中小學(xué)學(xué)校食堂財務(wù)管理制度

第頁XX市市直中小學(xué)校食堂財務(wù)管理制度第一章

總

則第一條為進一步加強市直中小學(xué)校食堂（以下簡稱“學(xué)校食堂”）管理，規(guī)范學(xué)校食堂會計核算，根據(jù)《中小學(xué)校會計制度》、《江蘇省教育廳、江蘇省財政廳關(guān)于加強中小學(xué)財務(wù)管理的意見》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合市直中小學(xué)校實際，制定本制度。第二條

本制度適用于市直中小學(xué)校自主經(jīng)營的食堂。第三條

學(xué)校食堂應(yīng)堅持“公益性”、“非營利性”原則，實行自收自支、自負(fù)盈虧。第二章

財務(wù)管理體制第四條

學(xué)校食堂財務(wù)納入學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理，單獨設(shè)置賬戶，實行專賬核算。學(xué)校食堂要加強收支管理、成本核算和票據(jù)管理，確保資金使用安全、規(guī)范和有效。學(xué)校食堂要成立由校長、分管校長、工會委員、師生代表等組成的膳食管理委員會，參與食堂財務(wù)監(jiān)督管理。第五條

學(xué)校食堂財務(wù)收支實行分管領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批制度。重大開支和重要的經(jīng)濟事項決策，除學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)集體研究外，應(yīng)向?qū)W校食堂膳食委員會通報有關(guān)情況，并征求意見。第六條

學(xué)校食堂必須配備具有會計從業(yè)資格的專（兼）職會計人員。要加強財會人員的培訓(xùn)，定期組織、選派財會人員參加專業(yè)及相關(guān)知識培訓(xùn)，提高其業(yè)務(wù)能力和工作水平，不斷規(guī)范核算工作。食堂財會人員因故調(diào)離本崗位，按有關(guān)規(guī)定辦理交接手續(xù)。第七條

學(xué)校食堂要建立健全食堂會計崗位制度，明確食堂會計崗位的職責(zé)和權(quán)限；建立健全食堂財務(wù)內(nèi)部牽制制度和賬務(wù)處理程序制度，按照不相容崗位分設(shè)的要求，做到錢、票（卡）、賬、物分管，分工明確、責(zé)任清楚；建立健全食堂財務(wù)審批和稽核制度，規(guī)范食堂審批人員的審批、稽核權(quán)限、程序和責(zé)任；建立健全食堂物資采購、驗收和盤點制度，規(guī)范物資采購行為。第八條

學(xué)校食堂要根據(jù)《XX市市直中小學(xué)校食堂會計核算辦法》的規(guī)定統(tǒng)一設(shè)置會計核算科目，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，采用借貸記賬法，真實、完整、連續(xù)記錄食堂的各項經(jīng)濟活動。第九條

學(xué)校食堂要加強財務(wù)公示制度，實行財務(wù)公開，定期向膳食管理委員會及師生公布學(xué)校食堂的經(jīng)營情況和財務(wù)狀況。第十條

學(xué)校食堂會計檔案的管理，按照財政部和國家檔案局制定的《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。

第三章

食堂收入管理第十一條

學(xué)校食堂收入是指為學(xué)校師生提供伙食服務(wù)取得的各項收入，主要包括：伙食收入（學(xué)生伙食費收入、教職工伙食費收入等）、學(xué)校補貼收入、其他收入。第十二條

凡屬政府非稅收入及學(xué)校其他代辦服務(wù)性項目收入均不得計入食堂收入，如房租收入、學(xué)校小賣部（商店）承包收入等。不得擅自挪用、轉(zhuǎn)移食堂收入，不得將自行立項的違規(guī)收費收入計入學(xué)校食堂收入，不得私設(shè)“小金庫”。第十三條

學(xué)校食堂應(yīng)堅持保本經(jīng)營的原則，嚴(yán)格控制食堂成本開支范圍，合理制定供餐價格。在食堂就餐的教職工的伙食費，應(yīng)與學(xué)生同菜同價,據(jù)實結(jié)算。第十四條

學(xué)校食堂銀行存款所產(chǎn)生的利息收入、下腳料出售以及泔水收入等一律計入食堂的其他收入。第十五條

實行包餐制的學(xué)校在一次性收取伙食費時要使用江蘇省非稅收入一般繳款書，學(xué)校要及時將伙食費轉(zhuǎn)給學(xué)校食堂，不得侵占、截留、挪用伙食費。第四章

食堂支出管理第十六條

學(xué)校食堂支出是指食堂為師生提供伙食服務(wù)等日常經(jīng)營服務(wù)活動所發(fā)生的費用，包括伙食支出（糧食支出、食油支出、調(diào)料支出、燃料支出等）、管理費用、其他支出等。第十七條

學(xué)校食堂應(yīng)以日常經(jīng)營活動所發(fā)生的各項直接、間接成本支出為依據(jù)，加強支出的成本核算。1.學(xué)校食堂直接成本主要包括：①采購食品原料成本：糧、油、葷菜、調(diào)料、蔬菜等。②加工食品所需要的能源成本：燃油、煤等。③采購物資的運輸成本：采購的食品原料路途中的正常損耗。④倉庫庫存成本：倉庫配置、常規(guī)修復(fù)和食品原料在存貯過程中的正常性損耗、過期變質(zhì)食品的處理等。⑤人員工資福利支出：學(xué)校食堂聘請工作人員的工資福利支出，主要包括職工工資、津補貼、社會保障費等。⑥設(shè)備折舊費：主要用于食堂購置的固定資產(chǎn)折舊。2.學(xué)校食堂間接成本主要包括：①日常公用支出：主要用于食堂辦公、差旅、培訓(xùn)、零星維修、食堂人員體檢、領(lǐng)取相關(guān)證照等。②其他費用：不在上述中其他應(yīng)在食堂賬上列支的費用。第十八條

學(xué)校食堂不得列支食堂以外的支出費用，更不得用于發(fā)放教職工獎金、津補貼、實物等。學(xué)校在食堂安排來客接待所發(fā)生的費用，應(yīng)單獨核算，由學(xué)校行政支付，不得占用學(xué)生的伙食費。第十九條

學(xué)校食堂應(yīng)建立物資采購驗收和盤點制度，加強所購貨物的驗收、出入庫和盤點管理，所有材料物資支出票據(jù)須由經(jīng)辦人、保管員、食堂管理等人員簽字并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)審批后方可報銷。第二十條

學(xué)校食堂發(fā)生的零星維修和零星炊具添置由食堂資金支付，大型設(shè)備購置應(yīng)納入部門預(yù)算管理，從學(xué)校行政賬列支。第五章

食堂凈損益、專用基金管理第二十一條

伙食凈損益是指學(xué)校食堂因伙食經(jīng)營而發(fā)生的收入與支出相抵后的余額。第二十二條

學(xué)校食堂伙食價格要實行明碼標(biāo)價。包餐制食堂的伙食費標(biāo)準(zhǔn)要根據(jù)不同年級學(xué)生的供餐數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)、市場物價水平等因素確定，并保持相對穩(wěn)定。學(xué)校要按月對食堂的收支進行結(jié)算，如收支差距較大，要及時調(diào)整價格或伙食品種，努力實現(xiàn)學(xué)校食堂財務(wù)收支“零結(jié)余”。第二十三條學(xué)校食堂如果本年度有凈收益，應(yīng)專項用于改善學(xué)生伙食。第六章

食堂資產(chǎn)管理第二十四條

資產(chǎn)是指學(xué)校食堂占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。第二十五條

流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)收款、庫存物資等。學(xué)校食堂應(yīng)對進庫物資按月定期清查盤點，學(xué)期結(jié)束應(yīng)進行一次全面的清查盤點，做到賬表、賬賬、賬物相符。盤盈或盤虧的存貨應(yīng)按規(guī)定進行賬務(wù)調(diào)整。第二十六條

學(xué)校食堂固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在1000元以上（其中：專用設(shè)備單位價值1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。第七章

食堂負(fù)債管理第二十七條

負(fù)債是指學(xué)校食堂所承擔(dān)的能以貨幣計量，需要用資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。第二十八條

學(xué)校食堂負(fù)債包括其他應(yīng)付款、預(yù)收伙食費等。第二十九條

學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)對不同性質(zhì)的負(fù)債進行分類管理，及時清理并按規(guī)定辦理清算，保證各類負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還。如經(jīng)確認(rèn)不需償還的應(yīng)付款項必須經(jīng)審批后調(diào)作收入處理。第八章

財務(wù)會計報告、財務(wù)分析第三十條

財務(wù)會計報告，是反映學(xué)校食堂一定時期財務(wù)狀況的報告。包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等。第三十一條

財務(wù)分析是財務(wù)工作的重要組成部分，學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)按照學(xué)校行政部門要求，根據(jù)食堂財務(wù)管理的需要，定期編制財務(wù)分析報告。第九章

財務(wù)監(jiān)督第三十二條

各學(xué)校的膳食管理委員會要定期對食堂伙食費結(jié)算和食堂財務(wù)等進行檢查監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改措施。第三十三條

XX市教育局將對市直中小學(xué)校食堂經(jīng)營收支情況定期開展監(jiān)督、檢查，對于伙食質(zhì)次價高、食堂賬目不清、收支及物資管理不規(guī)范的要限期整改；對挪用、轉(zhuǎn)移食堂資金、違規(guī)列支亂發(fā)錢物或私設(shè)“小金庫”等違反財經(jīng)紀(jì)律等行為，一經(jīng)查實將嚴(yán)肅查處，并追究當(dāng)事人責(zé)任。第十章附

則第三十四條本辦法自20XX年1月1日起試行。第三十五條

各學(xué)校應(yīng)根據(jù)本規(guī)定結(jié)合實際情況制定具體的食堂財務(wù)管理實施辦法。附件2XX市市直中小學(xué)校食堂會計核算辦法第一部分說明一、為加強市直中小學(xué)校食堂（以下簡稱“學(xué)校食堂”）財務(wù)管理工作，統(tǒng)一食堂會計核算，真實、準(zhǔn)確、及時反映食堂經(jīng)濟活動，根據(jù)《會計法》、《XX市市直中小學(xué)校食堂財務(wù)管理制度》，特制定本辦法。二、會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。三、會計核算基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。四、記賬方法采用借貸記賬法。五、會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。六、學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目，會計科目的編號不得打亂重編。填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)當(dāng)填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列會計科目編號、不填列會計科目名稱。七、學(xué)校食堂應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編制財務(wù)報表：（一）學(xué)校食堂財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等。學(xué)校食堂應(yīng)按本辦法的格式、內(nèi)容編制財務(wù)報表，不得隨意改變本制度規(guī)定的財務(wù)報表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計口徑。（二）會計報表應(yīng)根據(jù)登記完整