c3第三章生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營過程核算

第三章企業(yè)根本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的意義和內(nèi)容第二節(jié)資金籌集核算第三節(jié)采購過程核算第四節(jié)生產(chǎn)過程核算第五節(jié)銷售過程和利潤核算第六節(jié)資金調(diào)整和退出核算第一節(jié)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的意義和內(nèi)容一、主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的意義二、生產(chǎn)經(jīng)營過程核算的內(nèi)容社會再生產(chǎn)過程中資金運(yùn)動三、本錢計(jì)算的意義和內(nèi)容〔一〕本錢計(jì)算的意義1、費(fèi)用：人力、物力和財(cái)力消耗的貨幣表現(xiàn)，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，即費(fèi)用。2、本錢：費(fèi)用按一定對象〔產(chǎn)品、材料〕進(jìn)行歸集和分配，構(gòu)成該對象的本錢。本錢類賬戶:材料采購、生產(chǎn)本錢、制造費(fèi)用、在建工程四個(gè)賬戶的本期借方發(fā)生，核算相應(yīng)的本錢。它們貸方發(fā)生表示：結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的本錢。發(fā)球偶爾發(fā)生賬戶。四個(gè)賬戶的期末余額，那么為未完工狀態(tài)，表示資產(chǎn)。造成上述兩種含義的原因:生產(chǎn)周期與會計(jì)周期〔1個(gè)月〕。本錢的計(jì)量屬性：歷史本錢、重置本錢、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值。這也是資產(chǎn)的計(jì)量屬性。一般，資產(chǎn)的入賬會選擇歷史本錢法。因?yàn)?，這種方法最可靠、有購置的原始發(fā)票。1、廣義的費(fèi)用包括：1〕本錢——明細(xì)科目，如45W燈管、白熾燈泡2〕狹義的費(fèi)用——期間費(fèi)用〔管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用〕2、生產(chǎn)費(fèi)用與本錢長期而言，生產(chǎn)費(fèi)用的總額將全部計(jì)入本錢。但是，生產(chǎn)費(fèi)用有一個(gè)時(shí)間的限制，例如，1月份發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用；某個(gè)產(chǎn)品發(fā)生的本錢。由于會計(jì)期間與生產(chǎn)期間不相同，所以，短期來看，本月的生產(chǎn)費(fèi)用會不會等于本月完工產(chǎn)品的本錢？不會！因?yàn)楸驹峦度氲纳a(chǎn)，不一定全部完工。3、因此，往往也可以講：廣義的費(fèi)用，包括生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用。1、根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)的有關(guān)規(guī)定，以下各項(xiàng)支出中，屬于費(fèi)用的是〔〕。A.購置固定資產(chǎn)的支出B.向股東分紅的支出C.支付營業(yè)稅滯納金的支出D.購置原材料的支出A是資本化支出B是利潤分配支出,C是營業(yè)外支出，屬于罰款。收益性支出是費(fèi)用。是日常經(jīng)營中發(fā)生的，與向所有者分配利潤無關(guān)的。企業(yè)購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的支出、長期投資支出。購置長期持有的股票屬于長期投資，為資本性支出2、生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)本錢的關(guān)系是〔BCD〕。A.一定期間的生產(chǎn)費(fèi)用一定等于一定期間的生產(chǎn)本錢B.一定期間的生產(chǎn)費(fèi)用不一定等于一定期間的生產(chǎn)本錢C.生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生過程同時(shí)又是生產(chǎn)本錢的形成過程D.生產(chǎn)費(fèi)用構(gòu)成生產(chǎn)本錢的根底E.生產(chǎn)費(fèi)用與一定產(chǎn)品相聯(lián)系，而生產(chǎn)本錢與一定期間相聯(lián)系在生產(chǎn)過程，生產(chǎn)三要素：原材料、工人、固定資產(chǎn)。生產(chǎn)完工，原材料將轉(zhuǎn)為庫存商品。從貨幣價(jià)值總量分析，庫存商品的貨幣價(jià)值將遠(yuǎn)大于原材料。從庫存商品的價(jià)值構(gòu)成分析，內(nèi)容包括：原材料本錢、支付給工人的工資、固定資產(chǎn)的折舊損耗。為了清晰地核算庫存商品的價(jià)值構(gòu)成，需要設(shè)置“生產(chǎn)本錢”。例1、1〕第一車間向倉庫領(lǐng)用〔填領(lǐng)料單〕：甲材料100kg，@20元；乙材料10L，@300元。用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。會計(jì)根據(jù)領(lǐng)料單記賬聯(lián)：借：生產(chǎn)本錢—A5000貸：原材料—甲2000—乙3000附件：是領(lǐng)料單例1：2〕核算本月生產(chǎn)A產(chǎn)品工人的計(jì)時(shí)工資，共計(jì)1600元。會計(jì)根據(jù)工時(shí)核算工資，并列好工資表。借：生產(chǎn)本錢—A1600貸：應(yīng)付職工薪酬1600附件就是工資表。3〕從銀行賬戶上面發(fā)放工資。借：應(yīng)付職工薪酬1600貸：銀行存款1600〔二〕本錢計(jì)算的根本要求1、按規(guī)定的本錢內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量計(jì)量屬性有：歷史本錢、重置本錢、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值。2、劃清支出與費(fèi)用、費(fèi)用與本錢的界限支出范圍大于費(fèi)用，費(fèi)用范圍大于本錢?！?〕支出與費(fèi)用1〕支出有資本性支出、收益性支出、營業(yè)外支出、利潤分配性支出。2〕支出中凡與取得營業(yè)收入有關(guān)的局部，即可表現(xiàn)或轉(zhuǎn)化為費(fèi)用，否那么不能。一般，收益性支出將形成費(fèi)用(廣義〕。資本性支出形成長期資產(chǎn)。支出廣義費(fèi)用〔收益性支出〕資本性支出(長期資產(chǎn)〕營業(yè)外支出債務(wù)性和利潤分配性支出生產(chǎn)費(fèi)用〔車間〕期間費(fèi)用生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品制造費(fèi)用〔2〕費(fèi)用和本錢人力、物力和財(cái)力消耗的貨幣表現(xiàn)，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，即費(fèi)用。費(fèi)用按一定對象〔產(chǎn)品、材料〕進(jìn)行歸集和分配，構(gòu)成該對象的本錢。狹義的本錢僅指生產(chǎn)產(chǎn)品所付出的代價(jià)，包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，即計(jì)入本錢的費(fèi)用。所以，發(fā)生的費(fèi)用不一定都是本錢，本錢是對象化了的費(fèi)用。資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中,所有的支出要么形成資產(chǎn)，要么形成費(fèi)用。而費(fèi)用，盡量地對象化，成為由產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的本錢。3、按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行本錢計(jì)算權(quán)責(zé)發(fā)生制即應(yīng)收應(yīng)付制，是以應(yīng)收和應(yīng)付作為標(biāo)準(zhǔn)來確立本期的收益和費(fèi)用。凡屬于應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的收入和費(fèi)用，不管是否已經(jīng)收入現(xiàn)金或付出現(xiàn)金，都作為本期的收益和費(fèi)用處理；〔如按月預(yù)提設(shè)備維修費(fèi)用、利息費(fèi)用〕而不屬于負(fù)擔(dān)本期的收入和費(fèi)用，即使已經(jīng)實(shí)際收入或付出，都不能作為本期的收益和費(fèi)用?！踩缰Ц额A(yù)訂明年報(bào)刊費(fèi)用〕按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算收入、費(fèi)用和利潤。按照現(xiàn)金收付制核算現(xiàn)金流量。所以，本期利潤會不會等于本期的現(xiàn)金凈流量？不等。1、按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算收入、費(fèi)用和利潤。按照現(xiàn)金收付制核算現(xiàn)金流量。所以，本期利潤會不會等于本期的現(xiàn)金凈流量？不等。2、本錢和生產(chǎn)費(fèi)用本錢是以某類或某個(gè)產(chǎn)品為對象核算的。生產(chǎn)費(fèi)用是以會計(jì)期間核算的。所以，二者不等?！踩潮惧X計(jì)算的內(nèi)容和程序1、確定本錢計(jì)算對象2、劃分本錢計(jì)算期3、確定本錢工程4、準(zhǔn)確歸集和分配各種共同生產(chǎn)費(fèi)用5、健全本錢計(jì)算原始記錄一般，會選擇一種合理的本錢動因，做為分配間接費(fèi)用〔共同費(fèi)用〕的標(biāo)準(zhǔn)。本錢動因costdriver，指本錢形成的原因，根據(jù)原因向相關(guān)的產(chǎn)品分配本錢。例如:1、運(yùn)輸費(fèi)，運(yùn)輸公司收取運(yùn)輸費(fèi)用時(shí)，會考慮哪些因素：里程、重量等。所以，運(yùn)輸費(fèi)的形成就有兩個(gè)動因。2、電費(fèi)，動因是用電量。在分?jǐn)偣餐a(chǎn)費(fèi)用時(shí)，分?jǐn)偟迷阶屑?xì)、準(zhǔn)確率就會越高。例如P85，向A、B產(chǎn)品分?jǐn)偣餐a(chǎn)費(fèi)用5000元；也可以分類分?jǐn)?，即分?jǐn)偣餐募撞牧?、共同的乙材料。趨勢：不再只分?jǐn)傄患壷圃熨M(fèi)用金額，而是逐項(xiàng)分?jǐn)偠壷圃熨M(fèi)用明細(xì)。第二節(jié)資金籌集核算一、籌集資金核算需要設(shè)置的主要賬戶〔一〕銀行存款賬戶〔資金形態(tài)〕資產(chǎn)類賬戶，借方登記增加，貸方登記減少，余額在借方?！捕硨?shí)收資本賬戶〔資金來源：股東〕所有者權(quán)益類賬戶，借方登記減少，貸方登記增加，余額在貸方?！踩扯唐诮杩钯~戶〔資金來源：債權(quán)人〕負(fù)債類賬戶，借方登記減少，貸方登記增加，余額在貸方。資金的形態(tài)==資金的來源

在籌集過程中，主要業(yè)務(wù)：借：銀行存款〔資金形態(tài)〕無形資產(chǎn)〔其投入者都是股東〕固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本〔資金來源：股東〕短期借款〔資金來源：債權(quán)人〕長期借款P77、1、借：銀行存款200000貸：實(shí)收資本2000002、借：固定資產(chǎn)250000貸：實(shí)收資本—某單位250000P124，習(xí)題六2、借：固定資產(chǎn)150000貸：實(shí)收資本—A單位150000新設(shè)備P124，習(xí)題六2、借：固定資產(chǎn)200000貸：實(shí)收資本—A單位150000累計(jì)折舊50000折余價(jià)值=固定資產(chǎn)原值-已提折舊=200000-50000=150000投資雙方的協(xié)議價(jià)格的用處：確認(rèn)所享有股份及權(quán)利。固定資產(chǎn)入賬一定要有原始憑證，原始憑證上的價(jià)格是200000元。P783、借：銀行存款50000貸：短期借款500004、1〕向銀行借入長期款項(xiàng)借：銀行存款35100貸：長期借款351002)用該筆款項(xiàng)購置機(jī)床。借：固定資產(chǎn)—機(jī)床35100貸：銀行存款35100P77，例1：分析是籌資運(yùn)動，與資金形態(tài)、資金來源相關(guān)。借：銀行存款200000貸：實(shí)收資本200000P124，習(xí)題六，3借：銀行存款50000〔資金形態(tài)〕貸：短期借款50000〔資金來源〕例2,投入，籌資活動。與資金形態(tài)、資金來源相關(guān)。借：固定資產(chǎn)250000貸：實(shí)收資本250000例3，借入，籌資活動。借：銀行存款50000貸：短期借款50000例4，1〕借入，籌資活動借：銀行存款35100貸：長期借款351002〕購置機(jī)床，投資活動借：固定資產(chǎn)—機(jī)床35100貸：銀行存款35100〔四〕長期借款賬戶〔債權(quán)人〕賬戶，借方登記，貸方登記，余額在方?！参濉彻潭ㄙY產(chǎn)賬戶資產(chǎn)類賬戶，借方登記增加，貸方登記減少，余額在借方?！擦彻こ涛镔Y賬戶賬戶，借方登記，貸方登記，余額在方。(七〕無形資產(chǎn)賬戶等，其他資金形態(tài)。如專利、商標(biāo)。

P77，例2,1〕籌資方會計(jì)，核算籌資方的業(yè)務(wù)。借：固定資產(chǎn)250000〔資金形態(tài)〕貸：實(shí)收資本250000〔資金來源〕2〕投資方會計(jì)，核算投資方的業(yè)務(wù)〔投資行為中，資金形態(tài)發(fā)生變化〕借：長期股權(quán)投資250000貸：固定資產(chǎn)250000出售股票時(shí)，叫投資回收。借：銀行存款300000貸：長期股權(quán)投資250000投資收益50000例41〕借入錢?；I資運(yùn)動。借：銀行存款35100貸：長期借款351002〕購置設(shè)備。投資行為。借：固定資產(chǎn)__生產(chǎn)設(shè)備〔機(jī)床〕35100貸：銀行存款351001〕其他的機(jī)構(gòu)可以辦理融資租賃借：固定資產(chǎn)貸：長期應(yīng)付款這種業(yè)務(wù)合理。2〕借：固定資產(chǎn)貸：長期借款這種業(yè)務(wù)不合法！資金結(jié)構(gòu)：流動資產(chǎn)2流動負(fù)債1長期資產(chǎn)2長期資金3:長期負(fù)債1所有者權(quán)益2永久資金資產(chǎn)負(fù)債率=2/4=50%借實(shí)收資本貸借銀行存款貸1〕2000001〕200000P124習(xí)題六第一步，寫出借貸符號。第二步，分析資金運(yùn)動的特點(diǎn)。如分析資金形態(tài)和資金來源。第三步，先確認(rèn)最熟悉的會計(jì)科目，再確認(rèn)相應(yīng)的另一會計(jì)科目。第四步，檢驗(yàn)和復(fù)核。P124，習(xí)題六1、借：銀行存款400000貸：實(shí)收資本4000002、借：固定資產(chǎn)200000〔原始憑證〕貸：實(shí)收資本150000(權(quán)利和義務(wù)〕累計(jì)折舊50000信息質(zhì)量要求可靠性，其可靠性表達(dá)在“有憑有據(jù)”。購置憑證作為記賬依據(jù)?！?50000”既是固定資產(chǎn)凈值，也是雙方接受的公允價(jià)值。3、借：銀行存款50000貸：短期借款500004、1〕先借款，籌資活動借：銀行存款500000貸：長期借款5000002〕再購置，投資活動借：工程物資500000貸：銀行存款500000二、籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算〔一〕投入資金的核算借：銀行存款固定資產(chǎn)貸：股本〔實(shí)收資本〕〔二〕借入資金的核算習(xí)題：3、短期借款和長期借款的用途不相同。1)短期借款主要用于臨時(shí)周轉(zhuǎn)。其利息直接計(jì)入當(dāng)期損益“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款〔權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制統(tǒng)一〕2〕長期借款主要用于工程的建設(shè)與對內(nèi)投資。其利息費(fèi)用無法計(jì)入當(dāng)期損益，因?yàn)楣こ虥]建成，沒有收入。借：貸：銀行存款2〕長期借款主要用于工程的建設(shè)與對內(nèi)投資。其利息費(fèi)用無法計(jì)入當(dāng)期損益，因?yàn)楣こ虥]建成，沒有收入。應(yīng)計(jì)入“在建工程”，形成工程的本錢。也叫利息資本化。借：在建工程—利息貸：銀行存款P124、習(xí)題六2、借：固定資產(chǎn)200000營業(yè)外支出10000貸：實(shí)收資本—A160000累計(jì)折舊500002、借：固定資產(chǎn)200000貸：實(shí)收資本—A130000累計(jì)折舊50000資本公積200002、借：固定資產(chǎn)200000貸：實(shí)收資本—A150000累計(jì)折舊500006、1〕報(bào)批核銷賬面固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理120000累計(jì)折舊30000貸：固定資產(chǎn)1500002〕批準(zhǔn)后，對外投資借：長期股權(quán)投資—B130000貸：固定資產(chǎn)清理120000資本公積10000〔溢價(jià)、非貨幣性交易〕第三節(jié)采購過程核算一、設(shè)置會計(jì)科目和賬戶〔一〕材料采購(核算實(shí)際本錢!)〔方案價(jià)格核算原材料時(shí)〕表示物資在途中，資產(chǎn)類賬戶。1、借方核算的內(nèi)容：采購的價(jià)格、運(yùn)雜費(fèi)等。借：材料采購100000貸：銀行存款1000002、貸方結(jié)轉(zhuǎn)入庫，成為“原材料”〔倉庫〕3、余額在借方，表示：企業(yè)材料在途中，及其采購本錢。采購過程中，資金主要的變化：貨幣資金儲藏資金〔材料采購或在途物結(jié)算資金資，原材料〕應(yīng)付賬款借：材料采購貸：銀行存款應(yīng)付賬款儲藏資金包括：例1、企業(yè)采購甲材料1000千克，單價(jià)為@100元，用銀行存款結(jié)算?！膊少徣藛T的差旅費(fèi)寄入材料采購本錢〕借：材料采購100000貸：銀行存款100000(附件2：銷售方的發(fā)票，銀行匯款憑證〕2、全部材料入庫，成為“原材料”,現(xiàn)金支付搬運(yùn)費(fèi)1000元。(方案價(jià)格=實(shí)際本錢〕〔根據(jù)入庫單記賬〕借：原材料101000貸：材料采購100000庫存現(xiàn)金10003、由于車間領(lǐng)用時(shí)，主要按物理計(jì)量單位。所以，核算“原材料”時(shí)多用方案價(jià)格。假設(shè)甲材料的方案價(jià)格@90元。通常，把采購、銷售統(tǒng)稱為“流轉(zhuǎn)”過程，在此過程中，要向政府繳納“增值稅”。例1、企業(yè)采購甲材料1000千克，單價(jià)為@100元，進(jìn)項(xiàng)增值稅率17%,用銀行存款結(jié)算。借：材料采購_甲100000應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅〔進(jìn)項(xiàng)〕17000貸：銀行存款1170002、全部材料入庫，成為“原材料”(方案價(jià)格=實(shí)際本錢〕借：原材料—甲100000貸：材料采購—甲100000例1、企業(yè)采購甲材料1000千克，單價(jià)為@100元，進(jìn)項(xiàng)增值稅率17%,用銀行存款結(jié)算。借：材料采購_甲100000應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅〔進(jìn)項(xiàng)〕17000貸：銀行存款117000例1-1、本企業(yè)銷售甲材料1000千克，銷售價(jià)格是@100元，銷項(xiàng)增值稅率17%，收到價(jià)稅款項(xiàng)。借：銀行存款117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅〔銷項(xiàng)〕17000壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾壹拾壹萬柒仟圓整￥117，000.003、由于車間領(lǐng)用時(shí)，主要按物理計(jì)量單位。所以，核算“原材料”時(shí)多用方案價(jià)格。假設(shè)甲材料的方案價(jià)格@90元。此時(shí)，入庫借：原材料—甲90000(@90,1000kg)材料本錢差異10000〔超支〕貸：材料采購—甲100000(@100)4、假設(shè)甲材料的方案價(jià)格@102元。此時(shí)：借：原材料—甲102000〔@102)貸：材料采購—甲100000(@100)材料本錢差異2000〔節(jié)約〕

〔二〕材料本錢差異

是一個(gè)附加賬戶，主賬戶是“原材料”。如果期末“原材料”余額為0，那么“材料本錢差異”余額也為0?！矊Α?/p>

當(dāng)實(shí)際采購本錢與方案采購本錢不一致時(shí)，入庫登記就需“材料本錢差異”賬戶來平衡。

判斷題：假設(shè)材料采購期末余額為0，那么，材料本錢差異也為0?！插e(cuò)〕

3、在途物資當(dāng)用實(shí)際本錢核算“原材料”時(shí)，就設(shè)置“在途物資”核算在途中的采購材料。此時(shí)，就不會有“材料本錢差異”。因?yàn)椋涸谕疚镔Y是實(shí)際本錢，原材料也是實(shí)際本錢。入庫時(shí)，登記：借：原材料貸：在途物資P83例10、書本是按實(shí)際采購本錢結(jié)轉(zhuǎn)入原材料。

假設(shè)按方案本錢核算“原材料”。6、1〕購貨方記賬：

借：材料采購——甲32000

材料采購——乙8000

應(yīng)交稅費(fèi)——增〔進(jìn)〕6800

貸：應(yīng)付票據(jù)46800

因?yàn)椤安牧喜少彙苯璺胶怂悴少弮r(jià)格、運(yùn)雜費(fèi)等。

P82，6、借：材料采購—甲32000—乙8000應(yīng)交稅費(fèi)—增〔進(jìn)〕6800貸：應(yīng)付票據(jù)—某單位468007、借：材料采購—丙50000應(yīng)交稅費(fèi)—增〔進(jìn)〕8500貸：銀行存款585008、根據(jù)銀行與出納的支付憑證、以及運(yùn)雜費(fèi)分配表，向甲乙丙三種材料分配運(yùn)雜費(fèi)。借：材料采購—甲800—乙400—丙1000貸：銀行存款1760庫存現(xiàn)金440支付運(yùn)輸費(fèi)的依據(jù)〔作業(yè)動因〕：里程、重量9、借：應(yīng)付票據(jù)—某46800貸：銀行存款46800原始憑證：銀行支付憑證。銀行存款應(yīng)付票據(jù)7〕585008〕17009〕468009〕46800運(yùn)雜費(fèi)分配表10、結(jié)轉(zhuǎn)三種材料的實(shí)際本錢〔采購本錢〕。材料采購—甲原材料—甲6〕320008〕80010-1〕3280010-1〕32800期末余額010-1〕原始憑證見P86，表3-5借：原材料—甲32800貸：材料采購—甲3280010、結(jié)轉(zhuǎn)三種材料的實(shí)際本錢〔采購本錢〕。材料采購—甲應(yīng)交稅費(fèi)—增6〕320008〕8006〕68007〕850010-1〕32800期末余額010-1〕借：原材料—甲32800貸：材料采購—甲32800期末余額1530016〕22800〔自制原始憑證〕“材料采購——甲”本錢核算〔自制原始憑證〕“材料采購——乙”本錢核算〔自制原始憑證〕“材料采購——甲”本錢核算“材料采購——甲”明細(xì)賬戶P83、例10、假設(shè)甲材料的方案價(jià)格是@9元/kg結(jié)轉(zhuǎn)入庫4000kg實(shí)際采購本錢@8.2。借：原材料—甲36000貸：材料采購—甲32800材料本錢差異3200“材料本錢差異”是一個(gè)輔助賬戶，主賬戶是“原材料”，用途：調(diào)整方案價(jià)格和采購本錢之間的差額。貸方發(fā)生：表示節(jié)約；借方發(fā)生：表示超支。期末余額在借方：表示沒有結(jié)轉(zhuǎn)的超支額。期末余額在貸方：表示沒有結(jié)轉(zhuǎn)的節(jié)約額。P83、例10-1、假設(shè)甲材料的方案價(jià)格是@9元/kg結(jié)轉(zhuǎn)入庫4000kg實(shí)際采購本錢@8.2。借：原材料—甲36000貸：材料采購—甲32800材料本錢差異3200例10-2、車間領(lǐng)用甲材料2000kg，生產(chǎn)A產(chǎn)品。借：生產(chǎn)本錢—A16400材料本錢差異1600貸：原材料—甲18000在實(shí)際工作中，根據(jù)本錢——效益原那么，月末對“材料本錢差異”采用一些次性結(jié)轉(zhuǎn)。并不是結(jié)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)本錢”，而是結(jié)轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”、直接進(jìn)入利潤表。2〕銷售方記賬：

借：應(yīng)收票據(jù)46800

貸：主營業(yè)務(wù)收入40000

應(yīng)交稅費(fèi)——增〔銷〕6800

3〕月末，銷貨方向稅務(wù)局繳納增值稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增〔已交〕6800

貸：銀行存款6800

7、借：材料采購——丙50000

應(yīng)交稅費(fèi)——增〔進(jìn)〕8500

貸：銀行存款58500

8、借：材料采購——甲800

材料采購——乙400

材料采購——丙1000

貸：銀行存款1760

庫存現(xiàn)金440

假設(shè)運(yùn)雜費(fèi)按重量分?jǐn)偂?/p>

分?jǐn)偮?2200元/11000千克=0.2元/千克6、借：材料采購——甲32000

材料采購——乙8000

應(yīng)交稅費(fèi)——增〔進(jìn)〕6800

貸：應(yīng)付票據(jù)468007、借：材料采購——丙50000

應(yīng)交稅費(fèi)——增〔進(jìn)〕8500

貸：銀行存款58500

8、借：材料采購——甲800

材料采購——乙400

材料采購——丙1000

貸：銀行存款1760

庫存現(xiàn)金440

10、原材料按實(shí)際本錢計(jì)價(jià)。1〕借：原材料——甲32800貸：材料采購——甲328002〕借：原材料——乙8400貸：材料采購——乙84003〕借：原材料——丙51000貸：材料采購——丙51000當(dāng)“原材料”采用方案本錢〔或方案價(jià)格〕核算時(shí)，由于原材料的方案本錢與“材料采購”的實(shí)際發(fā)生本錢不一致，就需要設(shè)置“材料本錢差異”賬戶來平衡。借方發(fā)生或余額表示：超支！貸方發(fā)生或余額表示：節(jié)約！難背，盡量舉例。P119習(xí)題一1、借：其他應(yīng)收款—XX500貸：庫存現(xiàn)金5002、借：材料采購——甲16000材料采購——乙12800應(yīng)交稅費(fèi)——增〔進(jìn)〕4896貸：應(yīng)付票據(jù)33696

3、借：材料采購——甲480材料采購——乙240貸：銀行存款480庫存現(xiàn)金240分?jǐn)偮?720元/2400千克=0.3元/千克4、1〕借：原材料——甲16480貸：材料采購——甲164802〕借：原材料——乙13040貸：材料采購——乙130402、借：材料采購——甲16000材料采購——乙12800應(yīng)交稅費(fèi)——增〔進(jìn)〕4896貸：應(yīng)付票據(jù)336963、借：材料采購——甲480材料采購——乙240貸：銀行存款480庫存現(xiàn)金2404、1〕借：原材料——甲16480貸：材料采購——甲164802〕借：原材料——乙13040貸：材料采購——乙130405、借：應(yīng)付票據(jù)33696貸：銀行存款336966、借：材料采購——甲5500材料采購——乙5600應(yīng)交稅費(fèi)——增〔進(jìn)〕1887貸：銀行存款129877、借：材料采購——甲440材料采購——乙280貸：銀行存款540庫存現(xiàn)金180分?jǐn)偮?720元/900千克=0.8元/千克8、1〕借：原材料——甲5940貸：材料采購——甲59402〕借：原材料——乙5880貸：材料采購——乙58801、“材料采購”帳戶“材料采購”帳戶是用以記錄各種外購材料買價(jià)和采購費(fèi)用，以便確定外購材料實(shí)際采購本錢的帳戶?！安牧喜少彙睅舻慕Y(jié)構(gòu)可用以下圖表示：借方材料采購貸方①購入材料的買價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫材料的②購入材料的采購費(fèi)用實(shí)際成本余額：在途材料的實(shí)際成本2、“原材料”帳戶是用來核算材料收、發(fā)和結(jié)存情況的帳戶。它是資產(chǎn)類帳戶?！霸牧稀睅舻慕Y(jié)構(gòu)，可用以下圖表示如下：借方原材料貸方購入材料的實(shí)際成本發(fā)出材料的實(shí)際成本

余額：庫存材料的實(shí)際成本例：1、某企業(yè)9月8日采購材料一批，材料買價(jià)8000元，款已由存款支付，材料尚未入庫。

借：材料采購8000

貸：銀行存款80002、由現(xiàn)金支付上述材料的運(yùn)雜費(fèi)500元。

借：材料采購500

貸：現(xiàn)金5003、9月25日上述材料驗(yàn)收入庫。

借：原材料8500

貸：材料采購85003、“應(yīng)付帳款”帳戶是用來核算企業(yè)因采購材料和接受勞務(wù)供給而與供給單位發(fā)生的結(jié)算債務(wù)增減變動情況的帳戶。它是負(fù)債類帳戶。信用結(jié)算。帳戶的結(jié)構(gòu)可用以下圖表示：借方應(yīng)付帳款貸方償還應(yīng)收賬款付單位的貨款應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款

余額：結(jié)欠供應(yīng)單位的款項(xiàng)4、“應(yīng)付票據(jù)”帳戶是用來核算企業(yè)購置材料采用商業(yè)匯票進(jìn)行結(jié)算應(yīng)付供給單位款項(xiàng)增減變動情況的帳戶。它是負(fù)債類帳戶。票據(jù)結(jié)算。帳戶的結(jié)構(gòu)，可用以下圖表示：借方應(yīng)付票據(jù)貸方償還應(yīng)付票據(jù)款發(fā)生的應(yīng)付票據(jù)款

余額：未付的應(yīng)付票據(jù)款5、“預(yù)付帳款”帳戶是用來核算企業(yè)按照合同規(guī)定，在尚未收到所購物品以前，預(yù)付給供給單位的貨款及其結(jié)算情況的帳戶。它是資產(chǎn)類帳戶。帳戶的結(jié)構(gòu)可用以下圖表示：借方預(yù)付帳款貸方應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)收到供應(yīng)單位發(fā)來的材料款項(xiàng)余額：尚未抵付的或尚未收回的預(yù)付款例2、采購結(jié)算：1〕一手交錢，一手交貨。借：材料采購貸：銀行存款2〕先交貨，后交錢。借：材料采購貸：應(yīng)付賬款3〕先交錢，后交貨。借：預(yù)付賬款貸：銀行存款等到付錢時(shí)，借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款等到交貨時(shí)，借：材料采購貸：預(yù)付賬款6、“應(yīng)交稅費(fèi)”帳戶—增值稅是用來核算企業(yè)各種稅金的結(jié)算和交納情況的帳戶。它是負(fù)債類帳戶。帳戶的結(jié)構(gòu)，可用以下圖表示：借方應(yīng)交稅費(fèi)貸方已交納的稅金應(yīng)交納的稅金余額：多交或償未抵扣的余額：未交納的稅金稅金P82，例6，采購借：材料采購—甲32000〔@8,4000kg)—乙8000〔@4,2000kg)應(yīng)交稅費(fèi)—增〔進(jìn)〕6800貸：應(yīng)付票據(jù)46800一般納稅人應(yīng)繳納增值稅=買價(jià)*17%=40000*17%=6800元借：應(yīng)交稅費(fèi)—增〔進(jìn)項(xiàng)稅〕6800貸：銀行存款6800應(yīng)交增值稅如：B企業(yè)向A企業(yè)購進(jìn)材料生產(chǎn)產(chǎn)品，然后再銷售給C。對于B企業(yè)：B購進(jìn)材料B銷售產(chǎn)品A———————B———————C付款〔貨款＋進(jìn)項(xiàng)稅金〕收款〔貨款＋銷項(xiàng)稅金〕應(yīng)交增值稅＝銷項(xiàng)稅金－進(jìn)項(xiàng)稅金銷項(xiàng)稅金＝不含稅銷售額×稅率增值稅納稅對象分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人。一般納稅人的稅率為17％，小規(guī)模納稅人稅率為6％。增值稅屬于價(jià)外稅。P82，例6，采購方借：材料采購—甲32000〔@8,4000kg)—乙8000(@4,2000kg)應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅〕6800貸：應(yīng)付票據(jù)46800一般納稅人增值稅金額=商品的價(jià)格*17%增值稅，即增加了產(chǎn)品的價(jià)值，包括：產(chǎn)品減去本錢后的產(chǎn)品利潤。增值稅的繳納由多方共同承擔(dān)。采購方間接繳納。銷售環(huán)節(jié)代收，月末再向稅務(wù)局交增值稅。例7，采購，要繳納增值稅借：材料采購—丙50000〔@10,5000kg)應(yīng)交稅費(fèi)—增〔進(jìn)〕8500貸：銀行存款5850050000*17%=8500例6，雖然書上列示“材料已驗(yàn)收入庫”，但是，借方仍要登記“材料采購”！理由如下：1〕材料驗(yàn)收時(shí)，倉庫只驗(yàn)收材料的質(zhì)量和數(shù)量。雖驗(yàn)收入庫，但，其他手續(xù)還沒完結(jié)。例如：運(yùn)輸發(fā)票沒到。2〕此處核算原材料是用方案價(jià)格，而非實(shí)際本錢！實(shí)際本錢由“材料采購”核算。買價(jià)屬實(shí)際本錢，所以，要用“材料采購”入賬。8、運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入采購本錢“材料采購”?？偣策\(yùn)雜費(fèi)=2200元總重量=4000+2000+5000=11000kg分?jǐn)偮?2200/11000=0.2元/kg借：材料采購—甲800—乙400—丙1000貸：銀行存款1760庫存現(xiàn)金440例10，材料入庫。借：原材料——甲32800——乙8400——丙51000貸：材料采購——甲32800——乙8400——丙51000例7，采購借：材料采購—丙50000應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅〔進(jìn)〕8500貸：銀行存款58500例8，運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)=2200元,按重量分?jǐn)傎M(fèi)用。4000+2000+5000=11000kg分?jǐn)偮?2200/11000=0.2元/kg借：材料采購—甲800—乙400—丙1000貸：銀行存款1760庫存現(xiàn)金440借材料采購—甲貸借材料采購—乙貸借材料采購—丙貸

6〕320008〕800期末余額010〕328007〕500008〕1000期末余額06〕80008〕400期末余額010〕51000會計(jì)賬戶可根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置10〕8400借材料采購—甲貸借材料采購—乙貸借材料采購—丙貸

6〕320008〕80010〕840010〕328007〕500008〕10006〕80008〕40010〕51000“應(yīng)交稅費(fèi)”總帳所屬“應(yīng)交增值稅”明細(xì)分類帳戶其結(jié)構(gòu)，可用以下圖表示：借方應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交增值稅貸方①支付進(jìn)項(xiàng)稅額

①應(yīng)交納銷項(xiàng)稅額②出口貨物退稅②已交納的增值稅③進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出余額：多交或尚未抵扣余額：尚未交納的增值稅的增值稅二、采購過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算銀行存款現(xiàn)金材料采購原材料應(yīng)付帳款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付帳款①②③④應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅綜上所述，制造業(yè)企業(yè)供給過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)核算可用圖表如下所示：三、材料采購本錢的計(jì)算材料采購本錢的內(nèi)容主要有：1〕買價(jià)2〕運(yùn)雜費(fèi)3〕運(yùn)輸途中的合理損耗4〕入庫前的挑選整理費(fèi)用5〕購入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅金和其他費(fèi)用?！膊话ㄔ鲋刀??！澈侠頁p耗與不合理損耗:1、如果是合理損耗，那么不需另做賬務(wù)處理。但，合理損耗后，物資的數(shù)量自然減少，總價(jià)不變。于是，單價(jià)會增加。因此，單位本錢增高。2、如果是不合理損耗，那么另做賬務(wù)處理。追查責(zé)任！借：其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司、運(yùn)輸公司、銷售方貸：材料采購此種情況下，數(shù)量減少，總額也減少。但，由于我們一定追查，獲得賠償。所以，單價(jià)不會改變！P119習(xí)題一1、借：其他應(yīng)收款—XXX500貸：庫存現(xiàn)金5002、借：材料采購—甲16000—乙12800應(yīng)交稅費(fèi)—增〔進(jìn)〕4896貸：應(yīng)付票據(jù)336963、借：材料采購—甲480分配率=720/2400—乙240=0.3元/kg貸：銀行存款480庫存現(xiàn)金2404、借：原材料—甲16480—乙13040貸：材料采購—甲16480—乙13040第四節(jié)生產(chǎn)過程核算生產(chǎn)過程主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制造業(yè)企業(yè)將材料投入生產(chǎn)到產(chǎn)品完工的過程稱為生產(chǎn)過程。生產(chǎn)過程中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動主要表現(xiàn)為：1、將材料物資投入生產(chǎn)2、在生產(chǎn)過程中使用勞動資料3、勞動者在生產(chǎn)過程中消耗勞動綜上所述，制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就是歸集各種已發(fā)生的消耗，分配或結(jié)轉(zhuǎn)各種消耗。生產(chǎn)過程中的原始憑證，根本上都是自制憑證。自制憑證的特點(diǎn):可以根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)的特點(diǎn)、自身的需要，自行設(shè)計(jì)。P8511、1〕借：生產(chǎn)本錢—A產(chǎn)品—材料30400貸：原材料—甲8000原材料—乙2400原材料—丙200002〕借：生產(chǎn)本錢—B產(chǎn)品—材料19200貸：原材料—甲8000原材料—乙1200原材料—丙1000011、3〕借：制造費(fèi)用——材料5000貸：原材料——甲材料4000原材料——乙材料10004〕借：管理費(fèi)用400貸：原材料——乙材料40012、1〕(根據(jù)崗位〕計(jì)提本月應(yīng)付職工工資借：生產(chǎn)本錢—A產(chǎn)品—人工14000生產(chǎn)本錢—B產(chǎn)品—工資6000制造費(fèi)用——工資1600管理費(fèi)用2400貸：應(yīng)付職工薪酬——XX24000五險(xiǎn)一金12、2〕月末，向A、B產(chǎn)品分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用。假設(shè)：平均分?jǐn)?。A、B分別承擔(dān)=6600/2=3300借：生產(chǎn)本錢—A產(chǎn)品—分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用3300生產(chǎn)本錢—B產(chǎn)品—分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用3300貸：制造費(fèi)用6600制造費(fèi)用的貸方登記：結(jié)轉(zhuǎn)入各生產(chǎn)產(chǎn)品所應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用。12、3〕假設(shè)A產(chǎn)品完工入庫。借：庫存商品——A產(chǎn)品47700貸：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品477004〕假設(shè)B產(chǎn)品完工入庫。借：庫存商品——B產(chǎn)品貸：生產(chǎn)本錢——B產(chǎn)品12、5〕支付工資借：應(yīng)付職工薪酬24000貸：銀行存款24000生產(chǎn)本錢貸方登記完工入庫時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)成品、自制半成品本錢。余額在借方。P8511、1)借:生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品_材料30400貸:原材料——甲材料8000原材料——乙材料2400原材料——丙材料200002)借:生產(chǎn)本錢——B產(chǎn)品_材料19200貸:原材料——甲材料8000原材料——乙材料1200原材料——丙材料10000P8511、3〕借:制造費(fèi)用——材料5000貸:原材料——甲材料4000原材料——丙材料10004)假設(shè)，月末，材料的制造費(fèi)用由A、B產(chǎn)品平均分?jǐn)?。借：生產(chǎn)本錢—A產(chǎn)品—分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用2500生產(chǎn)本錢—B產(chǎn)品—分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用2500貸：制造費(fèi)用——材料500011、5〕A產(chǎn)品完工入庫。借：庫存商品——A產(chǎn)品32900貸：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品32900貸方登記應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)成品及自制半成品的總生產(chǎn)本錢。制造費(fèi)用制造費(fèi)用明細(xì)賬。1、借：生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品3225生產(chǎn)本錢——B產(chǎn)品2580貸：原材料——甲材料2835原材料——乙材料29702、借:生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品生產(chǎn)本錢——B產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬P(guān)117，習(xí)題二3、借:生產(chǎn)本錢——A產(chǎn)品生產(chǎn)本錢——B產(chǎn)品制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬4、借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊5、借：貸：6、借：貸：7、借：貸：制造費(fèi)用明細(xì)賬生產(chǎn)過程中資金形態(tài)的變化：原材料生產(chǎn)本錢庫存商品人工用“應(yīng)付職工薪酬”核算人工工資等。生產(chǎn)工具用“累計(jì)折舊”核算價(jià)值損耗。1、生產(chǎn)時(shí)，借：生產(chǎn)本錢—A產(chǎn)品貸：原材料〔領(lǐng)用〕應(yīng)付職工薪酬〔計(jì)提〕制造費(fèi)用〔間接費(fèi)用〕2、對于生產(chǎn)設(shè)備的處理，先提折舊，再分?jǐn)傊廉a(chǎn)品的本錢。1〕借：制造費(fèi)用2〕借；生產(chǎn)本錢—A貸：累計(jì)折舊—B貸：制造費(fèi)用“生產(chǎn)本錢”：1、從核算內(nèi)容來分析：1〕領(lǐng)用的原材料；2〕生產(chǎn)工人的工資；3〕制造費(fèi)用。因?yàn)橹圃熨M(fèi)用需要按作業(yè)動因來向各個(gè)產(chǎn)品分配費(fèi)用。制造費(fèi)用需要：先歸集、再分配；歸集的過程是根據(jù)：發(fā)生地點(diǎn)。有多個(gè)受益對象。而原材料、生產(chǎn)工人的工資的核算是根據(jù)：而是根據(jù)生產(chǎn)的某種產(chǎn)品，一定有產(chǎn)品名稱！二者只有一個(gè)受益對象。直接本錢間接本錢契稅、印花稅、車船稅，計(jì)入管理費(fèi)用。借：管理費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金待攤費(fèi)用P122，習(xí)題四：資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入1、根據(jù)崗位計(jì)提工資借：管理費(fèi)用3000制造費(fèi)用5000貸：應(yīng)付職工薪酬80002、根據(jù)工資計(jì)提福利費(fèi)借：管理費(fèi)用420制造費(fèi)用700貸：應(yīng)付職工薪酬11202、根據(jù)工資計(jì)提福利費(fèi)借：管理費(fèi)用420制造費(fèi)用700貸：應(yīng)付職工薪酬11203、計(jì)提折舊〔依據(jù)會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)〕借：制造費(fèi)用800管理費(fèi)用600貸：累計(jì)折舊1400累計(jì)折舊是一個(gè)輔助、附加備抵賬戶。準(zhǔn)備抵扣“固定資產(chǎn)”的賬面價(jià)值。主賬戶是“固定資產(chǎn)”：固定資產(chǎn)在，累計(jì)折舊在；固定資產(chǎn)不在，累計(jì)折舊不在；累計(jì)折舊永遠(yuǎn)和固定資產(chǎn)處在相反的方向。1〕購置固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2〕計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用〔車間〕管理費(fèi)用〔行政〕貸：累計(jì)折舊1〕10年前，固定資產(chǎn)入賬。借：固定資產(chǎn)—教學(xué)樓10000000貸：在建工程——教學(xué)樓100000002〕會計(jì)估計(jì)折舊年限、會計(jì)政策選擇折舊方法，所以，計(jì)提折舊時(shí)，不需要原始憑證。10年中間，每年計(jì)提折舊200000。借：管理費(fèi)用200000貸：累計(jì)折舊——教學(xué)樓2000003〕固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)入賬價(jià)值-累計(jì)折舊教學(xué)樓凈值=10000000-200000*10=8000000

P124習(xí)題六，6、借：長期股權(quán)投資—B130000累計(jì)折舊30000貸：固定資產(chǎn)150000營業(yè)外收入10000凈值=150000-30000=1200007、1〕借：固定資產(chǎn)清理20000累計(jì)折舊10000貸：固定資產(chǎn)300002〕借：銀行存款20000貸：固定資產(chǎn)清理200003、產(chǎn)品完工，進(jìn)入倉庫，設(shè)置“庫存商品”核算完工產(chǎn)品。借：庫存商品——A貸：生產(chǎn)本錢——A“生產(chǎn)本錢”借方核算所領(lǐng)用的直接材料、直接人工，以及其他分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用?！吧a(chǎn)本錢”貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)入完工產(chǎn)品的實(shí)際發(fā)生本錢。“生產(chǎn)本錢”的余額在借方，表示未完工產(chǎn)品?！吧a(chǎn)本錢”賬戶下可根據(jù)需要，設(shè)置不同的明細(xì)賬戶?！吧a(chǎn)本錢”的用途有兩個(gè):1)本期借方發(fā)生的作用是為了核算生產(chǎn)過程中的直接材料、直接人工、間接費(fèi)用。這時(shí)，屬于本錢類賬戶。2〕期末借方余額的作用反映期末在車間的未完工產(chǎn)品。這時(shí)，屬于資產(chǎn)類賬戶。3〕因此，該賬戶有雙重性質(zhì)。同理，“材料采購”也是雙重性質(zhì)賬戶。P88，例11、借：生產(chǎn)本錢—A30400—B19200制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用400貸：原材料—甲20000—乙4000—丙31000注：設(shè)置“生產(chǎn)本錢”時(shí)，一定有明確的產(chǎn)品明細(xì)。如果找不到產(chǎn)品明細(xì)，那就不能用“生產(chǎn)本錢”核算。12、根據(jù)崗位計(jì)提工資借：生產(chǎn)本錢—A14000—B6000制造費(fèi)用1600管理費(fèi)用2400貸：應(yīng)付職工薪酬2400013、提現(xiàn)借：庫存現(xiàn)金24000貸：銀行存款2400015、計(jì)提福利費(fèi)借：生產(chǎn)本錢—A1960—B840制造費(fèi)用224管理費(fèi)用336貸：應(yīng)付職工薪酬3360工資的核算原那么:先根據(jù)崗位計(jì)提，再發(fā)放。1〕計(jì)提工資借：生產(chǎn)本錢—A產(chǎn)品—人工生產(chǎn)本錢—B產(chǎn)品—人工制造費(fèi)用——工資管理費(fèi)用——工資貸：應(yīng)付職工薪酬2)發(fā)放工資借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款16、借：管理費(fèi)用1600貸：銀行存款160017、借：管理費(fèi)用1000貸：銀行存款1000注：常根據(jù)部門來歸類費(fèi)用的發(fā)生。18、借：管理費(fèi)用200貸：銀行存款20019、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600貸：銀行存款60020、計(jì)提折舊借：管理費(fèi)用4600制造費(fèi)用8000貸：累計(jì)折舊12600“累計(jì)折舊”是〔負(fù)〕資產(chǎn)，期末余額在貸方。21、借：制造費(fèi)用3676管理費(fèi)用1964貸：銀行存款564022、期末結(jié)賬：核算產(chǎn)品本錢。核算A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢。聚集“制造費(fèi)用”，并找出作業(yè)動因在A、B間合理分配。本期借方發(fā)生“制造費(fèi)用”小計(jì)18500;常見作業(yè)動因：臺〔機(jī)〕時(shí)、工時(shí)、直接人工工資；本次根據(jù)直接人工工資來分配制造費(fèi)用。直接人工總工資=20000元；分配率=18500/20000=0.925制造費(fèi)用的分配22、借：生產(chǎn)本錢—A12950—B5550貸：制造費(fèi)用1850023、期末結(jié)賬：核算產(chǎn)品本錢借：庫存商品——A59310貸：生產(chǎn)本錢——A59310注：雖然B產(chǎn)品沒有完工，但是，我們也要核算〔但不結(jié)轉(zhuǎn)〕B產(chǎn)品所發(fā)生的本錢。A產(chǎn)品是完工產(chǎn)品，既核算又結(jié)轉(zhuǎn)入庫。14、簽字發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬24000貸：庫存現(xiàn)金2400015、計(jì)提職工福利費(fèi)借：貸：應(yīng)付職工薪酬3360福利費(fèi)的計(jì)提比例是工資的14%根據(jù)工資，進(jìn)行本錢費(fèi)用的歸集。1)計(jì)提生產(chǎn)工人的工資，記：借：生產(chǎn)本錢—A/B/C貸：應(yīng)付職工薪酬2〕計(jì)提車間管理人員的工資，記：借：制造費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬3〕計(jì)提行政管理人員的工資，記：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬4〕計(jì)提銷售部人員工資，記：借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬4、制造費(fèi)用〔是一個(gè)先集合，后分配的賬戶，地點(diǎn)：車間〕1〕借：制造費(fèi)用貸：原材料〔車間一般領(lǐng)用，多種產(chǎn)品共用〕應(yīng)付職工薪酬〔車間管理人員〕累計(jì)折舊庫存現(xiàn)金(車間水電費(fèi)等〕“制造費(fèi)用”的借方登記由多種產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的間接費(fèi)用。2〕月末，要分配入“生產(chǎn)本錢”.貸方登記實(shí)際的結(jié)轉(zhuǎn)。借：生產(chǎn)本錢—A—B貸：制造費(fèi)用期末，該賬戶一般無余額！5、應(yīng)付職工薪酬1〕計(jì)提工資，形成債務(wù)借：生產(chǎn)本錢——A/B/C制造費(fèi)用〔車間管理人員〕管理費(fèi)用〔行政管理人員〕銷售費(fèi)用〔單獨(dú)核算銷售部門的費(fèi)用時(shí)〕貸；應(yīng)付職工薪酬〔明細(xì)見工資表〕2〕發(fā)放工資時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬〔根據(jù)所造工資表發(fā)〕貸：銀行存款5、應(yīng)付職工薪酬1〕計(jì)提工資，形成債務(wù)借：生產(chǎn)本錢——A/B/C制造費(fèi)用〔車間管理人員〕管理費(fèi)用〔行政管理人員〕銷售費(fèi)用〔單獨(dú)核算銷售部門的費(fèi)用時(shí)〕貸；應(yīng)付職工薪酬〔明細(xì)見工資表〕2〕發(fā)放工資時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬〔根據(jù)所造工資表發(fā)〕貸：銀行存款P124習(xí)題六，6、借：長期股權(quán)投資130000累計(jì)折舊30000貸：固定資產(chǎn)150000營業(yè)外收入10000“累計(jì)折舊“余額在貸方，表示已提的折舊。P88/11、領(lǐng)用的材料，根據(jù)不同的部門、車間計(jì)入本錢費(fèi)用賬戶。車間？行政部門？借：生產(chǎn)本錢—A30400—B19200制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用400貸：原材料—甲20000原材料—乙4000—丙3100012、計(jì)提工資時(shí)，根據(jù)崗位歸類入本錢、費(fèi)用賬。借：生產(chǎn)本錢—A14000—B6000制造費(fèi)用1600管理費(fèi)用2400貸：應(yīng)付職工薪酬2400013、借：庫存現(xiàn)金24000貸：銀行存款2400014、借：應(yīng)付職工薪酬24000貸：庫存現(xiàn)金2400015、根據(jù)崗位工資，計(jì)提福利費(fèi)。借：生產(chǎn)本錢—A1960—B840制造費(fèi)用224管理費(fèi)用336貸：應(yīng)付職工薪酬336016、借：管理費(fèi)用1600貸：銀行存款160017、借：管理費(fèi)用1000貸：銀行存款100018、借：管理費(fèi)用200貸：銀行存款20019、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用600貸：銀行存款60020、計(jì)提折舊借：制造費(fèi)用8000管理費(fèi)用4600貸：累計(jì)折舊1260021、借：制造費(fèi)用3676管理費(fèi)用1964貸：銀行存款5640由本月負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,就計(jì)入本月的期間費(fèi)用。期間費(fèi)用包括：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用。20、根據(jù)使用的部門〔地點(diǎn)〕來歸類入費(fèi)用。借：制造費(fèi)用8000管理費(fèi)用4600貸：累計(jì)折舊1260022、月末，結(jié)轉(zhuǎn)“制造費(fèi)用”入“生產(chǎn)本錢”。借：生產(chǎn)本錢—A—B貸：制造費(fèi)用18500借制造費(fèi)用貸11〕500012〕160015〕22420〕800021〕3676小計(jì)18500余額022)1850018500分配方法：根據(jù)生產(chǎn)工人工資分配率=A產(chǎn)品分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=B產(chǎn)品分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=22、月末，結(jié)轉(zhuǎn)“制造費(fèi)用”入“生產(chǎn)本錢”。借：生產(chǎn)本錢—A12950—B5550貸：制造費(fèi)用18500借制造費(fèi)用貸11〕500012〕160015〕22420〕800021〕3676小計(jì)18500余額022)1850018500分配方法：根據(jù)生產(chǎn)工人工資分配率=18500/〔14000+6000〕=18500/20000=0.925A產(chǎn)品分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=0.925*14000=12950元B產(chǎn)品分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=0.925*6000=5550元23、月末，無論完工與否，都要匯總。借：庫存商品—A貸；生產(chǎn)本錢—A

借生產(chǎn)本錢—A貸借生產(chǎn)本錢—B貸11〕11〕23〕23、十月末，無論完工與否，都要匯總。借：庫存商品—A59310貸；生產(chǎn)本錢—A59310

借生產(chǎn)本錢—A貸借生產(chǎn)本錢—B貸11〕3040012〕1400015〕196022〕12950小計(jì)59310余額011〕1920012〕600015〕84022〕5550小計(jì)31590余額3159023〕593105931011月，B產(chǎn)品深加工所耗人工為210元，就完工。11月末：借生產(chǎn)本錢—B貸期初余額

31590210小計(jì)3180023、月末，無論完工與否，都要匯總。借：庫存商品—A59310貸；生產(chǎn)本錢—A59310

借生產(chǎn)本錢—A貸借生產(chǎn)本錢—B貸11〕3040012〕1400015〕196022〕12950小計(jì)59310余額011〕1920012〕600015〕84022〕5550小計(jì)31590余額3159023〕5931059310P125習(xí)題七1、借；生產(chǎn)本錢—A21900—B18100貸：原材料400002、借：制造費(fèi)用2000貸：原材料——輔料20003、借：庫存現(xiàn)金30000貸：銀行存款300004、借：應(yīng)付職工薪酬24000貸：庫存現(xiàn)金240005、1〕支付買價(jià)和增值稅。原始憑證：增值稅專用發(fā)票。借：材料采購—甲14000應(yīng)交稅費(fèi)—增〔進(jìn)〕2380貸：銀行存款163802〕支付對方墊付的運(yùn)雜費(fèi)。借：材料采購—甲1000貸：銀行存款10003〕入庫，并結(jié)賬。借：原材料—甲15000貸：材料采購—甲150006、借：材料采購—乙40000應(yīng)交稅費(fèi)—增〔進(jìn)〕6800貸：應(yīng)付票據(jù)—八一廠468007、1〕借：材料采購—乙600貸：庫存現(xiàn)金6002〕結(jié)轉(zhuǎn)入庫手續(xù)借：原材料—乙40600貸：材料采購—乙406008、借：銀行存款3000貸：應(yīng)收賬款—新華廠30009、借：應(yīng)交稅費(fèi)1000貸：銀行存款100010/11、計(jì)提工資和福利費(fèi)，根據(jù)崗位計(jì)入本錢費(fèi)用。借：生產(chǎn)本錢—A11400—B11400制造費(fèi)用3420管理費(fèi)用1140貸：應(yīng)付職工薪酬2736012、借：制造費(fèi)用2380管理費(fèi)用780貸：累計(jì)折舊316013、借：制造費(fèi)用1400貸：庫存現(xiàn)金140014、結(jié)轉(zhuǎn)“制造費(fèi)用”入“生產(chǎn)本錢”。借：生產(chǎn)本錢—A4600—B4600貸：制造費(fèi)用9200借制造費(fèi)用貸2〕200010/11〕342012〕238013〕1400小計(jì)9200余額014)92009200分配方法：根據(jù)生產(chǎn)工人工資分配率=9200/〔10000+10000〕=9200/20000=0.46A產(chǎn)品分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=4600B產(chǎn)品分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用=460015、月末，無論完工與否，都要匯總。借：庫存商品—A37900貸；生產(chǎn)本錢—A37900

借生產(chǎn)本錢—A貸借生產(chǎn)本錢—B貸1〕2190010/11〕1140014〕4600小計(jì)37900余額01〕1810010/11〕1140014〕4600小計(jì)34100余額3410015〕3790016、借：應(yīng)收賬款—新華廠131040貸：主營業(yè)務(wù)收入112000應(yīng)交稅費(fèi)—增〔銷〕1904017、借：主營業(yè)務(wù)本錢80000貸：庫存商品—A36000—B4400018、借：銷售費(fèi)用1100貸：庫存現(xiàn)金110019、借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000貸：銀行存款500020、借：管理費(fèi)用1200貸；銀行存款120021、借：營業(yè)外支出1120貸：原材料112022、借：其他應(yīng)付款300貸：營業(yè)外收入30023、1〕借：銀行存款2340