財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德單元二會計工作管理體制

財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德單元二會計工作管理體制目錄contents會計工作管理體制概述會計法規(guī)體系會計職業(yè)道德規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制制度政府監(jiān)管與社會監(jiān)督案例分析與實踐應(yīng)用會計工作管理體制概述01會計工作管理體制是指國家機關(guān)、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位組織、領(lǐng)導、管理本單位會計工作的制度體系。定義會計工作管理體制是經(jīng)濟管理的組成部分，它規(guī)定了會計工作的組織領(lǐng)導形式、管理權(quán)限、管理機構(gòu)設(shè)置及會計人員職責范圍。合理有效地組織會計工作，意義重大，對于保證會計工作質(zhì)量，提高會計工作效率，正確、及時地組織會計核算，加強會計監(jiān)督，貫徹國家財經(jīng)方針政策，維護財經(jīng)紀律，促進社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展等方面，都發(fā)揮著極其重要的作用。作用定義與作用

體制結(jié)構(gòu)單位內(nèi)部的會計工作管理單位內(nèi)部的會計工作管理主要包括設(shè)置會計機構(gòu)、配備會計人員、制定內(nèi)部會計制度等。國家對會計工作的管理國家對會計工作的管理主要包括制定會計法規(guī)、規(guī)章和制度，規(guī)定會計核算的原則和方法，對會計人員實行從業(yè)資格管理等。社會對會計工作的監(jiān)督社會對會計工作的監(jiān)督主要包括注冊會計師審計、財政部門和其他有關(guān)部門對會計工作的檢查等。我國會計工作管理體制經(jīng)過多年的改革和發(fā)展，已經(jīng)逐步建立起以《會計法》為核心，以會計準則和會計制度為主體的比較完整的會計法規(guī)體系。同時，我國還積極推進會計信息化建設(shè)，加強會計人員職業(yè)道德建設(shè)，提高會計工作質(zhì)量。國內(nèi)發(fā)展現(xiàn)狀國外會計工作管理體制的發(fā)展呈現(xiàn)出多樣化的特點。一些國家實行集中統(tǒng)一的會計工作管理體制，如法國、日本等；一些國家則實行分散管理的體制，如美國、英國等。此外，國際會計準則的制定和實施也對各國會計工作管理體制產(chǎn)生了深遠影響。國外發(fā)展現(xiàn)狀國內(nèi)外發(fā)展現(xiàn)狀會計法規(guī)體系02規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序。會計法立法宗旨國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織必須依照本法辦理會計事務(wù)。會計法適用范圍各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務(wù)會計報告。會計法基本原則會計法核心內(nèi)容會計制度各單位應(yīng)當根據(jù)會計準則和本單位實際情況制定相應(yīng)的會計制度，明確會計處理程序和方法。會計準則財政部發(fā)布的會計準則，包括基本準則和具體準則，規(guī)范了會計確認、計量和報告行為，保證會計信息質(zhì)量。內(nèi)部控制規(guī)范財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引，要求企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制，提高經(jīng)營管理水平和風險防范能力。相關(guān)法規(guī)及規(guī)章制度違反會計法的法律責任：違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分法律責任與處罰措施不依法設(shè)置會計賬簿的；私設(shè)會計賬簿的；未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；法律責任與處罰措施以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的；隨意變更會計處理方法的；向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的；法律責任與處罰措施未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的；未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實施的監(jiān)督或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的；任用會計人員不符合本法規(guī)定的。未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；法律責任與處罰措施會計職業(yè)道德規(guī)范03誠信原則客觀公正原則保密原則獨立性原則職業(yè)道德基本原則01020304會計人員應(yīng)當保持誠實、守信，不做假賬，不提供虛假信息。會計人員應(yīng)當保持客觀、公正的態(tài)度，不偏袒任何一方，不受他人意志左右。會計人員應(yīng)當對工作中涉及的機密信息予以保密，不泄露給未經(jīng)授權(quán)的人員。會計人員應(yīng)當保持獨立性，不受任何利益驅(qū)使或他人影響，堅守職業(yè)道德。會計人員應(yīng)當遵守誠信原則，如實記錄和報告財務(wù)信息，不參與任何形式的舞弊行為。誠信要求保密要求獨立性要求會計人員應(yīng)當對工作中涉及的機密信息嚴格保密，確保信息安全，不利用機密信息謀取私利。會計人員應(yīng)當保持獨立性，不受任何利益驅(qū)使或他人影響，客觀公正地處理會計事務(wù)。030201誠信、保密和獨立性要求對于違反職業(yè)道德行為的會計人員，可以采取警告、記過、降職、開除等處理方式，同時可能面臨法律責任。處理方式發(fā)現(xiàn)違反職業(yè)道德行為后，應(yīng)當及時報告相關(guān)部門并啟動處理程序。處理程序包括調(diào)查核實、聽取當事人申辯、作出處理決定等環(huán)節(jié)。處理程序處理結(jié)果應(yīng)當公開透明，對違反職業(yè)道德行為的會計人員起到警示作用。同時，相關(guān)部門應(yīng)當加強監(jiān)管和培訓，提高會計人員的職業(yè)道德水平。處理結(jié)果違反職業(yè)道德行為的處理企業(yè)內(nèi)部控制制度04內(nèi)部控制是企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標，保障資產(chǎn)安全完整，確保會計信息真實可靠，提高經(jīng)濟效益而采取的一系列方法、措施和程序的總稱。內(nèi)部控制的目標是確保企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務(wù)報告真實可靠，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。內(nèi)部控制定義及目標內(nèi)部控制目標內(nèi)部控制定義關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)主要包括授權(quán)審批、職責分離、會計記錄、實物控制和監(jiān)督檢查等?？刂瞥绦蚩刂瞥绦虬ń?nèi)部控制政策、設(shè)定控制目標、識別關(guān)鍵控制點、制定控制措施、實施內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制執(zhí)行情況和評價內(nèi)部控制效果等步驟。關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和程序評價方法評價方法主要包括穿行測試、控制測試、實質(zhì)性程序等，用于評估內(nèi)部控制設(shè)計和運行的有效性。改進方法針對內(nèi)部控制評價中發(fā)現(xiàn)的問題，企業(yè)可以采取以下改進方法：優(yōu)化內(nèi)部控制流程、加強內(nèi)部控制意識培訓、完善內(nèi)部控制制度建設(shè)、強化內(nèi)部審計職能等。同時，企業(yè)應(yīng)當建立內(nèi)部控制持續(xù)改進機制，不斷推動內(nèi)部控制體系的完善和發(fā)展。評價與改進方法政府監(jiān)管與社會監(jiān)督05稅務(wù)部門監(jiān)管稅務(wù)部門依法對納稅人的會計工作進行監(jiān)管，確保納稅人依法納稅、規(guī)范核算。審計部門監(jiān)管審計部門負責對國家機關(guān)、企事業(yè)單位的財務(wù)收支進行審計監(jiān)督，評估其會計工作的合規(guī)性和準確性。財政部門監(jiān)管各級財政部門負責會計工作的監(jiān)管，包括制定會計制度、規(guī)范會計行為、監(jiān)督會計信息質(zhì)量等。政府部門職責及監(jiān)管措施會計師事務(wù)所是提供會計、審計等服務(wù)的專業(yè)機構(gòu)，其出具的審計報告具有公信力，能夠客觀評價企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。會計師事務(wù)所資產(chǎn)評估機構(gòu)對企業(yè)的資產(chǎn)進行評估，提供資產(chǎn)價值參考，有助于企業(yè)合理確定資產(chǎn)價值、優(yōu)化資源配置。資產(chǎn)評估機構(gòu)律師事務(wù)所在企業(yè)涉及法律訴訟或糾紛時提供法律咨詢和代理服務(wù)，保障企業(yè)的合法權(quán)益。律師事務(wù)所社會中介機構(gòu)作用公眾監(jiān)督01公眾作為市場經(jīng)濟的參與者，對企業(yè)的會計工作有監(jiān)督權(quán)。公眾可以通過舉報、投訴等方式參與會計工作的監(jiān)督，促進企業(yè)規(guī)范核算。媒體監(jiān)督02媒體作為信息傳播的重要渠道，對企業(yè)的會計工作進行輿論監(jiān)督。媒體曝光企業(yè)會計違規(guī)行為，有助于維護市場秩序和投資者利益。社會信用體系03社會信用體系通過記錄企業(yè)和個人的信用信息，對企業(yè)會計行為的合規(guī)性進行評價。信用評級較低的企業(yè)將受到市場懲戒，從而促使企業(yè)規(guī)范會計行為。公眾輿論和媒體監(jiān)督案例分析與實踐應(yīng)用06某公司財務(wù)造假案案例一公司高管、會計人員等涉及人員虛構(gòu)交易、偽造憑證等造假手段典型案例分析03涉及人員注冊會計師、審計助理等01法律后果相關(guān)人員被追究刑事責任，公司受到嚴重處罰02案例二某會計師事務(wù)所違規(guī)審計案典型案例分析未保持職業(yè)懷疑、未執(zhí)行必要審計程序等違規(guī)行為注冊會計師被撤銷執(zhí)業(yè)資格，會計師事務(wù)所受到行政處罰法律后果典型案例分析行業(yè)自律組織建設(shè)中國注冊會計師協(xié)會職責：制定行業(yè)規(guī)范、監(jiān)督會員執(zhí)業(yè)行為、維護行業(yè)聲譽等性質(zhì)：地方性行業(yè)自律組織性質(zhì)：全國性行業(yè)自律組織各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會職責：協(xié)助中注協(xié)開展工作，組織會員交流、培訓等加強行業(yè)自律監(jiān)管完善自律監(jiān)管體