《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試復(fù)習(xí)知識(shí)清單

4/7《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試復(fù)習(xí)知識(shí)清單第一章高頻考點(diǎn)1：會(huì)計(jì)職能1.基本職能和拓展職能基本職能核算（確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告）監(jiān)督（真實(shí)性、合法性、合理性）拓展職能預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績會(huì)計(jì)核算的主要內(nèi)容（1）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付（2）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用（3）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算（4）資本、基金的增減（5）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算（6）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理（7）需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)高頻考點(diǎn)2：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求【學(xué)習(xí)方法】3可、1相、始（實(shí)）終（重）謹(jǐn)記（及）可靠性（如實(shí)反映，真實(shí)可靠、內(nèi)容完整）可理解性（清晰明了）可比性（橫縱）相關(guān)性（與使用者決策相關(guān)）實(shí)質(zhì)重于形式（經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)>法律形式）重要性（職業(yè)判斷）謹(jǐn)慎性（不高估、不低估）及時(shí)性（不提前、不延后）高頻考點(diǎn)3：會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則1.會(huì)計(jì)要素（1）資產(chǎn)與負(fù)債對(duì)比學(xué)習(xí)：應(yīng)收應(yīng)付、預(yù)收預(yù)付（2）所有者權(quán)益：關(guān)注所有者權(quán)益的構(gòu)成，實(shí)實(shí)在在（實(shí)收資本）、望風(fēng)而來（資本公積）、直接計(jì)入（其他綜合收益）、存的余的（留存收益，即盈余公積和未分配利潤）（3）收入與費(fèi)用對(duì)比學(xué)習(xí)：日?；顒?dòng)、對(duì)所有者權(quán)益的影響、總流入或總流出；【特別提示】與利得、損失的區(qū)別（4）利潤：包括日常活動(dòng)的業(yè)績（收入-費(fèi)用），直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失（營業(yè)外收入-營業(yè)外支出）；【特別提示】利潤的三個(gè)層次：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤2.計(jì)量屬性歷史成本過去、購置時(shí)重置成本現(xiàn)在、重新可變現(xiàn)凈值剔除、賣出去能收到的錢-為了賣出去花的費(fèi)用（包括進(jìn)一步加工成本和銷售所必需的預(yù)計(jì)稅金和費(fèi)用）現(xiàn)值未來的錢折算到現(xiàn)在是多少、折現(xiàn)率、跨年度、分期、貨幣時(shí)間價(jià)值公允價(jià)值市場(chǎng)公允價(jià)值3.會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益財(cái)務(wù)狀況等式、基本會(huì)計(jì)等式或靜態(tài)會(huì)計(jì)等式，它是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)【特別提示】沒有會(huì)使等式兩邊一增一減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收入-費(fèi)用=利潤經(jīng)營成果等式或動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式，是編制利潤表的依據(jù)【特別提示】做題時(shí)，盡量不要寫分錄，可以分析題干中涉及的會(huì)計(jì)要素，然后直接分析要素的增減。高頻考點(diǎn)4：會(huì)計(jì)科目、賬戶和借貸記賬法科目的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、損益類、成本類、共同類（略，初級(jí)不要求掌握，了解即可）按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類總分類科目、明細(xì)分類科目賬戶【學(xué)習(xí)方法】資成費(fèi)借加貸減，收負(fù)所借減貸加。余額和增加額的方向一致，損益類無余額。賬戶性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)余額期末余額計(jì)算資產(chǎn)類、成本類借增貸減在借方，有些賬戶可能無余額期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額負(fù)債類、所有者權(quán)益類貸增借減在貸方，有些賬戶可能無余額期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額損益類收入類：貸增借減費(fèi)用類：借增貸減期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶計(jì)算當(dāng)期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額無余額不影響借貸雙方平衡關(guān)系的錯(cuò)誤通常有【學(xué)習(xí)方法】漏、重、同時(shí)、錯(cuò)、顛、銷（1）漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額減少，借貸仍然平衡；（2）重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額虛增，借貸仍然平衡；（3）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但借貸雙方金額同時(shí)多記或少記，且金額一致，借貸仍然平衡；（4）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡；（5）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡；（6）某借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記和少記并相互抵銷，借貸仍然平衡。高頻考點(diǎn)5：會(huì)計(jì)憑證、賬簿、賬務(wù)處理程序復(fù)習(xí)方向會(huì)計(jì)憑證原始憑證分類、基本內(nèi)容、填制要求（重要）、審核記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿分類、登記要求、格式與登記方法、對(duì)賬（賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)）、結(jié)賬、錯(cuò)賬更正（一）會(huì)計(jì)憑證1.原始憑證填制的基本要求（7項(xiàng)）①記錄真實(shí)內(nèi)容和數(shù)字②內(nèi)容完整逐項(xiàng)填列，不得遺漏或省略③手續(xù)完備（簽章）自制憑證——經(jīng)辦相關(guān)負(fù)責(zé)人簽章，對(duì)外開——加蓋本單位公章或財(cái)務(wù)專用章，外來憑證——填制單位公章或財(cái)務(wù)專用章，從個(gè)人處取得——填制人簽名或蓋章④書寫清楚、規(guī)范（1）不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化漢字（2）大小寫金額必須符合填寫規(guī)范，小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)書寫，不得寫連筆（3）在金額前要填寫人民幣符號(hào)“￥”，且與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白（4）金額數(shù)字一律填寫到角、分，無角無分的，寫“00”或符號(hào)“_”；有角無分的，分位寫“0”，不得用符號(hào)“_”（5）大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫（6）大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個(gè)字且和大寫金額之間不得留有空白（7）大寫金額到元或角為止的，后面要寫“整”或“正”字，有分的，不寫“整”或“正”字⑤編號(hào)連續(xù)預(yù)先印定編號(hào)的，如發(fā)票、支票等，因錯(cuò)作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀⑥不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)“金額”有錯(cuò)誤——出具單位重開，不得更正；其他錯(cuò)誤——重開或更正，更正處應(yīng)加蓋出具單位印章⑦填制及時(shí)2.原始憑證審核真實(shí)性，合法性、合理性、完整性、正確性【學(xué)習(xí)方法】合合真完正。3.記賬憑證填制的基本要求（5項(xiàng)）①除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證②記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上③記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)如果一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上（含兩張）記賬憑證的，可以采用“分?jǐn)?shù)編號(hào)法”編號(hào)④填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。（對(duì)比原始憑證）已經(jīng)登記入賬當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤：可以用紅字填寫一張相同的記賬憑證，再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤：可以將差額另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤：應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證⑤記賬憑證填制完成后如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷（防止壞人接著填寫、惡意更改憑證）4.記賬憑證審核有原始憑證且內(nèi)容一致，項(xiàng)目填寫齊全，借貸科目對(duì)應(yīng)正確，金額無誤，按要求更正，“收訖”或“付訖”的戳記。會(huì)計(jì)賬簿種類總分類賬和明細(xì)分類的平行登記對(duì)賬結(jié)賬錯(cuò)賬更正方法【特別提示】下列情況可以使用紅墨水記賬：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；（4）根據(jù)國家規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。（三）賬務(wù)處理程序高頻考點(diǎn)6：財(cái)產(chǎn)清查（一）財(cái)產(chǎn)清查的種類1．按照清查范圍分類類型范圍全面清查（1）年終決算前（年底）（2）在合并、撤銷或改變隸屬關(guān)系前（重大調(diào)整）（3）中外合資、國內(nèi)合資前；（4）股份制改造前；（5）開展全面的資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資前；（6）單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前等?！緦W(xué)習(xí)方法】大事當(dāng)頭，全面緊張。局部清查（1）對(duì)于流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)物資，如原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品，應(yīng)根據(jù)需要隨時(shí)輪流盤點(diǎn)或重點(diǎn)抽查；（2）對(duì)于貴重財(cái)產(chǎn)物資，每月都要進(jìn)行清查盤點(diǎn)；（3）對(duì)于庫存現(xiàn)金，每日終了，應(yīng)由出納人員進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)；（4）對(duì)于銀行存款，企業(yè)至少每月同銀行核對(duì)一次；（5）對(duì)債權(quán)、債務(wù)，企業(yè)應(yīng)每年至少同債權(quán)人、債務(wù)人核對(duì)一至兩次?！緦W(xué)習(xí)方法】金日銀月債一兩，貴重物資月月盤。2．按照清查的時(shí)間分類類型范圍定期清查不定期清查（1）在財(cái)產(chǎn)物資或庫存現(xiàn)金的保管人員發(fā)生變動(dòng)時(shí)；（分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，便于辦理交接手續(xù)）（2）發(fā)生自然災(zāi)害或意外損失時(shí)；（查明損失情況）（3）上級(jí)主管、財(cái)政、審計(jì)和銀行等部門決定對(duì)本單位會(huì)計(jì)或業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查；（驗(yàn)證會(huì)計(jì)資料的可靠性）（4）開展臨時(shí)性清產(chǎn)核資時(shí)；（摸清家底）【學(xué)習(xí)方法】好意外??！3．按照清查的執(zhí)行系統(tǒng)分類：內(nèi)部清查、外部清查（二）財(cái)產(chǎn)清查的方法與處理貨幣資金的清查方法庫存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)法銀行存款與開戶銀行核對(duì)賬目實(shí)物資產(chǎn)的清查方法實(shí)地盤點(diǎn)法、技術(shù)推算法往來款項(xiàng)的清查方法采用發(fā)函詢證【特別提示】往來款項(xiàng)主要包括應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)和預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)等。銀行存款的清查細(xì)節(jié)①確認(rèn)未達(dá)賬項(xiàng)：②編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收企業(yè)未收款-銀行已付企業(yè)未付款=銀行對(duì)賬單存款余額+企業(yè)已收銀行未收款-企業(yè)已付銀行未付款【學(xué)習(xí)方法】先定位，后計(jì)算。加未收，減未付。③如果沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后雙方的余額應(yīng)當(dāng)相等，該余額為企業(yè)可以實(shí)際動(dòng)用的余額。④“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只是為了核對(duì)賬目，不能作為調(diào)整企業(yè)銀行存款賬面記錄的記賬依據(jù)。資產(chǎn)高頻考點(diǎn)1：貨幣資金1.庫存現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理短缺時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金經(jīng)批準(zhǔn)后借：其他應(yīng)收款（應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑┕芾碣M(fèi)用（無法查明原因的）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢溢余時(shí)借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢經(jīng)批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的）營業(yè)外收入（無法查明原因的）情形原因科目現(xiàn)金短缺應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠钟腥速r，記得要回來其他應(yīng)收款屬于無法查明原因的沒管好管理費(fèi)用現(xiàn)金溢余屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的少給別人的，記得還人家其他應(yīng)付款屬于無法查明原因的天上掉餡餅（非日常）營業(yè)外收入2.其他貨幣資金其他貨幣資金的內(nèi)容對(duì)應(yīng)二級(jí)科目（一級(jí)科目為“其他貨幣資金”）銀行匯票存款銀行匯票銀行本票存款銀行本票信用卡存款信用卡信用證保證金存款信用證保證金存出投資款存出投資款外埠存款外埠存款【學(xué)習(xí)方法】兩銀兩信+存外。高頻考點(diǎn)2：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)1.應(yīng)收賬款=價(jià)+費(fèi)（雜費(fèi)）+稅（價(jià)外稅）2.應(yīng)收款項(xiàng)減值（1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：信用減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備（2）發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款等（3）已確認(rèn)壞賬又重新收回時(shí)第一步：恢復(fù)應(yīng)收借：應(yīng)收賬款等貸：壞賬準(zhǔn)備第二步：收回應(yīng)收借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款等【學(xué)習(xí)方法】計(jì)算3步走。3.其他應(yīng)收款【學(xué)習(xí)方法】包、保、墊、賠、罰1．應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等；2．應(yīng)收的出租包裝物租金；3．應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租費(fèi)等；4．存出保證金，如租入包裝物支付的押金；5．其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。高頻考點(diǎn)3：交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)——成本（扣除取得時(shí)已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息）投資收益（交易費(fèi)用）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（取得增值稅專用發(fā)票，可抵扣的增值稅）貸：其他貨幣資金等（支付的總價(jià)款）宣告分紅或利息到期借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息貸：投資收益實(shí)際發(fā)放時(shí)借：其他貨幣資金等貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益（就近原則）借或貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸或借：公允價(jià)值變動(dòng)損益交易性金融資產(chǎn)的處置借：其他貨幣資金等（實(shí)際收到的錢）貸：交易性金融資產(chǎn)——成本——公允價(jià)值變動(dòng)（或借方，余額反向出）投資收益（損失記借方，收益記貸方）高頻考點(diǎn)4：存貨存貨成本1.購入的存貨成本=買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)（運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等）+入庫前的挑選整理費(fèi)用+按規(guī)定應(yīng)計(jì)入存貨成本的稅費(fèi)和其他費(fèi)用（含運(yùn)輸途中的合理損耗）【學(xué)習(xí)方法】外購成本=價(jià)+費(fèi)+稅（不可扣）2.自制的存貨成本=直接材料+直接人工+制造費(fèi)用等各項(xiàng)實(shí)際支出3.委托外單位加工完成的存貨成本=實(shí)際耗用的原材料或半成品+加工費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+委托加工的往返運(yùn)輸費(fèi)+按規(guī)定應(yīng)計(jì)入存貨成本的稅費(fèi)4.存貨成本核算小陷阱序號(hào)情況是否計(jì)入存貨成本1進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅（注意委托加工物資）不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等√2自然災(zāi)害等原因造成的原材料的凈損失×【計(jì)入營業(yè)外支出】3為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)√【正常產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益】4運(yùn)輸途中的合理損耗√5存貨入庫后發(fā)生的存儲(chǔ)費(fèi)用（不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)階段所必需的存儲(chǔ)費(fèi)用）×【計(jì)入管理費(fèi)用】（二）發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法【學(xué)習(xí)方法】計(jì)算時(shí)，將時(shí)間、數(shù)量、單價(jià)、金額羅列清楚。個(gè)別計(jì)價(jià)法先進(jìn)先出法：先購進(jìn)的存貨先發(fā)出月末一次加權(quán)平均法存貨單位成本=（月初成本+本期進(jìn)貨總成本）/（月初數(shù)量+本月進(jìn)貨總數(shù)量）=總成本/總數(shù)量移動(dòng)加權(quán)平均法存貨單位成本=（原有庫存存貨實(shí)際成本+本次進(jìn)貨實(shí)際成本）÷（原有庫存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量）本次發(fā)出存貨成本=本次發(fā)出存貨數(shù)量×存貨單位成本本月月末庫存存貨成本=月末庫存存貨數(shù)量×存貨單位成本高頻考點(diǎn)5：原材料材料成本差異計(jì)算發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×本期材料成本差異率本期材料成本差異率=（期初材料的成本差異+本期驗(yàn)收入庫材料的成本差異）÷（期初結(jié)存材料的計(jì)劃成本+本期驗(yàn)收入庫材料的計(jì)劃成本）×100%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的實(shí)際成本=發(fā)出材料的計(jì)劃成本×（1+本期材料成本差異率）【學(xué)習(xí)方法】①差異差異，實(shí)計(jì)實(shí)計(jì)。材料成本差異=實(shí)際成本-計(jì)劃成本②本期材料成本差異率=總差異/總計(jì)劃成本考點(diǎn)6：委托加工物資委托加工物資涉及稅金的處理稅種情形會(huì)計(jì)處理增值稅一般納稅人應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）小規(guī)模納稅人計(jì)入委托加工物資消費(fèi)稅收回后直接對(duì)外出售借記委托加工物資收回后連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品借記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅考點(diǎn)7：庫存商品毛利率法【學(xué)習(xí)方法】畫圖分析。發(fā)出商品毛利率法毛利率=（銷售毛利/銷售凈額）×100%銷售凈額=銷售收入-銷售退回-銷售折讓銷售毛利=銷售凈額×毛利率（上期實(shí)際或本期計(jì)劃）銷售成本=銷售凈額-銷售毛利=銷售凈額×（1-毛利率）期末存貨成本=期初存貨成本+本期購貨成本-本期銷售成本售價(jià)金額法【學(xué)習(xí)方法】計(jì)算邏輯同材料成本差異率。發(fā)出商品售價(jià)金額核算法商品進(jìn)銷差價(jià)率=（期初庫存商品進(jìn)銷差價(jià)+本期購入商品進(jìn)銷差價(jià)）÷（期初庫存商品售價(jià)+本期購入商品售價(jià)）×100%本期銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)=本期商品銷售收入×商品進(jìn)銷差價(jià)率本期銷售商品的成本=本期商品銷售收入-本期銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)期末結(jié)存商品的成本=期初庫存商品的進(jìn)價(jià)成本+本期購進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本-本期銷售商品的成本高頻考點(diǎn)8：存貨清查和存貨減值1.存貨清查盤盈時(shí)管理失誤貸：管理費(fèi)用盤虧時(shí)有人賠（保險(xiǎn)公司、責(zé)任人）借：其他應(yīng)收款收到賠款仍不足的部分、屬于管理責(zé)任的借：管理費(fèi)用收到賠款仍不足的部分、屬于非常損失的借：營業(yè)外支出2.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的處理【學(xué)習(xí)方法】計(jì)算邏輯同“壞賬準(zhǔn)備”。情形處理賬務(wù)處理可變現(xiàn)凈值<成本計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后減值因素消失減值的金額應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)予以恢復(fù)反沖以上分錄存貨跌價(jià)準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=（存貨成本-可變現(xiàn)凈值）-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備已有貸方余額可變現(xiàn)凈值=預(yù)估存貨售價(jià)-進(jìn)一步加工成本-估計(jì)銷售費(fèi)用和稅費(fèi)高頻考點(diǎn)9：固定資產(chǎn)（一）固定資產(chǎn)的取得1.入賬成本=買價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)（不可抵扣）+裝卸費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+安裝費(fèi)+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)+使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的其他費(fèi)用2.賬務(wù)處理需要安裝、建造的固定資產(chǎn)計(jì)入“在建工程”，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”固定資產(chǎn)的折舊折舊的時(shí)間范圍

當(dāng)月增加，當(dāng)月不計(jì)提，下月開始計(jì)提；當(dāng)月減少，當(dāng)月繼續(xù)計(jì)提，下月開始不再計(jì)提?！咎貏e提示】無形資產(chǎn)的攤銷，當(dāng)月增加，當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月減少，當(dāng)月不再攤銷。不需要計(jì)提折舊的情況提足不再提、報(bào)廢不補(bǔ)提；土地不提，改建不提。決算前按估計(jì)提，決算后按實(shí)際提，已提不更改。計(jì)提折舊的方法年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法具體計(jì)算參考“密訓(xùn)刷題班”。（三）固定資產(chǎn)的后續(xù)支出1.資本化支出計(jì)入成本，費(fèi)用化支出計(jì)入損益。2.替換掉部件賬務(wù)處理借：銀行存款或原材料（入庫殘料價(jià)值）營業(yè)外支出（凈損失）貸：在建工程（被替換部分的賬面價(jià)值=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）【學(xué)習(xí)方法】改造后新的固定資產(chǎn)的成本=改造前舊的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值+新增的-拿掉的（四）固定資產(chǎn)處置“固定資產(chǎn)清理”，資產(chǎn)類科目，清理過程中，借方表示壞事，貸方表示好事，借方余額為凈損失，貸方余額為凈收益。結(jié)轉(zhuǎn)“固定資產(chǎn)清理”的余額【學(xué)習(xí)方法】人為的凈損益結(jié)轉(zhuǎn)到“資產(chǎn)處置損益”，非人為的凈損益結(jié)轉(zhuǎn)到“營業(yè)外收入（支出）”余額方向情形會(huì)計(jì)分錄借方余額生產(chǎn)經(jīng)營期間正常清理的凈損失借：資產(chǎn)處置損益貸：固定資產(chǎn)清理自然災(zāi)害等非正常原因清理的凈損失借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理貸方余額生產(chǎn)經(jīng)營期間正常清理的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：資產(chǎn)處置損益自然災(zāi)害等非正常原因清理的凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入（五）固定資產(chǎn)清查盤盈時(shí)借：固定資產(chǎn)（重置成本）貸：以前年度損益調(diào)整（前期差錯(cuò)）借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積——法定盈余公積（10%）利潤分配——未分配利潤盤虧時(shí)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損益”核算，轉(zhuǎn)出不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（按其賬面凈值計(jì)算）（六）固定資產(chǎn)減值1.計(jì)提減值金額=賬面價(jià)值-可收回金額2.分錄借：資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。4.固定資產(chǎn)賬面原值、余額、凈值、價(jià)值的區(qū)分固定資產(chǎn)賬面原值=賬面余額固定資產(chǎn)賬面凈值=賬面原值-累計(jì)折舊固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=賬面原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備考點(diǎn)10：無形資產(chǎn)1.外購的無形資產(chǎn)入賬成本=購買價(jià)款+相關(guān)稅費(fèi)（不可扣）+直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出2.企業(yè)自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)入賬成本=自滿足資本化條件的時(shí)點(diǎn)至無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的可直接歸屬于該無形資產(chǎn)的創(chuàng)造、生產(chǎn)并使該資產(chǎn)能夠以管理層預(yù)定的方式運(yùn)作的必要支出總和3.無形資產(chǎn)的攤銷①使用壽命有限——攤銷，不確定——不攤銷②無形資產(chǎn)攤銷方法選擇：無法確定實(shí)現(xiàn)方式——直線法③無形資產(chǎn)的攤銷，當(dāng)月增加，當(dāng)月開始攤銷；當(dāng)月減少，當(dāng)月不再攤銷。【特別提示】固定資產(chǎn)，當(dāng)月增加，當(dāng)月不計(jì)提，下月開始計(jì)提；當(dāng)月減少，當(dāng)月繼續(xù)計(jì)提，下月開始不再計(jì)提。④無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回研發(fā)無形資產(chǎn)階段情形發(fā)生時(shí)會(huì)計(jì)處理最終轉(zhuǎn)入研究階段支出記“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”管理費(fèi)用開發(fā)階段支出不滿足資本化條件滿足資本化條件記“研發(fā)支出——資本化支出”無形資產(chǎn)5.無形資產(chǎn)的處置不通過“XX資產(chǎn)清理”科目核算，處置損益計(jì)入“資產(chǎn)處置損益”“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”第三章負(fù)債高頻考點(diǎn)1：短期借款借款利息分錄：預(yù)提按月提，付息沖減已提（應(yīng)付利息）、當(dāng)月直接付（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。按月付或一次還本付息，直接記財(cái)務(wù)費(fèi)用高頻考點(diǎn)2：應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款（一）應(yīng)付賬款1.應(yīng)付賬款=價(jià)+費(fèi)+稅（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）2.應(yīng)付賬款帶有現(xiàn)金折扣條件的，企業(yè)應(yīng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額入賬。實(shí)際付款獲得現(xiàn)金折扣時(shí)，沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。（可以結(jié)合收入考核不定項(xiàng)選擇題）3.企業(yè)對(duì)于確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷，按其賬面余額計(jì)入營業(yè)外收入。（二）應(yīng)付票據(jù)無力支付的商業(yè)承兌匯票轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款；無力支付的銀行承兌匯票轉(zhuǎn)入短期借款。預(yù)收賬款分錄：一預(yù)到底（預(yù)收和預(yù)付，思路一致）不設(shè)“兩預(yù)”（預(yù)收、預(yù)付），分別記入“兩應(yīng)”（應(yīng)收、應(yīng)付）【學(xué)習(xí)方法】①找親戚。收找收，付找付；②看余額。資產(chǎn)為借，負(fù)債為貸。高頻考點(diǎn)3：應(yīng)付利息和應(yīng)付股利應(yīng)付股利是指企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。分錄：借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利企業(yè)分配的股票股利不通過“應(yīng)付股利”科目核算。高頻考點(diǎn)4：其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)，如應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)租金、租入包裝物租金、存入保證金等。高頻考點(diǎn)5：應(yīng)付職工薪酬職工薪酬范圍：短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利【特別提示】“計(jì)提、確認(rèn)”和“實(shí)際發(fā)放”是兩碼事。企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工【學(xué)習(xí)方法】三筆分錄：確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本、反應(yīng)薪酬計(jì)提時(shí)：借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利（含稅公允價(jià)值）發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：庫存商品企業(yè)以外購的商品作為非貨幣性福利提供給職工的【學(xué)習(xí)方法】不是“視同銷售”，屬于“進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣”。三個(gè)分錄：購進(jìn)、計(jì)提、發(fā)放外購商品時(shí)：借：庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等計(jì)提時(shí)：借：管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）公司的房（車）給員工用ＶＳ租房（車）給員工用企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的將該住房每期應(yīng)計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬高頻考點(diǎn)6：應(yīng)交稅費(fèi)概述不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算的花（印花稅）、地（耕地占用稅）、契（契稅）、車（車輛購置稅）需要價(jià)稅分離的情況零售價(jià)格；價(jià)外費(fèi)用；普通發(fā)票上的金額；題干直接告知是含稅的。視同銷售外購的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，要做進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出。（并不是視同銷售）4.消費(fèi)稅（參考“委托加工物資”）5.用“稅金及附加”核算的10項(xiàng)?？純?nèi)容第四章所有者權(quán)益高頻考點(diǎn)1：實(shí)收資本（股本）和資本公積接受現(xiàn)金/非現(xiàn)金資產(chǎn)投資股份有限公司溢價(jià)發(fā)行借：銀行存款（實(shí)收金額）貸：股本（股票面值×發(fā)行股份總額）資本公積——股本溢價(jià)（發(fā)行總價(jià)款－股本－手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用）【依次沖減“資盈利”】【特別提示1】“資本溢價(jià)”核算企業(yè)實(shí)際收到或存入企業(yè)開戶銀行的金額超過投資者在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的部分【特別提示2】“股份公司”用股本，沒寫或普通“公司”用實(shí)收資本接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資資本溢價(jià)＝固定資產(chǎn)等＋應(yīng)交稅費(fèi)－實(shí)收資本股本的減少回購和注銷股票是兩件事。分錄情形賬務(wù)處理回購股票時(shí)借：庫存股（每股回購價(jià)格×回購股數(shù)）貸：銀行存款等回購價(jià)>回購面值總額時(shí)

（吃虧）借：股本資本公積——股本溢價(jià)盈余公積利潤分配——未分配利潤貸：庫存股（每股回購價(jià)格×注銷股數(shù)）回購價(jià)<回購面值總額（占便宜）借：股本貸：庫存股（每股回購價(jià)格×注銷股數(shù)）資本公積——股本溢價(jià)高頻考點(diǎn)2：留存收益留存收益包括什么？盈余公積計(jì)提①以凈利潤為基礎(chǔ)②如果以前年度未分配利潤有盈余（即年初未分配利潤余額為正數(shù)），在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí)，不應(yīng)包括年初未分配利潤。3.區(qū)分項(xiàng)目內(nèi)容可供分配利潤是企業(yè)當(dāng)年度可以供股東進(jìn)行分配的利潤，包括年初的未分配利潤和本年新增的利潤。可供分配利潤=本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤（或減年初未彌補(bǔ)虧損）+其他轉(zhuǎn)入分配利潤是企業(yè)進(jìn)行利潤分配的過程。如提取法定盈余公積、任意盈余公積、向股東分配利潤等未分配利潤將可供分配利潤分配完后剩余的利潤第五章收入、費(fèi)用和利潤高頻考點(diǎn)1：收入收入的確認(rèn)和計(jì)量原則：在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入五步法①識(shí)別與客戶訂立的合同；（確認(rèn)收入的前提）②識(shí)別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)；（分別確認(rèn)or合并確認(rèn)）③確定交易價(jià)格；（不含代第三方收取的，固定、可變or都有）【計(jì)量】④將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)；（單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例）【計(jì)量】⑤履行各單項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。（不是時(shí)間段，才是時(shí)間點(diǎn)）履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的賬務(wù)處理點(diǎn)履約和段履約的判斷不是時(shí)間段，才是時(shí)間點(diǎn)。（3選1，靳老師給大家講課、靳老師給大家蓋房、靳老師給大家加工私人座駕）滿足下列條件之一的，屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)：①客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益。②客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品。③企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)。2.在某一時(shí)點(diǎn)履行履約義務(wù)（1）已經(jīng)發(fā)出商品但不能確認(rèn)收入：“發(fā)出商品”（成本價(jià)），手續(xù)費(fèi)計(jì)入“銷售費(fèi)用”。（2）商業(yè)折扣按折扣后金額確認(rèn)收入；現(xiàn)金折扣確認(rèn)收入時(shí)不扣“現(xiàn)金折扣”；實(shí)際收到貨款時(shí)按購貨方達(dá)到的條件計(jì)算并確定現(xiàn)金折扣（注意是否含稅），計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。（3）銷售退回的賬務(wù)處理；銷售退回沖減收入和稅。3.在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)（1）當(dāng)履約進(jìn)度能合理確定時(shí)：當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的收入=按照進(jìn)度算的-之前已確認(rèn)的（2）當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)：企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止。4.合同取得成本（1）確認(rèn)①增量成本；②預(yù)期能夠收回（銷售傭金等）（2）發(fā)生時(shí)計(jì)入“合同取得成本”，后續(xù)按期（平均）攤銷額計(jì)入“銷售費(fèi)用”5.合同履約成本發(fā)生合同履約成本時(shí)計(jì)入“合同履約成本”，每期末及完工確認(rèn)勞務(wù)收入并攤銷合同履約成本時(shí)，按當(dāng)期成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本高頻考點(diǎn)2：費(fèi)用營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等稅金及附加參考“應(yīng)交稅費(fèi)”期間費(fèi)用銷售費(fèi)用“為了銷售”“銷售過程”“銷售部門（機(jī)構(gòu)）”財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣管理費(fèi)用企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)、管理部門、回收站高頻考點(diǎn)3：利潤利潤的三層次1．營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+其他收益+資產(chǎn)處置收益(-資產(chǎn)處置損失)2．利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出3．凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用（二）營業(yè)外收支營業(yè)外收入營業(yè)外收入主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢收益（指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報(bào)廢非流動(dòng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理收益）、盤盈利得（主要指現(xiàn)金溢余無法查明原因部分）、捐贈(zèng)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得等。營業(yè)外支出營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)毀損報(bào)廢損失（指因自然災(zāi)害等發(fā)生毀損、已喪失使用功能而報(bào)廢非流動(dòng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的清理損失）、公益性捐贈(zèng)支出、盤虧損失、非常損失、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等。（三）所得稅費(fèi)用應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用（-遞延所得稅收益）遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）第六章財(cái)務(wù)報(bào)表高頻考點(diǎn)1：資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表的各項(xiàng)目均需填列“上年年末余額”和“期末余額”兩欄資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄主要有以下幾種填列方法1．根據(jù)總賬科目余額填列（1）可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的期末余額填列：如“短期借款”“資本公積”（2）需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列：貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金（期末余額）2．根據(jù)明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款（借）期末余額+預(yù)收賬款（借）期末余額（-壞賬準(zhǔn)備）應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款（貸）+預(yù)付賬款（貸）預(yù)付款項(xiàng)=應(yīng)付賬款（借）+預(yù)付賬款（借）-壞賬準(zhǔn)備（預(yù)付賬款）貸方余額預(yù)收款項(xiàng)=應(yīng)收賬款（貸）+預(yù)收賬款（貸）“開發(fā)支出”根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額計(jì)算填列“應(yīng)付職工薪酬”根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”科目中所屬的明細(xì)科目貸方余額分析填列“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)（負(fù)債）”需根據(jù)有關(guān)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債的項(xiàng)目的明細(xì)科目期末余額計(jì)算填列?！拔捶峙淅麧櫋保鶕?jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目內(nèi)以“-"號(hào)填列3．根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列長期借款=長期借款（總賬科目）余額-長期借款（明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的）其他非流動(dòng)資產(chǎn)（負(fù)債）=其他非流動(dòng)資產(chǎn)（負(fù)債）余額-1年內(nèi)、含一年收回（到期償還）的金額【學(xué)習(xí)方法】長期項(xiàng)目=長期余額-1年內(nèi)到期的4．根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)科目期末余額-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)清理（借方余額）無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)科目期末余額-累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在建工程=在建工程-在建工程減值準(zhǔn)備+工程物資-工程物資減值準(zhǔn)備【學(xué)習(xí)方法】科目-折舊或攤銷-減值準(zhǔn)備（有的話）5．綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列存貨=原材料+庫存商品+委托加工物資+周轉(zhuǎn)材料+材料采購+在途物資+發(fā)出商品+材料成本差異等-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等其他項(xiàng)目應(yīng)收票據(jù)=應(yīng)收票據(jù)-壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款=應(yīng)收利息+應(yīng)收股利+其他應(yīng)收款-壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)付款=應(yīng)付利息+應(yīng)付股利+其他應(yīng)付款高頻考點(diǎn)2：利潤表利潤表的結(jié)構(gòu)包括單步式和多步式我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式。營業(yè)收入主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本稅金及附加消費(fèi)稅+城市維護(hù)建設(shè)稅+教育費(fèi)附加+資源稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船稅+城鎮(zhèn)土地使用稅+印花稅【注意教材未改】營業(yè)利潤營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益+投資收益（或減去投資損失）+凈敞口套期收益（或減去凈敞口套期損失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（或減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失+資產(chǎn)處置收益（或減去資產(chǎn)處置損失）利潤總額營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤利潤總額-所得稅費(fèi)用綜合收益總額凈利潤+其他綜合收益的稅后凈額第七章管理會(huì)計(jì)基礎(chǔ)高頻考點(diǎn)1：輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配分配方法總結(jié)