2022年注冊(cè)稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實(shí)務(wù)第八章模擬試題-貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)與納稅審核

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第八章貨物和勞務(wù)稅納稅申報(bào)與納稅審核一、單項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，下列對(duì)于增值稅處理錯(cuò)誤的是（）。[1分]

A農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品應(yīng)按13%計(jì)征增值稅

B小規(guī)模納稅人銷售外購農(nóng)產(chǎn)品按3%計(jì)征增值稅

C居民用煤炭制品適用13%的低稅率

D音像制品和電子出版物適用13%的低稅率

2.企業(yè)2022年發(fā)生如下（）業(yè)務(wù)中，原購進(jìn)貨物所含的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。[1分]

A混合銷售行為依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的，該混合銷售行為所涉及的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)所用購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額

B一般納稅人外購貨物，因自然災(zāi)害發(fā)生損失

C某企業(yè)購入原材料用于建造廠房

D某商場外購用于銷售的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車

3.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。[1分]

A建材商店在銷售建材的同時(shí)又為其他客戶提供裝飾服務(wù)

B汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)

C電梯銷售商銷售電梯并負(fù)責(zé)安裝電梯

D電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時(shí)又銷售所安裝的電話機(jī)

4.《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》"出口銷售額乘征退稅率之差"反映的是（）。[1分]

A企業(yè)當(dāng)期收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)

B企業(yè)當(dāng)期收齊單證和前期出口在本期收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)

C企業(yè)當(dāng)期沒有收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)

D企業(yè)當(dāng)期收齊單證和沒有收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積計(jì)算填報(bào)

5.某納稅人從事融資租賃業(yè)務(wù)，租出設(shè)備一臺(tái)，收取的價(jià)款為1050萬元，價(jià)外費(fèi)用30萬元，設(shè)備購進(jìn)成本780萬元，租賃期總天數(shù)為900天，本期為30天，計(jì)算本期應(yīng)繳納營業(yè)稅（）元。[1分]

A1400

B3000

C5000

D6200

6.注冊(cè)稅務(wù)師審核某啤酒廠時(shí)，發(fā)現(xiàn)該酒廠收取的啤酒箱押金情況如下：2022年3月收取351元，2022年6月收取585元，2022年4月銷售啤酒含稅售價(jià)為351000元，同時(shí)，另收啤酒箱押金234元，都記入"其他應(yīng)付款――存入保證金"賬戶，以前收取的押金均未退還，則2022年4月的銷項(xiàng)稅額為（）元。[1分]

A51000

B51034

C51051

D51136

7.某商店2022年5月成立，為小規(guī)模納稅人，2022年3月銷售服裝取得現(xiàn)金收入8萬元，銷售副食品取得現(xiàn)金收入12萬元，銷售小電器取得收入2萬元。4月5日，該商店向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的增值稅納稅申報(bào)表中，"銷售額"欄中金額應(yīng)為（）萬元。[1分]

A22

B20.75

C21.36

D18.80

8.《增值稅納稅申報(bào)表》（適用增值稅一般納稅人）第14欄為"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"，以下業(yè)務(wù)不在本欄反映的是（）。[1分]

A某企業(yè)購進(jìn)材料用于在建工程

B食品廠將收購的糧食用于本企業(yè)職工食堂

C購進(jìn)貨物發(fā)生質(zhì)量問題，經(jīng)與銷售方協(xié)商給予的銷售折讓

D某商場將銷售的金銀首飾作為年終獎(jiǎng)發(fā)放給職工

9.某商場采用了還本銷售的方式，銷售電視機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)5000元，約定2年后，將售價(jià)的50％返還給購貨人，則該商場當(dāng)期計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額是42500元，注冊(cè)稅務(wù)師審核后，認(rèn)為銷項(xiàng)稅額應(yīng)該是（）元。[1分]

A42500

B85000

C10000

D20000

10.注冊(cè)稅務(wù)師在審核納稅人發(fā)票填開情況時(shí)，對(duì)銷售方為購買方開具的紅字增值稅專用發(fā)票，在購買方已作賬務(wù)處理的情況下，以具有購買方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的（）作為依據(jù)。[1分]

A銷售退回證明單

B進(jìn)貨退回證明單

C紅字增值稅專用發(fā)票通知單

D進(jìn)貨退出及索取折讓證明單

11.某商店2022年1月成立（小規(guī)模納稅人），年銷售收入是75萬元，2022年5月銷售服裝取得現(xiàn)金收入8萬元，銷售副食品取得現(xiàn)金收入12萬元，銷售小電器取得收入2萬元。當(dāng)月購買稅控收款機(jī)，取得銷售方（一般納稅人）開具的普通發(fā)票一張，共支付貨款2.34萬元。6月5日，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的增值稅應(yīng)納稅額合計(jì)應(yīng)為（）萬元。[1分]

A0.85

B0.30

C0.88

D0.54

12.某酒廠2022年2月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅（）元。[1分]

A21751678.75

B21251636.25

C21251670.75

D22101668.75

13.對(duì)納稅人為銷售應(yīng)稅消費(fèi)品而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅、消費(fèi)稅正確的計(jì)稅方法是（）。[1分]

A收取的包裝物押金，一律不并入銷售額征稅

B酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅

C啤酒的押金不征收消費(fèi)稅，那么也不征收增值稅，因?yàn)槎哂?jì)價(jià)口徑應(yīng)該是一致的

D對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅

14.消費(fèi)稅納稅人出口按規(guī)定不予退稅或免稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，稅務(wù)處理辦法是（）。[1分]

A可不計(jì)算應(yīng)繳消費(fèi)稅

B不予辦理退免稅

C視同出口非應(yīng)稅消費(fèi)品

D視同國內(nèi)銷售處理

15.2022年12月份，某汽車生產(chǎn)企業(yè)外購汽車輪胎一批，取得增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明的價(jià)款是280萬元，當(dāng)月將其中的70％用于本企業(yè)的汽車生產(chǎn)中，當(dāng)月銷售自產(chǎn)小汽車150輛，每輛不含稅價(jià)格8.5萬，同時(shí)收取包裝費(fèi)用每輛0.30萬元，當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅額為（）萬元。（汽車消費(fèi)稅率9％，輪胎消費(fèi)稅率3％）[1分]

A85.60

B99.08

C96.78

D118.21

16.2022年5月，某進(jìn)口單位進(jìn)口卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，每條的完稅價(jià)格為110元，適用20％的關(guān)稅稅率。則海關(guān)代征進(jìn)口消費(fèi)稅是（）元。[1分]

A846818.18

B545454.55

C745454.55

D845454.55

17.下列收入中，應(yīng)免征營業(yè)稅的是（）。[1分]

A展覽館舉辦文化活動(dòng)的門票收入

B寺廟出售的紀(jì)念品收入

C公園內(nèi)電影院門票收入

D電視臺(tái)的廣告收入

18.下列金融業(yè)務(wù)中，有關(guān)營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定，表述正確的是（）。[1分]

A金融機(jī)構(gòu)從事外匯買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)為營業(yè)額

B金融機(jī)構(gòu)銷售賬單憑證、支票，以取得的收入為營業(yè)額

C金融機(jī)構(gòu)將吸收的存款貸與他人使用，以貸款利息減去存款利息的余額為營業(yè)額

D金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行債券轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，以買賣債券的凈收益為營業(yè)額

19.以下關(guān)于計(jì)算營業(yè)稅的營業(yè)額的確定，正確的是（）。[1分]

A所有運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際收取的營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，即以收到的收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額為營業(yè)額

B建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人，以工程的全部承包額為營業(yè)額

C單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其除了購置或抵債取得之外的不動(dòng)產(chǎn)和受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額

D初保業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款

二、多項(xiàng)選擇題

1.依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)于增值稅一般納稅人在購貨過程中，取得的以下（）資金，應(yīng)當(dāng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金。[2,0.5分]

A購進(jìn)貨物價(jià)值200萬元，按銷售方促銷政策，獲得4萬元的返還資金

B購進(jìn)貨物價(jià)值200萬元，雙方協(xié)商，將采購人員的差旅費(fèi)在銷售方報(bào)銷2萬元

C購進(jìn)貨物價(jià)值200萬元，經(jīng)雙方協(xié)議，按售價(jià)的95%結(jié)算價(jià)款并開具發(fā)票，因此節(jié)約資金5%

D購進(jìn)貨物價(jià)值200萬元，經(jīng)雙方協(xié)議，3個(gè)月后一次性付清全款，企業(yè)因此節(jié)約4萬元貸款利息

E購進(jìn)貨物價(jià)值200萬元，銷售方給予包裝物補(bǔ)償款1萬元

2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)包括的項(xiàng)目有（）。[2,0.5分]

A受托方代收代繳的消費(fèi)稅

B加工費(fèi)用

C委托方提供加工材料的實(shí)際成本

D受托方代墊輔料的價(jià)格

E受托方應(yīng)繳納的增值稅

3.應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，價(jià)外費(fèi)用是指價(jià)外收取的（）。[2,0.5分]

A集資費(fèi)

B返還利潤

C違約金

D包裝物的押金

E延遲付款違約金

4.注冊(cè)稅務(wù)師在代理消費(fèi)稅的納稅申報(bào)時(shí)，以下說法中正確的有（）。[2,0.5分]

A代理自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品納稅申報(bào)時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)確定的是應(yīng)稅消費(fèi)品適用的稅目稅率

B代理委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)確定的是雙方是否為委托加工業(yè)務(wù)

C委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)中，如果是代理委托方的消費(fèi)稅納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳申報(bào)表

D有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品的申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供"兩單兩票"辦理免稅手續(xù)

E代理外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的申報(bào)時(shí)，出口應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)辦理退稅后，發(fā)生了退關(guān)或外國退貨的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在當(dāng)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)繳已退消費(fèi)稅稅款，注冊(cè)稅務(wù)師代理辦理"出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明"

5.以下關(guān)于計(jì)算營業(yè)稅的營業(yè)額的確定，不正確的有（）。[2,0.5分]

A自開票的運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際收取的營業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，即以收到的收入扣除支付給以后的承運(yùn)者的運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、換裝費(fèi)等費(fèi)用后的余額為營業(yè)額

B納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額

C單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓購進(jìn)的無形資產(chǎn)，以全部收入減去購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額

D一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入

E單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其除了購置或抵債取得的不動(dòng)產(chǎn)和受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額為營業(yè)額

6.金融企業(yè)從事金融商品買賣業(yè)務(wù)中，對(duì)于營業(yè)額的確定，以下公式正確的有（）。[2,0.5分]

A營業(yè)額＝賣出價(jià)

B營業(yè)額＝賣出價(jià)－買入價(jià)

C營業(yè)額＝（賣出價(jià)－賣出過程中支付的稅金和費(fèi)用）－買入價(jià)

D營業(yè)額＝賣出價(jià)－（買入價(jià)－持有期間取得的股息和利息）

E營業(yè)額＝（賣出價(jià)－賣出過程中支付的稅金和費(fèi)用）－（買入價(jià)＋購買過程中發(fā)生的稅金和費(fèi)用）

7.《增值稅納稅申報(bào)表》第14行"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"欄數(shù)據(jù)，填寫納稅人已經(jīng)抵扣但按稅法規(guī)定應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額總數(shù)，但不包括下列（）。[2,0.5分]

A進(jìn)貨折扣

B進(jìn)貨折讓

C進(jìn)貨退出

D正常損失

E因管理不善發(fā)生的損失

8.注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)納稅人的"應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅"明細(xì)賬進(jìn)行審核時(shí)，企業(yè)的以下處理中，正確的有（）。[2,0.5分]

A企業(yè)當(dāng)期發(fā)生進(jìn)貨退回業(yè)務(wù)，應(yīng)該減少當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）"賬戶

B企業(yè)在建工程建設(shè)領(lǐng)用了上月購進(jìn)的鋼材一批，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）"賬戶

C企業(yè)因管理不善造成自產(chǎn)涂料發(fā)生非正常損失，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）"賬戶

D企業(yè)用外購汽車對(duì)外捐贈(zèng)，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）"賬戶

E企業(yè)用外購的牛奶發(fā)放給職工，作為兒童節(jié)的福利，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）"賬戶

9.下列項(xiàng)目中并入銷售額中計(jì)算應(yīng)納增值稅的有（）。[2,0.5分]

A銷項(xiàng)稅額

B獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)

C產(chǎn)品優(yōu)質(zhì)費(fèi)

D遲付貨款利息

E返還利潤

10.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生應(yīng)稅消費(fèi)品交易收取的價(jià)款、支付的費(fèi)用，如價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，按稅法規(guī)定予以調(diào)整，具體方法有（）。[2,0.5分]

A按獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格

B按照銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)取得的收入和利潤水平

C按成本加合理的費(fèi)用和利潤

D按照實(shí)際成本

E按成本加合理的費(fèi)用

11.根據(jù)2022年增值稅的規(guī)定，下列（）為增值稅小規(guī)模納稅人或者可以按小規(guī)模納稅人納稅。[2,0.5分]

A某生產(chǎn)企業(yè)年應(yīng)稅銷售額為45萬元

B某商業(yè)企業(yè)年批發(fā)及零售應(yīng)稅銷售額為90萬元

C某生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，并兼營設(shè)備修理，取得年應(yīng)稅銷售額為40萬元

D偶爾發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位

E除個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人

12.金銀首飾的納稅審核時(shí)，以下說法是正確的有（）。[2,0.5分]

A在以舊換新、翻新改制的業(yè)務(wù)中，重點(diǎn)審核企業(yè)是否均按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅和增值稅

B在帶料加工業(yè)務(wù)中，重點(diǎn)審核企業(yè)是否按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅

C在銷售金銀首飾業(yè)務(wù)中，重點(diǎn)審核企業(yè)是否按照不含增值稅的銷售額計(jì)算消費(fèi)稅

D在銷售金銀首飾時(shí)，重點(diǎn)審核企業(yè)是否按照以下原則處理：同時(shí)銷售包裝物的，如果包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)的，不用計(jì)算消費(fèi)稅；如果包裝物與銷售額無法劃分的，應(yīng)該合并計(jì)征消費(fèi)稅

E在將金銀首飾用于贊助的，重點(diǎn)審核企業(yè)是否應(yīng)該按照同類金銀首飾的銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算征收消費(fèi)稅、增值稅

13.對(duì)外貿(mào)企業(yè)自營出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)該審核的單據(jù)有（）。[2,0.5分]

A出口發(fā)票

B出口收匯核銷單

C出口報(bào)關(guān)單

D出口貨物消費(fèi)稅專用繳款書

E增值稅普通發(fā)票

14.下列（）業(yè)務(wù)中，對(duì)于增值稅與消費(fèi)稅均要按視同銷售處理計(jì)稅。[2,0.5分]

A自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于集體福利

B外購的金銀首飾用于職工福利

C外購應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工宿舍建造

D自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資

E外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

15.審核"委托加工物資"、"生產(chǎn)成本"、"應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅"等明細(xì)賬，檢查納稅人用外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按照稅法規(guī)定，可以抵扣已納消費(fèi)稅的情況有（）。[2,0.5分]

A用外購或委托加工的酒精生產(chǎn)酒

B用外購或委托加工的摩托車生產(chǎn)摩托車

C用外購或委托加工的煙葉生產(chǎn)煙絲

D用外購或委托加工的石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品

E用外購或委托加工的桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

16.消費(fèi)稅納稅人應(yīng)該按照最高銷售價(jià)格確定消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)的情況有（）。[2,0.5分]

A納稅人將自產(chǎn)的白酒作為出資與某公司設(shè)立一大酒店

B納稅人將自產(chǎn)的卷煙用于招待客戶

C納稅人用自產(chǎn)的化妝品換取原材料

D納稅人用委托加工收回的酒精換取汽油

E納稅人用自產(chǎn)的高爾夫套裝抵償銀行借款

17.以下應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從量定額征收的有（）。[2,0.5分]

A啤酒

B糧食白酒

C石腦油

D高爾夫球

E黃酒

18.對(duì)建筑安裝業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅代理審查表述中正確的有（）。[2,0.5分]

A建筑安裝業(yè)應(yīng)稅營業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及其收取的各種費(fèi)用

B向發(fā)包單位收取的各種索賠款，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅營業(yè)額

C向建設(shè)單位收取的提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅營業(yè)額

D建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，其應(yīng)稅營業(yè)額為工程全部承包額，支付給分包或轉(zhuǎn)包人的承包費(fèi)不得扣除

E清包工裝修應(yīng)以收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)、代墊輔料之和作為計(jì)稅營業(yè)額，不包括客戶自購材料

三、簡答題

1.要求：按業(yè)務(wù)順序逐項(xiàng)計(jì)算企業(yè)應(yīng)納的營業(yè)稅額。資料：某企業(yè)2022年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）自有商業(yè)樓共10層，1月1日將其中2層對(duì)外出租，年租金100萬元，協(xié)議約定每半年支付一次租金，當(dāng)年實(shí)際收取租金80萬元。（2）為甲企業(yè)提供臨時(shí)周轉(zhuǎn)資金，取得甲支付的資金使用費(fèi)30萬元。（3）為增加企業(yè)知名度，舉辦本市青少年圍旗比賽，取得入場門票費(fèi)、場地使用費(fèi)等40萬元。（4）企業(yè)非獨(dú)立核算車隊(duì)為本企業(yè)銷售提供運(yùn)輸服務(wù)，同時(shí)也對(duì)外提供運(yùn)輸服務(wù)。本年度，對(duì)外提供運(yùn)輸服務(wù)取得收入20萬元。企業(yè)銷售貨物運(yùn)貨上門，取得運(yùn)費(fèi)收入40萬元。（5）車隊(duì)為本市拆遷戶搬家，取得收入2萬元。（6）建筑隊(duì)自建廠房三處，建筑成本均為300萬元，后因生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃調(diào)整，將其中一處建成后對(duì)外銷售，取得款項(xiàng)400萬元。[15分]

2.A公司為一綜合性的生產(chǎn)企業(yè)，增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2022年3月發(fā)生的下列事項(xiàng)，請(qǐng)分析流轉(zhuǎn)稅的處理（計(jì)算過程及結(jié)果四舍五入保留兩位小數(shù)）：（1）當(dāng)月銷售貨物收款50000元，未開具發(fā)票；（2）2022年5月銷售貨物30000元，發(fā)貨的同時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票，本月初因質(zhì)量問題被退回；（3）將上月購進(jìn)的原材料中有15000元用于企業(yè)新辦公樓的工程建設(shè)；（4）本月購進(jìn)貨物20000元用于對(duì)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)（無同類售價(jià)）；（5）將自產(chǎn)的卷煙1箱銷售給本企業(yè)對(duì)外營業(yè)的大酒店，卷煙的生產(chǎn)成本5200元，含稅售價(jià)為8500元；（6）將上月外購的用于生產(chǎn)高檔化妝品的普通化妝品（購進(jìn)價(jià)4000元）用于職工福利。[15分]

四、綜合題

1.北京建設(shè)銀行和平路支行主要經(jīng)營存貸款業(yè)務(wù)，并提供其他金融勞務(wù)，2022年第二季度發(fā)生了以下幾筆業(yè)務(wù)：（1）"其他貸款利息收入"200萬元，其中票據(jù)貼現(xiàn)貸款利息收入50萬元，其他為免稅貸款利息收入。"金融機(jī)構(gòu)往來利息收入"賬戶反映同業(yè)往來利息收入25萬元。（2）本期吸收存款10000萬元，取得貸款利息收入4000萬元（不含上述其他貸款利息收入和金融機(jī)構(gòu)往來利息收入），本期應(yīng)支付各項(xiàng)存款利息2200萬元。（3）2022年4月1日，以銀行存款200萬元向甲公司投資。協(xié)議規(guī)定，甲公司每年向該金融機(jī)構(gòu)支付固定利潤24萬元，每月月末支付2萬元，本季度共收到甲公司支付的固定利潤6萬元。（4）本期實(shí)際收到的結(jié)算罰息收入20萬元；發(fā)生出納長款1.5萬元。（5）因發(fā)放政策性貼息貸款獲得利差補(bǔ)貼收入4萬元。（6）該金融機(jī)構(gòu)兼營金銀業(yè)務(wù)，本期取得購銷差價(jià)收入20萬元。（7）本期銷售上期購進(jìn)的債券和股票：債券購進(jìn)原值20萬元，另外支付購進(jìn)時(shí)手續(xù)費(fèi)、稅金0.50萬元，銷售債券收入25萬元，其中已經(jīng)扣除銷售時(shí)發(fā)生的稅費(fèi)0.80萬元；股票購進(jìn)原值60萬元，其中包含購進(jìn)環(huán)節(jié)手續(xù)費(fèi)、稅金0.50萬元，銷售股票收入55萬元，另外支付銷售稅費(fèi)0.45萬元。要求：假設(shè)以上所有收入均分開核算，試計(jì)算該金融企業(yè)第二季度應(yīng)納營業(yè)稅額，并說明具體的稅法規(guī)定。（金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅稅率按5％計(jì)算）[15分]

2.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，出口業(yè)務(wù)適用免抵退稅管理辦法。2022年8月期初留抵稅額120萬元，當(dāng)期購進(jìn)材料一批進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元，此材料所有產(chǎn)品均需耗用。為進(jìn)料加工業(yè)務(wù)另進(jìn)口免稅材料300萬元。當(dāng)期內(nèi)銷產(chǎn)品的收入550萬元，一般貿(mào)易出口產(chǎn)品離岸價(jià)500萬元，進(jìn)料加工業(yè)務(wù)出口產(chǎn)品離岸價(jià)600萬元。來料加工業(yè)務(wù)進(jìn)口材料400萬元，加工完成后出口產(chǎn)品收取的料工費(fèi)110萬元。貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理為：來料加工應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝110×17%＝18.70（萬元）一般貿(mào)易出口不得免征和抵扣稅額＝500×（17%－13%）＝20（萬元）進(jìn)料加工貿(mào)易不得免征和抵扣稅額＝600×（17%－13%）＝24（萬元）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝550×17%－（80－18.70－20－24）－120＝－43.80（萬元）當(dāng)期免抵退稅額＝（500＋600）×13%＝143（萬元）當(dāng)期應(yīng)退稅額＝43.80（萬元）當(dāng)期免抵稅額＝143－43.80＝99.20（萬元）會(huì)計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用62.70萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）62.70萬借：其他應(yīng)收款－出口退稅43.80萬應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）99.20萬貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（出口退稅）143萬要求：（1）簡述來料加工復(fù)出口與進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的區(qū)別和相關(guān)稅收政策。（2）提出企業(yè)免抵退稅計(jì)算及會(huì)計(jì)處理存在的問題，并作出正確的處理。[15分]

3.要求：審核下列資料，扼要指出存在的納稅影響問題，正確計(jì)算企業(yè)2022年4月份應(yīng)補(bǔ)(退)的各流轉(zhuǎn)稅稅額及附加。(各步驟計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位)資料：興興酒業(yè)是一家綜合性的上市公司，系增值稅一般納稅人，2022年5月份稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)該企業(yè)4月份的納稅資料進(jìn)行審核，獲得如下資料：(1)外購一批生產(chǎn)用的工具器皿，增值稅專用發(fā)票注明的金額為20000元，增值稅3400元，運(yùn)輸發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為300元，裝卸費(fèi)為100元，貨物已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬，企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：周轉(zhuǎn)材料20379應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3421貸：銀行存款23800審核人員發(fā)現(xiàn)，上述貨物在運(yùn)輸途中，有1/3貨物被盜，經(jīng)查為管理人員粗心造成，企業(yè)未作相關(guān)會(huì)計(jì)處理。(2)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食，開具稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的收購憑證，注明的金額為50000元，貨