第十章會計報表

2024/3/13第十章會計報表學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章學(xué)習(xí)，理解財務(wù)會計報告的意義，了解財務(wù)會計報告的編制及提供的基本要求，熟悉資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、會計報表附注的內(nèi)容與格式，初步掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表編制的基本方法。

前進(jìn)第十章財務(wù)會計報告引導(dǎo)案例

四達(dá)公司最近資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，只有向銀行借款才能擺脫困境。公司在與幾家銀行協(xié)商的過程中，銀行均提出要公司提供會計報表，以便分析公司的償債能力。討論題：究竟什么是會計報表？為什么銀行通過會計報表就能知曉公司的償債能力？前進(jìn)第十章財務(wù)會計報告第一節(jié)概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表第一節(jié)概述

一、財務(wù)會計報告的意義二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成三、財務(wù)會計報告的編制四、財務(wù)會計報告的對外提供

一、財務(wù)會計報告的意義

財務(wù)會計報告，是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。

一、財務(wù)會計報告的意義財務(wù)會計報告對企業(yè)本身來說，通過財務(wù)會計報告，可以使企業(yè)管理人員和職工全面了解和掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)狀況。有利于企業(yè)對經(jīng)營活動進(jìn)行分析、考核、評價，并且利用財務(wù)會計報告提供的信息資料，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)預(yù)測和決策，不斷提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平與經(jīng)濟(jì)效益。對投資人、債權(quán)人和其他利害關(guān)系人來說，通過財務(wù)會計報告所披露的信息數(shù)據(jù)，可以了解企業(yè)的財務(wù)狀況和償債能力，作為投資、貸款和貿(mào)易的決策依據(jù)。對財政、稅務(wù)、審計及企業(yè)上級主管部門來說，通過財務(wù)會計報告，可以了解企業(yè)經(jīng)營資金的構(gòu)成及使用是否合理，檢查企業(yè)稅收的計算是否正確，應(yīng)交稅金是否及時、足額繳庫，監(jiān)督企業(yè)在經(jīng)營活動與會計核算中有無違法違紀(jì)問題，考核企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績及各項經(jīng)濟(jì)政策貫徹執(zhí)行情況，從而更好地發(fā)揮宏觀調(diào)控與經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的作用。二、財務(wù)會計報告的構(gòu)成財務(wù)會計報告會計報表會計報表是財務(wù)會計報告的主要組成部分，它是根據(jù)會計賬簿和有關(guān)資料，按照規(guī)定的報表格式，總括反映一定期間的經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)收支情況及其結(jié)果的一種報告文件。企業(yè)向外提供的會計報表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表以及所有者權(quán)益變動表。

會計報表附注會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。三、財務(wù)會計報告的編制㈠編制財務(wù)會計報告前的準(zhǔn)備工作全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)進(jìn)行相關(guān)檢查核對會計賬簿記錄依照規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬

三、財務(wù)會計報告的編制㈡財務(wù)會計報告的編制要求真實可靠相關(guān)可比全面完整編報及時便于理解四、財務(wù)會計報告的對外提供月報年度報告半年度報告季度報告月份終了6日內(nèi)（節(jié)假日順延）季度終了15日內(nèi)年度中期結(jié)束后60日內(nèi)年度終了4個月內(nèi)㈠提供期限

四、財務(wù)會計報告的對外提供㈡提供對象企業(yè)投資者國有企業(yè)的監(jiān)事會國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位企業(yè)的職工代表大會有關(guān)部門或者機(jī)構(gòu)四、財務(wù)會計報告的對外提供㈢其他規(guī)定

企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會計師簽名并蓋章。企業(yè)向有關(guān)各方提供的財務(wù)會計報告，其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致，不得提供編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊會計師及其會計師事務(wù)所出具的審計報告隨同財務(wù)會計報告一并對外提供。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式

三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義

資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。特定日期：月末、季末、年末；財務(wù)狀況：是指企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的分布情況，企業(yè)的支付能力和償債能力。一、資產(chǎn)負(fù)債表的意義可以反映企業(yè)某一日期的資產(chǎn)總額及其構(gòu)成，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況；可以反映企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其構(gòu)成，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間；可以反映企業(yè)所有者權(quán)益的情況，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負(fù)債的保障程度；可以提供進(jìn)行財務(wù)分析的基本資料，據(jù)以判斷企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金的周轉(zhuǎn)能力，從而有助于會計報表的使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三個方面：資產(chǎn)一般按照流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)分類并進(jìn)一步分項列示。負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其流動性分類分項列示，包括流動負(fù)債、長期負(fù)債等。所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式（二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表的格式包括賬戶式和報告式。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分為左右兩方；左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列：流動性大的資產(chǎn)排在前面，流動性小的資產(chǎn)排在后面；右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項目，一般按求償權(quán)先后順序排列：流動負(fù)債排在前面，長期負(fù)債排在中間，所有者權(quán)益項目排在最后。資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨待攤費用流動資產(chǎn)合計長期債權(quán)投資固定資產(chǎn)減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)合計無形資產(chǎn)流動負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費應(yīng)交稅金其它應(yīng)交款預(yù)提費用流動負(fù)債合計長期負(fù)債：長期借款長期負(fù)債合計所有者權(quán)益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)合計權(quán)益合計資產(chǎn)負(fù)債表單位名稱：

年月日單位：元表首表體左右賬戶式資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨待攤費用流動資產(chǎn)合計長期債權(quán)投資固定資產(chǎn)減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)合計無形資產(chǎn)流動負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費應(yīng)交稅金其它應(yīng)交款預(yù)提費用流動負(fù)債合計長期負(fù)債：長期借款長期負(fù)債合計所有者權(quán)益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)合計權(quán)益合計三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制單位名稱：

年月日單位：元表首應(yīng)根據(jù)各項目填列單位名稱、日期和貨幣單位年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年度報表的年未數(shù)填列。期末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬和明細(xì)賬的期末余額填列。資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨待攤費用流動資產(chǎn)合計長期債權(quán)投資固定資產(chǎn)減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)合計無形資產(chǎn)流動負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費應(yīng)交稅金其它應(yīng)交款預(yù)提費用流動負(fù)債合計長期負(fù)債：長期借款長期負(fù)債合計所有者權(quán)益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)合計權(quán)益合計三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制單位名稱：

年月日單位：元表首應(yīng)根據(jù)各項目填列單位名稱、日期和貨幣單位年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年度報表的年未數(shù)填列。期末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬和明細(xì)賬的期末余額填列。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）期末數(shù)的填寫1、根據(jù)總賬科目余額直接填列：“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價”、“累計折舊”、“短期借款”“應(yīng)付票據(jù)”、“其它應(yīng)付款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付利潤”、“其它未交款”、“實收資本”、“資本公積”“盈余公積”項目。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）期末數(shù)的填寫2、根據(jù)總賬科目余額計算填列“貨幣資金”項目=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金“存貨”項目=材料采購+原材料+生產(chǎn)成本-存貨跌價準(zhǔn)備+其他存貨科目+庫存商品

“未分配利潤”項目=本年利潤+利潤分配三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）期末數(shù)的填寫3、根據(jù)明細(xì)科目余額計算填列“應(yīng)收賬款”項目=“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的借方余額+“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額“預(yù)付賬款”項目=“預(yù)付賬款”明細(xì)科目的借方余額+“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的借方余額“應(yīng)付賬款”項目=“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額+“預(yù)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額“預(yù)收賬款”項目=“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的貸方余額+“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的貸方余額三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）期末數(shù)的填寫4、總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計算填列“長期借款”項目=“長期借款”總賬科目的期末余額-“長期借款”科目所屬明細(xì)科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的長期借款部分5、根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列

“無形資產(chǎn)”項目=無形資產(chǎn)-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第三節(jié)利潤表

一、利潤表的意義

二、利潤表的內(nèi)容與格式三、利潤表的編制一、利潤表的意義

利潤表是總括反映企業(yè)在一定時期（月份、季度、年度）經(jīng)營成果的報表。

一、利潤表的意義可以反映企業(yè)一定會計期間的收入實現(xiàn)情況；可以反映企業(yè)一定會計期間的費用耗費情況；可以反映企業(yè)一定會計期間生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果；可以提供進(jìn)行財務(wù)分析的基本資料。二、利潤表的內(nèi)容與格式（一）利潤表的內(nèi)容利潤表的內(nèi)容包括收入、費用和利潤三個方面：收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入等。費用包括主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出、所得稅等。利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等。二、利潤表的內(nèi)容與格式（二）利潤表的格式利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。按照我國《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，我國企業(yè)的利潤表采用多步式。多步式利潤表計算當(dāng)期凈利潤的步驟如下：主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金短期投資應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨待攤費用流動資產(chǎn)合計長期債權(quán)投資固定資產(chǎn)減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)合計無形資產(chǎn)流動負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費應(yīng)交稅金其它應(yīng)交款預(yù)提費用流動負(fù)債合計長期負(fù)債：長期借款長期負(fù)債合計所有者權(quán)益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)合計權(quán)益合計三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制單位名稱：

年月日單位：元表首應(yīng)根據(jù)各項目填列單位名稱、日期和貨幣單位年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年度報表的年未數(shù)填列。期末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬和明細(xì)賬的期末余額填列。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）期末數(shù)的填寫1、根據(jù)總賬科目余額直接填列：“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價”、“累計折舊”、“短期借款”“應(yīng)付票據(jù)”、“其它應(yīng)付款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付利潤”、“其它未交款”、“實收資本”、“資本公積”“盈余公積”項目。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）期末數(shù)的填寫2、根據(jù)總賬科目余額計算填列“貨幣資金”項目=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金“存貨”項目=材料采購+原材料+生產(chǎn)成本-存貨跌價準(zhǔn)備+其他存貨科目+庫存商品

“未分配利潤”項目=本年利潤+利潤分配三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）期末數(shù)的填寫3、根據(jù)明細(xì)科目余額計算填列“應(yīng)收賬款”項目=“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的借方余額+“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額“預(yù)付賬款”項目=“預(yù)付賬款”明細(xì)科目的借方余額+“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的借方余額“應(yīng)付賬款”項目=“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額+“預(yù)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額“預(yù)收賬款”項目=“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的貸方余額+“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的貸方余額三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制（一）期末數(shù)的填寫4、總賬科目和明細(xì)科目的余額分析計算填列“長期借款”項目=“長期借款”總賬科目的期末余額-“長期借款”科目所屬明細(xì)科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的長期借款部分5、根據(jù)科目余額減去其備抵項目后的凈額填列

“無形資產(chǎn)”項目=無形資產(chǎn)-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第三節(jié)利潤表

一、利潤表的意義

二、利潤表的內(nèi)容與格式三、利潤表的編制一、利潤表的意義

利潤表是總括反映企業(yè)在一定時期（月份、季度、年度）經(jīng)營成果的報表。

一、利潤表的意義可以反映企業(yè)一定會計期間的收入實現(xiàn)情況；可以反映企業(yè)一定會計期間的費用耗費情況；可以反映企業(yè)一定會計期間生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果；可以提供進(jìn)行財務(wù)分析的基本資料。二、利潤表的內(nèi)容與格式（一）利潤表的內(nèi)容利潤表的內(nèi)容包括收入、費用和利潤三個方面：收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入等。費用包括主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外支出、所得稅等。利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等。二、利潤表的內(nèi)容與格式（二）利潤表的格式利潤表的格式主要有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。按照我國《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，我國企業(yè)的利潤表采用多步式。多步式利潤表計算當(dāng)期凈利潤的步驟如下：主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤二、利潤表的內(nèi)容與格式（二）利潤表的格式三、利潤表的編制