經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)方案經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述審計(jì)程序與方法審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)審計(jì)成果運(yùn)用案例分析與實(shí)踐contents目錄01經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)單位或個(gè)人在其任職期間所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行的審計(jì)。對(duì)被審計(jì)單位或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證，促進(jìn)其更好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保障組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。定義與目的目的定義審計(jì)對(duì)象與范圍審計(jì)對(duì)象各級(jí)政府、國(guó)有企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織的主要負(fù)責(zé)人或法定代表人。審計(jì)范圍被審計(jì)單位或個(gè)人在其任職期間所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，包括財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等方面的內(nèi)容。審計(jì)原則獨(dú)立性、客觀性、公正性、科學(xué)性。審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、組織內(nèi)部規(guī)章制度等。審計(jì)原則與標(biāo)準(zhǔn)02審計(jì)程序與方法03審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行初步了解，評(píng)估潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。01審計(jì)目標(biāo)確定明確審計(jì)的目的、范圍和重點(diǎn)，為審計(jì)工作提供指導(dǎo)。02審計(jì)計(jì)劃制定根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，包括審計(jì)時(shí)間、人員、資源等安排。審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)證據(jù)收集通過審查相關(guān)資料、實(shí)地調(diào)查、詢問等方式獲取充分的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)事項(xiàng)測(cè)試對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，驗(yàn)證其合規(guī)性和真實(shí)性。審計(jì)工作底稿編制詳細(xì)記錄審計(jì)過程和結(jié)果，形成完整的審計(jì)工作底稿。審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)報(bào)告撰寫根據(jù)審計(jì)結(jié)果，撰寫內(nèi)容完整、表述清晰的審計(jì)報(bào)告，反映被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。報(bào)告報(bào)送與溝通將審計(jì)報(bào)告報(bào)送相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和被審計(jì)單位，并進(jìn)行必要的溝通和解釋。審計(jì)結(jié)果匯總對(duì)審計(jì)證據(jù)和工作底稿進(jìn)行整理和分析，形成初步的審計(jì)結(jié)果。審計(jì)報(bào)告階段內(nèi)部控制評(píng)價(jià)通過了解和測(cè)試被審計(jì)單位的內(nèi)部控制體系，評(píng)估其有效性及薄弱環(huán)節(jié)。專家意見征詢?cè)谟龅綄I(yè)問題時(shí)，征詢相關(guān)領(lǐng)域?qū)＜业囊庖?，提高審?jì)的專業(yè)性和權(quán)威性。抽樣技術(shù)采用統(tǒng)計(jì)抽樣或經(jīng)驗(yàn)抽樣方法，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行抽查，以推斷整體情況。數(shù)據(jù)分析技術(shù)利用數(shù)據(jù)分析工具對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選、比對(duì)和分析，提高審計(jì)效率和準(zhǔn)確性。審計(jì)方法與技術(shù)03審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)財(cái)務(wù)收支審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收入和支出進(jìn)行審計(jì)，核實(shí)其真實(shí)性、合法性和完整性。審計(jì)重點(diǎn)檢查是否存在違規(guī)操作、貪污腐敗、私設(shè)小金庫(kù)等問題，以及是否存在虛報(bào)冒領(lǐng)、重復(fù)報(bào)銷等行為。財(cái)務(wù)收支審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位的資產(chǎn)進(jìn)行質(zhì)量評(píng)估，包括固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)等。資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)核實(shí)資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值、是否存在資產(chǎn)流失或浪費(fèi)現(xiàn)象，以及是否存在違規(guī)處置資產(chǎn)等問題。審計(jì)重點(diǎn)資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估，檢查其執(zhí)行情況和有效性。內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)估內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出改進(jìn)建議。審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)部控制審計(jì)績(jī)效審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行評(píng)估，包括經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益等。要點(diǎn)一要點(diǎn)二審計(jì)重點(diǎn)分析經(jīng)營(yíng)績(jī)效的優(yōu)劣，提出提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的建議?？?jī)效審計(jì)VS對(duì)被審計(jì)單位重大經(jīng)濟(jì)決策的過程和結(jié)果進(jìn)行審計(jì)，評(píng)估其科學(xué)性和合規(guī)性。審計(jì)重點(diǎn)審查重大經(jīng)濟(jì)決策的程序是否合法、決策依據(jù)是否充分、決策結(jié)果是否符合預(yù)期目標(biāo)等。重大經(jīng)濟(jì)決策審計(jì)重大經(jīng)濟(jì)決策審計(jì)04審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)可能存在財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)誤、舞弊或不公允的情況。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度可能存在缺陷或執(zhí)行不力，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、行業(yè)狀況、管理層誠(chéng)信等方面可能存在風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)影響程度評(píng)估對(duì)每個(gè)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響程度進(jìn)行評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)估綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性評(píng)估對(duì)每個(gè)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性進(jìn)行評(píng)估，確定其發(fā)生的概率。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)范圍、時(shí)間和資源。制定審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行全面測(cè)試，評(píng)估其設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。強(qiáng)化內(nèi)部控制測(cè)試對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，以發(fā)現(xiàn)潛在的錯(cuò)報(bào)和舞弊。實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序運(yùn)用分析程序?qū)ω?cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)、結(jié)構(gòu)、比率等方面的分析，以發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)和潛在問題。運(yùn)用分析程序?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施05審計(jì)成果運(yùn)用審計(jì)結(jié)果報(bào)告審計(jì)結(jié)果報(bào)告是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要成果，應(yīng)全面、客觀、準(zhǔn)確地反映被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，包括財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、重大經(jīng)濟(jì)決策等方面的內(nèi)容。審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位存在的問題進(jìn)行深入剖析，提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議，為被審計(jì)單位完善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益提供參考。問題整改與問責(zé)對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)要求被審計(jì)單位制定整改措施，明確整改責(zé)任人和整改期限，并進(jìn)行跟蹤督查，確保問題得到有效整改。對(duì)于嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、造成重大經(jīng)濟(jì)損失的被審計(jì)單位和個(gè)人，應(yīng)依法追究其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，涉及犯罪的應(yīng)移送司法機(jī)關(guān)處理。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)向社會(huì)公開，接受公眾監(jiān)督，提高審計(jì)工作的透明度和公信力。公開的內(nèi)容應(yīng)包括被審計(jì)單位的名稱、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)結(jié)果等，以便公眾了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況，促進(jìn)社會(huì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督。信息公開與透明化06案例分析與實(shí)踐審計(jì)背景審計(jì)內(nèi)容審計(jì)方法審計(jì)結(jié)果案例一：國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例審查企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、資產(chǎn)質(zhì)量、內(nèi)部控制等方面的內(nèi)容。采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)審查，同時(shí)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)。審計(jì)結(jié)果表明，該領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間較好地履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，未發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)違紀(jì)問題。國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況需要進(jìn)行審計(jì)。政府部門領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況需要進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)背景審查部門的財(cái)政收支、專項(xiàng)資金、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理等方面的內(nèi)容。審計(jì)內(nèi)容采用合規(guī)性審計(jì)方法，對(duì)部門的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)資料進(jìn)行詳細(xì)審查，同時(shí)對(duì)部門的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià)。審計(jì)方法審計(jì)結(jié)果表明，該領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間較好地履行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任，未發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)違紀(jì)問題。審計(jì)結(jié)果案例二：政府部門領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例審計(jì)背景審查企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、資產(chǎn)質(zhì)量、內(nèi)部控制等方面的內(nèi)容。審計(jì)內(nèi)容審計(jì)方法審計(jì)結(jié)果民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任