現(xiàn)：資產(chǎn)減少或負債增加A〔-〕貸+E〔+〕借=B+C+FA+E〔+〕借=B〔+〕貸+C+F收入表現(xiàn)：資產(chǎn)增加或負債減少A〔+〕借+E=B+C+F〔+〕貸A+E=B〔-〕借+C+F〔+〕貸第一百一十五頁，共300頁。第五章借貸記賬法的應用貨幣表現(xiàn)出來的資金運動------在相對獨立核算下的會計業(yè)務處理。第一百一十六頁，共300頁。一、資金籌集業(yè)務的核算籌集渠道：所有者投入、向銀行與非銀行金融機構借入〔一〕實收資本業(yè)務的核算1．實收資本的含義實收資本是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本金。投資形式：貨幣、實物、無形資產(chǎn)性質：所有者權益，借—減少，貸—增加所需科目：實收資本〔權益〕、資產(chǎn)類科目第一百一十七頁，共300頁。例企業(yè)收到某投資人貨幣資金1000萬元，房屋價值2000萬元，專利一項合同作價500萬元。

借：銀行存款1000固定資產(chǎn)2000無形資產(chǎn)500貸：實收資本3500第一百一十八頁，共300頁。二、負債資金籌集業(yè)務的核算〔一〕短期借款業(yè)務的核算對于短期借款本金和利息的核算需要設置“短期借款〞和“財務費用〞兩個主要的賬戶。1、“短期借款〞賬戶。賬戶的性質：負債類核算內(nèi)容：用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以內(nèi)〔含一年〕的各種借款本金的增減變動及其結余情況的賬戶。第一百一十九頁，共300頁。2月1日，企業(yè)向銀行借入為期3個月的借款100000元，月利息率為0.8%,到期還本付息借：銀行存款100000貸：短期借款1000002月28日利息計提借：財務費用800貸：應付利息8003月31日，同上4月30日還貸：借：短期借款100000應付利息1600財務費用800貸：銀行存款102400

第一百二十頁，共300頁。二、供給過程業(yè)務〔一〕固定資產(chǎn)購置業(yè)務的核算1．“固定資產(chǎn)〞賬戶：固定資產(chǎn)：指企業(yè)為消費商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用年限超過一年，單位價值較高的有形資產(chǎn)?！课菁敖ㄖ?、機器設備、運輸設備、工具器具等。—到達預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要支出。賬戶的性質:資產(chǎn)類，借—增加，貸—減少核算內(nèi)容：用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)獲得本錢的增減變動及其結余情況。賬戶構造：借方登記：固定資產(chǎn)獲得本錢的增加貸方登記：固定資產(chǎn)獲得本錢的減少期末余額在借方，表示固定資產(chǎn)原價的結余額。第一百二十一頁，共300頁。2．“在建工程〞賬戶：尚在安裝建筑賬戶的性質:資產(chǎn)類，借—增加，貸—減少核算內(nèi)容:用來核算企業(yè)單位為進展固定資產(chǎn)基建、安裝、技術改造以及大修理等工程而發(fā)生的全部支出〔包括安裝設備的價值〕，并據(jù)以計算確定工程本錢的賬戶。賬戶構造：借方登記工程支出的增加貸方登記結轉完工工程的本錢期末余額在借方，表示未完工工程的本錢。第一百二十二頁，共300頁。例京連股份公司購入一臺不需要安裝的設備，該設備的買價328000元，增值稅55760元，包裝運雜費等6000元，全部款項通過銀行支付，設備當即投入使用。固定資產(chǎn)本錢=328000+55760+6000=389760借：固定資產(chǎn)389760貸：銀行存款389760第一百二十三頁，共300頁。例京連股份公司用銀行存款購入一臺需要安裝的設備，有關發(fā)票等憑證顯示其買價1250000元，稅金212500元，包裝運雜費等15000元，設備投入安裝。借：在建工程1477500貸：銀行存款1477500例承前例，京連股份公司的上述設備在安裝過程中發(fā)生的安裝費如下：領用本企業(yè)的原材料18500元，應付本企業(yè)安裝工人的工資48000元，提取的職工福利費6720元。借：在建工程73220貸：原材料18500應付職工薪酬54720

第一百二十四頁，共300頁。例承前兩例，上述設備安裝完畢，到達預定可使用狀態(tài)，并經(jīng)歷收合格辦理開工決算手續(xù)，現(xiàn)已交付使用，結轉工程本錢。借：固定資產(chǎn)1550720貸：在建工程1550720第一百二十五頁，共300頁?！捕巢牧喜少彉I(yè)務的核算其中購入的原材料，其實際采購本錢由以下幾項內(nèi)容組成：1．買價，是指購貨發(fā)票所注明的貨款金額。2．采購過程中發(fā)生的運輸費、包裝費、裝卸費、保險費、倉儲費等。3．材料在運輸途中發(fā)生的合理損耗。4．材料入庫之前發(fā)生的整理挑選費用。5．按規(guī)定應計入材料采購本錢中的各種稅金，如從國外進口材料支付的關稅等。第一百二十六頁，共300頁。1、帳戶的設置—原材料：資產(chǎn)類：借——增加，貸——減少，余在借方：表示庫存材料。

需根據(jù)材料類別名稱開設明細科目—銀行存款：—應付賬款：負債類：貸—增加，借—減少，余在貸方：尚末支付款項需根據(jù)債務單位名稱開設明細科目第一百二十七頁，共300頁。例：企業(yè)與2月3日向丙公司購入A原材料一批，價款200000元，購入B材料一批價款300000元，另支付相關運雜費5000元，其中A材料負擔2000元，B材料負擔3000元。運費用銀行存款支付，材料入庫但款末付。2月15日，企業(yè)支付材料款500000元。2月3日：借：原材料——A材料202000——B材料303000貸：應付賬款——丙公司500000銀行存款50002月15日：借：應付賬款——丙公司500000貸：銀行存款500000第一百二十八頁，共300頁。三、消費過程業(yè)務〔產(chǎn)品消費業(yè)務的核算〕消費過程：產(chǎn)品制造過程，物化勞動〔物資〕和活勞動〔人力〕消耗過程?！锘瘎趧樱翰牧虾蛷S房、設備的消耗〔折舊〕——活勞動：人員薪酬第一百二十九頁，共300頁。〔一〕費用與制造本錢：企業(yè)一定時期在消費經(jīng)營過程中發(fā)生的各種消耗叫費用費用按其計入產(chǎn)品本錢的方式的不同，可以分為直接費用和間接費用、期間費用**直接費用：直接材料、直接人工、其他直接費用—直接：是指發(fā)生時可直接分配計入某種產(chǎn)品本錢中〔發(fā)生時直接計入“消費本錢〞〕1〕直接材料：直接用于產(chǎn)品消費，構成產(chǎn)品實體的各種原材料及主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等。2〕直接工資：是指企業(yè)在消費產(chǎn)品和提供勞務過程中，直接從事產(chǎn)品消費的工人工資、津貼、補貼等。3〕其他直接費用第一百三十頁，共300頁。**間接費用：間接材料、間接人工、其他間接費用—間接：幾種產(chǎn)品共同消耗的，發(fā)生時不能直接記入某種產(chǎn)品本錢中?！舶l(fā)生時先歸集到“制造費用〞，定期分配結轉到“消費本錢