審計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)課件：透視審計(jì)環(huán)境

透視審計(jì)環(huán)境透視審計(jì)環(huán)境了解并遵守審計(jì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則1

提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德2任務(wù)一了解并遵守審計(jì)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

審計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)知12把握注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系3中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則認(rèn)知把握質(zhì)量控制準(zhǔn)則43.1.1審計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)知把握審計(jì)準(zhǔn)則的概念1.認(rèn)識(shí)審計(jì)準(zhǔn)則的作用2.3.1.1審計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)知

1.把握審計(jì)準(zhǔn)則的概念審計(jì)準(zhǔn)則,又稱審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),或稱執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,是專業(yè)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)必須恪守的最高行為準(zhǔn)則,是審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性判斷標(biāo)準(zhǔn)。2.認(rèn)識(shí)審計(jì)準(zhǔn)則的作用(1)審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度。(2)審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)。(3)審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的中介。(4)審計(jì)準(zhǔn)則是完善內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。3.1.2把握注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則1.相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則2.3.質(zhì)量控制準(zhǔn)則

1.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則由鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則統(tǒng)領(lǐng),按照鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證對(duì)象的不同,可以分為中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則和中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。其中,審計(jì)準(zhǔn)則是整個(gè)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系的核心。2.相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則用以規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行除鑒證業(yè)務(wù)外的其他相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。3.質(zhì)量控制準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)質(zhì)量符合中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則而建立和實(shí)施的控制政策和程序的總稱。3.1.2把握注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系23467815鑒證業(yè)務(wù)的概念鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)證據(jù)鑒證報(bào)告鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系鑒證業(yè)務(wù)承接

3.1.3中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則認(rèn)知鑒證對(duì)象0具體內(nèi)容見教材吉林省經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院吉林經(jīng)濟(jì)職業(yè)技術(shù)學(xué)院主要內(nèi)容包括：

1.業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的目標(biāo)和要素

2.對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

3.相關(guān)職業(yè)道德要求

4.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

5.人力資源

6.業(yè)務(wù)執(zhí)行

7.監(jiān)控3.1.4把握質(zhì)量控制準(zhǔn)則任務(wù)二提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德

注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德認(rèn)知12把握注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則3職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用3.2.1注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德認(rèn)知

注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱，是審計(jì)職業(yè)界各成員應(yīng)當(dāng)遵守的行為規(guī)范。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)自1988年成立以來,一直非常重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)。1992年發(fā)布了《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則(試行)》；1996年12月26日，經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn),發(fā)布了《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》；2002年6月25日發(fā)布了《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》,并于2002年7月1日起施行；2009年10月為進(jìn)一步提高職業(yè)道德水平，維護(hù)職業(yè)形象，《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》正式發(fā)布，并于2018年7月1日起施行。

客觀和公正專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注基本原則獨(dú)立性誠信良好的職業(yè)行為

保密3.2.2把握注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則1.誠信

誠信,是指誠實(shí)、守信。也就是說,一個(gè)人的言行與內(nèi)心思想一致,不虛假;能夠履行與別人的約定而取得對(duì)方的信任。誠信原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實(shí),秉公處事、實(shí)事求是。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為業(yè)務(wù)報(bào)告、申報(bào)資料或其他信息存在下列問題,則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連:(1)含有嚴(yán)重虛假或誤導(dǎo)性的陳述。(2)含有缺乏充分依據(jù)的陳述或信息。(3)存在遺漏或含糊其辭的信息。2.獨(dú)立性

獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂。獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立是一種內(nèi)心狀態(tài),使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受損害職業(yè)判斷的因素影響,誠信行事,遵循客觀和公正原則,保持職業(yè)懷疑態(tài)度。形式上的獨(dú)立是一種外在表現(xiàn),使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方,在權(quán)衡所有相關(guān)事實(shí)和情況后,認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。3.客觀和公正

客觀,是指按照事物的本來面目去考察,不添加個(gè)人的偏見。公正,是指公平、正直、不偏袒?？陀^和公正原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)公正處事、實(shí)事求是,不得由于偏見、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷。如果存在導(dǎo)致職業(yè)判斷出現(xiàn)偏差或?qū)β殬I(yè)判斷產(chǎn)生不當(dāng)影響的情形,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得提供相關(guān)專業(yè)服務(wù)。4.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實(shí)踐獲取和保持專業(yè)勝任能力。專業(yè)勝任能力是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn),能夠經(jīng)濟(jì)、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)。應(yīng)有的關(guān)注,要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范要求,勤勉盡責(zé),認(rèn)真、全面、及時(shí)地完成工作任務(wù)。在審計(jì)過程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度,運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn),獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)。同時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)。5.保密

注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上。這里所說的客戶信息,通常是指涉密信息。一旦涉密信息被泄露或被利用,往往會(huì)給客戶造成損失。因此,許多國家規(guī)定，在公眾領(lǐng)域執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在沒有取得客戶同意的情況下，不能泄露任何客戶的涉密信息。保密原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)在職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息予以保密，不得有下列行為：(1)未經(jīng)客戶授權(quán)或法律法規(guī)允許,向會(huì)計(jì)師事務(wù)所以外的第三方披露其所獲知的涉密信息。(2)利用所獲知的涉密信息為自己或第三方謀取利益。6.良好的職業(yè)行為

對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)來說,這種社會(huì)期望集中體現(xiàn)在職業(yè)聲譽(yù)上,良好的職業(yè)聲譽(yù)是整個(gè)行業(yè)賴以生存的命脈。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在向公眾傳遞信息及推介自己和工作時(shí),應(yīng)當(dāng)客觀、真實(shí)、得體,不得損害職業(yè)形象。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)誠實(shí)、實(shí)事求是,不得有下列行為:(1)夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗(yàn)。(2)貶低或無根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。3.2.3職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用

1.職業(yè)道德概念框架的含義3.應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施6.應(yīng)客戶的要求提供第二次意見

4.專業(yè)服務(wù)委托2.可能對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素5.利益沖突7.收費(fèi)8.專業(yè)服務(wù)營銷9.禮品和款待10.保管客戶資產(chǎn)11.對(duì)客觀和公正原則的要求1.職業(yè)道德概念框架的含義

職業(yè)道德概念框架是指解決職業(yè)道德問題的思路和方法，用以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：(1)識(shí)別對(duì)職業(yè)道德基本原則的不利影響；(2)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度；(3)必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健Ｂ殬I(yè)道德概念框架適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師處理對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的各種情形,其目的在于防止注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤地認(rèn)為只要守則未明確禁止的情形就是允許的。2.可能對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素自身利益自我評(píng)價(jià)過度推介密切關(guān)系外在壓力形式上的獨(dú)立（1）自身利益導(dǎo)致不利影響的情形

1)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益。2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶。3)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系。4)會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶。5)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶。6)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達(dá)成或有收費(fèi)的協(xié)議(相當(dāng)于在客戶擁有利益)。7)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時(shí),發(fā)現(xiàn)了重大錯(cuò)誤。（2）自我評(píng)價(jià)導(dǎo)致不利影響的情形

1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)客戶提供財(cái)務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)或操作服務(wù)后,又對(duì)系統(tǒng)的運(yùn)行有效性出具鑒證報(bào)告。2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù),這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對(duì)象。3)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員。4)鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員目前或最近曾受雇于客戶,并且所處職位能夠?qū)﹁b證對(duì)象施加重大影響。5)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對(duì)象信息的其他服務(wù)。（3）過度推介導(dǎo)致不利影響的情形

1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份。2)在審計(jì)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該客戶的辯護(hù)人。（4）密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形

1)項(xiàng)目組成員的近親屬擔(dān)任客戶的董事或高級(jí)管理人員。2)項(xiàng)目組成員的近親屬是客戶的員工,其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響。3)客戶的董事、高級(jí)管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對(duì)象施加重大影響的員工,最近曾擔(dān)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的項(xiàng)目合伙人。4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或款待。5)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或高級(jí)員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系。（5）外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形

1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅。2)審計(jì)客戶表示,如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同意對(duì)某項(xiàng)交易的會(huì)計(jì)處理,則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù)。3)客戶威脅將起訴會(huì)計(jì)師事務(wù)所。4)會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍。5)由于客戶員工對(duì)所討論的事項(xiàng)更具有專長,注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨服從其判斷的壓力。6)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師,除非同意審計(jì)客戶不恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理,否則將影響晉升。

當(dāng)識(shí)別出損害獨(dú)立性的因素時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取必要的措施以消除影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健?/p>

整體措施具體措施3.應(yīng)對(duì)不利影響的防范措施3.2.3職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用