新編行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)-行政單位資產(chǎn)

【學(xué)習(xí)目標(biāo)】通過本章學(xué)習(xí)，明確行政單位資產(chǎn)的概念、特點(diǎn)、分類等；明確行政單位資產(chǎn)不同會(huì)計(jì)科目的核算對(duì)象和賬務(wù)處理等。

行政單位會(huì)計(jì)概述第9章行政單位會(huì)計(jì)概述

資產(chǎn)類別科目設(shè)置流動(dòng)資產(chǎn)貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款應(yīng)收預(yù)付款應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款存貨存貨額度款項(xiàng)零余額賬戶用款額度財(cái)政返還額度非流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、在建工程、無形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷其他資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損溢、政府儲(chǔ)備物資公共基礎(chǔ)設(shè)施、委托代理資產(chǎn)定義：指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包含：貨幣資金（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款）、應(yīng)收預(yù)付款、存貨等一、貨幣資金的管理與核算1、庫(kù)存現(xiàn)金的管理與核算（1）現(xiàn)金管理原則

A堅(jiān)持“錢賬分管、互相牽制”的原則B按國(guó)家規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金C嚴(yán)格遵守銀行核定的庫(kù)存現(xiàn)金的限額（三天內(nèi)）D不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金（以收抵支）E嚴(yán)格現(xiàn)金制度（現(xiàn)金付訖）F如實(shí)反映現(xiàn)金庫(kù)存，保證賬款相符第一節(jié)行政單位的流動(dòng)資產(chǎn)（2）現(xiàn)金的核算現(xiàn)金設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”日清月結(jié)當(dāng)日收入合計(jì)支出合計(jì)結(jié)余數(shù)與庫(kù)存核對(duì)編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”有外幣現(xiàn)金人民幣各種外幣設(shè)置明細(xì)賬(3)賬務(wù)處理

A、收到時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款/其他收入/零余額賬戶用款額度B、支付時(shí)借：有關(guān)賬戶（經(jīng)費(fèi)支出/應(yīng)付賬款/銀

行存款、其他應(yīng)收款）貸：庫(kù)存現(xiàn)金第一節(jié)行政單位的流動(dòng)資產(chǎn)(3)賬務(wù)處理長(zhǎng)款：先做

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

屬于應(yīng)支付有關(guān)人員或單位

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款

如無原因

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他收入短款：先做

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金

屬于責(zé)任人賠償?shù)?/p>

借：其他應(yīng)收款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢如無法查明原因

借：經(jīng)費(fèi)支出貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢第一節(jié)行政單位的流動(dòng)資產(chǎn)2、銀行存款的核算

是指行政單位存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。（人民幣、外幣）（1）銀行存款戶的開立A行政單位各項(xiàng)資金往來—在當(dāng)?shù)貒?guó)家銀行機(jī)構(gòu)辦理B除小額現(xiàn)金外，都需存入國(guó)家銀行C有外幣應(yīng)在中國(guó)銀行開立“外幣存款”賬戶D開戶時(shí)：A填寫“開戶申請(qǐng)表”B送上級(jí)單位或同級(jí)財(cái)政部門審批C審批后，該有單位公章和主管負(fù)責(zé)人印章的印鑒卡D送交銀行審查，同意后開戶禁止多開戶頭，預(yù)算經(jīng)費(fèi)在制定國(guó)家銀行開戶更不得自行轉(zhuǎn)移資金第一節(jié)行政單位的流動(dòng)資產(chǎn)

（2）銀行存款的對(duì)賬

每月核對(duì)一次—編制“未達(dá)賬項(xiàng)調(diào)節(jié)表”（3）銀行存款的賬務(wù)處理

A收到時(shí)：借：銀行存款貸：庫(kù)存現(xiàn)金/撥入經(jīng)費(fèi)/應(yīng)繳財(cái)政款/其他收入等B提取或支出時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出/庫(kù)存現(xiàn)金/撥出經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款第一節(jié)行政單位的流動(dòng)資產(chǎn)3、外幣存款的核算發(fā)生時(shí)—按當(dāng)日匯率年末終了（業(yè)務(wù)量大可按季或月）—按期末匯率（差額作為匯兌損益—經(jīng)費(fèi)支出）（1）、發(fā)生匯兌損益時(shí)：

借：經(jīng)費(fèi)支出貸：銀行存款（2）、當(dāng)發(fā)生匯兌收益時(shí)

借：銀行存款貸：經(jīng)費(fèi)支出第一節(jié)行政單位的流動(dòng)資產(chǎn)例1、單位收入100000美元，當(dāng)日匯率為1：6.7

借：銀行存款—美元存款670000貸：其他收入670000例2、接例1，年末，美元與人民幣比率為1：6.5，調(diào)整美元存款年末余額。

借：經(jīng)費(fèi)支出20000貸：銀行存款20000例3、接例1，年末，美元與人民幣比率為1：6.8，調(diào)整余額。借：銀行存款—美元存款10000貸：經(jīng)費(fèi)支出10000第一節(jié)行政單位的流動(dòng)資產(chǎn)二、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理與核算1、內(nèi)容預(yù)付的材料款、設(shè)備款職工預(yù)借差旅費(fèi)報(bào)銷單位零用的備用金2、管理：加強(qiáng)及時(shí)管理，及時(shí)催收，以免長(zhǎng)期掛賬不報(bào)

3、賬戶設(shè)置A、應(yīng)收賬款B、預(yù)付賬款C、其他應(yīng)收款第一節(jié)行政單位的流動(dòng)資產(chǎn)例1、某行政單位預(yù)付購(gòu)買辦公設(shè)備價(jià)款20000元。

借：預(yù)付賬款—某單位20000貸：銀行存款20000例2、上例設(shè)備到貨，總價(jià)值30000元，并開出轉(zhuǎn)賬支票支付不足款項(xiàng)。

借：經(jīng)費(fèi)支出—設(shè)備購(gòu)置費(fèi)30000貸：預(yù)付賬款—某單位20000銀行存款10000借：固定資產(chǎn)30000貸：資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)30000第一節(jié)行政單位的流動(dòng)資產(chǎn)例3、李林出差預(yù)借差旅費(fèi)1000元。

借：其他應(yīng)收款—李林1000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000例4、李林出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)800元，余款200元退回。

借：經(jīng)費(fèi)支出800庫(kù)存現(xiàn)金200貸：其他應(yīng)收款—李林1000例5、某行政單位為下屬單位暫付購(gòu)買專業(yè)資料費(fèi)8000元。

借：其他應(yīng)收款—政府采購(gòu)款8000貸：銀行存款8000第一節(jié)行政單位的流動(dòng)資產(chǎn)例6、某行政單位將200000元自籌資金劃到政府采購(gòu)資金專戶，用于購(gòu)買某項(xiàng)專用設(shè)備。

借：其他應(yīng)收款—政府采購(gòu)款200000貸：銀行存款200000例7、接上例，所購(gòu)設(shè)備到貨，總價(jià)款460000元，財(cái)政預(yù)算資金承擔(dān)260000元。設(shè)備經(jīng)驗(yàn)收投入使用，根據(jù)財(cái)政部門開具的撥款通知書等相關(guān)票據(jù)及記賬。

借：經(jīng)費(fèi)支出460000貸：其他應(yīng)收款—政府采購(gòu)款200000財(cái)政撥款收入260000同時(shí)記，借：固定資產(chǎn)460000貸：資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)460000第一節(jié)行政單位的流動(dòng)資產(chǎn)三、存貨的管理與核算1、存貨的管理與計(jì)價(jià)是行政單位大宗購(gòu)入進(jìn)入庫(kù)存，并陸續(xù)耗用的行政用物資材料

（1）購(gòu)入存貨的管理與計(jì)價(jià)第一節(jié)行政單位的流動(dòng)資產(chǎn)計(jì)價(jià)購(gòu)入—購(gòu)進(jìn)價(jià)（差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)直接列入支出）有償調(diào)入—調(diào)撥價(jià)第一節(jié)行政單位的流動(dòng)資產(chǎn)（2）領(lǐng)用出庫(kù)存貨的管理與計(jì)價(jià)

一般采用先進(jìn)先出法和加權(quán)平均法確定材料的價(jià)值2、存貨的核算

第一節(jié)行政單位的流動(dòng)資產(chǎn)

第一節(jié)行政單位的流動(dòng)資產(chǎn)

第一節(jié)行政單位的流動(dòng)資產(chǎn)

第一節(jié)行政單位的流動(dòng)資產(chǎn)

第一節(jié)行政單位的流動(dòng)資產(chǎn)

第一節(jié)行政單位的流動(dòng)資產(chǎn)

第一節(jié)行政單位的流動(dòng)資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的管理與核算第二節(jié)行政單位非流動(dòng)資產(chǎn)第二節(jié)行政單位非流動(dòng)資產(chǎn)（二）、分類：（1）房屋及建筑物（2）專用設(shè)備（3）一般設(shè)備（4）文物和陳列品（5）圖書（6）其他固定資產(chǎn)（三）、計(jì)價(jià)計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：原始價(jià)值、重置完全價(jià)值、凈值（折余價(jià)值）入賬價(jià)值：事業(yè)單位已介紹發(fā)生的差旅費(fèi)不計(jì)入原始價(jià)值第二節(jié)行政單位非流動(dòng)資產(chǎn)（四）、固定資產(chǎn)的核算（1）賬戶設(shè)置：固定資產(chǎn)、資產(chǎn)基金（2）賬務(wù)處理A購(gòu)入：

借：固定資產(chǎn)/貸：資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)

同時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出/貸：零余額賬戶用款額度B購(gòu)入需安裝：

借：在建工程/貸：資產(chǎn)基金—在建工程

同時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出/貸：零余額賬戶用款額度

完工后：借：固定資產(chǎn)/貸：資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)同時(shí)：借：資產(chǎn)基金—在建工程/貸：在建工程C自行建造：借：固定資產(chǎn)/貸：資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)

同時(shí)：借：資產(chǎn)基金—在建工程/貸：在建工程第二節(jié)行政單位非流動(dòng)資產(chǎn)D、自行繁育的動(dòng)植物

購(gòu)入時(shí)：借：固定資產(chǎn)—未成熟動(dòng)植物/貸：固定基金—固定資產(chǎn)同時(shí)：

借：經(jīng)費(fèi)支出/貸：零余額賬戶用款額度

發(fā)生繁育費(fèi)用時(shí)：

借：固定資產(chǎn)—未成熟動(dòng)植物/貸：固定基金—固定資產(chǎn)同時(shí)：

借：經(jīng)費(fèi)支出/貸：零余額賬戶用款額度

達(dá)到使用狀態(tài)時(shí)：借：固定資產(chǎn)—成熟動(dòng)植物

貸：：固定資產(chǎn)—未成熟動(dòng)植物第二節(jié)行政單位非流動(dòng)資產(chǎn)

E置換取得固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)/在建工程

貸：資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)/—在建工程

相關(guān)支出：

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款F接受捐贈(zèng)、無償調(diào)出

借：固定資產(chǎn)/在建工程

貸：資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)/—在建工程

相關(guān)支出：

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款第二節(jié)行政單位非流動(dòng)資產(chǎn)（五）、固定資產(chǎn)折舊的核算1、概念與內(nèi)容

不提折舊的固定資產(chǎn)

：文物及陳列品；圖書、檔案；

動(dòng)植物等2、賬戶設(shè)置：累計(jì)折舊

3、折舊方法：

（1）平均年限法

（2）工作量法4、賬務(wù)處理

借：資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)—公共設(shè)施基礎(chǔ)

貸：累計(jì)折舊第二節(jié)行政單位非流動(dòng)資產(chǎn)（六）、與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出

借：經(jīng)費(fèi)支出/貸：銀行存款（七）、固定資產(chǎn)處置1、出售、置換時(shí)2、無償調(diào)出、對(duì)外捐贈(zèng)時(shí)3、盤盈盤虧時(shí)第二節(jié)行政單位非流動(dòng)資產(chǎn)二、在建工程概念及內(nèi)容

是指行政單位已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未完工交付使用的各種建筑工程、設(shè)備安裝和信息系統(tǒng)工程建設(shè)。二、在建工程的核算（一）建筑工程的核算

改擴(kuò)建時(shí)：借：在建工程/貸：資產(chǎn)基金—在建工程同時(shí)：借：資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)/累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)第二節(jié)行政單位非流動(dòng)資產(chǎn)（二）設(shè)備安裝的核算（三）信息系統(tǒng)建設(shè)的核算1、發(fā)生支出時(shí)：

借：在建工程/貸：資產(chǎn)基金—在建工程同時(shí)：借：經(jīng)費(fèi)支出/貸：財(cái)政撥款收入2、完工交付使用時(shí)：

借：資產(chǎn)基金—在建工程/在建工程同時(shí)：借：固定資產(chǎn)/貸:資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)（四）核銷不能形成資產(chǎn)的在建工程成本

轉(zhuǎn)入時(shí)：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/貸：在建工程批準(zhǔn)核銷時(shí)：

借：資產(chǎn)基金—在建工程/貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢第二節(jié)行政單位非流動(dòng)資產(chǎn)三、無形資產(chǎn)（一）概念及內(nèi)容（二）、無形資產(chǎn)確認(rèn)及計(jì)量（三）、無形資產(chǎn)核算

1、取得

（1）、外購(gòu)

借：無形資產(chǎn)/貸：資產(chǎn)基金—無形資產(chǎn)同時(shí)：

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款未付款的：

借：待償債凈資產(chǎn)

貸：應(yīng)付賬款第二節(jié)行政單位非流動(dòng)資產(chǎn)（2）、委托開發(fā)

A預(yù)付開發(fā)費(fèi)時(shí)

借：預(yù)付賬款/貸：資產(chǎn)基金—應(yīng)付賬款

同時(shí)：

借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度/銀行存款B完成交付使用：借：無形資產(chǎn)/貸：資產(chǎn)基金—無形資產(chǎn)（3）、自行開發(fā)（4）、置換取得（5）、接受捐贈(zèng)、無償調(diào)入第二節(jié)行政單位非流動(dòng)資產(chǎn)2、攤銷（1）、年限及方法不少于10年、平均年限法（2）、攤銷額的確定（3）、賬務(wù)處理

借：資產(chǎn)基金—無形資產(chǎn)貸：累計(jì)攤銷3、后續(xù)支出4、處置第二節(jié)行政單位非流動(dòng)資產(chǎn)四、政府儲(chǔ)備物資（一）、概念及內(nèi)容

是指行政