稅務局法制培訓課件

稅務局法制培訓課件目錄contents稅務法律基礎稅務登記與申報稅款征收與繳納稅務檢查與稽查稅務行政復議與訴訟稅務人員法律責任與職業(yè)道德稅務法律基礎01憲法是國家的根本大法，具有最高的法律效力，是稅收法律體系的基石。憲法稅收基本法是稅收領域的根本大法，規(guī)定了稅收制度的基本原則、稅收管理體制、稅收法律關系等。稅收基本法稅收實體法是規(guī)定稅收法律關系主體的實體權利、義務的法律規(guī)范的總稱，主要包括流轉稅法、所得稅法、財產(chǎn)稅法等。稅收實體法稅收程序法是規(guī)定稅收征收管理程序的法律規(guī)范的總稱，主要包括稅收征收管理法、稅務行政復議規(guī)則等。稅收程序法稅收法律體系稅收的設定和征收必須基于法律的規(guī)定，沒有法律依據(jù)，國家就不能征稅，公民也不必納稅。稅收法定原則稅收負擔必須在依法負有納稅義務的主體之間進行公平分配，在各種稅收法律關系中，所有納稅人的地位都是平等的。稅收公平原則稅收的征收和繳納應遵循效率原則，征稅過程本身應簡便、盡量減少征稅成本，同時稅收制度應有利于資源的有效配置和經(jīng)濟的有效運行。稅收效率原則稅務法律原則憲法性淵源全國人大及其常委會制定的有關稅收的法律、法規(guī)等。法律性淵源行政法規(guī)性淵源國際條約和協(xié)定01020403我國與外國政府或國際組織簽訂的國際稅收條約和協(xié)定。憲法中關于公民納稅義務的規(guī)定是稅收法律關系的基礎。國務院制定的有關稅收的行政法規(guī)和規(guī)范性文件。稅務法律淵源稅務登記與申報02稅務登記的概念和目的稅務登記是納稅人依法向稅務機關申報辦理稅務登記的手續(xù)，是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎工作。其目的是為了掌握納稅人的基本情況和稅源分布情況，加強稅收征收管理。稅務登記的種類和范圍根據(jù)納稅人的不同情況，稅務登記可分為設立登記、變更登記、注銷登記等。其范圍包括領取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，以及其他需要辦理稅務登記的納稅人。稅務登記的程序和要求納稅人需在規(guī)定時間內(nèi)向主管稅務機關申報辦理稅務登記，提交相關證件和資料。稅務機關審核后，發(fā)放稅務登記證件，并建立納稅人檔案。納稅人需妥善保管稅務登記證件，并按照規(guī)定使用。稅務登記制度納稅申報的概念和目的納稅申報是納稅人按照稅法規(guī)定定期就計算繳納稅款的有關事項向稅務機關提出的書面報告，是稅收征收管理的一項重要制度。其目的是確保納稅人依法履行納稅義務，保證國家財政收入的穩(wěn)定增長。納稅申報的種類和方式根據(jù)稅種和納稅人的不同情況，納稅申報可分為定期申報、臨時申報等。申報方式可采用直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報等。納稅申報的程序和要求納稅人需在規(guī)定時間內(nèi)向主管稅務機關報送納稅申報表和相關資料，如實反映納稅情況。稅務機關審核后，依法征收稅款，并出具完稅憑證。納稅人需妥善保管完稅憑證，并按照規(guī)定使用。納稅申報流程納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。對于偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入等偷稅行為，以及進行虛假的納稅申報或者不申報等逃避繳納稅款行為，稅務機關將依法追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。違反稅務登記規(guī)定的法律責任違反納稅申報規(guī)定的法律責任其他相關法律責任違反登記與申報規(guī)定的法律責任稅款征收與繳納03要點三查賬征收適用于財務會計制度健全、能夠如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況、正確計算應納稅款的納稅人。稅務機關按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算應繳納稅款。要點一要點二查定征收適用于賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或進銷貨的納稅單位。稅務機關根據(jù)納稅人從業(yè)人員、生產(chǎn)設備、采用原材料等因素，對其產(chǎn)制的應稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量和銷售額，并據(jù)以征收稅款。定期定額征收適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅單位。稅務機關通過典型調(diào)查、逐戶確定營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方法。要點三稅款征收方式納稅人應當按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。未按照規(guī)定期限繳納稅款或者解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。繳納期限納稅人應當向應稅行為發(fā)生地、土地房屋所在地的主管稅務機關申報繳納稅款。納稅人轉讓不動產(chǎn)，應當向不動產(chǎn)所在地的主管稅務機關申報納稅。繳納地點稅款繳納期限與地點稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施。稅收保全措施從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施。強制執(zhí)行措施稅收保全與強制執(zhí)行措施稅務檢查與稽查04檢查準備確定檢查對象、制定檢查計劃、組成檢查組、下達檢查通知等。實施檢查通過查閱資料、詢問相關人員、實地查看等方式，對納稅人的涉稅事項進行檢查。檢查報告根據(jù)檢查結果，形成檢查報告，提出處理意見和建議。處理決定根據(jù)檢查報告，作出相應的處理決定，如補繳稅款、罰款等。稅務檢查程序賬務稽查實地稽查詢問調(diào)查協(xié)查聯(lián)查稅務稽查方法通過對納稅人的賬簿、憑證、報表等財務資料進行審查，發(fā)現(xiàn)涉稅問題。通過詢問納稅人、相關人員等，了解涉稅事項的真相。對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所進行實地查看，核實其實際經(jīng)營情況。與其他部門或地區(qū)進行協(xié)作，共同查處涉稅違法行為。立案、調(diào)查取證、審理、告知與聽證、作出處理決定等。查處程序處罰種類自由裁量權移送司法機關警告、罰款、沒收違法所得、責令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷營業(yè)執(zhí)照等。稅務機關在法定范圍內(nèi)，根據(jù)違法行為的性質、情節(jié)等因素，行使自由裁量權進行處罰。對涉嫌犯罪的稅務違法行為，稅務機關應當及時移送司法機關處理。稅務違法行為的查處與處罰稅務行政復議與訴訟05第二季度第一季度第四季度第三季度申請受理審理決定稅務行政復議程序納稅人、扣繳義務人等稅務當事人對稅務機關作出的具體行政行為不服，可以在法定期限內(nèi)向作出具體行政行為的稅務機關的上一級稅務機關提出復議申請。復議機關在收到復議申請后，應當在法定期限內(nèi)進行審查，決定是否受理。對于不符合受理條件的申請，應當告知申請人并說明理由。復議機關受理復議申請后，應當組成復議庭進行審理。復議庭應當認真聽取申請人、被申請人和第三人的意見，并調(diào)查核實相關證據(jù)。復議機關在審理完畢后，應當依法作出復議決定。復議決定應當包括事實認定、法律適用和復議結果等內(nèi)容，并告知申請人、被申請人和第三人。判決人民法院在審理完畢后，應當依法作出判決。判決應當包括事實認定、法律適用和判決結果等內(nèi)容，并告知原告、被告和第三人。起訴納稅人、扣繳義務人等稅務當事人對稅務機關作出的具體行政行為不服，可以在法定期限內(nèi)向人民法院提起行政訴訟。受理人民法院在收到起訴狀后，應當在法定期限內(nèi)進行審查，決定是否受理。對于不符合受理條件的起訴，應當告知原告并說明理由。審理人民法院受理案件后，應當組成合議庭進行審理。合議庭應當認真聽取原告、被告和第三人的意見，并調(diào)查核實相關證據(jù)。稅務行政訴訟程序復議前置01對于某些特定的稅務爭議案件，當事人必須先經(jīng)過稅務行政復議程序，對復議結果不服的才能提起行政訴訟。復議與訴訟的選擇02對于不屬于復議前置的案件，當事人可以選擇直接向人民法院提起行政訴訟，也可以選擇先向稅務機關申請復議，對復議結果不服的再提起行政訴訟。復議與訴訟的銜接03當事人在提起行政訴訟前已經(jīng)申請過稅務行政復議的，應當將復議決定書作為提起訴訟的依據(jù)之一。同時，在行政訴訟過程中，當事人也可以提出新的證據(jù)和理由來支持自己的主張。稅務行政復議與訴訟的銜接稅務人員法律責任與職業(yè)道德06對于違反稅收法律法規(guī)的行為，稅務人員應承擔相應的法律責任，包括行政責任、刑事責任等。稅務人員在執(zhí)法過程中，應尊重納稅人的合法權益，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守等。稅務人員必須遵守國家稅收法律法規(guī)，嚴格執(zhí)行稅收征管制度，確保稅收的合法性和公正性。稅務人員法律責任稅務人員應樹立良好的職業(yè)道德觀念，時刻保持清醒的頭腦，不受任何外界因素的干擾。在工作中，稅務人員應做到廉潔奉公、勤政為民，切實履行好職責，為納稅人提供優(yōu)質的服務。稅務人員應保守國家秘密和納稅人商業(yè)秘密，