2024全國(guó)稅收政策工作會(huì)致辭

第頁(yè)全國(guó)稅收政策工作會(huì)講話(huà)同志們：

全國(guó)稅收政策法規(guī)工作會(huì)議今天召開(kāi)。上午，對(duì)近幾年特別是去年的稅收政策法規(guī)工作進(jìn)行了總結(jié)，肯定了成績(jī)，分析了問(wèn)題，部署了今年及以后一段時(shí)期的工作任務(wù)。對(duì)這個(gè)報(bào)告，我都贊成，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真貫徹落實(shí)。剛才，幾位同志結(jié)合本單位的工作實(shí)際，暢談了對(duì)政策法規(guī)工作的認(rèn)識(shí)和體會(huì)，反映了當(dāng)前依法治稅工作中存在的主要問(wèn)題，對(duì)如何進(jìn)一步貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》、推進(jìn)依法治稅、做好稅收政策法規(guī)工作，提出了很好的意見(jiàn)和建議。對(duì)這些意見(jiàn)和建議，總局將認(rèn)真加以研究解決。

近幾年來(lái)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)總局黨組提出的新時(shí)期稅收工作指導(dǎo)思想，大力推進(jìn)依法治稅，強(qiáng)化科學(xué)化、精細(xì)化管理，各項(xiàng)工作取得明顯成績(jī)，稅收政策法規(guī)工作也取得了新的進(jìn)展：制度建設(shè)和政策調(diào)整穩(wěn)步推進(jìn)，依法治稅不斷深入，稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制逐步建立，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督進(jìn)一步加強(qiáng)。工作在政策法規(guī)工作崗位上的廣大稅務(wù)干部，為稅收政策法規(guī)工作的進(jìn)步和稅收事業(yè)的發(fā)展做出了積極貢獻(xiàn)，在此，我代表總局黨組向你們表示由衷的感謝和崇高的敬意。

下面，我講幾點(diǎn)意見(jiàn)，供大家參考。

一、充分認(rèn)識(shí)依法治稅的重要性，切實(shí)貫徹落實(shí)好組織收入原則

稅收工作必須遵循國(guó)家法律法規(guī)和政策的規(guī)定，這是由稅收法定原則決定的。大家知道，世界上第一部憲法性文件——英國(guó)的《大憲章》就是因貴族不滿(mǎn)國(guó)王的征稅決定而誕生的。當(dāng)時(shí)的貴族階級(jí)和市民階層為了反對(duì)國(guó)王的課稅政策，提出以法律的形式對(duì)稅收問(wèn)題做出明確的規(guī)定，非經(jīng)議會(huì)同意國(guó)王不得隨意征稅。其后，稅收法律主義，即稅收法定原則，逐步被世界上絕大多數(shù)國(guó)家所認(rèn)可，成為其處理稅收事務(wù)必須秉承的原則。稅收法律主義要求稅收在實(shí)體規(guī)定和程序規(guī)定方面都必須依法而為，稅種的開(kāi)征，征收的數(shù)量、程序和方法，征收的基本要求等要素都要由法律做出明確、具體的規(guī)定。稅法在我國(guó)有不同層次，包括全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的法律、國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)，也包括國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)制定的部門(mén)規(guī)章和規(guī)范性文件。

全面推進(jìn)依法治稅，是依法治國(guó)基本方略和依法行政基本要求在稅收管理領(lǐng)域的具體體現(xiàn)。隨著依法治國(guó)基本方略的深入推進(jìn)，黨和國(guó)家對(duì)依法行政的要求越來(lái)越高。黨的十六屆六中全會(huì)提出構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的目標(biāo)，并將民主法治作為建設(shè)和諧社會(huì)的重要內(nèi)容。國(guó)務(wù)院頒布實(shí)施的《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》，明確提出要在未來(lái)十年內(nèi)基本建成法治政府。國(guó)務(wù)院對(duì)貫徹落實(shí)《綱要》工作高度重視，周密部署，扎實(shí)推進(jìn)，每年都有新要求、每年都有新舉措。年的主題是轉(zhuǎn)變政府職能，為此，國(guó)務(wù)院召開(kāi)了加強(qiáng)政府自身建設(shè)推進(jìn)政府管理創(chuàng)新電視電話(huà)會(huì)議，溫家寶總理在會(huì)上作了重要講話(huà)，就如何轉(zhuǎn)變政府職能、防止濫用權(quán)力、增強(qiáng)政府公信力等問(wèn)題，提出了具體、明確的要求。今年的工作重點(diǎn)是制度建設(shè)，國(guó)務(wù)院已經(jīng)部署各省、自治區(qū)、直轄市人民政府和國(guó)務(wù)院各部門(mén)開(kāi)展行政法規(guī)和規(guī)章清理。此外，新聞媒體、社會(huì)各界和廣大納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法情況更為關(guān)注，審計(jì)、財(cái)政、檢察等機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督力度也在不斷加大。

稅務(wù)部門(mén)是國(guó)家重要的行政執(zhí)法部門(mén)，在建設(shè)法治政府、全面推進(jìn)依法行政進(jìn)程中肩負(fù)著重要職責(zé)。稅收是國(guó)家籌集財(cái)政收入的重要手段，目前稅收已占到財(cái)政收入的90%以上。國(guó)家運(yùn)用稅收籌集財(cái)政收入，通過(guò)預(yù)算安排用于財(cái)政支出，提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，滿(mǎn)足人民群眾日益增長(zhǎng)的物質(zhì)文化等方面的需要。推進(jìn)依法治稅、加強(qiáng)稅收管理，可以提高稅收征管質(zhì)量和效益，減少和杜絕各種跑冒滴漏，使經(jīng)濟(jì)發(fā)展形成的稅源轉(zhuǎn)化為國(guó)家的稅收，使稅收收入隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)定較快地增長(zhǎng)。稅收是國(guó)家參與國(guó)民收入分配最主要、最規(guī)范的形式，規(guī)范執(zhí)法，依法征收，可以使稅收工作為企業(yè)及廣大納稅人創(chuàng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的良好環(huán)境，有助于促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和完善，有助于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平正義?？傊?，只有大力推進(jìn)依法治稅，切實(shí)加強(qiáng)稅收征收管理，才能充分發(fā)揮稅收籌集收入和調(diào)節(jié)分配的職能作用，才能使稅收更好地為經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展服務(wù)，為改善人民生活服務(wù)，為建設(shè)法治政府和社會(huì)主義和諧社會(huì)服務(wù)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)依法治稅工作歷來(lái)高度重視。全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨中央、國(guó)務(wù)院的一系列方針政策和對(duì)稅收工作的各項(xiàng)要求，全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民的稅務(wù)工作宗旨，進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅，深化稅收改革，強(qiáng)化科學(xué)管理，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，依法治稅觀念深入人心，依法治稅工作成效顯著。但是，我們也要清醒地看到，與黨中央國(guó)務(wù)院的要求相比，與社會(huì)各界的期望相比，依法治稅工作還存在一定差距：依法行政意識(shí)不強(qiáng)，依法行政能力和水平有待進(jìn)一步提高；稅收立法機(jī)制和程序不夠完善，制度建設(shè)質(zhì)量不高；越權(quán)執(zhí)法、隨意執(zhí)法等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，執(zhí)法不規(guī)范的現(xiàn)象仍然存在；稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督機(jī)制不夠健全，監(jiān)督手段有待改進(jìn)，一些違法或不當(dāng)?shù)男姓袨榈貌坏郊皶r(shí)、有效的制止和糾正。我們必須進(jìn)一步采取有效措施，認(rèn)真解決存在的這些問(wèn)題。

稅收工作責(zé)任重大，任務(wù)光榮。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識(shí)依法治稅、規(guī)范行政工作的必要性和重要性，將依法治稅作為稅收工作的靈魂貫穿到我們稅收管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，融化到每個(gè)稅務(wù)干部的意識(shí)里，落實(shí)到稅收管理實(shí)際工作中。要堅(jiān)持組織收入原則，依法征稅，應(yīng)收盡收，堅(jiān)決不收過(guò)頭稅，堅(jiān)決防止和制止越權(quán)減免稅。要正確處理依法治稅與支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展、完成稅收計(jì)劃、納稅服務(wù)及完善稅制之間的關(guān)系。對(duì)地方政府和部門(mén)違反法律法規(guī)，擅自做出的減免稅決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并要向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。發(fā)現(xiàn)有些地方政府或部門(mén)研究并擬作出與稅收法律法規(guī)不符的規(guī)定時(shí)，要主動(dòng)匯報(bào)和說(shuō)明稅法的有關(guān)要求，避免出臺(tái)違反國(guó)家稅法的規(guī)定。要按照征管法規(guī)定的權(quán)限、程序和條件，嚴(yán)格審批緩稅，既不能人為調(diào)節(jié)收入進(jìn)度違規(guī)批準(zhǔn)緩稅，也不能寅吃卯糧收過(guò)頭稅。

二、建立健全稅收法規(guī)工作制度，規(guī)范管理行為

制度帶有根本性和長(zhǎng)期性，做好稅收工作必須從制度建設(shè)入手，在建立健全制度方面想辦法，在貫徹落實(shí)制度方面做文章，在監(jiān)督制度執(zhí)行方面下功夫。近些年來(lái)，隨著依法治稅工作的不斷推進(jìn)和規(guī)范行政的不斷深入，稅務(wù)系統(tǒng)在制度建設(shè)方面取得了明顯成績(jī)，但是，仍然存在著管理制度不健全，一些制度有待完善，有些制度得不到落實(shí)等問(wèn)題。為此，必須進(jìn)一步加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的制度建設(shè)：

（一）稅收政策與征管制度研制工作制度。這是一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，是管制度的制度，事關(guān)稅收政策和稅收管理制度是否合法、規(guī)范的大問(wèn)題。在貫徹落實(shí)《立法法》和國(guó)務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》過(guò)程中，總局曾制定出臺(tái)了一些制度性的規(guī)定，對(duì)建立科學(xué)、民主的決策機(jī)制和提高制度建設(shè)質(zhì)量起到了積極的促進(jìn)作用。對(duì)這些制度，要不斷充實(shí)、完善，并認(rèn)真抓好落實(shí)。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要注重學(xué)習(xí)、總結(jié)并遵循制度建設(shè)規(guī)律，在制度建設(shè)中做到：第一，堅(jiān)持法治化、規(guī)范化原則。要嚴(yán)格遵守立法權(quán)限和立法程序，堅(jiān)持法制統(tǒng)一的原則，正確處理行政權(quán)力與公民權(quán)益、職權(quán)與職責(zé)的關(guān)系。政策法規(guī)部門(mén)要提前介入，通過(guò)事先會(huì)簽進(jìn)行合法性審查，確保制定的政策措施和管理制度內(nèi)容合法、程序規(guī)范。對(duì)地方政府和部門(mén)制定的政策性文件，凡有涉稅內(nèi)容的，都要主動(dòng)提出意見(jiàn)和改正建議。第二，符合國(guó)家戰(zhàn)略目標(biāo)和總局工作總體要求。制定出臺(tái)政策法規(guī)和管理措施，要符合貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的要求，符合國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，符合總局黨組關(guān)于新時(shí)期稅收工作總體要求。第三，講求工作方法。要加強(qiáng)調(diào)查研究，深入基層，深入群眾，深入執(zhí)法第一線(xiàn)，確保確定的制度科學(xué)、可行，能夠解決實(shí)際問(wèn)題。要實(shí)行民主立法、公開(kāi)立法，采取座談會(huì)、聽(tīng)證會(huì)等形式廣泛聽(tīng)取專(zhuān)家學(xué)者和廣大納稅人的意見(jiàn)和建議，集思廣益。第四，細(xì)化制度規(guī)定。稅收法律和制度是稅收?qǐng)?zhí)法的依據(jù)，必須明確、具體，便于操作，不能過(guò)于原則、過(guò)于籠統(tǒng)、大而化之。權(quán)力行使條件要具體、標(biāo)準(zhǔn)要清晰、程序要規(guī)范、責(zé)任要明確，減少執(zhí)法的隨意性，避免“暗箱操作”。要通過(guò)細(xì)化稅收法律和制度規(guī)定，使違法違紀(jì)行為不能為，回過(guò)頭來(lái)也便于檢查，便于界定責(zé)任。第五，加強(qiáng)部門(mén)之間的配合、協(xié)調(diào)。這既包括稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各職能部門(mén)之間的配合、協(xié)調(diào)問(wèn)題，也包括稅務(wù)機(jī)關(guān)與財(cái)政部門(mén)、法制辦及人大的配合、協(xié)調(diào)問(wèn)題。內(nèi)部各職能部門(mén)之間要分工不分家，形成制度建設(shè)合力；對(duì)外部單位，要多匯報(bào)、多溝通，既講原則，又要有一定的靈活性?？傊ㄟ^(guò)完善制度，使稅務(wù)機(jī)關(guān)出臺(tái)的政策規(guī)定和管理措施更加科學(xué)、合法和高效。

（二）減免稅管理制度。減免稅審批，包括稅前抵扣核準(zhǔn)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)審批工作較為集中的領(lǐng)域，也是容易出現(xiàn)問(wèn)題的環(huán)節(jié)，最近查處的一些稅收違法案件都與減免稅違規(guī)審批有直接或間接關(guān)系。總局對(duì)規(guī)范減免稅審批工作歷來(lái)十分重視，在2001年全國(guó)依法治稅工作會(huì)議上，就曾明確提出要建立大額減免稅集體審議制度。2005年，根據(jù)行政審批制度改革精神，總局制定下發(fā)了《減免稅管理辦法》。去年，總局又在對(duì)各業(yè)務(wù)司局減免稅項(xiàng)目開(kāi)展調(diào)研、分析問(wèn)題的基礎(chǔ)上，頒布實(shí)施了《總局機(jī)關(guān)減免稅審批工作規(guī)程》，明確了司內(nèi)集體審議、審批規(guī)定和結(jié)果公開(kāi)、環(huán)節(jié)和部門(mén)之間相互制約等工作要求，效果很好。

然而，大額減免稅集體審議制度在部分地方至今仍未完全落實(shí)，大額減免稅審批項(xiàng)目往往經(jīng)主辦處室和主管局領(lǐng)導(dǎo)簽批就可以決定。與此形成對(duì)比的是，有的省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行的大額減免稅審批項(xiàng)目由相關(guān)部門(mén)配合研究、領(lǐng)導(dǎo)集體決定的做法很好。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要學(xué)習(xí)、借鑒這一做法，結(jié)合本單位工作實(shí)際，探討實(shí)施大額減免稅審批管理的有效方法。

減免稅審批在實(shí)體規(guī)定上條件要明確、標(biāo)準(zhǔn)要具體，要盡量壓縮自由裁量權(quán)存在的空間；在程序規(guī)定上要體現(xiàn)監(jiān)督和制約的要求，避免少數(shù)人說(shuō)了算。制度設(shè)計(jì)要確保不出問(wèn)題或少出問(wèn)題；即使出了問(wèn)題，通過(guò)執(zhí)法監(jiān)督也能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正。要建立減免稅政策公開(kāi)制度，大力宣傳減免稅政策，主動(dòng)為納稅人服務(wù)。對(duì)符合政策規(guī)定的減免稅申請(qǐng)，要及時(shí)辦理；對(duì)不符合政策規(guī)定的，要說(shuō)明理由。要建立減免稅執(zhí)行情況跟蹤和預(yù)警制度，充分利用信息化手段了解和掌握情況，在納稅人“一戶(hù)式”檔案里應(yīng)有減免稅情況記錄，對(duì)執(zhí)行到期的減免稅政策要提前進(jìn)行提示，確保到期的減免稅恢復(fù)征稅。做好減免稅政策實(shí)施效果、減免稅額等統(tǒng)計(jì)分析工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)減免稅政策執(zhí)行中存在的問(wèn)題，以利完善政策，加強(qiáng)管理。對(duì)減免稅審批，必須進(jìn)行事中制約和事后監(jiān)督，這既是我們的管理職責(zé)所在，也是對(duì)干部最好的保護(hù)。

（三）行政審批制度。為規(guī)范行政許可和行政審批行為，國(guó)家頒布實(shí)施了《行政許可法》，推行了行政審批制度改革，目的在于減少審批項(xiàng)目，規(guī)范審批程序，轉(zhuǎn)變管理觀念，創(chuàng)新管理方式。在2002年行政審批制度改革期間，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)大力削減審批項(xiàng)目，積極規(guī)范審批程序，認(rèn)真加強(qiáng)后續(xù)管理，取得了明顯成效。今年4月，國(guó)務(wù)院辦公廳下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步清理取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目的通知》，要求各省、自治區(qū)、直轄市人民政府和國(guó)務(wù)院各部門(mén)繼續(xù)取消和下放審批項(xiàng)目?？偩忠烟岢隽诉M(jìn)一步取消和調(diào)整行政許可和行政審批的建議，并報(bào)國(guó)務(wù)院行政審批制度改革辦公室。

轉(zhuǎn)變政府職能，創(chuàng)新管理方式，必須進(jìn)一步深化行政審批制度改革。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須充分認(rèn)識(shí)行政審批制度改革的重大意義，將其作為一項(xiàng)長(zhǎng)期工作常抓不懈：一是要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，改變那種“一提管理就是審批”、“一批了之”的思維習(xí)慣和工作方法。二是要進(jìn)一步取消審批項(xiàng)目，從現(xiàn)實(shí)管理需要出發(fā)研究審批項(xiàng)目存在的必要性，能取消的一律取消，能下放的必須下放。根據(jù)《行政許可法》和國(guó)務(wù)院行政審批制度改革精神，規(guī)章和規(guī)范性文件一律不準(zhǔn)設(shè)置許可和審批項(xiàng)目。三是要進(jìn)一步規(guī)范審批程序。要參照《行政許可法》的規(guī)定，研究制定統(tǒng)一的稅務(wù)行政審批工作程序，規(guī)范審批行為。要加大審批公開(kāi)力度，“十一五”期間實(shí)現(xiàn)50%的行政審批項(xiàng)目網(wǎng)上在線(xiàn)辦理。四是要加強(qiáng)后續(xù)管理。取消審批，不是不要管理，相反，管理應(yīng)當(dāng)更加科學(xué)、精細(xì)，要通過(guò)納稅評(píng)估、經(jīng)濟(jì)分析、稅務(wù)稽查等手段加強(qiáng)管理，堵塞漏洞。

（四）政策法規(guī)實(shí)施情況反饋及政策研究調(diào)整制度。政策法規(guī)是為執(zhí)行而制定的，其內(nèi)容是否合法、制度是否規(guī)范、措施是否可行、調(diào)整是否及時(shí)，直接影響著基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法效果。規(guī)范執(zhí)法行為，提高征管質(zhì)量，必須做好政策法規(guī)實(shí)施情況反饋工作。基層稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收政策法規(guī)的執(zhí)行機(jī)關(guān)。政策法規(guī)執(zhí)行效果以及存在問(wèn)題，基層管理人員最了解；原有政策法規(guī)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步過(guò)程中是否適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，是否需要進(jìn)行調(diào)整、修改和完善，基層也最有發(fā)言權(quán)。因此，總局和省局政策法規(guī)部門(mén)及相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)要經(jīng)常深入基層，開(kāi)展調(diào)查研究，掌握第一手材料。

政策法規(guī)在制定時(shí)，受各方面條件的限制，有些考慮不夠周全，執(zhí)行中出現(xiàn)一些問(wèn)題是不足為奇的，一定程度上講也是難免的。例如，有的規(guī)定不夠明確，有的規(guī)定與其他文件相互沖突，有的規(guī)定操作性差，等等。政策制定者要提高政策制定水平，同時(shí)要注意了解政策執(zhí)行情況，及時(shí)解決出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)政策制度加以完善。由于我們?nèi)鄙儆行У纳舷录?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在政策制定工作上的互動(dòng)機(jī)制，政策法規(guī)在實(shí)際執(zhí)行中存在的一些問(wèn)題并沒(méi)有被及時(shí)、全面地反饋給政策法規(guī)制定部門(mén)。制定部門(mén)對(duì)政策法規(guī)執(zhí)行效果反應(yīng)遲鈍，政策“暫行”往往暫行十年、二十年。稅收征管、稅務(wù)稽查等部門(mén)在工作中也發(fā)現(xiàn)了政策法規(guī)方面存在的一些問(wèn)題，但是往往就事論事，沒(méi)有舉一反三地總結(jié)、歸納出一些帶有普遍性、規(guī)律性的問(wèn)題。為深入了解稅收政策和征管措施執(zhí)行情況和存在的問(wèn)題，總局于去年建立了政策評(píng)價(jià)反饋機(jī)制，目的在于聽(tīng)取基層對(duì)政策法規(guī)執(zhí)行情況的意見(jiàn)和建議，同時(shí)，這也是機(jī)關(guān)內(nèi)部橫向監(jiān)督制約的一種制度和方式。

跟蹤政策法規(guī)執(zhí)行情況，是政策法規(guī)部門(mén)的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。制度的關(guān)鍵在于落實(shí)，制度建立了，就要讓它運(yùn)行起來(lái)，發(fā)揮其應(yīng)有的功效。政策法規(guī)部門(mén)要充分利用日常執(zhí)法、文件會(huì)簽、復(fù)議應(yīng)訴、重大案件審理、外部監(jiān)督等工作環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，征管、稽查等部門(mén)在執(zhí)法中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，也要及時(shí)、主動(dòng)地向同級(jí)政策法規(guī)部門(mén)反映，由政策法規(guī)部門(mén)匯總、整合后向上級(jí)機(jī)關(guān)反饋。特別是市、縣一級(jí)的政策法規(guī)或稅政管理部門(mén)更要把政策執(zhí)行情況的反饋?zhàn)鳛橐豁?xiàng)經(jīng)常性的工作布置下去、開(kāi)展起來(lái)。

清理文件也是政策法規(guī)實(shí)施情況反饋及政策研究調(diào)整制度的重要載體。通過(guò)清理，可以發(fā)現(xiàn)已經(jīng)失效過(guò)時(shí)的政策，可以發(fā)現(xiàn)與上位法相抵觸、與同位法相沖突的問(wèn)題，可以發(fā)現(xiàn)政策本身規(guī)定不嚴(yán)謹(jǐn)、不協(xié)調(diào)、不具有操作性等問(wèn)題?？偩忠呀?jīng)開(kāi)展了對(duì)總局制定的規(guī)章和規(guī)范性文件的清理工作，成效明顯。去年，已經(jīng)部署開(kāi)展省以下稅收規(guī)范性文件清理，國(guó)務(wù)院也正在部署行政法規(guī)和規(guī)章清理工作。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分利用清理契機(jī)，發(fā)現(xiàn)政策法規(guī)本身存在的問(wèn)題，為調(diào)整、完善政策提供依據(jù)。

（五）稅收政務(wù)公開(kāi)制度。深入推進(jìn)政務(wù)公開(kāi)，是發(fā)展社會(huì)主義民主、建設(shè)社會(huì)主義政治文明的有效形式，也是廣大人民群眾的迫切需要和殷切希望。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照國(guó)家有關(guān)文件精神，不斷推動(dòng)政務(wù)公開(kāi)工作向縱深發(fā)展。一是豐富公開(kāi)內(nèi)容。凡是稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理行政事項(xiàng)，除涉及國(guó)家秘密和依法受到保護(hù)的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私外，都要以公開(kāi)為原則、不公開(kāi)為例外。要把影響稅收工作的難點(diǎn)，涉及納稅人和稅務(wù)干部切身利益、普遍關(guān)注的熱點(diǎn)和影響執(zhí)法公正的關(guān)鍵點(diǎn)作為政務(wù)公開(kāi)的重點(diǎn)。保證各項(xiàng)行政權(quán)力的運(yùn)行始終處于公開(kāi)、透明的良性循環(huán)中，使群眾真正擁有知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)。二是完善公開(kāi)形式。要按照“簡(jiǎn)便、實(shí)用、快捷”的原則，采取群眾喜聞樂(lè)見(jiàn)的形式進(jìn)行公開(kāi)。要繼續(xù)依托辦稅服務(wù)廳，開(kāi)展形式多樣的公開(kāi)服務(wù)活動(dòng)；進(jìn)一步加強(qiáng)12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)建設(shè)；完善稅務(wù)網(wǎng)站，增大公開(kāi)的容量和覆蓋面；要堅(jiān)持不懈地開(kāi)展豐富多彩的稅法宣傳活動(dòng)，積極參加行風(fēng)熱線(xiàn)，送法上門(mén)；要充分利用廣播、電視、報(bào)刊等新聞傳媒，社會(huì)綜合行政服務(wù)中心，政府公報(bào)、稅務(wù)公報(bào)、公告、函告等形式進(jìn)行公開(kāi)，大力推行民主評(píng)議、社會(huì)聽(tīng)證、專(zhuān)家咨詢(xún)、新聞發(fā)布、網(wǎng)上互動(dòng)等現(xiàn)代公開(kāi)形式，提高公開(kāi)效果。三是規(guī)范公開(kāi)程序。除法律法規(guī)另有規(guī)定外，要按照申請(qǐng)、領(lǐng)導(dǎo)小組審查、組織公開(kāi)、公開(kāi)對(duì)象評(píng)議、收集意見(jiàn)和建議、組織整改、整改結(jié)果反饋、歸檔備案等步驟實(shí)施公開(kāi)。要嚴(yán)格限制不公開(kāi)事項(xiàng)的范圍，對(duì)于不能公開(kāi)或暫時(shí)不能公開(kāi)的事項(xiàng)，必須說(shuō)明理由，并報(bào)本單位政務(wù)公開(kāi)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案。變更、撤銷(xiāo)或終止公開(kāi)事項(xiàng)，要按照規(guī)定程序進(jìn)行，并及時(shí)告知公眾。四是健全公開(kāi)機(jī)制。要健全組織、強(qiáng)化責(zé)任，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)黨組對(duì)政務(wù)公開(kāi)工作負(fù)總責(zé)，各部門(mén)要各負(fù)其責(zé)，抓好職責(zé)范圍內(nèi)的政務(wù)公開(kāi)工作。要加強(qiáng)制度建設(shè)，抓緊制訂政務(wù)公開(kāi)辦法，編制公開(kāi)目錄，明確公開(kāi)主體、內(nèi)容、形式、范圍、時(shí)限，將任務(wù)落實(shí)到具體的業(yè)務(wù)部門(mén)和個(gè)人。要定期征求人大代表、政協(xié)委員、特邀監(jiān)察員、納稅人和干部職工的意見(jiàn)或建議，有針對(duì)性地改進(jìn)工作。要積極從政務(wù)公開(kāi)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，加強(qiáng)檢查考核，將政務(wù)公開(kāi)工作與目標(biāo)管理考核和干部考核掛鉤，促進(jìn)政務(wù)公開(kāi)工作的落實(shí)。

（六）稅收?qǐng)?zhí)法成效考核評(píng)價(jià)制度。目前，稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)建立了一些對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部進(jìn)行考核的評(píng)價(jià)制度，例如，對(duì)稅收征管質(zhì)量實(shí)施“六率”考核，對(duì)提高稅收征管質(zhì)量和效率起到了一定作用；對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法情況采取責(zé)任制考核，減少了違法、違規(guī)執(zhí)法問(wèn)題。但是，稅務(wù)機(jī)關(guān)目前的各種考核評(píng)價(jià)機(jī)制之間還缺少有機(jī)的聯(lián)系，有些評(píng)價(jià)指標(biāo)尚缺少科學(xué)性，是否堅(jiān)持依法治稅、是否建立健全了內(nèi)部控制機(jī)制等內(nèi)容還沒(méi)有完全納入考核的范疇。實(shí)踐中就存在這樣的問(wèn)題，一個(gè)單位的執(zhí)法狀況可能被評(píng)為優(yōu)秀或合格，但是，在審計(jì)檢查、執(zhí)法檢查中卻發(fā)現(xiàn)不少問(wèn)題，甚至還查出了大案要案。這就說(shuō)明我們的評(píng)價(jià)機(jī)制還不完善，評(píng)價(jià)結(jié)果還不準(zhǔn)確?？偩忠芯空细鞣N考核評(píng)價(jià)機(jī)制，制定科學(xué)、合理的考核評(píng)價(jià)制度，確?？己嗽u(píng)價(jià)真正起到獎(jiǎng)優(yōu)罰劣、獎(jiǎng)勤罰懶的作用，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也要結(jié)合工作實(shí)際，積極探索和實(shí)踐，不斷提高考核評(píng)價(jià)水平。

以上這些制度，涵蓋了稅務(wù)機(jī)關(guān)政策制定、政策實(shí)施、政策執(zhí)行反饋和考核評(píng)價(jià)等不同的環(huán)節(jié)。對(duì)其中的每一個(gè)過(guò)程、每一個(gè)環(huán)節(jié)，都要建立制度、實(shí)施制約，體現(xiàn)內(nèi)部控制的要求，只有這樣，才能從源頭上加強(qiáng)管理。以上這些制度是最基本的內(nèi)控制度，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)還要結(jié)合工作實(shí)際，探索建立其他有效的內(nèi)控制度。這些制度加上我前面所講的法紀(jì)教育和后面要講的監(jiān)督問(wèn)題，就形成了稅收政策法規(guī)及征收管理工作的內(nèi)控機(jī)制。這是一個(gè)集教育、制度、監(jiān)督“三位一體”的規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的控制體系，也是一個(gè)預(yù)防腐敗的保障體系。

三、加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部控制

稅務(wù)機(jī)關(guān)是國(guó)家重要的執(zhí)法機(jī)關(guān)，擁有稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，包括減免稅審批、稅前扣除核準(zhǔn)、稽查處罰等權(quán)力。管好權(quán)、用好權(quán)十分重要。沒(méi)有監(jiān)督制約的權(quán)力必然導(dǎo)致腐敗。在我們查處的一些偷騙稅大要案中，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)有稅務(wù)干部參與其中，這說(shuō)明我們還缺少有效的內(nèi)控制度，也說(shuō)明我們的執(zhí)法監(jiān)督還不夠得力。如果我們的管理制度健全了，執(zhí)法監(jiān)督加強(qiáng)了，那些干部就可能不會(huì)出問(wèn)題。對(duì)干部要教育、要引導(dǎo)，更要通過(guò)制度來(lái)規(guī)范和控制，對(duì)于違法違規(guī)行為還要依法依紀(jì)警戒和懲處。要建立健全稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制機(jī)制，切實(shí)加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督。

（一）加強(qiáng)執(zhí)法檢查。執(zhí)法檢查是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部執(zhí)法行為實(shí)施事后監(jiān)督的有效途徑，必須堅(jiān)持并強(qiáng)化。近幾年來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查工作卓有成效，通過(guò)執(zhí)法檢查發(fā)現(xiàn)了一些稅務(wù)機(jī)關(guān)在貫徹稅收法律政策當(dāng)中存在的問(wèn)題，有擅自制定稅收減免政策的，也有征管上沒(méi)有依法行政的問(wèn)題。通過(guò)執(zhí)法檢查，為進(jìn)一步研究完善一些稅收政策提供了依據(jù)，進(jìn)一步促進(jìn)了稅收征管工作水平的提高。但是，執(zhí)法檢查工作本身還存在一些問(wèn)題：一是礙于情面，檢查不深、不細(xì)、不透，存在“內(nèi)部檢查沒(méi)問(wèn)題，外部檢查有問(wèn)題”的現(xiàn)象；二是有的問(wèn)題查出來(lái)了，但查而不處，整改不力，致使同類(lèi)問(wèn)題一而再，再而三地發(fā)生。

執(zhí)法檢查必須選準(zhǔn)對(duì)象和內(nèi)容。政策法規(guī)部門(mén)要深入開(kāi)展調(diào)查研究，廣泛聽(tīng)取征管、稽查、監(jiān)察等部門(mén)的意見(jiàn)，將權(quán)力比較集中、自由裁量空間較大或問(wèn)題相對(duì)突出的領(lǐng)域作為執(zhí)法檢查的重點(diǎn)。稅收?qǐng)?zhí)法檢查除以往對(duì)違規(guī)出臺(tái)政策性文件進(jìn)行檢查外，也要對(duì)各種行政審批事項(xiàng)尤其是減免稅的辦理情況進(jìn)行檢查。執(zhí)法檢查不僅要檢查被查單位在稅收?qǐng)?zhí)法中是否存在違法違規(guī)問(wèn)題，還要檢查其是否建立健全了政策法規(guī)和征管方面的內(nèi)控制度，以及內(nèi)控制度的落實(shí)情況。例如，要檢查文件會(huì)簽制度是否落實(shí)，重大案件審理制度是否落實(shí)，等等。要把檢查制度建立和落實(shí)情況作為執(zhí)法檢查的重要內(nèi)容。

執(zhí)法檢查既要抓好上級(jí)對(duì)下級(jí)的檢查，又要抓好對(duì)本級(jí)征、管、查等工作部門(mén)和工作環(huán)節(jié)執(zhí)行稅收政策情況的同級(jí)監(jiān)督，將同級(jí)檢查經(jīng)?；⒁?guī)范化，對(duì)執(zhí)法中存在的問(wèn)題做到隨時(shí)發(fā)現(xiàn)，隨時(shí)整改。內(nèi)部檢查是政策法規(guī)部門(mén)代表一級(jí)行政組織檢查其內(nèi)部各工作部門(mén)的執(zhí)法狀況。執(zhí)法檢查和審計(jì)監(jiān)督，都是稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)部監(jiān)督，分工有所不同。審計(jì)監(jiān)督著重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、經(jīng)費(fèi)使用、基本建設(shè)、政府采購(gòu)等方面的問(wèn)題；執(zhí)法檢查解決的是稅收法律法規(guī)和政策的執(zhí)行情況。開(kāi)展同級(jí)檢查，不是政策法規(guī)部門(mén)或內(nèi)部審計(jì)部門(mén)有意與誰(shuí)過(guò)不去，是其工作職責(zé)要求的。這是一個(gè)很淺顯的道理。檢查者、被檢查者對(duì)執(zhí)法檢查都要有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，檢查者要克服畏難情緒，敢于檢查；被檢查者要端正態(tài)度，以平和的心態(tài)接受檢查。大家都是為了一個(gè)共同的目標(biāo)，這就是將各項(xiàng)稅收工作做好，將人民賦予的權(quán)力用好。

執(zhí)法檢查也要調(diào)整工作思路，要改變只查基層執(zhí)法單位、不查機(jī)關(guān)的習(xí)慣作法。還要?jiǎng)?chuàng)新檢查方法，比如，可以組織跨地區(qū)的交叉檢查，也可以借助外部力量進(jìn)行檢查。此外，還要建立健全考核評(píng)價(jià)、檢查通報(bào)和責(zé)任追究等制度。

二是加強(qiáng)行政復(fù)議監(jiān)督。稅務(wù)行政復(fù)議既是納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利監(jiān)督，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)上級(jí)對(duì)下級(jí)的權(quán)力監(jiān)督。做好稅務(wù)行政復(fù)議工作，有助于維護(hù)國(guó)家的稅收利益和納稅人的合法權(quán)益，對(duì)促進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法工作，提高稅收征管水平，樹(shù)立稅務(wù)部門(mén)良好的社會(huì)形象，具有重要的作用。為規(guī)范行政復(fù)議工作，國(guó)家頒布實(shí)施了《行政復(fù)議法》，國(guó)務(wù)院還曾專(zhuān)門(mén)開(kāi)會(huì)研究部署行政復(fù)議工作，總局制定下發(fā)了《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面加強(qiáng)稅務(wù)行政復(fù)議工作的意見(jiàn)》。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識(shí)行政復(fù)議工作的重要性，將稅務(wù)行政復(fù)議作為發(fā)現(xiàn)和糾正稅收?qǐng)?zhí)法問(wèn)題，促進(jìn)征納關(guān)系和諧發(fā)展的有效途徑。要高度重視納稅人的復(fù)議申請(qǐng)，依法審理復(fù)議案件，公正地做出復(fù)議裁決。對(duì)符合受理范圍的復(fù)議申請(qǐng)，要按照規(guī)定及時(shí)受理，對(duì)不符合受案范圍的復(fù)議申請(qǐng)，要說(shuō)明理由并明確告知納稅人可以通過(guò)申訴和信訪(fǎng)方式反映問(wèn)題，絕不允許通過(guò)規(guī)勸、壓制、威脅等手段剝奪納稅人申請(qǐng)復(fù)議的權(quán)利。復(fù)議機(jī)關(guān)在處理稅務(wù)爭(zhēng)議時(shí)，要站在客觀、中立的立場(chǎng)，切實(shí)監(jiān)督下級(jí)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。要建立行政復(fù)議與調(diào)解有效結(jié)合的機(jī)制，將調(diào)解貫穿于處理行政爭(zhēng)議的全過(guò)程，盡量將爭(zhēng)議化解在基層，化解在初發(fā)階段，化解在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部。要充分發(fā)揮行政復(fù)議由此及彼、以點(diǎn)帶面的功效，透過(guò)個(gè)案及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收政策、稅收管理和制度實(shí)施中存在的問(wèn)題，規(guī)范、完善制度，懲戒、教育干部。

三是貫徹落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制。推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，是全面提升依法治稅水平，實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理的重要舉措。要使稅收征管措施長(zhǎng)期發(fā)揮作用，就必須形成制度，并通過(guò)責(zé)任制落實(shí)到每一個(gè)崗位，實(shí)現(xiàn)制度、機(jī)構(gòu)、崗位、人員、責(zé)任的有機(jī)結(jié)合，建立起一種齒輪傳動(dòng)式的工作機(jī)制，使我們的執(zhí)法行為，征收管理的行為更加規(guī)范，更加有效。從本質(zhì)上講，稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制就是稅收征管責(zé)任制，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要將二者很好地結(jié)合起來(lái)。

近年來(lái)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)將推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制作為推進(jìn)依法治稅的抓手，以推行稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)為重點(diǎn)，取得了較好的成效。今后，要進(jìn)一步總結(jié)試點(diǎn)工作經(jīng)驗(yàn)，將稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制不斷引向深入。要按照深入推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制工作的意見(jiàn)，采取切實(shí)有效的措施，進(jìn)一步做好這項(xiàng)工作。要科學(xué)合理地分解落實(shí)崗位職責(zé)，明確工作規(guī)程，加強(qiáng)考核評(píng)議，嚴(yán)格過(guò)錯(cuò)追究。當(dāng)前要抓住考核評(píng)議這個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，區(qū)分國(guó)、地稅的不同情況，認(rèn)真做好稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)及計(jì)算機(jī)自動(dòng)考核系統(tǒng)的試點(diǎn)工作。做好稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制考核工作，要注意做到五個(gè)結(jié)合：一是對(duì)稅收程序法和實(shí)體法的考核相結(jié)合；二是執(zhí)法考核指標(biāo)與征管考核指標(biāo)相結(jié)合；三是對(duì)不同崗位的考核相結(jié)合；四是責(zé)任追究與表?yè)P(yáng)獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合；五是計(jì)算機(jī)考核與人工考核相結(jié)合。執(zhí)法責(zé)任制的考核要與干部業(yè)績(jī)考核、年終考核掛鉤。要通過(guò)信息化建設(shè)，使執(zhí)法責(zé)任制評(píng)價(jià)考核工作更加科學(xué)化，不斷提高工作效率。

四、加強(qiáng)政策法規(guī)工作隊(duì)伍建設(shè)，更好地發(fā)揮綜合管理職能作用

政策法規(guī)工作是一項(xiàng)全局性、系統(tǒng)性的工作，是稅收管理工作的重要組成部分。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)政策法規(guī)部門(mén)在推進(jìn)依法行政中的職能作用，為政策法規(guī)部門(mén)開(kāi)展工作提供支持和保障，尤其要為政策法規(guī)部門(mén)配備一些業(yè)務(wù)素質(zhì)好、法律意識(shí)強(qiáng)、工作能力強(qiáng)的干部。政策法規(guī)工作責(zé)任重、要求高、難度大，從事政策法規(guī)工作的干部要勇挑重?fù)?dān)，不辱使命。要通過(guò)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，努力提高自己的政策水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)和統(tǒng)籌兼顧、協(xié)調(diào)處理各種矛盾的能力，進(jìn)一步增強(qiáng)法治意識(shí)、全局意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)和協(xié)調(diào)意識(shí)，更好地適應(yīng)新時(shí)期政策法規(guī)工作的需要。

政策法規(guī)部門(mén)作為稅政綜合管理部門(mén)，要充分發(fā)揮職能作用。目前，總局、省市局的部門(mén)職能和相互工作關(guān)系，是按照稅政管理與征收管理相協(xié)調(diào)，綜合部門(mén)與專(zhuān)業(yè)部門(mén)相配合的要求，結(jié)合稅種管理特點(diǎn)設(shè)置和確定的。政策法規(guī)司（處）是稅政管理綜合部門(mén)，征管司（處）是征收管理綜合部門(mén)，流轉(zhuǎn)稅司（處）、所得稅司（處）等為專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)。就具體稅種管理來(lái)說(shuō)，其稅收政策制定與征收管理密不可分、相互促進(jìn)，因此，涉及具體稅種的稅政和征管工作，都由各專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)負(fù)責(zé)，也就是各專(zhuān)業(yè)部門(mén)既要管理相應(yīng)稅種的稅政工作，又要管理相應(yīng)稅種的征管工作。例如，流轉(zhuǎn)稅管理部門(mén)就既要研究消費(fèi)稅改革、增值稅轉(zhuǎn)型改革等稅收政策，又要推進(jìn)增值稅、消費(fèi)稅的征管工作，涉及流轉(zhuǎn)稅的稅政管理和征收管理是同時(shí)抓的。涉及多稅種的政策和兩個(gè)以上部門(mén)的業(yè)務(wù)，由綜合部門(mén)負(fù)責(zé)，專(zhuān)業(yè)部門(mén)配合。綜合部門(mén)還有計(jì)統(tǒng)部門(mén)、信息管理部門(mén)等，在不同領(lǐng)域發(fā)揮綜合管理職能。政策法規(guī)部門(mén)負(fù)責(zé)稅收政策法規(guī)的綜合管理，包括綜合性稅收制度政策的協(xié)調(diào)研究制定，稅制改革，稅收政策的調(diào)整，稅收制度政策貫徹情況的反饋，執(zhí)法檢查等工作。就政策法規(guī)綜合管理職能來(lái)講，系統(tǒng)上下有一定差別。綜合性稅收政策的研究和制定主要在總局，省及省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)政策法規(guī)部門(mén)主要工作是貫徹落實(shí)和政策評(píng)價(jià)反饋。

各工作部門(mén)要理順工作關(guān)系，更好地發(fā)揮既協(xié)調(diào)配合又相互制約的作用。在稅政管理方面，由政策法規(guī)部門(mén)綜合協(xié)調(diào)，各業(yè)務(wù)部門(mén)配合，客觀上會(huì)增加一些工作環(huán)節(jié)和協(xié)調(diào)量。但是，這些環(huán)節(jié)是必要的，是決策科學(xué)化、民主化的保障。各工作部門(mén)必須樹(shù)立全局意識(shí)、法治意識(shí)、服務(wù)意識(shí)，搞好協(xié)調(diào)、配合，保證工作質(zhì)量，提高工作效率。政策法規(guī)部門(mén)作為綜合管理部門(mén)，負(fù)有督促和檢查的責(zé)任，要建立工作計(jì)劃，逐事逐件予以落實(shí)。在各方意見(jiàn)不一致時(shí)，可以將有關(guān)部門(mén)召集在一起，面對(duì)面地研討和解決問(wèn)題。各專(zhuān)業(yè)部門(mén)要對(duì)政策法規(guī)部門(mén)的工作給予理解和支持。綜合不是包辦代替，各專(zhuān)業(yè)部門(mén)都要恪盡職守，做好職能范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)工作。

在這次會(huì)議上，總局對(duì)如何進(jìn)一步做好政策法規(guī)工作提出了具體要求，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要抓好貫徹落實(shí)?！疤煜麓笫拢刈饔诩?xì)”。建立健全制度，實(shí)施執(zhí)法檢查，加強(qiáng)內(nèi)部控制，這些工作都不能停留在一般號(hào)召上，要真抓實(shí)干，一項(xiàng)工作一項(xiàng)工作地抓落實(shí)，切實(shí)抓出成效，使制度發(fā)揮作用，使管理再上臺(tái)階。

謝謝大家。

統(tǒng)一認(rèn)識(shí)扎實(shí)工作

努力促進(jìn)依法治稅水平進(jìn)一步提高

——在2007年全國(guó)稅收政策法規(guī)工作會(huì)議上的講話(huà)

王力

（2007年6月7日）

同志們：

2007年全國(guó)稅收政策法規(guī)工作會(huì)議今天召開(kāi)。會(huì)議的主要任務(wù)是：認(rèn)真貫徹落實(shí)全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議精神，總結(jié)年以來(lái)稅收政策法規(guī)工作，分析研究面臨的新形勢(shì)和新要求，部署今后一個(gè)時(shí)期的工作任務(wù)。謝局長(zhǎng)對(duì)這次會(huì)議十分重視，今天下午將召開(kāi)座談會(huì)，聽(tīng)取到會(huì)同志的意見(jiàn)，并將作重要指示。下面，我先講三點(diǎn)意見(jiàn)，供大家討論。

一、過(guò)去一年稅收政策法規(guī)工作取得新的成績(jī)

年是“十一五”開(kāi)局之年。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在鞏固“十五”期間依法治稅工作成果的基礎(chǔ)上，牢固樹(shù)立科學(xué)發(fā)展觀，深入貫徹國(guó)務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》，按照總局稅收工作總體部署，繼續(xù)強(qiáng)化依法治稅，大力推進(jìn)依法行政，充分發(fā)揮稅收宏觀調(diào)控職能，積極創(chuàng)新加強(qiáng)稅政綜合管理的途徑，各項(xiàng)工作取得了較好的成績(jī)。

（一）稅收依法行政工作得到加強(qiáng)

貫徹國(guó)務(wù)院《綱要》工作進(jìn)一步推進(jìn)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照總局的部署，繼續(xù)采取行之有效的措施，從組織領(lǐng)導(dǎo)、制度建設(shè)、隊(duì)伍培養(yǎng)等方面，狠抓國(guó)務(wù)院《綱要》的貫徹落實(shí)工作。大多數(shù)單位成立了依法行政工作領(lǐng)導(dǎo)小組，強(qiáng)化了“一把手”負(fù)總責(zé)的工作機(jī)制；不少單位重視抓好干部的法制培訓(xùn)，為提高依法行政工作隊(duì)伍素質(zhì)起到了積極作用；湖南、四川、甘肅、青海、XX省國(guó)稅局，貴州、XX省地稅局等單位制定了全省推進(jìn)依法行政五年規(guī)劃或出臺(tái)了落實(shí)《綱要》的具體考核措施，為促進(jìn)依法行政工作制度化、經(jīng)?；蛳铝肆己没A(chǔ)。通過(guò)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的共同努力，國(guó)務(wù)院《綱要》在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)得到了進(jìn)一步的貫徹和落實(shí)。

規(guī)范性文件制定管理工作明顯改進(jìn)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照總局的統(tǒng)一安排，立足制度規(guī)范、審核會(huì)簽、備查備案三個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)規(guī)范性文件制定管理工作。根據(jù)總局制定的《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法（試行）》，XX省國(guó)、地稅局等單位就貫徹落實(shí)該《辦法》專(zhuān)門(mén)做出了具體細(xì)化的操作管理規(guī)定；河南、浙江、大連國(guó)稅局等單位政策法規(guī)部門(mén)對(duì)年省局發(fā)布的規(guī)范性文件逐一進(jìn)行審核把關(guān)，XX省地稅局對(duì)各地市2005年制定的規(guī)范性文件進(jìn)行集中全面審查，及時(shí)處理和糾正了存在問(wèn)題的文件；XX省地稅局自行開(kāi)發(fā)了規(guī)范性文件會(huì)簽及備查備案信息系統(tǒng)，創(chuàng)新了加強(qiáng)規(guī)范性文件管理的工作手段；XX省國(guó)稅局將規(guī)范性文件會(huì)簽審查納入對(duì)各地市工作績(jī)效考核的范圍，強(qiáng)化了工作約束機(jī)制；XX省國(guó)稅局認(rèn)真落實(shí)文件會(huì)簽制度，對(duì)漏簽的規(guī)范性文件進(jìn)行追簽，等等。各地規(guī)范性文件制定管理工作的加強(qiáng)，從源頭上促進(jìn)了稅務(wù)依法行政工作質(zhì)量的有效提升。

法規(guī)規(guī)章及規(guī)范性文件清理工作成效顯著。年總局組織有關(guān)業(yè)務(wù)司局及北京、吉林、山東、廣東、廣西、黑龍江、江蘇、深圳、青島、大連國(guó)稅局、北京、廣東、陜西、山東、廣東、深圳、重慶、大連地稅局18家單位，對(duì)截至2004年底以前總局發(fā)布的對(duì)征納雙方具有普遍約束力的2516件稅務(wù)部門(mén)規(guī)章和規(guī)范性文件組織進(jìn)行了全面集中清理。對(duì)其中存在問(wèn)題的1073份文件，分不同情況提出了處理意見(jiàn)，公布了290份全文失效或廢止，以及94份部分條款失效或廢止的規(guī)章和規(guī)范性文件。對(duì)與財(cái)政部等其他部委聯(lián)合發(fā)布的存在問(wèn)題的文件，已將清理結(jié)果送相關(guān)部委征求處理意見(jiàn)。并根據(jù)清理結(jié)果，重新編輯了《中華人民共和國(guó)稅法（活頁(yè)）》，對(duì)廢止文件和條款進(jìn)行了有效性標(biāo)識(shí)。近期還將編輯出版單行稅法文本。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)也按照總局的布置，認(rèn)真開(kāi)展了對(duì)省以下稅收規(guī)范性文件的清理工作。江蘇、湖北、黑龍江、福建、遼寧、重慶、寧波國(guó)稅局，北京、廣東、安徽、大連地稅局等單位，積極采取分析比對(duì)等行之有效的措施，確保文件清理工作取得良好成效。今年2月以來(lái)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)又按照國(guó)務(wù)院辦公廳的統(tǒng)一部署，認(rèn)真落實(shí)總局提出的工作要求，扎實(shí)開(kāi)展了稅收行政法規(guī)的清理工作，取得了明顯成效。在國(guó)務(wù)院召開(kāi)的行政法規(guī)規(guī)章清理座談會(huì)上，總局做了經(jīng)驗(yàn)介紹。

行政審批制度改革工作繼續(xù)深入。年以來(lái)，總局集中組織對(duì)111項(xiàng)擱置的稅務(wù)行政審批項(xiàng)目進(jìn)行了清理，取消了絕大多數(shù)審批項(xiàng)目。同時(shí)，制定了《國(guó)家稅務(wù)總局減免稅審批工作規(guī)程》，規(guī)范了減免稅審批工作。今年4月，根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步清理取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目的通知》要求，組織對(duì)2001年行政審批制度改革以來(lái)，國(guó)務(wù)院最終確認(rèn)的60項(xiàng)稅務(wù)行政許可和非許可審批項(xiàng)目，以及2004年7月1日以后新設(shè)立的5項(xiàng)和已報(bào)請(qǐng)國(guó)務(wù)院予以補(bǔ)充確認(rèn)的4項(xiàng)審批項(xiàng)目進(jìn)行了清理。經(jīng)過(guò)清理，已自行取消的審批項(xiàng)目5項(xiàng)、報(bào)請(qǐng)國(guó)審辦建議取消12項(xiàng)、建議調(diào)整（下放）6項(xiàng)、建議保留46項(xiàng)。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照總局要求開(kāi)展清理過(guò)程中，也結(jié)合本地工作實(shí)際，繼續(xù)扎實(shí)推進(jìn)行政審批制度改革。如XX省國(guó)稅局、江蘇、XX省地稅局對(duì)全部稅務(wù)行政審批項(xiàng)目進(jìn)行了梳理，規(guī)范了實(shí)施程序，強(qiáng)化了監(jiān)督制約；XX市地稅局按照市政府的統(tǒng)一部署，啟動(dòng)了第四輪行政審批制度改革，清理取消了20個(gè)行政審批項(xiàng)目。

（二）稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作不斷深化

推行執(zhí)法責(zé)任制的進(jìn)程進(jìn)一步加快。一是稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)運(yùn)行試點(diǎn)工作在國(guó)稅系統(tǒng)有序展開(kāi)。國(guó)稅系統(tǒng)運(yùn)行綜合征管軟件1.1版本的13個(gè)省（區(qū)、市），全面啟動(dòng)了稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)運(yùn)行工作，其中安徽、貴州、云南、內(nèi)蒙、湖南、海南等?。▍^(qū)）國(guó)稅局已實(shí)現(xiàn)了系統(tǒng)在全?。▍^(qū)）范圍內(nèi)運(yùn)行。與此同時(shí)，總局集中人力、物力，設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)了基于綜合征管軟件2.0版本的稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)，并在河南、陜西、山東、浙江、遼寧、青島五省一市國(guó)稅系統(tǒng)試運(yùn)行。試點(diǎn)過(guò)程中，各單位領(lǐng)導(dǎo)重視、部署有序、措施得力、積極創(chuàng)新，為系統(tǒng)的進(jìn)一步修改完善和在全國(guó)范圍內(nèi)的推行奠定了基礎(chǔ)、積累了經(jīng)驗(yàn)。目前，總局正組織人員在XX省國(guó)稅局對(duì)2.0版系統(tǒng)進(jìn)行修改、測(cè)試，預(yù)計(jì)6月中旬可完成系統(tǒng)定版工作。二是計(jì)算機(jī)自動(dòng)考核試點(diǎn)工作在地稅系統(tǒng)廣泛?jiǎn)?dòng)。山東、安徽、甘肅、云南、江蘇、陜西、河北、遼寧、福建、河南、海南、重慶、青島13個(gè)?。▍^(qū)、市）的地稅系統(tǒng)作為試點(diǎn)單位，通過(guò)自行開(kāi)發(fā)自動(dòng)考核軟件，或?qū)ζ渌∈械目己塑浖M(jìn)行借鑒和改造后，已經(jīng)開(kāi)始了執(zhí)法責(zé)任制自動(dòng)考核系統(tǒng)的試行應(yīng)用工作，為建立健全地稅系統(tǒng)統(tǒng)一的稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制計(jì)算機(jī)自動(dòng)考核機(jī)制進(jìn)行了積極探索。三是實(shí)現(xiàn)執(zhí)法責(zé)任制“五個(gè)結(jié)合”的工作逐步開(kāi)展。按照總局要求，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在推進(jìn)執(zhí)法責(zé)任制實(shí)踐中積極想辦法、出實(shí)招，為實(shí)現(xiàn)“五個(gè)結(jié)合”進(jìn)行了有益地探索。新疆區(qū)國(guó)稅局專(zhuān)門(mén)制定了人機(jī)結(jié)合的考核評(píng)議辦法，湖南、山東、陜西、XX省國(guó)稅局等單位在將執(zhí)法責(zé)任制考核與征管質(zhì)量考核、執(zhí)法能級(jí)管理、行政管理責(zé)任制相互整合、協(xié)調(diào)實(shí)施方面進(jìn)行了積極的嘗試等等。通過(guò)全系統(tǒng)的共同努力，年，稅務(wù)部門(mén)利用信息化手段推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的工作得到了國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的高度肯定，華建敏國(guó)務(wù)委員為此做了重要批示。謝局長(zhǎng)代表總局在國(guó)務(wù)院召開(kāi)的加強(qiáng)政府自身建設(shè)推進(jìn)政府管理創(chuàng)新電視電話(huà)會(huì)議上做了經(jīng)驗(yàn)介紹。此外，中宣部、國(guó)務(wù)院法制辦還組織8家中央主要新聞單位對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)推行執(zhí)法責(zé)任制的做法進(jìn)行了專(zhuān)題采訪(fǎng)報(bào)道，取得了良好的社會(huì)反響。

稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作取得明顯成效。年，全國(guó)共查出違規(guī)涉稅文件105份，其中稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的64份，地方黨政及其他部門(mén)制定的41份，查出違規(guī)涉稅金額8.15億元，檢查發(fā)現(xiàn)稅務(wù)處罰不當(dāng)案件840件，稅務(wù)處罰決定不規(guī)范3792件，涉嫌犯罪應(yīng)移送未移送稅務(wù)案件27件。對(duì)查出的問(wèn)題，各地基本能按照總局的要求認(rèn)真進(jìn)行整改。被查出的稅務(wù)部門(mén)制定的違規(guī)涉稅文件得到糾正的有55份，對(duì)地方黨政及其他部門(mén)制定的違規(guī)涉稅文件，除個(gè)別外，稅務(wù)機(jī)關(guān)均已停止執(zhí)行并提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)依法對(duì)文件予以修訂、廢止或撤銷(xiāo)；被查出的處罰不當(dāng)或不規(guī)范案件大多數(shù)也得到了補(bǔ)正或重新處理。此外，對(duì)審計(jì)署審計(jì)報(bào)告、財(cái)政監(jiān)察信息以及新聞媒體與群眾來(lái)信所反映的稅收問(wèn)題，總局組織有關(guān)單位進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查核實(shí)，及時(shí)提出了處理意見(jiàn)，得到了有關(guān)部門(mén)的好評(píng)。對(duì)年執(zhí)法檢查工作開(kāi)展情況，總局已發(fā)了通報(bào)，這次會(huì)議將對(duì)開(kāi)展較好的單位予以表彰。

重大案件審理工作進(jìn)展順利。年各地已上報(bào)的開(kāi)展重大稅務(wù)案件審理17554件，占上年案件總數(shù)的14.4%，維持檢查部門(mén)擬處理意見(jiàn)的占83.24％，退回檢查部門(mén)的占6.33％，改變檢查部門(mén)擬處理意見(jiàn)的占11.50％。總體來(lái)看，不少單位在開(kāi)展重大案件審理工作中，注重健全組織機(jī)構(gòu)，完善工作制度，規(guī)范審理程序，創(chuàng)新工作方法，狠抓以審促查、以審促管，工作質(zhì)量較往年有較大提升，特別是吉林、遼寧、山東、山西、福建、河南、湖北、廣西、云南、貴州、青島國(guó)稅局，河北、黑龍江、貴州、安徽、廣東、廣西、山西、深圳地稅局等單位工作較為扎實(shí)，成效比較明顯。

（三）稅務(wù)行政救濟(jì)與監(jiān)督作用有效發(fā)揮

稅務(wù)行政復(fù)議和應(yīng)訴工作的質(zhì)量明顯提高。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，年全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)共收到行政復(fù)議申請(qǐng)485件，受理423件。從結(jié)案情況看，維持率64%，撤銷(xiāo)和變更的比例36%。在稅務(wù)行政訴訟案件方面，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)共辦理應(yīng)訴案件137件，其中總局辦理了1件向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)最終裁決案。在已辦結(jié)的案件中，維持率76%，稅務(wù)機(jī)關(guān)敗訴率24%?？傮w來(lái)看，經(jīng)過(guò)復(fù)議程序后再起訴的稅務(wù)案件及稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)訴敗訴的案件明顯減少，稅務(wù)行政復(fù)議工作質(zhì)量有了明顯提高，并已成為解決稅務(wù)行政爭(zhēng)議的主渠道。北京、湖北、四川、浙江、河南、貴州、江西、江蘇、遼寧、湖南、山西、廣東、廣西、廈門(mén)、青島、深圳國(guó)稅局，北京、江蘇、浙江、四川、安徽、廣東、山西、貴州、天津、大連、深圳地稅局等單位，切實(shí)以保護(hù)納稅人合法權(quán)益作為根本出發(fā)點(diǎn)，充分發(fā)揮了稅務(wù)行政復(fù)議工作的職能作用；廈門(mén)地稅等單位還注重積極運(yùn)用調(diào)解手段化解稅務(wù)行政爭(zhēng)議，取得了較好的效果。

稅務(wù)行政復(fù)議和應(yīng)訴工作的監(jiān)督作用不斷增強(qiáng)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在開(kāi)展行政復(fù)議與應(yīng)訴工作中，一方面注重加大對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為的監(jiān)督，通過(guò)撤銷(xiāo)、變更不當(dāng)稅務(wù)行政行為，切實(shí)保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，另一方面注重將個(gè)案的辦理與解決引發(fā)爭(zhēng)議的政策問(wèn)題有機(jī)結(jié)合起來(lái)，對(duì)案件所涉及稅收政策和稅收管理規(guī)定中存在的問(wèn)題，積極提出改進(jìn)建議，促進(jìn)了相關(guān)政策規(guī)定和管理措施的完善。

稅務(wù)行政復(fù)議和應(yīng)訴的基礎(chǔ)工作得以改善。年，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照總局部署，對(duì)1994—2005年全國(guó)稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟工作情況進(jìn)行了全面地調(diào)查統(tǒng)計(jì)，收集掌握了大量的基礎(chǔ)性資料，形成了58份統(tǒng)計(jì)報(bào)表和全國(guó)稅務(wù)行政復(fù)議應(yīng)訴案件專(zhuān)題調(diào)查分析報(bào)告。在開(kāi)展調(diào)研的基礎(chǔ)上，今年3月，總局根據(jù)中辦、國(guó)辦《關(guān)于預(yù)防和化解行政爭(zhēng)議健全行政爭(zhēng)議解決機(jī)制的意見(jiàn)》（中辦發(fā)〔〕27號(hào)），下發(fā)了《關(guān)于全面加強(qiáng)稅務(wù)行政復(fù)議工作的意見(jiàn)》，為今后更好地開(kāi)展工作奠定了良好的基礎(chǔ)。稅務(wù)行政復(fù)議和應(yīng)訴工作的有效開(kāi)展，得到了國(guó)務(wù)院法制辦的充分肯定。在去年國(guó)務(wù)院召開(kāi)的全國(guó)行政復(fù)議工作座談會(huì)上，總局做了專(zhuān)門(mén)的經(jīng)驗(yàn)介紹。

（四）稅制改革和稅收政策調(diào)整工作穩(wěn)步推進(jìn)

稅收制度改革工作取得較大進(jìn)展。在今年3月召開(kāi)的十屆人大四次會(huì)議上，新的《企業(yè)所得稅法》正式通過(guò)；修訂后的《個(gè)人所得稅法》于年起正式實(shí)施；消費(fèi)稅改革順利推行；城鎮(zhèn)土地使用稅和車(chē)船稅制實(shí)現(xiàn)了內(nèi)外統(tǒng)一；農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅全面取消并開(kāi)征了煙葉稅。在上述稅制改革中，政策法規(guī)部門(mén)不僅注重從稅制要素設(shè)計(jì)的合理性方面嚴(yán)格把關(guān)，而且注重從稅種的功能定位、政策的相互協(xié)調(diào)以及立法技術(shù)和法律責(zé)任等方面統(tǒng)籌考慮提出改革意見(jiàn)，充分發(fā)揮了稅政綜合管理部門(mén)的職能作用。

稅收政策調(diào)整完善工作扎實(shí)開(kāi)展。年由政策法規(guī)部門(mén)牽頭制定完善的綜合性稅收政策達(dá)40多項(xiàng)，主要包括：完善下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策；開(kāi)展民政福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策改革的試點(diǎn)工作；改進(jìn)加強(qiáng)房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控的稅收政策；加大對(duì)企業(yè)技術(shù)研發(fā)與自主創(chuàng)新的稅收支持力度；制定鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資的稅收政策；實(shí)施促進(jìn)宣傳文化事業(yè)發(fā)展、促進(jìn)煤層氣產(chǎn)業(yè)發(fā)展、扶持家禽行業(yè)發(fā)展的稅收政策；明確信貸資產(chǎn)證券化稅收政策；對(duì)東北老工業(yè)基地歷史欠稅給予豁免，等等。在總局調(diào)整完善上述政策過(guò)程中，各地稅收政策法規(guī)部門(mén)認(rèn)真參與調(diào)研，積極進(jìn)言獻(xiàn)策，為政策的最終出臺(tái)提供了大力的支持和配合。特別是在民政福利企業(yè)稅收政策調(diào)整試點(diǎn)中，遼寧、大連、浙江、寧波、廣東、深圳、湖北、陜西、上海、重慶等十個(gè)試點(diǎn)省市國(guó)稅局和地稅局做了大量扎實(shí)細(xì)致的工作，促進(jìn)了政策試點(diǎn)的順利開(kāi)展，為下一步在全國(guó)范圍推行提供了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。

稅收政策調(diào)查研究工作重點(diǎn)突出。在調(diào)整完善上述政策的同時(shí)，年以來(lái)，總局政策法規(guī)部門(mén)以廢舊物資回收利用和農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)稅收政策為重點(diǎn)，組織對(duì)一些迫切需要進(jìn)行政策調(diào)整的稅收問(wèn)題進(jìn)行了深入地調(diào)研。其中廢舊物資回收利用稅收政策調(diào)整方案已初步確定，并將提交本次會(huì)議討論；農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)增值稅政策調(diào)整思路也進(jìn)一步理清，并初步形成了綜合性的改革意見(jiàn)。與此同時(shí)，圍繞支持科技企業(yè)孵化器與國(guó)家大學(xué)科技園建設(shè)，促進(jìn)民辦教育、軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、民族動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)、生物產(chǎn)業(yè)發(fā)展，支持重大裝備國(guó)產(chǎn)化，促進(jìn)中部地區(qū)崛起和天津?yàn)I海XX縣區(qū)開(kāi)發(fā)，以及針對(duì)軍轉(zhuǎn)干部、退役士兵和隨軍家屬就業(yè)所開(kāi)展的一系列稅收政策問(wèn)題調(diào)研工作也取得了較好的效果，為下一步政策調(diào)整打下了良好的基礎(chǔ)。此外，還積極開(kāi)展了對(duì)2005年到期的稅收優(yōu)惠政策清理工作。在總局組織開(kāi)展上述稅收政策調(diào)研工作中，浙江、湖南、湖北、安徽、陜西、廣東、山東、福建、遼寧、四川、吉林、河南、黑龍江、海南、上海、深圳、大連等省市國(guó)、地稅局等單位給予了高度重視和大力支持；北京、天津、XX市地稅局等單位還根據(jù)需要，自行選擇了一些稅收課題開(kāi)展深入地調(diào)查研究，促進(jìn)了調(diào)研工作的有效開(kāi)展。

世貿(mào)稅收應(yīng)對(duì)工作積極穩(wěn)妥。年以來(lái)，世貿(mào)稅收工作繼續(xù)根據(jù)積極應(yīng)對(duì)、遵循與利用的原則，卓有成效地開(kāi)展。在應(yīng)對(duì)wto首次對(duì)華貿(mào)易政策審議中，就審議報(bào)告有關(guān)稅收問(wèn)題進(jìn)行了全面答復(fù)和澄清；在應(yīng)對(duì)反補(bǔ)貼案件處理和補(bǔ)貼政策通報(bào)中，就歐盟、美國(guó)、日本等對(duì)我國(guó)涉稅補(bǔ)貼所提出的質(zhì)詢(xún)和攻擊進(jìn)行了有力地應(yīng)對(duì)和辯駁，在美國(guó)對(duì)我國(guó)開(kāi)展銅版紙“雙反”案件調(diào)查和加緊對(duì)我國(guó)“采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅”等稅收政策施加壓力的情況下，研究提供了全面的政策調(diào)整建議。世貿(mào)稅收工作積極有效地開(kāi)展，得到了山東、海南、青島國(guó)稅局，北京、廣東地稅局等地方稅務(wù)部門(mén)的大力支持，也受到了商務(wù)部和中國(guó)駐日內(nèi)瓦wto使團(tuán)的充分肯定。

（五）稅收政策評(píng)價(jià)反饋機(jī)制初步建立

為進(jìn)一步加強(qiáng)稅政綜合管理工作，總局制定了《稅收政策執(zhí)行情況反饋報(bào)告制度實(shí)施辦法（試行）》。該制度的建立進(jìn)一步延伸了稅收政策法規(guī)的工作鏈，形成了一個(gè)政策制定——政策執(zhí)行——政策反饋的循環(huán)機(jī)制，為加強(qiáng)稅政的綜合管理、促進(jìn)稅收政策的合法性、合理性及可操作性開(kāi)辟了一條新途徑?！掇k法》實(shí)施以來(lái)，大多數(shù)單位給予了較高的重視，一些單位就完善該機(jī)制提出了良好的建設(shè)性意見(jiàn)，XX省國(guó)稅局將該項(xiàng)工作列入督辦事項(xiàng)，強(qiáng)化了對(duì)工作的考核；XX市地稅局專(zhuān)門(mén)成立由局內(nèi)各業(yè)務(wù)部門(mén)共同組成的稅收政策執(zhí)行情況反饋工作領(lǐng)導(dǎo)小組，在網(wǎng)站上設(shè)立了政策反饋專(zhuān)用電子信箱，并建立與中介機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會(huì)和高等院校的溝通機(jī)制，廣泛收集政策反饋信息。河北、浙江、山東、四川、安徽、福建、江蘇、廈門(mén)、大連、寧波等省市國(guó)稅局和北京、寧波、重慶、福建、廈門(mén)地稅局等單位行動(dòng)迅速、部署及時(shí)，分別上報(bào)了多篇政策反饋意見(jiàn)。針對(duì)這些反饋上報(bào)的情況，總局將有選擇、有重點(diǎn)地組織開(kāi)展進(jìn)一步的調(diào)查研究，并會(huì)同有關(guān)部門(mén)，對(duì)一些問(wèn)題比較突出、反映比較普遍的稅收政策及時(shí)加以調(diào)整完善。

同志們，一年多來(lái)，稅收政策法規(guī)工作取得了可喜的成績(jī)。這些成績(jī)的取得來(lái)自我們長(zhǎng)期堅(jiān)持推進(jìn)依法治稅所打下的良好基礎(chǔ)，來(lái)自各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)政策法規(guī)工作的重視和支持，來(lái)自各級(jí)政策法規(guī)部門(mén)辛勤工作所付出的不懈努力。在此，我代表總局黨組向你們并通過(guò)你們向奮斗在政策法規(guī)工作第一線(xiàn)的廣大干部致以崇高的敬意和衷心的感謝。

與此同時(shí)，我們也要清醒地看到存在的問(wèn)題和不足。一是地區(qū)間發(fā)展不平衡，個(gè)別地區(qū)對(duì)政策法規(guī)工作還不夠重視，認(rèn)識(shí)有待進(jìn)一步提高；二是部分單位對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制工作的認(rèn)識(shí)還不到位，在實(shí)現(xiàn)“五個(gè)結(jié)合”方面需要進(jìn)一步推進(jìn)；三是稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作力度還應(yīng)加大，其對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法和稅務(wù)行政審批的監(jiān)督作用需要進(jìn)一步發(fā)揮；四是部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)較弱，需要進(jìn)一步提高；五是有些單位政策法規(guī)部門(mén)的稅政綜合管理職能發(fā)揮不夠，與專(zhuān)門(mén)業(yè)務(wù)部門(mén)的協(xié)調(diào)機(jī)制需要進(jìn)一步理順；六是政策法規(guī)工作隊(duì)伍素質(zhì)和人員配備還不能很好適應(yīng)新形勢(shì)要求，需要進(jìn)一步加強(qiáng)；七是稅收政策前瞻性研究和稅收政策執(zhí)行情況反饋工作開(kāi)展得還不夠充分，需要進(jìn)一步強(qiáng)化。對(duì)于這些問(wèn)題和不足，我們要在思想上高度重視，在工作中積極采取有效措施，逐步加以解決。

二、進(jìn)一步提高對(duì)新形勢(shì)下做好稅收政策法規(guī)工作的認(rèn)識(shí)

當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)各方面都在發(fā)生著深刻的變化，民主法治建設(shè)進(jìn)程不斷推進(jìn)，依法治稅工作面臨新的形勢(shì)，步入了新的發(fā)展階段，這就對(duì)稅收政策法規(guī)工作提出了新的要求，需要我們?nèi)嬲J(rèn)識(shí)，正確把握。

（一）適應(yīng)構(gòu)建和諧社會(huì)的要求，進(jìn)一步增強(qiáng)法治意識(shí)

黨的十六屆六中全會(huì)提出了構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的宏偉目標(biāo)。民主法治是構(gòu)建和諧社會(huì)的首要要求。實(shí)現(xiàn)民主法治的要求，體現(xiàn)在稅收領(lǐng)域，就是要大力推進(jìn)依法治稅。經(jīng)過(guò)多年努力，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)依法治稅工作不斷推進(jìn)，但仍存在一些急需解決的問(wèn)題，如稅收立法在很大程度上缺位，稅收?qǐng)?zhí)法隨意性與執(zhí)法難并存，稅收行政執(zhí)法程序與司法程序銜接不到位，稅務(wù)司法保障和協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制不健全，等等。應(yīng)該說(shuō)，這些問(wèn)題的存在有許多深層次的原因，有些僅靠稅務(wù)部門(mén)的力量是難以解決的。但是，按照全面推進(jìn)依法治稅的要求，通過(guò)堅(jiān)持不懈的努力，解決稅收法制建設(shè)中存在的突出問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)在發(fā)展中提高，是落實(shí)“聚財(cái)為國(guó)，執(zhí)法為民”宗旨的必然要求。這就要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)一步增強(qiáng)稅收法治意識(shí)，深化依法治稅工作，努力實(shí)現(xiàn)有法可依、有法必依，堅(jiān)決落實(shí)執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究。稅收政策法規(guī)部門(mén)作為依法治稅工作的綜合協(xié)調(diào)部門(mén)，更應(yīng)注重在這方面發(fā)揮積極作用。

要牢牢抓住規(guī)范內(nèi)部執(zhí)法這個(gè)重點(diǎn)，在“治內(nèi)”、“治權(quán)”上抓實(shí)做細(xì)。進(jìn)一步細(xì)化執(zhí)法管理的制度規(guī)定，確保執(zhí)法程序公正，盡量壓縮自由裁量權(quán)的空間，真正使每個(gè)執(zhí)法人員不敢違法、不能違法、不愿違法，做到用權(quán)受監(jiān)督、違法受追究。近年來(lái)一些省市稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管、行政執(zhí)法和廉政建設(shè)上出現(xiàn)的問(wèn)題，反映了對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督不夠，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)控機(jī)制不完善。為什么外部監(jiān)督機(jī)關(guān)一檢查就能發(fā)現(xiàn)我們基層征管和執(zhí)法中的問(wèn)題，而在內(nèi)部執(zhí)法檢查和內(nèi)部審計(jì)中卻往往發(fā)現(xiàn)不了問(wèn)題呢。這就說(shuō)明我們的內(nèi)控機(jī)制還不嚴(yán)密，缺乏一道有效的內(nèi)部發(fā)現(xiàn)和解決問(wèn)題的防線(xiàn)。為此，要細(xì)化稅收法律和制度的規(guī)定，盡量壓縮自由裁量權(quán)的空間；要堅(jiān)持程序公正，使違法違紀(jì)行為不能為，回過(guò)頭來(lái)也便于檢查；要做到內(nèi)控嚴(yán)密，稅收?qǐng)?zhí)法檢查除對(duì)違規(guī)出臺(tái)政策性文件進(jìn)行檢查外，也應(yīng)對(duì)各種行政審批事項(xiàng)尤其是減免稅的審批嚴(yán)格把關(guān)，進(jìn)行檢查。通過(guò)進(jìn)一步健全和完善內(nèi)控制度，積極探索建立執(zhí)法過(guò)程中自我發(fā)現(xiàn)和糾錯(cuò)的機(jī)制，及時(shí)將違規(guī)違法行為遏制在萌芽狀態(tài)，使規(guī)范執(zhí)法成為全體稅務(wù)干部的自覺(jué)行動(dòng)。

同時(shí)，增強(qiáng)稅收法治意識(shí)，還要求進(jìn)一步重視來(lái)自外部的監(jiān)督。今年1月1日起，《中華人民共和國(guó)各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)監(jiān)督法》正式實(shí)施，各級(jí)人大常委會(huì)對(duì)稅務(wù)執(zhí)法的監(jiān)督力度將進(jìn)一步加大。同時(shí)，隨著社會(huì)法治進(jìn)程的推進(jìn)和公民法治意識(shí)的增強(qiáng)，審計(jì)、紀(jì)檢、檢察等監(jiān)督機(jī)關(guān)將加大監(jiān)督力度，納稅人、新聞媒體以及社會(huì)各界對(duì)稅收權(quán)力行使的監(jiān)督意識(shí)也會(huì)越來(lái)越強(qiáng)。這種來(lái)自外部的監(jiān)督對(duì)我們是壓力，也是動(dòng)力，是保護(hù)，也是警鐘，要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)更好地加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部權(quán)力的管理，勇于接受來(lái)自外部的監(jiān)督，采取更為有效的措施來(lái)規(guī)范和約束稅務(wù)人員用好手中的權(quán)力，保護(hù)好我們的干部，維護(hù)好我們良好的部門(mén)形象。近年來(lái)，稅務(wù)部門(mén)的法制工作受到了國(guó)務(wù)院和各?。▍^(qū)、市）政府的多次肯定，許多行政部門(mén)、社會(huì)媒體和廣大納稅人對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)依法治稅工作的進(jìn)展和動(dòng)向非常關(guān)注，其他單位對(duì)法制工作的重視程度也在明顯提高，工作在不斷加強(qiáng)，這對(duì)稅收政策法規(guī)工作既是鼓勵(lì)，又是鞭策，同時(shí)也是一種監(jiān)督。我們必須加倍努力，開(kāi)拓進(jìn)取，才能更好地發(fā)揚(yáng)成績(jī)，推進(jìn)工作。

（二）適應(yīng)建設(shè)法治政府的要求，進(jìn)一步增強(qiáng)全局意識(shí)

溫家寶總理強(qiáng)調(diào)指出：“推進(jìn)依法行政、建設(shè)法治政府，不是一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)工作，而是涉及政府工作方方面面的全局性工作?！敝x局長(zhǎng)也明確指出：“稅務(wù)機(jī)關(guān)作為國(guó)家重要的執(zhí)法部門(mén)，必須堅(jiān)持聚財(cái)為國(guó)，執(zhí)法為民的根本宗旨，實(shí)踐依法行政、依法治稅的基本職責(zé)?！笨梢?jiàn)，依法治稅作為建設(shè)法治政府的重要組成部分，是稅務(wù)機(jī)關(guān)的神圣職責(zé)，關(guān)系到稅收工作的方方面面，是一項(xiàng)全局性、系統(tǒng)性的工作。這就要求我們?cè)诠ぷ髦懈幼杂X(jué)地增強(qiáng)全局意識(shí)，積極全面地推進(jìn)依法治稅工作。

首先，要把依法治稅工作置于建設(shè)法治政府的大局中來(lái)考慮，找準(zhǔn)工作著力點(diǎn)。目前，不少省市政府根據(jù)國(guó)務(wù)院《綱要》的要求，將依法行政工作納入對(duì)各部門(mén)工作的考核重點(diǎn)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)政策法規(guī)部門(mén)應(yīng)當(dāng)注重圍繞建設(shè)法治政府的目標(biāo)，將各級(jí)政府對(duì)依法行政工作的考核與稅務(wù)部門(mén)完善稅收立法機(jī)制、推進(jìn)執(zhí)法責(zé)任制考核、加強(qiáng)執(zhí)法檢查監(jiān)督等工作緊密結(jié)合起來(lái)，更加全面有效地促進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)依法行政、依法治稅工作水平的提升。

其次，要把依法治稅放到整個(gè)稅收工作全局中來(lái)看待，擺正應(yīng)有的位置。在政策法規(guī)工作實(shí)踐中，謀事的思路要開(kāi)闊，看事的角度要全面，為事的眼界要寬廣，爭(zhēng)取做到因小見(jiàn)大，以點(diǎn)促面。在履行每一個(gè)稅收文件會(huì)簽把關(guān)的職能中，要充分考慮政策出臺(tái)的宏觀背景、政策本身的功能定位、政策之間的相互協(xié)調(diào)、政策制定的程序規(guī)范、政策實(shí)施的征管要求；在推行執(zhí)法責(zé)任制過(guò)程中，要充分考慮其與征管質(zhì)量考核相協(xié)調(diào)、與行政管理考核相配套、與信息化建設(shè)進(jìn)程相適應(yīng)；在執(zhí)法檢查中，不僅要糾正違規(guī)出臺(tái)稅收政策的行為，還應(yīng)對(duì)不按規(guī)定程序執(zhí)法、越權(quán)減免稅等問(wèn)題進(jìn)行檢查，以促進(jìn)依法治稅、科學(xué)化管理水平的提高。這些都是政策法規(guī)部門(mén)以自身的實(shí)際工作服務(wù)于稅收工作大局的具體體現(xiàn)。

再次，要努力培養(yǎng)政策法規(guī)工作人員全面扎實(shí)的業(yè)務(wù)素養(yǎng)。大局觀的養(yǎng)成來(lái)源于綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的不斷提升。政策法規(guī)部門(mén)工作對(duì)人員素質(zhì)的綜合性要求較高，不僅要全面掌握稅收政策，不斷強(qiáng)化法律功底，而且還要大量了解宏觀經(jīng)濟(jì)、管理科學(xué)、信息科學(xué)等方面的知識(shí)，同時(shí)，還必須關(guān)注其他相關(guān)部門(mén)工作的動(dòng)態(tài)，充分掌握所需信息，只有這樣，才能更好地培養(yǎng)工作的全局性思維，增強(qiáng)全局性意識(shí)，自覺(jué)服從服務(wù)于新時(shí)期稅收工作的大局。

（三）適應(yīng)科學(xué)化和精細(xì)化管理的要求，進(jìn)一步增強(qiáng)創(chuàng)新意識(shí)

近年來(lái)，稅務(wù)系統(tǒng)大力實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，對(duì)依法治稅工作起到了極大的推動(dòng)作用。特別是運(yùn)用信息化手段創(chuàng)造性地開(kāi)展執(zhí)法責(zé)任制工作，得到了國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的高度肯定。隨著稅收管理科學(xué)化、精細(xì)化程度的不斷提升，進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅，需要我們繼續(xù)在堅(jiān)持創(chuàng)新上取得新的突破。

一是堅(jiān)持依法治稅理念上的創(chuàng)新?！皟?nèi)外并舉、重在治內(nèi)、以?xún)?nèi)促外”治稅理念的形成是我們堅(jiān)持創(chuàng)新的成果。要更好地堅(jiān)持這一理念，同時(shí)還要適應(yīng)新的形勢(shì)要求，不斷對(duì)其加以完善和發(fā)展。要根據(jù)依法治稅工作進(jìn)程和稅收征管工作內(nèi)在規(guī)律，堅(jiān)持以法治強(qiáng)管理，以管理促法治，在強(qiáng)化“治內(nèi)”的同時(shí)，積極探索實(shí)現(xiàn)“內(nèi)外并舉、以?xún)?nèi)促外”的新途徑。

二是堅(jiān)持依法治稅制度上的創(chuàng)新。包括稅收制度和執(zhí)法管理制度兩個(gè)方面。要善于發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行制度所存在的弊端，根據(jù)現(xiàn)實(shí)可行性，創(chuàng)造性地加以改進(jìn)，同時(shí)，要密切關(guān)注依法治稅外部環(huán)境的新變化和經(jīng)濟(jì)社會(huì)領(lǐng)域的新動(dòng)態(tài)，適應(yīng)法制、金融、技術(shù)等其他方面創(chuàng)新的要求，積極對(duì)稅收制度和執(zhí)法管理制度加以調(diào)整完善。

三是堅(jiān)持依法治稅手段上的創(chuàng)新。重點(diǎn)是要依托現(xiàn)代信息技術(shù)，依托金稅工程三期建設(shè)，在進(jìn)一步改進(jìn)完善現(xiàn)行執(zhí)法考核、執(zhí)法監(jiān)督等執(zhí)法管理手段的基礎(chǔ)上，將先進(jìn)技術(shù)手段更多地運(yùn)用到稅收立法機(jī)制的規(guī)范、稅務(wù)行政救濟(jì)機(jī)制的完善以及重大案件審理上來(lái)，更好地提高依法治稅的效率。

（四）適應(yīng)發(fā)揮稅政綜合管理職能的要求，進(jìn)一步增強(qiáng)協(xié)調(diào)意識(shí)

謝局長(zhǎng)在全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議上指出，總局、省局的政策法規(guī)部門(mén)要在稅政管理方面發(fā)揮綜合管理作用。根據(jù)這一要求，各級(jí)稅收法規(guī)部門(mén)要正確把握政策法規(guī)部門(mén)的職能定位。作為稅政綜合管理部門(mén)，一方面應(yīng)更多地發(fā)揮牽頭和組織協(xié)調(diào)作用，既要堅(jiān)持原則，又要尊重其他部門(mén)意見(jiàn)，對(duì)涉及具體專(zhuān)業(yè)部門(mén)的業(yè)務(wù)，政策法規(guī)部門(mén)不應(yīng)代行其職；另一方面，政策法規(guī)部門(mén)同時(shí)也是提供法律法規(guī)和政策服務(wù)的部門(mén)，通過(guò)加強(qiáng)稅收法制建設(shè)、稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督、稅務(wù)行政復(fù)議與應(yīng)訴等工作，為其他專(zhuān)業(yè)部門(mén)提供程序規(guī)范、法律把關(guān)、制度保障上的服務(wù)。政策法規(guī)部門(mén)的同志要注重運(yùn)用這種服務(wù)來(lái)增進(jìn)溝通，增加理解，爭(zhēng)取其他專(zhuān)業(yè)部門(mén)的協(xié)作與配合。

在加強(qiáng)內(nèi)部稅政綜合管理的同時(shí)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)法規(guī)部門(mén)還應(yīng)積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)攸h委、政府以及公安、司法、金融、海關(guān)、財(cái)政等部門(mén)的支持。這是健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)的重要基礎(chǔ)，也是搞好“護(hù)法”，為加強(qiáng)稅政綜合管理營(yíng)造良好外部環(huán)境的必然要求。政策法規(guī)部門(mén)要善于爭(zhēng)取外部門(mén)的配合，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，多做宣傳解釋工作，努力探索在新形勢(shì)下稅務(wù)協(xié)作社會(huì)化、法制化的途徑和方法，共筑依法治稅防線(xiàn)。

三、今后一個(gè)時(shí)期稅收政策法規(guī)工作的主要任務(wù)

按照總局的工作部署，適應(yīng)新形勢(shì)的要求，當(dāng)前及今后一個(gè)時(shí)期稅收政策法規(guī)工作的主要任務(wù)，就是要大力加強(qiáng)稅收法制建設(shè)，扎實(shí)推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，充分發(fā)揮稅政綜合管理職能，健全完善各項(xiàng)機(jī)制和制度，進(jìn)一步提高稅收政策法規(guī)工作水平。

（一）大力加強(qiáng)稅收法制建設(shè)

規(guī)范和完善稅收行政立法機(jī)制。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在制定規(guī)章和規(guī)范性文件過(guò)程中，要認(rèn)真執(zhí)行總局頒布的《稅務(wù)部門(mén)規(guī)章制定實(shí)施辦法》和《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法（試行）》，改進(jìn)工作方法、規(guī)范制定程序、提高立法技術(shù)、確保立法質(zhì)量。今年，對(duì)《稅務(wù)部門(mén)規(guī)章制定實(shí)施辦法》執(zhí)行情況，總局要進(jìn)行調(diào)研評(píng)估，并根據(jù)需要，適時(shí)加以修訂。下半年，總局還將組織對(duì)《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法（試行）》的執(zhí)行情況開(kāi)展廣泛調(diào)研，并積極加以修改完善。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)政策法規(guī)部門(mén)要跟蹤該辦法的執(zhí)行情況，反映存在的問(wèn)題，切實(shí)提出改進(jìn)意見(jiàn)，為總局修訂該《辦法》提供參考。

完善稅收行政立法機(jī)制，要繼續(xù)把好規(guī)章和規(guī)范性文件制定的源頭審核關(guān)。各級(jí)政策法規(guī)部門(mén)要認(rèn)真按照《稅務(wù)部門(mén)規(guī)章制定實(shí)施辦法》和《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法（試行）》的要求，對(duì)每一件規(guī)章和規(guī)范性文件的出臺(tái)都要進(jìn)行嚴(yán)格的合法性審查。同時(shí)，按照國(guó)務(wù)院《綱要》的要求，在規(guī)章和規(guī)范性文件制定中，要注重選擇一些對(duì)納稅人權(quán)益影響較大、社會(huì)比較關(guān)注的項(xiàng)目，在一定范圍內(nèi)公開(kāi)征求納稅人及社會(huì)公眾意見(jiàn)，增強(qiáng)立法民主性和科學(xué)性?？偩纸衲陮⒆龊?個(gè)一類(lèi)部門(mén)規(guī)章立法和4個(gè)法律法規(guī)代擬稿的起草、征求意見(jiàn)、審查及提交審議工作。對(duì)各地開(kāi)展規(guī)范性文件合法性審查的情況，總局?jǐn)M將其列入稅收?qǐng)?zhí)法檢查的重要內(nèi)容之一。

要繼續(xù)完善省及省以下規(guī)范性文件備查備案制度。積極爭(zhēng)取業(yè)務(wù)主管部門(mén)的配合，對(duì)涉及其職能范圍的稅收規(guī)范性文件進(jìn)行審查，加強(qiáng)對(duì)已實(shí)施的稅收規(guī)范性文件的事后監(jiān)督。同時(shí)，要探索建立稅收規(guī)范性文件的異議處理機(jī)制，對(duì)納稅人提出的規(guī)范性文件違法或其他異議，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過(guò)適當(dāng)?shù)姆绞郊皶r(shí)給予回復(fù)和解決。

繼續(xù)做好行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件清理工作。按照國(guó)務(wù)院的要求，稅收行政法規(guī)清理工作已基本告一段落，當(dāng)前需要重點(diǎn)做好的是稅收規(guī)章的清理工作?？偩中枰謇淼囊?guī)章共有58件。在清理過(guò)程中將廣泛征求基層執(zhí)法部門(mén)的意見(jiàn)，對(duì)此各地要予以密切配合、大力支持，緊密結(jié)合基層執(zhí)法實(shí)際提出有建設(shè)性的意見(jiàn)。與此同時(shí)，總局還決定借此機(jī)會(huì)將2005年1月1日至年12月31日由總局制定的稅收規(guī)范性文件也納入清理的范圍，并已從2005年參與規(guī)章和規(guī)范性文件清理工作的18個(gè)單位中確定了北京、吉林、山東、江蘇國(guó)稅局，遼寧、江蘇、重慶、廣東、深圳地稅局9家單位配合開(kāi)展清理工作，請(qǐng)這些單位抽調(diào)專(zhuān)門(mén)人員予以支持。

按照總局部署，目前省以下稅收規(guī)范性文件清理工作已基本完成，但各地仍須進(jìn)一步做好三項(xiàng)工作：一是查遺補(bǔ)漏。要采取抽查、復(fù)查等有效形式，對(duì)錯(cuò)清理、漏清理的文件及時(shí)補(bǔ)正，確保清理結(jié)果干凈、徹底。二是總結(jié)分析。對(duì)已清理的文件底數(shù)、有問(wèn)題文件數(shù)量等關(guān)鍵數(shù)據(jù)要進(jìn)行認(rèn)真統(tǒng)計(jì)，如實(shí)填制報(bào)表，全面總結(jié)分析清理工作情況，并向總局提交清理報(bào)告。三是建章立制。要抓住這次文件清理的機(jī)會(huì)，對(duì)導(dǎo)致文件制定不規(guī)范的根本性、普遍性問(wèn)題要重點(diǎn)加以研究，并切實(shí)提出解決辦法。同時(shí)，要逐步建立日常的稅收規(guī)范性文件定期清理制度，探索建立一套經(jīng)常性的稅法清理長(zhǎng)效機(jī)制，努力實(shí)現(xiàn)全部稅收?qǐng)?zhí)法依據(jù)的系統(tǒng)化和規(guī)范化。

深入推進(jìn)稅務(wù)行政審批制度改革。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步清理取消和調(diào)整行政審批項(xiàng)目的通知》要求，下決心再取消和調(diào)整一批稅務(wù)行政許可和非行政許可審批項(xiàng)目。一是要進(jìn)一步提高認(rèn)識(shí)、轉(zhuǎn)變觀念，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，注重實(shí)質(zhì)性審查。對(duì)有明確法律、法規(guī)依據(jù)的審批項(xiàng)目，從現(xiàn)實(shí)管理需要出發(fā)研究其存在的必要性，對(duì)能夠通過(guò)事后監(jiān)管或其他方式實(shí)現(xiàn)管理目的的，一律不設(shè)置事前審批，對(duì)必須設(shè)立審批的項(xiàng)目，要進(jìn)一步明確審批的實(shí)體條件和標(biāo)準(zhǔn)，壓縮行政審批中自由裁量權(quán)空間。對(duì)能夠由基層稅務(wù)機(jī)關(guān)有效實(shí)施的審批項(xiàng)目，要一律下放。二是要進(jìn)一步規(guī)范審批程序，有條件的地方可以通過(guò)網(wǎng)上審批，確保審批權(quán)力運(yùn)作過(guò)程受到有效監(jiān)督和制約。三是要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)已取消審批項(xiàng)目的后續(xù)管理，不出現(xiàn)管理真空。今年要重點(diǎn)結(jié)合企業(yè)所得稅改革，做好現(xiàn)有企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目的清理、調(diào)整和改革工作，對(duì)需要在稅法《實(shí)施條例》中明確的審批事項(xiàng)，要積極研究，合理設(shè)定。此外，總局今年將對(duì)省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)行政審批設(shè)定、實(shí)施等工作開(kāi)展調(diào)研，論證、評(píng)估規(guī)范省以下行政審批程序的必要性和可行性。各地要全面總結(jié)前段開(kāi)展行政審批制度改革的經(jīng)驗(yàn)，為總局的調(diào)研評(píng)估提供有價(jià)值的意見(jiàn)。

不斷加強(qiáng)稅務(wù)行政復(fù)議與應(yīng)訴工作。各地要繼續(xù)認(rèn)真學(xué)習(xí)，深入貫徹中辦、國(guó)辦《關(guān)于預(yù)防和化解行政爭(zhēng)議健全行政爭(zhēng)議解決機(jī)制的意見(jiàn)》與總局《關(guān)于全面加強(qiáng)稅務(wù)行政復(fù)議工作的意見(jiàn)》，并根據(jù)本單位實(shí)際，研究制定具體的貫徹實(shí)施辦法。各單位領(lǐng)導(dǎo)要切實(shí)提高對(duì)行政復(fù)議工作的重視程度，單位行政首長(zhǎng)作為行政復(fù)議應(yīng)訴工作的第一責(zé)任人，要切實(shí)履行好職責(zé)，為開(kāi)展好行政復(fù)議工作提供有力的保障。要特別注重建立行政復(fù)議與調(diào)解有效結(jié)合的機(jī)制，將調(diào)解貫穿于處理行政爭(zhēng)議的全過(guò)程，盡量將爭(zhēng)議化解在基層、化解在初發(fā)階段、化解在行政機(jī)關(guān)內(nèi)部?？偩纸衲陮⒏鶕?jù)國(guó)務(wù)院出臺(tái)的《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法實(shí)施條例》，做好《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的修訂工作，各地要根據(jù)開(kāi)展行政復(fù)議工作的經(jīng)驗(yàn)，先期做好調(diào)研，積極提出修訂意見(jiàn)。此外，總局還將于今年組織開(kāi)展全國(guó)行政復(fù)議工作檢查，重點(diǎn)檢查復(fù)議機(jī)構(gòu)人員配置、復(fù)議決定執(zhí)行、復(fù)議質(zhì)量、經(jīng)復(fù)議后起訴等情況，各地也要深入開(kāi)展自查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)制定整改措施，促進(jìn)稅務(wù)行政復(fù)議與應(yīng)訴工作質(zhì)量不斷提高。

（二）扎實(shí)推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督工作

進(jìn)一步健全稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的內(nèi)控機(jī)制。謝局長(zhǎng)最近強(qiáng)調(diào)指出，要進(jìn)一步加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，健全內(nèi)控機(jī)制。根據(jù)這一要求，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要在落實(shí)現(xiàn)行各項(xiàng)執(zhí)法監(jiān)督制度的基礎(chǔ)上，積極探索建立多部門(mén)參與、多環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)、多層次監(jiān)督的稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制。政策法規(guī)部門(mén)要在健全稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)控機(jī)制中，發(fā)揮積極的牽頭組織作用，建立由征管、稽查、審計(jì)、巡視和紀(jì)檢監(jiān)察以及其他有關(guān)部門(mén)參加的工作聯(lián)席會(huì)議制度，完善內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督工作的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，改進(jìn)執(zhí)法監(jiān)督工作匯報(bào)制度、重大問(wèn)題線(xiàn)索移送轉(zhuǎn)辦制度、監(jiān)督整改跟蹤考核制度等工作機(jī)制，大力加強(qiáng)內(nèi)部各部門(mén)信息溝通和協(xié)調(diào)配合，整合各部門(mén)優(yōu)勢(shì)，形成執(zhí)法監(jiān)督合力，充分發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制自我防范、自我發(fā)現(xiàn)和自我糾錯(cuò)的功能。

進(jìn)一步落實(shí)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制。重點(diǎn)抓好以下幾個(gè)方面的工作：一是在國(guó)稅系統(tǒng)繼續(xù)推進(jìn)執(zhí)法管理信息系統(tǒng)的完善推廣工作。根據(jù)前一階段1.1版本系統(tǒng)運(yùn)行中反映出來(lái)的問(wèn)題，總局有關(guān)司提出了修改完善意見(jiàn)，待軟件修改后，爭(zhēng)取盡快在已啟動(dòng)系統(tǒng)運(yùn)行工作的13個(gè)省市國(guó)稅局同時(shí)全面推開(kāi)。對(duì)2.0版本系統(tǒng)，當(dāng)前要解決的首要問(wèn)題是對(duì)各試點(diǎn)單位在運(yùn)行期間發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行歸集整理，分門(mén)別類(lèi)加以修改完善后，形成向全國(guó)推廣的正式版本，并于今年年底前，分三批在其他運(yùn)行綜合征管軟件2.0版本的15個(gè)?。ㄊ校┩菩小＞唧w推廣工作安排已經(jīng)征求各地意見(jiàn)初步確定，請(qǐng)各單位提前做好準(zhǔn)備工作。在系統(tǒng)向全國(guó)推廣時(shí)，總局還將從在座單位抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干人員參加業(yè)務(wù)支持和培訓(xùn)工作，希望各地給予大力支持。二是在地稅系統(tǒng)繼續(xù)推進(jìn)計(jì)算機(jī)自動(dòng)考核工作。已經(jīng)進(jìn)行試點(diǎn)的單位，要認(rèn)真研究解決所暴露出來(lái)的一些關(guān)鍵性問(wèn)題，并積極穩(wěn)妥地在全省范圍內(nèi)深入推進(jìn)。還沒(méi)有開(kāi)展自動(dòng)考核工作的單位，要積極借鑒試點(diǎn)地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合本地稅收征管以及信息化建設(shè)的實(shí)際情況，將實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)自動(dòng)考核納入工作計(jì)劃。在推進(jìn)過(guò)程中，要注意兩方面的問(wèn)題：一方面要注意在金稅三期工程建設(shè)的大框架、大方向下考慮執(zhí)法責(zé)任制考核軟件的推廣，要符合金稅三期的發(fā)展方向；另一方面，要注意結(jié)合本地實(shí)際情況，能夠滿(mǎn)足本地工作需要。三是加強(qiáng)部門(mén)間力量整合，推進(jìn)執(zhí)法責(zé)任制“五個(gè)結(jié)合”。要注重加強(qiáng)法規(guī)、監(jiān)察、征管、信息中心及有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)的溝通聯(lián)動(dòng)，積極探索建立稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制制度體系與考核系統(tǒng)之間的良性互動(dòng)機(jī)制，尤其是建立稅收政策、綜合征管軟件與考核系統(tǒng)之間的同步調(diào)整機(jī)制。要認(rèn)真按照總局提出的“五個(gè)結(jié)合”的要求，積極創(chuàng)造條件，切實(shí)采取措施，加強(qiáng)執(zhí)法責(zé)任制考核與征管質(zhì)量考核指標(biāo)及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)之間的整合協(xié)調(diào)，保障稅收?qǐng)?zhí)法和稅收管理各項(xiàng)制度的相互促進(jìn)，同步落實(shí)；要加強(qiáng)對(duì)執(zhí)法責(zé)任制考核結(jié)果的有效利用，將其與干部績(jī)效評(píng)定、年度評(píng)比、職務(wù)任用等結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)懲結(jié)合，切實(shí)解決“不干不罰，多干多罰”和“干多干少、干差干好一個(gè)樣”的現(xiàn)象，確保執(zhí)法責(zé)任制考核工作向縱深推進(jìn)。

進(jìn)一步深入開(kāi)展執(zhí)法檢查工作。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照建立嚴(yán)密的內(nèi)控機(jī)制的要求，加強(qiáng)與稽查、監(jiān)察、內(nèi)審等部門(mén)的聯(lián)動(dòng)和配合，注重拓寬執(zhí)法檢查的范圍，除了對(duì)政策性文件的制定和執(zhí)行情況開(kāi)展執(zhí)法檢查外，對(duì)辦理減免稅等行政審批行為也要納入重點(diǎn)范圍進(jìn)行檢查，并且要完善制度，形成有效的監(jiān)督制約機(jī)制，確保審批事項(xiàng)合理合法、程序得當(dāng)。要注重將執(zhí)法檢查與內(nèi)部審計(jì)結(jié)合起來(lái)，政策法規(guī)部門(mén)要與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)加強(qiáng)配合，做好對(duì)政策制定、政策執(zhí)行、政策管理的審查工作，通過(guò)執(zhí)法檢查的加強(qiáng)來(lái)促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制的完善。對(duì)去年執(zhí)法檢查所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，尚未整改的要繼續(xù)認(rèn)真加以整改，并舉一反三，對(duì)所查出的帶普遍性的重要問(wèn)題，要探索建立有效的預(yù)防制度。對(duì)各地檢查整改落實(shí)情況，總局將組織進(jìn)行抽查，對(duì)虛報(bào)瞞報(bào)、整改不到位的，將予以嚴(yán)肅處理。對(duì)地方政府違規(guī)出臺(tái)的稅收政策，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要堅(jiān)決按照總局提出的要求做到不予執(zhí)行，同時(shí)向當(dāng)?shù)卣岢龈倪M(jìn)建議，并及時(shí)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。凡發(fā)現(xiàn)不執(zhí)行總局要求，繼續(xù)違規(guī)行事的，總局將進(jìn)行通報(bào)并追究單位領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。今年，總局安排稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作，除繼續(xù)突出轉(zhuǎn)引稅款、企業(yè)所得稅政策和房地產(chǎn)企業(yè)稅收政策執(zhí)行情況等重點(diǎn)外，要把行政審批事項(xiàng)，尤其是減免稅審批是否制度健全、程序規(guī)范、監(jiān)督到位、內(nèi)控嚴(yán)密，作為稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作的重點(diǎn)內(nèi)容。各地要根據(jù)這些重點(diǎn)，積極開(kāi)展自查工作?？偩謱⒉扇∵m當(dāng)形式組織各地進(jìn)行交叉檢查，進(jìn)一步創(chuàng)新執(zhí)法檢查工作方式，提高執(zhí)法檢查工作質(zhì)量，促進(jìn)嚴(yán)密內(nèi)控機(jī)制的建立和完善。

進(jìn)一步加強(qiáng)重大案件審理工作。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要提高對(duì)重大案件審理工作的重視程度，努力解決地區(qū)間發(fā)展不平衡的問(wèn)題。要認(rèn)真執(zhí)行重大稅務(wù)案件集體審理制度，嚴(yán)把案件審理工作的程序要求。經(jīng)過(guò)審理的案件，處理決定一律要以審理委員會(huì)所在機(jī)關(guān)名義做出，對(duì)涉嫌構(gòu)成犯罪的案件要依法及時(shí)移送司法機(jī)關(guān)。同時(shí)，要加強(qiáng)案件審理工作的部門(mén)協(xié)調(diào)，探索建立重大案件的分析利用制度，更好地發(fā)揮案件審理對(duì)執(zhí)法行為的監(jiān)督作用。針對(duì)各地所反映的問(wèn)題，總局今年將在調(diào)研的基礎(chǔ)上對(duì)《重大稅務(wù)案件審理辦法》做出修訂。各地對(duì)此要積極配合開(kāi)展調(diào)研，并切實(shí)提出合理可行的修改意見(jiàn)。

（三）充分發(fā)揮稅政綜合管理職能

積極做好稅收政策的完善落實(shí)工作。加強(qiáng)稅收法制建設(shè)和執(zhí)法監(jiān)督工作，是充分發(fā)揮政策法規(guī)部門(mén)稅政綜合管理職能的內(nèi)在要求，目的在于更好地促進(jìn)稅收政策的完善和落實(shí)。其中完善稅收政策重點(diǎn)在總局，落實(shí)稅收政策關(guān)鍵在基層。但是在稅收政策的制定完善中，各地政策法規(guī)部門(mén)也要從兩方面加以密切配合和支持：一是在稅收政策制定的前期調(diào)研過(guò)程中，各地要積極參與，立足基層征管實(shí)際，多提合理性建議，供總局決策參考；二是在稅收政策的實(shí)施過(guò)程中，各地要將政策執(zhí)行所遇到的新情況、新問(wèn)題及時(shí)向總局反映，以加強(qiáng)對(duì)政策實(shí)施的后續(xù)管理，促進(jìn)政策的進(jìn)一步完善。在稅收政策的貫徹落實(shí)中，各地政策法規(guī)部門(mén)也要注重從兩方面來(lái)充分發(fā)揮綜合管理職能：一是要切實(shí)規(guī)范本級(jí)及下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)政策性文件的制定行為。通過(guò)加強(qiáng)政策性文件的會(huì)簽把關(guān)工作，確保文件制定的合理性、合法性，堅(jiān)決杜絕違規(guī)越權(quán)出臺(tái)稅收政策或擅自擴(kuò)大稅收政策適用范圍的現(xiàn)象，確保國(guó)家稅收政策不折不扣地貫徹落實(shí)。二是要大力規(guī)范執(zhí)法人員的執(zhí)法行為。通過(guò)加強(qiáng)與專(zhuān)業(yè)管理部門(mén)的協(xié)調(diào)配合，完善執(zhí)法程序要求、加大執(zhí)法監(jiān)督力度、嚴(yán)格過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究，為基層執(zhí)法人員規(guī)范執(zhí)法、預(yù)防執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)提供良好的制度保障服務(wù)，確保國(guó)家稅收政策不偏不倚地執(zhí)行到位。

根據(jù)總局工作安排，今年由政策法規(guī)部門(mén)牽頭完善的稅收政策重點(diǎn)有兩項(xiàng)：一是推進(jìn)民政福利企業(yè)稅收政策調(diào)整工作，在部分省市半年多來(lái)試點(diǎn)工作的基礎(chǔ)上，總局已會(huì)同財(cái)政部、民政部共同上報(bào)國(guó)務(wù)