學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制VIP

學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制2024/3/11學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制學(xué)習(xí)子情境12.1資產(chǎn)負債表編制能力目標能根據(jù)科目余額表及相關(guān)的賬簿資料編制資產(chǎn)負債表知識目標了解資產(chǎn)負債表的概念和作用熟悉資產(chǎn)負債表的編制方法學(xué)習(xí)目標學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制一、資產(chǎn)負債表的含義概念資產(chǎn)負債表，又稱財務(wù)狀況表，是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。編制依據(jù)基本會計等式作用評價企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力和經(jīng)濟資源構(gòu)成分析企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和財務(wù)風(fēng)險分析企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制二、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)我國采用賬戶式資產(chǎn)負債表資產(chǎn)要素項目列在左方，負債和所有者權(quán)益要素項目列在右方

便于對企業(yè)財務(wù)狀況的比較分析

項目按流動性排列資產(chǎn)要素項目按其流動性的強弱排列負債項目按償還期限的長短排列所有者權(quán)益要素項目按永久性遞減排列學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制

資產(chǎn)負債表編制單位:年月日單位：元資

產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)年初數(shù)年末數(shù)流動資產(chǎn)：

流動負債：

貨幣資金

短期借款

交易性金融資產(chǎn)

交易性金融負債

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收賬款

應(yīng)付賬款

預(yù)付賬款

預(yù)收款項

應(yīng)收利息

應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)收股利

應(yīng)交稅費

其他應(yīng)收款

應(yīng)付利息

存貨

應(yīng)付股利

一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)

其他應(yīng)付款

流動資產(chǎn)合計

一年內(nèi)到期的非流動負債

非流動資產(chǎn)：

流動負債合計

可供出售金融資產(chǎn)

非流動負債：

持有至到期投資

長期借款

長期應(yīng)收款

應(yīng)付債券

長期股權(quán)投資

長期應(yīng)付款

投資性房地產(chǎn)

專項應(yīng)付款

固定資產(chǎn)

預(yù)計負債

在建工程

遞延所得稅負債

工程物資

非流動負債合計

固定資產(chǎn)清理

負債合計

無形資產(chǎn)

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）

開發(fā)支出

實收資本(或股本)

商譽

資本公積

長期待攤費用

減：庫存股

遞延所得稅資產(chǎn)

盈余公積

其他非流動資產(chǎn)

未分配利潤

非流動資產(chǎn)合計

所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計

資產(chǎn)總計

負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計

學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制三、資產(chǎn)負債表的編制方法（一）“年初余額”的填列方法根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負債表各個項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，按調(diào)整后的填入本表“年初余額”欄內(nèi)。學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制交易性金融資產(chǎn)（二）“期末余額”的填列方法反映企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融資產(chǎn)的公允價值。1、根據(jù)總賬科目的余額直接填列學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收利息反映企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)等應(yīng)收取的利息。企業(yè)購入的一次還本付息的持有至到期投資期間取得的利息，不包括在本項目內(nèi)。1、根據(jù)總賬科目的余額直接填列（二）“期末余額”的填列方法學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收利息固定資產(chǎn)清理反映企業(yè)因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢的固定資產(chǎn)凈值，以及在清理過程中發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“-”號填列。

1、根據(jù)總賬科目的余額直接填列（二）“期末余額”的填列方法學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收利息固定資產(chǎn)清理開發(fā)支出

反映企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出。1、根據(jù)總賬科目的余額直接填列（二）“期末余額”的填列方法學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收利息固定資產(chǎn)清理開發(fā)支出短期借款反映企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。1、根據(jù)總賬科目的余額直接填列（二）“期末余額”的填列方法學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收利息固定資產(chǎn)清理開發(fā)支出短期借款應(yīng)付票據(jù)反映企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。1、根據(jù)總賬科目的余額直接填列（二）“期末余額”的填列方法學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收利息固定資產(chǎn)清理開發(fā)支出短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付職工薪酬反映企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。1、根據(jù)總賬科目的余額直接填列（二）“期末余額”的填列方法學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收利息固定資產(chǎn)清理開發(fā)支出短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費1、根據(jù)總賬科目的余額直接填列反映企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費。如期末為借方余額，應(yīng)以“-”號填列。（二）“期末余額”的填列方法學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制貨幣資金

2、根據(jù)總賬科目余額分析計算填列反映企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行結(jié)算賬戶存款、外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證存款、信用卡存款和存出投資款等的合計數(shù)。根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計數(shù)填列。學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制貨幣資金存貨2、根據(jù)總賬科目余額分析計算填列反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現(xiàn)凈值。根據(jù)“材料采購”、“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“庫存商品”、“委托加工物質(zhì)”、“發(fā)出商品”、“受托代銷商品”、“生產(chǎn)成本”等科目的期末余額合計，減去“受托代銷商品款”、“存貨跌價準備”科目的期末余額后的金額，再加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列。學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制應(yīng)收賬款3、根據(jù)明細賬科目余額計算填列根據(jù)“應(yīng)收賬款”總賬所屬各明細賬的期末借方余額合計填列。如“預(yù)收賬款”總賬所屬明細賬有借方余額的，應(yīng)包括在本項目內(nèi)。如“應(yīng)收賬款”總賬所屬各明細賬期末有貸方余額，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項目內(nèi)填列。學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制應(yīng)收賬款預(yù)收賬款3、根據(jù)明細賬科目余額計算填列根據(jù)“預(yù)收賬款”總賬所屬各明細賬的期末貸方余額合計填列。如“應(yīng)收賬款”總賬所屬明細賬有貸方余額的，應(yīng)包括在本項目內(nèi)。如“預(yù)收賬款”總賬所屬各明細賬期末有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項目內(nèi)填列。學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)付賬款3、根據(jù)明細賬科目余額計算填列根據(jù)“應(yīng)付賬款”總賬所屬各明細賬的期末貸方余額合計填列。如“預(yù)付賬款”總賬所屬明細賬有貸方余額的，應(yīng)包括在本項目內(nèi)。如“應(yīng)付賬款”總賬所屬各明細賬期末有借方余額的，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項目內(nèi)填列。學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款3、根據(jù)明細賬科目余額計算填列根據(jù)“預(yù)付賬款”總賬所屬各明細賬的期末借方余額合計填列。如“應(yīng)付賬款”總賬所屬明細賬有借方余額的，應(yīng)包括在本項目內(nèi)。如“預(yù)付賬款”總賬所屬各明細賬期末有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項目內(nèi)填列。學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制長期應(yīng)收款4、根據(jù)總賬和明細賬余額分析計算填列根據(jù)“長期應(yīng)收款”總賬科目余額，減去“未實現(xiàn)融資收益”總賬科目余額，再減去所屬明細科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列。將于1年內(nèi)到期的長期應(yīng)收款，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下“1年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目中反映。學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制長期應(yīng)收款長期待攤費用4、根據(jù)總賬和明細賬余額分析計算填列根據(jù)“長期待攤費用”總賬科目余額，減去將于一年內(nèi)攤銷完畢的部分填列。將于1年內(nèi)攤銷的長期待攤費用，應(yīng)在流動資產(chǎn)類下“1年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目中反映。學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制長期應(yīng)收款長期待攤費用長期借款

4、根據(jù)總賬和明細賬余額分析計算填列根據(jù)“長期借款”總賬科目余額，減去將于一年內(nèi)到期的部分填列。將于1年內(nèi)到期的長期借款，應(yīng)在流動負債類下“1年內(nèi)到期的非流動負債”項目中反映。學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制長期應(yīng)收款長期待攤費用長期借款應(yīng)付債券4、根據(jù)總賬和明細賬余額分析計算填列根據(jù)“應(yīng)付債券”總賬科目余額減去所屬明細科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列。將于1年內(nèi)到期的應(yīng)付債券，應(yīng)在流動負債類下“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目中反映。學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制長期應(yīng)收款長期待攤費用長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款4、根據(jù)總賬和明細賬余額分析計算填列根據(jù)“長期應(yīng)付款”總賬科目余額，減去“未確認融資費用”總賬科目余額，再減去所屬明細科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列。將于一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款，應(yīng)在流動負債類下“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目中反映。學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制練習(xí)：某公司2012年末有關(guān)賬戶資料如下：應(yīng)收賬款總賬余額120000元，其中，甲公司借方余額50000元，乙公司借方余額80000元，丙公司貸方余額10000元。預(yù)收賬款總賬余額70000元，其中，A公司貸方余額40000元，B公司貸方余額45000元，C公司借方余額15000元。應(yīng)付賬款總賬貸方余額70000元，其中W公司貸方余額30000元，X公司貸方余額50000元，Y公司借方余額10000元。預(yù)付賬款總賬借方余額40000元，其中M企業(yè)借方余額48000元，N企業(yè)貸方余額8000元。長期借款總賬余額1200000元，其中，2009年向工行借入5年期借款700000元，2011年向建行借入2年期借款500000元。請計算該公司2012年度資產(chǎn)負債表中應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款和長期借款等項目應(yīng)填金額。學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制應(yīng)收賬款=50000+80000+15000=145000（元）預(yù)收賬款=10000+40000+45000=95000（元）應(yīng)付賬款=30000+50000+8000=88000（元）預(yù)付賬款=48000+10000=58000（元）長期借款=700000（元）學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制練習(xí)：甲企業(yè)2012年12月31日的有關(guān)資料如下:

1、科目余額表如下科目名稱借方余額貸方余額科目名稱借方余額貸方余額現(xiàn)金10000

累計折舊

300000銀行存款57000

在建工程40000

應(yīng)收票據(jù)60000

無形資產(chǎn)150000

應(yīng)收賬款80000

短期借款

10000預(yù)付賬款

30000應(yīng)付賬款

70000壞賬準備

5000預(yù)收賬款

10000原材料70000

應(yīng)付職工薪酬4000

周轉(zhuǎn)材料10000

應(yīng)交稅費

13000生產(chǎn)成本90000

應(yīng)付利息

99000材料成本差異

55000長期借款

80000庫存商品100000

實收資本

500000交易性金融資產(chǎn)100000

盈余公積

200000固定資產(chǎn)800000

未分配利潤

200000學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制(2)債權(quán)債務(wù)明細科目余額:應(yīng)收賬款明細資料如下:

應(yīng)收賬A公司借方余額100000元應(yīng)收賬B公司貸方余額20000元預(yù)付賬款明細資料如下:

預(yù)付賬款—C.公司借方余額20000元預(yù)付賬款—D公司貸方余額50000元

應(yīng)付賬款明細資料如下:

應(yīng)付賬款—E公司貸方余額100000元應(yīng)付賬款－F公司借方余額30000元

預(yù)收賬款明細資料如下:

預(yù)收賬款－－G公司貸方余額40000元預(yù)收賬款—H公司借方余額30000元

壞賬準備——應(yīng)收賬款5000元(3)長期借款共2筆,均為到期一次性還本付息。金額及期限如下:

#12011年6月1日從工行借入30000元(本利和),期限2年。

#22012年8月1日從建行借入50000元(本利和),期限2年。

要求:編制甲企業(yè)2012年12月31日的資產(chǎn)負債表。學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制

項

目金額

項

目金額

資產(chǎn)

負債和所有者權(quán)益

流動資產(chǎn)：

流動負債：

貨幣資金67000

短期借款10000交易性金融資產(chǎn)100000

應(yīng)付賬款150000

應(yīng)收票據(jù)60000

預(yù)收賬款60000

應(yīng)收賬款125000

應(yīng)付工資-4000

預(yù)付賬款50000

應(yīng)交稅金13000

存貨215000

應(yīng)付利息99000流動資產(chǎn)合計618000

一年內(nèi)到期的長期負債30000固定資產(chǎn)：

流動負債合計358000

固定資產(chǎn)原價800000長期負債：

減：累計折舊300000

長期借款50000

固定資產(chǎn)凈值500000負債合計408000

在建工程40000所有行權(quán)益：

固定資產(chǎn)合計540000

實收資本500000無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：

盈余公積200000

無形資產(chǎn)150000

未分配利潤200000無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計150000所有者權(quán)益合計900000資產(chǎn)總計1308000負債及所有者權(quán)益總計1308000資產(chǎn)負債表編制單位年月日單位：學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制學(xué)習(xí)子情境12.2利潤表編制能力目標能根據(jù)科目余額表及相關(guān)的賬簿資料編制利潤表知識目標了解利潤表的概念和作用熟悉利潤表的編制方法學(xué)習(xí)目標學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制一、利潤表的含義反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。利潤表作用從總體上了解企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和管理者的經(jīng)營能力了解投資者投入資本的保值增值情況分析企業(yè)的獲利能力及利潤增減趨勢學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制二、利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表的結(jié)構(gòu)是指組成利潤表的各項目之間的內(nèi)在關(guān)系，及其在利潤表中的排序。按利潤的形成過程分單步式利潤表將當期各項收入?yún)R總，然后將各項費用匯總，一次扣減計算出當期損益。比較直觀、結(jié)構(gòu)簡單，但不便于利潤形成分析和比較。多步式利潤表從營業(yè)收入開始，依次分步計算出營業(yè)營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤、其他綜合收益和綜合收益總額。便于利潤形成分析和比較。我國采用。學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制利潤表項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出

其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）

減：所得稅費用

四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）

五、每股收益：（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益六、綜合收益（一）其他綜合收益（二）綜合收益總額

編制單位：年月單位：學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出

其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）

減：所得稅費用

四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）

五、每股收益：（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

利潤表編制單位：年月單位：本期相關(guān)科目發(fā)生額分析填列根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的發(fā)生額(凈額)填列根據(jù)主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本的發(fā)生額(凈額)填列學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入202010其他業(yè)務(wù)收入5505公允價值變動損益450投資收益850營業(yè)外收入100銷售費用60管理費用50財務(wù)費用170主營業(yè)務(wù)成本64212其他業(yè)務(wù)成本1533營業(yè)稅金及附加780營業(yè)外支出40資產(chǎn)減值損失50所得稅費用171.6例：A公司截止2008年12月31日，有關(guān)賬戶資料如下：學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制項目本期金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出

其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）

減：所得稅費用

四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）

五、每股收益：（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

利潤表編制單位：年月單位：賬戶名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入202010其他業(yè)務(wù)收入5505公允價值變動損益450投資收益850營業(yè)外收入100銷售費用60管理費用50財務(wù)費用170主營業(yè)務(wù)成本64212其他業(yè)務(wù)成本1533營業(yè)稅金及附加780營業(yè)外支出40資產(chǎn)減值損失50所得稅費用171.62490780605017050-4501008507801000401060171.6888.4學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制第四節(jié)現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表概述(一)概念現(xiàn)金流量表：反映企業(yè)在一定期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的會計報表。現(xiàn)金流量：企業(yè)某一期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量?，F(xiàn)金：包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物。

學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制庫存現(xiàn)金銀行存款可隨時用于支付的其他貨幣資金現(xiàn)金等價物：企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制（二）作用說明一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因，反映企業(yè)的償債能力；有助于分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力，分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響。學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制（三）現(xiàn)金流量的分類

1、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動：企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制2、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動：企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、處置子公司等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。學(xué)習(xí)情境12財務(wù)報告編制3、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動：指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償