第二章貨幣資金教材

第二章貨幣資金一、庫(kù)存現(xiàn)金管理制度（一）現(xiàn)金的使用范圍

對(duì)個(gè)人的可用現(xiàn)金結(jié)算；對(duì)企業(yè)、單位在結(jié)算起點(diǎn)以下的，可以用現(xiàn)金結(jié)算，超過(guò)結(jié)算起點(diǎn)的應(yīng)用銀行轉(zhuǎn)賬支付。（教材列示8點(diǎn)）第二節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金（二）現(xiàn)金的限額保證企業(yè)日常零星開支的需要一般企業(yè)3-5天的零星開支邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)5-15天的零星開支（三）現(xiàn)金的收支規(guī)定

不得坐支不得白條抵庫(kù)不得公款私存、不得設(shè)置小金庫(kù)從銀行取現(xiàn)時(shí)要寫明提取現(xiàn)金的用途（四）現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度1、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金的出納人員不得監(jiān)管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等賬簿的登記工作機(jī)會(huì)計(jì)檔案保管工作2、現(xiàn)金收付加蓋“現(xiàn)金收訖”和“現(xiàn)金付訖”章3、現(xiàn)金日清月結(jié)4、出納員定期輪換。二、現(xiàn)金的賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬和“現(xiàn)金日記賬”，分別進(jìn)行企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。借方登記現(xiàn)金的增加，貸方登記現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的金額。（例題見(jiàn)教材P16）第二節(jié)貨幣資金（三）現(xiàn)金清查企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。有溢余或短缺的應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，經(jīng)批準(zhǔn)后再作出最后的處理。1、現(xiàn)金短缺：計(jì)入“管理費(fèi)用”2、現(xiàn)金溢余：計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”第一節(jié)貨幣資金一、銀行結(jié)算賬戶的管理

基本存款戶：辦理轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金支付一家銀行一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款戶一般存款戶：可辦理轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金繳存但不能支取不得在一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立臨時(shí)存款戶：臨時(shí)業(yè)務(wù)開立的，可轉(zhuǎn)賬和存取現(xiàn)金專用存款戶：特定用途開立的

第三節(jié)銀行存款二、銀行結(jié)算方式

（三）銀行存款的賬務(wù)處理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。第三節(jié)銀行存款（四）銀行存款的核對(duì)

“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。第三節(jié)銀行存款1

.未達(dá)賬項(xiàng)

銀行存款的核對(duì)（“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng)）。

①企業(yè)已收，銀行未收。（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對(duì)賬單余額）

②企業(yè)已付，銀行未付。（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單余額）

③銀行已收，企業(yè)未收。（企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單余額）

④銀行已付，企業(yè)未付。（企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對(duì)賬單余額）第三節(jié)銀行存款2.

銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制——補(bǔ)記式【例題】甲公司2008年12月31日銀行存款日記賬的余額為5400000元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單的余額為8300000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：第三節(jié)銀行存款

（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6000000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。

（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票4500000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，但銀行尚未記賬。

（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購(gòu)貨款4800000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。

（4）銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)400000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。

第三節(jié)銀行存款3.

銀行存款余額調(diào)節(jié)表只用于核對(duì)賬目，不能作為記賬的依據(jù)【例題】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的有（）。

A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付

B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬

C.銀行代收貨款，企業(yè)尚未接到收款通知

D.銀行代付的水費(fèi)，企業(yè)尚未接到付款通知【答案】AC【解析】選項(xiàng)BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對(duì)賬單的余額的情形。第三節(jié)銀行存款一、其他貨幣資金的內(nèi)容銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款和存出投資款。

二、核算

設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶，收到款項(xiàng)時(shí)記借方；支付款項(xiàng)時(shí)記貸方。有余額應(yīng)在借方。第四節(jié)其他貨幣資金通用的分錄：存款時(shí)：借：其他貨幣資金—XX貸：銀行存款使用時(shí)：借：材料采購(gòu)