云南省麗江市注冊會計審計

云南省麗江市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.實質(zhì)性程序結果可能需要對前期已經(jīng)評估的控制有效性進行重新考慮，下列陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則說明與該認定有關的控制運行是有效的

B.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則說明與該認定有關的內(nèi)部控制設計是無效的

C.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則應當降低評估的控制風險水平

D.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則應當調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍

2.下列內(nèi)容中，不屬于記賬憑證的審核內(nèi)容的是（）。

A.憑證是否符合有關的計劃和預算

B.會計科目使用是否正確

C.憑證的金額與所附原始憑證的金額是否一致

D.憑證的內(nèi)容與所附原始憑證的內(nèi)容是否一致

3.被審計單位下列控制活動中，不屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的是()。

A.將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構或項目活動的業(yè)績

B.定期與客戶對賬并就發(fā)現(xiàn)的差異進行調(diào)查

C.對照預算、預測和前期實際結果，對公司的業(yè)績復核和評價

D.綜合分析財務數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系

4.接受委托后，后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，前任注冊會計師一般可考慮進一步從被審計單位處獲取一份確認函，以便降低（）。

A.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師的審計工作底稿錯誤的可能性

B.前任注冊會計師在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師未嚴格遵守審計準則的可能性

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計收費嚴重低于同行審計收費水平的事實

5.注冊會計師使用整體重要性水平的目的不包括（）。

A.決定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

6.如果A注冊會計師為了獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年營業(yè)收入準確性認定是否不存在重大錯報，則以下實質(zhì)性程序中，效果最差的是（）。

A.將所選擇的銷售業(yè)務筆數(shù)與銷售發(fā)票存根的張數(shù)進行比較

B.將銷售發(fā)票上所列的單價與經(jīng)過批準的商品價目表進行比較核對，其金額小計和合計數(shù)也要進行驗算

C.將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等與發(fā)貨憑證進行核對

D.將銷售單上批準銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數(shù)相核對

7.

第

13

題

注冊會計師在匯總賬戶余額、交易層的錯報漏報時，假定已發(fā)現(xiàn)而尚未調(diào)整的存貨項目本期錯報為30萬元，運用統(tǒng)計抽樣方法推斷的存貨項目錯報為55萬元，資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大事故，該期后事項凈損失10萬元，是匯總的錯報為（）萬元。

A.30B.55C.85D.95

8.所有者權益類賬戶的期末余額根據(jù)（）計算。

A.借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

B.借方期末余額=借方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

C.貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

D.貸方期末余額=貸方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

9.注冊會計師在考慮利用專家工作時，應就一些事項與專家達成一致意見，并形成書面協(xié)議。下列各項中，不屬于這些事項的是（）。

A.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標

B.注冊會計師與專家各自的角色和責任

C.注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.注冊會計師出具的意見類型

10.關于進一步審計程序的范圍，下列說法中錯誤的是()。

A.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣

B.評估的重大錯報風險越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

C.計劃獲取的保證程度越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

D.只有當審計程序本身與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的

11.針對會計估計審計，在實施風險評估程序和相關活動以了解被審計單位及其環(huán)境時，下列各項中，不屬于注冊會計師應當了解的內(nèi)容的是()。

A.會汁政策變更的財務影響

B.管理層如何作出會計估計

C.管理層如何識別是否需要作出會計估計

D.適用的財務報告編制基礎的要求

12.在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，注冊會計師無須考慮的因素是（）。

A.識別出的重大錯報風險B.審計工作底稿的歸檔期限C.擬實施審計程序的性質(zhì)D.已獲取審計證據(jù)的重要程序

13.在審計中，注冊會計師嚴格按照審計準則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應有的職業(yè)謹慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時應認定注冊會計師的責任是（）。

A.違約責任B.沒有過失C.重大過失D.普通過失

14.注冊會計師在財務報告審計中，如果依賴相關信息系統(tǒng)所形成的財務信息作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮的因素是（）。

A.相關信息和報告的質(zhì)量B.自動化控制和人工控制的比例C.內(nèi)部控制的有效程度D.信息系統(tǒng)是商業(yè)軟件還是自行研發(fā)的

15.下列有關風險評估的說法中不正確的是()。

A.管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風險，與財務報表整體相關

B.如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執(zhí)行情況

C.注冊會計師使用重新執(zhí)行程序的目的是了解被審計單位的內(nèi)部控制

D.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財務報表重大錯報風險

16.注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。

下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應當涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2（）12年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年l2月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年l2月31日止期間

17.注冊會計師應當就審計工作中遇到的重大困難直接與治理層溝通。以下事項中，不屬于重大困難的是（）

A.管理層不接受注冊會計師提出的審計調(diào)整建議

B.管理層不愿意按規(guī)定對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估

C.管理層阻止注冊會計師與其內(nèi)部審計人員接觸

D.管理層阻撓注冊會計師實地察看生產(chǎn)經(jīng)營場所

18.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在具體實施存貨監(jiān)盤程序的下列做法中，注冊會計師不應該選擇的是（）。

A.對于已作質(zhì)押的存貨，向甲公司債權人函證與被質(zhì)押存貨相關的內(nèi)容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權人函證等審計程序

C.對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向客戶或供應商函證等審計程序

D.甲公司相關人員完成存貨盤點后，注冊會計師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序

19.在計劃和執(zhí)行財務報表審計工作時，注冊會計師運用重要性對重大金額的錯報作出判斷。作出的判斷可以為某些方面提供基礎，但不包括（）。

A.確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

20.ABC會計師事務所負責審計D集團2012年財務報表。集團項目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，其應當實施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊會計師討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊導致組成部分財務信息發(fā)生重大錯報的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導致將對組成部分財務信息實施的追加審計程序

D.復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿

21.關于管理層、治理層對財務報表的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.管理層作為會計工作的行為人，應當在治理層的監(jiān)督下，對其編制的財務報表負直接責任

B.治理層對管理層負責編制的財務報表的過程應當實施有效監(jiān)督

C.管理層應當按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，以保證財務報表不存在任何錯誤或舞弊

D.管理層和治理層應當設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報

22.注冊會計師負責對A公司2013年度財務報表進行審計，在執(zhí)行風險評估程序時，了解A公司對業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是()。

A.將A公司的業(yè)績與同行業(yè)作比較B.考慮是否存在舞弊風險C.確定A公司的業(yè)績是否達到預算D.了解A公司的業(yè)績趨勢

23.下列有關注冊會計師識別和評估舞弊導致的重大錯報風險的說法中不恰當?shù)氖?)。

A.在評估舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當特別關注被審計單位在收入確認方面的舞弊風險

B.在識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險時，注冊會計師應當識別和評估舞弊導致的重大錯報風險

C.對于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師無須評價被審計單位相關控制的設計情況，也無須確定其是否得到執(zhí)行

D.注冊會計師在進行風險評估時，如果認為被審計單位控制環(huán)境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的

24.

第

2

題

北京L會計師事務所正在對ABC股份有限公司進行2004年度審計，注冊會計師鄭某在（）情況下，不應將凈利潤作為ABC公司會計報表層重要性水平的判斷基礎。

A.凈利潤接近于零B.凈利潤波動幅度較大C.被審計單位為勞動密集型企業(yè)D.凈利潤波動幅度較小

25.大康會計師事務所承接了華盟上市公司2018年度的財務報表審計業(yè)務，白夢注冊會計師是該業(yè)務的項目合伙人，白夢注冊會計師的下列做法符合控制測試要求的是（）A.如果華盟上市公司在2018年6月由于管理變更而更換了信息系統(tǒng)，只需要測試更換后的系統(tǒng)運行的有效性

B.只有當僅實施實質(zhì)性程序不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，才需要進行控制測試

C.如果在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，則應當對華盟公司實施控制測試

D.作為進一步審計程序的類型之一，控制測試在任何情況下都需要實施，所以要對華盟公司實施控制測試

26.下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常無須考慮的是（）。

A.重大錯報風險的評估結果

B.以前年度審計中識別出的錯報

C.被審計單位的財務報表是否分發(fā)給廣大范圍的使用者

D.被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望

27.康秦公司是大秦集團旗下公司，注冊會計師負責大秦集團審計，將康秦公司識別為不重要組成部分，擬僅在集團層面對康秦公司實施分析程序，下列說法中正確的是（）

A.無須了解康秦公司注冊會計師

B.應當了解康秦公司注冊會計師

C.應當確定康秦公司的重要性

D.應當使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審閱

28.以下關于財務報表審計的說法中，錯誤的是（）

A.財務報表通常包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益（或股東權益）變動表以及相關附注

B.財務報告編制基礎分為通用目的編制基礎和特殊目的編制基礎

C.財務報表審計是指注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證

D.一般來說，經(jīng)注冊會計師審計的財務報表通常由被審計單位管理層提供給內(nèi)部利益相關者使用。在許多情況下，財務報表的信息也供管理層進行外部決策

29.永安會計師事務所與信合會計師事務所構成網(wǎng)絡所，共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序。信合會計師事務所承接了長江公司2018年度財務報表審計業(yè)務，在下列人員中，不會是此次審計聘請的專家的是（）A.永安會計師事務所聘請的法律專家甲

B.永安會計師事務所熟悉金融工具的合伙人乙

C.負責該審計業(yè)務的項目質(zhì)量控制復核人員丙

D.信合會計師事務所為該項目組配備的處理復雜稅務問題的專家丁

30.甲公司2012年財務報表已經(jīng)由A事務所審計，并由A事務所出具了非無保留意見審計報告，如果B事務所應甲公司要求提供第二次意見重新審計甲公司2012年財務報表，B事務所應當評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下防范措施中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.B事務所應當征得甲公司同意后與A事務所進行溝通

B.B事務所在與甲公司溝通函件中闡述注冊會計師意見的局限性

C.B事務所直接與A事務所進行溝通，并向A事務所提供第二次意見的副本

D.B事務所向A事務所提供第二次意見的副本

31.下列與關聯(lián)方審計有關的表述中，正確的是（）。

A.任何關聯(lián)方交易與類似的非關聯(lián)方交易相比均具有更高的重大錯報風險

B.無論適用的財務報告編制基礎是否作出規(guī)定，注冊會計師均有責任實施審計程序，以識別、評估和應對關聯(lián)方關系及其交易未能進行恰當處理或披露導致的重大錯報風險

C.在適用的財務報告編制基礎未作出規(guī)定的情況下，注冊會計師需要了解關聯(lián)方關系及其交易，以足以確定財務報表是否實現(xiàn)公允反映

D.管理層可以選擇是否披露關聯(lián)方交易所必須的關鍵條款、條件或其他要素

32.基于集團財務報表審計，關于如何確定組成部分重要性，以下陳述中，錯誤的是（）。

A.針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同

B.在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式

C.對不同組成部分確定的重要性水平的匯總數(shù)，有可能高于集團財務報表整體重要性水平

D.集團項目組應當評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性水平可能高于計劃的重要性水平

33.下列各情形中，A注冊會計師認為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務性變動的是()。

A.注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿

B.A注冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

C.A注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

D.A注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據(jù)

34.（）是指對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明其應借應貸賬戶及金額的記錄。

A.會計科目B.會計賬戶C.會計分錄D.復式記賬

35.注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準。下列因素中，注冊會計師在選擇基準時不需要考慮的是（）。

A.被審計單位的性質(zhì)B.以前年度審計調(diào)整的金額C.基準的相對波動性D.是否存在財務報表使用者特別關注的項目

36.賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類賬簿、數(shù)量金額式賬簿

37.在確定審計證據(jù)的可靠性時，下列說法中不正確的是()。

A.注冊會計師親自檢查存貨所獲得的審計證據(jù)比被審計單位管理層提供的存貨數(shù)據(jù)更可靠

B.對會議中所討論事項的事后口頭表述比會議的同步書面記錄更可靠

C.如果與銷售業(yè)務相關的內(nèi)部控制有效，則注冊會計師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時更加可靠的審計證據(jù)

D.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)，如果該證據(jù)是由不知情者或者不具備資格者提供，審計證據(jù)也可能是不可靠的

38.

第

6

題

下列對錯誤與舞弊說法不恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.由于注冊會計師不是專門針對錯誤與舞弊實施程序，因此注冊會計師不可能將所有與舞弊行為揭示出來，但必須將所有影響會計報表的重大錯誤與舞弊行為揭示出來，否則就會認定其負有重大過失責任

B.審計測試技術的不完善是注冊會計師無法將所有的錯誤與舞弊揭示出來的重要因素

C.被審計單位內(nèi)部控制的固有局限是導致了注冊會計師無法將所有錯誤與舞弊行為揭示出來的重要因素

D.審計過程中，只要發(fā)現(xiàn)了影響會計報表的重大錯誤和舞弊行為，注冊會計師應對重要性進行評估的基礎上確定是否修改或追加審計程序，以進一步揭示錯誤與舞弊行為對會計報表的影響程度。

39.陳銘注冊會計師負責審計甲公司2018年財務報表。在編制存貨監(jiān)盤計劃時，陳銘注冊會計師應當實施的工作不恰當?shù)氖牵ǎ〢.制定存貨監(jiān)盤的替代審計程序

B.了解與存貨相關的內(nèi)部控制，評估與存貨相關的重大錯報風險

C.了解存貨的內(nèi)容、性質(zhì)、各存貨項目的重要程度及存放場所

D.考慮是否需要利用專家的工作

40.甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價值65萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時甲再支付給乙3萬元差價。對此項交易，甲應繳納的印花稅稅額為（）。

A.195元B.390元C.399元D.408元

41.

根據(jù)材料回答1～3題。

丁注冊會計師負責對D公司2008年度財務報表進行審計，在對比較數(shù)據(jù)進行審計時，丁注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

下列有關比較數(shù)據(jù)的表述中，丁注冊會計師認為恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.丁注冊會計師針對比較數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍和針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍相同

B.當存在上期財務報表未經(jīng)審計的情形時，丁注冊會計師應當在審計報告的引言段中提及

C.如果導致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則丁注冊會計師可以對本期財務報表整體發(fā)表無保留意見的審計報告

D.如果上期財務報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，丁注冊會計師應當按照準則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，同時在審計報告中提及前任注冊會計師

42.下列有關注冊會計師的專家的說法中，正確的是()。

A.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都不包括會計、審計領域的專家

B.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，都是項目組成員，受會計師事務所質(zhì)量控制政策和程序的約束

C.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會計師都應當詢問對專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關系

D.無論是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會計師都應當就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標等事項與專家達成一致意見并形成書面協(xié)議

43.在確定審計證據(jù)的相關性時，下列表述中錯誤的是（）。

A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關

B.只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)

C.針對某項認定從不同來源獲取的審計證據(jù)存在矛盾，表明審計證據(jù)不存在說服力

D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)

44.下列情形中，最有可能導致被審計單位甲公司財務報表不可審的因素是（）。

A.對甲公司會計記錄的可靠性存在重大疑慮

B.甲公司管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關的內(nèi)部控制

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上

D.甲公司管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素

45.對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險的重要組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師不應執(zhí)行的工作是（）。

A.使用集團重要性對組成部分財務信息實施審計

B.使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計

C.針對與可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險相關的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計

D.針對可能導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險實施特定的審計程序

46.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。當甲公司同時存在多項可能導致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，即使財務報表已作出充分披露，注冊會計師可能考慮出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.否定意見

47.第

16

題

注冊會計師計劃測試M公司2005年度主營業(yè)務收入的完整性。以下各項審計程序中，通常難以實現(xiàn)上述目標的是（）。

A.抽取2005年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運單和賬簿記錄

B.抽取2005年12月31日的發(fā)運單，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2005年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

D.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2006年1月1日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票

48.下列關于實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，不正確的是()。

A.當控制環(huán)境和其他相關控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

B.針對應收賬款實施實質(zhì)性程序，注冊會計師偏重于期末實施實質(zhì)性程序

C.當評估的重大錯報風險較高時，注冊會計師應當在期末實施實質(zhì)性程序

D.當評估的重大錯報風險較低時，在本期測試中可以信賴以前審計過程中通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)

49.如果集團項目組認為組成部分注冊會計師不滿足獨立性要求，應采?。ǎ┐胧┮韵M成部分注冊會計師不滿足獨立性的影響。

A.直接獲取組成部分的財務信息的審計證據(jù)

B.參與組成部分項目組的工作

C.對組成部分財務信息實施進一步審計程序

D.實施追加的風險評估程序

50.假設ABC會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務關系或共同的經(jīng)濟利益而存在密切的商業(yè)關系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響。這些商業(yè)關系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會計師事務所的產(chǎn)品或服務務與甲公司的產(chǎn)品或服務結合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會計師事務所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務，或者甲公司銷售或推廣ABC會計師事務所的產(chǎn)品或服務

二、多選題(30題)51.以下各項中，會導致非抽樣風險的有（）

A.注冊會計師依賴樣本執(zhí)行應收賬款函證來查明多入賬的應收賬款

B.注冊會計師錯誤解讀審計證據(jù)可能導致沒有發(fā)現(xiàn)誤差

C.注冊會計師以來樣本執(zhí)行觀察程序驗證付款審批控制的有效性

D.注冊會計師在測試銷售收入完整性認定時將主營業(yè)務收入日記賬界定為總體

52.

第

26

題

ABC公司應付賬款明細賬顯示其共有800筆應付賬款，假定ABC公司虛減了80萬元的應付賬款，這一金額大大超過該項目的重要性水平。以下各種設定的情形中，影響審計效果的是（）。

A.對采購業(yè)務的相關內(nèi)部控制進行測試時，按固定樣本抽樣方案156（1）所抽取的156個樣本中，發(fā)現(xiàn)了1個誤差

B.采用發(fā)現(xiàn)抽樣方法在所抽取的149筆業(yè)務中，僅發(fā)現(xiàn)1筆業(yè)務的內(nèi)部控制未被嚴格執(zhí)行

C.采用差額估計方法按規(guī)定抽取了50個樣本后，抽樣結果顯示每筆應付賬款平均被低估了670元

D.根據(jù)單位平均估計方法的要求，抽取了100個樣本，利用樣本單位均值估計的總體金額為750萬元，高于賬面金額92萬元

53.按照企業(yè)從事日?；顒拥男再|(zhì)，收入有三種來源（）。

A.銷售商品取得收入B.提供勞務取得收入C.讓渡資產(chǎn)使用權取得收入D.主營業(yè)務取得收入

54.注冊會計師負責審計秦天公司2018年財務報表。下列審計程序中，屬于庫存現(xiàn)金、銀行存款賬戶控制測試程序的有（）A.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金、編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表

B.檢查現(xiàn)金付款是否經(jīng)過審批

C.抽查是否每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.向開戶銀行函證銀行存款余額

55.在確定與被審計單位治理結構中的哪些適當人員溝通時，下列做法中正確的有（）。

A.如果被審計單位設有審計委員會或監(jiān)事會，應當著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通

B.如果被審計單位是集團的組成部分，溝通的對象除了包括被審計單位的治理層，還可能包括集團治理層

C.在與被審計單位治理層溝通前，不應先與被審計單位內(nèi)部審計人員溝通

D.在與被審計單位治理層溝通前，應當先與被審計單位管理層溝通

56.某注冊會計師負責對新葉公司2008年度財務報表進行審計。在測試公司內(nèi)部控制時，在確定控制測試的范圍時，該注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.總體變異性B.在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度C.控制的預期偏差D.控制的執(zhí)行頻率

57.會計師事務所建立相應機制，以確保在項目的適當階段及時實施項目質(zhì)量控制復核，以實現(xiàn)項目質(zhì)量控制復核的預期目標。下列各項中，可以建立的機制有(?)。

A.對審計工作所需項目質(zhì)量控制復核的性質(zhì)、時間安排和范圍有清晰的認識

B.項目合伙人認識到要對項目質(zhì)量控制復核人員在整個業(yè)務過程中的必要參與予以適當提醒

C.建立包含項目質(zhì)量控制復核的目的和價值的審計質(zhì)量政策

D.培育重視和樂于接受項目質(zhì)量控制復核的文化

58.在對股票的發(fā)行、回購等交易活動進行審計時，注冊會計師應當審查的原始憑證包括()。A.A.發(fā)行股票的登記簿、募股清單B.向外界回購的股票清單C.銀行存款收付款憑證D.銀行存款對賬單

59.

第

36

題

在確定與治理層溝通的時間時，A注冊會計師下列做法中正確的有（）。

60.按股東權利的不同，股票可分為（）。

A.普通股B.優(yōu)先股C.個人股D.法人股

61.根據(jù)對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計結論，注冊會計師在判斷應出具何種類型的審計報告時，下列說法中，不正確的有（）。

A.如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設適當?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財務報表附注已作充分披露，應當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加其他事項段

B.如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設不適當，但管理層采用替代基礎（如清算基礎）編制財務報表并充分披露，注冊會計師應發(fā)表無保留意見

C.如果存在可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況，且財務報表附注未作充分披露，應當發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果管理層編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設不適當，應當發(fā)表保留意見或否定意見

62.下列行為中，執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務的關鍵審計合伙人在按規(guī)定被輪換出項目組之后的兩年內(nèi)，不得從事的包括（）

A.就特定交易或事項向客戶提供咨詢

B.就有關技術問題向項目組提供咨詢

C.接受事務所指派對該項審計業(yè)務實施質(zhì)量控制復核

D.代表事務所對該項審計業(yè)務進行指導、監(jiān)督、復核

63.中國注冊會計師協(xié)會作為注冊會計師行業(yè)的自律性組織，具有多方面的職責。具體來說，其職責包括()。A.A.制定與考試有關的方針政策，全面領導和組織考試工作

B.擬定注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則并監(jiān)督、檢查實施情況

C.組織實施注冊會計師全國統(tǒng)一考試

D.制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對違反規(guī)范的行為進行懲戒

64.下列事項中，注冊會計師可以不針對應收賬款實施函證程序的有（）

A.被詢證者很可能不回函B.應收賬款已全額計提壞賬C.應收賬款對財務報表不重要D.被詢證者的回函不可信

65.下列有關重要性的表述中不正確的有()。

A.注冊會計師在確定重要性水平時，需要考慮具體項目計量本身的固有不確定性

B.在整個業(yè)務過程中，隨著審計工作的進展，注冊會計師應當根據(jù)所獲得的新信息更新重要性

C.為了確定重要性，注冊會計師需要為選定的基準確定百分比時運用職業(yè)判斷，通常來說，百分比越低，重要性水平就越適當

D.注冊會計師可以通過調(diào)高重要性水平，來降低審計風險

66.

根據(jù)材料回答26～29題。

H注冊會計師負責對辛公司2008年度財務報表進行審計。在對存貨項目審計過程中，H注冊會計師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

26

題

下列對有關存貨審計的理解中，正確的有（）。

A.由于不可抗力導致注冊會計師無法親臨現(xiàn)場，注冊會計師可以不對該存貨進行監(jiān)盤

B.存貨計價審計的樣本應著重選擇余額較大且價格變動頻繁的存貨項目

C.存貨監(jiān)盤程序主要包括控制測試和實質(zhì)性程序兩種方式，具體可采用觀察和檢查程序相結合進行

D.對被審計單位委托其他單位保管或已作質(zhì)押的存貨，注冊會計師只能利用其他注冊會計師的工作

67.王華注冊會計師作為通達公司2006年度財務報表審計小組的成員，正在對通達公司的應收賬款與壞賬準備進行審計。在審計過程中，需要明確以下問題。請代為做出正確的決策。

第

26

題

函證程序在發(fā)現(xiàn)賬戶余額的低估方面遠不如其在發(fā)現(xiàn)高估方面的效果，其主要原因是（）。

A.通達公司對賬戶余額的低估，常常采用不入賬的手法

B.不僅通達公司可從低估中獲益，其客戶亦然，所以不愿意配合函證

C.通達公司登記入賬的業(yè)務中，入賬的余額可能小于實際的余額

D.函證是以賬戶記錄為依據(jù)的，如賬中無記錄，就很難向相應的客戶發(fā)函

68.第

26

題

注冊會計師在驗證海通科技公司應付賬款的截止是否正確時，應考慮以下審計策略中的（）。

A.在實物盤點工作底稿中記錄的最后一張存貨驗收單號碼

B.在對存貨實地觀察時獲得的采購截止資料

C.區(qū)分應付賬款中的目的地交貨和起運點交貨

D.向與被審計單位有購銷往來的債務人寄送詢證函

69.

第

38

題

C注冊會計師實施控制測試時，假設可容忍偏差率為5%，根據(jù)樣本的測試結果推斷總體時有以下理解和判斷，其中正確的有（）。

70.在確定執(zhí)行審計工作的前提時，下列有關被審計單位管理層責任的說法中不正確的有（）

A.管理層應當負責設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制

B.管理層應當負責按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表

C.管理層可以不允許注冊會計師查閱與編制財務報表相關的所有文件

D.管理層可以禁止注冊會計師接觸某些必要的相關人員

71.下列關于會計師事務所對業(yè)務實施檢查的說法中，正確的有。

A.會計師事務所每三年至少一次選取已完成的業(yè)務進行檢查

B.會計師事務所在每個檢查周期中，應對每個項目合伙人的業(yè)務至少選取一項進行檢查

C.會計師事務所在選取單項業(yè)務進行檢查時，可以不事先告知相關項目組

D.在確定檢查的范圍時，會計師事務所可以考慮利用外部檢查的范圍或結論來替代自身的內(nèi)部監(jiān)控

72.ABC會計師事務所在執(zhí)行審閱和預測性財務信息審核業(yè)務中，遇到下列有關問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

注冊會計師在執(zhí)行預測性財務信息審核時，出現(xiàn)以下情況時注冊會計師應當解除業(yè)務約定，或出具無法表示意見的審核報告的有（）。

A.被審核單位施加的限制，導致一項或多項必要的審核程序無法實施

B.在預測性財務信息屬于預測的情況下，如果認為一項重大假設不能為依據(jù)最佳估計假設編制的預測性財務信息提供合理基礎

C.難以獲取適當?shù)闹С中宰C據(jù)以評價假設的合理性時

D.在給定的推測性假設下，如果認為一項或多項重大假設不能為依據(jù)推測性假設編制的預測性財務信息提供合理基礎

73.如果識別出被審計單位違反法律法規(guī)的行為，下列各項程序中，注冊會計師應當實施的是（）。

A.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

B.評價識別出的違反法律法規(guī)行對注冊會計師風險評估的影響

C.評價被審計單位書面聲明的可靠性

D.就識別出的所有違反法律法規(guī)行為與治理層進行溝通

74.

第

34

題

對客貨兩用汽車，正確計征車船稅的規(guī)定有（）。

A.載人部分按乘人汽車稅額征稅

B.載人部分按乘人汽車稅額減半征稅

C.載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅

D.載貨部分按機動載貨汽車稅額減半征稅

75.注冊會計師在集團項目審計過程中，可能會對組成部分注冊會計師進行評價和參與，下列判斷正確的有（）。

A.為應對財務報表重大錯報風險，對于組成部分財務信息，集團項目組可能親自執(zhí)行或由組成部分注冊會計師代為執(zhí)行

B.對于持有大量過時存貨的組成部分，集團項目組可以針對存貨計價實施或要求組成部分注冊會計師實施指定的審計程序

C.某一組成部分不重要，集團項目組不會參與組成部分注冊會計師的風險評估

D.集團項目組應當及時向組成部分注冊會計師通報工作要求，組成部分注冊會計師應及時提供相關審計工作底稿

76.<4>、如果注冊會計師不能針對期初余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師需要在審計報告中發(fā)表的審計意見類型，下列說法中正確的有（）。

A.發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見

B.除非法律法規(guī)禁止，對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（如相關）發(fā)表保留意見或無法表示意見，而對財務狀況發(fā)表無保留意見

C.除非法律法規(guī)禁止，對財務狀況發(fā)表保留意見或無法表示意見，對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表無保留意見

D.發(fā)表適合具體情況的保留意見或否定意見

77.ABC會計師事務所承接了下列公司的下列業(yè)務，負責的注冊會計師在執(zhí)行工作過程中分別遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、ABC會計師事務所承接了甲公司的驗資業(yè)務，在對注冊資本進行審驗的過程中，注冊會計師應當拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務約定的有（）。

A.被審驗單位由于嚴重虧損而導致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本

B.被審驗單位或出資者不提供真實、合法、完整的驗資資料

C.被驗資單位尚未對注冊資本的實收情況或變更情況做出相關會計處理

D.出資者投入的知識產(chǎn)權的價值難以確定

78.在信息技術環(huán)境下，傳統(tǒng)的人工控制越來越多地被自動控制所替代，概括地講，自動控制能為企業(yè)帶來的好處有（）。

A.能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法

B.自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平

C.自動控制容易被繞過

D.自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準確性，并使信息變得更易獲取

79.按審計內(nèi)容分類，我國一般將審計分為()。

A.財政財務審計B.內(nèi)部審計C.經(jīng)濟效益審計D.外部審計

80.財務報表審計存在局限性，以下說法正確的有（）

A.審計意見對被審計單位未來生存能力提供了絕對保證

B.注冊會計師即使按照審計準則的規(guī)定適當?shù)赜媱澓蛨?zhí)行審計工作，財務報表中也不可避免地存在某些未能發(fā)現(xiàn)的重大錯報

C.財務報表審計只能為財務報表使用者提供合理保證，不能提供絕對保證

D.注冊會計師所獲得的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結論性的

三、判斷題(3題)81.

第

36

題

在對內(nèi)部控制的了解和評估過程中，由于對業(yè)務流程層面了解技術性強，應該由項目負責人或有經(jīng)驗的注冊會計師參加，對整體層面了解，由項目組中其他成員完成。（）

A.是B.否

82.審計人員直接盤點現(xiàn)金時，如果盤點揭示了庫存現(xiàn)金短缺或溢余，審計人員應要求再次盤點，并要求被審計單位確認盤點數(shù)據(jù)的正確性。()

A.是B.否

83.

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.簡述因過度推介導致注冊會計師對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形。

85.A會計師事務所連續(xù)多年負責審計x公司財務報表。2011年12月，x公司董事會決議變更會計師事務所，改由B會計師事務所負責審計2011年財務報表。在接受委托后，B事務所

發(fā)現(xiàn)A事務所審計的x公司財務報表可能存在重大錯報，按照審計準則的要求，B事務所此時

應如何處理?

86.針對確定的重要組成部分，簡要說明注冊會計師執(zhí)行工作的類型。

參考答案

1.D選項D正確，注冊會計師可以通過調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍等修正審計計劃、修改審計程序最終降低檢查風險。

2.A“實收資本”屬于所有者權益類賬戶;“長期待攤費用”屬于資產(chǎn)類賬戶;“制造費用”屬于成本類賬戶。

3.BB【解析】注冊會計師應當了解和業(yè)績評價有關的控制活動，主要包括被審計單位分析評價實際業(yè)績與預算（或預測、前期業(yè)績）的差異，綜合分析財務數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關系，將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構或項目活動的業(yè)績，以及對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關系采取必要的調(diào)查與糾正措施。

4.B如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供審計工作底稿，一般可考慮進一步從審計客戶處獲取一份確認函，以便降低在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

5.C注冊會計師計劃和執(zhí)行財務報表審計工作時，使用整體重要性水平的目的包括三個：(1)確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；(2)識別和評估重大錯報風險；(3)確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

6.A營業(yè)收入的準確性認定既涉及交易的金額，也涉及交易的應記錄的其他數(shù)據(jù)(比如商品的數(shù)量)。選項A既不涉及金額，也不涉及商品的數(shù)量，所涉及到的“筆數(shù)”和“張數(shù)”不能確認營業(yè)收入的金額。

7.C注冊會計師在匯總尚未調(diào)整的錯報時，應當包括：①已發(fā)現(xiàn)的錯報；②通過抽樣推斷和分析程序估計的錯報；該期后事項屬于非調(diào)整事項，因此不應包括在本期的錯報的匯總數(shù)中。

8.C所有者權益類賬戶貸加、借減，余額在貸方。

9.D注冊會計師在考慮利用專家工作時，應就下列事項與專家達成一致意見，并形成書面協(xié)議：專家工作的性質(zhì)、范圍和目標；注冊會計師與專家各自的角色和責任；注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍；對專家遵守保密規(guī)定的要求。

10.A確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣。

11.A會計估計和會計政策變更無必然聯(lián)系，針對會計估計的風險評估程序無須了解會計政策變更的財務影響。

12.B在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時無須考慮審計工作底稿的歸檔期限。

13.B注冊會計師嚴格遵守了審計準則，且保持了應有的職業(yè)謹慎，那么即使沒有發(fā)現(xiàn)錯報，也認定注冊會計師沒有過失，因為注冊會計師審計提供的是合理保證而不是絕對保證。

14.A注冊會計師在進行財務報告審計時，如果依賴相關信息系統(tǒng)所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮的是相關信息和報告的質(zhì)量。選項B、C、D則不是必須考慮的對象。

15.C選項C，重新執(zhí)行用于測試內(nèi)部控制的有效性。

16.A持續(xù)經(jīng)營假設是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經(jīng)營活動在可預見的將來會繼續(xù)下去。因此，管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應是自財務報表日起的下一個會計期間。如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務報表日起的十二個月，注冊會計師應當提請管理層將其至少延長至自財務報表日起的十二個月。所以選項A正確。

17.A選項A，不屬于重大困難。按規(guī)定，針對該情況，注冊會計師可以出具恰當?shù)膶徲媹蟾妫?/p>

選項B、C、D均屬于重大困難的規(guī)定，其中選項C、D屬于管理層對注冊會計師施加限制的具體表現(xiàn)。

綜上，本題應選A。

18.D選項D的做法不恰當，注冊會計師不能在甲公司盤點完后才進人現(xiàn)場檢查，而是在甲公司盤點存貨時親臨現(xiàn)場觀察。選項A的做法恰當，對于甲公司已作質(zhì)押的存貨，由于存放在外單位，注冊會計師應當向甲公司債權人函證以證實該批存貨的存在；選項B的做法恰當，對于甲公司受托代存的所有權不屬于甲公司的存貨，注冊會計師應當要求甲公司單獨存放該部分存貨并向存貨所有權人函證以確認該部分存貨的所有權；選項c的做法恰當，對于甲公司性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，注冊會計師應當復核采購、生產(chǎn)和銷售記錄，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，有時還可以向能夠接觸到的第三方人員函證，比如：向客戶和供應商函證。

19.C選項C，在計劃和執(zhí)行財務報表審計工作時，注冊會計師需要確定重要性水平，明顯微小錯報屬于累積已識別錯報時相關的概念，即便是注冊會計師評價未更正錯報時也無需累積明顯微小錯報。在注冊會計師計劃和執(zhí)行財務報表審計工作時，運用重要性對重大金額的錯報作出判斷。作出的判斷為下列方面提供基礎：①確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；②識別和評估重大錯報風險；③確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

20.C選項C不恰當，集團項目組可以與組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動，但為了保證審計效果不能與管理層討論擬實施的審計程序。

21.C選項A、B均正確，是《公司法》、《會計法》基于財務報表責任對管理層、治理層的規(guī)范。選項C不正確，管理層、治理層不可能也沒有必要做到其編制的財務報表不存在任何錯誤，需要確保的是財務報表公允性（財務報表的整體列報、結構和內(nèi)部是否合理、財務報表是否公允地反映交易和事項）。選項D正確。財務報表公允性說明的是財務報表的結果。這些財務報表結果需要設計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制來保證。

22.B被審計單位對業(yè)績衡量和評價可能使管理層或員工遭受壓力而產(chǎn)生舞弊動機，因此，在審計業(yè)務中，注冊會計師主要考慮是否存在舞弊的風險，所以選項B正確。

23.C對于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當評價被審計單位相關控制的設計情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行，所以選項C不正確。

24.A在情形B下，可以近幾年利潤的平均值作為判斷基礎；情形C下，不應以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)作為判斷基礎；情形D支持以凈利潤作為判斷基礎。

25.C選項A不符合題意，如果被審計單位在所審計期間內(nèi)的不同時期使用了不同的控制，注冊會計師應當考慮不同期間控制運行的有效性，因此更換了信息系統(tǒng)，應當考慮更換前和更換后信息系統(tǒng)運行的有效性；

選項B、D不符合題意，選項C符合題意，注冊會計師在以下兩種情形中應當實施控制測試：（1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；（2）僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；

綜上，本題應選C。

26.C在確定明顯微小錯報的臨界值時，注冊會計師可能考慮以下因素：

(1)以前年度審計中識別出的錯報

(包括已更正和未更正錯報)的數(shù)量和金額(B)：

(2)重大錯報風險的評估結果(A)；

(3)被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望(D)；

(4)被審計單位的財務指標是否勉強達到監(jiān)管機構的要求或投資者的期望。

27.A選項A正確，選項B、C不正確，如果集團項目組計劃僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序，就無須了解這些組成部分注冊會計師，也無需為組成部分確定重要性水平；

選項D不正確，使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審閱，屬于已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時的處理程序。

綜上，本題應選A。

28.D選項ABC，表述均正確；

選項D，一般來說，經(jīng)注冊會計師審計的財務報表通常由被審計單位管理層提供給外部利益相關者使用。在許多情況下，財務報表的信息也供管理層進行內(nèi)部決策，注意“內(nèi)外”的區(qū)分。

綜上，本題應選D。

29.C選項A、B、D都有可能，專家既可能是會計師事務所內(nèi)部專家（如會計師事務所或其網(wǎng)絡事務所的合伙人或員工，包括臨時員工），也可能是會計師事務所外部專家。專家通?？梢允枪こ處?、律師、資產(chǎn)評估師、精算師、環(huán)境專家、地質(zhì)專家、IT專家以及稅務專家，也可以是這些個人所從屬的組織，如律師事務所、資產(chǎn)評估公司以及各種咨詢公司等；

選項C沒有可能，對審計項目進行項目質(zhì)量控制復核的人員不能參與該審計項目，不會成為該項目的專家。

綜上，本題應選C。

30.C選項C不恰當。B事務所必須在征得甲公司同意后才能與A事務所進行溝通。

31.C許多關聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關聯(lián)方交易相比，可能并不具有更高的重大錯報風險，選項A不正確；在適用的財務報告編制基礎作出規(guī)定的情況下，注冊會計師有責任實施審計程序，以識別、評估和應對關聯(lián)方關系及其交易未能進行恰當處理或披露導致的重大錯報風險，在適用的財務報告編制基礎未作出規(guī)定的情況下，注冊會計師需要了解關聯(lián)方關系及其交易，以足以確定財務報表是否實現(xiàn)公允反映，選項B不正確；管理層應當披露關聯(lián)方交易所必須的關鍵條款、條件或其他要素，選項D不正確。

32.D選項D不恰當。集團項目組評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性水平應當?shù)陀谟媱澋闹匾运健?/p>

33.D在歸檔期間對審計工作底稿做出的事務性變動，主要包括：刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引；對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可；記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)。不包括選項D。

34.C

35.B注冊會計師在選擇基準時，需要考慮的因素包括：(1)財務報表要素(如資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入和費用)；(2)是否存在特定會計主體的財務報表使用者特別關注的項目(如為了評價財務業(yè)績，使用者可能更關注利潤、收入或凈資產(chǎn))(選項D)；(3)被審計單位的性質(zhì)(選項A)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境；(4)被審計單位的所有權結構和融資方式(例如，如果被審計單位僅通過債務而非權益進行融資，財務報表使用者可能更關注資產(chǎn)及資產(chǎn)的索償權，而非被審計單位的收益)；(5)基準的相對波動性(選項C)。

36.BB【考點】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

37.BB【解析】以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠，所以選項B的表述錯誤，應該是會議的同步書面記錄更可靠。

38.A注冊會計師的過失責任應當根據(jù)注冊會計師遵守審計準則的情況確定，如果注冊會計師已經(jīng)遵守了審計準則的要求，并保持了應有的職業(yè)謹慎，但由于被審計單位串通舞弊導致注冊會計師實施的常規(guī)程序難以發(fā)現(xiàn)，此時注冊會計師通常認為其負有普通過失或無過失。

39.A選項A不恰當，注冊會計師在編制存貨監(jiān)盤計劃時，應當考慮實地察看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質(zhì)特殊的存貨等，不是首先考慮制定存貨監(jiān)盤的替代審計程序；

選項B恰當，存貨通常有較高水平的重大錯報風險，影響重大錯報的風險因素有很多，注冊會計師應當予以考慮；

選項C恰當，制定存貨監(jiān)盤計劃時，注冊會計師應當了解被審計單位與存貨相關的內(nèi)部控制，并根據(jù)內(nèi)部控制的完善程度確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；

選項D恰當，注冊會計師可能不具備其他專業(yè)領域?qū)ｉL與技能。在確定資產(chǎn)數(shù)量或資產(chǎn)實物狀況，或在收集特殊類別存貨的審計證據(jù)時，注冊會計師可以考慮利用專家的工作。

綜上，本題應選A。

40.C以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花;甲應繳納的印花稅=(65+68)×0.3‰×10000=399(元)。

41.B注冊會計師針對比較數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍小于針對本期數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍，通常限于評價比較數(shù)據(jù)是否正確列報和適當分類，所以選項A錯誤；如果導致上期出具非無保留意見的事項仍未解決，僅對比較數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響，而對本期數(shù)據(jù)沒有重大影響，則注冊會計師應當對本期財務報表整體發(fā)表非無保留意見，在說明段中說明未解決事項對比較數(shù)據(jù)的重大影響，所以選項C錯誤；如果上期財務報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，后任注冊會計師應當按照準則的規(guī)定對本期期初余額實施審計程序，但不得在審計報告中提及前任注冊會計師，所以選項D錯誤。

42.A外部專家不屬于項目組成員，也不受會計師事務所質(zhì)量控制政策和程序的約束，選項B錯誤；在評價外部專家的客觀性時。注冊會計師應當詢問對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關系，選項C錯誤；無論是外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計師都有必要就這些事項與其達成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議，非必須的，選項D錯誤。

43.C選項C是審計證據(jù)的可靠性，而不是審計證據(jù)的相關性。同時，注冊會計師從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，則表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序，不能直接認為審計證據(jù)不存在說服力。

44.A如果被審計單位會計記錄的狀況和可靠性存在重大問題或者對管理層的誠信存在嚴重疑慮有可能導致注冊會計師解除業(yè)務約定。

45.A就集團而言，對于具有財務重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應當運用該組成部分的重要性，對組成部分財務信息實施審計。

46.C當同時存在多項重大不確定事項時，注冊會計師可能考慮出具無法表示意見的審計報告。

47.CA中同時含有正向、逆向追查，B是典型的正向追查程序，它們均可用以證實完整性；C為逆向追查，通常只能證實真實性而不能證實完整性；D雖屬于逆向追查，但也屬于跨期程序，這種程序有助于發(fā)現(xiàn)記錄于2006年初的主營業(yè)務收入的相關憑證日期是否在2005年，如果是，則M公司2005年度的主營業(yè)務收入違反了完整性要求。

48.D以前審計中通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，通常對本期只有很弱的證明效力或沒有證明效力，不足以應對本期的重大錯報風險，一般不予使用。

49.A【答案】A

【解析】如果組成部分注冊會計師不獨立，集團項目組就不能利用其工作。選項A中的措施避免了對組成部分注冊會計師工作的利用。

50.A選項A不恰當。會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶或其高級管理人員之間的商業(yè)關系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴重的不利影響，但是會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬與審計客戶的一般職員之間的商業(yè)關系可能對獨立性影響不大。

51.BD選項A、C，屬于依賴樣本得出結論，結論可能與對整個總體實施函證得出的結論不一致，屬于抽樣風險；

選項B，錯誤解讀審計證據(jù)可能導致沒有發(fā)現(xiàn)誤差，屬于非抽樣風險；

選項D，在測試銷售收入完整性認定時應將收入發(fā)生時的原始憑證，如銷售發(fā)票等界定為總體，注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標，屬于非抽樣風險。

綜上，本題應選BD。

52.ACA將導致注冊會計師按設定的程度信賴內(nèi)部控制，減少實質(zhì)性測試，影響審計的質(zhì)量；B將提醒注冊會計師，應付賬款中存在嚴重缺陷，保證了審計的質(zhì)量；按C的結果，注冊會計師將推斷應付賬款總體被低估的金額為53.6萬元，發(fā)生誤受風險，影響審計質(zhì)量；D顯示應付賬款賬面金額大大低于實際金額，不導致抽樣風險。

53.ABC解析：收入的基本來源是主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，主營業(yè)務收入包括產(chǎn)品銷售收入和商品銷售收入。

54.ABC選項A恰當，現(xiàn)金監(jiān)盤程序可以同時用作控制測試和實質(zhì)性測試；

選項B恰當，屬于檢查被審計單位現(xiàn)金付款的審批和復核的內(nèi)部控制測試程序；

選項C恰當，屬于檢查被審計單位編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的內(nèi)部控制測試程序。

選項D不恰當，屬于貨幣資金的實質(zhì)性測試；

綜上，本題應選ABC。

55.AB選項A正確，被審計單位設有審計委員會或監(jiān)事會，應當著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通。選項B正確，被審計單位屬于集團的組成部分，注冊會計師除了與組成部分治理層溝通外，還可能需要與集團治理層溝通。選項C錯誤，注冊會計師在與被審計單位治理層溝通前可以先與內(nèi)部審計人員討論。選項D錯誤，當注冊會計師與治理層溝通事項涉及管理層的勝任能力和誠信問題時,不適合先與被審計單位管理層溝通。

56.BCD確定控制測試的范圍需要考慮的因素：①在擬信賴期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率。②擬信賴控制運行有效性的時間長度．③為證實控制能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關性和可靠性。④通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍。⑤在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度．

⑥控制的預期偏差。

57.ABCD參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第9號一項目質(zhì)量控制復核(征求意見稿)》。

58.ABD解析：C選項不屬于原始憑證。所以，不選C選項。

59.ABD本題考查的是注冊會計師與治理層溝通時間是否恰當。對于選項C陳述的情形屬于注冊會計師與治理層溝通的重大事項，注冊會計師應盡快與管理層或治理層溝通。

60.AB

61.ABD選項A不正確，應該增加的是“與持續(xù)經(jīng)營相關的重大不確定性”的段落。選項B不正確，注冊會計師可以發(fā)表無保留意見，但也可能認為在審計報告中增加強調(diào)事項段是適當或必要的。選項D不正確，應該發(fā)表否定意見。

62.ABCD在兩年的冷卻期內(nèi)，該關鍵審計合伙人也不得有下列行為：①參與該客戶的審計業(yè)務；②為該客戶的審計業(yè)務實施質(zhì)量控制復核；③就有關技術或行業(yè)特定問題、交易或事項向項目組或該客戶提供咨詢；④以其他方式直接影響業(yè)務結果。

選項A、B，屬于不得從事的事項；

選項C，不得為該客戶的審計實施質(zhì)量控制復核；

選項D，屬于以其他方式直接影響業(yè)務結果。

綜上，本題應選ABCD。

63.BCD解析：A中內(nèi)容由財政部的“注冊會計師全國統(tǒng)一考試委員會”負責。

64.ACD選項A、C、D符合題意，注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效，被詢證者很可能不回函和回函不可信均為函證很可能無效的情形；

選項B不符合題意，應收賬款函證可能為存在、權利和義務認定提供相關可靠的審計證據(jù)，但不能為計價分攤認定提供證據(jù)，即便已全額計提壞賬，仍需測試應收賬款的存在、權利和義務認定。

綜上，本題應選ACD。

65.ACDACD【解析】注冊會計師在確定重要性時，不需要考慮與具體項目計量相關的固有不確定性因此選項A不正確；百分比無論是高一些還是低一些，只要符合具體情況'都是適當?shù)?，所以選項C的表述不正確；注冊會計師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平’降低審計風險，所以選項D不正確。

66.BC由于不可抗力導致注冊會計師無法親臨現(xiàn)場，注冊會計師應考慮委托其他適當人員實施存貨監(jiān)盤；對被審計單位委托其他單位保管或己作質(zhì)押的存貨，注冊會計師應當向保管人或債權人函證，如果此類存貨的金額占流動資產(chǎn)或總資產(chǎn)的比例較大，注冊會計師還應當考慮實施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊會計師的工作。

67.AD選項B不對，因為對應付賬款的低估雖使通達公司獲益，但損害了其債權單位的利益；選項C函證對于發(fā)現(xiàn)已入賬業(yè)務的低估錯誤是有效的。

68.ABC向債務人寄送詢證函僅有助于核實有關應收賬款的情況，而無助于核實應付賬款的情況。若將D中債務人改人債權人，則可選D。

69.BCD選項A錯誤，注冊會計師推斷控制運行有效，但實際上推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險屬于信賴過度風險；選項BCD正確。

70.CD選項A、B，表述均正確；

選項C，管理層應當允許注冊會計師查閱與編制財務報表相關的所有文件；

選項D，管理層應當允許注冊會計師接觸所有必要的相關人員。

綜上，本題應選CD。

71.ABC在確定檢查的范圍時，會計師事務所可以考慮外部獨立檢測的范圍或結論，但這些檢查并不能提到自身的內(nèi)部監(jiān)控。

72.ACAC

【答案解析】：選項AC均屬于審核范圍受限制，應出具無法表示意見的審核報告或者考慮解除業(yè)務約定；選項BD應出具否定意見的審核報告或解除業(yè)務約定。

73.ABC選項D不正確，不必與治理層溝通明顯不重要的違反法律法規(guī)行為。

74.BC對客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅。

75.AB選項C，某一組成部分未被視為重要組成部分，集團項目組仍可能決定參與組成部分注冊會計師的風險評估，因為集團項目組對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮(如認為其缺乏行業(yè)專業(yè)知識)，或者組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中；選項D，集團項目組應當要求與組成部分注冊會計師溝通以得出集團審計結論相關的事項，在配合集團項目組時，如果法律法規(guī)未予禁止，組成部分注冊會計師可以允許集團項目組接觸相關審計工作底稿。

76.AB

77.BD【正確答案】：BD

【答案解析】：選項AC注冊會計師需要在驗資報告的說明段中進行說明。

78.ABD選項C，正確的表述應該是自動控制比較不容易被繞過。

79.AC按審計內(nèi)容分類，我國一般將審計分為財政財務審計和經(jīng)濟效益審計。

80.BCD選項A，注冊會計師不可能將審計風險降至零，因此不能對財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取絕對保證。這是由于審計存在固有限制，導致注冊會計師據(jù)以得出結論和形成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結論性的；

選項B、C、D表述均正確。

綜上，本題應選BCD。

81.N財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境，對整體層面被審計單位內(nèi)部控制的了解和評估，影響注冊會計師擬實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，所以通常由項目組中對被審計單位情況比較了解且較有經(jīng)驗的成員負責。

82.N審計人員不直接盤點現(xiàn)金，只是監(jiān)督盤點，如果盤點揭示了庫存現(xiàn)金短缺或溢余，審計人員應要求再次盤點，并要求被審計單位確認盤點數(shù)據(jù)的正確性。

83.N在確定實質(zhì)性程序的范圍時，注冊會計師應當考慮評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結果。注冊會計師評估的認定層次的重大錯報風險越高，需要實施實質(zhì)性程序的范圍越廣。如果對控制測試結果不滿意，注冊會計師應當考慮擴大實質(zhì)性程序的范圍。

84.

注冊會計師因過度推介導致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形主要包括：(1)會計師事務所推介審計客戶的股份；(2)在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人。

85.B會計師事務所此時應：

(1)安排三方會談。如果發(fā)現(xiàn)A事務所審計的財務報表可能存在重大錯報，B事務所應當提請X公司告知A事務所。必要時，B事務所應當要求X公司安排三方會談。

(2)無法參加三方會談的處理。如果X公司拒絕告知A事務所，或A事務所拒絕參加三方會談，或B事務所對解決問題的方案不滿意，B事務所應當考慮對審計意見的影響或解除業(yè)務約定。具體講，B事務所應當考慮：這種情況對當前審計業(yè)務的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膶徲媹蟾?；是否退出當前審計業(yè)務；B事務所可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進一步措施。

86.對小象公司和愛仕公司運用該組成部分的重要性對其財務信息實施審計；針對環(huán)球公司受到遠期外匯合同交易影響而存在特別風險的賬戶余額和披露實施特定的審計程序。對小象公司和愛仕公司運用該組成部分的重要性對其財務信息實施審計；針對環(huán)球公司受到遠期外匯合同交易影響而存在特別風險的賬戶余額和披露實施特定的審計程序。云南省麗江市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.實質(zhì)性程序結果可能需要對前期已經(jīng)評估的控制有效性進行重新考慮，下列陳述中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則說明與該認定有關的控制運行是有效的

B.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則說明與該認定有關的內(nèi)部控制設計是無效的

C.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則應當降低評估的控制風險水平

D.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則應當調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍

2.下列內(nèi)容中，不屬于記賬憑證的審核內(nèi)容的是（）。

A.憑證是否符合有關的計劃和預算

B.會計科目使用是否正確

C.憑證的金額與所附原始憑證的金額是否一致

D.憑證的內(nèi)容與所附原始憑證的內(nèi)容是否一致

3.被審計單位下列控制活動中，不屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的是()。

A.將內(nèi)部證據(jù)與外部信息來源相比較，評價職能部門分支機構或項目活動的業(yè)績

B.定期與客戶對賬并就發(fā)現(xiàn)的差異進行調(diào)查

C.對照預算、預測和前期實際結果，對公司的業(yè)績復核和評價

D.綜合分析財務數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系

4.接受委托后，后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，前任注冊會計師一般可考慮進一步從被審計單位處獲取一份確認函，以便降低（）。

A.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師的審計工作底稿錯誤的可能性

B.前任注冊會計師在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師未嚴格遵守審計準則的可能性

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計收費嚴重低于同行審計收費水平的事實

5.注冊會計師使用整體重要性水平的目的不包括（）。

A.決定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

6.如果A注冊會計師為了獲取審計證據(jù)證實甲公司2012年營業(yè)收入準確性認定是否不存在重大錯報，則以下實質(zhì)性程序中，效果最差的是（）。

A.將所選擇的銷售業(yè)務筆數(shù)與銷售發(fā)票存根的張數(shù)進行比較

B.將銷售發(fā)票上所列的單價與經(jīng)過批準的商品價目表進行比較核對，其金額小計和合計數(shù)也要進行驗算

C.將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等與發(fā)貨憑證進行核對

D.將銷售單上批準銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數(shù)相核對

7.

第

13

題

注冊會計師在匯總賬戶余額、交易層的錯報漏報時，假定已發(fā)現(xiàn)而尚未調(diào)整的存貨項目本期錯報為30萬元，運用統(tǒng)計抽樣方法推斷的存貨項目錯報為55萬元，資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大事故，該期后事項凈損失10萬元，是匯總的錯報為（）萬元。

A.30B.55C.85D.95

8.所有者權益類賬戶的期末余額根據(jù)（）計算。

A.借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

B.借方期末余額=借方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

C.貸方期末余額=貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額一借方本期發(fā)生額

D.貸方期末余額=貸方期初余額+借方本期發(fā)生額一貸方本期發(fā)生額

9.注冊會計師在考慮利用專家工作時，應就一些事項與專家達成一致意見，并形成書面協(xié)議。下列各項中，不屬于這些事項的是（）。

A.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標

B.注冊會計師與專家各自的角色和責任

C.注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.注冊會計師出具的意見類型

10.關于進一步審計程序的范圍，下列說法中錯誤的是()。

A.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣

B.評估的重大錯報風險越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

C.計劃獲取的保證程度越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

D.只有當審計程序本身與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的

11.針對會計估計審計，在實施風險評估程序和相關活動以了解被審計單位及其環(huán)境時，下列各項中，不屬于注冊會計師應當了解的內(nèi)容的是()。

A.會汁政策變更的財務影響

B.管理層如何作出會計估計

C.管理層如何識別是否需要作出會計估計

D.適用的財務報告編制基礎的要求

12.在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，注冊會計師無須考慮的因素是（）。

A.識別出的重大錯報風險B.審計工作底稿的歸檔期限C.擬實施審計程序的性質(zhì)D.已獲取審計證據(jù)的重要程序

13.在審計中，注冊會計師嚴格按照審計準則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應有的職業(yè)謹慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時應認定注冊會計師的責任是（）。

A.違約責任B.沒有過失C.重大過失D.普通過失

14.注冊會計師在財務報告審計中，如果依賴相關信息系統(tǒng)所形成的財務信息作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮的因素是（）。

A.相關信息和報告的質(zhì)量B.自動化控制和人工控制的比例C.內(nèi)部控制的有效程度D.信息系統(tǒng)是商業(yè)軟件還是自行研發(fā)的

15.下列有關風險評估的說法中不正確的是()。

A.管理層缺乏誠信可能引發(fā)的舞弊風險，與財務報表整體相關

B.如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執(zhí)行情況

C.注冊會計師使用重新執(zhí)行程序的目的是了解被審計單位的內(nèi)部控制

D.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的就是為了識別和評估財務報表重大錯報風險

16.注冊會計師對被審計單位2011年1月至6月財務報表進行審計，并于2011年8月31日出具審計報告。

下列各項中，管理層在編制2011年1月至6月財務報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應當涵蓋的最短期間是（）。

A.2011年7月1日至2（）12年6月30日止期間

B.2011年9月1日至2012年8月31日止期間

C.2011年7月1日至2011年l2月31日止期間

D.2011年7月1日至2012年l2月31日止期間

17.注冊會計師應當就審計工作中遇到的重大困難直接與治理層溝通。以下事項中，不屬于重大困難的是（）

A.管理層不接受注冊會計師提出的審計調(diào)整建議

B.管理層不愿意