會計學(xué)-A公司存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策研究

A公司存貨內(nèi)部控制調(diào)研報告PAGE15摘要現(xiàn)如今，中小企業(yè)已成提高進市場經(jīng)濟的競爭能力，并促進市場經(jīng)濟繁榮，保障公平競爭的重要基礎(chǔ)力量。我國的中小企業(yè)在我國國民市場經(jīng)濟中具有不言而喻的地位，并且中小企業(yè)的占比已高達90%上。在經(jīng)濟全球化的過程中，中小企業(yè)為經(jīng)濟效益的提高、整體環(huán)境的發(fā)展做出相當重要的貢獻，在經(jīng)營效率、發(fā)展?jié)摿Φ确矫婢哂幸欢ǖ膬?yōu)勢。然而，在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、管理水平等方面存在很多不足。內(nèi)部控制是社會發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是企業(yè)治理和發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。而存貨作為企業(yè)一項重要的流動資產(chǎn)，在企業(yè)資本中占有很高的比重。其控制和管理水平不僅直接影響到企業(yè)的生產(chǎn)成本，而且還能保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，在促進企業(yè)目標實現(xiàn)等方面也發(fā)揮著舉足輕重的作用?？梢哉f，存貨內(nèi)部控制是企業(yè)第二重要的利潤源泉。建立和有效實施存貨內(nèi)部控制，可以減少損失和浪費，防止徇私舞弊，規(guī)范員工的工作流程。建立并完善企業(yè)內(nèi)部的存貨管控制度，解決企業(yè)內(nèi)部存貨的種種控制問題，這會對企業(yè)發(fā)展非常重要，可以幫助提高企業(yè)的經(jīng)營能力和盈利能力。因此，必須切實提高企業(yè)存貨內(nèi)部控制的水平，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。然而，目前我國中小企業(yè)的存貨管理還存在許多問題，阻礙了企業(yè)的長遠發(fā)展。因此，加強中小企業(yè)存貨的內(nèi)部控制，對企業(yè)的生存和發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實意義。A公司是一家中小規(guī)模企業(yè)，本文以A公司為研究對象，通過對A公司的發(fā)展現(xiàn)狀進行簡單的介紹，緊密結(jié)合A公司的現(xiàn)實情況，對A公司的存貨內(nèi)部控制的現(xiàn)實狀況進行了深入剖析，分析了制約企業(yè)存貨管理的因素，進而提出了解決中小企業(yè)內(nèi)部貨存的控制的問題。關(guān)鍵詞等：內(nèi)部貨存控制；中小企業(yè)；企業(yè)問題；提議對策ABSTRACTSMEsarethebasicforceforpromotingmarketcompetitionandmarketeconomy,andbringfaircompetitiontotheprosperityofthemarketeconomy.SMEswithaproportionofupto90%occupyaveryimportantpositioninournationaleconomy.TheeconomicbenefitsandsocialfunctionscreatedbySMEsintheprocessofeconomicglobalizationareobvioustoall.Theyhavecertainadvantagesintermsofoperationalefficiencyanddevelopmentpotential,buttheyareveryinadequateintermsoforganizationalstructureandmanagementlevel..Internalcontrolistheproductofsocialdevelopmenttoacertainstage,andisthekeylinkofcorporategovernanceanddevelopment.Asanimportantcurrentassetoftheenterprise,inventoryisahighproportionofthecompany'scapital.Itscontrolandmanagementlevelcannotonlydirectlyaffecttheproductioncostoftheenterprise,butalsoplayanimportantroleinensuringthesafetyofcorporateassetsandpromotingtherealizationofcorporategoals.effect.Itcanbesaidthatinternalcontrolofinventoryisthesecondimportantsourceofprofitforenterprises.Theestablishmentandeffectiveimplementationofinternalcontrolofinventorycanreducelossesandwaste,preventtheoccurrenceofmalpractices,andstandardizetheworkflowofemployees.Establishingandimprovingtheinternalcontrolsystemofenterpriseinventoryandsolvingtheproblemofinternalcontrolofenterpriseinventoryplayanimportantroleinthedevelopmentoftheenterprise,whichisconducivetoimprovingtheoperationalcapabilityandprofitabilityoftheenterprise.Therefore,wemusteffectivelyimprovethelevelofinternalcontrolofenterpriseinventoryandachievesustainabledevelopmentofenterprises.However,therearestillmanyproblemsintheinventorymanagementofSMEsinChina,whichhascertainobstaclestothelong-termdevelopmentofenterprises.Therefore,strengtheningtheinternalcontrolofSMEinventoryhasveryimportantpracticalsignificanceforthesurvivalanddevelopmentofenterprises.CompanyAisasmallandmedium-sizedenterprise.ThispapertakesCompanyAastheresearchobject,andintroducesthedevelopmentstatusofCompanyAinasimpleway,andcloselyanalyzestherealityofAcompany'sinventoryinternalcontrolwiththeactualsituationofCompanyA.Thefactorsthatrestrictthemanagementofenterpriseinventory,andputforwardthecountermeasurestodeveloptheinternalcontrolofinventoryofsmallandmedium-sizedenterprises.Keywords:Internalcontrol；inventory；SMEs；problems；countermeasures目錄摘要AbstractTOC\o"1-2"\h\z\u22086一、引言 18401二、存貨內(nèi)部控制的概述 1797（一）存貨的含義 131455（二）存貨內(nèi)部控制的含義 119034三、A公司概況 216276四、A公司存貨管理的現(xiàn)狀 27095五、A公司存貨內(nèi)部控制存在的問題 325038（一）對制度認識的不充分 423553（二）存貨核算崗位職責(zé)劃分不清 527953（三）倉管手段落后，未能實現(xiàn)電算化 619126（四）存貨盤點工作不規(guī)范 63482（五）存貨內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督基礎(chǔ)薄弱 718050六、針對A公司存在的問題提出的意見及對策 76977（一）建立健全存貨控制內(nèi)部制度 721010（二）明確職責(zé)分工，堅決執(zhí)行不相容業(yè)務(wù)的分離 813348（三）采用科學(xué)的管理辦法，建立存貨管理信息系統(tǒng) 818761（四）存貨實施盤點控制 911002（五）建立內(nèi)部監(jiān)督機制、存貨內(nèi)部控制績效考評體系 1026875七、總結(jié) 1029295參考文獻 121441致謝 14引言存貨是企業(yè)經(jīng)營不可或缺的重要生產(chǎn)資料，包括又不僅限于企業(yè)日常生產(chǎn)活動中的等待出售的產(chǎn)品以及還處在生產(chǎn)線上未完成的產(chǎn)品，在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中以及提供勞務(wù)過程中被耗用的生產(chǎn)材料或物料等，包括各類原材料、在產(chǎn)品、半產(chǎn)品、產(chǎn)成品、商品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等等。企業(yè)擁有足夠充足的存貨，生產(chǎn)過程順利進行的同時還能夠提高企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售的機動性。但是，過多存貨會占用過多企業(yè)資金，占用過多的情況下也會對公司的利潤造成一定影響，還有可能影響企業(yè)能力的提高。所以，進行企業(yè)內(nèi)的存貨控制的原因就是為了在存貨成本與實際利潤之間達到一種收益上的最大化的組合。這也成為存貨管理的最終意義。事實證明，存貨管理在實際中具有顯而易見的的調(diào)節(jié)銷售、生產(chǎn)的作用。行而有效的存貨管理能在幫助企業(yè)的倉管人員在面對庫存產(chǎn)品時進行詳細且全面的控制、管理的同時，幫助引導(dǎo)企業(yè)的會計部門對庫存進行清點、核算，方便企業(yè)掌握實時的庫存狀態(tài)，還能隨時根據(jù)情況調(diào)整存貨量的高低，這樣不僅減少了企業(yè)在商品庫存方面的資金浪費，也能有效避免庫存的積壓或短缺，滿足客戶要求的同時也能保證企業(yè)活動的正常進行。由此可知，用最經(jīng)濟的方法確保存貨滿足企業(yè)銷售的需要，還能降低成本，提高利潤成為存貨內(nèi)部控制的重要意義。從理論與實際上研究企業(yè)存貨內(nèi)部控制管理的問題，探索符合實際的管理對策，這不僅可以優(yōu)化企業(yè)管理的大環(huán)境，還能帶領(lǐng)別的企業(yè)重視存貨內(nèi)部控制管理的問題，進而提高企業(yè)商品流通的能力，提高各個企業(yè)的經(jīng)濟利潤，這對于整個企業(yè)的經(jīng)濟利益的提高都很有必要。關(guān)于存貨內(nèi)部控制的基本概述存貨含義前文說過，存貨是企業(yè)經(jīng)營不可或缺的重要生產(chǎn)資料，包括又不僅限于企業(yè)日常生產(chǎn)活動中的等待出售的產(chǎn)品以及還處在生產(chǎn)線上未完成的產(chǎn)品，在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中以及提供勞務(wù)過程中被耗用的生產(chǎn)材料或物料等，包括各類原材料、在產(chǎn)品、半產(chǎn)品、產(chǎn)成品、商品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等等。同時也是企業(yè)流通資產(chǎn)的重要部分，占企業(yè)總資產(chǎn)的20%左右，占企業(yè)總流通資產(chǎn)的40%-60%左右，并以被銷售、使用為目的，作為非資產(chǎn)貨幣的一種，也是具有貶值可能的。 存貨的內(nèi)控的含義內(nèi)控是為了保證企業(yè)的業(yè)務(wù)活動順利進行，并且保持企業(yè)資產(chǎn)的安全，對保證資產(chǎn)完整，防止各類庫存紕漏有重要意義。同時也便于企業(yè)會計進行各類資產(chǎn)統(tǒng)計、審查。在這個內(nèi)控的基礎(chǔ)概念上，基于企業(yè)管理存貨的同時，方便貨物的收、發(fā)、存、供等各類特點，進而制定了這樣一種方便個部門相互牽制又相互監(jiān)督的制度。企業(yè)整個內(nèi)部控制的重點部分和中心活動就是這個存貨內(nèi)控。保證存貨資產(chǎn)鏈的安全完整的同時還能加速資金周轉(zhuǎn)的速度，提高各類存貨資金的效益，成為企業(yè)制定內(nèi)控制度的根本目的。A公司存貨內(nèi)控的現(xiàn)狀A(yù)公司建于2010年，是一家資產(chǎn)在500萬元以下的中小型工業(yè)企業(yè)?，F(xiàn)有職工129人，其中擁有專業(yè)技術(shù)人員20余人。公司占地面積5000平方米，位于浙江慈溪市橫河鎮(zhèn)，位處江南水陸交通便利之地，該公司作為一家綜合性企業(yè)集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售三位一體。產(chǎn)品主要為各類生活燈具，智能家居等。太平洋保險公司承包其企業(yè)的各類保險，產(chǎn)品質(zhì)檢也是通過國家規(guī)定的ISO90000質(zhì)體認證?，F(xiàn)今，該公司的年銷售已超過一千萬件產(chǎn)品，產(chǎn)品主要以網(wǎng)上銷售和實體批發(fā)的方式銷售，產(chǎn)品以遍及全國，更遠向東南亞其其他國家，年出口額達到400萬元。企業(yè)質(zhì)量控制主要由內(nèi)部控制，存貨的控制方法主要是掛牽制度。存貨周轉(zhuǎn)率是衡量企業(yè)經(jīng)營管理狀況的綜合指標，從存貨的獲取獲取、輸出銷售收入(包括現(xiàn)金銷售和賒銷)來反映存貨周轉(zhuǎn)的速度，即存貨的流動性，存貨資金的占用量是否合理。存貨周轉(zhuǎn)率=主要業(yè)務(wù)收入/平均存貨。周轉(zhuǎn)率越快就意味存貨所占資金越少，流通性就越強。同時還說明貨物轉(zhuǎn)換成資金的速度就越快，這暗示企業(yè)的償還能力與盈利能力就越厲害。企業(yè)表現(xiàn)能力的提高可以通過提高存貨周轉(zhuǎn)率來實現(xiàn)，反之同理。若存貨管理出問題也可以通過分析存貨周轉(zhuǎn)率來找出原因。下圖是A公司近三年的存貨管理狀況分析表。表1A公司存貨管理狀況分析表年月存貨/總資產(chǎn)主營業(yè)務(wù)收入/平均存貨主營業(yè)務(wù)成本/平均存貨2015.1226.37%5.734.642016.1222.42%7.245.692017.1223.35%6.695.28通過這3年的趨勢評價數(shù)據(jù)可以發(fā)現(xiàn)，A公司存貨占總資產(chǎn)的比例較大，都在20%以上，說明存貨管理在企業(yè)管理上起著重要作用。表中存貨周轉(zhuǎn)率在2015年到2016年間呈上升狀態(tài)，到2017年卻有所下降，各季度數(shù)據(jù)存在較大差異，存貨周轉(zhuǎn)率也普遍較低，說明企業(yè)的存貨占用水平較低，流動性較弱，表現(xiàn)能力差，可以看出不理想的存貨管理問題可能導(dǎo)致生產(chǎn)銷售也出現(xiàn)問題。采購環(huán)節(jié)采購環(huán)節(jié)采購與付款環(huán)節(jié)采購與付款環(huán)節(jié)驗收環(huán)節(jié)驗收環(huán)節(jié)儲存與生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)倉儲環(huán)節(jié)儲存與生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)倉儲環(huán)節(jié)存貨內(nèi)部控制領(lǐng)用環(huán)節(jié)存貨內(nèi)部控制領(lǐng)用環(huán)節(jié)加工或生產(chǎn)環(huán)節(jié)加工或生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售發(fā)出與與退回環(huán)節(jié)銷售發(fā)出與與退回環(huán)節(jié)裝運出庫環(huán)節(jié)裝運出庫環(huán)節(jié)存貨數(shù)量的盤存盤點環(huán)節(jié)存貨數(shù)量的盤存盤點環(huán)節(jié)圖2A公司存貨內(nèi)控簡圖從上圖可以看出，括采購與付款環(huán)節(jié)內(nèi)控、儲存與生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)內(nèi)控、銷售發(fā)出與退回環(huán)節(jié)內(nèi)控、盤點環(huán)節(jié)內(nèi)控等是A公司的內(nèi)部控制分類。A公司存貨內(nèi)控存在的問題未充分認識整體制度作為反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況以及資金運作情況的觀察表，存貨也是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成。所以，存貨的內(nèi)控制度在整個企業(yè)的內(nèi)控制度中都有非常重要的作用。企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)、方針與決策的貫徹，資產(chǎn)安全與完整的保障，利益收支合法記錄、會計信息真實性的自我協(xié)調(diào)，制約和監(jiān)督的控制系統(tǒng)的正常運轉(zhuǎn)，都離不開內(nèi)控的作用。表2A公司對于存貨內(nèi)控制度認識的調(diào)查表上圖是關(guān)于存貨內(nèi)控制度的認識情況的調(diào)查結(jié)果。經(jīng)調(diào)查，A公司有63.1%的員工對于該公司的存貨內(nèi)部控制制度不是很清楚，22.1%的員工知道一點，而僅僅只有14.8%的員工比較了解并能遵守該制度。目前存貨內(nèi)控的重要性在該公司并未得到充分認識，相對松懈的管理。個人認為，應(yīng)加強企業(yè)人員對存貨內(nèi)控制度的認識，幫助企業(yè)對存貨進行管理。形成以上情況的主要有以下兩個原因：1、制度本身并未完善，存在一定缺陷分為七個方面的存貨業(yè)務(wù)流程有：采（采購），驗（驗收），儲（倉儲），領(lǐng)（領(lǐng)用）等。其中要重點建立、完善存貨內(nèi)控制度就是采、領(lǐng)兩部分。這兩部分抓好了，整個內(nèi)控制度基本就建成了。由于A公司對內(nèi)控制度的不熟悉，導(dǎo)致采購時并未制定相應(yīng)計劃，存貨采購不簽訂合同，不能及時采購，造成產(chǎn)線停工。時而存貨庫存過多，導(dǎo)致過期變質(zhì)；存貨領(lǐng)用不規(guī)范，時常發(fā)生發(fā)錯遺漏問題；采購銷售環(huán)節(jié)往往又由同一個人完成，形成與供應(yīng)商的暗箱操作。2、企業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)不高下圖為A公司職工學(xué)歷分布圖：表3A公司職工學(xué)歷分布圖由上圖可以看出，A公司和大多數(shù)中小型工業(yè)企業(yè)一樣，高學(xué)歷人才偏少，員工的整體素質(zhì)較低。職工為車間的操作員居多，其中大多數(shù)為外來工作中，文化程度偏低。企業(yè)倉庫管理員一共三人，這三人都是?？飘厴I(yè)。專業(yè)管理素質(zhì)缺乏的倉管人員，使得企業(yè)無法確定正確、科學(xué)的而庫存數(shù)量。并且因為倉管人員職業(yè)技能、專業(yè)素養(yǎng)的不充分，容易發(fā)生倉管人員憑借主觀經(jīng)驗做事，而拒絕科學(xué)存貨定性、定量的問題。存貨部門的各類崗位職責(zé)規(guī)劃不清A公司現(xiàn)階段是一個中小規(guī)模的工業(yè)企業(yè)，由于其規(guī)模較小，實施了一系列減負的措施。為了保證生產(chǎn)的正常運轉(zhuǎn)、提高員工利用效率，提倡“一專多能、一人多崗”，缺乏存貨業(yè)務(wù)的崗位制度，導(dǎo)致現(xiàn)在存貨人員的授權(quán)不明確，貨物的采、管也未分離，這些問題都是因為存貨崗位制度的缺乏，以及現(xiàn)有崗位制度職責(zé)的模糊分工不忙所導(dǎo)致的。例如，存貨的管理人員擁有采購權(quán)利的同時還有驗收的權(quán)力，甚至還擁有貨物保管的權(quán)力，這不僅無法實現(xiàn)各部門、人員之間的職員監(jiān)督作用，反而給其創(chuàng)造了獲得個人利益的機會。企業(yè)崗位職責(zé)的不明確，違背了內(nèi)部控制制度的不相容職責(zé)分離原則，沒有形成相互制衡的內(nèi)部控制關(guān)系，容易產(chǎn)生監(jiān)督漏洞，往往會導(dǎo)致對其他環(huán)節(jié)的疏忽，造成存貨結(jié)構(gòu)的不合理，出現(xiàn)大量的超儲積壓，給企業(yè)帶來嚴重的后果。倉管手段落后，未能實現(xiàn)電算化A公司的管理者對存貨內(nèi)部控制的管理意識薄弱，沒有很好的促進存貨內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的建立，只在各個部門設(shè)置Excel電子文檔，以便簡單地處理部門的存貨信息。但各部門之間無法及時共享存貨信息，其存貨內(nèi)部控制信息系統(tǒng)僅局限于存貨庫存保存的完整性，實現(xiàn)存貨信息的錄入、查詢和打印等簡單的數(shù)據(jù)管理階段，只能簡單地理解為存貨的存儲管理。企業(yè)倉庫管理人員根據(jù)倉庫的入庫單和出庫單進行記賬，但在在進行庫存數(shù)據(jù)記錄時經(jīng)常出錯。他們習(xí)慣于依靠主觀經(jīng)驗，而不是用正確的方法有有效率高質(zhì)量地做事，而且有些資料記在筆記本上內(nèi)容不詳（如：規(guī)格、型號），導(dǎo)致其他人無法將需要的信息輸入計算機，無法及時提供庫存信息，大大降低了工作效率。由于A公司并未使用計算機管理方式，但因倉庫庫存得各類商品品種多、數(shù)量龐大，人工考核極難，在降低公司的工作效率的同時還極易產(chǎn)生以下幾種不好的情況：一是企業(yè)的財務(wù)情況不能靠財務(wù)報表進行真實反映。這是因為存貨核算的不及時、不準確導(dǎo)致的數(shù)據(jù)賬面與實際庫存的不符合，有較大差異，這也容易給企業(yè)造成較大損失。二是，存貨核算的質(zhì)量易受各類外界因素影響。例如，在賬本本身就記錄不全的情況下進行的偷盜事件，不容易及時發(fā)現(xiàn)也不容易追查，對內(nèi)部管理也會造成不利影響。同時人員緊缺或整體素質(zhì)不高也會產(chǎn)生這樣的問題。采用僅能滿足會計核算需要的會計軟件有些過于簡單。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的落后也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各部門間的存貨資源共享成為奢談。內(nèi)控信息的溝通不暢，管理水平不高，企業(yè)不能準確掌握存貨信息，無法及時優(yōu)化庫存，實現(xiàn)庫存的及時變現(xiàn)，可能降低存貨的獲利能力，增加企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。存貨盤點工作不規(guī)范存貨作為企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，其真實性影響著流動比率、速動比率等財務(wù)指標，期末盤點工作是企業(yè)存貨內(nèi)部控制的必不可少的一項，能夠規(guī)范地執(zhí)行盤點制度對公司的財務(wù)情況意義重大。然而A公司卻在存貨盤查工作上沒有進行嚴格的規(guī)范制度。A公司管理上對存貨的日常管理規(guī)定較少，只是在采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)分散說明了存貨的日常管理，規(guī)定了月末、年度進行盤點，并未得到嚴格執(zhí)行，也沒有明確規(guī)定對存貨的檢查間隔時間以及檢查方式等。A公司大量生產(chǎn)各種轉(zhuǎn)換燈，存貨購買幅度大、種類雜多，包括產(chǎn)品原料、半成品、成品以及生產(chǎn)過程中易消耗品等等。這些存貨卻都沒有分門別類的存好，導(dǎo)致后期盤點困難重重。而且，調(diào)查發(fā)現(xiàn)，庫管人員在存貨入庫時沒有準備相應(yīng)的入庫填制單，并且管理人員也并非專職。存貨盤點流程只是簡單的流于形式，以估代盤的現(xiàn)象經(jīng)常存在。實物數(shù)和估盤數(shù)之間的差額將導(dǎo)致存貨信息的不準確，使數(shù)據(jù)失去應(yīng)有的參考價值，影響了會計報表的真實性，也為錯報或舞弊提供“空間”。對于盤點結(jié)果存在賬實不符的情況，沒有嚴格的程序來要求倉庫管理員查明存貨盤盈或者盤虧的具體原因，而是根據(jù)口頭說明對賬目進行調(diào)整，不能有效地追究責(zé)任。在存貨完整性和安全性方面也存在重大風(fēng)險。存貨盤點工作如同虛設(shè)，長期以往，會影響到存貨識的完整性認定，影響財務(wù)報表的真實性，不利于企業(yè)自身的發(fā)展，嚴重影響企業(yè)的經(jīng)營狀況。存貨內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督基礎(chǔ)薄弱A公司目前尚未建立存貨內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督機制，也沒有對存貨管理進行風(fēng)險識別和風(fēng)險評估，導(dǎo)致無法及時發(fā)現(xiàn)存貨內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。無法更加有效地提高存貨管理的效能，提升存貨的價值創(chuàng)造能力。首先，A公司沒有建立風(fēng)險評估體系。企業(yè)只要有采購計劃就可以進行采購，有生產(chǎn)計劃就可以組織生產(chǎn)，很少關(guān)注存貨的實際情況。由于相關(guān)部門和人員風(fēng)險管理意識薄弱，使得存貨內(nèi)部控制難以發(fā)揮實質(zhì)性作用，導(dǎo)致企業(yè)管理成本較高，增加了舞弊風(fēng)險的可能性。其次，A公司缺乏存貨管理相關(guān)的績效評價機制，對相關(guān)人員的工作績效無法準確評價，干好、干壞一個樣，導(dǎo)致存貨管理人員主動執(zhí)行存貨內(nèi)部控制的一直不高，無法調(diào)動其參與內(nèi)部監(jiān)督的積極性、主動性。針對A公司現(xiàn)存問題所找到的解決方案建立健全企業(yè)存貨內(nèi)控制度1、建立健全存貨內(nèi)部控制制度A公司應(yīng)按照相關(guān)的法律規(guī)定的同時，再結(jié)合本公司的實際情況以及相關(guān)需要，建立一套符合公司管理制度、運行制度的內(nèi)控體系。囊括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營銷售的各個環(huán)節(jié)。并且既然制定，就嚴格實行，輔以各類牽制制度、控制制度、保管制度等，在生產(chǎn)生活中不斷完善內(nèi)控制度，規(guī)避風(fēng)險的同時還能進一步促進企業(yè)將各類經(jīng)營活動的展開。最重要的是，內(nèi)控制度必須搭配完善的控制、檢查制度。防止管理人員徇私舞弊的同時還能隨時檢查各計劃的執(zhí)行情況，進一步保證企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定長久，做到真正的持續(xù)有效發(fā)展。2、樹立高度的存貨內(nèi)部控制理念要加強企業(yè)存貨的內(nèi)部控制，樹立高度的存貨內(nèi)控觀念，不論是企業(yè)的各部門員工還是企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)，都應(yīng)理解存貨內(nèi)控的重要意義。企業(yè)負責(zé)人應(yīng)加強存貨內(nèi)控制度宣傳力度，使員工在了解存貨內(nèi)控的重要性的同時還能達到預(yù)期的內(nèi)控效果。只有制度真正落實才能到達存貨內(nèi)控的管理目的。3、開展員工培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)A公司應(yīng)根據(jù)實際擁有的資源建立切實可行的員工培訓(xùn)機制。要求員工掌握各類相關(guān)知識，并且具有一定程度的熟練運用能力。安全培訓(xùn)也相當重要，使職工掌握更加全面的安全知識和技能，這樣才能使整個工作流程安全高效的運作。為了滿足這一特殊要求，除了對員工進行基本知識培訓(xùn)外，還要對員工進行持續(xù)深入的技能培訓(xùn)，這是保證各類工作長期安全穩(wěn)定的關(guān)鍵所在。為此，企業(yè)管理層必須從自身重視、認識存貨內(nèi)控制度的重要性、必要性，做到企業(yè)從上到下深入了解、貫徹。管理者也應(yīng)明確分工，接受監(jiān)督。明確職責(zé)分工，堅決執(zhí)行不相容業(yè)務(wù)的分離良好的內(nèi)部控制與健全的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是不可分割的，因此，A公司應(yīng)當根據(jù)現(xiàn)代化企業(yè)管理思想確立治理結(jié)構(gòu)，按照《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范試行》的規(guī)定，將存貨管理部門不相容職務(wù)互相分離，明確各部門的職責(zé)分工，建立一種在存貨管理相關(guān)部門之間相互制衡和相互牽制的關(guān)系，形成全面科學(xué)的監(jiān)督牽制機制，具體內(nèi)容有：請（請示）-審(審批)-購（采購）-付（付款）-驗（驗收）-査（清查）-管（保管）等操作。負責(zé)這些職能的崗位也應(yīng)分離明確，例如存儲與采購的崗位分離，由各自不同的人負責(zé)以達到相互控制和約束。商品存貨的保管、收發(fā)必須由專人負責(zé)。對于重要環(huán)節(jié)選派多人分工負責(zé)，一旦出現(xiàn)問題可以及時找到負責(zé)人，不會存在相互推諉的情況。規(guī)范存貨采購、生產(chǎn)、銷售等過程，確實發(fā)揮監(jiān)督制約部門的作用，最大程度的防止徇私舞弊、中飽私囊的惡劣行徑。為企業(yè)降低各類成本，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的利益最大化?？茖W(xué)管理，系統(tǒng)存貨1.引進科學(xué)有效的管理方式由于A公司的存貨種類繁多，致使存貨管理就相對拿飯些。針對這個問題，可以根據(jù)貨物的重要程度、資金價值進行區(qū)別存貨，管理?？纱篌w分為A/B/C幾類，按類進行管理控制，將總量靈活掌握，方便區(qū)分貨物主次輕重的同時，也方便進行管理歸檔，為下一步的貨物采購也提供了真實有效的參照。這不僅可以真正做到管理庫存，還能從根本上為企業(yè)開源節(jié)支，減少存貨資金的投入，增加整體資金的周轉(zhuǎn)效果，從全局來看，對整個公司，有利無害。2、建立符合實際的內(nèi)控系統(tǒng)目前來看，A公司的存貨內(nèi)管能力不高，并且物流技術(shù)也相對落后。長遠來看，不利于下一步公司的發(fā)展。尤其是在現(xiàn)在競爭激烈的狀態(tài)下，公司的管理水平必須不斷提高，在結(jié)合現(xiàn)代物流技術(shù)發(fā)展的條件下，建立符合A公司現(xiàn)狀的存貨內(nèi)控信息系統(tǒng)，結(jié)合實際情況實施ERP管理，提高企業(yè)信息系統(tǒng)的建設(shè)速度，實現(xiàn)采購、生產(chǎn)、倉儲、銷售等模塊的集成化管理，實現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)各模塊之間的有效連接，建立一套計算機網(wǎng)絡(luò)信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)一體化管理模式。通過公司內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)了解存貨流程的相關(guān)信息，實現(xiàn)生產(chǎn)計劃、采購、庫存、銷售等方面的信息共享，實現(xiàn)存貨的需求匹配。信息化系統(tǒng)集合信息處理的傳遞、收集、分析、處理和反饋等所有流程，為存貨管理提供決策和控制的依據(jù)。信息渠道越暢通，存貨內(nèi)部控制的效果越好，一個好的信息化系統(tǒng)可以有效地提高存貨內(nèi)部控制的有效性和效率，查找系統(tǒng)漏洞的同時也能做到公司的內(nèi)部資源共享，調(diào)節(jié)庫存將庫存管理逮到一個新的高度。盤點存貨控制A公司根據(jù)實際情況制定的存貨盤點制度應(yīng)以方便庫管、確保資產(chǎn)安全為目的。還需具有一定的整體性、準確性，能確實反映存貨現(xiàn)狀的情況下，制度制定更加規(guī)范合理，保證下一階段的工作能順利發(fā)展。既然A公司啟用了存貨盤點的制度，就應(yīng)該不定期的進行存貨盤點，清查賬目，保障賬目清晰，屬實，方便公司管理。首先，定期進行存貨的盤點清理。通過實際清查明確賬目，對比庫管人員的賬目信息與實際清查的賬目，計算出庫存損益的數(shù)量，落實各個部門的額工作職責(zé)。調(diào)查入庫數(shù)額與出庫數(shù)額，這塊應(yīng)由采購、會計和保管部門的有關(guān)人員分別進行提供和核對。年底，倉庫、財務(wù)處應(yīng)當進行全面的存綜合清查，并對存貨盤點表進行抽查。如果在生產(chǎn)中和其他庫存中存在沒有轉(zhuǎn)讓價值或足以證明沒有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨，理應(yīng)在多方領(lǐng)導(dǎo)、負責(zé)人同意的情況下與倉管部門進行意見教皇，決定處理方式，調(diào)整相關(guān)賬務(wù)，保障賬目的真實可靠。建立相關(guān)的監(jiān)督、存貨內(nèi)部控制績效考評體系建立良好的內(nèi)部監(jiān)督機制是建立健全存貨內(nèi)部控制的前提。首先，A公司應(yīng)加強對管理層的監(jiān)督，實行“三重一大”的集體決策制度，防止專斷等管理弊端。然后，繼續(xù)加強對管理層方面的監(jiān)督，建立監(jiān)督方式，盡一切辦法，防止徇私舞弊等情況在管理層的發(fā)生。之后，要求各部門相互監(jiān)督，相互鼓勵。最后，還要加強對普通員工的監(jiān)督。 為了提高員工參與存貨內(nèi)部控制的積極性，使控制體系得以有效實施，不僅需要嚴格的監(jiān)督管理，還需要有效的激勵機制。A公司可以使用先進的管理工具，如平衡計分卡來建立存貨內(nèi)部控制績效考核體系，包括存貨成本、質(zhì)量、規(guī)模、供應(yīng)的及時性、定期監(jiān)督和考評內(nèi)部存貨控制的執(zhí)行情況，進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)。A公司應(yīng)在績效考核體系中增加內(nèi)部存貨控制的實施，并將存貨管理人員的考核與績效聯(lián)系起來。在考核中，對遵守存貨內(nèi)部控制制度，完成考核指標好的員工，給予精神上的鼓勵和物質(zhì)上的獎勵。對工作中出現(xiàn)違反存貨內(nèi)部控制制度，或者是因為個人意愿無法完成考核指標的人員進行批評和處罰。只有對獎懲進行明確界定，進行獎罰分明，才能有效地實施存貨內(nèi)部控制制度，才能實現(xiàn)存貨內(nèi)部控制的最終目標?？偨Y(jié)在市場不斷深入發(fā)展的過程中，企業(yè)開始發(fā)現(xiàn)并重視的制度標準化在提高企業(yè)經(jīng)營效率過程中的關(guān)鍵作用，而內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理的重要組成部分。它不僅推動了企業(yè)經(jīng)營效率，而且更是保證了企業(yè)價值的創(chuàng)造。這其中較重要的環(huán)節(jié)就是企業(yè)內(nèi)控，從內(nèi)向外的改善企業(yè)。存貨的日常清點、定期檢查，會計工作與日常工作的結(jié)合，成本與效益的計算，重點控制與統(tǒng)一全局相互統(tǒng)一，改善存儲大環(huán)境、營銷環(huán)境等跟存貨內(nèi)控一起加強，可以非常明顯地提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的盈利能力，為優(yōu)化管理流程和進一步提高管理水平奠定基礎(chǔ)。因此，相對于內(nèi)部控制的其他組成部分，存貨內(nèi)部管理工作在工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和管理過程中處于更為特殊的地位，它的建設(shè)完善和有效實施是提高企業(yè)經(jīng)營效率不可或缺的條件。在我國國民經(jīng)濟中占有總要地位的中小企業(yè)競爭力有待提高這個問題不只是企業(yè)本身需要面對的問題，也是政府部門需要切實解決的一大問題。從實際上說，企業(yè)內(nèi)部的存貨管理對提高企業(yè)競爭力具有正面意義，值得個小中企業(yè)思考，學(xué)習(xí)。本文旨在對存貨內(nèi)控系統(tǒng)的進行研究分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合A公司的現(xiàn)實情況，研究了A公司的存貨內(nèi)部控制存在的問題，比對其中存在的主要問題提出了解決建議，以期調(diào)高A公司存貨內(nèi)部控制水平，提高企業(yè)市場競爭力，增加企業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)存貨的內(nèi)部控制目標。參考文獻[1]高芳.企業(yè)存貨管理存在的問題和措施[J].北京:商場現(xiàn)代化.2015.（26）:79-81.[2]朱云.中小企業(yè)存貨管理的問題和對策[J].北京:商場現(xiàn)代化.2015.（28）:75-76.[3]周紅燕.企業(yè)存貨管理存在的主要問題及對策[J].四川:經(jīng)營管理者.2015.（34）:133.[4]國燕萍.基于會計信