稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)基礎(chǔ)題庫（綜合部分150）

稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)基礎(chǔ)題庫

目錄

稅收征管法及實施細(xì)則專題........................................................1

一、單項選擇題...................................................................1

二、多項選擇題...................................................................2

三'判斷題.......................................................................4

增值稅檢查專題...................................................................4

一、單項選擇題...................................................................4

二、多項選擇題...................................................................8

三、判斷題......................................................................11

消費(fèi)稅檢查專題..................................................................13

一、單項選擇題..................................................................13

二、多項選擇題..................................................................16

三、判斷題......................................................................18

土地增值稅檢查專題..............................................................19

一、單項選擇題..................................................................19

二、多項選擇題..................................................................21

三、判斷題......................................................................22

企業(yè)所得稅檢查專題.............................................................22

一、單項選擇題..................................................................23

二、多項選擇題..................................................................26

三、判斷題......................................................................28

個人所得稅檢查專題.............................................................29

一、單項選擇題..................................................................29

二、多項選擇題..................................................................32

三、判斷題......................................................................32

其他稅種檢查專題................................................................33

一、單項選擇題..................................................................33

二、多項選擇題..................................................................36

三、判斷題......................................................................38

非稅收入基礎(chǔ)知識專題...........................................................39

一、單項選擇題..................................................................39

二、多項選擇題..................................................................39

三、判斷題......................................................................39

行政處罰、行政許可專題.........................................................40

一、單項選擇題..................................................................40

二、多項選擇題..................................................................42

三、判斷題......................................................................43

行政強(qiáng)制專題....................................................................43

一、單項選擇題..................................................................43

二、多項選擇題..................................................................45

三、判斷題......................................................................47

行政復(fù)議專題....................................................................47

一、單項選擇題..................................................................47

二、多項選擇題..................................................................49

三、判斷題......................................................................50

行政訴訟法專題..................................................................51

一、單項選擇題..................................................................51

二、多項選擇題..................................................................51

三、判斷題......................................................................52

刑法、司法解釋專題.............................................................53

一、單項選擇題..................................................................53

二、多項選擇題..................................................................53

三、判斷題......................................................................54

執(zhí)法責(zé)任追究專題................................................................54

一、單項選擇題..................................................................54

二、多項選擇題..................................................................54

三、判斷題......................................................................55

財務(wù)會計處理及稅會差異專題.....................................................55

一、單項選擇題..................................................................55

二、多項選擇題..................................................................57

三、判斷題......................................................................58

稅收征管法及實施細(xì)則專題

一、單項選擇題

L稽查人員在檢查過程中如果要將納稅人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他

有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，必須經(jīng)縣級以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，并在法定的歸還期

限內(nèi)完整歸還。這里的法定歸還期限是指（）。

A.1個月

B.2個月

C.3個月

D.6個月

參考答案：C

答案解析：依據(jù)《中華人民共和國征管法實施細(xì)則》第八十六條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅

收《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十四條第（一）項職權(quán)時，可以在納稅人、扣繳

義務(wù)人的業(yè)務(wù)場所進(jìn)行；必要時，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳

義務(wù)人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，但是稅務(wù)

機(jī)關(guān)必須向納稅人、扣繳義務(wù)人開付清單，并在3個月內(nèi)完整退還；有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)

的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬

憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還。

2.某市高新區(qū)稅務(wù)局稽查局檢查人員要查詢涉案人員王某的儲蓄存款，批準(zhǔn)的領(lǐng)導(dǎo)崗位是

（）。

?.高新區(qū)稅務(wù)局局長

B.高新區(qū)稅務(wù)局稽查局局長

C.市稅務(wù)局稽查局局長

D.市稅務(wù)局局長

參考答案：D

答案解析：依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十四條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查

稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員

的儲蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

3.違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在規(guī)定時間內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再

給予行政處罰。這里規(guī)定時間指（）。

?.兩年內(nèi)

B.三年內(nèi)

1

C.五年內(nèi)

D.十年內(nèi)

參考答案：C

答案解析：《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十六條違反稅收法律、行政法規(guī)

應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

4.甲企業(yè)因計算錯誤少繳2019年5月份稅款12萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其追征稅款和滯

納金的期限為（）.

A.1年以內(nèi)

B.3年以內(nèi)

C.5年以內(nèi)

D.10年以內(nèi)

參考答案：C

答案解析：《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定，因納稅人、扣繳義務(wù)

人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特

殊情況的，追征期可以延長到五年。

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第八十二條規(guī)定，稅收征管法第五十二條

所稱特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計算錯誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少

扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在10萬元以上的。

5.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，對于納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計

稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)（）。

A.責(zé)令限期改正，并處二千元以上一萬元以下的罰款

B.責(zé)令限期改正，逾期不改正的，處二千元以上一萬元以下的罰款

C.責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款

D.責(zé)令限期改正，逾期不改正的，處五萬元以下的罰款

參考答案：C

答案解析：《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人

編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

二'多項選擇題

L某納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令后，逾期仍不繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)

遂依法通知該納稅人的某開戶銀行扣繳相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款，該銀行以納稅人在其它銀行

也有賬號為由，拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的扣繳稅款決定。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)（）。

2

A.對該銀行處應(yīng)納稅款百分之五十以上五倍以下的罰款

B.對該銀行十萬元以上五十萬元以下罰款

C.對該銀行負(fù)責(zé)人處一千元以上一萬元以下的罰款

D.對該銀行直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬元以下的罰款

E.對該銀行處應(yīng)納稅款百分之五十以上三倍以下的罰款

參考答案：BD

答案解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十三條納稅人、扣繳義務(wù)

人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款帳戶，

或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通

知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬元以上五十萬

元以下的罰款，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬元以下的罰

款。

2.下列行為符合稅收征管法及實施細(xì)則規(guī)定的有（）。

A.納稅人不能按期辦理納稅申報的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報

B.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)縣級稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款,

但是最長不得超過三個月

C.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施

D.經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年

的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在60日內(nèi)退還

E.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許

可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶

參考答案：ACE

答案解析：《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人

不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以

延期申報。選項A正確。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十一條規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期

繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但

是最長不得超過三個月。選項B錯誤。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條規(guī)定，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn),

稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存

款中扣繳稅款；（二）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物

或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。選項C正確。

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第八十六條規(guī)定，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以

3

上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報表和其

他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在30日內(nèi)退還。選項D錯誤。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十四條經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，憑

全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行

或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶。選項E正確。

三'判斷題

L依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》規(guī)定，對于扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款，稅務(wù)

機(jī)關(guān)需向扣繳義務(wù)人加收滯納金。（）

參考答案：錯誤

答案解析：稅收《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、

應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅

款百分之五十以上三倍以下的罰款。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)

報省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)。（）

參考答案：錯誤

答案解析：《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第八十八條規(guī)定，依照稅收征

管法第五十五條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需

要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

增值稅檢查專題

一'單項選擇題

1.甲企業(yè)為一般納稅人，2019年4月將自產(chǎn)貨物無償贈送給乙企業(yè)，已知同類貨物的不

含稅平均銷售價格為6300元，生產(chǎn)成本為4100元，適用的增值稅稅率為13%,成本利潤率為

10%,甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額是（）元。

A.819

B.586.3

C.533

D.900.9

參考答案:A

答案解析：甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項稅額=6300*13%=819元。

4

2.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年4月銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額

10萬元；銷售舊貨取得含稅銷售額8萬元。則甲公司當(dāng)月的簡易計稅的銷售額及增值稅銷

項稅額合計是（）萬元。

A.1.38

B.0.35

C.2.07

D.1.31

參考答案:D

答案解析:一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅。一

般納稅人銷售自己使用過的包裝物按照13%的增值稅稅率計算銷項稅額。甲公司當(dāng)月的簡易

計稅的銷售額及增值稅銷項稅額合計=10/（1+13%）X13%+8∕（1+3%）X2%=L31萬元。

3.下列項目中免征增值稅的是（）。

A.個人出租自有住房

B.職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的非學(xué)歷教育服務(wù)

C.婚姻介紹服務(wù)

D.個人銷售受贈的住房

參考答案：C

答案解析：婚姻介紹服務(wù)免征增值稅。

4.下列經(jīng)營行為中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。

?.商場銷售相機(jī)及儲存卡

B.商場銷售辦公設(shè)備并提供送貨服務(wù)

C.療養(yǎng)中心提供住宿并舉辦健康講座

D.健身房提供健身場所并銷售減肥藥

參考答案:B

答案解析:一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。選項B,銷售貨物

的同時，提供運(yùn)輸服務(wù)，因此屬于混合銷售行為。

5..納稅人銷售使用過的進(jìn)項稅額已抵扣的機(jī)器設(shè)備，取得的銷售額是（）。

A.按征收率3%減按2%計算應(yīng)納增值稅額

B.按征收率覬計算應(yīng)納增值稅額

C.按適用稅率計算增值稅的銷項稅額

D.按征收率5%計算應(yīng)納增值稅額

5

參考答案：C

答案解析：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財

稅（2008）170號）第四條第（3）款規(guī)定：銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍

試點以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

6.稅務(wù)稽查人員檢查某汽車銷售公司的汽車銷售業(yè)務(wù)，該企業(yè)銷售汽車時一并向購買方

收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費(fèi)用計算增值稅銷項稅額的是（）。

A.收取的小轎車改裝費(fèi)

B.因代辦保險收取的保險費(fèi)

C.因代辦牌照收取的車輛牌照費(fèi)

D.因代辦繳稅收取的車輛購置稅稅款

參考答案:A

答案解析:本題涉及的知識點為價外費(fèi)用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基

金、集資費(fèi)、返還利潤、獎勵費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代

墊款項、包裝費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)，但不包括銷售貨物的同時代辦保險

等向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

7.稅務(wù)稽查人員對某公司進(jìn)行檢查，該公司為增值稅一般納稅人，2019年8月購進(jìn)一座

寫字樓，該寫字樓用于公司辦公，計入固定資產(chǎn)，并于次月開始計提折舊。該納稅人取得增

值稅專用發(fā)票并認(rèn)證相符，專用發(fā)票注明的金額為200萬元，增值稅稅額為18萬元。該公司

當(dāng)月購進(jìn)該寫字樓可抵扣的進(jìn)項稅額是（）萬元。

A.5

B.9

C.12

D.18

參考答案:D

答案解析：《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政

部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）本題涉及的知識點是2019年深化改革增值稅新政

策內(nèi)容：自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年

抵扣。增值稅一般納稅人2019年4月1日起取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，購

入后憑合法有效的抵扣憑證一次抵扣進(jìn)項稅額。

8.稅務(wù)稽查人員對企業(yè)進(jìn)行檢查，企業(yè)取得的下列收入，不征增值稅的是（）。

A.貸款利息

6

B.房屋租賃費(fèi)

C.供電企業(yè)收取的并網(wǎng)費(fèi)

D.被保險人獲得的保險賠付

參考答案:D

答案解析:選項D：被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅。選項ABC：均屬于增值稅的

征收范圍。

9.根據(jù)增值稅規(guī)定，下列進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）.

A.因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項稅額

B.增值稅一般納稅人購進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車，取得專用發(fā)票上注明的稅額

C.項目運(yùn)營方利用信托資金融資，在項目建設(shè)期內(nèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額

D.納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項稅額期間發(fā)生的

進(jìn)項稅額

參考答案:D

答案解析:選項A,因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品所耗用的進(jìn)項稅可以抵扣，因管理不善造成

損失產(chǎn)品的進(jìn)項稅不可以抵扣；選項B,增值稅一般納稅人購進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車,

取得專用發(fā)票上注明的稅額，可以抵扣進(jìn)項稅；選項C,該經(jīng)營模式下可以抵扣進(jìn)項稅；選

項D,納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項稅額期間發(fā)生的

全部進(jìn)項稅額不得抵扣。

10.某面粉生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月因管理不善丟失一批4月份從農(nóng)民

手中購入用于生產(chǎn)面粉的小麥，賬面成本為8700元，進(jìn)項稅額已抵扣，則該項損失當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)

出的增值稅進(jìn)項稅額是（）元。

A.783

B.860.44

C.692.74

D.1131

參考答案:B

答案解析:2019年4月1日起，從農(nóng)民手中購入小麥用于生產(chǎn)面粉按照買價和9%扣除率計

算抵扣進(jìn)項稅，剩余的91%計入成本。因此，在計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時.，需將賬面成本先還原

為最初的買價，再計算進(jìn)項稅額。該項損失應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=8700∕（l-9%）*9%=860.44元。

7

11.某制造業(yè)納稅人2019年4月至2022年3月取得的進(jìn)項稅額中，增值稅專用發(fā)票500萬

元，道路通行費(fèi)電子普通發(fā)票100萬元，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書200萬元，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)

票抵扣進(jìn)項稅額200萬元。2021年12月，該納稅人因發(fā)生非正常損失，此前已抵扣的增值稅

專用發(fā)票中，有50萬元進(jìn)項稅額按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。該納稅人2022年4月按照規(guī)定申請

留抵退稅時，進(jìn)項構(gòu)成比例為O

A.78.89%

B.75%

C.80%

D.84.21%

參考答案：C

答案解析：進(jìn)項構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅

專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)

票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑

證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項稅額的比重.在計算進(jìn)項構(gòu)成比例時，納稅人在上

述期間內(nèi)發(fā)生的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出部分無需扣減。進(jìn)項構(gòu)成比例=（500+100+200）/

（500+100+200+200）*100%=80%.

12.（單選）某納稅人2019年3月31日的期末留抵稅額為K）O萬元，2022年7月31日

的期末留抵稅額為120萬元，在8月納稅申報期申請增量留抵退稅時，若此前已獲得一次性

存量留抵退稅，該納稅人的增量留抵稅額為（）

A.120萬元

B.20萬元

C.100萬元

D.0

參考答案：A

答案解析：納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額與

2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅

額為當(dāng)期期末留抵稅額。所以，該納稅人的增量留抵稅額為120萬元。

二、多項選擇題

1.下列應(yīng)按照“有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)”繳納增值稅的有（）。

A.水路運(yùn)輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)

B.水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)

8

C.航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)

D.車輛停放服務(wù)

E.過路費(fèi)、過橋費(fèi)等道路通行服務(wù)

參考答案：BC

答案解析:選項A水路運(yùn)輸?shù)钠谧鈽I(yè)務(wù)屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”。選項D、E屬于不動產(chǎn)經(jīng)

營租賃服務(wù)?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅

[2016]36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》所附的“銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、

不動產(chǎn)注釋”規(guī)定：車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等）等按

照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬于視同銷售貨物行為的有

（）。

A.將貨物交付他人代銷

B.將自產(chǎn)貨物用于職工福利

C.將購進(jìn)運(yùn)動器材無償贈送給某學(xué)校

D.將購進(jìn)的貨物用于集體福利

E.將委托加工的貨物作為投資，提供給其他單位

參考答案:ABCE

答案解析:購進(jìn)的貨物用于集體福利不得抵扣進(jìn)項稅額，不做視同銷售處理。

3.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）O

A.納稅人采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.納稅人銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)的同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

C.提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式：為收到預(yù)收款的當(dāng)天

D.納稅人采取賒銷方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

E.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

參考答案:BCDE

答案解析:選項A,納稅人采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到

銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)。

4.關(guān)于增值稅計稅銷售額，下列說法正確的包括（）。

A.航空運(yùn)輸服務(wù)，代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)計入計稅銷售額

B.以物易物方式銷售貨物，雙方以各自發(fā)出的貨物核算銷售額

C.銷售折扣方式銷售貨物，折扣額不得從銷售額中扣除

9

D.一般納稅人提供的客運(yùn)場站服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付給承運(yùn)方

運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額

E.貸款服務(wù)以實收利息和應(yīng)收未收利息之和為計稅銷售額

參考答案:BCD

答案解析:選項A：航空運(yùn)輸服務(wù)，代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)不計入計稅銷售額。選項E：貸款

服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。

5.下列行為中，無需計算繳納增值稅的包括（）。

A.殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)

B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品

C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi)

D.殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

E.國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備

參考答案:ABDE

答案解析:ABDE選項，均為免稅項目，無需計算繳納增值稅：C選項，電力公司向發(fā)電

企業(yè)收取過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)按銷售貨物計算繳納增值稅。

6.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。

A.以預(yù)收款方式銷售日用品的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

B.委托他人代銷商品的，為商品發(fā)出的當(dāng)天

C.采用賒銷方式銷售機(jī)器設(shè)備的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

D.進(jìn)口貨物，為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

E.視同銷售貨物，為貨物移送的當(dāng)天

參考答案:CDE

答案解析:選項A,采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷售、生

產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的

收款日期的當(dāng)天。選項B,委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者

收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷

貨物滿180日的當(dāng)天。

7.下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式的說法中，表述正確的有（）。

A.納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分

別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅

B.直銷企業(yè)通過直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額

IO

為其向消費(fèi)者收取的全部價款和價外費(fèi)用

C.納稅人為銷售貨物（酒類產(chǎn)品除外）而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬的、時

間在1年內(nèi)又未過期的，不并入銷售額征稅

D.包裝物租金不并入銷售額征稅

E.納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出

參考答案:ABCE

答案解析:包裝物押金與包裝物租金不能混淆，包裝物租金屬于價外費(fèi)用，在收取時便

并入銷售額征稅。

8.根據(jù)增值稅政策的有關(guān)規(guī)定，下列屬于視同銷售行為的有（）。

A.向客戶無償提供信息咨詢服務(wù)

B.銷售貨物同時無償提供運(yùn)輸服務(wù)

C.為本單位員工無償提供搬家服務(wù)

D.將外購的貨物用于集體福利

E.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項目

參考答案:ABE

答案解析:選項C：單位為員工無償提供的服務(wù)不屬于增值稅的征稅范圍。選項D：將自

產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利，屬于視同銷售行為，將外購貨物用于集體福利不屬于視

同銷售范圍。

9.適用增值稅期末留抵退稅政策的納稅人需符合下列條件（）

A.納稅信用等級為A級或者B級；

B.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅情形；

C.申請退稅前48個月未發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票情形；

D.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上

E.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策

參考答案：ABDE

答案解析：根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部

稅務(wù)總局公告2022年第14號）第三條的規(guī)定“適用本公告政策的納稅人需同時符合以下條

件：（一）納稅信用等級為A級或者B級；（二）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、

騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；（三）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)

處罰兩次及以上；（四）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策?！?/p>

三'判斷題

11

1..納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，若因逾期未收回包裝物不再退還

的，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。（）

參考答案:錯誤

答案解析：對銷售啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以

及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。

2.只有注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客

票，才能作為進(jìn)項稅抵扣憑證。（）

參考答案:正確

答案解析:根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》

（財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）的規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信息的

航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進(jìn)項稅抵扣憑證。

3.企業(yè)購進(jìn)一臺設(shè)備，既用于生產(chǎn)免稅貨物又用于生產(chǎn)可抵扣進(jìn)項稅額項目，該設(shè)備不

可全額抵扣進(jìn)項稅額。（）

參考答案:錯誤

答案解析：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅

（2016）36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條：下列項目的進(jìn)項稅

額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利

或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定

資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性

無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

4.自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)

產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。（）

參考答案:正確

答案解析:根據(jù)《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財

政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號）第二條的規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%

扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按

照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。

5.納稅人自2019年4月1日起己享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以

在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款繳回后，

12

按規(guī)定申請退還留抵稅額。

參考答案：正確

答案解析：根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部

稅務(wù)總局公告2022年第14號）第十條的規(guī)定“納稅人自2019年4月1日起己享受增值稅

即征即退、先征后返（退）政策的，可以在2022年10月31日前一次性將已退還的增值稅

即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，按規(guī)定申請退還留抵稅額?！?/p>

消費(fèi)稅檢查專題

一、單項選擇題

L對下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是（）。

A.啤酒的批發(fā)環(huán)節(jié)

B.金銀首飾的零售環(huán)節(jié)

C.卷煙的零售環(huán)節(jié)

D.高檔化妝品的批發(fā)環(huán)節(jié)

參考答案：B

答案解析：選項ACD環(huán)節(jié)不是消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)，不征收消費(fèi)稅，只征收增值稅。2020

年3月13日，國家發(fā)改委等23部門公布《關(guān)于促進(jìn)消費(fèi)擴(kuò)容提質(zhì)加快形成強(qiáng)大國內(nèi)市場的

實施意見》，落實好降低日用消費(fèi)品進(jìn)口關(guān)稅的措施，調(diào)整優(yōu)化部分消費(fèi)稅品目征收環(huán)節(jié)，

將高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石的消費(fèi)稅由進(jìn)口環(huán)節(jié)后移至零售環(huán)節(jié)征收。

2.2020年3月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型糧食白酒5噸用于贈送客戶，該批糧食白酒

的成本共計IOoOO元,該批糧食白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價格,但已知其成本利潤率為10%,

稅率為20%。計算該批糧食白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額是（）。

A.2750元

B.4000元

C.7750元

D.9000元

參考答案：D

答案解析：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[成本X（1+成本利潤率）+定額消費(fèi)稅]÷（I-消費(fèi)稅稅率）

義消費(fèi)稅稅率+定額消費(fèi)稅=[10000X（1+10%）+5×2000×0.5]÷（1-20%）×20%+5×

2000X0.5=9000（元）。

13

3.下列項目中，需要繳納消費(fèi)稅的是（）。

A.用外購已稅煙絲繼續(xù)加工成卷煙

B.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油

C.某汽車廠將自產(chǎn)的小汽車贈送給客戶使用

D.委托加工收回的煙絲繼續(xù)加工成卷煙

參考答案：C

答案解析：選項A、B、D均屬于生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)，沒有構(gòu)成銷售，不繳納消費(fèi)稅；選項C

屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅.

4.關(guān)于消費(fèi)稅從價定率計稅銷售額，下列說法正確的是（）。

Λ.消費(fèi)稅計稅銷售額包括增值稅

B.金銀首飾包裝費(fèi)不計入計稅銷售額

C.白酒包裝物押金收取時不計入計稅銷售額

D.高檔化妝品品牌使用費(fèi)應(yīng)計入計稅銷售額

參考答案：D

答案解析：選項A：消費(fèi)稅計稅銷售額不包括向購買方收取的增值稅稅額；選項BD：包

裝費(fèi)、品牌使用費(fèi)屬于價外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額計稅；選項G白酒包裝物押金收取時就需

要并入銷售額計稅。

5.某酒廠（增值稅一般納稅人），2020年4月銷售自產(chǎn)糧食白酒IOOO斤，增值稅發(fā)票

管理系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明每斤不含稅銷售價50元，連同包裝物一起銷售，包裝

物價值11300元，并向購貨方收取白酒的“品牌使用費(fèi)”4520元；以外購散裝白酒裝瓶銷

售，共計40000斤，取得價稅金額合計226000元，本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額是（）。

A.73300元

B.84750元

C.85500元

D.83256元

參考答案：A

答案解析：糧食白酒消費(fèi)稅實行復(fù)合計稅，銷售額應(yīng)該包括包裝物價值及品牌使用費(fèi)。

外購散裝白酒瓶裝銷售，瓶裝白酒屬于新的應(yīng)稅消費(fèi)品，對外銷售時，要交消費(fèi)稅。應(yīng)納消

費(fèi)稅=（IOOo+40000）X0.5+50×1000×20%+（11300+4520+226000）÷1.13×20%=73300（元）。

6.關(guān)于企業(yè)單獨收取的包裝物押金，下列消費(fèi)稅稅務(wù)處理正確的是（）。

14

A.銷售黃酒收取的包裝物應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計征消費(fèi)稅

B.銷售葡萄酒收取的包裝物不并入當(dāng)期銷售額計征消費(fèi)稅

C銷售白酒收取的包裝物并入當(dāng)期銷售額計征消費(fèi)稅

D.銷售啤酒收取的包裝物應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計征消費(fèi)稅

參考答案：C

答案解析：啤酒、黃酒從量定額征收消費(fèi)稅，計稅依據(jù)是銷售數(shù)量，包裝物押金是價值

量，不影響銷售數(shù)量，所以啤酒、黃酒的包裝物押金不征收消費(fèi)稅；從1995年6月1日起,

對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核

算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。銷售葡萄酒的包裝物押金，在收取時應(yīng)并入銷

售額中計征消費(fèi)稅。

7.某卷煙批發(fā)企業(yè)2020年4月批發(fā)銷售卷煙600箱,其中批發(fā)給另一個卷煙批發(fā)商350

箱、零售專賣店170箱、某個體煙鋪80箱，每箱不含稅批發(fā)價為12000元，該企業(yè)應(yīng)繳納

的消費(fèi)稅稅額是（）。

A.330000元

B.367500元

C.392500元

D.942000元

參考答案：C

答案解析：卷煙批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅；該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=（170+80）

*12000*11%+（170+80）*250=392500元。

8.（單選）A國駐華使館進(jìn)口一輛中輕型商用客車自用，關(guān)稅完稅價格30萬元，關(guān)稅

稅率20%,進(jìn)口商用客車應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅（）。

A.L8萬元

B.4.5萬元

C.5.68萬元

D.1.89萬元

參考答案：D

答案解析：應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=30X（1+20%）÷（1-5%）×5%=1.89（萬元）。

故選項ABC錯誤，選項D正確。

9.（單選）甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2021年1月初庫存外購煙絲不含稅買價5

萬元；從小規(guī)模納稅人購進(jìn)煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為20萬元；月末外購庫

15

存煙絲不含稅買價12萬元。本月將外購煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙，本月銷售甲類卷煙10

箱（標(biāo)準(zhǔn)箱），取得不含稅銷售額22萬元。甲卷煙廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。

Λ.12.47

B.8.57

C.6.47

D.12.32

參考答案：B

答案解析：將外購的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，允許按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)

稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅。準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅=（5+20-12）×30%=3.9（萬元），甲卷煙廠應(yīng)

繳納消費(fèi)稅=22X56%+IoXl50÷10000-3.9=8.57（萬元）。

二、多項選擇題

1.下列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有（）。

A.高檔手表的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

B.超豪華小汽車的零售環(huán)節(jié)

C.珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)

D.鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)

E.卷煙的零售環(huán)節(jié)

參考答案：AB

答案解析：選項C：珍珠飾品在生產(chǎn)（委托加工、進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不

征收消費(fèi)稅；選項D：鞭炮、焰火在生產(chǎn)（委托加工、進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不

征收消費(fèi)稅；選項E：卷煙在生產(chǎn)（委托加工、進(jìn)口）和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不

征收消費(fèi)稅。

2.下列屬于現(xiàn)行消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。

A.鉛蓄電池

B.高爾夫車

C.變壓器油

D.翡翠首飾

E.汽車輪胎

參考答案：AD

答案解析：高爾夫車、變壓器油、汽車輪胎不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。

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3.下列情況均應(yīng)作銷售或視同銷售，按規(guī)定繳納消費(fèi)稅的有（）。

A.有償轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費(fèi)品所有權(quán)的行為

B.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的

C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

D.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的

E.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品加價出售的

參考答案：ABCE

答案解析：根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》及其實施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，下列情況均應(yīng)作銷售或

視同銷售，確定銷售額（也包括銷售數(shù)量），并按規(guī)定繳納消費(fèi)稅：有償轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費(fèi)品所

有權(quán)的行為；納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。委托

加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。委托方以高于受托方的計稅價格出售

的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費(fèi)稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的

消費(fèi)稅。

4.下列主體不是消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的有（）。

A.使用一次性木筷的餐飲行業(yè)

B.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人

D.將應(yīng)稅消費(fèi)品用于捐助國家指定的慈善機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)企業(yè)

E.生產(chǎn)金銀首飾的工廠

參考答案：ABE

答案解析：選項A,餐飲行業(yè)使用一次性木筷子不征收消費(fèi)稅；選項B,受托加工應(yīng)稅

消費(fèi)品的單位和個人是扣繳義務(wù)人，不是消費(fèi)稅納稅人，委托方是消費(fèi)稅納稅人；選項E,

經(jīng)營首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，生產(chǎn)金銀首飾的工廠不是消費(fèi)稅納稅人。

5.2020年3月，某白酒廠銷售白酒50噸，取得不含稅銷售額740萬元；銷售啤酒200

噸，取得不含稅銷售額70萬元。下列說法正確的有（）。

A.該酒廠該批啤酒適用稅率為220元/噸

B.銷售啤酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅5萬元

C.銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅148萬元

D.銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅153萬元

E.銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅158萬元

參考答案：BD

答案解析：銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=740X20%+50X2000X0.5/10000=153萬元；每噸啤

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酒售價=70/200=0.35萬元，適用250元/噸的定額稅率，銷售啤酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅=250義

200/10000=5萬元。

6.下列關(guān)于某生產(chǎn)企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后再加工出售的賬務(wù)處理正確的有

（）O

A.由受托方代交的消費(fèi)稅賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款

B.由受托方代交的消費(fèi)稅賬務(wù)處理：借：委托加工物資貸：銀行存款

C.收回加工物資賬務(wù)處理：借：原材料貸：委托加工物資

D.收回加工物資賬務(wù)處理：借：庫存商品貸：委托加工物資

E.最終產(chǎn)品出售時的賬務(wù)處理：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅

參考答案：ACE

答案解析：由受托方代交的消費(fèi)稅賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行

存款；收回加工物資賬務(wù)處理：借：原材料貸：委托加工物資：最終產(chǎn)品出售時的賬務(wù)處

理：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅。

7.下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述正確的有（）。

A.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約

定的收款日期的當(dāng)天

B.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款

的當(dāng)天

C.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取托收承付方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品

并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

D.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天

E.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當(dāng)天

參考答案：ACDE

答案解析：納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)

出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。

三'判斷題

1.按照規(guī)定銷售啤酒時收取的包裝物押金要并入出廠價格中，作為判斷適用稅率的依

據(jù)。啤酒的包裝物押金包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。（）

參考答案：錯誤

答案解析：按照規(guī)定銷售啤酒時收取的包裝物押金要并入出廠價格中，作為判斷適用稅

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率的依據(jù)。啤酒的包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。

2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方無論是企業(yè)還是個體經(jīng)營者，都應(yīng)當(dāng)履行代收代繳消費(fèi)

稅的義務(wù)。（）

參考答案：錯誤

答案解析：如果委托方是個體經(jīng)營者，委托方須在收回加工應(yīng)稅消費(fèi)品后向委托方所在

地主觀稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅。

3.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)將金銀首飾和其他產(chǎn)品劃分清楚分別

核算銷售額，并按金銀首飾銷售額計算征收消費(fèi)稅。（）

參考答案：錯誤

答案解析：金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。

土地增值稅檢查專題

一、單項選擇題

1.在稅務(wù)檢查時，下列不屬于計算土地增值稅時的房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（）。

A.取得土地使用權(quán)所支付的地價款

B.前期工程費(fèi)

C.建筑安裝工程費(fèi)

D.基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)

參考答案：A

答案解析：房地產(chǎn)開發(fā)成本包括：（1）土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)；（2）前期工程費(fèi)；（3）

建筑安裝工程費(fèi)；（4）基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)；（5）公共配套設(shè)施費(fèi)；（6）開發(fā)間接費(fèi)用。

2.某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢2010年建造的辦公樓，當(dāng)時的造價為500萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)

評定，該樓的重置成本價為3000萬元，成新度折扣率為六成。在計算土地增值稅時，其評

估價格為（）萬元。

A.500

B.3000

C.1800

D.1200

參考答案：C

答案解析：評估價格=3000X60%=1800

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3.下列各項中，不能計入為取得土地使用權(quán)所支付金額中扣除的是（