2021年納稅籌劃形成性考核冊(cè)答案

納稅謀劃形成性考核冊(cè)答案

第一章

納稅謀劃基本一、單項(xiàng)選取題（每題2分，共20分）1.納稅謀劃主體是（A）。

A.納稅人

B.征稅對(duì)象

C.計(jì)稅根據(jù)

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)

2.納稅謀劃與逃稅、抗稅、騙稅等行為主線區(qū)別是具備（D）。

A.違法性

B.可行性

C.非違法性

D.合法性

3.避稅最大特點(diǎn)是她（C）。

A.違法性

B.可行性

C.非違法性

D.合法性

4.公司所得稅謀劃應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注（C）調(diào)節(jié)。

A.銷售利潤

B.銷售價(jià)格

C.成本費(fèi)用

D.稅率高低

5.按（B）進(jìn)行分類，納稅謀劃可以分為絕對(duì)節(jié)稅和相對(duì)節(jié)稅。

A.不同稅種

B.節(jié)稅原理

C.不同性質(zhì)公司

D.不同納稅主體

6.相對(duì)節(jié)稅重要考慮是（C）。

A.費(fèi)用絕對(duì)值

B.利潤總額

C.貨幣時(shí)間價(jià)值

D.稅率

7.納稅謀劃最重要原則是（A）。

A.守法原則

B.財(cái)務(wù)利益最大化原則

C.時(shí)效性原則

D.風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則二、多項(xiàng)選取題（每題2分，共10分）1.納稅謀劃合法性規(guī)定是與（ABCD）主線區(qū)別。

A.逃稅

B.欠稅

C.騙稅

D.避稅

2.納稅謀劃按稅種分類可以分為（ABCD）等。

A.增值稅謀劃

B.消費(fèi)稅謀劃

C.營業(yè)稅謀劃

D.所得稅謀劃

3.按公司運(yùn)營過程進(jìn)行分類，納稅謀劃可分為（ABCD）等。

A.公司設(shè)立中納稅謀劃

B.公司投資決策中納稅謀劃

C.公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中納稅謀劃

D.公司經(jīng)營成果分派中納稅謀劃

4.按個(gè)人理財(cái)過程進(jìn)行分類，納稅謀劃可分為（ABCD）等。

A.個(gè)人獲得收入納稅謀劃

B.個(gè)人投資納稅謀劃

C.個(gè)人消費(fèi)中納稅謀劃

D.個(gè)人經(jīng)營納稅謀劃

5.納稅謀劃風(fēng)險(xiǎn)重要有如下幾種形式（ABCD）。

A.意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)

B.經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)

C.政策性風(fēng)險(xiǎn)

D.操作性風(fēng)險(xiǎn)

6.絕對(duì)節(jié)稅又可以分為（AD）。

A.直接節(jié)稅

B.某些節(jié)稅

C.全額節(jié)稅

D.間接節(jié)稅三、判斷正誤題：

1.（×）納稅謀劃主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。

2.（√）納稅謀劃是納稅人一系列綜合謀劃活動(dòng)。

3.（×）欠稅是指遞延稅款繳納時(shí)間行為。

4.（√）順法意識(shí)避稅行為也屬于納稅謀劃范疇。

5.（√）覆蓋面越大稅種其稅負(fù)差別越大。

6.（×）所得稅各稅種稅負(fù)彈性較小。

7.（×）子公司不必單獨(dú)繳納公司所得稅。

8.（√）起征點(diǎn)和免征額都是稅收優(yōu)惠形式。

9.（√）公司所得稅謀劃應(yīng)更加關(guān)注成本費(fèi)用調(diào)節(jié)。

10.（×）財(cái)務(wù)利益最大化是納稅謀劃一方面應(yīng)遵循最基本原則。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述對(duì)納稅謀劃定義理解。納稅謀劃是納稅人在法律規(guī)定容許范疇內(nèi)，憑借法律賦予合法權(quán)利，通過對(duì)投資、籌資經(jīng)營、理財(cái)?shù)然顒?dòng)事先安排與規(guī)劃，以達(dá)到減少稅款繳納或遞延稅款繳納目一系列謀劃活動(dòng)。對(duì)其更深層次理解是：（1）納稅謀劃主體是納稅人。對(duì)于納稅人來講，其在經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)雀黜?xiàng)業(yè)務(wù)中涉及稅款計(jì)算繳納行為都是涉稅事務(wù)。只有納稅人在同一業(yè)務(wù)中也許涉及不同稅收法律、法規(guī)，可以通過調(diào)節(jié)自身涉稅行為以期減輕相應(yīng)稅收承擔(dān)，納稅謀劃更清晰地界定了“謀劃”主體是作為稅款繳納一方納稅人。（2）納稅謀劃合法性規(guī)定是納稅謀劃與逃稅、抗稅、騙稅等違法行為主線區(qū)別。（3）納稅謀劃是法律賦予納稅人一項(xiàng)合法權(quán)利。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，公司作為獨(dú)立法人在合理合法范疇內(nèi)追求自身財(cái)務(wù)利益最大化是一項(xiàng)合法權(quán)利。個(gè)人和家庭作為國家法律保護(hù)對(duì)象也有權(quán)利謀求自身合法權(quán)利最大化。納稅是納稅人經(jīng)濟(jì)利益免費(fèi)付出。納稅謀劃是公司、個(gè)人和家庭對(duì)自身資產(chǎn)、收益合法維護(hù)，屬于其應(yīng)有經(jīng)濟(jì)權(quán)利。（4）納稅謀劃是納稅人一系列綜合性謀劃活動(dòng)。這種綜合性體當(dāng)前：第一，納稅謀劃是納稅人財(cái)務(wù)規(guī)劃一種重要構(gòu)成某些，是以納稅人總體財(cái)務(wù)利益最大化為目的。第二，納稅人在經(jīng)營、投資、理財(cái)過程中面臨應(yīng)繳稅種不止一種，并且有些稅種是互有關(guān)聯(lián)，因而，在納稅謀劃中不能局限于某個(gè)個(gè)別稅種稅負(fù)高低，而應(yīng)統(tǒng)一規(guī)劃有關(guān)稅種，使總體稅負(fù)最低。第三，納稅謀劃也需要成本，綜合謀劃成果應(yīng)是效益成本比最大。2.納稅謀劃產(chǎn)生因素。納稅人納稅謀劃行為產(chǎn)生因素既有主體主觀方面因素，也有客觀方面因素。詳細(xì)涉及如下幾點(diǎn)：（1）主體財(cái)務(wù)利益最大化目的追求（2）市場競爭壓力（3）復(fù)雜稅制體系為納稅人留下謀劃空間（4）國家間稅制差別為納稅人留有謀劃空間3.復(fù)雜稅制為納稅人留下哪些謀劃空間？（1）合用稅種不同實(shí)際稅負(fù)差別。納稅人不同經(jīng)營行為合用稅種不同會(huì)導(dǎo)致實(shí)際稅收承擔(dān)有很大差別。各稅種各要素也存在一定彈性，某一稅種稅負(fù)彈性是構(gòu)成該稅種各要素差別綜合體現(xiàn)。（2）納稅人身份可轉(zhuǎn)換性。各稅種普通都對(duì)特定納稅人予以法律上規(guī)定，以擬定納稅主體身份。納稅人身份可轉(zhuǎn)換性重要體當(dāng)前如下三方面：第一，納稅人轉(zhuǎn)變了經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容，所涉及稅種自然會(huì)發(fā)生變化。第二，納稅人通過事先謀劃，使自己避免成為某稅種納稅人或設(shè)法使自己成為低稅負(fù)稅種、稅目納稅人，就可以節(jié)約應(yīng)繳稅款。第三，納稅人通過合法手段轉(zhuǎn)換自身性質(zhì)，從而不必再繳納某種稅。（3）課稅對(duì)象可調(diào)節(jié)性。不同課稅對(duì)象承擔(dān)著不同納稅義務(wù)。而同一課稅對(duì)象也存在一定可調(diào)節(jié)性，這為稅收謀劃方案設(shè)計(jì)提供了空間。（4）稅率差別性。不同稅種稅率不同，雖然是同一稅種，合用稅率也會(huì)因稅基分布或區(qū)域不同而有所差別。普通狀況下，稅率低，應(yīng)納稅額少，稅后利潤就多，這就誘發(fā)了納稅人尋找低稅率行為。稅率普遍差別，為納稅謀劃方案設(shè)計(jì)提供了較好機(jī)會(huì)。（5）稅收優(yōu)惠政策存在。普通而言，稅收優(yōu)惠范疇越廣，差別越大，方式越多，內(nèi)容越豐富，納稅人謀劃空間越遼闊，節(jié)稅潛力也就越大。稅收優(yōu)惠形式涉及稅額減免、稅基扣除、低稅率、起征點(diǎn)、免征額等，這些都對(duì)稅收謀劃具備誘導(dǎo)作用。4.簡述納稅謀劃應(yīng)遵循基本原則。（1）守法原則。在納稅謀劃過程中，必要嚴(yán)格遵守謀劃守法原則，任何違背法律規(guī)定行為都不屬于納稅謀劃范疇。這是納稅謀劃一方面應(yīng)遵循最基本原則。（2）財(cái)務(wù)利益最大化原則。納稅謀劃最重要目是使納稅人財(cái)務(wù)利益最大化。進(jìn)行納稅謀劃必要服從公司財(cái)務(wù)利益最大化目的，從全局出發(fā)，把公司所有經(jīng)營活動(dòng)作為一種互相聯(lián)系、動(dòng)態(tài)整體考慮，并以此為根據(jù)，選取最優(yōu)納稅方案。（3）事先謀劃原則。納稅謀劃是謀劃者國家對(duì)自身將來一段時(shí)期困難經(jīng)營、理財(cái)?shù)刃袨樽龀霭才?。納稅人納稅義務(wù)是在納稅人某項(xiàng)行為發(fā)生后就已經(jīng)產(chǎn)生，并不是計(jì)算繳納稅款時(shí)才需要考慮問題。（4）時(shí)效性原則。國家稅收法律、法規(guī)以及有關(guān)政策并不是一成不變。謀劃者應(yīng)隨時(shí)依照稅收法律、法規(guī)變化狀況，對(duì)納稅方案做出必要調(diào)節(jié)，以保證謀劃方案適應(yīng)最新政策規(guī)定。（5）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則。納稅謀劃也像其她經(jīng)濟(jì)規(guī)劃同樣存在一定風(fēng)險(xiǎn)。納稅謀劃從一開始就需要將也許風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分預(yù)計(jì)，謀劃方案選取盡量選優(yōu)棄劣，趨利避害。在謀劃方案執(zhí)行過程中，更應(yīng)隨時(shí)關(guān)注公司內(nèi)部、外部環(huán)境不擬定性帶來風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采用辦法，分散、化解風(fēng)險(xiǎn)，保證納稅謀劃方案獲得預(yù)期效果。5.簡述納稅謀劃環(huán)節(jié)。（1）純熟把握關(guān)于法律、法規(guī)規(guī)定國家稅法及有關(guān)法律、法規(guī)是納稅人納稅謀劃根據(jù)，因而，純熟把握關(guān)于法律、法規(guī)規(guī)定是進(jìn)行謀劃首要環(huán)節(jié)。謀劃者在進(jìn)行謀劃之前應(yīng)學(xué)習(xí)掌握國家稅收法律、法規(guī)精神和各項(xiàng)詳細(xì)規(guī)定，并且在整個(gè)謀劃過程中，對(duì)國家稅法及有關(guān)政策學(xué)習(xí)都是不能忽視。（2）分析基本狀況，擬定謀劃目的納稅人在進(jìn)行納稅謀劃之前，必要認(rèn)真分析自身基本狀況及對(duì)謀劃目的規(guī)定，以便進(jìn)行納稅謀劃方案設(shè)計(jì)與選取。需理解狀況涉及：基本狀況、財(cái)務(wù)狀況、以往投資狀況、投資意向、謀劃目的規(guī)定、風(fēng)險(xiǎn)承受能力等。（3）制定選取謀劃方案在前期準(zhǔn)備工作基本上，要依照納稅人狀況及謀劃規(guī)定，研究有關(guān)法律、法規(guī)，謀求謀劃空間；收集成功謀劃案例、進(jìn)行可行性分析、制定謀劃方案。（4）謀劃方案實(shí)行與修訂謀劃方案選定后進(jìn)入實(shí)行過程，謀劃者要經(jīng)常地通過一定信息反饋渠道理解納稅謀劃方案執(zhí)行狀況，以保證謀劃方案順利進(jìn)行并獲得預(yù)期謀劃效果。在整個(gè)謀劃方案實(shí)行過程中，謀劃者應(yīng)始終關(guān)注方案實(shí)行狀況，直到實(shí)現(xiàn)謀劃最后目的。6.簡述納稅謀劃風(fēng)險(xiǎn)形式。（1）意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)。納稅謀劃意識(shí)形態(tài)風(fēng)險(xiǎn)是指由于征納雙方對(duì)于納稅謀劃目的、效果等方面結(jié)識(shí)不同所引起風(fēng)險(xiǎn)。（2）經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)普通是指公司在生產(chǎn)與銷售過程中所面臨由于管理、生產(chǎn)與技術(shù)變化等引起種種風(fēng)險(xiǎn)。（3）政策性風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)用國家有關(guān)政策進(jìn)行納稅謀劃也許遇到風(fēng)險(xiǎn)，稱為納稅謀劃政策性風(fēng)險(xiǎn)。（4）操作性風(fēng)險(xiǎn)。由于納稅謀劃經(jīng)常是在稅收法律、法規(guī)規(guī)定邊沿操作，加上國內(nèi)稅收立法體系層次多，立法技術(shù)錯(cuò)綜復(fù)雜，有法規(guī)內(nèi)容中不可避免存在模糊之處，有法規(guī)條款之間尚有某些沖突摩擦。這就使納稅謀劃具備很大操作性風(fēng)險(xiǎn)。7.如何管理與防范納稅謀劃風(fēng)險(xiǎn)？納稅謀劃風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給公司經(jīng)營和個(gè)人家庭理財(cái)帶來重大損失，因此對(duì)其進(jìn)行防范與管理是非常必要。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)依照風(fēng)險(xiǎn)類型及其產(chǎn)生因素，采用積極有效辦法，防止和減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。普通而言，可從如下幾方面進(jìn)行防范和管理。（1）樹立謀劃風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，建立有效風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。（2）隨時(shí)追蹤政策變化信息，及時(shí)、全面地掌握國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢動(dòng)態(tài)變化。（3）統(tǒng)籌安排，綜合衡量，減少系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，防止納稅謀劃行為因顧此失彼而導(dǎo)致公司總體利益下降。（4）注意合理把握風(fēng)險(xiǎn)與收益關(guān)系，實(shí)現(xiàn)成本最低和收益最大目的。五、案例分析計(jì)算題（每題25分，共50分）1.劉先生是一位知名撰稿人，年收入預(yù)測在60萬元左右。在與報(bào)社合伙方式上有如下三種方式可供選?。赫{(diào)入報(bào)社；兼職專欄作家；自由撰稿人。請(qǐng)分析劉先生采用哪種謀劃方式最合算。參照答案：對(duì)劉先生60萬元收入來說，三種合伙方式所合用稅目、稅率是完全不同，因而使其應(yīng)納稅款會(huì)有很大差別，為她留下很大謀劃空間。三種合伙方式稅負(fù)比較如下：第一，調(diào)入報(bào)社。在這種合伙方式下，其收入屬于工資、薪金所得，合用5%~45%九級(jí)超額累進(jìn)稅率。劉先生年收入預(yù)測在60萬元左右，則月收入為5萬元，實(shí)際合用稅率為30%。應(yīng)繳稅款為：[（50000-）×30%-3375]×12=132300（元）第二，兼職專欄作家。在這種合伙方式下，其收入屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，如果按月平均支付，合用稅率為30%。應(yīng)納稅款為：[50000×（1-20%）×30%-]×12=10（元）第三，自由撰稿人。在這種合伙方式下，其收入屬于稿酬所得，預(yù)測合用稅率為20%，并可享有減征30%稅收優(yōu)惠，則其實(shí)際合用稅率為14%。應(yīng)繳稅款為：600000×（1-20%）×20%×（1-30%）=67200（元）由計(jì)算成果可知，如果僅從稅負(fù)角度考慮，劉先生作為自由撰稿人身份獲得收入所合用稅率最低，應(yīng)納稅額至少，稅負(fù)最低。比作為兼職專欄作家節(jié)稅52800元（10-67200）；比調(diào)入報(bào)社節(jié)稅65100元（132300-67200）。

第二章

納稅謀劃及基本辦法一、單項(xiàng)選取題（每題2分，共20分）1.負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)單位、個(gè)人是（B）。

A.實(shí)際負(fù)稅人

B.扣繳義務(wù)人

C.納稅義務(wù)人

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)

2.在稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁條件下，納稅人并不一定是（A）。

A.實(shí)際負(fù)稅人

B.代扣代繳義務(wù)人

C.代收代繳義務(wù)人

D.法人。

3.合用增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策公司組織形式是（D）。

A.公司制公司

B.合伙制公司

C.個(gè)人獨(dú)資公司

D.個(gè)體工商戶

4.一種課稅對(duì)象同步合用幾種級(jí)別稅率稅率形式是（C）。

A.定額稅率

B.比例稅率

C.超累稅率

D.全累稅率

5.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁謀劃普通需要借助（A）來實(shí)現(xiàn)。

A.價(jià)格

B.稅率

C.納稅人

D.計(jì)稅根據(jù)

6.下列稅種中屬于直接稅是（C）。

A.消費(fèi)稅

B.關(guān)稅

C.財(cái)產(chǎn)稅

D.營業(yè)稅二、多項(xiàng)選取題（每題2分，共10分）1.按照性質(zhì)不同，納稅人可分為（BD）。

A.扣繳義務(wù)人

B.法人

C.負(fù)稅人

D.自然人

2.納稅人謀劃可選取公司組織形式有（ABCD）。

A.個(gè)體工商戶

B.個(gè)人獨(dú)資公司

C.合伙公司

D.公司制公司

3.合伙公司是指（ABD）依法在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立普通合伙公司和有限合伙公司。

A.自然人

B.法人

C.國家

D.其她組織

4.稅率基本形式有（BCD）。

A.名義稅率

B.比例稅率

C.定額稅率

D.累進(jìn)稅率

5.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁謀劃能否通過價(jià)格浮動(dòng)實(shí)現(xiàn)，核心取決于（AC）大小。

A.商品供應(yīng)彈性

B.稅率高低

C.商品需求彈性

D.計(jì)稅根據(jù)形式三、判斷正誤題1.（√）納稅人可以是法人，也可以是自然人。

2.（×）納稅人和負(fù)稅人是不一致。

3.（√）個(gè)人獨(dú)資公司不合用增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠。

4.（×）個(gè)體工商戶不合用增值稅、營業(yè)稅起征點(diǎn)稅收優(yōu)惠。

5.（√）當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)增值率時(shí)，普通納稅人稅負(fù)較小規(guī)模納稅人輕

6.（√）稅率一定狀況下，應(yīng)納稅額大小與計(jì)稅根據(jù)大小成正比。

7.（×）對(duì)計(jì)稅根據(jù)控制是通過相應(yīng)納稅額控制來實(shí)現(xiàn)。

8.（√）稅率常被稱為“稅收之魂”。

9.（√）商品交易行為時(shí)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁必要條件。

10.（√）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供應(yīng)彈性成正比，與需求彈性成反比。四、簡答題（每題10分，共20分）1.納稅人謀劃普通辦法有哪些？納稅人謀劃與稅收制度有著緊密聯(lián)系，不同稅種有著不同謀劃辦法。概括起來，納稅人謀劃普通涉及如下謀劃辦法：（1）公司組織形式選取。公司組織形式有個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資公司、合伙公司和公司制公司等，不同組織形式，合用稅收政策存在很大差別，這給稅收謀劃提供了遼闊空間。（2）納稅人身份轉(zhuǎn)換。由于不同納稅人之間存在著稅負(fù)差別，因此納稅人可以通過轉(zhuǎn)換身份，合理節(jié)稅。納稅人身份轉(zhuǎn)換存在各種狀況，例如，增值稅普通納稅人與小規(guī)模納稅人之間轉(zhuǎn)變，增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人之間身份轉(zhuǎn)變，都可以實(shí)現(xiàn)謀劃節(jié)稅。（3）避免成為某稅種納稅人。納稅人可以通過靈活運(yùn)作，使得公司不符合成為某稅種納稅人條件，從而徹底規(guī)避某稅種稅款繳納。2.計(jì)稅根據(jù)謀劃普通從哪些方面入手？計(jì)稅根據(jù)是影響納稅人稅收承擔(dān)直接因素，每種稅對(duì)計(jì)稅根據(jù)規(guī)定都存在一定差別，因此對(duì)計(jì)稅根據(jù)進(jìn)行謀劃，必要考慮不同稅種稅法規(guī)定。計(jì)稅根據(jù)謀劃普通從如下三方面切入：（1）稅基最小化。稅基最小化即通過合法減少稅基總量，減少應(yīng)納稅額或者避免多繳稅。在增值稅、營業(yè)稅、公司所得稅謀劃中經(jīng)常使用這種辦法。（2）控制和安排稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間。一是推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間。推遲稅基實(shí)現(xiàn)時(shí)間可以獲得遞延納稅效果，獲取貨幣時(shí)間價(jià)值，等于獲得了一筆無息貸款資助，給納稅人帶來好處是不言而喻。在通貨膨脹環(huán)境下，稅基推遲實(shí)現(xiàn)效果更為明顯，事實(shí)上是減少了將來支付稅款購買力。二是稅基均衡實(shí)現(xiàn)。稅基均衡實(shí)現(xiàn)即稅基總量不變，在各個(gè)納稅期間均衡實(shí)現(xiàn)。在合用累進(jìn)稅率狀況下，稅基均衡實(shí)現(xiàn)可實(shí)現(xiàn)邊際稅率均等，從而大幅減少稅負(fù)。三是提前實(shí)現(xiàn)稅基。提前實(shí)現(xiàn)稅基即稅基總量不變，稅基合法提前實(shí)現(xiàn)。在減免稅期間稅基提前實(shí)現(xiàn)可以享有更多稅收減免額。（3）合理分解稅基。合理分解稅基是指把稅基進(jìn)行合理分解，實(shí)現(xiàn)稅基從稅負(fù)較重形式向稅負(fù)較輕形式轉(zhuǎn)化。3.稅率謀劃普通辦法有哪些？（1）比例稅率謀劃。同一稅種往往對(duì)不同征稅對(duì)象實(shí)行不同稅率。謀劃者可以通過度析稅率差距因素及其對(duì)稅后利益影響，尋找實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化最低稅負(fù)點(diǎn)或最佳稅負(fù)點(diǎn)。例如，國內(nèi)增值稅有17%基本稅率，尚有13%低稅率；對(duì)小規(guī)模納稅人規(guī)定征收率為3%。通過對(duì)上述比例稅率進(jìn)行謀劃，可以尋找最低稅負(fù)點(diǎn)或最佳稅負(fù)點(diǎn)。此外消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、公司所得稅等稅種都存在各種不同比例稅率，可以進(jìn)一步謀劃比例稅率，使納稅人盡量合用較低稅率，以節(jié)約稅金。（2）累進(jìn)稅率謀劃。各種形式累進(jìn)稅率都存在一定謀劃空間，謀劃累進(jìn)稅率重要目是防止稅率爬升。其中，合用超額累進(jìn)稅率納稅人對(duì)防止稅率爬升欲望限度較低；合用全額累進(jìn)稅率納稅人對(duì)防止稅率爬升欲望限度較強(qiáng)；合用超率累進(jìn)稅率地納稅人對(duì)防止稅率爬升欲望限度與合用超額累進(jìn)稅率納稅人相似。國內(nèi)個(gè)人所得稅中“工資、薪金所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”等各種項(xiàng)目所得分別合用不同超額累進(jìn)稅率。對(duì)個(gè)人所得稅來說，采用稅率謀劃辦法可以獲得較好謀劃效果。4.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁基本形式有哪些？（1）稅負(fù)前轉(zhuǎn)。稅負(fù)前轉(zhuǎn)指納稅人在進(jìn)行商品或勞務(wù)交易時(shí)，通過提高價(jià)格辦法，將其應(yīng)承擔(dān)稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或勞務(wù)購買者或最后消費(fèi)者承擔(dān)形式。稅負(fù)前轉(zhuǎn)是賣方將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給買方承擔(dān)，普通通過提高商品售價(jià)辦法來實(shí)現(xiàn)。在這里，賣方也許是制造商、批發(fā)商、零售商，買方也也許是制造商、批發(fā)商、零售商，但稅負(fù)最后重要轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者承擔(dān)。由于稅負(fù)前轉(zhuǎn)是順著商品流轉(zhuǎn)順序從生產(chǎn)到零售再到消費(fèi)過程，因而也叫稅負(fù)順轉(zhuǎn)。（2）稅負(fù)后轉(zhuǎn)。稅負(fù)后轉(zhuǎn)即納稅人通過壓低購進(jìn)原材料或其商品價(jià)格，將應(yīng)繳納稅款轉(zhuǎn)嫁給原材料或其她商品供應(yīng)者承擔(dān)形式。由于稅負(fù)后轉(zhuǎn)是逆著商品流轉(zhuǎn)順序從零售到批發(fā)、再從批發(fā)到生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)過程，因而也叫稅負(fù)逆轉(zhuǎn)。（3）稅負(fù)混轉(zhuǎn)。稅負(fù)混轉(zhuǎn)又叫稅負(fù)散轉(zhuǎn)，是指納稅人將自己應(yīng)繳納稅款分散轉(zhuǎn)嫁給多方承擔(dān)。稅負(fù)混轉(zhuǎn)普通是在稅款不能完全向前順轉(zhuǎn)，又不能完全向后逆轉(zhuǎn)時(shí)所采用辦法。例如紡織廠將自身稅負(fù)一某些用提高布匹價(jià)格辦法轉(zhuǎn)嫁給后續(xù)環(huán)節(jié)印染廠，另一某些用壓低棉紗購進(jìn)價(jià)格辦法轉(zhuǎn)嫁給原料供應(yīng)公司——紗廠，尚有一某些則用減少工資辦法轉(zhuǎn)嫁給本廠職工等。嚴(yán)格地說，稅負(fù)混轉(zhuǎn)并不是一種獨(dú)立稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式，而是稅負(fù)前轉(zhuǎn)與稅負(fù)后轉(zhuǎn)等結(jié)合。（4）稅收資本化。稅收資本化亦稱賦稅折入資本、賦稅資本化、稅負(fù)資本化，它是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁一種特殊形式，即納稅人以壓低資本品購買價(jià)格辦法，將所購資本品可預(yù)見將來應(yīng)納稅款從所購資本品價(jià)格中作一次扣除，從而將將來應(yīng)納稅款所有或某些轉(zhuǎn)嫁給資本品出賣者。5.影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁因素是什么？（1）商品供求彈性。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁存在于商品交易之中，通過價(jià)格變動(dòng)而實(shí)現(xiàn)。課稅后若不導(dǎo)致課稅商品價(jià)格提高，就沒有轉(zhuǎn)嫁也許，稅負(fù)就由賣方自己承擔(dān)；課稅之后，若課稅商品價(jià)格提高，稅負(fù)便有轉(zhuǎn)嫁條件。究竟稅負(fù)如何分派，要視買賣雙方反映而定。并且這種反映能力大小取決于商品供求彈性。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁于供應(yīng)彈性成正比，與需求彈性成反比。（2）市場構(gòu)造。市場構(gòu)造也是制約稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁重要因素。在不同市場構(gòu)造中，生產(chǎn)者或消費(fèi)者對(duì)市場價(jià)格控制能力是有差別，由此決定了在不同市場構(gòu)造條件下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁狀況也不同。（3）稅收制度。涉及間接稅與直接稅、課稅范疇、課稅辦法、稅率等方面不同都會(huì)對(duì)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁產(chǎn)生影響。五、案例分析計(jì)算題（每題25分，共50分）1.王先生承租經(jīng)營一家餐飲公司（有限責(zé)任公司，職工人數(shù)為20人）。該公司將所有資產(chǎn)（資產(chǎn)總額300000元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費(fèi)100000元，繳完租賃費(fèi)后經(jīng)營成果所有歸王先生個(gè)人所有。年該公司生產(chǎn)經(jīng)營所得為190000元，王先生在公司不領(lǐng)取工資。試計(jì)算比較王先生如何運(yùn)用不同公司性質(zhì)進(jìn)行謀劃？參照答案：方案一：如果王先生仍使用原公司營業(yè)執(zhí)照，按稅法規(guī)定其經(jīng)營所得應(yīng)繳納公司所得稅（依照《中華人民共和國公司所得稅法》關(guān)于規(guī)定，小型微利公司按20%所得稅稅率繳納公司所得稅。小型微利公司條件如下：第一，工業(yè)公司，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；第二，其她公司，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元），并且其稅后所得還要再按承包、承租經(jīng)營所得繳納個(gè)人所得稅，合用5%~35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率。在不考慮其她調(diào)節(jié)因素狀況下，公司納稅狀況如下：應(yīng)納公司所得稅稅額=190000×20%=38000（元）王先生承租經(jīng)營所得=19-38000=5（元）王先生應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（5-×12）×20%-1250=4350（元）王先生實(shí)際獲得稅后收益=5-4350=47650（元）方案二：如果王先生將原公司工商登記變化為個(gè)體工商戶，則其承租經(jīng)營所得不需繳納公司所得稅，而應(yīng)直接計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。而不考慮其她調(diào)節(jié)因素狀況下，王先生納稅狀況如下：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（19-×12）×35%-6750=16350（元）王先生獲得稅后收益=19-16350=73650（元）通過比較，王先生采納方案二可以多獲利26000元（73650-47650）。2.假設(shè)某商業(yè)批發(fā)公司重要從小規(guī)模納稅人處購入服裝進(jìn)行批發(fā)，年銷售額為100萬元（不含稅銷售額），其中可抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅購入項(xiàng)目金額為50萬元，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票上記載增值稅稅款為1.5萬元。分析該公司采用什么方式節(jié)稅比較有利。參照答案：依照稅法規(guī)定，增值稅納稅人分為普通納稅人和小規(guī)模納稅人。在對(duì)這兩類納稅人征收增值稅時(shí)，其計(jì)稅辦法和征管規(guī)定不同。普通將年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人原則個(gè)人、非公司性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為公司，視同小規(guī)模納稅人納稅。年應(yīng)稅銷售額未超過原則從事貨品生產(chǎn)或提供勞務(wù)小規(guī)模公司和公司性單位，賬簿健全、能精確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，并能按規(guī)定報(bào)送關(guān)于稅務(wù)資料，經(jīng)公司申請(qǐng)，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為普通納稅人。普通納稅人實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制，而小規(guī)模納稅人必要按照合用簡易稅率計(jì)算繳納增值稅，不實(shí)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣制。普通納稅人與小規(guī)模納稅人比較，稅負(fù)輕重不是絕對(duì)。由于普通納稅人應(yīng)納稅款事實(shí)上是以其增值額乘以合用稅率擬定，而小規(guī)模納稅人應(yīng)繳稅款則是以所有銷售額乘以征收率擬定，因而，比較兩種納稅人稅負(fù)輕重需要依照應(yīng)稅銷售額增值率來擬定。當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額增值率低于稅負(fù)平衡點(diǎn)增值率時(shí)，普通納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人；當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售增值率高于稅負(fù)平衡點(diǎn)增值率時(shí)，普通納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人。依照這種平衡關(guān)系，經(jīng)營者可以合理合法選取稅負(fù)較輕納稅人身份。按照普通納稅人認(rèn)定原則，該公司年銷售額超過80萬元，應(yīng)被認(rèn)定為普通納稅人，并繳納15.5萬元（100×17%-1.5）增值稅。但如果該公司被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，只需要繳納3萬元（100×3%）增值稅。因而，該公司可以將原公司分設(shè)為兩個(gè)批發(fā)公司，年銷售額均控制在80萬元如下，這樣當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年檢時(shí)，兩個(gè)公司將分別被重新認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，并按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。通過公司分立實(shí)現(xiàn)增值稅普通納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)樾∫?guī)模納稅人，節(jié)約稅款12.5萬元。第三章

增值稅納稅謀劃一、單項(xiàng)選取題（每題2分，共20分）1.國內(nèi)增值稅對(duì)購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品扣除率規(guī)定為（C）。

A.7%

B.10%

C.13%

D.17%

2.從事貨品批發(fā)或零售納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（C）如下，為小規(guī)模納稅人。

A.30萬元（含）

B.50萬元（含）

C.80萬元（含）

D.100萬元（含）

3.從事貨品生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)納稅人，年應(yīng)稅銷售額在（B）如下，為小規(guī)模納稅人。

A.30萬元（含）

B.50萬元（含）

C.80萬元（含）

D.100萬元（含）

4.判斷增值稅普通納稅人與小規(guī)模納稅人稅負(fù)高低時(shí)，（A）是核心因素。

A.無差別平衡點(diǎn)

B.納稅人身份

C.合用稅率

D.可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

5.普通納稅人外購或銷售貨品所支付（C）依7%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除。

A.保險(xiǎn)費(fèi)

B.裝卸費(fèi)

C.運(yùn)送費(fèi)

D.其她雜費(fèi)

6.下列混合銷售行為中應(yīng)當(dāng)征收增值稅是（A）。

A.家具廠銷售家具并有償送貨上門

B.電信部門銷售移動(dòng)電話并提供有償電信服務(wù)

C.裝飾公司為客戶提供設(shè)計(jì)并包工包料裝修房屋

D.飯店提供餐飲服務(wù)同步提供酒水二、多項(xiàng)選取題（每題2分，共10分）1.增值稅按日（次）計(jì)算和按月計(jì)算起征點(diǎn)分別為銷售額（ACD）。

A.150~200元

B.200~1000元

C.1500~3000元

D.2500~5000元

2.如下不是增值稅條例規(guī)定小規(guī)模納稅人征收率是（ABC）.

A.17%

B.13%

C.6%

D.3%

3.計(jì)算增值稅時(shí)下列項(xiàng)目不涉及在銷售額之內(nèi)（ABCD）。

A.向購買方收取銷項(xiàng)稅額

B.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅所代收代繳消費(fèi)稅

C.承運(yùn)部門運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方代墊運(yùn)費(fèi)

D.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方代墊運(yùn)費(fèi)三、判斷正誤題1.（×）提供建筑勞務(wù)單位和個(gè)人是增值稅納稅義務(wù)人。

2.（√）從事貨品批發(fā)或零售納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬元（含80萬元）如下,為小規(guī)模納稅人

3.（×）普通納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營狀況隨時(shí)申請(qǐng)變更。

4.（×）某大飯店既經(jīng)營餐飲業(yè)，又開辦歌舞廳，屬于混合銷售。

5.（√）向購買方收取銷項(xiàng)稅額不屬于計(jì)算增值稅銷售額。

6.（√）普通納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予按照買價(jià)和13%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

7.（√）普通納稅人銷售貨品準(zhǔn)予按照運(yùn)費(fèi)金額7%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

8.（×）銷售自來水、天然氣合用增值稅稅率為17%

9.（×）增值稅起征點(diǎn)合用范疇限于個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資公司。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅普通納稅人和小規(guī)模納稅人劃分原則。增值稅納稅人分為普通納稅人和小規(guī)模納稅人。不同納稅人，計(jì)稅辦法和征管規(guī)定也不同。這兩類納稅人劃分原則為：從事貨品生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)納稅人，以及以從事貨品生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（該項(xiàng)行為銷售額占各項(xiàng)應(yīng)征增值稅行為銷售額共計(jì)比重在50%以上），并兼營貨品批發(fā)或零售納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元（含50萬元）如下，為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上，為增值稅普通納稅人。從事貨品批發(fā)或零售納稅人，年應(yīng)稅銷售額在810萬元（含80萬元）如下，為小規(guī)模納稅人；年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上，為普通納稅人。此外，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人原則個(gè)人、非公司性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為公司，視同小規(guī)模納稅人納稅。年應(yīng)稅銷售額未超過原則，從事貨品生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)小規(guī)模公司和公司性單位，賬簿健全，能精確核算并提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，并能按規(guī)定報(bào)送關(guān)于稅務(wù)資料經(jīng)公司申請(qǐng)，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為普通納稅人。普通納稅人增值稅基本合用稅率為17%，少數(shù)幾類貨品合用13%低稅率，普通納稅人容許進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。小規(guī)模納稅人合用3%征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為普通納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。2.簡述混合銷售與兼營收入計(jì)稅規(guī)定。按照稅法規(guī)定，銷售貨品和提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅；提供除加工、修理修配之外勞務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅。但在實(shí)際經(jīng)營中，有時(shí)貨品銷售和勞務(wù)提供難以完全分開。因而，稅法對(duì)涉及增值稅和營業(yè)稅混合銷售和兼營收入征稅辦法做出了規(guī)定。在這種狀況下，公司要選取營業(yè)范疇并考慮繳納增值稅還是營業(yè)稅。混合銷售是指公司同一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨品又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，并且提供應(yīng)稅勞務(wù)目是直接為了銷售這批貨品，兩者之間是緊密從屬關(guān)系。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅交通運(yùn)送業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范疇勞務(wù)。國內(nèi)稅法對(duì)混合銷售行為解決有如下規(guī)定：從事貨品生產(chǎn)、批發(fā)或零售公司、公司性單位及個(gè)體工商戶以及以從事貨品生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)公司、公司性單位及個(gè)體工商戶混合銷售行為，視同銷售貨品，征收增值稅；其她單位和個(gè)人混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅，征收營業(yè)稅。其中，“以從事貨品生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指在納稅人年貨品銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額共計(jì)數(shù)中，年貨品銷售額超過50%，非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不到50%。兼營是指納稅人既銷售應(yīng)征增值稅應(yīng)稅貨品或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同步又從事應(yīng)征營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，并且這兩種經(jīng)營活動(dòng)之間沒有直接聯(lián)系和從屬關(guān)系。兼營是公司經(jīng)營范疇多樣性反映，每個(gè)公司主營業(yè)務(wù)擬定后，其她業(yè)務(wù)項(xiàng)目即為兼營業(yè)務(wù)。兼營重要涉及兩種：一種是稅種相似，稅率不同。例如供銷系統(tǒng)公司既經(jīng)營稅率為17%生活資料，又經(jīng)營稅率為13%農(nóng)業(yè)用生產(chǎn)資料；餐廳既經(jīng)營飲食業(yè)，同步又從事娛樂業(yè)，前者營業(yè)稅稅率為5%，后者營業(yè)稅稅率為20%。另一種是不同稅種，不同稅率。即公司在經(jīng)營活動(dòng)中，既涉及增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目。納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)分別核算貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額；未分別核算，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨品或者應(yīng)稅勞務(wù)銷售額。五、案例分析計(jì)算題（每題25分，共50分）1.某食品零售公司年零售含稅銷售額為150萬元，會(huì)計(jì)核算制度比較健全，符合增值稅普通納稅人條件，合用17％增值稅稅率。該公司年購貨金額為80萬元（不含稅），可獲得增值稅專用發(fā)票。該公司應(yīng)如何進(jìn)行增值稅納稅人身份謀劃？參照答案：該公司支付購進(jìn)食品價(jià)稅共計(jì)=80×（1+17%）=93.6（萬元）收取銷售食品價(jià)稅共計(jì)=150（萬元）應(yīng)納增值稅稅額稅后利潤增值率（含稅）無差別平衡點(diǎn)增值率表普通納稅人稅率小規(guī)模納稅人征收率無差別平衡點(diǎn)增值率含稅銷售額不含稅銷售額17%3%20.05%17.65%13%3%25.32%23.08%查無差別平衡點(diǎn)增值率表后發(fā)現(xiàn)該公司增值率較高，超過無差別平衡點(diǎn)增值率20.05%（含稅增值率），因此成為小規(guī)模納稅人可比普通納稅人減少增值稅稅款繳納?？梢詫⒃摴痉衷O(shè)成兩個(gè)零售公司，各自作為獨(dú)立核算單位。假定分設(shè)后兩公司年銷售額均為75萬元（含稅銷售額），都符合小規(guī)模納稅人條件，合用3%征收率。此時(shí)：兩個(gè)公司支付購入食品價(jià)稅共計(jì)=80×（1+17%）=93.6（萬元）兩個(gè)公司收取銷售食品價(jià)稅共計(jì)=150（萬元）兩個(gè)公司共應(yīng)繳納增值稅稅額分設(shè)后兩公司稅后凈利潤共計(jì)景觀納稅人身份轉(zhuǎn)變，公司凈利潤增長了52.01-48.2=3.83萬元。

第四章

消費(fèi)稅納稅謀劃一、單項(xiàng)選取題（每題2分，共20分）1.金銀首鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅在（B）征收。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)

B.零售環(huán)節(jié)

C.委托加工環(huán)節(jié)

D.生產(chǎn)環(huán)節(jié)

2.下列各項(xiàng)中符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定是（B）。

A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品為獲得進(jìn)口貨品當(dāng)天

B.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品為移送使用當(dāng)天

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品為支付加工費(fèi)當(dāng)天

D.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式為收取貨款當(dāng)天

3.合用消費(fèi)稅復(fù)合稅率稅目有（A）。

A.卷煙

B.煙絲

C.黃酒

D.啤酒

4.合用消費(fèi)稅定額稅率稅目有（C）。

A.卷煙

B.煙絲

C.黃酒

D.白酒

5.合用消費(fèi)稅比例稅率稅目有（B）。

A.卷煙

B.煙絲

C.黃酒

D.白酒

6.下列不并入銷售額征收消費(fèi)稅有（C）。

A.包裝物銷售

B.包裝物租金

C.包裝物押金

D.逾期未收回包裝物押金二、多項(xiàng)選取題（每題2分，共10分）1.下列物品中屬于消費(fèi)稅征收范疇有（ABCD）。

A.汽油和柴油

B.煙酒

C.小汽車

D.鞭炮、焰火

2.合用消費(fèi)稅復(fù)合稅率稅目有（ACD）。

A.卷煙

B.雪茄

C.薯類白酒

D.糧類白酒

3.合用消費(fèi)稅定額稅率稅目有（BCD）。

A.白酒

B.黃酒

C.啤酒

D.汽油

4.消費(fèi)稅稅率分為（ABC）。

A.比例稅率

B.定額稅率

C.復(fù)合稅率

D.累進(jìn)稅率三、判斷正誤題1.（×）金銀首飾消費(fèi)稅在委托加工時(shí)收取。

2.（√）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品以委托人為消費(fèi)稅納稅義務(wù)人。

3.（√）國內(nèi)現(xiàn)行消費(fèi)稅設(shè)立14個(gè)稅目。

4.（×）自行加工消費(fèi)品比委托加工消費(fèi)品要承擔(dān)消費(fèi)稅承擔(dān)小。

5.（×）納稅人采用預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收取貨款當(dāng)天。

6.（√）消費(fèi)稅采用“一目一率”辦法。

7.（×）消費(fèi)稅稅率采用比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率形式。

8.（×）用于投資應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)按照銷售消費(fèi)品計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

9.（√）包裝物押金單獨(dú)記賬核算不并入銷售額計(jì)算繳納消費(fèi)稅。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述消費(fèi)稅納稅人謀劃原理。由于消費(fèi)稅只對(duì)被選定“應(yīng)稅消費(fèi)品”征收，只有生產(chǎn)銷售或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品公司和個(gè)人才是消費(fèi)稅納稅人。因此針對(duì)消費(fèi)稅納稅人謀劃普通是通過公司合并以遞延稅款幾年時(shí)間。合并會(huì)使本來公司間銷售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)楣緝?nèi)部原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，從而遞延某些消費(fèi)稅稅款繳納時(shí)間。如果兩個(gè)合并公司之間存在著原材料供求關(guān)系，則在合并前，這筆原材料轉(zhuǎn)讓關(guān)系為購銷關(guān)系，應(yīng)當(dāng)按照正常購銷價(jià)格繳納消費(fèi)稅。而在合并后，公司之間原材料供應(yīng)關(guān)系轉(zhuǎn)變?yōu)楣緝?nèi)部原材料轉(zhuǎn)讓關(guān)系，因而，這一環(huán)節(jié)不用繳納消費(fèi)稅，而是遞延后來銷售環(huán)節(jié)再繳納。如果后一種環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率較前一種環(huán)節(jié)低，則可直接減輕公司消費(fèi)稅稅負(fù)。這是由于，前一環(huán)節(jié)應(yīng)征消費(fèi)稅稅款延遲到背面環(huán)節(jié)征收時(shí)，由于背面環(huán)節(jié)稅率較低，則合并前公司間銷售額，在合并后因合用了較低稅率而減輕了公司消費(fèi)稅稅負(fù)。2.為什么選取合理加工方式可以減少消費(fèi)稅應(yīng)納稅額？《消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于持續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所納稅款可以按規(guī)定抵扣?！断M(fèi)稅暫行條例實(shí)行細(xì)則》規(guī)定：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接銷售，不再征收消費(fèi)稅。依照這些規(guī)定，在普通狀況下，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后不再加工而直接銷售，也許比完全自行加工方式減少消費(fèi)稅繳納，這是由于計(jì)算委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅基也不會(huì)不大于自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品稅基。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，受托方（個(gè)體工商戶除外）代收代繳稅款，計(jì)稅稅基為構(gòu)成計(jì)稅價(jià)格或同類產(chǎn)品銷售價(jià)格；自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，計(jì)稅稅基為產(chǎn)品銷售價(jià)格。在普通狀況下，委托方收回委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品后，要以高于委托加工成本價(jià)格銷售，這樣，只要收回應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)稅價(jià)格低于收回后直接出售價(jià)格，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品稅負(fù)就會(huì)低于自行加工應(yīng)稅消費(fèi)品稅負(fù)。在各有關(guān)因素相似狀況下，自行加工方式稅后利潤至少，稅負(fù)最重；某些委托加工次之；所有委托加工方式稅負(fù)最低。3.簡述消費(fèi)稅稅率謀劃原理。消費(fèi)稅稅率由《消費(fèi)稅暫行條例》所附《消費(fèi)稅稅目稅率（稅額）表》規(guī)定，每種應(yīng)稅消費(fèi)品所合用稅率均有明確界定，并且是規(guī)定。消費(fèi)稅按不同消費(fèi)品劃分稅目，稅率在稅目基本上，采用“一目一率”辦法，每種應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅率各不相似，這種差別性為消費(fèi)稅稅率納稅謀劃提供了客觀條件。（1）消費(fèi)稅在某些稅目下設(shè)立了各種子目，不同子目合用不同稅率，由于同一稅目不同子目具備諸多共性，納稅人可以創(chuàng)造條件將一項(xiàng)子目轉(zhuǎn)為另一項(xiàng)子目，在不同稅率之間進(jìn)行選取，擇取較低稅率納稅。（2）應(yīng)稅消費(fèi)品級(jí)別不同，稅法規(guī)定消費(fèi)稅稅率也不同。稅法以單位定價(jià)為原則擬定級(jí)別，即單位定價(jià)越高，級(jí)別就越高，稅率也就越高。同樣消費(fèi)品，稅目相似，但子目不同其所合用稅率也不相似。因此對(duì)某些在價(jià)格臨界點(diǎn)附近消費(fèi)品，納稅人可以積極減少價(jià)格，使其類別發(fā)生變化，從而合用較低稅率。（3）消費(fèi)稅兼營向我指是消費(fèi)稅納稅人同步經(jīng)營兩種以上稅率應(yīng)稅消費(fèi)品行為?，F(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定，納稅人兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額和銷售數(shù)量，未分別核算，從高合用稅率。這一規(guī)定規(guī)定公司在有兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品狀況下，要健全財(cái)務(wù)核算，做到賬目清晰，并分別核算各種應(yīng)稅消費(fèi)品銷售狀況，以免由于自身財(cái)務(wù)核算部門去導(dǎo)致本應(yīng)合用低稅率應(yīng)稅消費(fèi)品從高合用稅率，增長稅率。（4）在現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，為增進(jìn)產(chǎn)品銷售，提高產(chǎn)品檔次，諸多公司選取將產(chǎn)品搭配成禮物套裝成套銷售?，F(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定，納稅人如將合用高低不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品（獲獎(jiǎng)應(yīng)稅消費(fèi)品和非應(yīng)稅消費(fèi)品）組套銷售，無論與否分別核算均按組套內(nèi)各應(yīng)稅消費(fèi)品中合用最高稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅。因而，公司對(duì)于成套銷售收益與稅負(fù)應(yīng)全面進(jìn)行權(quán)衡，看有無必要搭配成成套商品對(duì)外銷售，避免導(dǎo)致不必要稅收承擔(dān)。如果成套銷售收益不不大于由此而增長稅負(fù)，則可以選取成套銷售，否則不應(yīng)采用此辦法。五、案例分析計(jì)算題（每題25分，共50分）1.某卷煙廠生產(chǎn)卷煙每條調(diào)撥價(jià)格75元，當(dāng)月銷售6000條。這批卷煙生產(chǎn)成本為29.5元／條，當(dāng)月分?jǐn)傇谶@批卷煙上期間費(fèi)用為8000元。假設(shè)公司將卷煙每條調(diào)撥價(jià)格調(diào)低至68元呢？（國內(nèi)現(xiàn)行稅法規(guī)定，對(duì)卷煙在一方面征收一道從量稅基本上，再按價(jià)格不同征收不同比例稅率。對(duì)于每條調(diào)撥價(jià)格在70元以上（含70元）卷煙，比例稅率為56%；對(duì)于每條調(diào)撥價(jià)格在70元如下（不含70元）卷煙，比例稅率為36％。）

計(jì)算分析該卷煙廠應(yīng)如何進(jìn)行謀劃減輕消費(fèi)稅稅負(fù)（在不考慮其她稅種狀況下）？參照答案：該卷煙廠如果不進(jìn)行納稅謀劃，則應(yīng)按56%稅率繳納消費(fèi)稅。公司當(dāng)月應(yīng)納稅款和賺錢狀況分別為：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額銷售利潤=75×6000-29.5×-8000=9400（元）不難看出，該廠生產(chǎn)卷煙價(jià)格為75元，與臨界點(diǎn)70元相差不大，但合用稅率相差20%。公司如果積極將價(jià)格調(diào)低至70元如下，也許大大減輕稅負(fù)，彌補(bǔ)價(jià)格下降帶來損失。假設(shè)公司將卷煙每條調(diào)撥價(jià)格調(diào)低至68元，那么公司當(dāng)月納稅和賺錢狀況分別如下：應(yīng)納消費(fèi)稅銷售利潤=68×6000-29.5×-8000=72520（元）通過比較可以發(fā)現(xiàn)，公司減少調(diào)撥價(jià)格后，銷售收入減少4元（75×600-68×6000），但應(yīng)納消費(fèi)稅款減少105120元（25），稅款減少遠(yuǎn)遠(yuǎn)不不大于銷售收入減少，從而使銷售利潤增長了63120元（72520-9400）。2.某化妝品公司生產(chǎn)并銷售系列化妝品和護(hù)膚護(hù)發(fā)產(chǎn)品，公司新研制出一款面霜，為推銷該新產(chǎn)品，公司把幾種銷路比較好產(chǎn)品和該款面霜組套銷售，其中涉及：售價(jià)40元洗面奶，售價(jià)90元眼影、售價(jià)80元粉餅以及該款售價(jià)120元新面霜，包裝盒費(fèi)用為20元，組套銷售定價(jià)為350元。（以上均為不含稅價(jià)款，依照現(xiàn)行消費(fèi)稅稅法規(guī)定，化妝品稅率為30%，護(hù)膚護(hù)發(fā)品免征消費(fèi)稅）。

計(jì)算分析該公司應(yīng)如何進(jìn)行消費(fèi)稅謀劃？參照答案：以上產(chǎn)品中，洗面奶和面霜是護(hù)膚護(hù)法品，不屬于消費(fèi)稅征收范疇，眼影和粉餅屬于化妝品，合用30%稅率。如果采用組套銷售方式，公司每銷售一套產(chǎn)品，都需繳納消費(fèi)稅。應(yīng)納稅額而如果變化做法，化妝品公司在將其生產(chǎn)商品銷售給商家時(shí)，暫時(shí)不組套（配比好各種商品數(shù)量），并按不同商品銷售額分別核算，分別開具發(fā)票，由商家按照設(shè)計(jì)組套包裝后再銷售（事實(shí)上只是將組套包裝地點(diǎn)，環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)一下，向后推移），則：化妝品公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅為每套（）=72.86（元）兩種狀況相比，第二種辦法每套產(chǎn)品可以節(jié)約稅款77.14元（150-72.86）。

第五章

營業(yè)稅納稅謀劃一、單項(xiàng)選取題（每題2分，共20分）1.娛樂業(yè)適應(yīng)營業(yè)稅稅率為（D）幅度稅率，由各省在規(guī)定幅度內(nèi)，依照本地狀況擬定。

A.3%-20%

B.15%-20%.

C.5%-15%

D.5%-20%

2.下列各項(xiàng)收入中可以免征營業(yè)稅是（B）。

A.高等學(xué)校運(yùn)用學(xué)生公寓為社會(huì)服務(wù)獲得收入

B.個(gè)人銷售購買超過5年普通住房

C.個(gè)人出租自由住房獲得租金收入

D.單位銷售自建房屋獲得收入

3.下列各項(xiàng)不屬于營業(yè)稅征收范疇是（C）。

A.物業(yè)管理公司代收電費(fèi)獲得手續(xù)費(fèi)收入

B.金融機(jī)構(gòu)實(shí)際收到結(jié)算罰款、罰息收入

C.非金融機(jī)構(gòu)買賣股票、外匯等金融商品獲得收入

D.拍賣行拍賣文物古董獲得手續(xù)費(fèi)收入

4.下列各行業(yè)中適應(yīng)3%營業(yè)稅稅率行業(yè)是（A）。

A.文化體育業(yè)

B.金融保險(xiǎn)業(yè)

C.服務(wù)業(yè)

D.娛樂業(yè)

5.下列各行業(yè)中合用5%營業(yè)稅稅率行業(yè)是（B）。

A.文化體育業(yè)

B.金融保險(xiǎn)業(yè)

C.交通運(yùn)送業(yè)

D.建筑業(yè)二、多項(xiàng)選取題（每題2分，共10分）1.一項(xiàng)銷售行為如果既涉及營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)又涉及增值稅應(yīng)稅貨品，可以稱為（AC）。

A.繳納增值稅混合銷售行為

B.繳納增值稅兼營行為

C.繳納營業(yè)稅混合銷售行為

D.繳納營業(yè)稅兼營行為

2.下列各項(xiàng)中應(yīng)視同銷售貨品行為征收營業(yè)稅有（AD）。

A.動(dòng)力設(shè)備安裝

B.將委托加工貨品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

C.銷售代銷貨品

D.郵局出售集郵商品

3.下列各項(xiàng)中應(yīng)計(jì)入營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅有（BCD）。

A.家具公司銷售全套臥室家具送貨上門

B.歌舞廳獲得銷售酒水收入

C.裝修公司裝修工程使用材料

D.金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期收到罰息收入

4.營業(yè)稅按日（次）計(jì)算和按月計(jì)算起征點(diǎn)分別為銷售額（AD）。

A.100元

B.100~500元

C.500~1000元

D.1000~5000元三、判斷正誤題1.（√）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)單位和個(gè)人是營業(yè)稅納稅義務(wù)人。

2.（√）以無形資產(chǎn)投資入股，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，利益共享不征收營業(yè)稅。

3.（×）未經(jīng)批準(zhǔn)單位從事融資租賃業(yè)務(wù)，貨品所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅。

4.（√）混合銷售行為涉及貨品和非應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)針對(duì)一項(xiàng)銷售行為而言。

5.（√）國內(nèi)現(xiàn)行營業(yè)稅共設(shè)立了9個(gè)稅目。

6.（×）營業(yè)稅按次納稅起征點(diǎn)為每次（日）營業(yè)額500元。

7.（√）營業(yè)稅起征點(diǎn)合用范疇限于個(gè)人。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述營業(yè)稅納稅人謀劃中如何避免成為營業(yè)稅納稅人。經(jīng)營者可以通過納稅人之間合并避免成為營業(yè)稅納稅人。例如，合并公司一方所提供應(yīng)繳營業(yè)稅勞務(wù)恰恰是合并公司另一方生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所需要。在合并此前，這種互相間提供勞務(wù)行為是營業(yè)稅應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。而合并后來，由于合并各方形成了一種營業(yè)稅納稅主體，各方互相提供勞務(wù)行為屬于公司內(nèi)部行為，而這種內(nèi)部行為是不繳納營業(yè)稅。通過使某些原在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)移至境外辦法避免成為營業(yè)稅納稅人。國內(nèi)《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)單位和個(gè)人，為營業(yè)稅納稅義務(wù)人。而“境內(nèi)”是指：其一，提供或者接受《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定勞務(wù)單位或者個(gè)人在境內(nèi)；其二，所轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；其三，所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)土地在境內(nèi)；其四，所銷售或者出租不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)。此外，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營，承包人、承租人、掛靠人（如下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（如下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)有關(guān)法律責(zé)任，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。經(jīng)營者可以依照自身狀況，將某些跨境勞務(wù)或承包、承租勞務(wù)排出在上述規(guī)定納稅人范疇之外，避免成為營業(yè)稅納稅人。2.簡述營業(yè)稅納稅人謀劃中兼營行為和混合銷售行為納稅謀劃。兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨品或非應(yīng)稅勞務(wù)行為，應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額與貨品或非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額。不分別核算或不能精確核算，對(duì)其應(yīng)稅勞務(wù)與貨品或非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營業(yè)稅。如果公司貨品銷售與其營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)不分別核算，那么，其提供勞務(wù)收入應(yīng)與貨品銷售收入一并進(jìn)行繳納增值稅，從而加重納稅人稅收承擔(dān)。因而，納稅人應(yīng)加強(qiáng)核算，相應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅貨品進(jìn)行分別核算，并分別計(jì)稅。納稅人兼營不同稅目應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額，然后按各自合用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額；為分別核算，從高合用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。例如，既經(jīng)營飲食業(yè)又經(jīng)營娛樂業(yè)餐廳，若不分別核算各自營業(yè)額，將按照娛樂業(yè)額20%稅率計(jì)征營業(yè)稅，從而加重了公司稅收承擔(dān)。因而，納稅人應(yīng)精確核算兼營不同稅目，避免從高合用稅率。稅法規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨品，為混合銷售行為。從事貨品生產(chǎn)、批發(fā)或零售公司、公司性單位及個(gè)體經(jīng)營者混合銷售行為，視為銷售貨品，征收增值稅，不征收營業(yè)稅；其她單位和個(gè)人混合銷售行為，視為提供勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。由于混合銷售時(shí)在同一項(xiàng)業(yè)務(wù)中包括合用不同稅種收入，公司普通很難通過簡樸分開核算兩類收入，為此，需通過單獨(dú)成立承擔(dān)營業(yè)稅業(yè)務(wù)獨(dú)立核算公司來將兩類業(yè)務(wù)收入分開，以合用不同稅種計(jì)算應(yīng)繳稅款。五、案例分析計(jì)算題（每題25分，共50分）1.某建材銷售公司重要從事建材銷售業(yè)務(wù)，同步為客戶提供某些簡樸裝修服務(wù)。該公司財(cái)務(wù)核算健全，被本地國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅普通納稅人。年，該公司獲得建材銷售和裝修工程收入共計(jì)292萬元，其中裝修工程收入80萬元，均為含稅收入。建材進(jìn)貨可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17.44萬元。

請(qǐng)為該公司設(shè)計(jì)納稅謀劃方案并進(jìn)行分析。參照答案：如果該公司未將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，兩項(xiàng)收入一并計(jì)算繳納增值稅，應(yīng)納稅款為：應(yīng)納增值稅稅額如果該公司將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，則裝修工程收入可以單獨(dú)計(jì)算繳納營業(yè)稅，合用稅率為3%。共應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅：應(yīng)納增值稅稅率應(yīng)納營業(yè)稅稅額=80×3%=2.4（萬元）共應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅=13.36+2.4=15.76（萬元）比未分別核算少繳流轉(zhuǎn)稅=24.99-15.76=9.23（萬元）從本案例可以看出，普通公司兼營營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)和增值稅應(yīng)稅貨品銷售時(shí)，如不分開核算，所有收入會(huì)一并按照增值稅計(jì)算繳稅，合用稅率很高（17%），而勞務(wù)收入某些普通很少有可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，故實(shí)際稅收承擔(dān)很重。納稅人如果將兩類業(yè)務(wù)收入分開核算，勞務(wù)收入某些即可按營業(yè)稅計(jì)稅，合用稅率僅為3%（或5%），可以明顯減少公司實(shí)際稅負(fù)。第六章

公司所得稅納稅謀劃一、單項(xiàng)選取題（每題2分，共20分）1.公司所得稅納稅義務(wù)人不涉及下列哪類公司？（D）

A.國有、集體公司

B.聯(lián)營、股份制公司

C.私營公司D.個(gè)人獨(dú)資公司和合伙公司

2.下列各項(xiàng)中不計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額征收公司所得稅是（C）。

A.生產(chǎn)經(jīng)營收入

B.接受捐贈(zèng)實(shí)物資產(chǎn)

C.按規(guī)定繳納流轉(zhuǎn)稅

D.納稅人在基建工程中使用本公司產(chǎn)品

3.公司用于公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出可以如何扣除？（D）

A.所有收入3%比例扣除

B.年度利潤總額3%扣除

C.所有收入12%比例扣除

D.年度利潤總額12%扣除

4.公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接有關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以如何扣除？（C）

A.按實(shí)際發(fā)生50%扣除但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入5%

B.按實(shí)際發(fā)生50%扣除但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入10%

C.按實(shí)際發(fā)生60%扣除但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入5%

D.按實(shí)際發(fā)生60%扣除但不能超過當(dāng)年?duì)I業(yè)收入10%

5.公司所得稅規(guī)定不得從收入中扣除項(xiàng)目是（D）。

A.職工福利費(fèi)

B.廣告宣傳費(fèi)

C.公益性捐贈(zèng)

D.贊助費(fèi)支出二、多項(xiàng)選取題（每題2分，共10分）1.某公司以房地產(chǎn)對(duì)外投資，在計(jì)算公司所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除稅金涉及（ABD）。

A.土地使用稅

B.營業(yè)稅

C.增值稅

D.印花稅

2.公司所得稅納稅義務(wù)人涉及（AC）。

A.國有公司

B.個(gè)人獨(dú)資公司

C.股份制公司

D.合伙公司

3.下列容許在公司所得稅應(yīng)納稅所得額中據(jù)實(shí)扣除有（ABC）。

A.公司財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

B.向金融機(jī)構(gòu)借款利息支出

C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)費(fèi)用

D.公司贊助支出

4.如下應(yīng)計(jì)入公司所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)征收入有（BCD）。

A.國家債券利息收入

B.固定資產(chǎn)租賃收入

C.公司收到財(cái)政性補(bǔ)貼

D.出口退回消費(fèi)稅

5.在計(jì)算公司所得稅時(shí)準(zhǔn)予按比例扣除項(xiàng)目有（ACD）。

A.公司職工福利費(fèi)用

B.向金融機(jī)構(gòu)借款利息支出

C.公司業(yè)務(wù)招待費(fèi)

D.公司廣告費(fèi)

6.在計(jì)算公司所得稅時(shí)準(zhǔn)予扣除稅費(fèi)有（ABCD）。

A.消費(fèi)稅

B.營業(yè)稅

C.城建稅

D.資源稅三、判斷正誤題1.（√）合伙制公司不合用公司所得稅。

2.（√）年應(yīng)稅所得額不超過30萬元，符合條件小型微利公司合用20%所得稅率。

3.（√）居民公司承擔(dān)全面納稅義務(wù)。

4.（×）分公司具備獨(dú)立法人資格，承擔(dān)全面納稅義務(wù)。

5.（√）子公司具備獨(dú)立法人資格，獨(dú)立計(jì)算盈虧，計(jì)算應(yīng)繳公司所得稅稅款。

6.（√）公司應(yīng)納稅所得額計(jì)算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

7.（×）符合規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以按照發(fā)生額60%在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但最高不得超過

當(dāng)年銷售收入5%。

8.（×）已足額提取折舊但仍在使用固定資產(chǎn)繼續(xù)計(jì)算折舊從應(yīng)納稅所得額中扣除。

9.（√）向投資者支付股息不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

10．（√）公司所得稅基本稅率是25%。四、簡答題（每題10分，共20分）1.公司制公司與個(gè)人獨(dú)資公司、合伙制公司納稅謀劃要考慮哪些因素？通過公司制公司與個(gè)人獨(dú)資公司、合伙制公司身份調(diào)節(jié)，可以使在同樣所得狀況下所繳納所得稅浮現(xiàn)差別。那么，究竟是公司制公司應(yīng)交所得稅較少還是個(gè)人獨(dú)資公司、合伙制公司應(yīng)交所得稅較少呢？這需要考慮如下幾方面因素：（1）不同稅種名義稅率差別。公司制公司合用25%（或者20%）公司所得稅比例稅率；而個(gè)人獨(dú)資公司、合伙制公司使用最低5%、最高35%個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率。由于合用比例稅率公司制公司稅負(fù)是較為固定，而合用超額累進(jìn)稅率個(gè)人獨(dú)資公司、合伙制公司稅負(fù)是隨著應(yīng)納稅所得額增長而增長，因而，將兩者進(jìn)行比較就會(huì)看到，當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較少時(shí)，個(gè)人獨(dú)資公司、合伙制公司稅負(fù)低于公司制公司；當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較多時(shí)，個(gè)人獨(dú)資公司、合伙制公司稅負(fù)重于公司制公司。事實(shí)上，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額很大時(shí)，個(gè)人獨(dú)資公司、合伙制公司實(shí)際稅負(fù)就會(huì)趨近于35%。（2）與否重復(fù)計(jì)繳所得稅。公司制公司營業(yè)利潤在公司環(huán)節(jié)繳納公司所得稅，稅后利潤作為股息分派給投資者，個(gè)人投資者還要繳納一次個(gè)人所得稅。而個(gè)人獨(dú)資公司、合伙制公司營業(yè)利潤不繳納公司所得稅，只繳納個(gè)人所得稅。前者要繳納公司與個(gè)人兩個(gè)層次所得稅；后者只在一種層次繳納所得稅。（3）不同稅種稅基、稅率構(gòu)造和稅收優(yōu)惠差別。綜合稅負(fù)是各種因素共同作用成果，不能只考慮一種因素，以偏概全。進(jìn)行公司所得稅納稅人謀劃時(shí)，要比較公司公司制與個(gè)人獨(dú)資公司稅基、稅率構(gòu)造和稅收優(yōu)惠等各種因素，普通而言，公司制公司合用公司所得稅優(yōu)惠政策比較多，此外，公司所得稅為公司采用不同會(huì)計(jì)解決辦法留有較大余地，使公司有更多機(jī)會(huì)運(yùn)用恰當(dāng)會(huì)計(jì)解決辦法減輕稅負(fù)。而個(gè)人獨(dú)資公司、合伙制公司由于直接合用個(gè)人所得稅，因而不能享有這些優(yōu)惠。因而，當(dāng)公司可以享有某項(xiàng)公司所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，作為公司制公司實(shí)際稅負(fù)也許會(huì)低于個(gè)人獨(dú)資公司。（4）合伙制公司合伙人數(shù)越多，按照低稅率計(jì)稅次數(shù)越多，總體稅負(fù)越輕。2.簡述擬定公司所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)容許扣除項(xiàng)目法律規(guī)定。公司實(shí)際發(fā)生與獲得收入關(guān)于合理支出，涉及成本、費(fèi)用、稅金、損失和其她支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（1）公司發(fā)生合理工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除；公司依照國務(wù)院關(guān)于主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定范疇和原則為職工繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除；公司為投資者或者職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定范疇和原則內(nèi)，準(zhǔn)予扣除；公司在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生合理不需要資本化借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；公司發(fā)生職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%某些，準(zhǔn)予扣除；公司撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2%某些，準(zhǔn)予扣除；除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，公司發(fā)生職工教誨經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2.5%某些，準(zhǔn)予扣除，超過某些，準(zhǔn)予在后來納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5‰；公司發(fā)生符合條件廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%某些，準(zhǔn)予扣除，超過某些準(zhǔn)予在后來納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；公司依照法律、行政法規(guī)關(guān)于規(guī)定提取用于環(huán)保、生態(tài)恢復(fù)等方面專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除，上述專項(xiàng)資金提取后變化用途，不得扣除；公司參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。（2）公司發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)某些，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（3）公司按照規(guī)定計(jì)算固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。但下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)固定資產(chǎn)；單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬土地；其她不得計(jì)算折舊扣除固定資產(chǎn)。（4）公司按照規(guī)定計(jì)算無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。但自行開發(fā)支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除無形資產(chǎn)、自創(chuàng)商譽(yù)、與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)無形資產(chǎn)以及其她不得計(jì)算攤銷費(fèi)用無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用不得扣除。3.簡述公司所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算時(shí)費(fèi)用項(xiàng)目納稅謀劃普通思路。公司生產(chǎn)經(jīng)營中期間費(fèi)用是指公司在一定經(jīng)營期間所發(fā)生費(fèi)用，涉及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。這些費(fèi)用大小直接影響著公司應(yīng)納稅所得額。國內(nèi)《公司所得稅法實(shí)行條例》對(duì)容許扣除項(xiàng)目和不容許扣除項(xiàng)目都作了明確規(guī)定，這樣，從涉稅角度看，公司費(fèi)用項(xiàng)目可以分為三類：稅法有扣除原則費(fèi)用項(xiàng)目、稅法沒有扣除原則費(fèi)用項(xiàng)目、稅法予以優(yōu)惠費(fèi)用項(xiàng)目。公司在進(jìn)行納稅謀劃時(shí)，可以依照稅法對(duì)這三類費(fèi)用不同規(guī)定分別做出安排。（1）對(duì)于稅法有扣除原則費(fèi)用項(xiàng)目，要分項(xiàng)理解稅法規(guī)定有關(guān)內(nèi)容，涉及各項(xiàng)費(fèi)用列支范疇、原則及詳細(xì)計(jì)算辦法，并應(yīng)注意稅法在一定期期內(nèi)也許調(diào)節(jié)與變動(dòng)。國內(nèi)從1月1日起實(shí)行《公司所得稅法》規(guī)定此類費(fèi)用重要有：職工福利費(fèi)、職工教誨經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出等。在精確把握此類費(fèi)用列支范疇、原則前提下，可以采用謀劃辦法有：第一，遵循稅法規(guī)定列支范疇、原則進(jìn)行抵扣，避免因納稅調(diào)節(jié)而增長公司稅負(fù)?；蛘哒f，此類費(fèi)用實(shí)際支出盡量不要超過稅法規(guī)定原則。由于一旦超過原則，就意味著超過原則某些也同樣需要繳納公司所得稅。第二，對(duì)稅法容許扣除各項(xiàng)費(fèi)用，按其規(guī)定原則盡量用足，使其得以充分抵扣。由于，既然稅法規(guī)定容許扣除，就闡明原則之內(nèi)費(fèi)用支出事實(shí)上是稅法提供免稅空間，如果沒有充分抵扣，闡明公司沒有最大限度運(yùn)用稅法予以免稅空間。結(jié)合第一點(diǎn)和第二點(diǎn)，可以說，如果公司對(duì)稅法有扣除原則規(guī)定各項(xiàng)費(fèi)用實(shí)際支出恰恰與稅法規(guī)定扣除原則相似，則闡明公司在這方面謀劃是最到位。第三，在合理范疇內(nèi)恰當(dāng)轉(zhuǎn)化費(fèi)用項(xiàng)目，將有扣除原則費(fèi)用項(xiàng)目通過會(huì)計(jì)解決轉(zhuǎn)化為沒有扣除原則費(fèi)用項(xiàng)目。加大扣除項(xiàng)目總額，減少公司應(yīng)納稅所得額。（2）稅法沒有扣除原則費(fèi)用項(xiàng)目，涉及勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、征詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、資料及物業(yè)費(fèi)、車輛使用費(fèi)、長期待攤費(fèi)用攤銷以及各項(xiàng)稅金等。對(duì)于此類費(fèi)用可采用謀劃辦法有：第一，按照國家財(cái)務(wù)制度規(guī)定對(duì)的設(shè)立費(fèi)用項(xiàng)目，合理加大費(fèi)用開支。對(duì)的設(shè)立費(fèi)用項(xiàng)目才干保證納稅申報(bào)時(shí)將稅法有扣除原則費(fèi)用項(xiàng)目與沒有扣除原則費(fèi)用項(xiàng)目精確區(qū)別開來，得到稅務(wù)機(jī)關(guān)承認(rèn)，避免由于兩類費(fèi)用劃分不清而被稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅調(diào)節(jié)。合理加大稅法沒有扣除原則費(fèi)用項(xiàng)目開支可恰當(dāng)沖減應(yīng)納稅所得額，減輕公司所得稅承擔(dān)。第二，選取合理費(fèi)用分?jǐn)傓k法。對(duì)于國家財(cái)務(wù)制度規(guī)定有各種攤銷辦法費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)依照本公司詳細(xì)狀況采用有助于公司減輕稅負(fù)辦法。例如，對(duì)低值易耗品、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用等攤銷辦法選取，應(yīng)依照納稅人不同步期賺錢狀況而定：在賺錢年度，應(yīng)選取使費(fèi)用盡快得到分?jǐn)傓k法，使其抵稅作用盡早發(fā)揮，推遲所得稅納稅時(shí)間；在課稅前彌補(bǔ)虧損年度，應(yīng)盡量合理、合法地加大費(fèi)用開支，不要揮霍費(fèi)用分?jǐn)偟侄愋?yīng)；在享有稅收優(yōu)惠年度，應(yīng)選取能使減免稅年度攤銷額最小、正常年度攤銷額增大攤銷辦法。（3）對(duì)稅法予以優(yōu)惠費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)創(chuàng)造條件，充分享有稅收優(yōu)惠政策。如國內(nèi)《公司所得稅法》和《公司所得稅法實(shí)行條例》規(guī)定：公司安頓符合《中華人民共和國殘疾人保障法》中規(guī)定殘疾人員所支付工資可以在稅前加計(jì)扣除，即在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除基本上，可按照支付給殘疾職工工資100%加計(jì)扣除。為充分運(yùn)用這項(xiàng)政策，納稅人可依照公司各生產(chǎn)經(jīng)營崗位實(shí)際需要，對(duì)聘任殘疾人員并不影響其工作效率崗位可聘任某些殘疾人員，聘任殘疾人員應(yīng)符合《中華人民共和國殘疾人保障法》中規(guī)定。五、案例分析計(jì)算題（每題25分，共50分）1.個(gè)人投資者李先生欲投資設(shè)立一小型工業(yè)公司，預(yù)測年應(yīng)納稅所得額為18萬元。該公司人員及資產(chǎn)總額均符合小型微利公司條件，合用20％公司所得稅稅率。計(jì)算分析李先生以什么身份納稅比較適當(dāng)。參照答案：李先生如成立公司制公司，則：年應(yīng)納公司所得稅稅額=180000×20%=36000（元）應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=180000×（1-20%）×20%=28800（元）共應(yīng)納所得稅稅額=36000+28800=64800（元）所得稅稅負(fù)李先生如成立個(gè)人獨(dú)資公司，則：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=180000×35%-6750=56250（元）所得稅稅負(fù)可見，成立公司制公司比城里個(gè)人獨(dú)資公司多繳所得稅8550元（64800-56250），稅負(fù)增長4.75%（36%-31.25%）。2.某公司為樹立良好社會(huì)形象，決定通過本地民政部門向某貧困地區(qū)捐贈(zèng)300萬元，年和年預(yù)測公司會(huì)計(jì)利潤分別為1000萬元和2000萬元，公司所得稅率為25％。該公司制定了兩個(gè)方案：方案一，年終將300萬所有捐贈(zèng)；方案二，年終捐贈(zèng)100萬元，年再捐贈(zèng)200萬元。

從納稅謀劃角度來分析兩個(gè)方案哪個(gè)對(duì)更有利。參照答案：方案一：該公司底捐贈(zèng)300萬元，只能在稅前扣除120萬元（1000×12%）超過120萬元某些不得在稅前扣除。方案二：該公司分兩年進(jìn)行捐贈(zèng)，由于和會(huì)計(jì)利潤分別為1000萬元和萬元，因而兩年分別捐贈(zèng)100萬元、200萬元均沒有超過扣除限額，均可在稅前扣除。通過比較，該公司采用方案二與采用方案一對(duì)外捐贈(zèng)金額相似，但方案二可以節(jié)稅45萬元（180×25%）。第七章

個(gè)人所得稅納稅謀劃一、單項(xiàng)選取題（每題2分，共20分）1.個(gè)人所得稅下列所得一次收入過高，可以實(shí)行加成征收（B）。

A.稿酬所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.紅利所得

D.偶爾所得

2.下列不屬于個(gè)人所得稅征稅對(duì)象是（A）。

A.國債利息

B.股票紅利

C.儲(chǔ)蓄利息

D.保險(xiǎn)賠款

3.個(gè)人所得稅居民納稅人暫時(shí)離境是指在一種納稅年度內(nèi)（D）離境。

A.一次不超過40日

B.多次合計(jì)不超過100日

C.一次不超過30日或者多次合計(jì)不超過180日

D.一次不超過30日或者多次合計(jì)不超過90日

4.下列合用個(gè)人所得稅5%~45%九級(jí)超額累進(jìn)稅率是（B）。

A.勞務(wù)報(bào)酬

B.工資薪金

C.稿酬所得

D.個(gè)體工商戶所得

5.下列合用個(gè)人所得稅5%~35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率是（D）。

A.勞務(wù)報(bào)酬

B.工資薪金

C.稿酬所得

D.個(gè)體工商戶所得二、多項(xiàng)選取題（每題2分，共10分）1.下列屬于個(gè)人所得稅納稅人有（ABC）。

A.在中華人民共和國境內(nèi)有住所

B.在中華人民共和國境內(nèi)無住所但居住滿半年

C.在中華人民共和國境內(nèi)無住所但居住滿1年

D.在中華人民共和國境內(nèi)有住所但未居住

2.如下可以免征個(gè)人所得稅有（BCD）。

A.購物抽獎(jiǎng)

B.領(lǐng)取住房公積金

C.省級(jí)見義勇為獎(jiǎng)金

D.教誨儲(chǔ)蓄利息

3.下列不能以月為一次擬定個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額有（BCD）。

A.個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得

B.對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營所得

C.特許權(quán)使用費(fèi)所得

D.勞務(wù)收入

4.下列個(gè)人所得合用20%比例稅率有（BD）。

A.勞務(wù)報(bào)酬所得

B.偶爾所得

C.個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

5.下列個(gè)人所得，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，每月減除費(fèi)用元項(xiàng)目有（BCD）。

A.偶爾所得

B.工資薪金所得

C.企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

D.個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得

6.下列個(gè)人所得采用比較明顯超額累進(jìn)稅率形式有（ABCD）。

A.勞務(wù)報(bào)酬所得

B.個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得

C.工資薪金所得

D.個(gè)人承包、承租所得三、判斷正誤題1.（×）個(gè)人所得稅居民納稅人承擔(dān)有限納稅義務(wù)。

2.（×）個(gè)人所得稅非居民納稅人承擔(dān)無限納稅義務(wù)。

3.（√）每月均衡發(fā)工資可以最大限度減少個(gè)人所得稅承擔(dān)。

4.（×）現(xiàn)行個(gè)人所得稅對(duì)年終獎(jiǎng)計(jì)征時(shí)先除以12再擬定合用稅率，然后扣除12個(gè)月速算扣除數(shù)。

5.（√）工資薪金所得合用5%—45%9級(jí)超額累進(jìn)稅率。

6.（√）當(dāng)個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額較低時(shí)，工資薪金所得合用稅率低于勞務(wù)所得合用稅率。

7.（×）勞務(wù)報(bào)酬所得超過50000元某些應(yīng)按應(yīng)納稅所得額加征十成。

8.（√）稿酬所得實(shí)際合用稅率是14%。

9.（√）計(jì)算財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，每次可扣除800元修繕費(fèi)。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述工資薪金所得謀劃方式。工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而獲得工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終嘉獎(jiǎng)、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇關(guān)于其她所得。工資、薪金所得合用5%~45%九級(jí)超額累進(jìn)稅率，當(dāng)獲得收入達(dá)到某一檔次時(shí)，就要支付與該檔次稅率相相應(yīng)稅額，也就是說，月收入越高，稅率越高，所繳納個(gè)人所得稅也就越多。工資薪金所得慣用謀劃方式有：（1）工資、薪金所得均勻謀劃。對(duì)于累進(jìn)稅率納稅項(xiàng)目，應(yīng)納稅計(jì)稅根據(jù)在各期分布越平均，越有助于節(jié)約納稅支出。要最大限度地減少個(gè)人所得稅承擔(dān)，就必要盡量每月均衡發(fā)放工資，從而減少工資、薪金所得合用高檔稅率征稅某些。（2）工資、薪金所得福利化謀劃。獲得高薪可以提高每個(gè)人消費(fèi)滿足限度，但是由于工資、薪金所得合用個(gè)人所得稅稅率是累進(jìn)，隨著收入提高，稅收承擔(dān)也會(huì)加重。當(dāng)累進(jìn)到一定限度時(shí)，新增薪金帶給納稅人可支配鈔票將會(huì)逐漸減少。而把向員工支付鈔票性工資轉(zhuǎn)為為員工提供福利不但可以增長員工滿足限度，還可以減輕其稅負(fù)。（3）全年一次性獎(jiǎng)金謀劃。初，國家稅務(wù)總局出臺(tái)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)節(jié)個(gè)人獲得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅辦法問題告知》規(guī)定，從1月1日起，納稅人獲得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一種月工資薪金所得計(jì)算納稅，但在計(jì)征時(shí)，應(yīng)先將雇員當(dāng)月內(nèi)獲得全年一次性獎(jiǎng)金除以12，按其商數(shù)擬定合用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放一次性獎(jiǎng)金當(dāng)月，雇員工資、薪金所得低于稅法規(guī)定費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于費(fèi)用扣除額差額后余額，按上述辦法擬定全年一次性獎(jiǎng)金合用稅率和速算扣除數(shù)。該《告知》明確，在一種納稅年度里，對(duì)每一種納稅人，該計(jì)算辦法只容許采用一次。同步，雇員獲得除全年一次性獎(jiǎng)金以外其她各種名錄獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。2.個(gè)人所得稅中勞務(wù)報(bào)酬所得均有哪些謀劃方式？勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭勞務(wù)所獲得所得。勞務(wù)報(bào)酬所得以每次收入額減除一定費(fèi)用后余額為應(yīng)納稅所得額，合用20%比例稅率。每次收入局限性4000元可扣除800元費(fèi)用，收入額在4000元以上可以扣除20%費(fèi)用計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高，可實(shí)行加成征收。相應(yīng)納稅所得額超過0元至50000元某些，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過50000元某些加征十成。這種做法事實(shí)上相稱于勞務(wù)報(bào)酬所得合用20%，30%，40%三級(jí)超額累進(jìn)稅率。勞務(wù)報(bào)酬所得謀劃普通有如下方式：（1）勞務(wù)報(bào)酬所得獲得時(shí)間謀劃對(duì)于勞務(wù)報(bào)酬所得，稅法依照不同勞務(wù)項(xiàng)目特點(diǎn)規(guī)定：屬于一次性收入，以獲得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目持續(xù)性收入，以一種月內(nèi)獲得收入為一次。如果將勞務(wù)報(bào)酬所得分為各種月獲得，那么就可以分開核算個(gè)人所得稅，增長扣除額，從而減少稅負(fù)。（2）勞務(wù)報(bào)酬獲得項(xiàng)目謀劃勞務(wù)報(bào)酬屬于同一項(xiàng)目持續(xù)性收入，以一種月內(nèi)獲得收入為一次。這里“同一項(xiàng)目”，是指稅法中關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬所得列舉詳細(xì)勞務(wù)項(xiàng)目中某一單項(xiàng)，如果兼有不同項(xiàng)目勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)分到減除費(fèi)用，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（3）勞務(wù)報(bào)酬獲得人員謀劃對(duì)多人合伙承擔(dān)同一勞務(wù)而言，勞務(wù)需求方是依照該項(xiàng)勞務(wù)自身支付報(bào)酬，而承擔(dān)勞務(wù)者則是依照合伙者人數(shù)和工作量分派報(bào)酬。對(duì)同一項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬而言，承擔(dān)勞務(wù)者為一人和多人，其稅負(fù)是不同樣。（4）勞務(wù)報(bào)酬支付次數(shù)謀劃對(duì)于某些行業(yè)具備一定階段性收入所得，即在某個(gè)時(shí)期收入也許較多，而在另某些時(shí)期收入也許會(huì)很少甚至沒有收入時(shí)，就也許在收入較多時(shí)合用較高稅率，而在收入較低時(shí)合用較低稅率，甚至也許低于免征額，導(dǎo)致總體稅負(fù)高。這時(shí)，較為平均地在各月支付納稅人勞務(wù)報(bào)酬，就可以使該項(xiàng)所得合用較低稅率。（5）勞務(wù)報(bào)酬費(fèi)用轉(zhuǎn)移謀劃為她人提供勞務(wù)獲得勞務(wù)報(bào)酬者，可以將本應(yīng)由自己承擔(dān)費(fèi)用改由對(duì)方承擔(dān)，以達(dá)到減少個(gè)人所得稅稅負(fù)目。納稅人可以規(guī)定被服務(wù)方提供伙食、交通以及其她方面服務(wù)，而相應(yīng)減少名義上勞務(wù)報(bào)酬總額，從而使勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額相應(yīng)減少，減少應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，這比直接獲得較高勞務(wù)報(bào)酬但支付較多稅收利，這樣可使獲得勞務(wù)報(bào)酬者在總體上保持更高稅后收益水平。（6）勞務(wù)報(bào)酬所得與特許權(quán)使用費(fèi)所得轉(zhuǎn)換謀劃依照《個(gè)人所得稅法實(shí)行條例》規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得屬于個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭勞務(wù)所獲得所得，其所得性質(zhì)屬于勞動(dòng)所得。而特許權(quán)使用費(fèi)所得是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)權(quán)以及其她特許權(quán)獲得所得。稅法規(guī)定納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而獲得所得，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目計(jì)算納稅。納稅人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程后提供其她勞務(wù)獲得所得，視其狀況分別按照稅法規(guī)定勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算納稅。納稅人應(yīng)分清自己提供是哪種應(yīng)稅行為，將勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費(fèi)所得區(qū)別開來分別依照不同稅率納稅，這樣才干有效減少稅負(fù)。3.簡述利息、股息和紅利所得謀劃辦法。利息、股息和紅利所得是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而獲得利息、股息和紅利所得。依照稅法規(guī)定，個(gè)人獲得利息所得，除國債和國家發(fā)行金融債券外，均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。此外規(guī)定，對(duì)個(gè)人獲得教誨儲(chǔ)蓄存款利息所得以及國務(wù)院財(cái)政