會(huì)計(jì)做賬的一般基本流程樣本

會(huì)計(jì)做賬普通基本流程一、一方面是整頓整個(gè)月內(nèi)所收到所有原始憑證：月末會(huì)計(jì)從出納處收取了當(dāng)月內(nèi)所有所有原始憑證，這些原始憑證也可以叫出納事先代為整頓后交過(guò)來(lái)。所整頓內(nèi)容是依照原始憑證不同屬性進(jìn)行分類(lèi)。原始憑證如下幾類(lèi)：1、尋常費(fèi)用發(fā)票：每張尋常費(fèi)用發(fā)票都應(yīng)有主管人員簽字確認(rèn)，付上相相應(yīng)銀行匯出單，或付鈔票應(yīng)在發(fā)票上蓋上鈔票付訖（用手寫(xiě)也可以）或尚未付款也應(yīng)備注未付款，并盡量能在發(fā)票背面寫(xiě)明開(kāi)支用途?？傊粡埌l(fā)票，要么緊跟一張相應(yīng)銀行匯款單，要么是寫(xiě)上鈔票付訖，要么寫(xiě)明未付款三種狀況。2、工資單：工作人員工資表，要有各人員親筆簽字，并要有共計(jì)總額。3、無(wú)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯入單：也就是公司與外單位之間往來(lái)賬，外單位匯入銀行轉(zhuǎn)賬單。普通規(guī)定出納在轉(zhuǎn)賬單上寫(xiě)明匯入款因素關(guān)于事項(xiàng)。是已銷(xiāo)售貨款還是末售預(yù)收貨款（末售單是指發(fā)票末開(kāi)）或其她事項(xiàng)匯入款，4、無(wú)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯出單：也就是公司與外單位之間往來(lái)賬，本公司匯出給外單位轉(zhuǎn)賬單。規(guī)定出納在轉(zhuǎn)帳單上寫(xiě)明匯出款因素關(guān)于事項(xiàng)。是已購(gòu)入貨款還是末購(gòu)先付款（末購(gòu)單是指發(fā)票未收到）或是其他事項(xiàng)匯款5、稅單類(lèi)：交稅款如是銀行轉(zhuǎn)賬要付上銀行匯款單，如是鈔票付要備注鈔票付訖（這狀況很少）6、鈔票和銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)單7、采購(gòu)時(shí)發(fā)票：把本月進(jìn)貨過(guò)程中所有所經(jīng)營(yíng)商品采購(gòu)發(fā)票以及每筆相相應(yīng)入庫(kù)單和銀行匯款單，按日期先后順序排列后放成一疊。每筆庫(kù)存商品采購(gòu)（這里采購(gòu)僅僅是公司經(jīng)營(yíng)商品采購(gòu)，不涉及公司尋常費(fèi)用開(kāi)支費(fèi)用采購(gòu)）也就是每筆采購(gòu)后，要把1）對(duì)方供貨單位開(kāi)發(fā)票、2）入庫(kù)單、3）銀行匯出單（如果付是鈔票而不存在銀行匯出單或未付款，都應(yīng)在購(gòu)貨發(fā)票上備注。以便會(huì)計(jì)人員懂得這筆采購(gòu)沒(méi)有銀行匯出單因素：是直接支付鈔票還是貨先入而款未到。8、銷(xiāo)售時(shí)發(fā)票：把本月銷(xiāo)售過(guò)程中所有銷(xiāo)售發(fā)票以及各張發(fā)票所相應(yīng)出庫(kù)單和轉(zhuǎn)入銀行匯款單，按日期先后順序排列后放成一疊。（如筆數(shù)不多，也可以連同銷(xiāo)售商品時(shí)出庫(kù)單，放在一起），也就是要每筆銷(xiāo)售后，要把1）本單位開(kāi)出發(fā)票、2）出庫(kù)單、3）銀行匯入單（如是收鈔票而不存在銀行匯入單，備注在發(fā)票邊。如果是未收到貨款也暫時(shí)沒(méi)有銀行存款匯款單，也同樣要備注在發(fā)票邊。以便會(huì)計(jì)人員懂得這筆銷(xiāo)售沒(méi)有銀行存款匯款單因素：是直接受鈔票還是貨先出而款未到。9、10、（以上工作容內(nèi)，是公司出納人員做，月末交給會(huì)計(jì)應(yīng)是按上面規(guī)定整頓好原始憑證資料，會(huì)計(jì)審核無(wú)誤后接手做帳）二、做會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)接到上面已整頓好五類(lèi)原始憑證后，開(kāi)始按類(lèi)先將各類(lèi)原始憑證先做會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄是原始憑證與賬簿之間橋梁過(guò)渡。會(huì)計(jì)分錄是通過(guò)對(duì)關(guān)于公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)“證據(jù)”進(jìn)行規(guī)則性歸納后記入賬簿，以便賬簿有依有據(jù)。會(huì)計(jì)分錄是通過(guò)專(zhuān)門(mén)記賬憑證來(lái)完畢，記賬憑記接細(xì)分可分為：收入憑證、支出憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。但普通為簡(jiǎn)便工作只用轉(zhuǎn)賬憑也可以。記賬憑證要填內(nèi)容有：1）日期、2）編號(hào)（有了編號(hào)就能在將來(lái)賬簿中找到所要核查財(cái)務(wù)原始內(nèi)容）3）摘要,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容簡(jiǎn)要闡明.4）做會(huì)計(jì)分錄5)填寫(xiě)人簽字6)把原始憑證用大頭針附在記帳憑背面.如:做會(huì)計(jì)分錄時(shí)，注意每做一筆分錄,都要在心里驗(yàn)證一下,所做科目中,是做增長(zhǎng)還是減少.與實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容與否一致.這樣就能保證分錄對(duì)的.再次強(qiáng)調(diào),資產(chǎn)類(lèi)科目,做在借方是增長(zhǎng),做在貸方是減少,而負(fù)債和權(quán)益類(lèi)科目正好相反,當(dāng)做完分錄后,一定要檢查一下,借方總額與否等于貸方總額.每做一筆會(huì)計(jì)分錄后，要把有關(guān)原始憑用大頭針訂附在記帳憑背面。1、做尋常費(fèi)用類(lèi)分錄：依照費(fèi)用類(lèi)發(fā)票，一份一份做分錄，分錄格式：借：公司管理費(fèi)，貸：鈔票（發(fā)票上寫(xiě)明鈔票付訖）借：公司管理費(fèi)貸：銀行存款（發(fā)票有跟銀行匯款單）借：公司管理費(fèi)貸：其她應(yīng)付款（發(fā)票上寫(xiě)未付款）有些公司把費(fèi)用更加細(xì)化以便管理因素，又把公司各項(xiàng)費(fèi)用按類(lèi)別分類(lèi)，形成多欄式類(lèi)別費(fèi)用，應(yīng)在分錄公司管理費(fèi)邊劃一橫寫(xiě)上類(lèi)別。尚有為了讓公司內(nèi)部便于核算，還可把公司管理費(fèi)分為：管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、制造費(fèi)用等等細(xì)化，但都同樣，只是變化一下借方公司管理費(fèi)科目而已，貸方科目做法不變。2、做工資單類(lèi)。普通是付鈔票，做分錄如下：借：公司管理費(fèi)貸：鈔票借：公司管理費(fèi)貸：銀行存款（個(gè)別單位用銀行劃卡式形式發(fā)工資）工資開(kāi)支，有公司也有規(guī)定細(xì)化各部門(mén)工資成本，例如有是專(zhuān)門(mén)有設(shè)銷(xiāo)售部門(mén)費(fèi)用，工資單上人員也應(yīng)相按部門(mén)分類(lèi)，銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等等，這樣就可以在做分錄時(shí)把上面本來(lái)借方公司管理費(fèi)改為相應(yīng)銷(xiāo)售費(fèi)用、或財(cái)務(wù)費(fèi)用。3、做無(wú)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯入單：這些普通是單獨(dú)一張銀行匯入轉(zhuǎn)賬單，可依照上面寫(xiě)明性質(zhì)分三類(lèi)。1）已銷(xiāo)售（已開(kāi)出發(fā)票并做了賬），做分錄：借：銀行存款貸：應(yīng)收貨款---某單位2）屬末開(kāi)發(fā)票未銷(xiāo)售，做分錄：借：銀行存款貸：預(yù)收貨款---某單位（要事先在賬簿上查明該單位與否此前在帳上已設(shè)有往來(lái)賬，如有就用這個(gè)相應(yīng)科目。）3）屬于其她事項(xiàng)匯入轉(zhuǎn)帳單，做分錄：借：銀行存款貸：其她應(yīng)付款—某單位（同樣要事先在賬簿上查明該單位與否此前在帳上已設(shè)有往來(lái)賬，如有就用這個(gè)相應(yīng)科目。）（備注：在會(huì)計(jì)中，普通是與重要業(yè)務(wù)往來(lái)用是“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”，與其她單位不是重要業(yè)務(wù)往來(lái)都用“其她應(yīng)收款”和“其她應(yīng)付款”以此區(qū)別主營(yíng)業(yè)務(wù)往來(lái)賬便于報(bào)表分析。（會(huì)計(jì)從匯款單上要查明這些匯款單對(duì)方單位與否在帳簿上已有設(shè)往來(lái)賬，如沒(méi)有后來(lái)要準(zhǔn)備設(shè)立，但設(shè)立往來(lái)賬時(shí)，單位名稱(chēng)盡量要全稱(chēng)，或口語(yǔ)化強(qiáng)設(shè)明細(xì)賬，以便防止重復(fù)設(shè)賬，這是后話(huà)后來(lái)登帳時(shí)再說(shuō)，但對(duì)方單位名稱(chēng)要統(tǒng)一，）做分錄時(shí)應(yīng)注意，如收到是匯出單4、做無(wú)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯出單：這些普通是單獨(dú)一張銀行匯出轉(zhuǎn)賬單，可依照上面寫(xiě)明性質(zhì)分三類(lèi)。1）已購(gòu)入（此前已收到發(fā)票并做了帳），做分錄：借：應(yīng)付貨款---某單位貸：銀行存款2）屬末收到發(fā)票購(gòu)貨款，做分錄：借：預(yù)付賬款（要事先在賬簿上查明該單位與否此前在帳上已設(shè)有往來(lái)賬，如有就用這個(gè)相應(yīng)科目。）貸：銀行存款3）屬于其她事項(xiàng)匯出轉(zhuǎn)帳單，做分錄：借：其她應(yīng)收款—某單位（同樣要事先在賬簿上查明該單位與否此前在帳上已設(shè)有往來(lái)賬，如有就用這個(gè)相應(yīng)科目。）貸：銀行存款（備注：在會(huì)計(jì)中，普通是與重要業(yè)務(wù)往來(lái)用是“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”，與其她單位不是重要業(yè)務(wù)往來(lái)都用“其她應(yīng)收款”和“其她應(yīng)付款”以此區(qū)別主營(yíng)業(yè)務(wù)往來(lái)賬便于報(bào)表分析。）（會(huì)計(jì)從匯款單上要查明這些匯款單對(duì)方單位與否在帳簿上已有設(shè)往來(lái)賬，如沒(méi)有后來(lái)要準(zhǔn)備設(shè)立，但設(shè)立往來(lái)賬時(shí)，單位名稱(chēng)盡量要全稱(chēng)，或口語(yǔ)化強(qiáng)設(shè)明細(xì)賬，以便防止重復(fù)設(shè)賬，這是后話(huà)后來(lái)登帳時(shí)再說(shuō)，但對(duì)方單位名稱(chēng)要統(tǒng)一，）5、做稅單類(lèi)：稅單類(lèi)，要看稅單上交是什么稅種：普通分四種稅，一種是直接計(jì)入費(fèi)用稅，如：印花稅，城建稅、教誨附加費(fèi)等。一種是直接計(jì)入商品或服務(wù)成本稅，如：營(yíng)業(yè)稅、一種是發(fā)票額計(jì)征稅如：增值稅，一種是不計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本稅：所得稅。1)交印花稅：借：公司管理費(fèi)貸:鈔票(或銀行存款)2)交城建稅及教誨附加：借:公司管理費(fèi)---城建稅(多欄)貸：銀行存款3)交增值稅：借:應(yīng)交稅金----增值稅貸:銀行存款4)交所得稅：借：應(yīng)付利潤(rùn)----所得稅貸：銀行存款6、做鈔票與銀行存款提存：1）從銀行提鈔票做：借：現(xiàn)金貸：銀行存款2）鈔票存入銀行戶(hù)頭：借：銀行存款貸：鈔票7、做采購(gòu)時(shí)發(fā)票:1)款已付:后有跟相相應(yīng)銀行付款單或發(fā)票背面寫(xiě)鈔票付訖,做：借：庫(kù)存商品---借：應(yīng)交稅金---增值稅貸：銀行存款(鈔票)2)款未匯：只有一張發(fā)票和入庫(kù)單.借：庫(kù)存商品---借：應(yīng)交稅金---增值稅貸：應(yīng)付賬款----甲單位8、做銷(xiāo)售時(shí)發(fā)票:1)款已收,后跟相相應(yīng)銀行入款單,或背面寫(xiě)鈔票付訖借:銀行存款貸:銷(xiāo)售收入貸:應(yīng)交稅金(如筆數(shù)不多話(huà),可隨著出庫(kù)單做結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄:借:銷(xiāo)售成本貸：庫(kù)存商品----2)款未收,只有一張發(fā)票生出庫(kù)單做分錄:借:應(yīng)收賬款貸：銷(xiāo)售收入----貸：應(yīng)交稅金----應(yīng)交稅金同步緊跟做結(jié)轉(zhuǎn)成本借：銷(xiāo)售成本貸：庫(kù)存商品----9、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：如果銷(xiāo)售諸多，可以把所有本月銷(xiāo)售出庫(kù)出庫(kù)單合在一起一次做銷(xiāo)售成本結(jié)轉(zhuǎn)做分錄：借：銷(xiāo)售成本貸：庫(kù)存商品---11、建立丁字形帳戶(hù)到此所有原始憑證會(huì)計(jì)分錄所有解決完畢。接下來(lái)是做必要帳戶(hù)之間結(jié)轉(zhuǎn)工作工作,在而做賬戶(hù)之間結(jié)轉(zhuǎn)工作之前，必須先做建立丁字型賬務(wù)。什么叫丁字形賬戶(hù)？就是把所有在記帳憑證中所做會(huì)計(jì)分錄關(guān)于會(huì)計(jì)科目用丁字形圖線一一畫(huà)出來(lái)，把所有做會(huì)計(jì)分錄中借方發(fā)生額記入相相應(yīng)丁字形賬務(wù)會(huì)計(jì)科目中左邊。并寫(xiě)上相相應(yīng)編號(hào)，把會(huì)計(jì)分錄中貸方發(fā)生額記入相相應(yīng)丁字形賬務(wù)會(huì)計(jì)科目右邊。并寫(xiě)上相相應(yīng)編號(hào)。如:所有會(huì)計(jì)分錄都過(guò)渡到了丁字形帳戶(hù)后,丁字形帳進(jìn)行借方和貸方共計(jì),并把共計(jì)數(shù)額轉(zhuǎn)到科目匯總表中.固然到當(dāng)前為止只是才做有原始憑證會(huì)計(jì)分錄,還不能把會(huì)計(jì)分錄共計(jì)數(shù)過(guò)渡到會(huì)計(jì)科目匯總表中。12、做每月稅務(wù)申報(bào)表：在未做成本結(jié)轉(zhuǎn)工作之前，由于在已做丁字形帳中本月銷(xiāo)售收入共計(jì)數(shù)擬定了?？梢砸源俗龆悇?wù)申報(bào)表，但季末要做所得稅申報(bào)表要等應(yīng)交利潤(rùn)核定完后,依照合計(jì)本年利潤(rùn),才干擬定應(yīng)交所得稅額.因此是例外.至于如何報(bào)稅此外闡明13、結(jié)轉(zhuǎn)成本會(huì)計(jì)分錄：當(dāng)所有原始憑證都已做了會(huì)計(jì)分錄，并都過(guò)渡到丁字形帳戶(hù)并做了借貸方共計(jì)后，當(dāng)前開(kāi)始做是成本結(jié)轉(zhuǎn)及轉(zhuǎn)帳會(huì)計(jì)分錄。，總體了是先依照關(guān)于規(guī)定提足本月關(guān)于稅費(fèi)，再把所有過(guò)渡性“資產(chǎn)”如“公司管理費(fèi)”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“銷(xiāo)售成本”和過(guò)渡性“負(fù)債”如：銷(xiāo)售收入等余額結(jié)為零。從做結(jié)轉(zhuǎn)成本會(huì)計(jì)分錄開(kāi)始，每做一筆會(huì)計(jì)分錄都要緊跟做相應(yīng)丁字形賬了，結(jié)轉(zhuǎn)成本內(nèi)容有：1）提取本月應(yīng)付工資。（注意，這是征對(duì)比較固定工資數(shù)額，有簡(jiǎn)樸做法，是直接把工資表記入成本（公司管理費(fèi)用中，這樣就不設(shè)應(yīng)交工資科目，直沖鈔票）借：公司管理費(fèi)貸：應(yīng)交工資2）提取福利基金及其她預(yù)提費(fèi)用等：借：公司管理費(fèi)貸：應(yīng)交福利基金3）提取稅中稅，所謂稅中稅就是依照價(jià)外稅增值稅(不在成本中提取,在銷(xiāo)售收入是就截留)等本月應(yīng)交額計(jì)征稅費(fèi)，如城建稅和教誨附加。這要依照應(yīng)交稅金---增值稅與否有貸方余額，或按稅法核定本用應(yīng)交增值稅多少，而依照這個(gè)本月應(yīng)交增值稅額所要計(jì)征城建費(fèi)和教誨附加費(fèi)，在公司管理費(fèi)中提取，這里是依照已填制好稅務(wù)申報(bào)表數(shù)據(jù)為根據(jù)做：借：公司管理費(fèi)貸：應(yīng)交稅金----城建稅等4）結(jié)轉(zhuǎn)直接成本：結(jié)轉(zhuǎn)直接成本分兩種辦法。1））一種過(guò)渡法，是銷(xiāo)售成本先轉(zhuǎn)入相應(yīng)銷(xiāo)售收入中，然后再把銷(xiāo)售收入科目中結(jié)余數(shù)轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn)，（如銷(xiāo)收收入最后結(jié)余數(shù)是貸方余額，闡明是賺錢(qián)，如是借方余額，闡明是虧損。）。這種做法是能以便在賬面上查看詳細(xì)銷(xiāo)售收入明細(xì)帳中盈虧狀況。A)依照丁字形銷(xiāo)售成本賬，先將這過(guò)渡性“資產(chǎn)”結(jié)零，辦法就是依照借方共計(jì)，為保證結(jié)余額為零，做個(gè)貸方相似額分錄。通俗說(shuō)也就是所有借方成本額轉(zhuǎn)沖銷(xiāo)售收入，做分錄借：銷(xiāo)售收入貸：銷(xiāo)售成本B)銷(xiāo)售收入最后借或貸方余款結(jié)零轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn)。做分錄a)如銷(xiāo)售收入最后余額是體當(dāng)前貸方，結(jié)零就是用同額借方?jīng)_貸方：借：銷(xiāo)售收入貸：應(yīng)交利潤(rùn)b)如最后銷(xiāo)售收入是體當(dāng)前借方余額，結(jié)零就是用同額貸方?jīng)_借方：借：銷(xiāo)售收入---紅字寫(xiě)金額表達(dá)沖減貸：應(yīng)交利潤(rùn)----紅字寫(xiě)金額表達(dá)虧損2))一種是直接法，把銷(xiāo)售收入和銷(xiāo)售成本分別直接轉(zhuǎn)入到應(yīng)交利潤(rùn)中。融合在一起在應(yīng)交利潤(rùn)中體現(xiàn)總體盈虧狀況。a)銷(xiāo)售收入轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn),做分錄借：銷(xiāo)售收入貸：應(yīng)交利潤(rùn)b)銷(xiāo)售成本轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn)做分錄借：應(yīng)交利潤(rùn)貸：銷(xiāo)售收入5）結(jié)轉(zhuǎn)間接成本:就是把會(huì)計(jì)科目中過(guò)度性資產(chǎn),除直接成本：“銷(xiāo)售成本”已在上面結(jié)零外，其她過(guò)渡性資產(chǎn)，如“公司管理費(fèi)”或尚有“財(cái)務(wù)費(fèi)用”也所有結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)零。依照丁字形賬借方發(fā)生額，做：借：應(yīng)交利潤(rùn)貸：公司管理費(fèi)14、填制損益表(利潤(rùn)表):分錄做到當(dāng)前,可以在丁字形分錄,看到了銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本、應(yīng)交稅金---稅金及其她、等中數(shù)據(jù)進(jìn)行填寫(xiě)。并依照本年合計(jì)利潤(rùn)后計(jì)算擬定15、提應(yīng)交所得稅金:依照損益表中計(jì)算出來(lái)本季應(yīng)交所稅額，從應(yīng)交利潤(rùn)中提取應(yīng)交所得稅，分錄解決：借：應(yīng)交利潤(rùn)貸：應(yīng)交稅金----所得稅16、做會(huì)計(jì)科目匯總表：把所有丁字形帳戶(hù)借貸方共計(jì)按資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益分二類(lèi)填制會(huì)計(jì)科目匯總表，有二種格式。驗(yàn)證：資產(chǎn)類(lèi)借方-貸方=負(fù)債及權(quán)益類(lèi)貸方-借方（如果不等，必定在做分賬到當(dāng)前絕對(duì)有錯(cuò)，要核查，直