2024年10月自考00233稅法押題及答案含解析匯總

第一章單選1

1.【高頻考點(diǎn)】稅收的定義中“基于政治權(quán)力和法律規(guī)定”不僅表明了稅收的形式特征，而且揭示了稅收的（）

A.自然屬性B.社會(huì)屬性C.強(qiáng)制性D.規(guī)則性

答案:B

解析:本題考查稅收的概念。稅收是以實(shí)現(xiàn)國家財(cái)政職能為目的，基于政治權(quán)力和法律規(guī)定，由政府專門機(jī)

構(gòu)向居民和非居民就其財(cái)產(chǎn)或特定行為實(shí)施的強(qiáng)制地、非罰與不直接償還的金錢課征，是一種財(cái)政收入的形式。定

義中“基于政治權(quán)力和法律規(guī)定”不僅表明稅收的形式特征，且包含著稅收的社會(huì)屬性。稅收是一種受國家強(qiáng)制力

驅(qū)使的具體的符合規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的課征行為，這種課征行為是基于一定社會(huì)制度和國家的政治權(quán)力和法律規(guī)定，因此必

然具有一定的社會(huì)屬性。

2.一般認(rèn)為，稅收的形式特征是（）

A.自愿性、無償性、穩(wěn)定性B.固定性、強(qiáng)制性、無償性C.廣泛性、及時(shí)性、靈活性D.廣

泛性、自愿性、無償性

答案:B

解析:本題考查稅收的形式特征。稅收的形式特征是指稅收的外部特征。具體包括強(qiáng)制性、無償性、固定

性。即所謂的“稅收三性”。

3.【高頻考點(diǎn)】稅收的關(guān)鍵特征是（）

A.無償性B.強(qiáng)制性C.固定性D.靈活性

答案:A

解析:本題考查稅收的形式特征。稅收的形式特征包括：強(qiáng)制性、無償性、固定性，即“稅收三性”。（1）

稅收強(qiáng)制性：指國家以社會(huì)管理者的身份，依據(jù)直接體現(xiàn)國家意志的法律對征納雙方的稅收行為加以約束的特性。

（2）稅收的無償性：指國家稅收對具體納稅人既不需要直接償還，也不需要付出任何形式的直接報(bào)酬或代價(jià)。無

償性是稅收的關(guān)鍵特征，它使稅收明顯區(qū)別于國有企業(yè)利潤收入、債務(wù)收入、規(guī)費(fèi)收入等其他財(cái)政收入范疇。

（3）稅收固定性：指國家稅收必須通過法律形式，確定其課稅對象及每一單位課稅對象的征收比例或數(shù)額，并保

持相對穩(wěn)定和連續(xù)、多次適用的特征。

4.使稅收明顯區(qū)別于國有企業(yè)利潤收入、債務(wù)收入等其他財(cái)政收入的關(guān)鍵特征是（）

A.強(qiáng)制性B.對價(jià)性C.無償性D.固定性

答案:C

解析:本題考查稅收的形式特征的具體內(nèi)容。（1）稅收的無償性：指國家稅收對具體納稅人既不需要直接償

還，也不需要付出任何形式的直接報(bào)酬或代價(jià)。無償性是稅收的關(guān)鍵特征，它使稅收明顯區(qū)別于國有企業(yè)利潤收

入、債務(wù)收入、規(guī)費(fèi)收入等其他財(cái)政收入范疇。（2）稅收強(qiáng)制性：指國家以社會(huì)管理者的身份，依據(jù)直接體現(xiàn)國

家意志的法律對征納雙方的稅收行為加以約束的特性。（3）稅收固定性：指國家稅收必須通過法律形式，確定其

課稅對象及每一單位課稅對象的征收比例或數(shù)額，并保持相對穩(wěn)定和連續(xù)、多次適用的特征。

5.以商品交換和提供勞務(wù)為前提，以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅種是（）

A.從量稅B.直接稅C.所得稅D.流轉(zhuǎn)稅

答案:D

解析:本題考查流轉(zhuǎn)稅的含義。（1）流轉(zhuǎn)稅：指以商品交換和提供勞務(wù)為前提，以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)

額為征稅對象的稅種。例如：增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅。（2）從量稅：指以征稅對象特定的計(jì)量單位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)征

收的稅種。例如：消費(fèi)稅中的啤酒、黃酒、汽油、柴油；資源稅；土地使用稅；耕地占用稅；車船稅。（3）直接

稅：指由納稅人自己承擔(dān)稅負(fù)的稅種。例如：個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅。（4）所得稅：指以納稅人的所得或收益

額為征稅對象的稅種。例如：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

6.以國家規(guī)定的納稅人的某些特定財(cái)產(chǎn)數(shù)量或價(jià)值額為征稅對象的稅種是（）

A.財(cái)產(chǎn)稅B.從價(jià)稅C.目的稅D.行為稅

答案:A

解析:本題考查財(cái)產(chǎn)稅的含義。（1）財(cái)產(chǎn)稅：指以國家規(guī)定的納稅人的某些特定財(cái)產(chǎn)數(shù)量或價(jià)值額為征稅對

象的稅種。例如：房產(chǎn)稅、契稅。（2）從價(jià)稅：指以征稅對象的價(jià)格為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)征收的稅種。例如：企業(yè)所得

房產(chǎn)稅。（3）目的稅：指?？顚Ｓ玫亩愂斩悺?；例如：城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、社會(huì)保障稅。（4）行為

稅：指以某種特定行為的發(fā)生為條件，對行為人加以征稅的稅種。例如：印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。

7.【高頻考點(diǎn)】下列屬于從價(jià)稅的是（）

A.增值稅B.資源稅C.車船稅D.耕地占用稅

答案:A

解析:本題考查從價(jià)稅的內(nèi)容。根據(jù)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同分類，可以將稅收分為從價(jià)稅和從量稅。其中從價(jià)稅是

指以征稅對象的價(jià)格為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)征收的稅種。例如我國現(xiàn)行的各種流轉(zhuǎn)稅大都屬于從價(jià)稅；企業(yè)所得稅；房產(chǎn)稅。

選項(xiàng)A增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，也是從價(jià)稅。

8.【高頻考點(diǎn)】屬于價(jià)外稅的是（）

A.消費(fèi)稅B.企業(yè)所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅

答案:C

解析:本題考查價(jià)外稅的內(nèi)容。根據(jù)計(jì)稅價(jià)格中是否包含稅款，可以將從價(jià)計(jì)征的稅種分為價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外

稅。我國的關(guān)稅、增值稅，其計(jì)稅價(jià)格中不包含稅款在內(nèi)，屬于價(jià)外稅。其他從價(jià)稅屬于價(jià)內(nèi)稅。選項(xiàng)ABD均屬于

價(jià)內(nèi)稅。

9.馬克思指出，政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)是（）

A.發(fā)債B.收費(fèi)C.賦稅D.罰款

答案:C

解析:本題考查稅收的根據(jù)。馬克思指出，“賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)”，“是行政權(quán)力整個(gè)機(jī)構(gòu)的生活

源泉”。對此恩格斯亦有論述：“為了維持這種公共權(quán)力，就需要公民繳納費(fèi)用——捐稅”。

10.稅收的根據(jù)是（）

A.國家的存在B.公共利益的需要C.居民獨(dú)立財(cái)產(chǎn)的存在D.國家的存在和居民獨(dú)立財(cái)產(chǎn)的

存在

答案:D

解析:本題考查稅收的根據(jù)。稅收的根據(jù)即稅收產(chǎn)生、存在和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)，因?yàn)閲业拇嬖诤途用癃?dú)立

財(cái)產(chǎn)的存在是稅收產(chǎn)生的基本原因，國家職能和社會(huì)需要的發(fā)展是稅收存在和發(fā)展的重要原因，所以國家的存在和

居民獨(dú)立財(cái)產(chǎn)的存在是稅收的根據(jù)。

11.稅法調(diào)整的稅務(wù)管理關(guān)系不包括（）

A.稅務(wù)登記關(guān)系B.賬簿和憑證管理關(guān)系C.發(fā)票管理關(guān)系D.稅款征收關(guān)系

答案:D

解析:本題考查稅務(wù)管理關(guān)系的內(nèi)容。稅務(wù)管理關(guān)系有廣義和狹義之分，我國采取狹義的稅務(wù)管理，是指國

家征稅機(jī)關(guān)為保證稅收收入的足額入庫，對具體的征納過程實(shí)施的基礎(chǔ)性管理行為。稅法所調(diào)整的稅務(wù)管理關(guān)系具

體包括：稅務(wù)登記關(guān)系、賬簿和憑證管理關(guān)系、發(fā)票管理關(guān)系。

12.【高頻考點(diǎn)】根據(jù)現(xiàn)行稅收征收管理法規(guī)定，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利的事項(xiàng)是（）

A.稅收法律制定權(quán)B.稅務(wù)檢查權(quán)C.稅款征收權(quán)D.稅務(wù)稽查權(quán)

答案:A

解析:本題考查稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利。稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利有：稅務(wù)檢查權(quán)；稅款征收權(quán)；稅務(wù)稽查權(quán)；稅務(wù)違法處

理權(quán)等。全國人民代表大會(huì)及常務(wù)委員會(huì)才具有稅收法律制定權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有稅收法律制定權(quán)。

13.關(guān)于稅法性質(zhì)的觀點(diǎn)，通常認(rèn)為稅法屬于（）

A.私法B.公法C.公法兼社會(huì)法D.社會(huì)法

答案:B

解析:本題考查稅法的地位。關(guān)于稅法性質(zhì)的觀點(diǎn)，通常是說：稅法屬于公法。

14.關(guān)于稅法地位的說法，正確的是（）

A.稅法屬于經(jīng)濟(jì)法體系中的二級子部門法B.稅法屬于民法體系中的二級子部門法C.稅法屬于財(cái)

體系中的二級子部門法D.稅法屬于行政政法法體系中的二級子部門法

答案:A

解析:本題考查稅法的地位。稅法屬于以公法為主、公法私法相融合的經(jīng)濟(jì)法體系內(nèi)的范疇，是經(jīng)濟(jì)法的二

級子部門法。

第一章單選2

1.下列屬于稅法的社會(huì)功能的是（）

A.規(guī)范功能B.確認(rèn)功能C.強(qiáng)制功能D.社會(huì)公共功能

答案:D

解析:本題考查稅法的社會(huì)功能。稅法社會(huì)功能的基本內(nèi)容包括：（1）稅法的階級統(tǒng)治功能；（2）稅法的

社會(huì)公共功能。稅法規(guī)制功能的基本內(nèi)容包括：（1）稅法的規(guī)范功能；（2）稅法的普遍約束功能和強(qiáng)制功能；

（3）稅法的確認(rèn)功能和保護(hù)功能。

2.國務(wù)院主管財(cái)政收支、財(cái)稅政策和國有資本金基礎(chǔ)工作的宏觀調(diào)控部門是（）

A.人力資源和社會(huì)保障局B.國家稅務(wù)總局C.財(cái)政部D.國家發(fā)展和改革委員會(huì)

答案:C

解析:本題考查征稅主體。（1）稅法主體：指依據(jù)稅法規(guī)定享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，即稅法權(quán)利和稅

法義務(wù)的承擔(dān)者，包括征稅主體與納稅主體兩類。（2）征稅主體：理論上指的是國家。目前，我國的稅收征收管

理工作分別由財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等部門負(fù)責(zé)。其中財(cái)政部是國務(wù)院主管財(cái)政收支、財(cái)稅政策和國有資本金

基礎(chǔ)工作的宏觀調(diào)控部門。

3.【高頻考點(diǎn)】可作為稅法分類重要依據(jù)的稅法要素是（）

A.納稅主體B.課稅客體C.稅率D.納稅環(huán)節(jié)

答案:B

解析:本題考查課稅客體的地位。課稅客體在稅法要素中居于十分重要的地位，是區(qū)別各種稅種的重要標(biāo)

志，也是進(jìn)行稅收分類和稅法分類的重要依據(jù)。

4.在稅法構(gòu)成要素中屬于稅法核心要素的是（）

A.稅率B.稅目C.征稅客體D.納稅環(huán)節(jié)

答案:A

解析:本題考查稅率。由于稅率的高低直接體現(xiàn)國家的稅收政策，關(guān)系著國家財(cái)政收入和納稅負(fù)擔(dān)，是國家

和納稅人之間經(jīng)濟(jì)利益分配的調(diào)節(jié)手段，因而正確設(shè)計(jì)稅率，是稅收的中心環(huán)節(jié)。

5.【高頻考點(diǎn)】最早確定稅收法定原則的國家是（）

A.中國B.美國C.日本D.英國

答案:D

解析:本題考查稅收法定原則的歷史。最早確定稅收法定原則的國家是英國。

6.【高頻考點(diǎn)】提出“無代表則無稅”口號的國家是（）

A.美國B.意大利C.英國D.法國

答案:C

解析:本題考查稅收法定原則的歷史。提出“無代表則無稅”口號的國家是英國。

7.【高頻考點(diǎn)】不屬于稅法法定解釋的是（）

A.立法解釋B.司法解釋C.行政解釋D.合憲性解釋

答案:D

解析:本題考查法定解釋。法定解釋又稱有權(quán)解釋，是由國家有關(guān)機(jī)關(guān)在其職權(quán)范圍內(nèi)對稅法作出的解釋。

主要包括立法解釋、司法解釋、行政解釋。

8.【高頻考點(diǎn)】財(cái)政部、國家稅務(wù)局發(fā)布的《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》，在稅法

解釋的類型中屬于（）

A.立法解釋B.司法解釋C.行政解釋D.學(xué)理解釋

答案:C

解析:本題考查行政解釋。（1）行政解釋指由行政機(jī)關(guān)（國務(wù)院及其組成部門，主要是財(cái)政部、國家稅務(wù)總

局、海關(guān)總署）就稅法的執(zhí)行向下級機(jī)關(guān)發(fā)布的命令，指導(dǎo)中有關(guān)稅法的解釋。（2）立法解釋：指由立法機(jī)關(guān)

（人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)，特別是全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)）對稅法作出的解釋。（3）司法解釋：指由司

法機(jī)關(guān)（包括審判機(jī)關(guān)和檢察機(jī)關(guān)，特別是最高人民法院和最高人民檢察院）在適用稅法過程中對稅法作出的解

釋。（4）學(xué)理解釋指任一主體依法學(xué)理論對稅法作出的解釋。主要包括：文理解釋、論理解釋。

9.【高頻考點(diǎn)】行為稅法與特定目的稅法屬于（）

A.稅收程序法B.稅收實(shí)體法C.稅收處罰法D.稅收救濟(jì)法

答案:B

解析:本題考查實(shí)體稅法的內(nèi)容。實(shí)體稅法包括：流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財(cái)產(chǎn)稅法、行為稅與特定目的稅、

資源稅法。

10.【高頻考點(diǎn)】我國奴隸制稅法向封建稅法過渡的標(biāo)志是（）

A.初稅畝B.井田制C.田賦D.人頭稅

答案:A

解析:本題考查奴隸制社會(huì)稅法的產(chǎn)生。公元前594年，魯宣公實(shí)行“初稅畝”，由按井田收稅改為按畝收

稅，廢除了井田賦制，這些標(biāo)志著奴隸制稅法向封建稅法的過渡。

11.【高頻考點(diǎn)】西方國家中最早實(shí)施現(xiàn)代所得稅法的國家是（）

A.德國B.英國C.美國D.法國

答案:B

解析:本題考查資本主義國家稅法的歷史沿革。英國是資本主義國家中最早施行現(xiàn)代所得稅法的國家。

12.【高頻考點(diǎn)】我國農(nóng)業(yè)稅廢止時(shí)間是（）

A.2006年B.2008年C.1994年D.2004年

答案:A

解析:本題考查新中國社會(huì)主義稅法的產(chǎn)生和發(fā)展。屠宰稅、農(nóng)業(yè)稅（含農(nóng)業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、牧業(yè)稅）等

已經(jīng)于2006年廢止。多年停征的筵席稅于2008年明文廢止。

第一章多選

1.【高頻考點(diǎn)】關(guān)于稅收的描述中，正確的有（）

A.稅收是歷史范疇B.稅收是分配范疇C.稅收具有非罰性D.稅收具有對價(jià)性E.稅收

具有公共財(cái)政職能性

答案:ABCE

解析:本題考查稅收的社會(huì)屬性和概念。（1）稅收的社會(huì)屬性：稅收不僅是一個(gè)分配范疇，也是一個(gè)歷史范

疇。（2）稅收的概念：稅收是以實(shí)現(xiàn)國家公共財(cái)政職能為目的，基于政治權(quán)力和法律規(guī)定，由政府專門機(jī)構(gòu)向居

民和非居民就其財(cái)產(chǎn)或特定行為實(shí)施的強(qiáng)制、非罰與不直接償還的金錢或?qū)嵨镎n征，是一種財(cái)政收入的形式。

2.【高頻考點(diǎn)】關(guān)于稅收的說法，正確的是（）

A.稅收具有對價(jià)性B.稅收具有一定的懲罰性C.稅收是一個(gè)歷史范疇D.稅收是一種特殊分

配關(guān)系E.稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的形式特征

答案:CDE

解析:本題考查稅收的形式特征、本質(zhì)特征、社會(huì)屬性和概念。（1）稅收的形式特征：強(qiáng)制性、無償性、固

定性，即“稅收三性”。（2）稅收的本質(zhì)特征：稅收的根本性質(zhì)，即稅收的本質(zhì)，是國家為一方主體的依法無償

地參與社會(huì)產(chǎn)品分配而形成的特殊分配關(guān)系。（3）稅收的社會(huì)屬性：稅收不僅是一個(gè)分配范疇，也是一個(gè)歷史范

疇。（4）稅收的概念：稅收是以實(shí)現(xiàn)國家公共財(cái)政職能為目的，基于政治權(quán)力和法律規(guī)定，由政府專門機(jī)構(gòu)向居

民和非居民就其財(cái)產(chǎn)或特定行為實(shí)施的強(qiáng)制、非罰與不直接償還的金錢或?qū)嵨镎n征，是一種財(cái)政收入的形式。因此

稅收不具有對價(jià)性，不具有懲罰性，應(yīng)該是非罰性。

3.屬于流轉(zhuǎn)稅的稅種有（）

A.企業(yè)所得稅B.增值稅C.消費(fèi)稅D.關(guān)稅E.印花稅

答案:BCD

解析:本題考查流轉(zhuǎn)稅的內(nèi)容。流轉(zhuǎn)稅：指以商品交換和提供勞務(wù)為前提，以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為

征稅對象的稅種。例如：增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅。選項(xiàng)A企業(yè)所得稅屬于所得稅稅種。選項(xiàng)E印花稅屬于行為稅稅

種。

4.【高頻考點(diǎn)】下列屬于從量稅的是（）

A.耕地占用稅B.增值稅C.車船稅D.資源稅E.土地使用稅

答案:ACDE

解析:本題考查從量稅的內(nèi)容。從量稅指以征稅對象特定的計(jì)量單位為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)征收的稅種。例如：消費(fèi)稅

中的啤酒、黃酒、汽油、柴油；資源稅；土地使用稅；耕地占用稅；車船稅。

5.我國現(xiàn)行稅種中屬于目的稅的有（）

A.增值稅B.消費(fèi)稅C.車船稅D.耕地占用稅E.城市維護(hù)建設(shè)稅

答案:DE

解析:本題考查目的稅的內(nèi)容。目的稅指?？顚Ｓ玫亩愂铡Ｈ纾撼鞘芯S護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、社會(huì)保障

稅。我國現(xiàn)行稅制中只有城市維護(hù)建設(shè)稅和耕地占用稅是目的稅。

6.根據(jù)征稅對象的性質(zhì)和特點(diǎn)不同分類，可以分為（）

A.流轉(zhuǎn)稅B.所得稅C.財(cái)產(chǎn)稅D.行為稅E.資源稅

答案:ABCDE

解析:本題考查稅收的分類。根據(jù)征稅對象的性質(zhì)和特點(diǎn)不同分類，可以分為：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、

行為稅、資源稅。

7.根據(jù)稅收最終歸宿的不同分類，可以分為（）

A.中央稅B.直接稅C.地方稅D.中央和地方共享稅E.間接稅

答案:BE

解析:本題考查稅收的分類。根據(jù)稅收最終歸宿的不同分類，可以分為：直接稅、間接稅。根據(jù)稅收管理權(quán)

和稅收收入支配權(quán)的不同分類，可以分為：中央稅、地方稅、中央和地方共享稅。

8.根據(jù)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同分類，可以分為（）

A.從價(jià)稅B.從量稅C.普通稅D.目的稅E.價(jià)內(nèi)稅

答案:AB

解析:本題考查稅收的分類。根據(jù)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同分類，可以分為：從價(jià)稅、從量稅。根據(jù)稅收是否具有特

定用途分類，可以分為：普通稅、目的稅。根據(jù)計(jì)稅價(jià)格中是否包含稅款分類，可以分為：價(jià)外稅、價(jià)內(nèi)稅。

9.稅法的調(diào)整對象包括（）

A.稅收分配關(guān)系B.稅務(wù)管理關(guān)系C.稅款征收關(guān)系D.稅務(wù)檢查關(guān)系E.稅務(wù)稽查關(guān)系

答案:ABCDE

解析:本題考查稅法調(diào)整對象的范圍。稅法調(diào)整對象的范圍有：（1）稅收分配關(guān)系；（2）稅收征收管理關(guān)

系。其中稅收征收管理關(guān)系包括：①稅務(wù)管理關(guān)系；②稅款征收關(guān)系；③稅務(wù)檢查關(guān)系；④稅務(wù)稽查關(guān)系。

10.【高頻考點(diǎn)】稅務(wù)檢查關(guān)系包括（）

A.稅務(wù)監(jiān)督關(guān)系B.納稅檢查關(guān)系C.稅務(wù)稽查關(guān)系D.稅務(wù)偵查關(guān)系E.檢查企業(yè)財(cái)務(wù)

報(bào)表

答案:AB

解析:本題考查稅務(wù)檢查關(guān)系的內(nèi)容。稅務(wù)檢查一般包括對內(nèi)和對外兩大檢查。對內(nèi)檢查是指上級征稅機(jī)關(guān)

依照一定的程序?qū)ο录壵鞫悪C(jī)關(guān)及其各種人員的稅務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)察、監(jiān)督等一系列活動(dòng)。對外檢查是指征稅機(jī)關(guān)依

照法定程序，對納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行的監(jiān)督檢查活動(dòng)。因此，稅務(wù)檢查關(guān)系實(shí)際上包括

稅務(wù)監(jiān)督關(guān)系和納稅檢查關(guān)系兩類。

11.我國具體行使稅收征收管理權(quán)的部門有（）

A.海關(guān)B.財(cái)政部門C.國務(wù)院D.社保部門E.稅務(wù)部門

答案:ABE

解析:本題考查行使稅收征收管理權(quán)的部門。稅收征收管理，是國家征稅機(jī)關(guān)（包括稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)和

海關(guān)）行使稅權(quán)，指導(dǎo)納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人正確履行納稅義務(wù)，并對稅收活動(dòng)進(jìn)行組織、管理、監(jiān)督和檢查等

一系列相互聯(lián)系的活動(dòng)。

12.稅法規(guī)制功能的基本內(nèi)容包括（）

A.規(guī)范功能B.約束功能C.強(qiáng)制功能D.確認(rèn)功能E.保護(hù)功能

答案:ABCDE

解析:本題考查稅法的規(guī)制功能。稅法規(guī)制功能的基本內(nèi)容包括：（1）稅法的規(guī)范功能；（2）稅法的普遍

約束功能和強(qiáng)制功能；（3）稅法的確認(rèn)功能和保護(hù)功能。

13.【高頻考點(diǎn)】稅法要素可以分為（）

A.強(qiáng)制性要素B.固定性要素C.定義性要素D.原則性要素E.規(guī)則性要素

答案:CDE

解析:本題考查稅法要素的分類。稅法要素可以分為：（1）稅法的定義性要素；（2）稅法的規(guī)則性要素；

（3）稅法的原則性要素。

14.【高頻考點(diǎn)】由海關(guān)系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種有（）

A.關(guān)稅B.船舶噸稅C.車船稅D.進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅E.進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅

答案:ABDE

解析:本題考查征稅主體。海關(guān)總署是國務(wù)院部級直屬機(jī)構(gòu)，主管全國海關(guān)工作的行政執(zhí)法機(jī)構(gòu)。由海關(guān)系

統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種有：關(guān)稅、船舶噸稅、并負(fù)責(zé)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。

15.我國目前具體行使稅收征收權(quán)的征稅機(jī)關(guān)有（）

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)B.財(cái)政機(jī)關(guān)C.銀行D.海關(guān)E.工商行政管理機(jī)關(guān)

答案:ABD

解析:本題考查征稅主體。在理論上指的是國家，即享有征稅權(quán)的是國家，征稅權(quán)是國家主權(quán)的一部分。在

稅收征納實(shí)踐中，國家授權(quán)有關(guān)政府機(jī)關(guān)具體負(fù)責(zé)行使征稅權(quán)。目前，我國的稅收征收管理工作分別由財(cái)政機(jī)關(guān)、

稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等部門負(fù)責(zé)。

16.【高頻考點(diǎn)】我國稅法規(guī)定的納稅主體包括（）

A.納稅人B.負(fù)稅人C.扣繳義務(wù)人D.納稅擔(dān)保人E.納稅代理人

答案:AC

解析:本題考查納稅主體的分類。根據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)，納稅主體可以分成不同種類：（1）納稅人與扣繳義務(wù)人，

這是最一般的分類方式。（2）居民納稅人與非居民納稅人，這是個(gè)人所得稅法中的分類方式，依據(jù)的是住所和居

住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。（3）居民企業(yè)和非居民企業(yè)，這是企業(yè)所得稅法中的分類方式，依據(jù)的是登記注冊地和實(shí)際管

理機(jī)構(gòu)地兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。（4）一般納稅人與小規(guī)模納稅人，這是增值稅法中的分類方式，依據(jù)的是生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和財(cái)

會(huì)核算健全程度兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。（5）單獨(dú)納稅人和連帶納稅人，依據(jù)的是在稅收征管和稅收負(fù)擔(dān)中義務(wù)性質(zhì)不同的標(biāo)

準(zhǔn)。

17.【高頻考點(diǎn)】我國實(shí)行比例稅率的稅種有（）

A.營業(yè)稅B.契稅C.增值稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅E.車船稅

答案:ABC

解析:本題考查稅率的分類。稅率可以分為比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率。其中比例稅率是指對同一征稅

對象，不分?jǐn)?shù)額大小，均按同一比例計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。營業(yè)稅實(shí)行行業(yè)差別比例稅率，共有四檔稅率。契稅實(shí)

行3%-5%的幅度比例稅率。增值稅實(shí)行比例稅率；絕大多數(shù)一般納稅人適用基本稅率、低稅率和零稅率；小規(guī)模納

稅人和采用簡易辦法征稅的一般納稅人，適用征收率。車船稅實(shí)行的是定額稅率。城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差

別定額稅率。

18.【高頻考點(diǎn)】我國實(shí)行定額稅率的稅種有（）

A.增值稅B.契稅C.土地增值稅D.車船稅E.城鎮(zhèn)土地使用稅

答案:DE

解析:本題考查定額稅率。定額稅率又稱固定稅額，是按單位課稅客體直接規(guī)定固定稅額的一種稅率形式。

具體運(yùn)用上可以分為以下幾種：（1）地區(qū)差別稅額，如耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)。（2）幅度稅

額，如車船稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)。（3）分類分級稅額，如車船稅、船舶噸稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)。

19.【高頻考點(diǎn)】稅收優(yōu)惠的形式主要有（）

A.減、免、退稅B.投資抵免C.快速折舊D.虧損結(jié)轉(zhuǎn)抵補(bǔ)E.延期納稅

答案:ABCDE

解析:本題考查稅收優(yōu)惠的內(nèi)容。稅收優(yōu)惠包括：減稅、免稅、退稅、投資抵免、快速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)抵補(bǔ)

和延期納稅等。

20.下列屬于稅法淵源的有（）

A.憲法B.稅收法律C.稅收行政規(guī)則D.稅法解釋E.國際稅收條約、協(xié)定

答案:ABCDE

解析:本題考查稅法淵源的內(nèi)容。稅法淵源，一般是指稅法規(guī)范的存在和表現(xiàn)形式，即稅法的效力淵源。我

國的稅法淵源集中于制定法，主要包括：憲法；稅收法律；稅收行政法規(guī)；稅收地方性法規(guī)、自治條例和單行條

例、規(guī)章；稅法解釋；國際稅收條約、協(xié)定。

21.【高頻考點(diǎn)】以所得稅為主體稅種的代表國家有（）

A.美國B.英國C.德國D.日本E.法國

答案:ABCDE

解析:本題考查資本主義國家稅法的歷史沿革。早在1779年，英國就開始征收所得稅，此后又多次頒布和修

改所得稅法令。美國于1791年廢除國內(nèi)洲際關(guān)稅，并于1913年頒布了《聯(lián)邦所得稅法》。此后法國、德國也相繼

實(shí)行所得稅。在亞洲，日本推行所得稅方面走在前列，日本于1887年引進(jìn)了所得稅。

22.【高頻考點(diǎn)】目前制定了稅法典的國家有（）

A.法國B.美國C.中國D.英國E.德國

答案:AB

解析:本題考查資本主義國家稅法的歷史沿革。資本主義國家稅法發(fā)展的另一個(gè)表現(xiàn)就是獨(dú)立的稅收法典的

制定。早在20世紀(jì)初，法國就制定了《普通稅法典》和《海關(guān)法典》。此后，美國于1939年和1954年兩次編纂

了《國內(nèi)收入法典》。

第一章名詞解釋

1.【高頻考點(diǎn)】稅收的本質(zhì)特征

答案:稅收的根本性質(zhì)，即稅收的本質(zhì)，是國家為一方主體的依法無償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品分配而形成的特殊分

配關(guān)系。

解析:

2.間接稅

答案:間接稅指納稅人可以將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給他人，自己不直接承擔(dān)稅負(fù)的稅種。

3.所得稅

答案:所得稅是以納稅人的所得或收益額為征稅對象的稅種。

4.稅法

答案:稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范體系。

5.【高頻考點(diǎn)】稅款征收關(guān)系

答案:稅款征收關(guān)系指征稅機(jī)關(guān)在稅款征收過程中與納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人之間就稅款收繳入庫事項(xiàng)所形

成的管理關(guān)系。

解析:

6.【高頻考點(diǎn)】稅法要素

答案:稅法要素，又稱稅法構(gòu)成要素或課稅要素，一般是指各種單行稅種法具有的共同的基本構(gòu)成要素的總

稱。

解析:

7.【高頻考點(diǎn)】納稅主體

答案:納稅主體指依法依照法律法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人或非法人組織。

8.【高頻考點(diǎn)】課稅客體

答案:課稅客體又稱課稅對象或征稅對象，是指稅法確定的產(chǎn)生納稅義務(wù)的標(biāo)的或依據(jù)。課稅客體是稅法規(guī)

定的征稅的目的物，它說明對什么征稅的問題。

9.稅目

答案:稅目是稅法規(guī)定的征稅對象的具體項(xiàng)目，是征稅的具體根據(jù)。它規(guī)定了征稅對象的具體范圍，反映了

征稅的廣度。

10.計(jì)稅依據(jù)

答案:計(jì)稅依據(jù)又稱稅基，是指根據(jù)稅法規(guī)定所確定的用以計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)，亦即據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額的

基數(shù)。

11.稅率

答案:稅率指稅法規(guī)定的每一納稅人的應(yīng)納稅額與課稅客體數(shù)額之間的數(shù)量關(guān)系或比率。

12.比例稅率

答案:比例稅率指對同一課稅客體或同一稅目，不論數(shù)額大小，均按同一比例計(jì)征的稅率。

13.【高頻考點(diǎn)】累進(jìn)稅率

答案:累進(jìn)稅率指按征稅對象數(shù)額的大小，劃分若干等級，每個(gè)等級由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，征稅對象數(shù)

額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越低。

14.納稅環(huán)節(jié)

答案:納稅環(huán)節(jié)指在商品生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

15.納稅期限

答案:納稅期限又稱納稅時(shí)間，是指納稅義務(wù)確定后，納稅單位和個(gè)人依法繳納稅款的期限。

16.納稅地點(diǎn)

答案:納稅地點(diǎn)是納稅人依據(jù)稅法規(guī)定向征稅機(jī)關(guān)申報(bào)、繳納稅款的具體場所，它說明納稅人應(yīng)向哪里的征

稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅以及哪里的征稅機(jī)關(guān)有權(quán)實(shí)施管轄的問題。

17.【高頻考點(diǎn)】稅收優(yōu)惠

答案:稅收優(yōu)惠是指國家為了體現(xiàn)鼓勵(lì)和扶持政策，在稅收方面采取的激勵(lì)和照顧措施。稅收優(yōu)惠以減輕納

稅人的稅負(fù)為主要內(nèi)容，并往往與一定的政策誘導(dǎo)有關(guān)，因而稱為稅收誘因措施。

18.【高頻考點(diǎn)】稅法基本原則

答案:稅法基本原則反映了稅法基本原則是統(tǒng)領(lǐng)所有稅法規(guī)范的根本準(zhǔn)則，是稅法本質(zhì)屬性的集中反映，高

度集中和概括了稅法的基本內(nèi)容。

19.【高頻考點(diǎn)】稅收效率原則

答案:稅收效率原則就是要求政府征稅有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行、提高稅務(wù)行政的管理

效率。

20.【高頻考點(diǎn)】稅法解釋

答案:稅法解釋指由一定主體在具體的法律適用過程中對稅收法律文本的意思所進(jìn)行的理解和說明。

21.【高頻考點(diǎn)】實(shí)質(zhì)課稅原則

答案:實(shí)質(zhì)課稅原則是指在稅法解釋過程中，對于一項(xiàng)稅法規(guī)范是否適用于某一特定情況，除考慮該情況是

否符合稅法規(guī)定的課稅要素外，還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，尤其要結(jié)合經(jīng)濟(jì)目的和經(jīng)濟(jì)生活的實(shí)質(zhì)，來判斷該種情況是否

符合稅法所規(guī)定的的課稅要素，以決定是否征稅。

22.稅法的體系

答案:稅法的體系指一國現(xiàn)行全部稅收法律法規(guī)組成的有機(jī)聯(lián)系的整體。

【高頻考點(diǎn)】實(shí)體稅法23.

答案:實(shí)體稅法即稅收實(shí)體法，是指以規(guī)定和確認(rèn)稅法主體的權(quán)利和義務(wù)或職責(zé)為主的法律規(guī)范的總稱。

24.【高頻考點(diǎn)】程序稅法

答案:程序稅法即稅收程序法，是指以保證稅法主體的權(quán)利和義務(wù)得以實(shí)施或者職權(quán)和職責(zé)得以履行的有關(guān)

程序?yàn)橹鞯姆?，主要?guī)定征稅機(jī)關(guān)的稅收征管程序和納稅人的納稅程序等內(nèi)容。

第一章簡答+論述

1.【高頻考點(diǎn)】簡述稅法的特征。

答案:（1）稅法是調(diào)整稅收關(guān)系的法；（2）稅法是以確認(rèn)稅收的權(quán)利（力）和義務(wù)為主要內(nèi)容的法；（3）

稅法是權(quán)利義務(wù)不對等的法；（4）稅法是實(shí)體內(nèi)容和征管程序相統(tǒng)一的法。

2.【高頻考點(diǎn)】簡述稅法的作用。

答案:（1）稅法對納稅人的保護(hù)和對征稅人的約束作用；（2）稅法對稅收職能實(shí)現(xiàn)的促進(jìn)與保證作用；

（3）稅法對國家主權(quán)與經(jīng)濟(jì)利益的維護(hù)作用；（4）稅法對稅務(wù)違法行為的制裁作用。

3.【高頻考點(diǎn)】簡述稅法在促進(jìn)和保障稅收職能實(shí)現(xiàn)方面的作用。

答案:（1）稅法對組織財(cái)政收入的保證作用；（2）稅法對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)節(jié)作用；（3）稅法對實(shí)現(xiàn)社會(huì)職能

的促進(jìn)作用；（4）稅法保證稅收監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與社會(huì)活動(dòng)職能的實(shí)現(xiàn)。

4.【高頻考點(diǎn)】簡述我國對外簽訂的稅收協(xié)定應(yīng)遵循的原則。

答案:（1）堅(jiān)持和維護(hù)所得來源稅收管轄權(quán)的優(yōu)先原則；（2）堅(jiān)持稅收待遇對等的原則；（3）堅(jiān)持

稅收饒讓的原則。

5.簡述我國納稅地點(diǎn)的情形。

答案:（1）固定業(yè)戶向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（2）固定業(yè)戶到外縣（市）經(jīng)營的，應(yīng)根據(jù)

具體情況向固定業(yè)戶所在地申報(bào)納稅，或向經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（3）非固定戶或臨時(shí)經(jīng)營者，向經(jīng)營

地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（4）進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)納稅。

6.【高頻考點(diǎn)】如何理解《憲法》第56條“中華人民共和國公民有依據(jù)法律納稅的義務(wù)”。

答案:（1）一般認(rèn)為，這是稅收法定原則的憲法根據(jù)，體現(xiàn)了稅收法定原則的精神，但表述不夠全面和準(zhǔn)

確：（2）應(yīng)當(dāng)從征納雙方兩個(gè)角度同時(shí)規(guī)定，即應(yīng)明確規(guī)定征稅必須依照法律規(guī)定；（3）應(yīng)當(dāng)規(guī)定單位（即法人

和非法人單位）的納稅義務(wù)。因?yàn)樵谖覈?，單位是主要的納稅義務(wù)人，對單位課稅應(yīng)有憲法依據(jù)。

7.【高頻考點(diǎn)】簡述稅收公平原則的具體含義。

答案:（1）稅收公平原則是指政府征稅要使各個(gè)納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，并使各個(gè)納稅人之

間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。（2）稅收公平原則包括橫向公平和縱向公平。“橫向公平”是經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力相同

的人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額相同的稅收，即以同等的方式對待條件相同的人?！翱v向公平”是經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力不同的人

應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額不同的稅收，即以不同的方式對待條件不同的人。（3）衡量稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)有受益原則和負(fù)擔(dān)能力

原則。

8.簡述稅法解釋的特征。

答案:（1）解釋主體的特定性，即可以對稅收作出有權(quán)解釋的主體都是特定的（2）解釋對象的固定性，即

對象主要是作為法律意旨表達(dá)方式的稅收法律規(guī)范的“條文”；（3）解釋目標(biāo)的決定性，即目標(biāo)是明確稅收法律

規(guī)范的法律意旨。

9.【高頻考點(diǎn)】簡述稅法解釋的主要方法。

答案:（1）文義解釋法；（2）系統(tǒng)解釋法；（3）目的解釋法；（4）歷史解釋法；（5）合憲性解釋法。

10.【高頻考點(diǎn)】試述稅法解釋應(yīng)遵循“有利于納稅人”原則。

答案:（1）根據(jù)傳統(tǒng)的稅法理論，稅收的無償性特征決定了國家無須承擔(dān)任何稅法上的義務(wù)，故稅法的解釋

很少考慮到納稅人的權(quán)利，僅僅應(yīng)當(dāng)關(guān)注如何促使行政機(jī)關(guān)運(yùn)用最少的人力物力征得最多的稅收。稅法解釋的價(jià)值

取向因此偏重于“有利于國庫”原則。（2）隨著納稅人權(quán)利的勃興和私有財(cái)產(chǎn)保護(hù)的盛行，稅法解釋的原則逐漸

轉(zhuǎn)向“有利于納稅人”原則的價(jià)值取向。（3）這是借鑒格式合同的解釋原則——“疑義利益解釋規(guī)則”或“不利

解釋規(guī)則”提出的。該規(guī)則是指對格式條款的理解發(fā)生爭議的，應(yīng)當(dāng)按照通常理解加以解釋。對格式條款有兩種以

上解釋的，應(yīng)當(dāng)作出不利于提供格式合同條款一方的解釋。格式合同提供方的法律地位與稅收法律關(guān)系中征稅機(jī)關(guān)

的法律地位，在某種程度上很相似。（4）在我國，行政機(jī)關(guān)既是解釋說法者，又是稅收法律關(guān)系一方當(dāng)事人，這

就存在很大的角色沖突。因此，稅法解釋采取“有利于納稅人”原則，符合現(xiàn)代稅法保護(hù)納稅人權(quán)利的根本價(jià)值取

向。

11.【高頻考點(diǎn)】試述稅收法定原則包含的具體內(nèi)容。

答案:（1）課稅要素法定原則：①課稅要素法定原則是指課稅要素的全部內(nèi)容和稅收的課征及其程序等都必

須由法律規(guī)定。②依據(jù)課稅要素法定原則，凡無法律根據(jù)而僅以行政法規(guī)或地方性法規(guī)確定新的課稅要素是無效

的，與法律規(guī)定相抵觸的行政法規(guī)或地方性法規(guī)也是無效的。③但有權(quán)制定法律的立法機(jī)關(guān)可以就稅收的具體和個(gè)

別事項(xiàng)授權(quán)中央政府或地方政府制定有關(guān)稅收方面的行政法規(guī)或地方性法規(guī)。（2）課稅要素明確原則：①課稅要

素明確原則是指在法律和授權(quán)立法的行政法規(guī)或地方性法規(guī)中，對課稅要素和征收程序等內(nèi)容的規(guī)定，必須盡量明

確而不生歧義。②否則，就會(huì)產(chǎn)生行政機(jī)關(guān)確定課稅要素的自由裁量權(quán)，容易導(dǎo)致征稅權(quán)的濫用。（3）程序合法

原則：①程序合法原則，又稱依法稽征原則，是指征稅機(jī)關(guān)依法定程序征稅，納稅人依法定程序納稅并有獲得行政

救濟(jì)或司法救濟(jì)的權(quán)利。②同時(shí)，不允許征納雙方達(dá)成變更征納稅程序的協(xié)議，所有以排除強(qiáng)行法的適用為目的的

一切稅收協(xié)議都是無效的。

12.試述稅收效率與稅收公平原則的沖突與協(xié)調(diào)。

答案:（1）稅收公平原則，強(qiáng)調(diào)運(yùn)用稅收杠桿干預(yù)經(jīng)濟(jì)生活，縮小公民之間收入分配的過分懸殊，保持社會(huì)

穩(wěn)定；稅收效率原則，強(qiáng)調(diào)稅收應(yīng)當(dāng)是中性的，不應(yīng)當(dāng)干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資源配置，從而實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。

（2）堅(jiān)持效率原則，有利于發(fā)揮市場機(jī)制優(yōu)化資源配置的作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；堅(jiān)持公平原則，發(fā)揮宏觀調(diào)控的

作用，有利于保持經(jīng)濟(jì)總量平衡，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，使收入差距趨于合理，防止兩極分化，有利于社會(huì)穩(wěn)定。

（3）顯而易見，稅收公平原則與稅收效率原則存在著矛盾。然而，稅收效率原則是市場經(jīng)濟(jì)的客觀要求，稅收公

平原則是實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的重要杠桿。因此，稅收公平原則和效率原則都十分重要，都要堅(jiān)持。（4）稅收效率原則

與稅收公平原則，既對立，又統(tǒng)一。從統(tǒng)一的角度，它們可以兼顧；從對立的角度，它們需要協(xié)調(diào)。協(xié)調(diào)的原因在

于：①公平原則與效率原則的統(tǒng)一是有其客觀基礎(chǔ)的。②從微觀與宏觀統(tǒng)一的角度來理解公平與效率的統(tǒng)一。③按

照“兼得管理思想”，稅收的公平與效率二者是可以兼得的。

13.【高頻考點(diǎn)】試述稅法解釋的實(shí)質(zhì)課稅原則。

答案:（1）實(shí)質(zhì)課稅原則是指在稅法解釋過程中，對于一項(xiàng)稅法規(guī)范是否適用于某一特定情況，除考慮該情

況是否符合稅法規(guī)定的課稅要素外，還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，尤其要結(jié)合經(jīng)濟(jì)目的和經(jīng)濟(jì)生活的實(shí)質(zhì)，來判斷該種情況

是否符合稅法所規(guī)定的的課稅要素，以決定是否征稅。（2）實(shí)質(zhì)課稅原則主要是在經(jīng)濟(jì)生活多樣化，交易手段復(fù)

雜化的情況下，為了確保公平、合理、有效地進(jìn)行稅收征收而提出的一項(xiàng)解釋原則。進(jìn)行稅法解釋時(shí)，應(yīng)深入分析

特定交易或安排的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)，如果征稅對象僅在名義上歸屬某主體而在事實(shí)上實(shí)質(zhì)歸屬于其他主體時(shí)，則應(yīng)以實(shí)質(zhì)

歸屬人為納稅人。（3）實(shí)質(zhì)課稅原則可以防止對稅法的固定的、形式上的理解而給量能課稅造成傷害，以利于稅

法公平的實(shí)現(xiàn)。稅收法定主義是形式理性，實(shí)質(zhì)課稅原則是實(shí)質(zhì)理性。

第二章單選+多選

1.【高頻考點(diǎn)】稅收法律關(guān)系的要素是（）

A.稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容、客體B.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容C.稅收法律關(guān)系的本質(zhì)D.稅

收法律關(guān)系的客觀方面

答案:A

解析:本題考查稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素。任何法律關(guān)系都是由主體、內(nèi)容、客體構(gòu)成的，稅收法律關(guān)系也

不例外，其主體、內(nèi)容、客體之間是互相聯(lián)系、不可分割的統(tǒng)一整體。

2.稅收法律關(guān)系的核心是（）

A.征稅主體B.稅收法律關(guān)系的客體C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容D.納稅主體

答案:C

解析:本題考查稅收法律關(guān)系的內(nèi)容。稅收法律關(guān)系的內(nèi)容，是指稅收法律關(guān)系主體雙方在征納活動(dòng)中依法

享有的權(quán)利（力）和承擔(dān)的義務(wù)，即稅法主體權(quán)利和稅法主體義務(wù)。稅收法律關(guān)系的內(nèi)容決定了稅收法律關(guān)系的實(shí)

是其核心。質(zhì)，

3.【高頻考點(diǎn)】稅收法律關(guān)系的客體是稅收法律關(guān)系主體雙方權(quán)利義務(wù)所共同指向和作用的客觀對象。下列選項(xiàng)

中不屬于稅收法律關(guān)系客體的是（）

A.行為B.事件C.貨幣D.實(shí)物

答案:B

解析:本題考查稅收法律關(guān)系的客體。它是稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的前提、存在的載體，又是稅收權(quán)利和義務(wù)聯(lián)

系的中介。稅收法律關(guān)系的客體包括應(yīng)稅商品、貨物、財(cái)產(chǎn)、資源、所得等物質(zhì)財(cái)富和主體的應(yīng)稅行為。

4.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生的標(biāo)志是（）

A.稅收法律事實(shí)的出現(xiàn)B.稅法的廢止C.征稅主體的征稅行為D.稅法的修改

答案:A

解析:本題考查稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生指在稅收法律關(guān)系主體之間形成權(quán)利義務(wù)關(guān)系。

稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生只能以稅收法律事實(shí)的出現(xiàn)為標(biāo)志。

5.【高頻考點(diǎn)】稅權(quán)的核心權(quán)能是（）

A.開征權(quán)B.免稅權(quán)C.停征權(quán)D.退稅權(quán)

答案:A

解析:本題考查稅權(quán)的基本權(quán)能。稅權(quán)的基本權(quán)能包括：開征權(quán)；停征權(quán)；減稅權(quán)；免稅權(quán)；退稅權(quán)；加征

權(quán)；稅收檢查權(quán)；稅收調(diào)整權(quán)。其中開征權(quán)是稅權(quán)的核心權(quán)能。

6.我國分稅制財(cái)政管理體制開始實(shí)施的時(shí)間是（）

A.1994年10月1日B.1994年1月1日C.1995年1月1日D.1997年10月1日

答案:B

解析:本題考查分稅制實(shí)行時(shí)間。國務(wù)院決定自1994年1月1日起實(shí)行分稅制。

7.關(guān)于消費(fèi)稅收入歸屬問題，正確的說法是（）

A.歸中央政府所有B.歸地方政府所有C.中央和地方各分享50%D.中央和地方政府分別征

稅，收入歸各自所有

答案:A

解析:本題考查中央政府固定的稅收收入。中央政府固定的稅收收入：包括國內(nèi)消費(fèi)稅、關(guān)稅、海關(guān)代征增

值稅和消費(fèi)稅。

8.【高頻考點(diǎn)】屬于中央政府固定收入來源的稅種是（）

A.企業(yè)所得稅B.個(gè)人所得稅C.關(guān)稅D.印花稅

答案:C

解析:本題考查中央政府固定的稅收收入。（1）中央政府固定的稅收收入：包括國內(nèi)消費(fèi)稅、關(guān)稅、海關(guān)代

征增值稅和消費(fèi)稅。（2）地方政府固定的稅收收入：包括個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)

投資方向調(diào)節(jié)水、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅、屠宰稅、

筵席稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅及其他地方附加。（3）中央政府與地方政府共享的稅收收入：國內(nèi)增值稅、營業(yè)稅、企

業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、證券交易稅。選項(xiàng)A，企業(yè)所得

稅屬于中央政府與地方政府共享的稅收收入。其中中央企業(yè)、地方銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)繳納的部分歸中央政府享

有，其余歸地方政府。選項(xiàng)B，個(gè)人所得稅屬于地方政府固定的稅收收入。選項(xiàng)D，印花稅屬于中央政府與地方政

府共享的稅收收入。其中股票交易印花稅收入的88%歸中央政府享有，其余歸地方政府。

9.我國資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅，屬于（）

A.中央政府固定的稅收收入B.地方政府固定的稅收收入C.中央政府和地方政府共享的稅收收入

D.均不正確

答案:C

解析:本題考查中央政府和地方政府共享的稅收收入。中央政府與地方政府共享的稅收收入主要包括：國內(nèi)

增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、證券交易

稅。

10.【高頻考點(diǎn)】我國納稅人依法享有的權(quán)利為（）

A.依法辦理稅務(wù)登記B.自覺接受稅務(wù)檢查C.依法繳納稅款D.申請減免稅

答案:D

解析:本題考查我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的納稅人權(quán)利。我國納稅人權(quán)利的具體內(nèi)容如下：稅收知情權(quán)；要求保密

權(quán)；申請減免權(quán)；申請退稅權(quán)；陳述申辯權(quán)；請求回避權(quán)；選擇納稅申報(bào)方式權(quán)；申請延期申報(bào)權(quán)；申請延期繳納

稅款權(quán)；拒絕檢查權(quán)；委托稅務(wù)代理權(quán)；取得代扣、代收手續(xù)費(fèi)權(quán)；索取完稅憑證權(quán)；索取收據(jù)或清單權(quán)；稅收救

濟(jì)權(quán)；請求國家賠償權(quán)；控告、檢舉、舉報(bào)權(quán)。選項(xiàng)ABC屬于納稅人的義務(wù)。

11.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人采取的稅收保全措施不當(dāng)，造成納稅人合法權(quán)益遭受損失的，納稅人可以行使（）

A.拒絕檢查權(quán)B.請求國家賠償權(quán)C.委托稅務(wù)代理權(quán)D.控告、檢舉、舉報(bào)權(quán)

答案:B

解析:本題考查我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的納稅人權(quán)利。選項(xiàng)A拒絕檢查權(quán)，《稅收征管法》第59條規(guī)定：“稅務(wù)

機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示

稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查”。選項(xiàng)B請求國家賠償權(quán)，根據(jù)《稅收征管法》第8、

39、43條規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有請求國家賠償?shù)臋?quán)利；稅務(wù)機(jī)關(guān)濫用職權(quán)違

法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施、或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使納稅人、扣繳義務(wù)人或者納

稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。選項(xiàng)C委托稅務(wù)代理權(quán)，《稅收征管法》第89條規(guī)

定：“納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜?！边x項(xiàng)D控告、檢舉、舉報(bào)權(quán)，《稅收征管

法》第8條第5款規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)控告和檢舉稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員的違法違紀(jì)行為”。

12.【高頻考點(diǎn)】稅權(quán)的內(nèi)容包括（）

A.開征B.停征及減稅C.免稅D.退稅E.補(bǔ)稅

答案:ABCDE

解析:本題考查稅權(quán)的基本權(quán)能。稅權(quán)的內(nèi)容是指稅權(quán)中包含的具體權(quán)能。稅權(quán)的基本權(quán)能包括：開征權(quán)；

停征權(quán)；減稅權(quán)；免稅權(quán)；退稅權(quán)；加征權(quán)；稅收檢查權(quán)；稅收調(diào)整權(quán)。

13.按照中央與地方之間稅權(quán)劃分狀況，稅收管理體制可以劃分為（）

A.中央集權(quán)型B.地方分權(quán)型C.集權(quán)與分權(quán)兼顧型D.集權(quán)與分權(quán)松散型E.集權(quán)與分

權(quán)緊密結(jié)合型

答案:ABC

解析:本題考查稅收管理體制的分類。根據(jù)中央與地方之間稅權(quán)劃分狀況分類，可以分為：（1）中央集權(quán)

型；（2）地方分權(quán)型；（3）集權(quán)與分權(quán)兼顧型。

第二章名詞解釋+簡答+論述

1.【高頻考點(diǎn)】稅收法律關(guān)系

答案:稅收法律關(guān)系，是指由稅法確認(rèn)和保護(hù)的在征稅主體與納稅人之間基于稅法事實(shí)而形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)

系。

2.稅權(quán)

答案:稅權(quán)，也稱課稅權(quán)、征稅權(quán)，是指由憲法和法律賦予政府開征、停征及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和管

理稅收事務(wù)的權(quán)力的總稱。

3.稅收管理體制

答案:稅收管理體制，作為一項(xiàng)基本的稅收法律制度，是指確認(rèn)和保護(hù)中央政府和地方政府之間稅權(quán)關(guān)系分

法律制度。

4.分稅制

答案:分稅制是指中央與地方政府之間，根據(jù)各自的事權(quán)范圍劃分稅種和管理權(quán)限，實(shí)行收支掛鉤的分級管

理財(cái)政體制。

高頻考點(diǎn)】簡述稅收法律關(guān)系的特征。5.【

答案:（1）稅收法律關(guān)系是由稅法確認(rèn)和保護(hù)的社會(huì)關(guān)系；（2）稅收法律關(guān)系是基于稅法事實(shí)而產(chǎn)生的法

律關(guān)系；（3）稅收法律關(guān)系的主體一方始終是代表國家行使稅權(quán)的稅收機(jī)關(guān)；（4）稅收法律關(guān)系中的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)

或者使用權(quán)向國家轉(zhuǎn)移的無償性。

6.【高頻考點(diǎn)】簡述稅收法律關(guān)系變更的原因。

答案:（1）納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化；（2）納稅人的經(jīng)營或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化；（3）稅收機(jī)關(guān)組織

結(jié)構(gòu)或管理方式的變化；（4）稅法的修訂或調(diào)整；（5）不可抗力。

7.【高頻考點(diǎn)】簡述稅收法律關(guān)系終止的原因。

答案:（1）納稅人完全履行納稅義務(wù)；（2）納稅義務(wù)因超過法定期限而消滅；（3）納稅義務(wù)人具備免稅的

條件；（4）有關(guān)稅法的廢止；（5）納稅人的消失。

8.【高頻考點(diǎn)】簡述稅權(quán)的特征。

答案:（1）專屬性；（2）法定性；（3）優(yōu)益性；（4）公示性；（5）不可處分性。

9.【高頻考點(diǎn)】如何完善我國納稅人權(quán)利的保障。

答案:（1）尊重人權(quán)，樹立以納稅人為本的稅法理念；（2）制定稅法通則，全面保障納稅人權(quán)利；（3）建

立協(xié)調(diào)稅收執(zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利沖突的機(jī)制：

10.【高頻考點(diǎn)】試述稅收執(zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利沖突的協(xié)調(diào)機(jī)制。

答案:要建立協(xié)調(diào)稅收執(zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利沖突的機(jī)制，可以從以下幾個(gè)方面著手：（1）明確稅收執(zhí)法權(quán)的

權(quán)限。權(quán)力的行使最重要的是要清楚權(quán)力的邊界，否則，就容易發(fā)生濫用權(quán)力的情形。稅收執(zhí)法權(quán)應(yīng)當(dāng)是一系列權(quán)

力的復(fù)合體，具體而言，應(yīng)該包括稅款征收權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)處罰權(quán)及稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)等方

面。（2）強(qiáng)化稅收執(zhí)法機(jī)關(guān)與其他機(jī)構(gòu)之間的協(xié)助。主要是加強(qiáng)銀行、工商、公安等部門與稅務(wù)部門之間的信息

交流和資源共享。（3）需要完善稅收執(zhí)法制度。要實(shí)現(xiàn)稅收執(zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利的協(xié)調(diào)，單純地依靠稅收執(zhí)法權(quán)

的制約是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要一個(gè)強(qiáng)有力的外部環(huán)境對該權(quán)力的正確行使進(jìn)行監(jiān)督。（4）由此可見，如果稅收執(zhí)

法監(jiān)督這一環(huán)節(jié)能夠得到進(jìn)一步加強(qiáng)，相信納稅人的權(quán)利會(huì)得到更好的維護(hù)，稅收執(zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利的協(xié)調(diào)也才

能營造出更為良好的外部氛圍。

第三章單選1

1.【高頻考點(diǎn)】增值稅的類型不包括

A.資源型增值稅B.生產(chǎn)型增值稅C.收入型增值稅D.消費(fèi)型增值稅

答案:A

解析:本題考查增值稅的類型。增值稅可以分為：生產(chǎn)型增值稅；收入型增值稅；消費(fèi)型增值稅。

2.【高頻考點(diǎn)】2004年7月，我國開始在部分地區(qū)進(jìn)行增值稅抵扣范圍的改革試點(diǎn)。該地區(qū)是

A.華北地區(qū)B.東北地區(qū)C.西部地區(qū)D.華南地區(qū)

答案:B

解析:本題考查增值稅的產(chǎn)生和發(fā)展。2004年3月，溫家寶總理在第十屆全國人大第二次會(huì)議上做的政府工

作報(bào)告中明確把增值稅轉(zhuǎn)型作為新一輪稅制改革的重點(diǎn)。同年7月1日開始在東北地區(qū)部分行業(yè)率先實(shí)行了擴(kuò)大增

值稅抵扣范圍的試點(diǎn)。

3.【高頻考點(diǎn)】一般認(rèn)為增值稅發(fā)端于

A.法國B.美國C.中國D.英國

答案:A

解析:本題考查增值稅的產(chǎn)生和發(fā)展。現(xiàn)在人們一般認(rèn)為增值稅發(fā)端于1954年的法國。

4.【高頻考點(diǎn)】不屬于增值稅立法原則的是

A.普遍征收原則B.中性、簡化原則C.多環(huán)節(jié)、一次征收原則D.多環(huán)節(jié)、多次征原則

答案:C

解析:本題考查1994年增值稅改革堅(jiān)持的基本立法原則。1994年的增值稅改革堅(jiān)持了以下基本立法原則：

（1）普遍征收的原則；（2）中性、簡化原則；（3）多環(huán)節(jié)、多次征原則。

據(jù)我國稅法規(guī)定，企業(yè)租賃給他人經(jīng)營的5，.其根增值稅納稅人

A.為出租人B.為承租人C.由出租人和承租人協(xié)議約定D.由稅務(wù)部門指定

答案:B

解析:本題考查特殊情況下的增值稅納稅人。企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。

6.【高頻考點(diǎn)】根據(jù)我國《營業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)包給他人經(jīng)營，承包人對外以發(fā)包人名

義經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，其增值稅納稅人為

A.承包人B.發(fā)包人C.由發(fā)包人和承包人協(xié)商確定納稅人D.由稅務(wù)部門確定納稅人

答案:B

解析:本題考查特殊情況下的增值稅納稅人。企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。

但是本題承包人對外以發(fā)包人名義經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，增值稅納稅人為發(fā)包人。

7.【高頻考點(diǎn)】增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算方法為

A.扣稅法B.扣額法C.抵免法D.簡易征稅法

答案:D

解析:本題考查小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算方法。一般納稅人可以領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，采用抵扣法繳

納增值稅款；而小規(guī)模納稅人繳納增值稅款只能采取簡易征稅辦法，不能采用抵扣法，無權(quán)使用增值稅專用發(fā)票。

8.【高頻考點(diǎn)】屬于我國增值稅增稅范圍的是

A.某大學(xué)生出售自己使用過的平板電腦B.某農(nóng)民銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品C.某研究所進(jìn)口用于科學(xué)實(shí)驗(yàn)

的儀器D.某電力公司銷售電力

答案:D

解析:本題考查增值稅征稅范圍的一般規(guī)定。最新的我國增值稅的征稅范圍為（1）銷售或進(jìn)口貨物，貨物是

指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體；（2）應(yīng)稅勞務(wù)，指納稅人有償提供加工、修理修配勞務(wù)。（3）應(yīng)稅行為，

指銷售應(yīng)稅服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。增值稅的免稅項(xiàng)目：（1）種子、種苗、農(nóng)業(yè)塑料膜和規(guī)定的農(nóng)業(yè)機(jī)

械、化肥、農(nóng)藥等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，農(nóng)業(yè)（包括種植業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)）生產(chǎn)單位和個(gè)人銷售的自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)

產(chǎn)品；（2）避孕藥品和用具；（3）向社會(huì)收購的古舊圖書；（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀

器、設(shè)備。（5）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。（6）由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物

品。（7）個(gè)人銷售的自己使用過的物品。其中選項(xiàng)ABC均屬于免征增值稅項(xiàng)目。

9.【高頻考點(diǎn)】某公司進(jìn)口一批鐵礦石，該礦石在進(jìn)口環(huán)節(jié)除了繳納關(guān)稅外，還需繳納

A.資源稅B.消費(fèi)稅C.增值稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅