跨境電商通關(guān)：計算進口稅費

跨境電商通關(guān)Cross-boarderE-commerceCustomsClearance目錄CONTENT01海關(guān)與報關(guān)管理02通關(guān)與外貿(mào)管制03申報與保稅監(jiān)管04電商與通關(guān)政策05稅費與歸類基礎(chǔ)案例導(dǎo)入問題1如以一般貿(mào)易方式從英國進口戴森吸塵器，如何確定關(guān)稅稅率及完稅價格？問題2如何計算從跨境電商零售進口渠道進口的戴森吸塵器的進境物品進口稅？問題3如何查詢吸塵器的稅號？任務(wù)計算進口稅費02了解進境物品進口稅的計算方法，熟悉跨境電子商務(wù)零售進口稅的優(yōu)惠政策及計算方法，掌握進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)代征稅的計算方法，能確計算各種進口稅費。任務(wù)02一、進口關(guān)稅的計算進口貨物完稅價格、關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)代征稅、一律以人民幣計征，采用四舍五入法計算至分。一、進口關(guān)稅的計算（一）從價稅進口關(guān)稅稅額=進口貨物完稅價格×進口從價關(guān)稅稅率進口貨物完稅價格使用CIF貿(mào)易術(shù)語成交并經(jīng)海關(guān)審定進口關(guān)稅稅額=ClF×進口從價關(guān)稅稅率進口貨物完稅價格使用FOB貿(mào)易術(shù)語成交并經(jīng)海關(guān)審定進口關(guān)稅稅額=（FOB+運輸及相關(guān)費用+保險費）×進口從價關(guān)稅稅率進口貨物完稅價格使用CFR貿(mào)易術(shù)語成交并經(jīng)海關(guān)審定進口關(guān)稅稅額=（CFR+保險費）×進口從價關(guān)稅稅率或

一、進口關(guān)稅的計算（一）從價稅計算程序（1）根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率適用規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率（2）根據(jù)審定完稅價格辦法的有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF價格（3）根據(jù)匯率適用規(guī)定，將以外幣計價的CIF價格折算成人民幣（完稅價格）（4）按照計算公式正確計算應(yīng)征稅款一、進口關(guān)稅的計算（一）從價稅計算舉例境內(nèi)某公司從香港進口日本產(chǎn)的食品生產(chǎn)線2臺，成交價格CIF廣州50000美元/臺。設(shè)1美元=6.5元人民幣，最惠國稅率為7%，普通稅率為30%，求應(yīng)征進口關(guān)稅稅額。（1）貨物原產(chǎn)于日本，適用最惠國稅率7%；（2）完稅價格為CIF價格50000美元/臺×2臺×6.5=650000元；（3）計算應(yīng)征進口關(guān)稅額：

進口關(guān)稅稅額=完稅價格×關(guān)稅稅率

=650000×7%=45500（元）一、進口關(guān)稅的計算（二）從量稅應(yīng)征稅額=進口貨物數(shù)量×單位稅額（1）根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率適用規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率（2）確定其實際進口量（3）根據(jù)匯率適用規(guī)定，將外幣折算成人民幣（完稅價格）（4）按照計算公式正確計算應(yīng)征稅款一、進口關(guān)稅的計算（二）從量稅計算舉例某公司從香港購買一批日本產(chǎn)富士彩色膠卷8000卷（寬度35mm，長度2m之內(nèi)），成交價格CIF上海HKD12/卷。設(shè)外匯折算為1港元=0.8384元人民幣，以上規(guī)格膠卷0.05平方米/卷。該批商品的最惠國稅率為10元人民幣/平方米，計算應(yīng)征進口關(guān)稅稅額。（1）貨物進口量為0.05平方米/卷×8000卷=400平方米；（2）計算應(yīng)征進口關(guān)稅額：進口關(guān)稅稅額=貨物數(shù)量×單位稅額

=400×10=4000（元）一、進口關(guān)稅的計算（三）復(fù)合關(guān)稅應(yīng)征稅額=進口貨物數(shù)量×單位稅額+進口貨物完稅價格×進口從價稅稅率（1）根據(jù)原產(chǎn)地規(guī)則和稅率適用規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物所適用的稅率（2）確定其實際進口量（4）根據(jù)匯率適用規(guī)定，將外幣折算成人民幣（完稅價格）（5）按照計算公式正確計算應(yīng)征稅款（3）根據(jù)審定完稅價格的有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF價格一、進口關(guān)稅的計算（二）從量稅計算舉例國內(nèi)某公司進口一批攝像機80臺，成交價格為CIF境內(nèi)某口岸5500美元/臺。該貨物完稅價格不高于5000美元/臺的，關(guān)稅稅率為單一從價稅35%；完稅價格高于5000美元/臺的，關(guān)稅稅率為3%，每臺加9728元從量稅。設(shè)1美元=6.5081元人民幣，計算應(yīng)征進口關(guān)稅稅額。（1）進口貨物完稅價格為CIF價格5500美元/臺×80臺×6.5081=2863564元；（2）使用復(fù)合關(guān)稅：關(guān)稅稅率為3%，每臺加9728元從量稅；（3）計算應(yīng)征進口關(guān)稅額：應(yīng)征稅額=貨物數(shù)量×單位稅額+完稅價格×關(guān)稅稅率

=80×9728+2863564×3%=864146.92（元）計算公式實行從價定率辦法計算納稅額，采用價內(nèi)稅的計稅方法，即計稅價格的組成中包括了消費稅稅額。其計算公式為:消費稅應(yīng)納稅額=消費稅組成計稅價格×消費稅比例稅率其中:從量定額征收的消費稅的計算公式為:消費稅應(yīng)納稅額=應(yīng)征消費稅進口數(shù)量×消費稅定額稅率實行從價定率和從量定額復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格，其計算公式為:消費稅應(yīng)納稅額=消費稅組成計稅價格×消費稅比例稅率+應(yīng)征消費稅進口數(shù)量×消費稅定額稅率其中:二、進口環(huán)節(jié)代征稅的計算（一）進口環(huán)節(jié)消費稅計算

二、進口環(huán)節(jié)代征稅的計算（一）進口環(huán)節(jié)消費稅計算計算程序（1）根據(jù)有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物所適用的消費稅稅率/消費稅稅額（2）根據(jù)審定完稅價格的有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF價格（3）根據(jù)匯率適用規(guī)定，將外幣折算成人民幣（完稅價格）（4）按照計算公式正確計算應(yīng)征稅款二、進口環(huán)節(jié)代征稅的計算（一）進口環(huán)節(jié)消費稅計算計算舉例（1）完稅價格為2200英鎊/標(biāo)準箱×10標(biāo)準箱×9.0606=199333.20元；國內(nèi)某公司進口英國產(chǎn)某品牌香煙10標(biāo)準箱（1標(biāo)準箱=250條），成交價格為CIF國內(nèi)某口岸2200英鎊/標(biāo)準箱。關(guān)稅稅率25%。消費稅適用復(fù)合消費稅：每標(biāo)準條進口完稅價格≧70元人民幣時，按56%從價稅率+150元/標(biāo)準箱從量稅征收；每標(biāo)準條進口完稅價格＜70元人民幣時，按30%從價稅率+150元/標(biāo)準箱從量稅征收。設(shè)1英鎊=9.0606元人民幣。計算應(yīng)征進口環(huán)節(jié)消費稅稅額。

（3）適用復(fù)合消費稅：56%從價稅率+150元/標(biāo)準箱從量稅（2）每標(biāo)準條完稅價格為二、進口環(huán)節(jié)代征稅的計算（一）進口環(huán)節(jié)消費稅計算計算舉例（4）計算應(yīng)征進口環(huán)節(jié)消費稅稅額：關(guān)稅=199333.20×25%=49833.30（元）從量消費稅=10×150=1500（元）=569696.59091（元）

消費稅應(yīng)納稅額=消費稅組成計稅價格×消費稅比例稅率+應(yīng)征消費稅進口數(shù)量×消費稅定額稅率=569696.59091×56%+10×150=320530.09（元）應(yīng)納稅額=增值稅組成計稅價格×增值稅稅率其中：增值稅組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額（1）根據(jù)有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物所適用的關(guān)稅及增值稅稅率、消費稅稅率（2）根據(jù)審定完稅價格的有關(guān)規(guī)定，確定應(yīng)稅貨物的CIF價格（4）按照計算公式正確計算關(guān)稅稅款（5）按照計算公式正確計算消費稅稅款、增值稅稅款（3）根據(jù)匯率適用規(guī)定，將外幣折算成人民幣（完稅價格）二、進口環(huán)節(jié)代征稅的計算（二）進口環(huán)節(jié)增值稅計算二、進口環(huán)節(jié)代征稅的計算（二）進口環(huán)節(jié)增值稅計算計算舉例某公司進口貨物一批，經(jīng)海關(guān)審核其成交價格為1000美元，已知該批貨物的進口關(guān)稅稅率為20%，進口環(huán)節(jié)消費稅稅率為10%，進口環(huán)節(jié)增值稅稅率為13%，設(shè)1美元=6.3元人民幣，計算應(yīng)征進口環(huán)節(jié)增值稅稅額。（1）完稅價格為1000美元×6.3=6300元；（2）關(guān)稅稅額為6300元×20%=1260元（4）消費稅稅額為8400元×10%=840元

（3）消費稅組成計稅價格為二、進口環(huán)節(jié)代征稅的計算（二）進口環(huán)節(jié)增值稅計算計算舉例計算應(yīng)征進口環(huán)節(jié)消費稅稅額：增值稅組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額

=6300+1260+840=8400（元）增值稅應(yīng)納稅額=增值稅組成計稅價格×增值稅稅率

=8400×13%=1092（元）某公司進口貨物一批，經(jīng)海關(guān)審核其成交價格為1000美元，已知該批貨物的進口關(guān)稅稅率為20%，進口環(huán)節(jié)消費稅稅率為10%，進口環(huán)節(jié)增值稅稅率為13%，設(shè)1美元=6.3元人民幣，計算應(yīng)征進口環(huán)節(jié)增值稅稅額。二、進口環(huán)節(jié)代征稅的計算（二）進口環(huán)節(jié)增值稅計算【實戰(zhàn)訓(xùn)練】項目五“案例導(dǎo)入”中，以一般貿(mào)易方式從英國進口的戴森吸塵器，設(shè)完稅價格為人民幣4000元，求進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅稅額。三、進境物品進口稅（行郵稅）的計算（一）適用范圍進境旅客行李物品

進境居民旅客攜帶在境外獲取的個人自用進境物品，總值在5000元人民幣以內(nèi)（含5000元）的；非居民旅客攜帶擬留在中國境內(nèi)的個人自用進境物品，總值在2000元人民幣以內(nèi)（含2000元）的，海關(guān)予以免稅放行，單一品種限自用、合理數(shù)量，但煙草制品、酒精制品另按有關(guān)規(guī)定辦理。

進境居民旅客攜帶超出5000元人民幣的個人自用進境物品，經(jīng)海關(guān)審核確屬自用的；進境非居民旅客攜帶擬留在中國境內(nèi)的個人自用進境物品，超出人民幣2000元的，海關(guān)僅對超出部分的個人自用進境物品征稅，對不可分割的單件物品，全額征稅。三、進境物品進口稅（行郵稅）的計算（一）適用范圍進境個人郵遞物品個人郵寄進境物品，海關(guān)依法征收進口稅，但應(yīng)征進口稅稅額在人民幣50元（含50元）以下的，海關(guān)予以免征。個人寄自港、澳、臺地區(qū)的物品，每次限值為800元人民幣；寄自其它國家和地區(qū)的物品，每次限值為1000元人民幣。個人郵寄進境物品超出規(guī)定限值的，應(yīng)辦理退運手續(xù)或者按照貨物規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。但郵包內(nèi)僅有一件物品且不可分割的，雖超出規(guī)定限值，經(jīng)海關(guān)審核確屬個人自用的，可以按照個人物品規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。郵運進口的商業(yè)性郵件，應(yīng)按照貨物規(guī)定辦理通關(guān)手續(xù)。三、進境物品進口稅（行郵稅）的計算（一）適用范圍進境個人郵遞物品郵局海關(guān)在通關(guān)系統(tǒng)中對限值以內(nèi)的郵件進行核稅后，將郵件交給郵政企業(yè)工作人員，由郵政企業(yè)工作人員通知收件人繳納稅款。收件人接到郵政通知后，攜帶收件人本人身份證原件及復(fù)印件（委托他人辦理的還須提供委托人身份證原件及復(fù)印件）于工作日到通知中指定的報關(guān)大廳辦理通關(guān)手續(xù)。收件人也可選擇通過手機或電腦在線辦理繳稅通關(guān)手續(xù)。三、進境物品進口稅（行郵稅）的計算（一）適用范圍個人自用進境印刷品及音像制品在下列規(guī)定數(shù)量以內(nèi)的，海關(guān)予以免稅驗放：超出上述規(guī)定的數(shù)量，但是仍在合理數(shù)量以內(nèi)的個人自用進境印刷品及音像制品，海關(guān)按照有關(guān)進境物品進口稅的征收規(guī)定對超出規(guī)定數(shù)量的部分予以征稅放行。三、進境物品進口稅（行郵稅）的計算（一）適用范圍有下列情形之一的，海關(guān)對全部進境印刷品及音像制品按照進口貨物依法辦理相關(guān)手續(xù)：有前款所列情形的，進境印刷品及音像制品的收發(fā)貨人、所有人及其代理人可以依法申請退運其進境印刷品及音像制品。個人攜帶、郵寄單行本發(fā)行的圖書、報紙、期刊類出版物進境，每人每次超過50冊（份）的個人攜帶、郵寄單碟（盤）發(fā)行的音像制品進境，每人每次超過100盤的個人攜帶、郵寄成套發(fā)行的圖書類出版物進境，每人每次超過10套的個人攜帶、郵寄成套發(fā)行的音像制品進境，每人每次超過10套的三、進境物品進口稅（行郵稅）的計算（二）完稅價格及稅率海關(guān)總署公布的《中華人民共和國進境物品完稅價格表》是核定進境物品完稅價格及對應(yīng)稅率的依據(jù)，海關(guān)確定進境物品的完稅價格遵循以下原則：《完稅價格表》已列明完稅價格的物品，按照《完稅價格表》確定《完稅價格表》未列明完稅價格的物品，按照相同物品相同來源地最近時間的主要市場零售價格確定其完稅價格實際購買價格是《完稅價格表》列明完稅價格的2倍及以上，或是《完稅價格表》列明完稅價格的1/2及以下的物品，進境物品所有人應(yīng)向海關(guān)提供銷售方依法開具的真實交易的購物發(fā)票或收據(jù)，并承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。海關(guān)可以根據(jù)物品所有人提供的上述相關(guān)憑證，依法確定應(yīng)稅物品完稅價格。三、進境物品進口稅（行郵稅）的計算（二）完稅價格及稅率進境物品進口稅稅率分13%、20%和50%三個檔次稅目序號物品名稱稅率（%）1書報、刊物、教育用影視資料；計算機、視頻攝錄一體機、數(shù)字照相機等信息技術(shù)產(chǎn)品；食品、飲料；金銀；家具；玩具，游戲品、節(jié)日或其他娛樂用品；藥品①132運動用品（不含高爾夫球及球具）、釣魚用品；紡織品及其制成品；電視攝像機及其他電器用具；自行車；稅目1、3中未包含的其他商品203②煙、酒；貴重首飾及珠寶玉石；高爾夫球及球具；高檔手表；高檔化妝品50注①：對國家規(guī)定減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅的進口藥品，按照貨物稅率征稅。②：稅目3所列商品的具體范圍與消費稅征收范圍一致。三、進境物品進口稅（行郵稅）的計算（三）計算公式進境物品進口稅為：進口稅=完稅價格（或?qū)嶋H購買價格）×稅率三、進境物品進口稅（行郵稅）的計算（三）計算公式【課堂討論】項目五“案例導(dǎo)入”中提及的葡萄汽酒、麥芽釀造的啤酒、望遠鏡、電子游戲機、滑雪靴、旱冰鞋、蒸汽眼罩在《完稅價格表》中的完稅價格和對應(yīng)的稅率分別是多少？四、跨境電商零售進口稅（跨境電商綜合稅）的計算（一）適用范圍跨境電商零售進口稅收政策適用于從其他國家或地區(qū)進口的、《跨境電商零售進口商品清單》范圍內(nèi)的以下商品：所有通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺交易，能夠?qū)崿F(xiàn)交易、支付、物流電子信息“三單”比對的跨境電商零售進口商品未通過與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)的電子商務(wù)交易平臺交易，但快遞、郵政企業(yè)能夠統(tǒng)一提供交易、支付、物流等電子信息，并承諾承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任進境的跨境電商零售進口商品四、跨境電商零售進口稅（跨境電商綜合稅）的計算（二）稅收優(yōu)惠政策及交易限值條件跨境電商零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。為促進跨境電商零售進口健康發(fā)展，在稅收方面享受如下優(yōu)惠政策：跨境電商零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元。在限值以內(nèi)進口的跨境電商零售進口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%；進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，均按照一般貿(mào)易方式全額征稅。完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，交易額計入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理。四、跨境電商零售進口稅（跨