大同泰瑞集團分公司內(nèi)部控制問題與對策研究

沈陽城市學院畢業(yè)設計（論文）大同泰瑞集團分公司內(nèi)部控制存在的問題大同泰瑞集團建設有限公司鋼結(jié)構(gòu)分公司（以下簡稱：大同泰瑞集團分公司）成立于2014年，坐落于山西省大同市開發(fā)區(qū)，是一家專業(yè)承建鋼結(jié)構(gòu)工程的公司。大同泰瑞集團分公司是大同泰瑞集團建設有限公司的子公司，是一個具有一級資質(zhì)的專業(yè)化的建筑企業(yè)。擁有各種各樣的大型起重運輸機械加工設備，具備大型網(wǎng)架的施工能力和安全可靠的安裝技術，其鋼結(jié)構(gòu)的制作車間面積龐大可以生產(chǎn)加工各種大型鋼結(jié)構(gòu)構(gòu)件。公司的經(jīng)營理念是“科技興企、沒有最好、只有更好、質(zhì)量第一、用戶至上”。依靠先進的工程技術管理團隊和作風優(yōu)良技術過硬的施工隊伍。多年來，在全國各地承建各類鋼網(wǎng)架及輕鋼結(jié)構(gòu)工程百余種，建筑面積達100多萬平米。在承建的每項工程中嚴格堅持安全、質(zhì)量管理體系。采用先進的鋼結(jié)構(gòu)施工工藝，在工程安全、質(zhì)量、工期等方面都受到用戶一致好評。2.1信息無法及時共享大同泰瑞集團分公司要想把所有的活動統(tǒng)一組織起來，離不開彼此間的信息溝通，它可以給該公司的各種行為帶來變化，促使信息的作用得到充分發(fā)揮，它是內(nèi)部控制有效實施的重要條件。然而，大同泰瑞集團分公司在信息與溝通方面仍然暴漏出很多不完善的地方，這在一定程度上阻礙了大同泰瑞集團分公司各項業(yè)務的順利開展，并不利于該公司的長遠發(fā)展。首先，大同泰瑞集團分公司雖然專門設立了屬于該公司的內(nèi)部網(wǎng)系統(tǒng)，并制定了與信息相關的溝通制度，但存在有些部門并未被涵蓋到內(nèi)部網(wǎng)系統(tǒng)中，因此這套內(nèi)部網(wǎng)系統(tǒng)沒有發(fā)揮到有效的作用，在信息與溝通方面沒有得到預期的結(jié)果。其次，大同泰瑞集團分公司信息傳遞機制存在缺陷，各個部門都缺乏溝通，信息傳遞并不順暢，各種信息得不到及時傳遞和匯總，因此無法及時共享信息，導致該公司管理層沒有辦法取得有效以及需要的信息，最終不能準確的對該公司的真實狀況作出反映。最后，大同泰瑞集團分公司的內(nèi)部控制制度一般都由各個部門自行制定。每個部門制定的內(nèi)部控制制度都是從自身利益出發(fā)的，制定的相關制度也就忽略了該公司的整體利益，從而間接導致了該公司各個部門之間溝通出現(xiàn)了障礙。2.2內(nèi)部控制意識薄弱我國多數(shù)建筑施工企業(yè)并不重視其內(nèi)部控制，顯然大同泰瑞集團分公司并不例外。大同泰瑞集團分公司從領導層到基層員工內(nèi)部控制意識基本都處于薄弱狀態(tài)，內(nèi)部控制思想觀念陳舊，缺乏全員參與意識。首先，大同泰瑞集團分公司在執(zhí)行內(nèi)部控制工作時比較缺乏領導人的高度重視和大力支持。大同泰瑞集團分公司的領導人對于內(nèi)部控制思想的看法依然停留在過去，其領導人對于內(nèi)部控制的理解并不全面，沒有做到與新時代接軌，依然停留在建筑行業(yè)是粗放型企業(yè)的想法中。同時，在新時代下大同泰瑞集團分公司領導人對于現(xiàn)代企業(yè)計算機管理應用也不了解，可以看到在施工現(xiàn)場中仍然使用舊方法，與現(xiàn)代企業(yè)管理有些脫軌。一個企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行主體是必不可少的，而大同泰瑞集團分公司由于全員參與意識薄弱，使得該公司缺乏內(nèi)部控制執(zhí)行主體。其次，受大同泰瑞集團分公司領導人對內(nèi)部控制理解的影響，公司內(nèi)部員工普遍對于內(nèi)部控制觀念陳舊，在實施內(nèi)部控制制度時比較被動。另外，大同泰瑞集團分公司也沒有對其全體員工進行到位的內(nèi)部控制宣傳教育。員工們對內(nèi)部控制參與意識薄弱，同時大同泰瑞集團分公司缺乏一套完整有效的工作成果考核機制和獎勵機制，這導致該公司員工在執(zhí)行內(nèi)部控制工作積極性不高。除此之外，大同泰瑞集團分公司里各員工內(nèi)部控制具體責任不明確并且概念很模糊，一旦出了問題，員工們之間可能會互相推卸責任，內(nèi)部控制下一個理想的管理形式應該是各個員工都能清楚的知道自己的特定職責，大家各司其職，各負其責[13]。最后，大同泰瑞集團分公司對風險的意識較為單薄。該公司在整個運營過程中都會存在風險，從公司決策，組織機構(gòu)，經(jīng)營管理方式，各種業(yè)務流程，內(nèi)部環(huán)境狀況等等都會存在風險。大同泰瑞集團分公司對這些風險不能做到及時識別，評估，正確應對，這嚴重影響了該公司的發(fā)展。2.3監(jiān)督執(zhí)行力度不足不斷完善監(jiān)督機制有利于內(nèi)部控制的作用得以有效發(fā)揮。檢查并且監(jiān)督內(nèi)部控制的設立與實施的情況可以進一步完善內(nèi)部控制體系[14]?？墒聦嵣?，由于大同泰瑞集團分公司內(nèi)部監(jiān)督機制不健全，造成監(jiān)督乏力。主要呈現(xiàn)的問題有:內(nèi)部監(jiān)督管理機制缺乏科學性和系統(tǒng)性、內(nèi)部管理機構(gòu)執(zhí)行力度不足、內(nèi)部審計存在漏洞。首先，大同泰瑞集團分公司日常管理活動中缺一不可的要素就是內(nèi)部控制監(jiān)督機制，但是，就目前來講大同泰瑞集團分公司所建設立的內(nèi)部監(jiān)督管理機制缺少對其科學性和系統(tǒng)性的需求，這種存在漏洞的內(nèi)部監(jiān)督管理制度致使大同泰瑞集團分公司在運行內(nèi)部監(jiān)督管理機制時沒有將它的有效作用充分發(fā)揮出來。其次，大同泰瑞集團分公司內(nèi)部管理機構(gòu)執(zhí)行力度不足。目前，大同泰瑞集團分公司采用傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營管理模式，該公司的董事會、監(jiān)事會等其他監(jiān)督機構(gòu)大都成為擺設，并未有效將其監(jiān)督職能有效發(fā)揮，因而該公司內(nèi)部管理監(jiān)督機制就形成了一定的問題。最后，大同泰瑞集團分公司內(nèi)部審計存在漏洞。大同泰瑞集團分公司審計部門與財務部門的領導人為同一個人，一個公司內(nèi)部審計部門的獨立性非常重要，而在大同泰瑞集團分公司中卻使內(nèi)部審計部門喪失了獨立性，這就會對內(nèi)部的審計產(chǎn)生比較嚴重的消極影響，進而導致大同泰瑞集團分公司的監(jiān)管職責出現(xiàn)問題。除此之外，大同泰瑞集團分公司的審計人員缺乏對工作技術水平的專業(yè)性，缺少較為全面系統(tǒng)的相關專業(yè)知識。3完善大同泰瑞集團分公司內(nèi)部控制對策建議3.1完善內(nèi)部信息系統(tǒng)通過有效的溝通方式，對與大同泰瑞集團分公司密切相關的信息加以確認、捕捉、和傳遞，可以保證大同泰瑞集團分公司的管理運作，以及內(nèi)部控制的作用能夠進行有效發(fā)揮[15]。大同泰瑞集團分公司的從管理層到基層都需要密切關注公司的內(nèi)部溝通，以保證內(nèi)部控制的有效實施。首先，大同泰瑞集團分公司應該逐步完善信息與溝通制度，使該公司內(nèi)部控制信息在搜集、傳遞和處理的過程中更加明確合理，要實現(xiàn)內(nèi)部和外部信息的不斷融合。步入21世紀，現(xiàn)代信息技術也越來越發(fā)達，運用現(xiàn)代信息技術建立內(nèi)部控制系統(tǒng)對于該公司來講是建立良好的內(nèi)部信息系統(tǒng)，提高管理信息系統(tǒng)控制的良好選擇，這樣做，可以使大同泰瑞集團分公司內(nèi)部控制發(fā)揮出有效的作用，產(chǎn)生良好的效果。其次，大同泰瑞集團分公司應當嚴格遵守各項制度和程序，做到信息及時溝通，使內(nèi)部控制的運行更加合理有效。重要的信息應該及時傳遞給公司的董事會以及各層領導。信息的搜集整理應該由專人負責，保證信息搜集的真實性，確保信息傳遞的及時性。同時，大同泰瑞集團分公司在日常工作中應該堅持懲戒和預防相結(jié)合的工作做法。負責這一工作的有關機構(gòu)、人員必須確定并負起職責，同時，針對舞弊案件應該暢通舉報渠道，在調(diào)查、處理、報告及補救方面也應該嚴格按各項程序執(zhí)行，確保工作有章可循。最后，大同泰瑞集團分公司應該將其內(nèi)部的各個部門聯(lián)系到一起，形成一個有機的整體，利用現(xiàn)代網(wǎng)絡技術分享各種項目信息，實現(xiàn)該公司內(nèi)部資源共享，讓總部了解分公司情況，讓分公司可以及時收到總部指示，同時，也可以讓分公司的各個部門之間能夠及時溝通，傳遞項目信息，也可以做到相互監(jiān)督，從而可以提高工作效率，減少錯誤和偏差。3.2加強內(nèi)部控制意識內(nèi)部控制是一項全面系統(tǒng)的工程，涉及到公司的各個層面。生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都被覆蓋到其中，是一個全方位、全過程的控制[16]，需要大同泰瑞集團分公司內(nèi)部全體員工與該公司內(nèi)部管理層共同承擔實施。大同泰瑞集團分公司加強內(nèi)部控制意識，可以確保該公司內(nèi)部控制工作的順利開展，并且為大同泰瑞集團分公司公司創(chuàng)造持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展機會，在日益激烈的市場競爭中，占據(jù)屬于該公司的一席之地。第一，大同泰瑞集團分公司的領導者在公司的發(fā)展中起著至關重要的作用。只有當大同泰瑞集團分公司的領導者重視內(nèi)部控制工作時，才能制定出切實有效的、科學合理的、全面細致的、系統(tǒng)完整的內(nèi)部控制制度；要想從根本上提高對內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力，就需要領導者重視內(nèi)部控制工作[14]，所以，大同泰瑞集團分公司應該強化領導者對內(nèi)部控制的意識。做好對該公司領導人員們的素質(zhì)教育，提高領導層的內(nèi)部控制意識，要讓他們明確想要公司可持續(xù)發(fā)展，加強內(nèi)部控制是一項必不可少的內(nèi)容[17]。第二，大同泰瑞集團分公司要積極樹立該公司中領導人員的現(xiàn)代內(nèi)部控制觀念，讓領導人員們深刻領會現(xiàn)代企業(yè)管理的觀念，這樣才能對該公司執(zhí)行內(nèi)部控制時發(fā)揮實際性的作用。與此同時，各級領導都要樹立風險意識，及時內(nèi)部控制失敗的嚴重后果，以便預先控制并且能夠有效的執(zhí)行，以確保公司資產(chǎn)的安全和完整，會計信息準確。同時也需要開展內(nèi)部控制預警教育，通過內(nèi)部控制失敗案例，糾正領導層對管理內(nèi)部控制意識的誤區(qū)，解決管理不善的內(nèi)部控制實施問題。第三，內(nèi)部控制實質(zhì)上是對大同泰瑞集團分公司員工的管理。只有當每一位員工都具有了良好的內(nèi)部控制意識時，才能積極地、主動地參與到該公司的內(nèi)部控制工作中去；才會對內(nèi)部控制的每一個環(huán)節(jié)實施的過程中進行配合[18]。所以，大同泰瑞集團分公司應該增強該公司員工的內(nèi)部控制意識。大同泰瑞集團分公司可以通過對員工進行一定的專業(yè)知識培訓，以逐步提高員工們的自身價值。大同泰瑞集團分公司也可以通過宣傳教育的方法，有目的的活動，促使員工樹立起內(nèi)部控制意識，從而確保該公司內(nèi)部控制工作的順利開展并有效執(zhí)行。第四，大同泰瑞集團分公司要重視對人才的培養(yǎng)以及做好人才儲備工作。鼓勵員工積極把精力投入到工作中的有效辦法就是建立比較完善的績效考核體系，所以大同泰瑞集團分公司應該建立績效考核體系，通過績效考核使公司里的員工主動發(fā)揮工作積極性和創(chuàng)造性，將被動執(zhí)行內(nèi)部控制慢慢轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃訄?zhí)行內(nèi)部控制，有利于提高內(nèi)部控制績效也可以幫助該公司達到優(yōu)勝劣汰的目的。3.3建立健全監(jiān)督機制對大同泰瑞集團分公司內(nèi)部監(jiān)督進行有效管理在該公司的發(fā)展過程中往往起到了非常重要的作用。要想提高大同泰瑞集團分公司內(nèi)部監(jiān)督管理，就需要在執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督的過程中，不斷強化該公司的內(nèi)部控制管理人員對內(nèi)部監(jiān)督的認識程度、加大該公司內(nèi)部的控制監(jiān)督管理力度，以及不斷提高該公司內(nèi)部管理的評價工作的效率，才有利于大同泰瑞集團分公司發(fā)展。首先，大同泰瑞集團分公司應該提高內(nèi)部控制管理人員對內(nèi)部監(jiān)督的認識程度。這就要求大同泰瑞集團分公司必須要不斷完善內(nèi)部監(jiān)督管理機制以及嚴格落實該公司的用人制度，并且要不斷完善該公司的工作執(zhí)行力度。大同泰瑞集團分公司在發(fā)展過程中的直接負責人以及管理人員需要加強對該公司的內(nèi)部控制的認識程度[19]，原因是他們的直觀認識會直接影響著大同泰瑞集團分公司的內(nèi)部監(jiān)督管理的實際工作落實。因此，想要做好該公司內(nèi)部監(jiān)督管理機制的工作，就要對內(nèi)部控制工作充分重視起來，而與此同時也要相應地落實好該公司監(jiān)督管理機制中的各項工作原則，規(guī)范工作的執(zhí)行步驟，這樣才能對大同泰瑞集團分公司內(nèi)部監(jiān)督管理進行不斷完善，對該公司管理水平進行相應提高。其次，加大大同泰瑞集團分公司內(nèi)部的控制監(jiān)督管理力度。在大同泰瑞集團分公司的戰(zhàn)略發(fā)展過程中，要持續(xù)加強該公司內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作的執(zhí)行力度從而進一步促使該公司內(nèi)部監(jiān)督管理的正常運行。此外，大同泰瑞集團分公司要想建立更加完善的內(nèi)部監(jiān)督管理系統(tǒng)，不僅要做到自律，而且需要要求該公司的相關部門能夠負起自身的責任，以達到能夠有效地履行相關部門監(jiān)督管理的工作職能的目的。同時，還要監(jiān)督該公司內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的實施成果，從而確保該公司內(nèi)部的信息的真實性和可靠性，避免出現(xiàn)違規(guī)操作的現(xiàn)象。最后，完善大同泰瑞集團分公司在有效實施內(nèi)部管理的評價工作，不僅能夠相應的反映出該公司在一定時間內(nèi)各項決策的實施成果，并且能夠及時改正其中的不足之處，從而能夠有效防止大同泰瑞集團分公司浪費人力資源現(xiàn)象的出現(xiàn)。除此之外，加強該公司內(nèi)部監(jiān)督必須要求大同泰瑞集團分公司按照該公司自身的經(jīng)營發(fā)展的實際情況來建立專業(yè)的內(nèi)部控制評價隊伍[20]，還需要在發(fā)展中充分揭示該公司內(nèi)部的各種不足。結(jié)論建筑行業(yè)要想在競爭激烈的情況下順應時代潮流持續(xù)發(fā)展，建立一套完善的內(nèi)部控制體系是必不可少的。多數(shù)建筑施工企業(yè)雖然擁有一套屬于自己的內(nèi)部控制體系，但很多情況下只是流于形式，并沒有發(fā)揮出內(nèi)部控制的真實作用。本文以大同泰瑞集團分公司為例對內(nèi)部控制管理進行研究分析，首先從內(nèi)部控制管理的含義、目標、要素以及必要性入手，接著分析得出大同泰瑞集團分公司內(nèi)部控制管理中存在的問題，最后根據(jù)相關理論和文獻，總結(jié)出內(nèi)部控制管理的對策，為公司完善內(nèi)部控制體系提供一定的參考。本文的主要結(jié)論如下：第一，大同泰瑞集團分公司項目信息得不到及時傳遞。大同泰瑞集團分公司應該盡早完善該公司內(nèi)部信息系統(tǒng)；應當嚴格遵守各項制度和程序，做到信息及時溝通；應該將其內(nèi)部的各個部門聯(lián)系到一起，形成一個有機的整體。通過以上措施來實現(xiàn)該公司內(nèi)部資源共享。第二，大同泰瑞集團分公司對于內(nèi)部控制意識薄弱。大同泰瑞集團分公司應該強化領導者對內(nèi)部控制的意識，做好對該公司領導人員們的素質(zhì)教育；通過宣傳教育的方法，促使員工樹立起內(nèi)部控制意識；應該建立績效考核體系，發(fā)揮員工的工作積極性和創(chuàng)造性，將被動執(zhí)行內(nèi)部控制慢慢轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃訄?zhí)行內(nèi)部控制。通過以上措施來強化該公司內(nèi)部控制意識。第三，大同泰瑞集團分公司監(jiān)督力度執(zhí)行不力。大同泰瑞集團分公司應該提高內(nèi)部控制管理人員對內(nèi)部監(jiān)督的認識程度；內(nèi)部的控制監(jiān)督管理力度；完善在有效實施內(nèi)部管理的評價工作。通過上述措施來加強該公司的監(jiān)督力度。通過上述分析可以得出，大同泰瑞集團分公司在內(nèi)部控制方面還是存在著一定的問題，若不及時糾正，長久以往，可能給該公司帶來更大損失。由于本研究受實際因素的影響，存在一定的局限性，對大同泰瑞集團分公司內(nèi)部控制管理的多項對策仍存在一定不足，但仍希望本文提出的建議，能為大同泰瑞集團分公司內(nèi)部控制管理的改進提供一定的幫助，同時為建筑行業(yè)公司內(nèi)部管理管理提供一些思路。參考文獻[1]王慶玉.企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題及對策研究[J].財會學習,2017(3)：254[2]李金銥.企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題及其對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務,2017(7)：55-56[3]GuoQiaoyun.StudyonEffectiveWayofInternalControlSystemofEnterpriseAccountinginChina[J].ChineseBusinessTheory,2017(1)：106[4]Xiao-JuanGuo.ProblemsandCountermeasuresofInternalControlofComputerizedAccountingUndertheInternetPerspective[P].DEStechTransactionsonSocialScience,EducationandHumanScience,2018：67[5]WangXiaobin.ProblemsandCountermeasuresofEnterpriseAccountingInternaiControl[J].ScienceandTechnologyInnovationandApplication,2017,5：275[6]魏瑞芳.企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題及對策分析[J].現(xiàn)代國企研究,2016(24)：66-67[7]寇雅瓊.新會計制度下的企業(yè)單位內(nèi)部控制[J].企業(yè)改革與管理,2017(1)：145[8]劉寧.建筑工程中會計內(nèi)部控制及管理[J].現(xiàn)代企業(yè),2017(3)：74-75[9]屈海川.探究建筑工程中如何加強會計內(nèi)部控制與管理[J].中國管理信息化,2017(7)：8-9[10]孟祥偉.內(nèi)部控制視角下企業(yè)會計工作存在的問題及對策[J].中國市場,2017(1)：195-206[11]周士群.企業(yè)會計內(nèi)部控制基本對策的思考[J].中國商論,2017(4)：93-94[12]黃子欽,杜闊,孫怡.企業(yè)會計內(nèi)部控制的基本對策研究[J].經(jīng)營管理者,2017(5)：226[13]王曉濱.企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題及對策探析[J].科技創(chuàng)新與應用,