國家審計推動完善行政事業(yè)單位內部控制的路徑

國家審計推動完善行政事業(yè)單位內部控制的路徑一、本文概述隨著公共財政體系的不斷完善和行政事業(yè)單位管理水平的提高，內部控制在保障行政事業(yè)單位規(guī)范運作、防范風險、提高效率和公共服務質量等方面發(fā)揮著越來越重要的作用。國家審計作為保障國家財政經(jīng)濟健康發(fā)展的重要力量，其職能不僅限于對行政事業(yè)單位財務活動的合規(guī)性、合法性和效益性進行監(jiān)督和評價，更在于通過審計發(fā)現(xiàn)內部控制的薄弱環(huán)節(jié)和風險點，推動完善內部控制體系，提升行政事業(yè)單位的治理能力和公共服務效能。本文旨在探討國家審計如何有效推動完善行政事業(yè)單位內部控制的路徑，分析當前行政事業(yè)單位內部控制的現(xiàn)狀及存在的問題，并提出針對性的建議和措施，以期為加強和改進國家審計工作、提升行政事業(yè)單位內部控制水平提供有益參考。二、行政事業(yè)單位內部控制現(xiàn)狀分析近年來，隨著國家對公共財政管理的日益加強，行政事業(yè)單位的內部控制問題逐漸凸顯出其重要性。然而，目前行政事業(yè)單位在內部控制方面還存在一些問題和挑戰(zhàn)。內部控制意識薄弱。部分單位負責人和工作人員對內部控制的重要性認識不足，缺乏風險防范意識，導致內部控制措施執(zhí)行不力，難以有效預防和發(fā)現(xiàn)問題。內部控制制度建設不完善。一些單位尚未建立完善的內部控制制度體系，或者制度內容過于籠統(tǒng)、缺乏可操作性，無法為實際工作提供有效指導。同時，制度的執(zhí)行和監(jiān)督也存在不足，導致制度形同虛設。再次，內部控制人員素質參差不齊。部分內部控制人員缺乏專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，難以勝任內部控制工作。部分單位在人員配備上存在不足，導致內部控制工作難以有效開展。信息化水平有待提高。隨著信息技術的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位在財務管理、業(yè)務處理等方面逐步實現(xiàn)了信息化。然而，部分單位在內部控制信息化建設方面還存在滯后現(xiàn)象，無法滿足現(xiàn)代管理的需求。行政事業(yè)單位在內部控制方面存在諸多問題，這些問題不僅影響了單位自身的運行效率和管理水平，也可能導致財政資金的流失和浪費。因此，加強行政事業(yè)單位的內部控制建設，推動完善內部控制體系，已成為當前亟待解決的問題。三、國家審計對行政事業(yè)單位內部控制的推動作用國家審計作為一種重要的監(jiān)督手段，對行政事業(yè)單位內部控制的完善起著至關重要的作用。以下是國家審計推動完善行政事業(yè)單位內部控制的主要路徑：國家審計能夠及時發(fā)現(xiàn)內部控制存在的問題。通過定期或不定期的審計檢查，國家審計能夠深入剖析行政事業(yè)單位在內部控制設計、執(zhí)行和效果等方面的問題，如制度不健全、流程不合理、執(zhí)行不到位等。這些問題一旦被發(fā)現(xiàn)，就能夠引起相關部門的重視，促使他們及時采取措施進行整改。國家審計能夠推動內部控制體系的完善。審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題和漏洞，為行政事業(yè)單位完善內部控制提供了寶貴的參考。單位可以根據(jù)審計意見和建議，對現(xiàn)有內部控制體系進行全面梳理和評估，查漏補缺，優(yōu)化流程，提升內部控制的有效性和效率。再次，國家審計能夠提升內部控制的意識和能力。審計檢查不僅是對內部控制的一次全面檢驗，也是一次內部控制知識和技能的培訓。通過審計，行政事業(yè)單位的管理層和員工可以更加深入地了解內部控制的重要性，掌握內部控制的基本方法和技巧，從而提升整個單位的內部控制意識和能力。國家審計能夠促進內部控制與風險管理的有效結合。審計過程中，審計人員會關注行政事業(yè)單位面臨的各種風險，并評估內部控制在風險管理中的作用。這有助于推動單位將內部控制與風險管理緊密結合起來，形成一套科學、有效的風險管理和內部控制體系，從而更好地應對各種風險挑戰(zhàn)。國家審計對行政事業(yè)單位內部控制的推動作用體現(xiàn)在發(fā)現(xiàn)問題、推動完善、提升意識和促進風險管理等多個方面。通過充分發(fā)揮國家審計的監(jiān)督職能，可以推動行政事業(yè)單位不斷完善內部控制，提升管理水平和效率，更好地服務于經(jīng)濟社會發(fā)展大局。四、國家審計推動完善行政事業(yè)單位內部控制的具體路徑隨著社會的快速發(fā)展和公共財政體系的不斷完善，行政事業(yè)單位在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中扮演著越來越重要的角色。然而，行政事業(yè)單位在內部控制方面存在的問題也逐漸暴露出來，如制度不健全、執(zhí)行不力、監(jiān)督不到位等。為了推動行政事業(yè)單位內部控制的完善，國家審計發(fā)揮著不可替代的作用。國家審計推動完善行政事業(yè)單位內部控制的具體路徑主要包括以下幾個方面：強化制度建設：國家審計通過對行政事業(yè)單位的審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)內部控制存在的漏洞和不足，推動其建立健全內部控制制度。同時，國家審計還可以提出改進意見和建議，幫助行政事業(yè)單位完善內部控制機制，提高內部控制水平。加強風險管理：國家審計通過對行政事業(yè)單位的風險評估，幫助其識別和評估可能面臨的各類風險，從而制定相應的風險應對措施。這有助于行政事業(yè)單位提高風險意識，加強風險管理，有效防范和化解風險。提高人員素質：國家審計通過對行政事業(yè)單位人員的培訓和指導，提高其內部控制意識和能力。同時，國家審計還可以對行政事業(yè)單位內部控制人員進行考核和評價，激勵其不斷提高內部控制水平。強化信息化建設：國家審計推動行政事業(yè)單位加強信息化建設，利用現(xiàn)代信息技術手段提高內部控制效率和質量。通過信息化建設，可以實現(xiàn)內部控制的自動化、智能化和實時化，提高內部控制的準確性和有效性。加強監(jiān)督檢查：國家審計通過定期或不定期的監(jiān)督檢查，對行政事業(yè)單位的內部控制情況進行全面了解和評估。對于發(fā)現(xiàn)的問題和不足，國家審計將提出整改意見和建議，并督促其及時整改落實。這有助于行政事業(yè)單位及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，不斷完善內部控制體系。國家審計在推動完善行政事業(yè)單位內部控制方面發(fā)揮著重要的作用。通過強化制度建設、加強風險管理、提高人員素質、強化信息化建設和加強監(jiān)督檢查等具體路徑，國家審計可以幫助行政事業(yè)單位建立健全內部控制制度，提高內部控制水平，為公共財政體系的健康發(fā)展提供有力保障。五、案例分析為了進一步揭示國家審計如何推動完善行政事業(yè)單位內部控制，本文選取了兩個具有代表性的案例進行分析。某市財政局近年來面臨著預算管理不規(guī)范、資金使用效率不高、內部控制流程不明確等問題。為了改善這一狀況，該市財政局主動邀請國家審計機關進行內部控制審計。審計過程中，審計機關發(fā)現(xiàn)了一系列問題，如預算編制缺乏科學性、預算執(zhí)行過程中的監(jiān)管不到位、內部控制制度建設滯后等。針對這些問題，審計機關提出了具體的改進建議，包括加強預算編制的規(guī)范性、完善預算執(zhí)行監(jiān)督機制、建立健全內部控制制度等。在審計機關的推動下，該市財政局積極采納了審計建議，并采取了一系列措施進行整改。通過加強內部控制建設，該市財政局不僅規(guī)范了預算管理流程，提高了資金使用效率，還有效防范了財務風險的發(fā)生。這一案例充分展示了國家審計在推動行政事業(yè)單位內部控制完善方面的重要作用。某部門在執(zhí)行預算過程中存在資金使用不透明、超預算支出等問題。國家審計機關在對該部門進行預算執(zhí)行審計時，發(fā)現(xiàn)了這些問題，并提出了加強預算執(zhí)行管理、完善內部控制等建議。針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，該部門高度重視，并采取了一系列措施進行整改。該部門加強了對預算執(zhí)行的日常監(jiān)管，確保資金使用的透明性和合規(guī)性。該部門完善了內部控制制度，明確了各崗位職責和權限，規(guī)范了業(yè)務流程。該部門還加強了與審計機關的溝通協(xié)作，定期向審計機關報告預算執(zhí)行情況，接受審計機關的監(jiān)督和指導。通過整改措施的實施，該部門預算執(zhí)行管理得到了有效改善，資金使用效率得到了提升，財務風險也得到了有效防范。這一案例進一步證明了國家審計在推動行政事業(yè)單位內部控制完善方面的積極作用。通過以上兩個案例的分析，可以看出國家審計在推動完善行政事業(yè)單位內部控制方面具有顯著的效果。通過審計發(fā)現(xiàn)問題、提出建議、推動整改等環(huán)節(jié)，國家審計不僅能夠促進行政事業(yè)單位內部控制的完善，還能提高資金使用效率、防范財務風險、保障公共資金的安全和有效使用。因此，行政事業(yè)單位應當高度重視國家審計的作用，積極配合審計工作，不斷加強內部控制建設，提高管理水平和服務質量。六、結論與建議通過對國家審計在推動完善行政事業(yè)單位內部控制機制中的作用進行深入分析，我們可以明確看到，國家審計不僅有助于發(fā)現(xiàn)和糾正行政事業(yè)單位在內部控制方面存在的問題，而且能夠推動內部控制體系的持續(xù)優(yōu)化和完善。通過審計的監(jiān)督和評價功能，行政事業(yè)單位可以更加清晰地認識到自身在內部控制方面的不足，從而有針對性地采取措施進行改進。同時，國家審計還能夠促進內部控制與風險管理的有機結合，提高行政事業(yè)單位的風險防范能力。強化國家審計的獨立性和權威性：為確保審計結果的客觀公正，應進一步強化國家審計的獨立性和權威性，確保審計機構能夠不受干擾地開展工作。加大審計監(jiān)督力度：建議加大對行政事業(yè)單位的審計監(jiān)督力度，特別是對關鍵崗位和重點領域的審計，以有效發(fā)現(xiàn)和防范風險。完善內部控制評價體系：建議進一步完善行政事業(yè)單位的內部控制評價體系，制定更加科學、合理的評價標準和方法，以更好地指導內部控制體系的建設和完善。推動內部控制信息化建設：隨著信息技術的快速發(fā)展，建議行政事業(yè)單位充分利用信息技術手段，推動內部控制的信息化建設，提高內部控制的效率和效果。加強內部控制培訓和教育：建議加強對行政事業(yè)單位人員的內部控制培訓和教育，提高全體員工對內部控制的認識和重視程度，形成全員參與、共同維護內部控制的良好氛圍。國家審計在推動完善行政事業(yè)單位內部控制機制中發(fā)揮著重要作用。通過加強審計監(jiān)督、完善評價體系、推動信息化建設以及加強培訓教育等措施，我們可以進一步提高行政事業(yè)單位的內部控制水平，為構建高效、透明、廉潔的行政管理體系提供有力保障。參考資料：內部審計是行政事業(yè)單位（以下簡稱“單位”）內部控制體系的重要組成部分，旨在提高風險管理水平，保障單位經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性和效益性。為了規(guī)范內部審計工作，提高內部審計質量和效果，本文將詳細介紹內部審計的基本概念、審計計劃、審計程序、審計報告、審計檔案等事項，以期為單位的內部審計工作提供全面的指導。內部審計是指單位內部設立的審計機構或審計人員，依據(jù)國家法律法規(guī)和單位內部規(guī)章制度，對單位的財務收支、經(jīng)濟活動、內部控制制度等進行的獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議。內部審計的目的是提高單位的經(jīng)濟效益和管理水平，保障單位經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性和效益性。審計計劃是內部審計工作的基礎和指導。在制定審計計劃時，應考慮單位實際情況、風險評估結果、政策法規(guī)要求等因素，確定審計重點和時間安排。同時，還應建立審計計劃調整機制，根據(jù)實際情況及時進行調整。審計報告是內部審計工作的核心成果，應客觀、真實地反映審計情況。審計報告應包括以下內容：審計檔案是內部審計工作的重要資料，應按照檔案管理的要求進行整理和保存。審計檔案應包括以下內容：本文對行政事業(yè)單位的內部審計工作進行了全面的介紹和指導，包括內部審計的基本概念、審計計劃、審計程序、審計報告和審計檔案等方面。希望通過本文的介紹，能夠幫助單位規(guī)范內部審計工作，提高內部審計質量和效果，保障單位經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性和效益性。也希望各單位能夠根據(jù)實際情況，不斷完善內部審計制度，加強內部審計隊伍建設，推動內部審計工作的深入發(fā)展。在新時代背景下，行政事業(yè)單位內部控制審計理論建構顯得尤為重要。本文將依次探討行政事業(yè)單位內部控制審計理論建構的核心主題、關鍵詞引入、理論闡述、案例分析及思考總結。本文的核心主題是新時代行政事業(yè)單位內部控制審計理論建構。這一主題突出了行政事業(yè)單位在內部控制和審計工作中的重要性，特別是在新時代背景下，加強對行政事業(yè)單位的監(jiān)管和審計更是顯得迫切。行政事業(yè)單位：指的是國家各級政府機關、公立學校、醫(yī)院等公共服務機構。內部控制：是指行政事業(yè)單位為了實現(xiàn)其目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動風險進行防范和管控。審計：指由專業(yè)審計機構和人員對行政事業(yè)單位的財務收支、經(jīng)濟活動等進行獨立、客觀的審查和評價。歷史淵源：自20世紀90年代以來，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，我國行政事業(yè)單位開始逐步推行內部控制制度。2008年，財政部會同有關部門發(fā)布了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，為行政事業(yè)單位內部控制審計理論建構奠定了基礎?，F(xiàn)狀分析：當前，我國行政事業(yè)單位內部控制建設還存在一些問題，如制度不夠完善、執(zhí)行不夠嚴格、監(jiān)督不夠到位等。同時，隨著新時代信息技術的發(fā)展，行政事業(yè)單位內部控制審計也亟待升級和優(yōu)化。實踐經(jīng)驗：國內外學界已經(jīng)在行政事業(yè)單位內部控制審計方面進行了大量研究，并提出了很多有價值的理論和實踐經(jīng)驗。例如，“風險基礎審計”方法能夠更好地發(fā)現(xiàn)和防范行政事業(yè)單位的經(jīng)濟活動風險。案例一：某市教育局下屬學校在2019年爆出一起腐敗案件，涉案人員利用職務之便，在學校工程建設、物資采購等方面謀取私利。這一案件暴露出該學校內部控制制度存在嚴重缺陷，審計部門未能及時發(fā)現(xiàn)和防范。案例二：某省級醫(yī)療中心在2020年遭遇一起醫(yī)療物資浪費事件，由于內部管理不善，導致大量醫(yī)療物資積壓過期，給醫(yī)院造成了經(jīng)濟損失。這一事件反映了該醫(yī)院內部控制制度執(zhí)行不力，審計部門未能發(fā)揮應有的監(jiān)督作用。以上兩個案例都說明，行政事業(yè)單位需要進一步加強內部控制審計理論建構，以便更好地防范經(jīng)濟活動風險，保障公共資源的合理使用和安全。本文通過對新時代行政事業(yè)單位內部控制審計理論建構的探討，分析了當前存在的問題和不足，并提出了改進建議。未來，需要進一步新技術的發(fā)展，不斷完善和優(yōu)化行政事業(yè)單位內部控制審計理論建構，以更好地保障公共利益和社會穩(wěn)定。也需要加強人才培養(yǎng)和能力提升，提高行政事業(yè)單位內部控制審計工作的專業(yè)性和獨立性。行政事業(yè)單位內部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。習近平總書記十八屆中央紀委二次全會上指出：“要加強對權力運行的制約和監(jiān)督，把權力關進制度的籠子里，形成不敢腐的懲戒機制、不能腐的防范機制、不易腐的保障機制。”李克強總理在國務院廉潔工作會議上指出：“加強制度建設，用制度管權、管錢、管人，給權力涂上防腐劑、戴上緊箍咒。真正形成不能貪、不敢貪的反腐機制。”中共中央政治局2012年12月4日召開會議，審議通過中央政治局關于改進工作作風、密切聯(lián)系群眾的八項規(guī)定，并以中發(fā)〔2012〕11號文對外發(fā)布。為貫徹落實中央八項規(guī)定精神，中辦、國辦于2012年12月12日印發(fā)《貫徹落實<十八屆中央政治局關于改進工作作風、密切聯(lián)系群眾的八項規(guī)定>實施細則》（中辦發(fā)30號），要求各地區(qū)、各部門嚴格執(zhí)行，具體要點見表1：中央八項規(guī)定。中央八項規(guī)定客觀上要求行政事業(yè)單位通過建章立制，以規(guī)范調研、會議、出訪以及住房等管理過程，實現(xiàn)單位經(jīng)費管理的規(guī)范化和制度化。2013年4月19日，中國共產黨中央政治局召開會議，決定從2013年下半年開始，用一年左右時間，在全黨自上而下分批開展黨的群眾路線教育實踐活動。中央政治局帶頭開展黨的群眾路線教育實踐活動。2013年6月18日，黨的群眾路線教育實踐活動工作會議在北京召開，對全黨開展教育實踐活動進行部署，啟動黨的群眾路線教育實踐活動。2014年1月20日，黨的群眾路線教育實踐活動第一批總結暨第二批部署會議在北京召開，對第一批教育實踐活動進行總結，對第二批教育實踐活動進行部署。同時，中共中央辦公廳印發(fā)了《關于開展第二批黨的群眾路線教育實踐活動的指導意見》，并發(fā)出通知，要求各地區(qū)各部門結合實際認真貫徹執(zhí)行。行政事業(yè)單位內部控制通過梳理和評估單位內部管理制度，建立健全單位內部管理制度體系框架，優(yōu)化完善制度內容設計，以提升單位內部管理水平、加強廉政風險防控的重要手段，可以為單位深入開展黨的群眾路線活動提供抓手，推動黨的群眾路線教育實踐活動深入開展。十八屆三中全會通過的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》指出：“全面深化改革的總目標是完善和發(fā)展中國特色社會主義制度，推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化?！蕉柖柲辏谥匾I域和關鍵環(huán)節(jié)改革上取得決定性成果，完成本決定提出的改革任務，形成系統(tǒng)完備、科學規(guī)范、運行有效的制度體系，使各方面制度更加成熟更加定型?！毙姓聵I(yè)單位內部控制建設通過優(yōu)化機構設置、職能配置、工作流程，完善決策權、執(zhí)行權、監(jiān)督權既相互制約又相互協(xié)調的機制，進一步提升單位內部管理水平、加強廉政風險防控建設，是各級機關單位貫徹十一屆三中全會精神、落實全面深化改革部署的重要切入點，詳見圖1：十八屆三中全會改革要點與行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范對照。2013年11月，中共中央國務院發(fā)布《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》，該條例的核心在于規(guī)范單位經(jīng)費管理，分別對預算管理、支出管理、核算管理、采購管理、國內差旅、因公臨時出國（境）、公務用車、公務接待、會議活動、培訓活動、節(jié)慶活動、辦公用房、辦公設備、辦公家具、辦公用品、政務軟件等經(jīng)費支出進行了規(guī)定。另外，中辦、國辦、財政部、國管局等政府部門也先后出臺了《中央國家機關會議費管理辦法》、《國內公務接待管理辦法》、《因公臨時出國經(jīng)費管理辦法》（財行516號）、《中央和國家機關培訓費管理辦法》（財行523號）、《中央和國家機關差旅費管理辦法》（財行531號）等政策法規(guī)。這些政策法規(guī)均要求行政事業(yè)單位強化資金管控、規(guī)范經(jīng)費管理。行政事業(yè)單位內部控制建設以資金管控為核心，通過建章立制可以幫助單位規(guī)范經(jīng)費管理，在體制機制上落實厲行節(jié)約反對浪費條例的相關要求。行政事業(yè)單位內部控制建設以財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）（以下簡稱《內控規(guī)范》）為依據(jù)，該規(guī)范自2014年1月1日起在全國各級行政事業(yè)單位正式實施，共六章六十五條，具體包括總則、風險評估和控制方法、單位層面內部控制、業(yè)務層面內部控制、評價與監(jiān)督、附則等內容，詳見表2：行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范內容要點?！秲瓤匾?guī)范》的頒布和實施，標志著我國內控建設工作又上了一個新臺階，內控建設的范圍進一步擴大，由原先的單一企業(yè)主體向行政事業(yè)單位領域拓展，必將進一步提高我國行政事業(yè)單位的內部管理水平，規(guī)范內部控制，加強廉政風險防控機制建設。風險管理技術有限公司（以下簡稱“公司”）作為中國領先的內部控制風險管理解決方案提供商，在多年的行政事業(yè)單位內部管理實踐中探索出了一條符合內控規(guī)范可操作性強、以解決管理問題為導向、可信息化落地實施的內部控制解決方案，可以快速、便捷、高效的幫助各類行政事業(yè)單位量身定做符合單位實際屬于單位獨有的內部控制管理體系。行政事業(yè)單位內部控制管理整體解決方案具體包括四方面的內容，圖4：行政事業(yè)單位內部控制解決方案內容。幫助單位梳理建立包括單位預算業(yè)務、收支業(yè)務、采購業(yè)務、合同業(yè)務、資產業(yè)務和建設項目在內的各類經(jīng)濟活動事項清單，明確單位各類經(jīng)濟活動事項的主要業(yè)務環(huán)節(jié)和工作流程，如圖5：行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動事項清單。幫助單位建立健全經(jīng)濟活動內部管理制度，按照制度梳理、評估、優(yōu)化三個步驟開展，以外部政策法規(guī)為依據(jù)，結合單位內部管理需求，對現(xiàn)有制度文件進行分析評估，發(fā)現(xiàn)制度中存在的問題并提出建議，優(yōu)化完善內控制度內容結構，設計單位內部控制制度框架，如圖6：單位經(jīng)濟活動管理制度梳理框架。幫助單位梳理并優(yōu)化單位經(jīng)濟活動過程，包括預算業(yè)務、收支業(yè)務、采購業(yè)務、合同業(yè)務、資產業(yè)務、建設項目等的管理組織、業(yè)務流程以及優(yōu)化實施方案等，具體按照現(xiàn)狀梳理、診斷評估和管理優(yōu)化三個步驟開展，單位經(jīng)濟活動優(yōu)化方案如圖7：單位經(jīng)濟活動業(yè)務優(yōu)化方案。幫助單位建立經(jīng)濟活動運行的信息化系統(tǒng)，以使包括預算業(yè)務、收支業(yè)務、采購業(yè)務、合同業(yè)務、資產業(yè)務、建設項目等經(jīng)濟活動過程在信息系統(tǒng)上實現(xiàn)業(yè)務流轉，單位經(jīng)濟活動信息系統(tǒng)的主要功能模塊如圖8：行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動管理系統(tǒng)功能模塊。行政事業(yè)單位內部控制管理整體解決方案通過建立單位經(jīng)濟活動清單，健全單位經(jīng)濟活動管理制度、優(yōu)化完善單位經(jīng)濟活動業(yè)務過程、信息化落地實施單位經(jīng)濟活動過程，并形成單位內部控制手冊（如圖9：單位內部控制